集團公司財務審計范文第1篇
財務共享服務中心 (FSCC) 的設立目標是壓縮企業運營成本、提高服務水準, 包括提高業務處理效率、提升會計信息質量、節約組織人力成本和滿足內部客戶需要等。
一、財務共享服務中心的發展
1980年美國福特公司最早建立FSSC。接著杜邦、美孚、殼牌等公司相繼建立共享服務中心。1990年后寶潔、強生、霍尼韋爾、摩托羅拉、花旗銀行、戴爾等成立財務共享服務中心。隨著經濟全球化和全球信息化的推進, 2000年后聯合利華、邦吉、嘉吉、雀巢、海爾、中興通訊等也加入了FSSC的建立。到目前為止, 世界500強企業中70%都已經建立FSSC。
二、財務共享服務中心建立的原因
企業因為眾多重復設置的職能機構, 逐漸摒棄分散經營模式, 開始尋找集中的、簡化的商業模式。部分集團公司采取以下措施, 顯著提高了效率:撤銷集團和子公司的重復機構, 集中業務經營和合同管理, 轉移交易流程至專門的處理中心, 剝離可以進行外包和集中化的制造、配送、培訓等業務, 流程簡化和標準化。共享服務中心可以令集團公司專注于核心業務活動, 將非核心的重復流程從各個業務單元中剝離, 并轉移到獨立的共享服務中心。
三、建立財務共享服務中心對企業產生的作用
(一) 使會計核算業務與財務管理業務分離
財務共享服務將許多相同的基礎業務財務職能集中到FSSC后, 先前的財務人員開始從繁瑣的日常處理業務中解脫出來, 向財務業務及財務管理決策轉型。完成職能轉型后與其他業務部門共同參與業務經營決策, 參與預算控制管理及信息管理。
(二) 財務流程的轉變
傳統模式下, 財務部門對業務單位的要求采用“下達指令”的方式, 缺乏良好的溝通機制, 集團下達的政策指令業務單位被動接受, 疑問或不同觀點沒有渠道進行反饋, 缺乏專業財務指導?；A核算業務進入FSSC后, 業務單位配備了協助其管理的財務人員, 財務與業務的交互流程有了媒介, 溝通更加順暢, 財務部門對業務更加了解, 并能站在業務單位角度思考問題, 在制定財務政策和為企業經營決策時更能趨于業務工作實際。
(三) FSSC為企業財務體系的建立提供了充足的人力資源保障
基礎財務業務被FSSC所替代, 財務會計人員分為財務決策人員、業務財務人員和FSSC財務業務人員。FSSC中的核算會計人員主要負責集中化、標準化地會計核算, 向企業和集團及時準確提供核算會計信息。
四、建立財務共享服務中心的優勢
(一) 有利于降低成本
創建精簡的組織結構將非核心的重復流程從各個業務單元中剝離, 并轉移到獨立的共享服務中心, 有利于提高服務水準和提高其運營效率, 實現規模效應從而降低企業運營成本:1.將業務集中到共享服務中心處理后, 一個財務人員可以處理幾個公司的相同崗位的業務, 從而在業務量不變的同時減少了人員。2.共享服務對業務流程規范化消除了多余的協調和重復的一些作業, 也間接地降低了成本。
(二) 使管理的精力集中于核心業務
業務單元的管理者解脫出來專注于有更高附加值的核心業務, 從而降低后臺成本并極大地提高操作效率。財務共享服務是驅動生產率增長的關鍵因素。
(三) 對業務戰略做出支持
共享服務可以對業務戰略做出如下支持:1.集中關注核心競爭力;2.利用第三方機制提供效率和激勵創新;3.從固定成本轉變為可變成本。
(四) 有利于財務業務規范化管理
在財務共享模式下, 集中會計核算基本上可以達到會計規范化和加強管控的效果。
五、成功實施財務共享的關鍵要素
(一) 完善新的業務流程
實現財務共享服務中心的業務和數據整合要完善新的業務流程。實施財務共享服務時的流程再造應遵循以下原則:財務數據業務化;數據全程共享;財務流程標準化;財務流程模塊化;集成財務信息系統;將基礎業務與財務分析分離。
(二) 借助IT提升財務共享服務中心實現的效率
財務共享服務中心借助IT平臺, 將集團制定的一切財務制度都統一放在財務共享服務中心的數據庫中, 各分支機構不得隨意變更, 從而保證總部數據完整。
(三) 完善財務體系建設
在財務共享服務得到成功實施后, 企業還需要構建一套包括營銷財務、產品財務、國外財務、分公司財務在內的一系列財務體系。
集團公司財務審計范文第2篇
一、推進財務集中管理的重要意義
(一) 為企業集團的資金鏈條提供安全保障
推進企業集團的資金集中管理, 不僅可以在第一時間掌握企業集團最為重要的財務資源, 促使資金的有效運轉, 高效率地使用其存量資金, 對下屬公司進行有力管理和控制;而且能夠科學地調配企業資源, 優化內部結構, 將沉淀資金和財務費用降低到最小值, 增加企業的競爭力, 加快其核心競爭力的發展, 全面提升企業的形象和信用, 加強企業的籌資能力, 從而確保資金鏈的安全。
(二) 從整體出發, 提高企業集團的經濟效益
由于企業集團的下屬公司并不是由一個法人進行掌管, 因此, 在經營理念、內部管理、價值取向以及企業文化方面, 其下屬公司都具有不一樣的特征。因此, 企業集團需要重視財務的整合工作, 推進財務集中管理, 促使各個子公司的財務管理達到某種程度上的統一。這一方面有利于企業集團在發展目標上協調統一, 最大化地發揮財務管理職能的作用, 加深子公司的合作默契, 降低企業的經營風險;另一方面也能夠提高財務信息的準確度, 密切財務信息的溝通交流, 幫助企業集團不斷提高經濟效益。
二、集團財務績效評價
1.樣本來源
本文主要選取了青島海爾集團2001~2010年十年的相關財務數據, 數據主要來源于深圳證券交易所和上海證券交易所披露的上市公司年報以及巨潮資訊網 (www.cninfo.com.cn) 和銳思數據庫。
2指標選取
本文主要從盈利能力、營運能力和成長能力三方面選取了凈資產收益率、資產報酬率、資產凈利率、流動比率、速動比率、產權比率、有形凈值債務率、每股收益增長率、營業收入增長率、利潤總額增長率、凈利潤增長率、權益乘數和股東權益比率等十三個財務指標, 較為全面的反應了公司的財務績效狀況, 具體指標計算過程見表1。
3實證分析過程
利用SPSS16.0軟件, 對青島海爾集團十年來的13個相關財務指標進行因子分析, 并計算出了每年的因子綜合得分, 較為客觀的反應了海爾集團近十年的財務狀況以及動態變化。
第一列數值所代表的是因子編號、第二列是特征根、第三列則是方差貢獻率, 最后一列則為累計方差貢獻率。由上表可以看出, 本次因子分析所提取的三個主因子的累計方差貢獻率為97.515%, 累計方差貢獻率達到97.515%就表明所提取的三個因子能夠解釋原有變量總方差的97.515%, 因此, 原有變量的信息得到較為完整的保留, 因子分析是有效的。
前三個因子的特征值都很大, 可以較為完整的解釋原有變量;第三個以后的因子特征根值則明顯較小, 對解釋原有變量的貢獻很小, 可以忽略不計, 因此, 提取前三個主因子進行綜合分析是合理的。
本文對因子載荷矩陣進行正交旋轉所采取的是方差最大法, 由上表旋轉后的因子載荷矩陣可以看出, 此次因子分析主要提取了三個主因子, 第一個因子反應了企業的盈利能力, 主要包括凈資產收益率、資產報酬率和資產凈利率三個指標;第二個主因子反應了企業的營運能力, 主要包括流動比率、速動比率、產權比率、有形凈值債務率、權益乘數和股東權益比率六個指標;第三個主因子則反應了企業的成長能力, 包括了每股收益增長率、營業收入增長率、利潤總額增長率和凈利潤增長率四個指標。以上所提取的三個主因子全面、合理的反應了企業的財務狀況。
三、相關政策建議及結論
(一) 政策建議
1.企業應不斷加強財務管理。企業財務部門要圍繞盈利能力、營運能力和成長能力三方面建立一個總體的財務目標, 企業各項生產活動、經營活動以及管理活動等都要嚴格按照所制定的財務目標展開。在盈利能力方面, 要不斷開源節流, 提高企業節能降耗意識, 嚴格控制成本費用支出, 制定合理的利潤水平, 還要不斷加強銷售管理, 開拓銷售渠道, 使企業獲得的利潤最大化;在營運能力方面, 要合理控制負債水平, 優化配置流動資產與固定資產、流動負債與長期負債的金額, 以提高企業的營運能力;在成長能力方面, 則要制定長遠的發展計劃, 以長遠發展的角度統籌企業各項經營活動, 以獲得更為長遠、可持續的發展。
2.企業要根據宏觀經濟狀況調整企業財務目標, 以適應多變的市場經濟。企業的發展與宏觀經濟狀況是緊密聯系的, 宏觀經濟狀況好的情況下, 企業發展也會比較順利, 宏觀經濟狀況惡劣的情況下, 企業也難以獲得健康、持續的發展。因此, 企業要適應宏觀經濟的狀況, 根據市場經濟發展的情況, 及時調整企業的財務目標, 改變營銷策略, 提高企業應對市場經濟變化的能力, 使企業獲得長足的發展。
(二) 結論
本文主要以青島海爾集團為例分析了影響上市公司財務績效的指標體系, 運用因子分析法對上市公司的財務績效作出了綜合評價。本文以青島海爾2001年到2010年的財務指標為依據, 利用SPSS16.0軟件進行因子分析, 得到了三個主因子值以及各值所占權重, 并計算得出了海爾集團十年的的綜合績效得分。在市場經濟迅速發展、經濟全球化進程不斷加快的形勢下, 上市公司不進則退。提高經營能力, 加強財務管理是使上市公司在競爭中立于不敗之地, 實現持續穩定快速發展的必由之路。因此, 對上市公司經營業績的評價與分析也成為一個關注的焦點, 通過財務績效評價我們可以更準確的了解企業的未來發展趨勢, 引導廣大投資者合理投資, 從而促進我國資本市場高效快速地發展。
摘要：財務績效評價是上市公司財務管理的重要內容之一。本文通過比較杜邦分析法、平衡計分卡法、EVA經濟增加值法和因子分析法的特點, 篩選出因子分析法并利用SPSS16.0軟件, 對其青島海爾集團公司2001~2010年的財務績效指標進行實證分析, 計算出該公司十年來財務績效的動態變化, 對于總結公司的財務發展狀況, 引導消費者投資和預測企業未來發展趨勢具有重要的指導意義。
關鍵詞：因子分析,財務績效評價,海爾集團
參考文獻
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集團公司財務審計范文第3篇
但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是XXX集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。
一、封面
XXX公司機密內部審計報告
報告名稱：關于XXX的審計報告
報告編號：XXX集團內審字[200X]第0XX號出具
報告時間：200X年XX月XX日
報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、XX部門
二、報告正文 關于XXX分公司的審計報告 XXX集團內審字[200X]第0XX號
我們于200X年XX月XX日至XX月XX日對XXX分公司進行了審計。XXX分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。
我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按XXX規定及本次審計意見進行處罰。
XXX分公司的基本情況&& 審計中發現的問題及審計意見
一、XXX分公司資金管理不規范
1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況&&。借款超三月的有&&借款超一年的有&& 審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.XX金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如XXX分公司200X年XX月XX日的XX金XXXX元,截至200X年XX月XX日尚未上繳，時間長達近XX個月。
審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結構存在不足
1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件，折算成金額XX元，為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件，折算金額XX元，其中超一年的有XX件套，折算金額XX元。而且有些業務員已離職，如XX借貨XX件折算金額為XX元，已于去年辭職。
審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。
(1)盤點對賬具體情況 按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。 賬實核對不符情況: 品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下&&
3、按庫齡分析
根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的XX%;超6個月的庫存，占全部庫存的XX%;超1年的庫存，占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。
庫齡種類明細：
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因&&
4、按存貨結構周轉情況分析，全部XX存貨去年同期銷售XX件，今年上半年的銷量為XX件，XXX分公司庫存XX件，測算需XX個月銷完。
集團公司財務審計范文第4篇
**審字(2005)第1號
根據審計部工作計劃，審計組于2005年1月10日至31日對****有限公司2004年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。
審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的責任，我們的責任是對審計結果發表意見。
審計報告分為三大部分，各部分主要內容：
第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況;
第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議;
第三部分、會計報表附注。報告截至2004年12月31日資產、負債及其權益的現狀。
現將審計情況報告如下。
第一部分 經濟效益情況
一、經濟指標完成情況
(一)銷售收入指標
截至2004年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94%。
按照銷售結構分析，*** 按照銷售品種分析**** 2004年度平均毛利率5.5%，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****
(二)利潤指標
2004年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。 **** 綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77=4***元。
第二部分 審計發現問題及建議
2003年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。
但是，在內控管理中還存在一些問題有待改進。
一、
(1) **** ***
二、資產管理方面 1
三、內控制度方面
(一)貨幣資金收支控制
1、。
(二)采購流程控制環節薄弱
。
(三)銷售流程控制環節薄弱
(四)固定資產控制環節薄弱
四、財務核算及管理方面
(一)**
(二)***
(三)*
五、 審計建議
(一)*
(二)資產管理方面
(2) *
(三)內部控制方面
1、貨幣資金的收支 **
(四)財務核算和管理方面
1、。
第三部分 會計報表附注
截至2004年12月31日，****公司的資產、負債及權益情況如下：
一、資產情況
截至2004年12月31日，資產合計38031399.87元。明細如下
(一)貨幣資金
1、銀行存款
截至2004年12月31日，銀行存款余額*元，經編制銀行存款余額調節表，余額正確。明細如下： *
2、現金
截至2004年12月31日，現金余額*元，經盤點現金，余額正確。
3、應收票據
截至2004年12月31日，應收票據余額*元*。
4、應收賬款
截至2004年12月31日，應收賬款余額29860922.75元。**
5、其他應收款
截至2004年12月31日，其他應收款余額*元，明細如下： **** 以前年度遺留的欠款共計*萬元，應加強催收。
6、壞賬準備 /***
7、預付帳款
截至2004年12月31日，預付帳款余額0.50元，****。
8、存貨
截至2004年12月31日，存貨余額4813124.88元，
9、待攤費用
截至2004年12月31日，待攤費用余額468265.15元，明細如下：
10、固定資產
截至2004年12月31日，固定資產原值*元，累計折舊*元，凈值*元。
二、負債部分
至2004年12月31日，負債合計*元。明細如下：
1、應付賬款
截至2004年12月31日，應付賬款余額*元，明細如下： ****
2、其他應付款
截至2004年12月31日，其他應付款余額*元，明細如下： ****
3、應付工資
截至2004年12月31日，應付工資余額*元，*。
4、應付福利費
截至2004年12月31日，應付福利費余額*元，為提取的福利費結余。
5、應交稅金
截至2004年12月31日，應交稅金余額*元，明細如下： *
6、其他應交款
截至2004年12月31日，其他應交款余額*元，明細如下：
教育費附加 *元;
防洪費 *元。 *
三、所有者權益情況
截至2004年12月31日，所有者權益合計*元，明細見下表：
1、實收資本 ***有限公司*萬元;
****有限公司 *萬元。
合 計 *萬元
2、資本公積
截至2004年底，余額*萬元：
3、盈余公積
截至2004年底，余額*元，為提取的03年度法定盈余公積。2004年度利潤沒有進行分配。
四、經濟效益情況
(一) 銷售收入
1、按照銷售結構分析，****公司的銷售業務組成見下表： *
2、按照銷售品種分析：
(二) 銷售毛利率
2004年度平均毛利率*%，比上年降低*個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，主要原因：
(三)銷售稅金及附加
2004年度共繳納附加稅*元，明細如下：
城市維護建設稅 *元;
教育費附加 *元
(四)費用情況
1、 營業費用
2004年度，發生營業費用2278318.70元，明細如下： 04年營業費用絕對額比2003年增加*萬元，主要增長較大的為租賃費、咨詢費、裝修費。 租賃費*****。
咨詢費**** 裝修費****。
2、 財務費用
2004年度發生財務費用(-)*元，為利息收入。
3、 管理費用
2004年度發生管理費用181229.68元，明細如下：
篇二：xx會計師事務所有限公司審計報告 xx會計師事務所有限公司
xx certified public accountants co., ltd、
審計報告 audit report xx審字[2013]第x號 xx audit[2013]no.x xx有限公司董事會：
xx co. ltd board of director: 我們審計了后附的xx有限公司財務表報，包括2012年12月31日的資產負債表，2012年利潤表、現金流量表和所有者權益變動表，2012年12月31日的資產減值準備情況表以及財務表報附注。
shareholder’s equity, statement of allowance for impairment assets, and notes to the financial statements of dec. 31 2012.
一、管理層對財務報表的責任
i.responsibility of the administrative authority to the financial statement 編制和公允列報財務報表是昆明塔迪蘭設備有限公司管理層的責任。這種責任包括：(1)按照企業準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表，并使其實現公允反映;(2)設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。
statement in order to avoid serious mistake in the statement caused by any malpractice or error;
二、注冊會計師的責任
ii. responsibility of the cpa (certified public attendant) 我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
our responsibility is to express an opinion on these financial statements 審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯報導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和做出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as well as evaluating the overall presentation of the financial statements. 我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。 we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion.
集團公司財務審計范文第5篇
當前, 我國集團公司財務治理缺失主要表現在:
(一) 集團總部對下屬單位財務決策的越權控制
隨著現代管理理念與方法的創新, 集權式財務治理模式受到大多數集團公司的青睞, 這種模式的優點是有利于制定和實施統一的財務政策, 發揮集團總部的財務管理功能, 降低經營和財務風險, 保證集團戰略目標的實現。但是各分公司、子公司在集團總部嚴格的控制和統一管理下, 資金調度、投融資決策受到嚴格限制。集團總部為了降低風險, 對下屬單位的財務決策嚴格限制, 甚至忽視他們的獨立性, 對下屬單位的財務決策越權控制, 極大地挫傷了下屬單位的積極性、靈活性和創造性。并且集團公司最高財務決策層和管理層難以快速、及時、完整地收集各方信息, 易產生主觀臆斷, 并且缺乏對市場的應變能力與靈活性, 從而做出不切合實際的決策。
(二) 代理鏈較長, 財務監控缺乏力度
目前, 我國的集團公司成員眾多, 集團內層的控股關系使得集團公司的經營者與分公司、子公司的經營者之間存在者復雜多重的委托代理關系。這種多重委托代理關系往往使委托人與代理人之間目標不一致、信息不對稱, 委托人對代理人監控困難。而且各分公司、子公司地域分布分散, 發展狀況參差不齊, 使得集團總部對成員單位監控不及時。在國有集團公司內部, 董事會和經理執行層常常是人員和職能重合。相當大一部分國有集團沒有設立董事會、監事會等治理結構, 母子公司產權關系無法完全取代原有的行政隸屬關系, 出資者的決策權、監督權不能很好地落實。對于已建立董事會、監事會的集團來講, 存在著財務治理客體模糊, 各項與財權相關的責權利在集團界定不清晰、不規范的問題。這些問題都削弱了集團總部對各分公司和子公司的財務監控。
(三) 激勵與約束機制不完善, 業績評價走過場
完善的激勵與約束機制是公司財務治理的重要功能, 集團公司財務治理結構的初衷是希望一方面調動下屬單位經營者的積極性, 另一方面約束經營者背離集團利益的行為。集團公司必須通過完善的、行之有效的激勵約束機制的建立, 來保證下屬單位經營者全身心為企業服務, 保證經營者履行董事會賦予的職責, 促進企業良性發展。然而, 我國大多數集團公司目前仍采用傳統的業績評價體系, 其特點是:重財務指標, 輕非財務指標;重過去成果, 輕未來價值創造;重有形資產業績, 輕無形資產運作;重投資者利益, 輕社會價值。傳統的業績評價體系往往使績效評價做表面文章, 走過場, 妨礙集團公司長遠戰略目標的實現, 集團公司應從戰略角度, 形成戰略、預算、業績評價三位一體的戰略導向預算考評體系, 充分調動下屬單位的積極性。
(四) 信息與溝通機制不健全
良好的信息與溝通機制有利于集團總部及時、準確了解各分公司、子公司的經營行為和財務狀況, 確保集團總部對成員單位的實時監控, 避免下屬單位的行為偏離整個集團的利益。目前大多數集團公司都采用了ERP模式, 在信息的收集與傳遞方面起到了很大的作用, 但是集團公司與各分公司、子公司經營者之間的信息不對稱, 使得對自身情況很了解的分公司、子公司經營者出于某種目的, 有選擇地披露一些對己有利的信息, 使得信息披露不完整, 從而使集團公司難以準確、完整地了解各分公司、子公司的真實狀況, 從而難以做出正確的決策。
二、完善集團公司財務治理的對策
(一) 科學合理配置財權
企業集團財務治理結構的核心是財權的配置, 按其權限的集中或分散程度劃分, 通?？梢苑譃槿N類型, 即集權型、分權型和集權分權結合型。集團公司財務治理權的配置, 要注意處理好這三種模型的適用性, 科學有效地在集團總部與分公司之間、集團公司與子公司之間、集團公司與非控股公司之間進行選擇配置。
1. 集團總部與分公司之間的財務治理權配置。
確立集團公司對分公司的財務治理體制, 應注意以下兩點:一是分公司是集團公司內部的一個非法人實體, 不具有法人企業應享有的獨立的法人財產權和財務治理權;二是分公司具有相對獨立的財務責任和財務利益, 這種財務責任和利益又必須與財務權力相結合才能得以實現。換句話說, 財務治理模式的設計必須做到責、權、利、效有機結合。有鑒于此, 財務治理權傾向于在集團總部建立以集權為主要特征的財務治理體制, 即資金和成本的主要管理決策權均在總部, 同時通過會計委派制等方式, 加強對分公司日常財務活動的控制和監督。
2. 集團公司與子公司之間的財務治理權配置。
子公司作為獨立的法人擁有獨立的財務治理權, 公司董事會和經理層依法對其內部的財務戰略決策和日常財務決策制定方案并負責執行。但是, 子公司畢竟是被集團公司所控制, 集團公司對其子公司擁有財務與經營的控制權。子公司董事會決定的重要的財務戰略決策方案, 又必須經過集團公司審查批準。所以, 在集團公司與子公司之間的財務治理權, 應選擇集權與分權相結合的配置模式。
3. 集團公司與非控股公司之間的財務治理權配置。
集團公司對非控股公司的財務治理權配置一般采用分權型的模式, 其財務治理權的特點是:一是財務參與權而非財務控制權, 集團公司作為這些企業的產權主體之一, 有權通過派代表進入這些企業的董事會等形式, 參與這些企業的財務戰略決策的制定;二是財務決策參與權而非財務監督權, 集團公司不能像對子公司那樣, 直接監督這些成員的財務運行。
(二) 完善激勵與約束機制, 強化業績考評體系
集團公司財務治理的關鍵是如何對財務主體的財務治理行為進行激勵與約束, 使財務權力的代理成本最小化。集團公司在采用年薪制、股權、期權等激勵形式, 以調動經營者積極性的同時, 應該優化業績考評體系, 約束經營者行為, 防止代理人的“逆向選擇”和“道德風險”, 業績考核要與集團總體戰略相掛鉤。
預算控制是企業集團財務控制的重要機制, 通過預算控制機制的程序化、制度化和指標化的控制手段和方式, 可將各財務主體的財務決策、執行和監督行為納入一個有機的運作體系, 并通過預算信息反饋系統和獎懲制度安排, 對財務主體的預算目標執行結果也即財務治理績效進行、考核、獎勵和懲罰, 從而能夠對財務主體的財務治理行為產生激勵和約束效果。
(三) 構建良好的信息與溝通機制
為了治理公司和實現目標, 集團公司所有管理層都需要大量的財務和經營信息, 而溝通是信息系統的固有部分。信息和溝通能使相關利益者獲取和交流各項事物所需的信息。良好的信息與溝通機制應確保:一是有效降低集團與下屬單位之間的信息不對稱程度, 提高下屬單位經營的透明度;二是提高集團總部對財務活動實時監控的能力;三是能夠降低下屬單位會計政策選擇以及會計估計的空間, 縮小盈余操縱空間, 增強信息的可靠性以及集團范圍的信息可比性, 客觀評價下屬單位經營層的業績。
此外, 良好的信息與溝通機制還包括財務預警系統, 以防范集團的財務風險和經營風險。通過對集團、各組成部分分級建立每個環節的關鍵控制點, 確定風險警示指標, 以提高財務人員的風險防范意識及識別風險的能力與水平, 及時化解風險, 提高集團公司財務運營的安全性。
三、結束語
建立健全有效的公司財務治理結構, 有利于提高公司財務決策效率, 完善公司治理結構, 加速現代化企業制度的建設。它對于我國企業財務管理創新, 提供了一種全新的思路, 為財務管理水平的拓展提供了廣闊的平臺。
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