施工控制論文范文第1篇
施工控制論文范文第2篇
【摘要】 文章從探討財務報告內部控制與內部會計控制的區別及聯系出發，介紹了相關理論，歸納了財務報告內部控制與內部會計控制的區別與聯系，希望為企業制定和實施強有效的內部控制措施提供借鑒。
【關鍵詞】 財務報告內部控制； 內部會計控制； 區別與聯系
一、內部會計控制
（一）內部會計控制概念
1958年10月美國審計程序委員會發布第29號審計程序公報《獨立審計人員評價內部控制的范圍》，將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。
為了按照公認審計標準來規范內部控制檢查和評價的范圍，審計上也將內部控制分為內部會計控制和內部管理控制。但內部控制的分類往往僅限于理論，在實踐操作中嚴格分清二者是十分困難的。盡管如此，在學術界仍然產生了“內部會計控制”的說法，并就此問題展開了大量的研究與討論。
內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）實現內部會計控制的措施
1.提高會計人員的業務素質和職業道德水平（會計人員是內部會計控制的執行主體）。內部會計控制工作的水平和質量能否提高，很大程度上取決于會計人員素質的高低。因此良好的職業道德、廣博的專業知識、精湛的業務技能，不斷補充新知識，才能及時應對客觀環境的變化，準確把握政策的精神，切實貫徹相關的制度，把本單位的內部會計控制工作做好。
2.完善監督機制，保證企業內部會計控制制度有效實施。完善監督機制，避免和遏制企業內部會計控制不良行為發生，使內部監督與外部監督達到良好的有機統一。
3.建立有效的激勵約束機制。建立一套行之有效的激勵約束機制，通過激勵機制，激發內部會計人員控制行為的積極性和創造性，使內部會計人員嚴格執行財務制度。
二、財務報告內部控制（圖2）
隨著美國法律法規對內部控制提出的新要求，在內部控制中出現了財務報告內部控制（internal control over financial reporting）這一新提法。美國證券交易委員會（簡稱SEC）在2002年發布的33—8138號提案中首次對財務報告內部控制進行了解釋，即財務報告內部控制的目的是確保公司設計的控制程序能為下列事項提供合理的保證：公司的業務活動經過合理的授權；保護公司的資產，避免未經授權或不恰當的使用；業務活動被恰當地記錄并報告，從而保證上市公司的財務報告符合公認會計原則的編報要求。
SEC對財務報告內部控制的定義與美國2002年《薩班斯—奧克斯利法案》103條款中要求注冊會計師事務所進行內部控制評價的內容保持一致，并且符合美國注冊會計師協會發布的審計準則公告319條款的規定。根據SEC2003年6月正式發布的最終規則中的定義，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報告編制的符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。
三、內部會計控制與財務報告內部控制的區別
（一）視角不同
內部會計控制更多的是基于經營者視角而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f，內部會計控制更多的是從內部控制價值創造的真實、可靠等方面制定、實施的措施及程序。
財務報告內部控制是單位為滿足財務報告使用者所需信息而編制的符合公認會計原則、為財務報告提供合理保證的控制程序?？梢哉f，財務報告內部控制更多的是基于所有者（股東）及潛在投資者等利益相關者的視角而制定的為有效降低控制風險等不利方面所制定、實施的措施及程序。
（二）所屬層面不同
內部控制包括公司層面的內部控制和業務層面的內部控制。公司層面內部控制包括董事會、監事會、經理層之間明確的權限劃分和職責定位。財務報告內部控制屬于公司層面的內部控制，內部會計控制則屬于業務層面的內部控制。
（三）執行主體及客體不同
財務報告內部控制貫徹執行的主體，不僅僅是企業最高管理當局和各職能部門，還應該包括企業中各個層次的管理人員及全體員工。對財務報告內部控制整體而言，系統的貫徹執行者，即系統的客體，也包括系統的設計者在內。財務報告內部控制的主體與客體存在同一性。
內部會計控制執行主體是單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權利，內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務和相關崗位，明確業務處理過程中的基本控制點，使內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。
（四）時間跨度不同
由于環境及公司前景的不確定性，內部會計控制是一個動態的發展過程。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，保證制度正確實施的有效程序。
財務報告是反映一定時期企業財務狀況和經營狀況的書面文件，是會計核算的一種專門方法，也是會計核算的結果和最后環節。財務報告內部控制是為財務報告這個時點文件服務的。
（五）內容不同
內部會計控制的內容主要有：貨幣資金的控制、采購與付款的控制、銷售與收款的控制、工程項目的控制、對外投資的控制、成本費用的控制、擔保的控制、預算的控制、固定資產的控制和存貨的控制。崗位分工控制及授權批準控制包含于上述十項內部會計控制之中。
由于財務的特點是以貨幣為價值符號，所以其觸角勢必要延伸到經營環節，突破傳統的核算范疇，凡是有經營活動的地方都是財務報告內部控制應該關注的領域。針對各業務循環設置的控制制度對經濟活動的發生、傳遞、記錄等進行全面的監控。相對來說財務報告內部控制比內部會計控制更具體、全面。
（六）范圍不同
財務報告內部控制是內部控制中不可缺少的重要組成部分，而內部會計控制是財務報告內部控制的有機組成部分。內部會計控制與其他方面的內部控制共同保證財務報告的可靠性。
（七）所保證信息不同
內部會計控制所要達到的目標側重于會計信息的合法性、真實性、準確性和完整性，也就是說偏重于財務信息的可靠性。
財務報告內部控制既要保證財務信息的可靠性，又要保證非財務信息的可靠性。目前，已經有許多國家要求單位財務報告披露非財務信息，美國注冊會計師協會《論改進企業報告》一文中提供的一套企業報告，財務報告及附注內容僅占1/3，非財務信息卻占2/3。在美國企業中日趨流行的平衡計分卡，就是將企業財務信息與非財務信息結合起來的指標體系。
（八）主要監督者不同
內部會計控制的第一監督及評價者是內部審計部門及相關人員，之后才可能是外部會計師事務所等機構。財務報告內部控制的監督及評價部門則是從外部聘用的會計師事務所及相關權力機構。
四、內部會計控制與財務報告內部控制的聯系
（一）內部會計控制是財務報告內部控制的前提或基礎，財務報告內部控制是內部會計控制的評價指標
內部會計控制好比高層建筑的地基石，只有地基石擺正了，建筑才會結實、美觀。同時，如果做好財務報告內部控制，也可以從側面驗證內部會計控制是有效的。有效的內部會計控制應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責以及保證制度正確實施的有效程序。該程序的有效執行是財務報告內部控制成功的有力保證。財務報告的可靠性作為內部控制的核心目標之一始終未改變。財務報告由會計人員編制，是會計信息加工后對外公布的結果。它的產生依賴于會計核算系統、日?？刂茩C制的運行。
（二）“人”是內部會計控制與財務報告內部控制共同的關鍵控制點
“人”是最重要、最活躍的因素，是企業發展的源泉和動力，也是風險的制造者和控制者。經濟學中的理性經濟人假設認為，人是理性的、自立的經濟人，總是追求經濟利益的最大化。在特定環境下，人的行為可能存在風險隱患，大家知道內部控制不僅是針對物和事的控制，更是針對人的行為的控制。因此，較高的內部會計控制和財務報告內部控制制度的設計水平和較高的人員素質是保證單位內部會計控制制度和財務報告內部控制制度有效運行的必要條件和關鍵點。
（三）內部會計控制與財務報告內部控制共有的局限性
1.無法控制新增業務。內部會計控制與財務報告內部控制只適用于目前正常且經常反復出現的業務活動及經營活動，一旦單位調整經營戰略、增加分支機構、增加新的生產線等，都有可能導致原設的控制制度的威懾力降低或失控。
2.存在信息不對稱性的隱患。信息化時代，信息的確認、處理、報告貫穿于內部會計控制與財務報告內部控制的整個過程，中間的哪一個環節出現溝通問題，都會影響財務報告的公信力。內部控制溝通的有效性要求明確地將相關職責分配給執行控制程序的員工，使相關的員工清楚如何進行控制以及自身在內部控制系統中的角色和責任。但也同樣因為信息的嚴重不對稱性會給一些人留下可乘之機，最后導致財務上各種舞弊的出現。
3.現有的控制體系及方法無法有效地實現控制目標。內部會計控制與財務報告內部控制體系的建立、實施對企業及相關人員、理論研究者提出了更高的要求，我國公司現今的內部控制仍比較薄弱，處于較低級水平。導致此現象出現的原因很多。內部控制建立初期或比較薄弱的企業，如果沒有雄厚的財力及人力的支持，建立及完善內部控制幾乎是不可能的。計算機技術的普及大大提高工作效率的同時也對內部控制的體系及方法提出了更高的要求。
4.對公司的風險管理提出了戰略性要求。隨著企業在生產經營過程中風險的加大，內部會計控制可以及時甄別現存風險及防范未來風險，從而提供可靠準確的財務報告?？梢姸呔鶎镜娘L險管理提出了戰略性的要求。
五、總結
總之，要看到內部會計控制與財務報告內部控制的聯系和不同，充分利用資源優勢，有效降低成本，做到內部會計控制伴隨著企業的不斷完善和發展中不斷更新，從而保證內部財務報告控制作用更加有效的發揮。
【參考文獻】
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施工控制論文范文第3篇
摘 要：隨著企業管理系統的完善，內部會計控制也越來越重要，而如何加強內部會計控制管理成為重中之重。本文就我國企業內部會計控制的現狀、存在問題以及解決措施展開研究。
關鍵詞：會計控制；現代企業；煤炭
一、企業內部會計控制及其重要性
廣泛涉及面、政策性、錯綜復雜的業務內容以及靈活多樣的會計手段是財務工作的幾個廣為人知的特性，會計人員的素質更是有各種各樣的差別，所以必須要加強會計監控。
（一）企業內部會計控制的定義
企業內部會計控制是企業實行的一系列控制程序，有效的保障了企業的資產安全，同時保證了企業會計資料的真實性、完整性，避免了相關違法行為的發生，可以提高企業的經濟效益。
（二）煤炭企業內部會計控制的重要性
由于發展迅速，導致對資源的需求越來越大，因此對煤炭企業產量的要求越來越高。內部會計控制可以通過對內部浪費、內部挪用等手段的扼制來保護企業資源，建立起企業內部的互相監督，同時還可以有效的對各部門進行業績評估以及職責分工，調動了工作人員的積極性。內部會計控制可以把企業的經營管理制度合理化，有助于企業經濟效益的提高，保證企業平穩發展。
二、煤炭企業內部會計控制現狀
由于對煤炭企業產能需求的大幅增高，傳統的內部會計控制制度已經無法更上時代的腳步，所展現的弊端越來越多，對企業的規范化發展產生了巨大影響，因此，必須找到問題所在，完善、發展企業內部控制制度，才能保證企業健康、迅速地發展。
（一）企業內部會計控制體系不科學
目前的內部會計控制體系明顯落后，弊端較多，因為會計電算化成本過高，企業想要通過刪減人員來實現成本的降低，導致大部分企業財會部門人員空缺，不能有效降低成本，工作效率還有所下降；同時，由于企業規模加大，業務種類增多，導致業務分工不明確，不能合理安排人員；傳統體系所培養出來的相關管理人員不能緊隨時代進步的腳步，不能合理的認識自己，導致企業人員緊缺。
（二）企業會計隊伍素質不高
由于煤炭企業一般都是國有企業，所以大部分人視之為“鐵飯碗”，導致相關人員對于會計政策和知識的學習并不認真，同時由于國家控股、管理，導致一些制度在企業內并不能完整實施，無法完善相關控制制度。而且由于相關技術人員的短缺，導致一些企業內員工年齡較大，對于新事物具有抵觸心理，不能客觀認識新制度、新技能，造成會計核算的差錯。由于其在政策和理論方面的不足，不能及時發現、解決問題，對會計信息的真實性、完整性產生了極大影響。
（三）企業監督不到位
就目前情況來看，煤炭企業領域仍有少數計劃經濟殘留，企業高層缺乏監督，決策程序不完善，仍由領導者的個人經驗決定，一旦出錯將導致企業大量資源的浪費。還有一些企業雖然擁有紀檢等監督部門，但這些部門風險意識不足，對于一些違法違紀行為不能準確判斷，而且由于煤炭企業國企的性質，導致監督部門不敢行使相關權利，讓制度流于形式，違法違紀現象經常發生。由于煤炭企業涉及面相當廣泛，因此需要大量的資金來支持相關業務開通、發展，然而企業財會部門并沒有對企業資金管理、物資采購進行有效管理和監督，造成了資金的浪費。一些企業為了方便而對物資進行大量隨意的采買，導致資金使用迅速，物資沉積過多。同時舊制度里各種監督手段之間缺乏溝通，不能有效結合，這是目前企業監督的主要問題。
三、煤炭企業內部會計控制加強對策
企業內部會計控制作為企業規范化管理的重要組成成分，已經引起相關人員和部門重視，目前各方已有統一目標，即盡最大努力把企業內部會計控制體系完善至最優化狀態，最大限度的改變我國企業內部會計控制現狀，保護企業以及客戶資料資源的安全，各企業必須積極討論體系完善過程中的各種問題，并采取針對性措施，不斷提高企業內部會計控制水平。
（一） 完善企業內部會計控制體系
企業的領導人以及主管部門必須充分意識到企業內部會計控制體系的重要性，針對各企業領導進行企業內部會計控制體系的考核，并設立獎懲制度進行賞罰，同時要求員工積極調整心態配合工作。企業應通過科學合理的制度來帶動企業內部的會計控制體系嚴格執行，加強對資產管理、物資采購、企業監督等相關內容的管理，以考核的方式展現，調動相關人員的積極性。
（二）提高相關工作人員綜合素質
工作人員的綜合素質是加強企業內部會計控制體系相當重要的一環，工作和管理人員對企業內部會計控制的充分認識決定了其對企業內部會計控制體系的執行度，積極組織相關人員對新技術、新制度進行學習，加強內部培訓，有利于促進企業內部會計控制體系的改革，避免私自挪用公款公物、生活腐化等違法違紀行為的產生，提高會計人員的業務水平和職業素養。
（三）加強對企業的監督
企業應當根據業務的需要來對崗位進行明確的設置，保證各崗位之間互不干涉，并制定新的崗位管理方法來對財務會計工作進行實時監督。濱功過對各關鍵監控點的監督建立起完整有序的監督體系，保證企業重要業務、信息、資源的安全，全面提升企業內部會計控制體系的職能作用，從而對企業的內部決策產生應有的作用。
四、結語
內部會計控制可以幫助企業認清自身狀態，有效的提高了企業資源利用率、規范了企業管理制度、降低了企業的生產成本。因此，各企業必須重視內部會計控制制度的發展和完善，保證企業資源的完整和安全，加強企業核心競爭力。
參考文獻：
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作者簡介：
郭夏婷（1988-），女，山西太原人，漢族，現工作于山西西山晉興能源有限責任公司斜溝煤礦財務科，研究方向：煤礦企業會計 。
施工控制論文范文第4篇
摘 要：隨著我國小型企業的數量逐年增多，小型企業對于我國市場經濟的影響越來越大。因此，小型企業能否健康發展對于我國市場經濟來說具有非常重要的作用。小型企業對促進市場競爭、推進市場科技創新、促進市場繁榮多樣、便利人民群眾生活的方面都起到了積極作用。但是由于小型企業規模有限，財力、物力、人力受限等原因導致小型企業內部的會計控制存在一定的問題，這些問題阻礙了小型企業的進一步發展。
關鍵詞：小型企業;會計控制;內部控制
改革開放以來隨著我國經濟的迅速發展，我國小型企業如雨后春筍一般發展起來。近幾年隨著小型企業數量的不斷增多小型企業已經成為我國市場經濟中不可缺少的一部分，小型企業在促進經濟發展、促進市場創新等方面都起到了巨大的推動作用。但是鑒于小型企業自身的一些缺陷導致企業內部會計控制存在一些問題，這些問題的存在很大程度上阻礙了我國小型企業的進一步發展。本文根據我國小型企業的實際情況對國內小型企業進行了一定的探析，發現其內部會計控制存在的問題，并根據相關問題提出了相應的解決方案。
一、小型企業內部會計控制的重要性
所謂的內部控制是指小型企業為了到達預定的經營目標或者實現企業目的，保護企業內部資金的安全和完整，保證企業內部各種信息的完整性，進一步確保企業的經營方針能夠按照預先的戰略規劃實施，以及確保企業經營的高效性和經濟性在企業內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。
小型企業內部會計控制指的是為了到達企業的經營目標，保證企業內部的財務信息和非財務信息的質量以及這些信息的完整性，確保相關的法律法規能夠在企業內部得到正確的執行，利用企業內部分工而產生的相互聯系、相互制約的具有控制職能的方式、措施和程序。企業內部會計控制是企業內部控制的一部分，內部會計控制能夠保證企業會計信息的質量、加強小型企業內部的會計監督、提高小型企業內部的管理效率，同時小型企業內部會計控制也是衡量一個企業內部控制完善程度的重要標志之一。就我國小型企業的實際情況來說，國內很多小型企業內部會計控制存在一定的問題，內部會計控制問題的存在很大程度上影響了小型企業的經濟利益、阻礙小型企業的進一步發展。因此，對于我國小型企業來說在企業內部建立完善的內部會計控制，保證企業高質量的會計信息能夠在很大程度上提升小型企業的內部管理水平，進而促進國內小型企業經濟效益的不斷提高，進一步促進國內小型企業的不斷發展和完善。
二、小型企業內部會計控制存在的問題分析
從我國小型企業的實際情況來看，國內大部分的小企業都采取垂直領導方式，企業內部經營權和所有權高度集中，企業所有者一般就是企業的管理者。這種管理模式有一定的優勢，例如管理效率較高、對命令的執行效率高等。但是從長遠來看這種管理模式會對企業的管理帶來很大的負面影響。在這種高度集權的管理模式下，企業內部會計控制就會出現一些問題，這些問題的主要表現形式有：
1.小型企業內部會計機構設置存在一定的缺陷
國內很多小型企業由于規模限制，在內部會計機構設置方面根本不進行會計機構的設立。稍微好一點的企業會設置一定的會計機構，但是會計機構的設置根本不符合國家相關規定。而且在小型企業中會計部門內部很多職務由同一個人擔任，完全不符合不相容職務相分離原則。這些問題在一定程度上為會計人員進行舞弊埋下隱患。對于任何企業來說，企業內部的管理者是企業內部控制的制定者以及制度的推行者，同時管理者還要根據各種內部控制的實際執行情況進行相應的調整和完善。因此企業中的管理者具有非常重要的作用，在企業內部必須制定完善的組織結構使得各層管理者或者同一層級的管理者相互約束、相互制約，這樣的組織內部會計控制系統才能夠逐步完善起來。
2.小型企業內部會計核算不規范
我國小型企業內部會計部門的內部核算能夠在一定程度上反映企業內部會計控制制度的完善程度。就我國目前的實際情況來看，國內大部分的小型企業在內部會計核算過程中存在以下幾點問題：第一，最基本的會計核算要素欠缺。我國的小型企業內部會計核算的時候缺乏最基本的核算要素，例如記賬憑證的缺失、記賬不符合規定、記賬沒有相關的原始憑證或者記賬以后原始憑證丟失、對于記賬極其重要的購貨發票存在數量、品種、價格與賬目不對應現象。第二，小型企業內部會計核算過程中各種費用分類不恰當。這種問題的突出表現是很多小企業為了到達粉飾財務報表的目的或者是為了吸引特定的投資者有意、無意的把不應入賬的賬目入賬或者把應入賬的延遲入賬等，例如為了增加企業的現金流量一些小型企業會把應收賬款提前收回，或者本年度已經完成了銷售目標為了下一年度能夠順利實現銷售目標把應該本年入賬的應收賬款推遲到下一年入賬。此外，報表的科目明細非?；靵y，一種報表模板通常使用好幾年不能根據企業的實際經營情況進行調整。成本、費用等不能按照相應的規定計入規定的科目，很多小企業內部會計核算部門把應該計入管理費用的計入生產成本，把應計入銷售費用的計入管理費用等等。第三，小型企業內部會計核算過程中亂用會計估計和會計政策。國內很多小型企業把大型固定資產買入后把能按照國家規定的會計估計進行計量，突出表現是隨意更改固定資產的折舊年限，例如某年的銷售額很低，企業為了提高利潤就會故意改變固定資產的折舊年限從而提高企業的最終利潤。
3.小型企業內部凌駕于控制之上的現象非常嚴重
由于小型企業的規模較小，在國內大部分企業都采用了簡單的組織結構，領導方式一般為垂直型領導模式，中間管理層次較少。此外，大多數小型企業的管理者并不具備專業的管理知識或者財務方面的知識，因此很多企業的管理者只注重產品的生產和銷售以及新市場的開拓等生產經營活動，往往忽視企業財務狀況對企業的重要作用。鑒于相關管理知識的匱乏，很多管理者會從自己的角度出發處理一些企業問題，在處理問題的時候不按照企業制定的規則大多數時候會感情用事，這就造成凌駕于內部控制之上現象的發生。
4.小型企業內部會計從業人員職業素質較低。
由于小型企業受到規模、資金、知名度等各種因素的限制，國內的小型企業很難聘請到國內優秀的會計從業人員。因此為了工作需要，很多小型企業只能退而求其次從現有的會計從業人員中選取一些對薪酬等要求不高同時自身的職業水平也不是很高的從業人員。會計從業人員職業素質偏低在一定程度上決定了小型企業內部會計控制制度的缺陷不可避免。一個企業內部的會計控制制度是由管理者制定最終由從業人員去執行的，在從業人員職業素質較低甚至根本不能適應相應職位的工作時可能會做出一些錯誤的行為，使得內部會計控制制度出現漏洞。此外，一般來說職業素質較低的從業人員比職業素質較高的從業人員更容易出現一些低級錯誤，例如從業人員粗心大意、誤判、對政策出現誤解等。小型企業內部會計從業人員的主要問題還包括企業內部高層管理者控制意識淡薄，財務人員整體素質偏低，甚至一些小型企業任人唯親，聘用根本沒有財務知識的親戚作為企業的財務負責人，這種現象的存在很難做好企業內部會計制度的監督與控制。為了更好地加強對企業的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。盡管有如此龐大、完善的社會監督體系，但這些監督體系卻很難對小型企業產生應有的作用，一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至領導干部利用監督不力的漏洞，大量收受賄賂，大肆侵吞公款。利用虛假發票非法占有企業資金等情況時有發生，嚴重影響到企業的發展。
三、小型企業內部會計控制存在問題的解決對策
由于我國小型企業數量眾多而且地域分布及其廣泛，在制定小型企業內部會計控制制度的時候應該根據小型企業的實際情況制定適合自己企業的內部會計控制制度，切記不能夠照搬其他企業的內部控制模式。此外，在制定內部會計控制制度的時候要注意成本與效益原則，畢竟經濟效益是企業生存和發展的主要動力。通過上文中對小型企業內部會計控制存在問題的分析，本文覺得應該從以下幾方面做起，完善小型企業內部會計控制。
1.努力提高小型企業中會計從業人員的職業素質
每一項制度制定出來以后必須通過相關人員的執行才能使制度在組織中得到應用，同樣對于國內小型企業來說，內部會計控制制度制定好以后要通過會計從業人員實施體現在組織中。由于小型企業受到規模、資金等因素的限制導致從業人員素質不高，小型企業應該重點加強對內部會計從業人員的培訓，可以通過聘請優秀的會計從業人員定期來企業內部進行培訓的方式加強企業內部會計從業人員的素質。此外還可以定期對企業內部會計從業人員進行考核，考核不通過的人員受到相應的懲罰。小型企業的管理者應該杜絕任人唯親，堅持任人唯賢，讓員工的能力與工作的性質相適應，讓工作對能力的需求與員工的能力相匹配。企業管理者應該密切關注國家對會計政策的規定以及會計政策的變更，督促財務負責人及時學習相關的政策和法規，并把學到的政策、法規運用到實際中。同時應該讓企業內部會計從業人員深刻認識到自己在會計工作中的職責，用專業知識判斷自己和會計人員的合法與非法行為，真正承擔起會計責任主體的責任，考核不合格者待崗或下崗。
2.完善小型企業內部會計控制監督體系
小型企業內部會計控制制度的不完善大部分情況是由于內部會計控制監督體系不完善造成的。完善小型企業內部會計控制監督體系要充分發揮內部審計的重要作用，企業內部的審計是對會計控制進行監督的重要手段之一，嚴格的按照相關的政策、程序進行內部審計能夠在很大程度上預防小型企業內部會計控制失效發生的可能性。此外還可以通過會計師事務所等中介機構，依據獨立審計準則，站在公正的立場上對企業的財務報告進行審計和評估，及時發現企業有失“公允”及其他不當的會計行為，對企業實施會計控制。
3.通過建立有效的激勵機制促進內部會計控制不斷完善。
對于一個小型企業來說完善的內部會計控制的前提是在企業內部制定正確的會計政策和各種制度并且鼓勵公司員工能夠遵守這些制度。建立健全內部會計控制制度是做好內部監督的前提，是保證內部監督工作和會計信息真實、完整的重要措施。為了保證小型企業內部制定的各種制度能夠充分發揮其作用，特別是內部會計控制制度，企業應該定期對員工的工作進行考核和評價，并根據實際的考核結果對員工進行獎勵或懲罰。對于員工的獎勵和懲罰必須有一定的事實依據，還可以把考核情況與員工的工資和晉升情況掛鉤。這樣懲罰與獎勵相結合才能促使員工不斷地提高自己的職業素養，嚴格遵守小型企業內部制定的會計控制制度。
四、總結
隨著我國經濟的不斷發展，我國小型企業的數量還會不斷的增加，同時小型企業必須加強內部會計控制制度，提升內部控制質量進而提升小型企業整體質量，這樣才能使小型企業在激烈的社會競爭中處于有利的地位。因此，小型企業必須樹立內部控制理念、強化內部會計控制制度、努力加強企業的科學管理。
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施工控制論文范文第5篇
一、企業內部會計控制現狀
市場競爭的加劇，促使內部會計控制擴大到企業內部各個領域，也使其重要性越來越明顯。目前我國經濟各領域正逐步與國際接軌，而相應的內部會計控制卻未得到應有的發展，究其原因主要存在以下幾方面問題：
（一）對內部會計控制的重要性認識不足 當前，相當一部分企業對內部會計控制缺乏應有的重視，內部會計控制制度殘缺不全，應付或完全取消內部會計控制制度。會計的事前審核、事中復核和事后監督只是表面形式，起不到控制的作用。一些企業沒有建立內部審計機構，己經建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。一些領導對內部會計控制的性質和意義不甚理解，經常以自我權利為中心，根本不按規章辦事。一些會計人員職業素質不高，對內部控制視若無睹，違規操作屢見不鮮。
（二）設計與執行方面存在不足 一是部分企業未制定內部會計控制制度。部分企業沒有日常的會計監督人員和監督內容，導致工作隨意性過強， 直接影響到會計信息的質量。二是普遍存在內部會計控制制度不健全的問題。目前很多企業在制定制度時，未能制定有效、全面的內部會計控制制度， 這就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種會計信息的準確、可靠和財產的安全、完整，無法及時糾正和查找錯誤。三是不少企業制定的內部會計控制制度不便于操作。大多數企業設計的會計控制制度標題多內容少， 沒有實際操作價值。四是內容設計不合理，與實際工作脫節。在現代企業管理中，企業往往被分為若干部門，內部會計控制制度的運行水平不僅取決于會計工作的質量， 而且還受其他各個部門和各種經營管理活動的影響和制約。五是內部會計控制制度在實際執行中被束之高閣。有些企業的負責人和會計人員對會計制度的認識不足，內部控制制度形同虛設，會計行為隨意。這種狀況使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，必然影響到企業管理的科學性。
二、從核算控制方面完善內部會計控制
企業內部的會計核算體系是一個十分嚴密的系統，這個系統本身就具有牽制和監督的功能。加強核算控制是確保會計控制目標實現的首要條件，是其他會計控制的基礎。包括以下幾個方面：
（一）憑證控制 憑證控制是對會計信息質量實行“源頭”控制。憑證分為記賬憑證和原始憑證，其填制和審核均應按照《會計基礎工作規范》嚴格執行。憑證控制一是對原始憑證真實性、合法性的監督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并予以扣留，并及時向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人責任；二是對憑證準確性、完整性的監督。每張會計憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別經過仔細審核才能簽名，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。 此外，要注意做好以下工作：設計良好的憑證格式和內容；規定合理、有效的憑證傳遞程序；做好會計憑證的保管工作。
（二）賬簿控制 賬簿是全面、連續、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段，是編制會計報表的依據。因此賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要意義。賬簿控 制一般包括以下幾方面的內容：賬簿體系要適應企業的規模和特點，符合企業管理的需要；賬簿的內容和格式應該詳簡得當，既要保證記錄系統的準確性、完整性，又要注重會計工作的效率；登賬要以合法憑證為依據，遵循規定的會計處理程序；所有賬簿必須內容完整，手續齊備，按規定使用，妥善保管。
（三）報表控制 會計報表是會計信息的主要載體，是企業外部監督的重要依據，報表控制的作用不言而喻。報表控制要注意以下幾個內容：報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據，做到數字準確，內容完整；定時、按時編制規定的報表；對重大事件進行詳細披露；及時報送，為有關決策者提供相關信息。
（四）核對控制 利用記錄與記錄之間的聯系以及記錄與實物之間的對應關系對企業經濟活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。系統的核對制度對保證會計信息質量，查錯糾錯具有重要意義。
三、從制度控制方面完善內部會計控制
核算控制是會計控制的前提，但要充分發揮它的作用，就必須切實貫徹執行。制度控制是為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制。一般而言，健全的內部控制制度應該包括以下內容：
（一）會計人員崗位責任制度與內部牽制制度 該條原則包括會計人員的崗位設置、崗位責任、人員配置、具體分工、崗位輪換，以及內部牽制制度的原則、出納崗位的職責與限制條件、其他有關崗位的分工與牽制等。其中，不相容職務的分離是控制的重點，它的要點包括：一是識別不相容職務。不相容職務包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。二是分離不相容職務。在進行定崗和分工時，注意將不相容職務分離開來，使其相互牽制、相互制約。三是制定必要的保障措施。為了防止不相容職務串通舞弊，除了嚴格明確責任外，還可以輔以物理措施（如保險柜、專用鑰匙等）或技術措施（例如網絡口令）等。此外還應該通過定期崗位輪換，降低串謀的可能性。
內部牽制制度主要通過兩種方式實現：從縱向看，每項經濟業務的處理都要經過上、下級有關人員之手，從而使下級受上級監督，上級受下級制約；從橫向看，每項經濟業務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理，從而使每個部門的工作受另一個部門的牽制。
（二）主要事項的監督與制約制度 企業每筆重要的經濟業務事項都會對企業經營產生重要影響，因此必須對其決策和執行制定有效的監督、制約機制。主要經濟業務事項一般包括對外投資、資產處理、資金調度和其他一些對企業有重大影響的經濟業務事項?！爸卮髮ν馔顿Y”是指企業數額較大、具有戰略意義的對外投資，它不同于一般的收益性證券投資；“重大資產處理”指的是價值較高的資產的清理、報廢、置換、出售等，它不同于一般的產品銷售；“重大資金調度”指的是數額較大的資金收入、付出、收回等，它不同于日常的資金收付。主要經濟業務事項的決策和執行也是一對不相容職務，應該分離和牽制。
（三）內部審計制度 內部審計是內部控制系統的一部分，是內部控制系統自身的功能，是內部控制執行環節的要件，促使內部控制功能得以實現。內部審計是對企業內部會計控制制度總體測評結果進行監督，目的是對會計記錄和信息的質量進行評價，發現企業管理控制上存在的缺陷，它是建立在會計層次之上的監督。由于內部審計的方法和程序都和內部會計控制不同，決定了它不能像會計控制那樣時時刻刻、隨時隨地監督企業的經濟活動并及時進行糾正，因而也就無法取代基礎的內部會計控制制度。但內部審計工作的執行需要獲得相關會計信息，掌握相應財務知識，從這個層面上說內部審計制度是企業內部會計控制制度的延續。
四、從實物控制方面完善企業內部會計控制
為了保護企業實物資產的安全完整，企業應嚴格實物資產的接觸控制。一般包括以下幾個方面的內容：
（一）出入庫制度 應建立嚴格的入庫、出庫手續，缺少相關要素，一律不得入庫、出庫。
（二）保管制度 應建立安全、科學的保管制度。只有經過授權批準的人員才可接觸、處置資產，現金要由指定的出納負責管理，在選擇庫址、庫房設施、安全保衛方面都要有相應的制度。進行科學保管，即要求對財產物資分門別類地存放在指定倉庫，并且進行科學地編號，以便于發料、盤點。財產物資要實行永續盤存制，隨時在賬上反映出結存數額。
（三）財產清理制度 應建立完善的財產清查制度，及時進行賬實核對。對差異要及時查明原因，妥善處理。擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬目核對工作。
（四）檔案保管制度 應建立健全檔案保管制度，以備接受各類檢查。
核算控制、制度控制、實物控制是相互聯系、不可分割的，對任何一方面的疏忽都會影響其他控制作用的有效發揮?？偟膩碚f，核算控制側重于保證會計信息的質量，實物控制側重于保護財產物資的安全完整，而制度控制則是前兩者得以最終實現的保障。實踐證明，良好的內部會計控制制度對企業的經營和發展有著至關重要和不可替代的作用。一方面，內部會計控制制度的合理設計和有效執行，能夠很好地發現并防范舞弊的發生，保證會計信息質量。另一方面，隨著現代經濟的快速發展，企業規模的不斷擴大，企業經營管理者越來越重視通過建立健全企業內部會計控制制度來減少財務漏洞，加強對企業各方面財產物資的控制和管理，使企業在競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
［1］姚有勝：《基于網絡的企業內部控制》，中國財政經濟出報社2006年版。（編輯 向玉章）