第一篇：建設項目竣工決算審計
工程項目竣工決算審計
建設項目竣工決算審計
建設項目竣工決算審計是建設項目審計的一個重要環節，它是指建設項目正式竣工驗收前，由審計人員依法對建設項目竣工決算的正確性、真實性、合法性和實現的經濟效益、社會效益及環境效益進行的檢查、評價和鑒證。其主要的目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效果，促進總結建設經驗，提高建設項目管理水平。
1內容
審計人員對建設項目實施建設項目竣工決算審計業務的內容視具體情況和項目的行業特點而確定。其基本審計內容主要包括以下方面：[1]
(1)審查竣工決算編制依據。審核決算依據是否齊全、是否符合有關規定、是否存在遺留問題。
(2)審查是否按規定的時問及時進行竣工決算的編報?，F行制度規定，建設項目的竣工決算應在項目辦理竣工驗收后的一個月內編報。
(3)審核竣工決算資料的齊全性和真實性。有關財務報表、主要附表是否齊全，表中各項目的內容填列是否完整、正確、真實，各表之間應該一致的數字是否相符;竣工情況說明書所列項目內容是否全面、真實。
(4)審核建設單位的竣工驗收工作是否符合有關規定，決算編制工作有無專門的人員，各項清理工作是否徹底和全面。
(5)審查項目建設是否按照批準的初步設計進行，各單位工程是否嚴格按照批準的概算內容進行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題;有無重大質量事故和經濟損失。 (6)工程施工發生計劃調整、設計變更有無批準調整計劃的文件和變更設計的手續;沒計變更和現場簽證是否合理，有關手續是否符合規定。
(7)審查在工程實施過程中有關設備和材料的變化情況、建筑經濟政策的變化情況、補充合同的內容變化等是否正常，調整是否合理。
(8)審查交付使用財產是否真實和完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規。審查竣工決算中所列的交付使用資產價值是否真實、準確，其構成是否合理;應計入交付使用資產成本的報廢工程損失、壞賬損失和非常損失等，是否已按規定程序報經有關部門批準;應分攤計入交付使用資產成本的待攤投資，是否已按規定的方法分攤計入交付使用資產成本，其分攤標準是否合理;有無多報、重報、虛報交付使用資產價值的情況等。同時核實在建工程完成額，查明未能全部完成和及時交付使用的原因。
(9)審查建設項目的資金來源和投資支出是否真實、合法，基本建設結余資金是否真實、準確。審核建設單位是否按照規定渠道取得基本建設資金，檢查有無任意挪用其他資金和非法集資等情況;竣工決算表中所列的各項基本建設撥款或貸款額，是否反映了從開始建設起至竣工為止的累計數，歷年的撥款或貸款之和是否超過核定的撥款或貸款總額?？⒐Q算表中所列的基本建設結余資金數額是否與竣工決算中的數額相符，且數字是否真實、準確。剩余的設備、材料及其他物資的處理，資金的收回是否得當;投資支出是否合理，有無擴大開支范圍、提高開支標準以及存在貪污、受賄、索賄、鋪張浪費等違紀的情況。
(10)審查建設成本節約和超支的原因。根據設計概算或基本建設投資包干指標，審查竣工項目的建設成本節約或超支的具體原因。首先將建設總成本及其構成項目的實際數分別與概算數進行比較，以審查建設總成本及其項目的節約或超支情況，然后，進一步審查建設總成本及其構成項目的節約或超支的具體原因。
(11)審查轉出投資、應核銷投資和應核銷支出的列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核銷是否合規，有無虛列投資的問題。
(12)審查建設工期。審查是否按計劃開工和竣工，查明建設速度加快或延緩的原因，明確責任。
(13)審查工程質量。審核是否符合工程質量檢驗評定標準和驗收規范，有無不符合質量要求的工程，有無報廢工程。
(14)審查、評價投資效益。從物資使用、新增生產能力、預測投資回收期等方面評價投資效益。
(15)審查、核實尾工工程的未完工程量，防止將新增項目列為尾工項目和增加新的工程內容。
2作用
建設項目竣工決算審計的主要作用體現在以下方面：[1]
(1)實施竣工決算審計有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。目前，在決算中脫離實際，高估冒算，弄虛作假，多列費用加大工程支出等問題十分突出。加強決算審計有利于杜絕這些問題的發生，有助于保證決算中相關指標的準確性，有利于科學評估投資效益和效果。
(2)實施竣工決算審計有利于反映竣工項目設計及實際新增生產能力(或效益)、建設時間、工程質量、概算的實際建設成本、主要材料的概算消耗量和實際消耗量，可以全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執行情況和投資效果。 (3)實施竣工決算審計有利于節約項目投資?？⒐Q算是辦理新增固定資產移交轉賬手續的依據，及時編報并審計竣工決算可以縮短建設周期，節約項目投資。
(4)實施竣工決算審計有利于固定資產的管理。及時辦理工程交付手續，企業可以及時掌握全廠竣工圖，方便進行管理維護，對各類固定資產做到心中有數。
(5)實施竣工決算審計有利于確定施工單位的財務成果，及時計算施工單位利潤，以及時繳納稅收，為國家增加積累。
(6)實施竣工決算審計有利于總結建設經驗。通過決算與概算、預算的對比分析，可以總結經驗，積累經濟技術資料_進一步提高投資效果。
(7)實施竣工決算審計有利于提高決算編制質量。在審計中不斷發現在決算上存在的問題，有利于不斷完善決算管理制度，提高決算編制的及時性和準確性。
3方法
竣工決算的審計，一般應從以下幾方面進行。[2] (一)竣工驗收工作的審計
竣工驗收是對建設項目的全面考核，是編制竣工決算的前提條件。審計時，主要審查建設單位在竣工驗收之前是否系統整理有關工程建設的技術資料;各種設備技術檔案是否齊全;各項資料是否分類立卷，分別保管，并在竣工驗收時移交生產單位統一保管。如發現建設單位未按規范辦事，應督促其及時整理資料，認真執行驗收工作規范。
(二)資金來源的審計
對建設單位資金來源的審計，首先，要審查其資金來源的保證程度。即將“竣工財務決算表”或“竣工決算表”中的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“基建借款”等項目所列實際數，同批準的概算進行比較。如果各項資金來源的實際數等于或大于概算數，說明基建資金有足夠的保證。相反，則表示資金來源不足。對于這些情況，均應查明原因，作出客觀評價。其次，要檢查各項資金來源是否正當、合理。特別要注意自籌資金撥款的審查，防止亂拉濫用，損害國家或其他單位的利益。
(三)投資支出的審計
審計時，首先要審查“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等項目的數額，是否與歷年資金平衡表中各該項目期末數的合計相一致。其次，要審查基建投資支出的節超情況。根據“竣工工程概況表”，將基建投資支出的實際合計數與概算合計數進行比較，以考核其節超情況。其計算公式如下：
基建投資節約(或超支)=基建投資概算數-基建投資實際合計數
基建投資節約(或超支)率=基建投資節約(或超支)額÷基建投資概算合計數×100%
對于基建投資節超情況，應通過調查研究，查清情況，總結經驗，并查出不當或不法行為，以提高基本建設管理水平。一般來說，基本建設投資支出節約的原因，主要是削減了不必要的工程、降低了建設標準、縮短了工期、減少了費用開支等等?；窘ㄔO投資支出超支的原因，主要是進行計劃外工程、任意提高建設標準、拖長了工期、增加了費用開支等等。對于這些情況，都應查明原因，采取對策。
(四)結余資金的審計
建設項目竣工以后，編制竣工決算之前，建設單位應徹底清理施工現場和倉庫，對剩余的設備、材料及其他財產物資，都要及時處理，收回資金，做到應收盡收，不得丟失、走漏或私分。對債權債務也應全面清理完畢，做到該收的收，該付的付，不得掛帳或不了了之。在正常的情況下，“竣工財務決算表”內除了銀行存款和現金外，不應該有其他結余資金項目。如果還有設備、材料物資和應收應付帳款時，應說明還有尚未處理的積壓物資和不能及時清理的應收、應付帳款。為此，應對建設單位“設備材料結算明細表”、“應收應付款明細表”進行分析，查明情況，提出處理意見。對收回的結余資金，首先應交清各項應付稅款和其他應交款項，歸還其他應付款項，然后按資金來源渠道進行處理，或歸還基建投資借款，或上交財政或主管部門。
(五)建設工期的審計
建設工期的審計，應根據“竣工工程概況表”或小型建設項目的“竣工決算總表。有關建設時間進行檢查。即將實際與計劃建設時間進行比較，看其是否按計劃時間開工或竣工，并查明建設速度加快或延緩的原因。審計人員應查明影響建設工期的主觀、客觀原因和責任，作出客觀公正的評價和結論。
(六)工程質量的審計
工程質量的審計，可以根據竣工決算中所附的工程竣工驗收技術資料來進行。主要審查有多少單位工程符合國家頒發的工程質量檢驗評定標準和驗收規范，工程質量優良品率和合格品率有多少，不符合質量要求的有多少，質量事故有多少。對于不符合質量要求的，必須督促施工單位進行返工或加固補修，確保工程質量，達到國家規定質量標準。
4依據
竣工決算的審計依據包括：[3] 1.工程竣工報告和工程驗收單; 2.工程施工合同和有關規定; 3.經審批的施工圖預算; 4.經審批的補充修正預算; 5.預算外費用現場簽證;
6.材料、設備和其他各項費用的調整依據; 7.有關定額、費用調整的補充項目; 8.建設、設計單位修改或變更設計的通知單; 9.建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄; 10.隱蔽工程檢查驗收記錄。 5問題及對策
一、建設項目竣工決算審計存在的問題[4]
(一)違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費
以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把φ5O熱交換器安裝費套用φ500熱交換器安裝定額;施工方想利用一字(數)之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。
竣工決算的取費一般分為兩種：一是以人工費為基數，二是以直接費為基數。這兩種取費標準都應以各種不同指標劃分的工程類別來執行，也有部分費用是按企業的性質來計取的。如按工程類別取費，主要以建筑產品用途的劃分來計取，用途變化，其費率也隨之變化，稍一忽略，就會因費率不同而得出不同的工程造價。具體來說，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定，有無錯套企業費率等級情況;二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確;三要審查各項獨立費的計取是否正確。
(二)違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量 如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量;又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款;再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。
(三)利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價
有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3—4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。
(四)以記錄失誤為借口冒算工程量
如審計鋼筋用量是最繁瑣的內容，審計人員由于時間有限，容易忽略這一環節的復核。施工單位抓住這點，在結算單中將實際用量小數點后移一位，加大工程量。即使被發現也可以筆誤為借口遮掩過去;又如有些項目施工單位在投標時按投標價給予一定比例的下浮優惠，在施工過程中遇變更簽證時，簽證單的費用“忘記”按同一比例下浮，若被查出來，就以“忘記了，沒想起來”等理由搪塞。
(五)混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的
如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2(單位：米)。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板?”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。
二、建設項目竣工決算審計的對策
(一)加強對建設項目相關資料的收集、整理、對比、分析工作 建設項目結算資料的收集應從招標文件開始，包括：招標書、投標書(商務標、技術標)、主合同及其附件、補充合同、技術規范、設計圖紙、設計變更聯系單、簽證單、會議紀要、施工日志、隱蔽工程檢驗記錄等。只有在資料齊全的情況下，審計人員通過對相關資料的整理、復核、分析，弄清各項資料的來龍去脈，才能在審計過程中發現并糾正施工單位在竣工決算中可能出現的上述問題。
(二)與相關建設項目管理部門配合，做好項目送審前的初審工作
由于工程項目往往是在通過驗收后才送交內部審計部門進行審計，多為事后審計，有些隱蔽工程項目已無法查看或核實，這就要依靠項目建設管理部門來配合。建設項目管理部門作為甲方代表在施工現場監督施工方的建設過程，對整個工程的施工全過程較為了解。充分利用建設項目管理部門專業人員的專業技術水平，在項目施工過程中加強監督、控制，慎重對待變更簽證，減少不必要的損失和浪費。
(三)經常深入現場，對相關變更簽證事項進行核實
在建設項目管理過程中，不排除因建設方代表責任心不強或監理不負責而出具了與實際不符的簽證單，審計人員要經常深人現場進行勘察，獲得第一手資料，才能識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊以及運用的各種“技巧”。
(四)充分利用審計的預警作用
在簽訂項目建設合同時，在合同中約定“工程造價的結算必須由審計部門審定后方可進行款項的結算”這一條款，充分利用審計的預警作用，使施工方在項目建設的全過程中都要考慮到其變更簽證、造價結算都要經過審計，弄虛作假終究無法蒙騙過關，從而在一定程度上遏制他們高估冒算的行為。
(五)建立施工單位“誠信檔案”，加強與誠實守信單位合作 各建設單位資質、信譽、管理水平、人員素質等方面良莠不齊，對于在項目建設過程中能規范管理、保質、保量、按工期完成各項工程，并在造價結算中合規、合理的報價，記入“誠信檔案”，在以后的建設項目中加強合作;若發現在施工過程或結算中存在弄虛作假、高估冒算等行為的，將其列入“黑名單”，斷絕與其繼續合作。這樣既是對誠實、守信施工單位的一種激勵，也是對缺乏誠信施工單位的一種威懾。
三、建設項目竣工決算審計建議
(一)領導重視與支持是搞好審計工作的根本保證
工程項目審計觸及很多人的利益，審計人員要承擔很大的風險和壓力，如果沒有領導的重視和支持，工作就很難開展。內部審計人員要多請示匯報，取得單位領導和上級部門的重視和支持。
(二)提高專業技術人員業務素質是做好審計工作的關鍵
竣工決算審計專業性很強，工程建設的種類較多，包括：土建、安裝、裝飾、弱電、強電、室外配套、動力管網、道路景觀、園林綠化等等，涉及很多的專業技術。大部分審計人員懂會計及財務管理，而懂基建工程專業技術的人員很少。審計部門要加大對工程審計專業人才的培養，審計人員自身也要加強相關專業知識的學習，不斷提高業務水平，促進審計人員掌握相關專業知識和技能，成為一名復合型的人才，提高審計執法水平。
(三)加強廉政建設是做好審計工作的保障
竣工決算審計賦予審計部門很大的責任，只有保證廉潔的工作作風，才能樹立良好的形象。審計部門內部要完善各項制度，經常性地對審計人員進行廉政教育、職業道德教育，使審計人員增強責任意識，做到愛崗敬業、清正廉潔。 (四)對基建工程進行跟蹤審計，是基建審計工作發展的需要
要把基建審計工作推上一個新臺階，必須從工程建設的源頭人手。跟蹤審計是工程審計工作的重要抓手，工程變更簽證及隱蔽工程檢查是最容易出現弄虛作假、滋生腐敗的地方，審計部門加大對工程項目的跟蹤審計，可以有效遏制工程建沒當中的不正之風。建設管理部門、施工單位在隱蔽工程、變更工程施工前要及時通知審計人員，現場進行工程的勘察、丈量，制作圖片影像資料，對現場跟蹤記錄進行證據保全，為高質量完成工程竣工決算審計奠定基礎。
第二篇：建設項目竣工決算審計報告格式
社會中介機構全稱
審計報告
***報[20**] 號
被審計單位：******* 審 計 項 目：*****項目竣工決算審計
1 上海***(社會中介機構全稱) 關于*****項目竣工決算的審計報告
接受青浦區審計局委托，****年**月**日至****年**月**日，我公司對**單位(以下簡稱**單位)負責建設的**項目(以下簡稱**項目)進行了竣工決算審計。審計工作按照國家審計準則的規定執行，以**單位提供的**項目竣工決算報表及相關資料為基礎，依據適用期內的建筑工程定額、取費標準及相關財務制度的規定，實施了現場勘察、檢查會計資料和其他證明材料等必要的審計程序。審計工作為本報告提供了合理的基礎。
一、項目基本情況
****(可簡要表述項目建設概要)。
****年**月，**(審批機關)以**(批準文號)文批準該項目立項。****年**月，**(審批機關)以**(批準文號)文批準了項目可行性研究報告，批準項目總投資**萬元，資金來源為：**。****年**月，**(審批機關)以**文批準了項目初步設計，主要內容是：**，建筑面積為**平方米(相關建設規模情況)。概算總投資**萬元，資金來源為：**。
該項目于****年**月開工，****年**月竣工。項目由**單位負責設計，**單位負責施工、**單位進行監理。**。
**單位應對所提供的本次審計的會計資料和其他證明材料的真實性、完整性負責。我公司已收到該單位(項目)法定代表人**同志和
2 財務主管**同志簽署的對所提供的會計資料和相關材料的真實性、完整性的承諾。
二、審計結果和評價
根據**單位上報的該項目竣工決算報表反映，至****年**月**日，該項目完成投資**萬元，其中：建安工程投資**萬元，設備投資**萬元，待攤投資**萬元，其它投資**萬元，**。
經審計，該項目實際完成投資額為**萬元(不含待報批的**投資項目**萬元)，其中：建安工程投資**萬元，設備投資**萬元，待攤投資**萬元，其它投資**萬元。項目到位資金**萬元，其中：** 審計結果表明，**(對項目建設建成后所發揮的作用、項目內控制度的建立和執行等審計涉及的事項作評價。)如：
**醫院病房樓項目的建成，使得**醫院的開放床位由原來的**張增加至**張，核定床位增加到**張，醫院業務明顯增長;中醫藥的服務人群不斷擴大，緩解了該地區就醫困難的局面，并產生了良好的經濟和社會效益。
審計結果表明，**項目的會計核算基本遵循了相關會計準則和會計制度的規定，竣工決算報表基本真實(根據審計的情況評價真實、基本真實或不真實)地反映了項目的投資情況，但在**、**(如：項目成本核算、招投標管理)等方面還存在一些問題。
三、審計查出問題及處理(處罰)意見
(一)******
1、*****
3 **** 根據《***》( 號)第*條“*****”的規定，*******。
2、***** **** 根據《***》( 號)第*條“*****”的規定，*******。 (此處反映的是審計查出的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰決定以及法律、法規、規章依據，對被審計單位提出的改進管理的意見建議，以及有關移送處理等。在問題的排列上應根據審計查出問題的性質歸納，包括：多計項目投資，以及項目管理方面存在的部分單項工程間投資調劑未報批、未按規定公開招投標等)。如：
應按審計實施方案的審計重點對以下六個方面進行審計和定性。
一、建設程序方面存在的問題
(一)開工前審批程序方面存在的問題 常見問題表現形式： 1.建設項目審批手續不齊全。
2.建設程序不合規。(如：審批程序倒臵、越權審批、肢解項目分批上報逃避審批。)
3、工程項目邊勘察、邊設計、邊施工。
4、工程項目邊審批、邊設計、邊建設。
5、先開工，后申請《施工許可證》。
6、項目開工未取得《施工許可證》。
(二)竣工驗收階段程序方面存在的問題 常見問題表現形式：
1、未按規定程序實施完整驗收。(包括批準的建設規模、數量、質量、消防、環保等驗收。)
2、未按規定完成全部驗收或驗收不合格便投入使用。(如：XX
4 高架工程，在防噪設施返工、補裝等環保驗收不合格的情況下便投入使用。)
3、竣工檔案編制不完整。
4、未按規定辦理固定資產移交手續。
二、建設資金來源、使用和管理方面存在的問題 (一)建設資金來源及到位方面存在的問題 常見問題表現形式： (1)資金的來源不合規。
(2)項目資本金未及時到位或不足額到位。 (3)配套資金未落實或不及時或不按比例到位。
(二)資金管理和使用方面存在的問題 常見問題表現形式：
(1)以各種方式抽逃項目資本金。(主要發生在經營性項目，如：高速公路建設公司。)
(2)國債專項資金未專戶存儲、單項核算。
(3)擠占、挪用、截留、滯留建設項目資金。(表現形式多樣。)
三、工程招投標、承發包及合同執行方面存在的問題
(一)工程招投標方面存在的問題 常見問題表現形式：
(1)按照規定應該進行公開招投標而不公開招投標或采取邀請招標。未在規定的媒介發布招標公告。
(2)(部分)工程項目、設備未進行招投標。
(3)按規定應該招標的工程項目化整為零，規避招標。 (4)達到規定規模應招標的勘測、設計、監理以及大宗通用設備、材料和附屬工程不進行招標。(施工200萬元、貨物100萬元、服務50萬元、總投資3000萬元)
(5)建設單位未到建設管理部門備案自行發包。
5 (6)項目實行總承包招標時，未包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的不按規定招標。(應當由工程建設項目招標人依法組織招標)
(7)項目實行總承包招標時，以暫估價形式包括在總承包范圍內的貨物達到國家規定規模標準的不按規定招標。(應當由總承包中標人和工程建設項目招標人共同依法組織招標)
(二)項目承發包方面存在的問題 常見問題表現形式：
(1)未按招投標文件的內容簽訂合同。(如XX港口工程，改變清單計價方式，造成項目成本增加。)
(2)未按中標金額簽訂合同。 (3)以補充協議的形式更改原合同。
(4)合同條款約定不嚴謹，造成成本增加。(XX醫院工程，清單招標，材料單價暫定，合同約定按施工期市場材料均價結算，結果因裝飾工程調整方案等造成工期延長，適逢材料漲價，導致結算材料均價提高，增加了項目建設成本。)
(5)總包單位違規轉包、建設單位將已招標的項目再進行指定分包。
(6)將工程勘察、設計、施工發包給不具備條件的單位。(如XX工程，主體是鋼結構，但總包單位沒有鋼結構資質，因此分包出去，這與規定不符，錯在確定的總包單位就不符合要求。)
(7) 低資質、無資質的施工企業、個人借用有資質的施工企業的資質證書、營業執照承包工程。(如：青藏公路改建工程—線索是來做解釋的人無合同單位工作證、對合同單位的地址和管理人員等基本情況均不了解，審計產生懷疑，再追查深究結果為轉包)。
(三)合同執行方面存在的問題 常見問題表現形式：
6 (1)勘察、設計等服務咨詢單位履行合同(服務)不到位，造成項目成本增加。
(2)勘察、設計、監理等服務性單位取費標準不合規。 (3)超合同付款造成損失。 (4)滯后付款造成工期延誤。
(5)未預留質量保證金或預留比例不夠。(質量保證金原為3%，新規定為5%。)
(6)支付合同進度款未按合同約定抵扣預付款。
四、概算執行及投資控制方面存在的問題 常見問題表現形式：
1、未經原審批單位批準，自行變更設計擴大建設規模。
2、任意變更設計，未作工程量及造價增減分析，投資失控，造成突破總概算。
3、擅自提高建設標準，如提高裝修標準，造成超概算。
4、超規模，超批準建筑面積和用地面積，造成超概算。(注意：對比面積要用規劃驗收測定的建筑面積與批準建設規模比較。)
5、概算外投資。(有因原概算漏項造成的，也有擅自增加概算外項目投資造成的。)
五、工程結算方面存在的問題 常見問題表現形式：
1、多計待攤投資。
(1)將攤派、捐贈的費用列待攤投資; (2)將超支的福利費在竣工決算時計入投資;
(3)將試運行期結束以后的利息費用計入工程建設成本; (4)將超支的業務招待費列待攤投資 ;(管理費的10%限額); (5)將超標的人員津貼費列待攤投資;
(6)將超支的管理費列待攤投資或計提建設單位管理費(要按 7 實列支)。
2、在辦理竣工決算時，虛列尾工工程項目或金額。
3、將主管部門購臵的固定資產、辦公用設備等計入建設成本。
4、項目建設期間的存款利息收入未沖減項目成本。
5、經營性項目在建設期間的財政貼息資金未沖減工程成本。
6、將試運行期結束以后的長期借款利息費用計入工程建設成本。
7、將結余資金用于其他非生產建設工程或其他支出。
8、將工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入沖減管理費用。
9、多計工程量、多計材料價差、多計誤工補償等等造成多計工程結算。(重點抽審設計變更、簽證、合同條款與結算原則的一致性，發現多計工程投資。)
六、建設項目內部管理方面存在的問題 常見問題表現形式：
1、內控制度不健全，包括項目管理人員崗位設臵、各項內控管理審批制度等。
2、因內控制度不健全造成管理混亂、工作效率低、相關備查資料缺失等問題。
3、應實行而未實行施工監理。
4、未辦理質量監督手續或手續不全。
5、工程質量管理內控制度不健全。
6、無專職安全管理人員或專職安全人員無相應資格。
7、建設項目安全措施與建設項目不同步。
8、合同工期或計劃工期不合理，造成實際施工進度與計劃進度不符。
9、任意提前或壓縮工期，增加項目成本，造成工程質量問題。
10、概算編制不合理，造成概算執行不到位或超概算。
8
11、材料采購、價款支付控制制度不健全，造成項目建設成本增加。
12、竣工決算控制制度不健全、編制不規范。
13、中介審價或投資(財務)監理機構職責履行不到位。
四、其他需要揭示的事項 **** (此處主要反映涉及被審計單位及工程項目長遠發展規劃建設運營情況，相關規定政策不明確或需要有關部門進一步研究解決的重大問題或事項。)
五、審計建議
(一)****** **** (此處審計建議非每份審計報告所必須，需要時，針對審計發現的共性問題，以及需提請政府及有關部門研究解決的問題，提出深化改革、加強管理、健全政策法規、完善體制機制等建議。審計建議應具有建設性和可操作性。)
****年**月**日
第三篇：項目竣工結算審核與竣工決算審計的區別
竣工決算審計：主要根據國家的審計法和相關規定，對建設項目竣工決算進行審計，主要審查概(預)算在執行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金;隱瞞或截留基建收人和投資包干結余、以及以投資包干結余名義分基建投資之類的違紀行為等等?；▽徲媰热轂榭⒐そY算編制依據、項目建設及概(預)算執行情況、建設成本、交付使用資產、尾工工程、結余資金、基建收人、投資包干結余、投資效益評價。 竣工結算審核：主要根據國家有關法規和政策，依據國家建設行政主管部門頒發的工程定額I、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺冊價格參數、設計圖紙和工程實物量，工程造價的確認的控制進行有效的監督檢查。在工程項目實施階段，以承包合同為基礎，在竣工驗收后結合施工變更、工程簽證的情況，作出符合施工實際的竣工結算。
竣工決算審計：以基建項目為標，包括獎金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財務收支;
竣工結算審核：以單位工種為標的，只對單位工程造價的合同負責。 竣工決算審計：審計以會計師、審計師為主。 竣工結算審核：以造價工程師為主。 審計機關和被審計單位：是一種審計行政法律關系，審計機關的審計監督只對被審計單位產生法律效力，對其它單位不產生連帶法律約束力。凡對建設單位投資項目進行的審計結果，對施工單位的造價結算不具有約束力。 工程審計：目的是加強對公有制投資者獎金進行有效的控制，減少投資者濫用職權截留資金，轉移資金于小金庫，造成建設資金流失，實施違法行為。其職能是一種監督行為。
工程造價審核：是運用科學、技術原理和經濟法律手段，解決工程建設活動中工程造價的確定與控制。從而達到提高經濟效益目的的行為，是確定造價的實施過程和行為。 工程造價中的工程結算審核：以施工承包合同為基礎，以承發包雙方發生的實物交易為依據，按照國家或地方施工工、料、機消耗標準進行核算，對雙方有約束力。其工程結算審核結果可作為雙方結算的法律依據。
第四篇：基本建設項目竣工決算審計試行辦法
【發布文號】審基發[1991]430號【生效日期】1991-12-23
各省、自治區、直轄市審計局和計劃單列市審計局，審計署駐各地方特派員辦事處，各省、自治區、直轄市計(經)委，計劃單列市計委，建設銀行各省、自治區、直轄市分行，計劃單列市分行，國務院各部委、各直屬機構：
為了加強對基本建設項目竣工決算的審計監督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理，特制訂《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》?，F印發給你們，一九九二年先對國家按合理工期組織建設的重點項目進行試點審計。在執行中有何問題，請告審計署，以便進一步完善該辦法。
審計署 國家計委
中國人民建設銀行
一九九一年十二月二十三日
基本建設項目竣工決算審計試行辦法
竣工決算審計，是基本建設項目審計的重要環節，加強對竣工決算的審計監督，對提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理有著重要意義。為了使竣工決算審計規范化，特制訂本試行辦法。
一、審計范圍：新建、擴建的基本建設項目，按批準的設計文件所規定的內容建成，根據竣工驗收辦法符合竣工驗收條件的，其竣工決算應經過審計機關進行審計。
二、審計方式、方法：對國家重點建設項目的竣工決算審計，由審計署根據國家計委下達的建設項目竣工驗收計劃，制訂竣工決算審計計劃。地方建設項目的竣工決算審計由省、自治區、直轄市審計局制訂竣工決算審計計劃。在建設項目初驗結束后，建設單位應及時通知審計機關，審計機關派出審計組，根據基本建設投資管理有關法規和現行財經制度，采取就地審計方式，按審計程序實施審計。審計機關原則上應在一個月內提出書面審計意見，發送被審計單位和組織竣工驗收的計劃、主管部門及有關地方政府。
建設單位應向審計組提供必要的文件、資料，如：可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其審批文件;項目總承包合同、工程承包合同、標書，工程結算資料;歷年基建投資計劃、財務決算及其批復文件，工程項目點交清單，財產、物資移交和盤點清單，銀行往來及債權債務對帳簽證資料，根據竣工驗收辦法編制的全套竣工決算報表及文字報告等。
三、審計主要內容：
1、竣工決算編制依據，審查決算編制工作有無專門組織，各項清理工作是否全面、徹底，編制依據是否符合國家有關規定，資料是否齊全，手續是否完備，對遺留問題處理是否合規。
2、項目建設及概算執行情況。審查項目建設是否按批準的初步設計進行，各單位工程建設是否嚴格按批準的概算內容執行，有無概算外項目和提高建設標準、擴大建設規模的問題，有無重大質量事故和經濟損失。
3、交付使用財產和在建工程。審查交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規;成本核算是否正確，有無擠占成本，提高造價，轉移投資的問題;核實在建工程投資完成額，查明未能全部建成，及時交付使用的原因。
4、轉出投資、應核銷投資及應核銷其他支出。審查其列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資的問題。
5、尾工工程。根據修正總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量，留足投資。防止將新增項目列作尾工項目、增加新的工程內容和自行消化投資包干結余。
6、結余資金。核實結余資金，重點是庫存物資，防止隱瞞、轉移、挪用或壓低庫存物資單價，虛列往來欠款，隱匿結余資金的現象。查明器材積壓，債權債務未能及時清理的原因，揭示建設管理中存在的問題。
7、基建收入?；ㄊ杖氲暮怂闶欠裾鎸?、完整，有無隱瞞、轉移收入的問題。是否按國家規定計算分成，足額上交或歸還貸款。留成是否按規定交納“兩金”及分配和使用。
8、投資包干結余。根據項目總承包合同核實包干指標，落實包干結余，防止將未完工程的投資做為包干結余參與分配;審查包干結余分配是否合規。
9、竣工決算報表。審查報表的真實性、完整性、合規性。
10、投資效益評價。從物資使用，工期，工程質量，新增生產能力，預測投資回收期等方面全面評價投資效益。
11、其他專項審計，可視項目特點確定。
四、審計處理：
審計機關根據現行法規實施審計，并提出書面審計意見。對審計發現的違紀違規問題做出審計處理決定。對概算外的工程投資支出所增加的投資均不得列入竣工決算，由建設單位投資包干結余分成或項目投產后的自有資金及主管部門撥款解決。對虛列尾工工程，隱匿結余資金，隱瞞或截留基建收入和投資包干結余以及以投資包干結余名義分基建投資問題，均應做調帳處理，并就其情節，按其違紀金額處以20%以下的罰款。罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的由主管部門代付。在竣工決算審計中發現的其他問題，按國家有關規定處理。
五、本審計辦法由審計署負責解釋。
第五篇：基本建設項目竣工決算編制與審計
摘要
本文結合財政部、審計署關于竣工決算編制審計的有關規定論述了基本建設項目竣工決算編制與審計的內容、要求、程序等，其中第一部分簡要敘述了竣工決算的概念、編制要求、編制依據、編制內容、編制步驟，第二部分簡要敘述了竣工決算審計目的、審計原則、審計依據、審計程序、審計重點。
一、竣工決算編制
(一)概念
基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。通過竣丁決算，一方面能夠正確反映建設工程的實際造價和投資結果;另一方面可以通過竣工決算與概算、預算的對比分析，考核投資控制的工作成效，總結經驗教訓，積累技術經濟方面的基礎資料，提高未來建設工程的投資效益。
(二)編制要求
為嚴格執行基本建設項目竣工驗收制度，正確核定新增資產價值，全面反映投資者的權益，基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。
在編制基本建設項目竣工財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。
1、時限要求
項目建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作，并報主管部門審核。主管部門收到竣工財務決算報告后，對于按規定由主管部門審批的項目，應及時審核批復，并報財政部備案;對于按規定報財政部審批的項目，一般應在收到決算報告后一個月內完成審核工作，并將經其審核后的決算報告報財政部(經濟建設司)審批。
以前已竣工尚未編報竣工財務決算的基建項目，主管部門應督促項目建設單位抓緊編報。
2、組織管理要求
主管部門應督促項目建設單位加強對基本建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調離。
(三)編制依據
1、國家有關法律法規及制度;
2、經批準的可行性研究報告、初步設計、概算及調整文件;
3、歷年下達的投資計劃、項目支出預算;
4、會計核算及財務管理資料;
5、招投標文件，項目合同(協議)、工程結算等有關資料;
6、其他有關資料等。
(四)編制內容
竣工決算是建設工程從籌建到竣工投產全過程中發生的所有實際支出，包括設備工器具購置費、建筑安裝下程費和其他費用等?？⒐Q算由竣工財務決算報表、竣工財務決算說明書、竣工工程平面示意圖、工程造價比較分析4部分組成。其中竣工財務決算報表和竣下財務決算說明書屬于竣工財務決算的內容?？⒐へ攧諞Q算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增資產價值、反映竣千項日建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。
基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括以下部分：
1.基本建設項目竣工財務決算報表 主要有以下報表： (1)封面;
(2)基本建設項目概況表; (3)基本建設項目竣工財務決算表; (4)基本建設項目交付使用資產總表; (5)基本建設項目交付使用資產明細表。 2.竣工財務決算說明書，主要包括以下內容： (1)基本建設項目概況;
(2)會計賬務處理、財產物資清理及債權債務的清償情況; (3)基本建設支出預算、投資計劃和資金到位情況; (4)基建結余資金形成等情況;
(5)概算、項目預算執行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因; (6)尾工及預留費用情況;
(7)歷次審計、核查、稽察及整改情況; (8)主要技術經濟指標的分析、計算情況; (9)基本建設項目管理經驗、問題和建議; (10)預備費動用情況;
(11)招投標情況、工程政府采購情況、合同(協議)履行情況); (12)征地拆遷補償情況、移民安置情況; (13)需說明的其他事項; (14)編表說明。
3.項目立項、可研及初步設計批復文件(復印件); 4.項目歷年投資計劃及中
(五)編制步驟
1、收集、整理、分析原始資料。從建設丁程開始就按編制依據的要求，收集、清點、整理有關資料，主要包括建設下程檔案資料，如：設計文件、施千記錄、上級批文、概(預)算文件、下程結算的歸集整理，財務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。對各種設備、材料、—L具、器具等要逐項盤點核實并填列清單，妥善保管，或按照國家有關規定處理，不準任意侵占和挪用。
2、對照、核實工程變動情況，重新核實各單位丁程、單項丁程造價。將竣工資料與原設計圖紙進行查對、核實，必要時可實地測量，確認實際變更情況;根據經審定的施工單位竣十結算等原始資料，按照有關規定對原概(預)算進行增減調整，重新核定工程造價。
3、將審定后的待攤投資、設備工器具投資、建筑安裝工程投資、工程建設其他投資嚴格劃分和核定后，分別計入相應的建設成本欄日內。
4、編制竣工財務決算說明書，力求內容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。
5、填報竣工財務決算報表。
6、做好丁程造價對比分析。
7、清理、裝訂好竣千圖。
8、按國家規定上報、審批、存檔。
二、竣工決算審計
(一)審計目的
一是，對項目竣工財務決算的真實性、合法性、完整性進行審計，核定總投資、總資產及待核銷資產等;二是，總結經驗教訓，促進項目建設相關部門和單位加強財務管理和財務監督，提高資金使用效益;三是，提供竣工驗收的條件和批復財務決算的依據。
(二)審計原則
堅持獨立、科學、客觀、公正、實事求是的原則，確保工作的獨立性、科學性和客觀性。
審核項目決算報表的完整、合法、合理有效，審核投資完成額和交付資產等;兼顧項目管理方面的審核。
(三)審計程序
為做好項目竣工決算審計工作，便于工程、財務之間的工作聯絡，及時協商解決審計過程中遇到的問題，應成立決算審計工作小組。小組的組成人員由注冊會計師、財務人員、工程結算審核人員等組成。對項目決算審計工作計劃分三個階段完成，各階段工作內容、方法如下： 第一階段：前期準備階段
(1)了解工程項目性質、類別、規模、承建方式;工程材料的供應方式;工程價款結算情況;工程項目預算、結算已審核情況及審核結果的處理等。對于結算審計中已收集相關資料的項目，該程序可簡化。 (2)向被審計單位提出決算審計所需的資料清單。
(3)制定項目的審計計劃，安排項目小組及人員構成并根據審核過程中情況的變化，對審核計劃予以必要的修改或補充。 第二階段：現場審計工作階段
(1)審計人員進駐現場后，首先應對被審計單位按照資產清單提供的各項資料進行審核，并與前期了解情況相結合關注是否有異常情況;
(2)審計人員應通過委托人會同建設單位、施工單位，對交付使用的資產、分部或分項工程等進行必要的現場查勘;
(3)對決算報表填列的各項內容進行核查，應付款項應向對方單位發函詢證; (4)現場審計結束前，將審計發現的問題和相關調整事項與被審計單位交換意見并達成一致意見，具有普遍性的問題或重大的需進行調整事項與被審計單位協商。若與被審計單位就審計調整事項不能達成一致意見，將審計意見提交主管部門統一協調。
(5)編制經過審計的決算報表。 第三階段：審計報告階段
經審計單位三級復核后在規定時間內向被審計單位出具審計報告，對于審計過程中發現的工程管理和工程財務核算問題提出管理建議，出具管理建議書。
(四)審計依據
1、國家項目建設和管理的相關法律、法規;
2、國家有關項目建設和管理的文件規定;
3、地方項目建設和管理的有關規定;
4、項目立項、可研、初設、調整、投資計劃等相關批復文件;
5、項目建設單位及主管部門(單位)的相關規定;
6、與項目建設和管理有關的其他政策、文件。
(五)審計重點
竣工決算應重點關注以下事項
1、審查工程項目的可行性研究報告和項目批復情況，關注提供審計的工程項目是否為立項工程;
2、關注項目概算執行情況，審核概算及調整情況，尤其要關注是否存在工程超概算以及是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規模和提高建設標準的情況;此外需關注建設資金是否按照計劃及時、足額到位;
3、關注工程項目建設情況，審核相關配套施工是否簽訂合同，是否經過工程結算審核;審查甲供材料、設備的合同，關注材料的入庫、出庫、退庫手續是否完備，關注甲供材料的消耗情況;
4、審計待攤投資的列支內容和分攤是否合理、準確，其他投資的列支是否真實、合規，關注有無混淆生產成本和建設成本的情況;
5、檢查工程項目合同工期執行情況和合同質量等級控制情況;檢查被審計單位是否按照合同約定支付貨款;
6、交付使用資產情況：檢查交付固定資產是否在初驗后及時交付驗收，交付手續是否齊全，交付的資產是否與入賬資產一致，并與審計人員現場盤點的資產一致。關注有無虛報完成及虛列應付債務或轉移建設資金等情況;
6、審查資金、工程物資的結余情況，關注有無隱瞞、轉移、挪用工程建設資金、物資等情況;
7、有無報廢工程，報廢工程是否經主管部門審批;
8、竣工投產時間是否符合計劃規定;
9、尾工工程的預留工程款及建設情況。 參考文獻：
1、財政部《關于進一步加強中央基本建設項目竣工財務決算工作的通知》(財辦建[2008]91號)
2、財政部《關于解釋《基本建設財務管理規定》執行中有關問題的通知》(財建[2003]724號)
3、財政部《關于印發〈基本建設財務管理規定〉的通知》(財建[2002]394號)
4、審計署《審計機關國家建設項目審計準則》(審計署令第3號)
5、審計署《基本建設項目竣工決算審計試行辦法》 (審基發[1991]430號)