庫存現金管理范文第1篇
(2)庫存現金開支的審批制度;
(3)庫存現金日清月結;
(4)庫存現金保管制度，注意限額內的庫存庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。
會計憑證的假賬手法之白條頂庫
作為一名審計人員，就不得不知道會計常見的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務。白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。
所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：
1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發貨物的字樣，作為發票來充當原始憑證。
2、以收據代替發票
這種手法經常用來偷逃稅款，一些個體私營業主，當面對消費者為個人時，只開具收據來證明此項經濟業務的發生，而不開發票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。
3、不按發票規定用途使用發票，如以零售、批發商業發票來代替飲食服務行業發票。
4、不按發票規定要求開具發票。
如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。
在當今經濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發票，而以收據或手寫白條入賬;有的單位個人通過一些借口借用單位的現金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發票，為了彌補庫存現金或銀行存款出現的短缺，大都用不符合財務制度規定的“白條”(如由業務經辦人員寫一紙說明，有的甚至經辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等)頂庫，對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經辦人以付給某公司勞務費2萬元名義取出現金，直接發給職工，但并未從對方公司取得勞務費發票，而是由其出具一說明并加蓋總經理辦公章印章入賬。
招待費審計的竅門
招待費審計的竅門主要有：
首先，要進行縱橫比較，分析發現是否存在支出異?，F象。
在審計初期，對賬面反映的招待費支出先要進行比較分析，所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發生數額與以往數額進行比較;所謂“橫”是指將被審計單位的招待費發生數額與情況類似的其他單位比較。通過比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。
第二，要跟進資金流向，查找是否存在轉移資金進行吃喝。
在審計過程中，不僅要在“經費支出-公務費”中取證招待費發生的數額，還要關注“培訓費”、“會議費”等費用的開支情況，更要跟進資金撥付情況，追查有無將資金撥出到下屬或關聯單位，然后進行公款吃喝，逃避審計、財政監督的行為。
第三，要關注收入狀況，查找是否有私設“小金庫”進行吃喝。結合對收入科目尤其是預算外收入的審計，查找有無將應收未收、應收少收的金額私存私放，作為吃喝經費。
第四，要結合地方或部門的有關廉政建設、公務接待的規章制度，對招待費的審計不僅依據財經法規中“列支不得超過公務費的2%”之規定，更要參照廉政建設的規定。
關注被審計單位日常接待的內容是否正常、程序是否合理、手續是否健全、財務列支憑證是否合規。
第五，要實行定量與定性相結合的方式搞好招待費審計的審計結論，不僅要定量判斷超標準列支的金額，更要定性分析超支的原因，區分正常公務接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權謀私的金額，評價招待費超支及較以往增加的原因。
第六，要改變“罰不責眾”的錯誤觀念，嚴肅執法。在處罰時，對發現的招待費數額大、公款吃喝情況嚴重的應依法移交紀委監察部門進行黨紀政紀處理。 在審計實務中，雖然現金賬戶一般所占資產總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶進行審計。
庫存現金的審計
一、庫存現金的審計方法
(一)對庫存現金內部控制制度進行符合性測試
1、了解現金內部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調查手段收集必需的資料，也可通過編制現金內部控制制度流程圖方法。一般情況，了解現金內控制度時，首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格執行，其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理，是否存在與本單位經費無關的款項收支情況，出納與會計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。
2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會發生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業中，出納員同時汜應收賬款明緞賬，很可能發生循環挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進行檢查。
3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。
4、評價現金內部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現金的內控制度進行評價。評價時，應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點，然后據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程序，哪些環節應增加審計程序作重點審查，以減少審計風險。
(二)庫存現金的實質性測試
1、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，并作出記錄或適當調整。
2、盤點庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：
第一、制定庫存現金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間(自定)或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。
第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應一同到達盤點現場。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時進行。在清點保險柜時，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，文件櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。
第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，盡管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態度面前，不得不交出了該單位賬內和賬外苦心經營的幾十萬元的“小金庫”。
第四、在審計期間，對現金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計通知后，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤點后，被審計單位認為風險已過，把轉移出去的資料重新放回保險柜內，這時再去盤點就能發現問題。
二、舉例分析
(一)、資料
2004年1月25日，審計人員對甲公司2003年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。2004年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。
2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：
1.現金實有數1850元。
2.在保險柜中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批準;職工胡立借據一張，金額450元，未經批準，也未說明其用途;有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。
另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。
(二)、審計步驟
第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。
因為職工胡立借據450元，未經批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。
未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。
由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。
第二步：核實2003年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。
既然在2004年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據這些資料倒推出2003年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下：
2300+7160-7130=2330(元)
由于2003年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產負債表中，2003年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。
(三)、審計結論
1.該公司2003年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。
2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：
借：其他應收款--李東 500
貸：現金 500
同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多余的款項。
3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。
4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。
[編輯] 正確處理庫存現金違規現象的幾種方法
盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是審查現金的一種必不可少的技術方法。在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現金時，發現了如：現金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。
針對上述情況，審計人員盤點結束后，應對盤點中出現的問題進一步審查，分析庫存現金盤盈或盤虧的原因，并根據有關規定提出處理意見：
①對超限額保管的現金，應建議及時送存銀行;
②對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查;
③對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確;
④對不符合財務制度規定的借條，應要求追回款項。對白條開支，應說明原因，并要求其換取正式票據;
⑤對于存放的個人物品和個人存折，應詳細記錄，重點對個人存折要進行審查，審查是否存在著公款私存的情況和利用個人存折轉移資金的情況，并要求出納做出解釋。
商業企業庫存現金的管理
商業企業的現金來源，主要有零售商品銷貨款、從銀行提取的現金和其他收入的現金。
根據現金管理制度和結算制度的規定，每個企業都必須在銀行或其他金融機構開立存款戶，借以辦理存款、取款和轉賬結算。商業企業的現金收付頻繁，業務量大，涉及的經辦人員多，很容易造成差錯，而加強對現金的管理是我國的一項重要的財務制度，企業對現金的收付，必須嚴格執行《現金管理暫行條例》和《現金管理暫行條例實施細則》?，F金管理的主要內容包括以下幾個方面：
(一)規定現金的使用范圍
1.支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項。
2.支付給不能轉賬的單位或城鄉居民個人的勞務報酬和購買物資的款項。
3.在轉賬金額起點(一般為1000元)以下的零星支付款項。
4.確需現金支付的其他支出。
(二)規定現金的庫存限額
為了加強現金管理，減少閑置的現金，通常由開戶銀行核定企業庫存現金的最高限額。
根據我國的現行規定，企業日常零星開支所需要的庫存現金數額由開戶銀行根據企業的實際情況來核定。一般不超過企業3～5天的日常零星開支的需要量，而離銀行較遠、交通不便的企業，雖可以放寬限額，但最長也不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經核定，要求企業必須嚴格遵守，不能任意超出，超過限額的現金應及時存入銀行。如若情況變化，企業需要增加或減少庫存限額的，應向開戶銀行提出申請，由銀行核定。
(三)規定不準坐支現金
所謂坐支現金是指企業用收入的現金直接支付自己的支出。坐支現金是國家所不允許的，企業在經營活動中收入的現金，應在當日就送存銀行。為了加強銀行的監督，企業在向銀行送存現金時，應在解款單上注明款項的來源;支取現金時，應在現金支票上注明款項的用途。對于那些違反現金管理制度所規定的款項，銀行則有權拒絕支付。 總之，企業的貨幣資金，除了在規定限額以內可以保存少量現金以外，其余的都必須存入銀行。企業的一切款項，只有在規定范圍內可以采用現金結算，其余都必須通過銀行辦理轉賬結算。只有這樣，才有利于調節貨幣流通，節約現金使用，集中企業閑散資金支援國家建設。
庫存現金管理規定
第一章 總則
第一條為保證集團及所屬各公司庫存現金安全，規范庫存現金管理，提高現金使用效率，加強財務監督，根據《內部會計控制規范貨幣資金》、《現金暫行管理條例》等相關法律、法規規定，結合集團實際情況，特制定本規定。
第二條本規定所稱庫存現金是指各公司持有可隨時用于支付的現金限額，存放在公司財務部門由出納人員經管的現金，包括人民幣現金和外幣現金。
第三條本規定是對各公司涉及現金收支業務進行管理、控制和監督。集團及所屬各公 司財務部是具體辦理現金業務的管理部門，出納員是負責庫存現金安全的保管人。
第二章庫存現金的限額管理
第四條各公司的庫存現金限額原則上以滿足公司天日常零星開支為標準。因特殊業務需要支付大額現金，應按規定上報批示，可以不包括在庫存現金限額內。
第五條各公司必須嚴格遵守，每日現金的結存數不得超過核定的限額。 庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數
每日零星支出額=月(或季)平均現金支出額(不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出)/月(或季)平均天數
第六條各公司庫存現金如不足限額時，可向銀行提取現金，不得在未經準許的情況下“坐支”現金。 第三章庫存現金的保管
第七條現金保管人員應負責對現金做如下保管：
(一) 保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位現金(不包括押金和代收代付款項)或其他物品;
(二)保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把密碼告訴他人;
(三)現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖好，不得隨意存放;
(四)現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。
(二) 第八條現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚做到“日清月結”“賬實相符”，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內不得放在辦公桌內過夜。
第四章庫存現金存、取管理
第九條各公司送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，不得私設“小金庫”。
第十條出納員從銀行提取現金，應當填寫《銀行現金提取申請單》，并寫明用途和金額，由財務經理、總經理批準后到銀行提取。
第十一條借支備用金、報銷等需支取大額現金的領取人，須提前一天通知出納員;提取現金額達到或超過銀行規定需預約金額的，出納員應提前一天與銀行預約。
第十二條出納員向銀行提取現金時，必須有兩人同行且由公司派車辦理，不準由他人代辦。取送款中途原則上不準任何無關人員搭車，且未經批準不準在途中辦理任何與此項工作無關事宜。如遇非財務部門共同派車辦理公務，在確保資金安全的前提下優先辦理財務事務?，F金大額 繳 款應盡可能請銀行上門服務，存、取現金在交接手時必須當面點清，存、取款憑證隨現金一起辦理交接手續。
第十三條各公司所有現金收入均應于當日送存銀行，如當日確有困難，必須于次日及時交存銀行，遇節假日收取大額現金可以臨時存放在公有私戶中，待正常工作日內及時轉存公戶，以免影響公司運營資金正常周轉。存入公有私戶的現金視同庫存現金核算與管理。 第十四條各公司為方便業務管理，確?，F金安全，在報請集團書面批準后，允許開立1-2個公有私戶，公有私戶必須以集團指定的名義開立，公有私戶的《權屬聲明書》(附件三)應提交集團財務部備案。
一、首先應建立庫存現金管理的內部控制制度。
1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：(1)現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。(2)出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。(3)出納人員不得負責非現金賬戶的記賬工作。(4)出納人員應與負責現金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。
2、庫存現金開支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。(1)明確企業庫存現金開支范圍。1) 職工工資、獎金、津貼; 2) 各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出;3) 支付企業外部個人的勞動報酬; 4) 向個人收購農副產品的價款;5) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費; 6) 票據結算起點(1000元)以下的零星支出;7) 向股東支付紅利; 8) 按規定允許使用現金的其他支出。(2)明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和方法。(3)明確各種庫存現金支出的審批權限等。
3、庫存現金日清月結制度：現金日記賬要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出當日發生額和賬面余額，并與庫存現金的實存金額進行核對，做到賬款相符;月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。
二、建立完備的核算制度。
1、庫存現金的總分類核算。企業應設置庫存現金總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業，業務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業內部各部門周轉使用的備用金通過其他應收款賬戶或單獨設置備用金賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。
2、庫存現金的明細分類核算。為了加強庫存現金的管理與核算，現金日記賬應由出納人員根據審核無誤的收款或付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現金的企業，應分別人民幣和各種外幣設現金日記賬進行明細核算。
三、庫存現金收支的控制制度。
1、企業的現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協商確定送存時間。
2、企業支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。
3、企業在規定的范圍內從開戶銀行提取現金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現金支票，經開戶行審核后，予以支付現金。
4、企業應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。
5、各單位購買國家?？氐纳唐芬宦刹捎棉D賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。
四、庫存現金的清查盤點制度。
庫存現金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現金的實地盤點并將盤點結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。
1、出納人員的日常盤點?，F金出納人員應于每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，如發現賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。
2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現金收付業務的合理、合法性。清查結束后無論是否發現問題，都應編制庫存現金清查盤點報告，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。
五、庫存現金的集團管理制度。
集團財務部對所屬企業的現金進行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業都將其現金存入結算中心賬戶。當某成員企業現金盈余而另一企業急需現金時，集團公司財務部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業的現金需要，并采取有償使用現金的原則，以確?，F金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。
六、現金流量匯報管理制度。
現金是企業流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的預測以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業主要領導，以便相關領導掌握現金的變動情況。
七、其他
現 金 的 保 管 要 有 相 應 的 保 管 措 施 ， 保 險 柜 應 存 放 于 堅 固 實 用 、防 潮 防 水、 通 風 較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。
1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。
2、出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。
3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。
4、出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。
第三章
庫存現金的保管
第七條
現金保管人員應負責對現金做如下保管：
(一)保險柜內，只準存放公司的現金、有價證券、支票等，不能存放個人和外單位
現金(不包括押金和代收代付款項)或其他物品;
(二)保險柜的鑰匙和密碼只能由現金保管人員掌管，不得將鑰匙隨意亂放，不得把
密碼告訴他人;
(三)現金保管人員在離開工作場所前，必須將現金、支票、印鑒等放入保險柜并鎖
好，不得隨意存放;
(四)現金保管人員變更時，新任接交人必須及時變更保險柜密碼。
第八條
現金保管人對核定限額內的庫存現金當日必須核對清楚 , 做到“日清月結”
、
“賬 實相符”
，所有庫存現金及現金等價物一律存放在保險柜內
, 不得放在辦公桌內過夜。
第四章
庫存現金存、取管理
第九條
庫存現金管理范文第2篇
一、教學目標：
1.知識目標：掌握現金的賬務處理
2. 能力目標：使學生熟練運用所學知識對現金收付業務進行核算，學會收款憑證和付款憑證的填制，提高學生的會計實務處理的專業技能。培養學生的崗位適應能力和職業應變能力。
二、教學重點：掌握現金收付業務的核算，學會收款憑證和付款憑證的填制。
三、教學難點：收款憑證和付款憑證的填制
四、教學過程：
(一)復習導入：
1、復習基礎會計中學習過的現金增加和減少時的賬務處理。 現金增加時：借：庫存現金
貸：有關科目 現金減少時：借：有關科目
貸：庫存現金
2、復習基礎會計中學習過的收款憑證和付款憑證的填制方法。 (1)收款憑證的填制方法 (2)付款憑證的填制方法
(二)講授新課： [例2-1]：某企業2008年2月1日發生如下現金收付業務 (1)從銀行提取現金1000元。做如下會計分錄：
借：庫存現金
1000
貸：銀行存款
1000 要求：根據上述會計分錄，編制會計憑證
(2)出售材料，收入現金234元，其中增值稅34元，做如下會計分錄：
借：庫存現金
234
貸：其他業務收入
200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
34 要求：根據上述會計分錄，編制會計憑證
(3)采購員王強因公外出，預借差旅費600元，做如下會計分錄：
借：其他應收款——王強
600
貸：庫存現金
600 要求：根據上述會計分錄，編制會計憑證
(4)職工王美交回欠款180元。做如下會計分錄：
借：庫存現金
180
貸：其他應收款——王美
180 要求：根據上述會計分錄，編制會計憑證
課堂小結：利用多媒體課件逐項演示，對收款憑證和付款憑證的填制項目作出特別的標記，引起學生的重視;通過本節課的學習，大部分學生基本上掌握了現金收付業務的賬務處理，特別是對于實操性較強的憑證的填制掌握較好，達到了教學的預期效果。
課后作業：配套習題集P7
庫存現金管理范文第3篇
1.如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。
賬務處理：
(1)借：待處理財產損溢
貸：現金
(2)屬于應由責任人賠償的部分
借：其他應收款 貸：待處理財產損溢
(3)無法查明的其他原因 借：管理費用
貸：待處理財產損溢
2.如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。 賬務處理： (1)報經批準前：
借：庫存現金 貸：待處理財產損溢 (2)現金盤盈時報經批準后： 屬于支付給有關人員或單位的，
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款 (3)屬于無法查明原因的
借：待處理財產損溢
貸：營業外收入
二、原材料的短缺與溢余
(一)存貨的盤盈 報經批準前：
企業對于盤盈的存貨，根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理：
借：原材料
庫存商品等
貸: 待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 報經批準后：
盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的，盤盈的存貨，按規定報經批準后，做如下處理：
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:管理費用 (二)存貨的盤虧 報經批準前：
1)企業對于盤虧的存貨,根據“存貨盤存報告單”所列金額，作如下處理： 借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:原材料
庫存商品等
2)購進的存貨發生非正常損失引起存貨盤虧： 借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:原材料等
應交稅費──應交增值稅(進項稅額轉出) 報經批準后：
對于盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行處理： 1)屬于定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,報經批準后： 借：管理費用
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢 2)屬于應由過失人賠償的損失，賬務處理為： 借:其他應收款
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
3)屬于自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失，應作如下賬務處理： 借:營業外支出──非常損失
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
三、固定資產的短缺與溢余
盤盈的固定資產，應按重置成本確定其入賬價值，作為前期差錯處理，在按管理權限報經批準處理前，應先通過“以前年度損益調整”賬戶核算。
盤虧的固定資產應按其賬面價值先通過“待處理財產損溢”賬戶核算，報經批準轉銷時，再作為盤虧損失轉入“營業外支出”賬戶。
(一)固定資產盤盈
企業在財產清查中盤盈的固定資產，應作為前期差錯處理。盤盈的固定資產通過“以前年度損益調整”科目核算。
盤盈的固定資產，應按以下規定確定其入賬價值：
如果同類或類似固定資產存在活躍市場的，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值;
如果同類或類似固定資產不存在活躍市場的，按該項固定資產的預計未來現金流量的現值，作為入賬價值。
【例】長江公司于2008年12月31日對企業全部的固定資產進行清查，盤盈一臺八成新的機器設備，市場價格為200萬元，企業所得稅稅率為25%。
長江公司的賬務處理：
(1)借：固定資產
200 貸：累計折舊
40 以前年度損益調整 160 (2)借：以前年度損益調整
40
貸：應交稅費——應交所得稅
40 (3)借：以前年度損益調整
120
貸：利潤分配——未分配利潤
120 (二)固定資產盤虧
企業在財產清查中盤虧的固定資產，通過“待處理財產損溢——待處理固定資產損溢“科目核算，盤虧造成的損失，通過”營業外支出——盤虧損失“科目核算，應當計入當期損益。 報經批準前：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
累計折舊 固定資產減值準備 貸：固定資產 報經批準后：
1)可收回的保險賠償或過失人賠償 借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 2)按應計入營業外支出的金額 借：營業外支出——盤虧損失
庫存現金管理范文第4篇
班級分組管理是班主任和課任教師進行教學管理的一個基本的管理模式，在教學及班主任工作管理中引入小組競爭機制，學生的學習積極性被空前地調動起來了。
首先，對班級進行重新分組?？紤]到將來要在各方面進行競爭的公平性，在各小組的男女比例、學習成績差異，紀律表現優劣、性格的內外向，文藝體育特長、個子高矮等方面進行反復推敲，力求均衡，最終將班級劃分為6個小組，以確保在今后各種況爭評比的公平性。
其次，在每個小組中都由學生自愿擔任相應科目的課代表，負責該組各科的學習。小組長的選拔一改過去的班主任委任制，給出長達一個星期的時間讓各小組成員醞釀本小組的最高領導人，并提出各小組出任第一任組長的同學要做的事;思考小組進行量化評比細則的制定方案。一周之后的班會課上，6個組長應運而生，并由他們起草班級小組量化評比細則，在學習、紀律、衛生等方面進行了加分扣分等設置，經班主任審批，略作修改，在班級全體舉手表決后實行。
小組量化評比的具體操作是作為班主任所最擔心的，這當中面臨幾個最棘手的問題，一是評分細則過于精細則不利于操作，太泛了又起不到最好的效果。這得益于魏書生老師“凡事多征求學生意見”的觀點，關于量化分值的分配，均請同學舉手表決，例如遲到扣分這一項，好遲到者當然主張少扣分，不遲到者提議多扣分，于是以少數服從多數，使好遲到者心服。(班主任工作)再者除去不易量化細則，使操作者有據可依，這樣避免在操作中出現數據不清現象。第二個問題是能否持久的問題，這是一個很現實的問題量化評比要做到持之有恒，要選拔兩個得力的工作能手，每個星期一的早自習，準時地將上周統計表交到班主任的手中，使班主任對上周評比情況一目了然。再者就是每個月的量化評比結果進行擇優頒獎，盡管獲獎團隊的每個隊員只不過贏得一支圓珠筆，可內心里的成功感卻是無可比擬的，同時對未能獲獎的團隊也是一個鞭策。
班級分組管理對班主作工作的另一個重要意義就是：抓大放小，實行組長負責制，對本小組的學習、紀律、衛生等各方面工作全面負責，對本小具有最高領導權，班主任的工作主要抓組長，具體工作落實由組長組織實施，提高了班主作的工作效率，既減輕了班主任的事務性工作壓力，又培養了學生的自我管理能力。
庫存現金管理范文第5篇
第二條 后勤科所管理的財產，物資應建立健全賬目，由專(兼)職物資管理員、采購員、保管員負責管理、采購、保管，定期或不定期清點實物，核對賬目，做到賬物相符，既保證臨床所需，又不積壓、損壞、變質、霉爛。后勤科應指定專人經常深入臨床科室了解所需，并指導和協助科室管好、用好各類物資。
第三條 各科室所需的物資，于每月將物資計劃報庫房，經物資保管員、后勤科長審核，報分管領導批準后，按計劃供回。
第四條 凡屬以舊換新的物品，必須嚴格按規定交舊領新，盡可能做到修舊利廢、物盡其用。
第五條 無舊品交納的到期更換物品按原價30%收費。未到期物品按使用年限折價處理。
第六條 各類物品的報廢，要及時按程序辦理報廢手續。后勤科對報廢物資應妥善處理。各科室的貴重財產(500元以上)物資的報廢、報損變價、轉讓或優價調撥，應經相關科室評估，報領導審核批準后執行。
第七條 醫院的各類物資、財產任何人不得占為已有，違者按醫院有關規定嚴肅處理。
庫存現金管理范文第6篇
關鍵詞： 現金集中管理;營運資金;現金池
文獻標識碼： A
眾所周知，營運資金的管理滲透在企業財務管理工作的各個流程中，如今被人們所熟知的現金管理、有價證券管理、應收賬款管理以及實物資金中的存貨管理都是營運資金管理的有機組成部分。在這諸多的組成部分中，企業對于現金的管理早已逐漸成為核心管理部分。值得注意的是現金集中管理逐漸成為社會各界學者熱議的話題。對于企業，現金池的構建屢見不鮮，本文將對于現金集中管理進行論述。
1 現金集中管理概述
眾所周知，現金與各個企業的正常經營運作息息相關，是企業生存的動力，更是企業產生效益的源泉，它以它最為特殊的資產身份時刻關系到企業的生死存亡。有人說現金管理是一門藝術，它需要管理人員在現金的流動性與收益性面前找到平衡，進行有力的選擇，使現金的流動性與收益性得到最為充分的保全并最大限度的發揮出現金的優勢，仿佛走鋼絲一般，要充分權衡各個方面，實現平衡。
1.1 現金的概念
不同的企業對于現金的看法是不同的，現金具有形形色色的貨幣形態，它是企業一項重要的資產，它既包括了企業的庫存現金，又包括了企業的其他貨幣資金以及企業的銀行存款。 現金以其流動性最強而著稱，任何企業家都不放松對于現金的管制，同時，現金的致命性缺點就是它的收益性太弱，企業如若單純的持有大額現金無法充分將其利用，其所承擔的機會成本也是相當大的。
1.2 現金集中管理的主要內容
現金的存在具有其獨特之處，這種獨特之處使現金對于企業集團具有其他資產不可替代的意義。 市場經濟的客觀條件決定了許多企業采用現金集中管理與資金集中監控。
1.2.1 現金集中管理
現金集中管理是指將整個集團的資金集中到集團總部，由集團總部統一經營調度、運用以及管理的一種方式。它是當今許多大中型企業資金管理的重要方式?，F金集中管理需要公司管理人員有與時俱進的思維與開拓創新的行動。企業進行現金集中管理，可以通過構建現金池。隨著現代財務管理學的不斷完善與發展，聰明的管理者認識到將整個企業的資金進行集中化管理能夠很大程度上造福企業。對于大型企業集團而言，資金管理的集中化使一個較為龐大復雜的過程，中間需要龐大的人力、物力以及財力。
1.2.2 資金集中監控
現代企業由于資金業務往來速度極快，每時每刻都有新的業務，這必然造成企業不斷有新的資金動態。這就更加需要財務管理人員能夠及時掌握最新動態下的各個公司的資金狀況，講求信息的時效性，并且在第一時間了解到各個分公司的資金狀況的同時能夠及時劃撥資金，對各個企業的資金運作狀況進行實時監控，防患于未然，合理恰當的提高資金利用率。同時，企業集團的資金集中監控系統的設立也是必不可少的，它能夠及時確保公司監控的有效實施。如此以來公司管理人員能夠熟知整個集團的資金動態情況。資金業務集中監控能夠最大限度的合理提高企業的資金周轉率，并且能夠將企業集團的資金預算科學合理控制在一定范圍內。
1.2.3 統一風險管理
企業管理者往往希望能夠對整個企業集團的財務狀況有最大限度的決策權，并且希望能夠掌控整個企業集團的理財項目，對企業籌資或投資項目存在的風險進行充分有效的管理。理財工具和風險管理的諸多方法隨著客觀經濟發展狀況以及目前所處的經濟周期大環境進行改變，目前集團企業能使用的常用理財手段有票據貼現、信貸管理、授信管理以及證券投資。
2 我國企業現金管理現狀
現金是企業最為特殊也是最為重要的一項資產，具有很強的流動性，能左右公司經營的成敗。然而，我國企業目前現金管理存在許多隱患，如果管理者不對所存在的隱患進行管理，企業必將面臨嚴重的財務危機。盡管我國企業現金管理與改革開放初期相比進步很大，財務管理人員通過學習不斷提高業務能力使得我國企業現金管理漸漸步入正軌，但不可否認的是仍然存在諸多影響力極大的問題，譬如現金賬戶亂設，集團總體控制力低下等，這些問題如果不得到及時解決必將危機我國企業集團整體財務狀況，后果嚴重。
2.1 現金賬戶亂設
現如今，雖然改革開放大大提高了我國整體的市場發展水平，但是由于我國金融市場仍然處于較為混亂的階段，有不少企業的內部處于各種目的對現金賬戶進行虛設甚至亂設，企業無法集中現金，造成現金沉淀嚴重。
2.2 集團總體控制力低
由于各個分公司所屬企業具有高度的經營自主性，嚴重的甚至各自為政，許多分公司對于其自身業務能夠自行進行決策，避開集團總體的監督與控制，這必然造成現金管理滯后低下，集團總體對各個分公司控制力低。
2.3 信息的滯后性
我國當今許多企業集團對于其各個分公司現金財務狀況了解不夠，集團僅僅依靠聽匯報和看報表的單一渠道來了解各下屬企業的財務狀況與經營成果，值得注意的是這些信息對于一個企業整體而言具有一定的滯后性，集團總部無法在第一時間知道各個分公司的情況，很容易在分公司需要現金時無法及時從集團總部獲得，因而造成嚴重損失。
2.4 現金數額的真實性低
企業集團總部獲得各個下屬公司現金數額的真實性低下，對下屬公司現金狀況極度缺乏了解，僅僅參考各分公司的財務報表，而這些報表的真實性卻難以辨別。
3 現金集中管理——現金池的應用
眾所周知，現金以其與眾不同的獨特性質對于企業具有不可替代的作用和不可磨滅的影響。企業要想對現金進行集中管理，絕不能紙上談兵，要找到實用的方法進行實際操作，為此必然需要借助于現金池。市場經濟的客觀條件決定了許多企業采用現金集中化管理的優越性，為此，構建現金池也日漸成為當今許多大中型企業現金管理的潮流。
3.1 現金池的概念
3.1.1 現金池的含義
現金池，從字面意義上看，它是一個池塘，盛滿了企業的現金。它形象、生動地描述了當今企業現金集中化管理的方法，是大型的企業集團聯手商業銀行共同開發出來的一種較為新型的對現金進行集中化管理的模式，這種生動的與眾不同的池塘能夠較為有效的幫助企業集團總部對其各個分公司的各種與現金有關的抑或是涉及現金的科目情況進行最及時最真實的調動、掌握、統一的管理營運以及實時性的監督與控制，它需要借助商業銀行的高科技網絡通訊技術以及現金管理服務，是當今時代企業與銀行合作的雙贏方式之一，也是一種基于委托貸款形式下的現金管理方式，它能夠幫助企業有效實現資金集中化管理。
3.1.2 現金池內容
隨著財務管理學科的不斷完善與發展，企業集團對于現金池可以分為實體現金池和名義現金池。
(1)實體現金池。
實體現金池也被稱為“現金余額集中”，顧名思義，這就需要企業集團對其各個分公司的現金余額進行集中，它要求將各個分公司的現金余額統一匯入企業構建的現金池總池塘中，這個現金池對于企業來說是真實的存在，是一個真實存在的賬戶，并非虛設。并且作為現金主體池塘的主賬戶將由本公司的總部對其進行監督控制和營運管理，如若各個分公司遇到了需要籌集資金或者資金不足的時候，必須對于集團總體進行匯報，盡可能在第一時間獲得所需的資金。在實體現金池的模式下，集團總部下設的各個分公司的各項現金余額發生了實際性的轉移，并不是虛假的轉移，而是通過這種模式的運作將現金余額轉移到了公司的一個真實的賬戶里面去。
(2)名義現金池。
各個分公司必然在其自身經營中產生許多現金頭寸，而大型企業集團往往有諸多分公司，這必然造成各個分公司大量不同的現金頭寸，企業通過運用銀行賬戶里面的這些大量的不同的現金余額來進行自身內部的互相抵補，可能是用盈余來抵補赤字，這種彼此之間相互抵消抵補的行為就是通過名義現金池來實現的。名義現金池通過字面意思加深理解便可以推知處是將集團內部的各分公司的銀行賬戶中的各個相同或是不同的所有資金余額虛擬集中到一起，并沒有發生實際性的資金轉移，主要是在銀行賬戶內部相互進行沖銷，得出最后的凈額，然后再向企業集團支付存款利息或收取透支的利息的現金池。
3.2 現金池管理方案
3.2.1 現金池的主要業務
企業構建現金池，旨在加強集團總部對諸分公司的各項涉及現金的業務進行全面的掌控。這必然決定了現金池的業務具有相當的繁雜性以及重要性。二十一世紀是財務管理工作人員面臨的新世紀，更高水平的科學管理人才更加注重對于現金的管理。盡管現金池目前并未在許多中小企業得以實施，但是不能否定現金池這一個科學財務管理方式的存在價值，它的業務在當今一些大企業集團中扮演著重要角色?，F金池的主要業務有企業集團各個成員單位之間相互委托信貸、成員企業之間相互透支、主動波付款等。企業集團的總體需要憑借其對于公司的主體地位來設立主賬戶，子賬戶向母賬戶委托貸款，每日將子賬戶上的資金余額定時劃歸公司母賬戶中去，子公司繼而保持自身零余額或者其規定的目標余額。
3.2.2 現金池的管理流程
第一，要滿足兩個大的條件，即需要滿足企業的內部和外部這兩個大條件，既考慮到企業自身的內部狀況，又要考慮到企業外部的大條件，脫離企業內部和外部兩個大條件對現金池進行空談是不可能的也是不科學的。任何違反內部外部兩個大條件進行的現金管理都將為企業帶來嚴重的后果，甚至造成企業破產。因此，科學的現金管理必須遵循統籌兼顧的原則，抓住整體、顧全大局，充分滿足內部外部的條件。
第二，現金管理需要選擇適和其自身企業經營狀況的科學合理的模式。集團現金池通常需要借助企業外部的銀行系統的支持來完成，適宜的模式無非是現金池進行準確運作的必然需要。上文所講述的實體現金池與名義現金池是存在區別的，后者資金并沒有實際進行轉移。企業財務管理人員應當根據本企業自身特點對現金池的模式進行合理的選擇，不選不合實際的，只選對于企業具體情況最相符的最優模式。
第三，招標選定銀行。企業在進行此模塊時要考慮銀行的信息功能、服務質量、服務成本以及企業與銀行的關系等因素。與企業經常有業務往來的并且與企業業務關系密切的銀行，能夠給企業現金池的構建提供科學的咨詢服務，在企業遇到困難或問題時會給予幫助。相反，企業若選擇了不適宜的銀行，非但在企業不了解情況的時候無法提供科學有效的信息，更是在企業財務困難時不予相助，大大加重企業的負擔。
第四，確定實施方案。實施方案需要根據企業的現金管理需求來制定，針對企業所處行業、所處經營周期、主營業務、經營狀況等企業所特有的特征來對企業現金池實施方案進行量身定做，確保方案實施的可行性并給企業帶來經濟效益。
3.2.3 現金管理需求下的現金池管理方案
企業在經營活動中會有不同的現金管理需求，對此要具體問題具體分析，審時度勢，根據不同企業的不同需求來制定最合適的方案。
對于資金預算管理的需要，企業的現金池管理方案應在預算內經過集團授權及時劃撥款項到各成員單位進行支付，超出預算的則需通過集團總體審核后授權劃撥款項到成員單位進行支付。對于資金計價的需要，現金池的管理方案應設定資金轉移價格并計算贏得收益，根據成員單位對于集團的貢獻度來計算得出其贏得收益。對于資金集中支付的需要，企業應在集團自動劃撥或審核后，劃撥資金到成員單位付款，集團審核后直接撥付。如果企業需要進行內部資金劃轉，則現金池管理方案應設定為進行銀行行內轉賬和跨行轉賬。對于企業賬戶資金查詢的需要，現金池管理方案為按本公司的經營架構設置賬戶體系并對其進行分類，對資金進行實時動態的查詢。如此針對具體不同的管理需求而制定的現金池管理方案，能夠充分發揮現金池的優勢特點，為企業集團進步提供源源不斷的動力。
4 現金集中管理的優勢與劣勢
4.1 現金集中管理的優勢
現金集中管理的實施，對于企業整體而言具有特殊的意義，它能夠為企業管理帶來諸多利益和效用，因此現金集中管理優點很多，這里對其幾個突出的優點進行概述。
第一，企業集團實施現金集中管理，能夠使企業的可持續發展能力得到提高，幫助企業實現其預算管理確定的目標，根據預算對資金的需要來安排資金需要的幫助。
第二，現金集中管理能夠加強企業與銀行的關系，得到銀行的授信并享受銀行最大限度提供的貸款等方面的業務優惠，在企業集團需要資金時得到充足的資金供給，防止由于資金短缺造成的計劃原定項目無法進行投資。
第三，現金集中管理能夠合理優化企業資源配置，提高管理效率，減少資金沉淀，減少不必要的成本費用。
第四，現金集中管理的實施，能夠提高企業內部融資的綜合效益，減少不必要的繁瑣程序和周轉過程中的難以避免的損失，這有助于企業科學合理的使用資金，在確保效益性的同時又能夠保障資金的安全性。
第五，現金集中管理有利于防范集團層面和成員單位的風險，有助于公司形成一套完整的資金監控體系。
第六，有利于加強企業集團內部控制職能，便于實現集團總體對于下屬分公司資金的監控管理，這能夠防范由于下屬公司現金管理權限過大而造成的資金任意挪用等不良現象。
第七，企業能夠將閑散的資金進行有效的投資。企業在每日進行現金歸集的同時，提高了集團整體的透明度，比原先的資金分散管理更有助于企業公司價值最大化的財務管理目標的實現。
4.2 現金集中管理的不足
不可否認的是，企業對現金進行集中管理給企業帶來許多便捷之處的同時，也帶來了諸多不可忽略的負面影響，這些負面影響在企業財務管理過程中扮演著消極的角色，需要公司理財人員充分趨利弊害，更是需要理財人員辨證的看待現金集中管理下的不足之處。
首先要考慮到在企業資金集中管理的現金池模式中，各個子公司將現金上交母公司時需要根據其利息收入而進行營業稅金的繳納。特別是對于大型企業集團，集團公司分支層次多，需要繳納龐大的營業稅費，給企業帶來不必要的財務負擔。
其次，現金集中管理需要企業集團與銀行有良好的業務關系，并且需要向商業銀行繳納一定的費用，對于規模龐大的大型企業此費用額也會增加。
再次，現金集中管理需要企業集團將各個子公司的現金歸集到母公司總體進行運作管理，在防止現金分散的同時也加大了集團總部對于現金的管理，現金過于集中也會造成集權化的負面影響。
綜上所述，財務管理人員對于本公司采取現金集中管理的方式需要對管理方案進行慎重考慮，審時度勢，理論聯系實際，在滿足諸多方面要求的條件的情況下才能有效實施現金集中管理。根據諸多現金集中管理的案例來看，財務管理人員一定要對公司狀況有全面并且客觀的了解，如若本公司處于初創期，更是要針對本公司自身不可逾越的發展階段來對現金管理方案進行擇優的正確選擇，切不可盲目參照處于成熟期的企業現金管理方式。在經濟與科技高速發展的今天，企業集團財務管理人員更要辯證的看待現金集中化這種管理模式，聯系本公司自身情況來進行管理。
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