內部工程審計范文第1篇
內部控制是企業為確保實現某一既定目標而設計實施的一系列行為過程。在美國COSO報告基礎上, 中國《內控規范》融合中國國情, 提出企業內控五要素:內部環境, 風險評估, 控制活動, 信息與溝通, 內部監督。
內部控制審計指受企業委托的會計師事務所, 在特定基準日 (與企業內控自我評價基準日一致) 對企業內控設計及運行合理性和有效性進行審計并出具審計意見。被審計單位需要編制財務報告、編制財務報告、設計實施并維護內控體系、定期出具內控自評報告。
二、文獻綜述:內部控制、內部控制審計對審計意見影響
1. 內部控制有效性對審計意見影響
內部控制有效性, 即對企業內控體系能多大程度保障企業實現經營目標的評判, 本文從內控質量和內控缺陷兩方面分析內控有效性對審計意見影響。
(1) 內部控制質量對審計意見影響
楊德明、胡婷 (2010) 研究表明, 上市公司內控質量越高, 審計師對盈余管理出具非標準審計意見的概率越低, 由此可以總結企業內控與外部審計之間在一定程度上可以相互替代。王震、彭敬芳 (2007) 用股權結構、董事會、監事會和高級管理層四個層面衡量公司內部治理結構, 實證發現企業內部治理結構中發現流通股比例和股權集中度與非標審計意見顯著相關。
(2) 內部控制缺陷角度
關于內控缺陷的文章較少, 已有文章分類標準也不盡相同。其中單華軍 (2010) 依已披露的公司內控缺陷內容, 把內控缺陷劃分母子公司、關聯交易、董事會操縱、內部審計缺陷等11類。劉逢春等 (2010) 根據中國關于內控的規范指引等法律文件對風險的描述, 總結出企業內部環境、企業風險評估、內控活動、信息與溝通和內部監督五類重大缺陷。
內控缺陷對審計意見影響的研究較少。陳麗蓉等 (2010) 研究我國滬深兩市公司樣本, 發現企業內控缺陷與非標準審計意見為正相關關系, 其中在深市上為顯著正相關。由此可以肯定上市公司內控缺陷與審計意見類型密切相關。李壽喜通過2008年到2010年上市公司信息進行研究, 發現企業財務報告在編制及對外報告過程存在多種內控風險, 且多數是能顯著影響企業審計意見的重要因素。
2. 內部監督 (即審計委員會) 對審計意見影響
審計委員會是董事會專門設立的機構, 不僅負責公司內、外部審計溝通, 還監督核查企業審計工作。其主要目標是保障提供務實有效的財務報告, 并識別、控制和抵御諸多因素對企業財務狀況帶來的風險。
我國審計委員會體制存在已有十年之久, 學者圍繞審計委員會從多個視角采用不同方法進行研究。楊雪 (2012) 研宄上市公司審計委員會對內控有效性的影響, 發現審計委員會的專業性特征、行為特征與內控有效性顯著正相關。張海燕 (2013) 以2010年-2012年度滬深兩市A股上市公司為樣本, 實證檢驗發現, 審計委員會獨立性、專業性和勤勉性與內控質量均存在顯著正相關關系。
3. 內部控制信息披露與審計意見
內部控制信息披露指企業管理層按一定標準評價企業內控設計及運行的有效性, 并把評價結果以內控報告形式予以公布。
李紅 (2011) 研究發現, 我國2009年上市公司內控信息披露程度與非標審計意見為負相關且顯著。孫麗華以2011年上交所上市公司年報為研究對象, 從內部信息披露角度研究內控對審計意見影響, 研究表明內控信息披露狀況與標準審計意見呈正相關且顯著。章雁、周艷秋 (2013) 以2011年深市主板上市公司數據作為總體樣本, 實證結果表明上市公司內控信息披露水平越高, 收到標準審計意見概率越大。
4. 外部監督 (即內部控制審計) 與審計意見
內部控制審計為企業外部監督, 其存在使得上市公司內控整體情況得到獨立、客觀和全面的評價。
內部工程審計范文第2篇
一、內部審計和內部控制的關系
首先, 就內部審計和內部控制做出簡單的比較分析, 如下表1:
1、兩者之間即相互區別又相互聯系。
內部審計和內部控制雖然都是公司規模不斷擴大的結果, 但是它們之間卻還是有很多的區別, 當然也有很大的聯系。它們之間的聯系主要體現在工作的對象和目的上, 而它們的差別則主要體現在各自不同的工作方法上。企業內部控制的主要目的是在于促進公司的有效運營, 然而內部審計的目的是在于協助調查和提供修改意見, 從而使得內部控制制度得以持續的實施, 由此可見其實內部審計和內部控制是企業管理的一體兩面, 它們緊密相連, 共同保證企業的良好發展。然而由于企業內部審計和內部控制的工作方法不同, 從而使得它們解決的企業的問題的側重點也不同。
2、兩者即相互作用又各自獨立。
內部審計的開展離不開內部控制, 沒有完善的內部控制制度內部審計也就無法開展;企業如果沒有完善的內部控制制度, 企業的財務和會計信息就會失真, 管理人員的責任也就不明確, 從而導致管理混亂, 從而增加了內部審計的工作量和風險, 從而使得內部審計的發展受到限制。同樣內部控制的發展也離不開內部審計, 如果沒有內部審計對內部控制制度的完善和有效程度的評審, 內部控制制度就不能得到發展, 造成與現實的脫節, 不能取得很好的效果, 甚至是形同虛設。但是內部審計也不能代替內部控制, 因為內部控制的范圍比內部審計大;同時內部控制也不能代替內部審計, 因為如果將兩者混淆就會影響內部審計的公正性。
二、如何促進內部審計和內部控制的協同發展
1、將內部審計滲透到內部控制的全過程。
企業的經營活動是一個各個環節緊密相連的過程, 如果只是將內部審計和內部控制放在事后的監督上, 其所能起到的作用就顯得很小, 要使得企業內部審計和控制發揮其應有的效果就必須要做到未雨綢繆。因此良好的內部控制體系必須要涵蓋到整個的經營生產過程, 即要包括事前、事中和事后內部控制。而作為內部控制的工具的內部審計, 也就必須要將工作范圍延伸到這三個階段上, 只有這樣才能發揮其對于內部控制制度的促進作用。此外在不同的階段, 內部審計也要區分不同的工作重點。例如在交通運輸行業的事前內部控制時, 內部審計就要通過開展風險管理和評估來發揮作用。內部審計對風險的評估可以使得企業管理者在生產經營活動尚未實施前就做到胸有成竹, 明確了以后在工作中的風險, 從而可以避免企業受到其大的損失。
2、內部審計應關注到企業內部控制的所有要素。
企業的要素簡單地說包括“人、財、物、產、供、銷”等六個方面, 因而企業的內部控制也就是這六個方面的控制和監督。然而傳統的企業內部控制制度只包括“財、物、產”等三個方面, 而對于“人、供、銷”方面就顯得不夠重視, 不能完全滿足內部控制工作的要求。為了適應不斷發展的企業現狀, 企業的內部審計要積極的拓展業務范圍, 不斷的開拓創新, 全面的開展對所有企業要素的監督和檢測, 使得內部控制制度在這些方面的實施、效果和缺陷等得到全面的反映。例如在“人”方面, 內部控制信息應在內部審計中有所反映, 企業管理人員的素質與內部控制是否相適應, 相關人員的風險意識是否強等, 通過內部審計工作反映出內部控制者的狀況, 從而使得內部控制制度更加完善。
3、內部審計應重視內部控制的戰略目標。
內部審計作為內控的重要工具, 應帶對于這樣的情況做出及時地反映, 絕對不能只是依據現有的企業內外部環境來設計和執行內部控制制度。因此, 在企業內部的審計過程中, 對于內部控制的情況的報告, 不僅要包含企業在現行的內部模式下的實施情況, 還應當包含其在不斷變化的外部環境中的實施情況, 此外還應當注意企業的外部環境的變化對于企業內部運營狀況的影響, 并針對產生的變化做出相應的改變, 提出合理的措施, 只有這樣才能是內部審計在內部控制中發揮其應有的作用。
從我國各個企業內部來看, 其內部控制具有一定的局限性, 這樣就需要將內部審計與內部控制相結合, 以我國石油企業為例, 下面是內部審計的矩陣構造表: (表2)
將內部審計與內部控制相結合, 降低企業的成本壓力, 有助于資源的優化和利用, 使我國的企業發展趨向于國際性。
三、總結
總之, 內部審計和內部控制都是現代企業管理中不可缺少的重要組成部分。為了使企業得到很好的發展, 必須要將兩者結合起來, 就可以利用內部控制創造一個良好的管理和運營的環境, 進而為內部審計提供一個很好的發展的平臺, 從而使得內部審計工作降低成本。然而充分利用內部審計又可以確保內部控制在企業內得到更有效和徹底的執行。
摘要：本文基于工作經驗提出了將內部審計滲透到內部控制的全過程、內部審計應關注到企業內部控制的所有要素、內部審計應重視內部控制的戰略目標等三種方案促進內部審計和內部控制的協同發展。
關鍵詞：內部審計,內部控制
參考文獻
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[3].吳水澎, 陳漢文, 邵賢弟;企業內部控制理論的發展與啟示[J];會計研究;2000.05
內部工程審計范文第3篇
一、內部控制和內部審計的定義
內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。其目的是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
內部審計是組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。
二、內部審計和內部控制相互促進、相互滲透
（一）在過渡階段內部審計機構可履行內部控制部門職責
根據財政部對企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋，一般情況下企業應當成立專門機構負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作，對于少數企業受制于崗位編制、專業人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內部控制管理機構的，可暫將內部控制管理職能劃歸現有機構。筆者認為在過渡階段將該職能劃歸內部審計部門較為適宜。
從內部控制部門的職責來看內部控制部門的職責包括制定內部控制手冊并組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合等等。內部審計對企業生產經營活動的各個重要環節較為了解，容易發現缺陷和舞弊行為，并能有針對性的提出具體的改進意見和建議，有利于內部控制手冊的制定。
內部審計機構為了保持其獨立性和客觀性，一般不直接參與企業的生產經營，但有權參與企業有關經營和財務管理決策會議、研究制定有關的規章制度等，因此內部審計機構對企業的業務流程、部門職責等有較為全面客觀的認識，所以在過渡階段如果由內部審計機構履行內部控制部門職責，內部審計機構可憑借其對企業全面客觀的認識組織落實、確定各職能部門在內部控制中的權利和義務、指導內部控制與其他經營計劃和管理活動的整合，同時有利于降低內部控制建立的成本，避免重復勞動。
（二）內部審計的設立是內部控制建設的必然要求
根據美國C0S0發布的《內部控制整體框架》，內部控制包括五要素，分別是內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。
內部審計是內部環境的構成要素之一
1.內部環境包括治理環境、內部審計、企業文化等等，因此企業進行內部控制的建設必須根據法律法規規定設立獨立的或兼職的內部審計部門、配備內部審計人員。
2.內部審計涉及風險評估的全過程。
企業在進行風險評估的過程中可聽取內部審計人員依據專業知識和獨立地位提出專業的意見和建議，以選擇合理風險應對策略減少企業運營中的風險。且內部審計人員在進行內部控制的審計時需要對企業的風險管理機制的健全性和有效性進行審查和評價。
3.內部審計促進了控制活動的有效執行。
企業采取各項控制活動將風險控制在可承受范圍之內，而這些控制活動正是內部審計的重點之一。內部審計通過物資采購審計、建設項目內部審計等對各項控制措施的有效性進行審查，為內部控制的有效執行保駕護航。
4.內部審計的結果是信息與溝通的重要內容。
內部審計機構進行的內部控制審計、風險管理審計、舞弊的檢查與報告等審計結果是與企業內部控制相關的內部信息，需要在企業內部進行有效溝通，同時信息系統本身也是內部審計的內容之一。
5.由內部審計機構進行的內部控制的自我評價即是內部監督。
內部控制審計包括由企業內部審計機構進行的內部控制審計和由企業外部的注冊會計師進行的內部控制審計，由內部審計機構進行的內部控制審計即是內部監督。
內部審計機構通過實施適當的審計程序對內部控制的建立健全和有效實施進行評價，并將評價結果向企業的有關管理層報告。
（三）內部審計為注冊會計師進行的內部控制審計提供了可選擇的基礎資料
由注冊會計師進行的內部控制審計和由內部審計機構進行的內部控制審計在審計主體、審計目標、審計結論等方面存在不同。注冊會計師在進行內部控制審計時可判斷是否在內部控制審計工作中利用企業內部審計人員的工作以及可利用的程度。當然，注冊會計師利用內部審計人員的工作并不影響其對審計結果獨立性的承擔。
（四）內部控制為內部審計創造了良好的企業環境
1.內部控制為內部審計提供了良好的審計環境。
內部控制貫穿了企業經營活動的全過程，獨立監督和評價企業行為的內部審計也在其中。有效的內部控制有利于保障企業生產經營的正常進行、提高企業的經營管理水平，為內部審計創造良好的審計環境。
2.內部控制豐富了內部審計的內容。
內部控制要求企業建立的“三重一大”事項集體審批制正是內部審計機構進行企業內部經濟責任審計的審計重點。內部控制中關于資金活動的控制、采購業務的控制、工程項目的控制等內容也是企業內部審計機構在進行經濟性審計等審計工作時的審計重點。且內部控制本身也是內部審計的重要內容。
3.內部控制保障了內部審計結果的有效利用。
內部審計是通過審計行為檢查發現企業經營活動中的風險，促使企業管理層重視并制定相關整改措施降低風險。內部審計的結果需在企業內部進行溝通，并通過完善內部控制的相關內容落實整改措施。
三、現代企業內部控制和內部審計存在的問題及改進措施
（一）企業內部控制存在的問題及改進措施
1.企業內部控制體系建設滯后，員工對內部控制的重要性認識不夠。
由于內部控制體系建設工作開展較晚，很多員工認為與己無關，對體系建設消極對待，形成了體系建設滯后的局面。對此，首先應通過參加體系培訓班等方式提高企業高管人員對內部控制的重視，其次將內部控制體系建設的內容采取交流宣貫會等形式傳遞給內部各管理層和全體員工，以點帶面，推動內部控制體系建設在企業的全面開展。
2.不相容職務在企業集團本部得到較好執行，在其下屬單位則存在偏差。
隨著市場經濟的發展，跨地區、跨行業的企業集團發展迅速，同時也帶來了管理的效率和效益問題。企業集團本部由于分工明確，能較好遵守不相容職務相分離原則，但在其下屬單位出于節約成本原則在組織機構設置時未考慮不相容職務、或下屬單位執行不到位，違反了內部控制的要求。企業集團在組織機構設置時需從企業整體利益出發，對關鍵崗位的不相容職務堅決執行，對管理人員定期輪崗；同時也可在聘請事務所審計時聽取事務所的相關建議。
3.內部控制制度固態化，未能隨著企業環境的變化而變化。
有的企業雖已建立相對完善的內部控制制度，但由于企業所處的市場環境不斷發生變化，影響企業的經營方式、經營重點、經營領域等發生變化。若內部控制制度不隨之發生變化，則不適用的內部控制制度只能是一紙空文，不能發揮其應有的作用。因此企業應定期對內部控制制度進行完善變更，以更符合企業的需要。
（二）企業內部審計存在的問題及改進措施
1.內部審計機構獨立性差，內部審計人員能力有待提高。
現代企業一般都按要求設置了內部審計機構、配備了內部審計人員。但內部審計與其他職能部門屬于平行關系，無法保持其獨立性。內部審計機構應當接受企業董事會或最高管理層的指導和監督，內部審計機構的負責人應直接向董事會或最高管理層負責，以確保其獨立性?，F行內部審計人員多由原財務人員轉變而來，擅長的是會計知識，缺乏的是審計技能的配備，因此影響了審計的質量。內部審計人員應加強后續教育，提高其職業素質和專業勝任能力，確保審計質量。
2.內部審計有關的法律法規較少，且已有的法律法規側重于審計實務的操作規范及內審人員的約束性條款，對內部審計人員保護的相關條款較籠統，可操作性不強。
我國現行的法律規范包括《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》以及有關的地方法規、部門規章及內審準則等。這些法律法規一般都側重于規范內審實務操作、內審人員的職業道德規范等，對于內審人員的保護性條款僅僅提到“審計人員依法執行職務，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復”，對內審人員的保護做到了“有法可依”，但違法時不知如何究，因此建議細化對內審人員的保護性法律條款，完善內部審計的法律環境。
3.內部審計機構在完成審計項目，出具審計報告后較少運用外部評價，不利于內部審計質量的控制。
內部審計機構根據審計計劃運用審計程序實施審計過程，形成審計建議和結論后，給被審單位出具審計報告，這是當前企業內部審計的一般流程。企業出于成本效益原則出發或其他原因，在出具審計報告后較少運用內部審計質量的外部評價，不利于審計質量的提高。企業可委托注冊會計師、專業咨詢公司或其他組織的內部審計師每3～5年開展一次內部審計質量的外部評價，內部審計機構根據外部評價結論采取措施，改善管理提高內部審計質量，降低內部審計風險。
四、結束語
綜上所述，筆者認為內部控制和內部審計同時作為現代企業制度中企業加強內部管理的手段，兩者職能上有重疊、實施上有差異。兩者相互滲透、相互促進從企業內部的不同方面降低企業生產經營中的風險，提高企業的“自身免疫力”，促進企業全面協調可持續的發展。
（作者單位：北京首都機場餐
飲發展有限公司江西分公司）
內部工程審計范文第4篇
關鍵詞：內部審計,內部審計準則,影響,轉型
伴隨著全球經濟結構的日益復雜化, 世界各國的經濟與市場聯系日益密切。隨著金融危機的爆發, 各國逐漸提高了對內部審計的重視度, 內部審計的審計理念、審計內容等方面都在一定程度上發生了變化, 內部審計工作亟需進行革新。為了有效的提高內部審計質量、規避內部審計風險, 實現內部審計事業的可持續發展, 中國內部審計協會2014 年1 月1 日起施行新《中國內部審計準則》。新準則的推行, 要求企業內審工作及時做出相應的調整與轉型, 這對內部審計事業健康發展有著積極意義。
一、內部審計的概念
1.內部審計概念
根據《關于內部審計工作的規定》, 將內審概念定義為, 對組織內部各類控制工作及業務進行獨立性評價, 對本單位以及所屬單位財政財務收支以及經濟活動是否合法進行獨立監督, 并確定經濟活動是否符合相關的標準與方針, 業務活動是否實現了組織的發展目標、是否合理地利用了經濟資源, 通過一系列的審計工作加強企業經濟管理?，F階段新的內部審計準則對內部審計重新進行了闡述, 認為內部審計是一種兼具獨立性與客觀性的咨詢活動, 主要通過系統性的方式方法, 對組織內部的業務活動進行審查與評價, 從而優化組織內部的治理結構, 加強企業風險管理, 實現企業的發展目標。
2.內部審計準則的概念
所謂內部審計準則, 主要指的是各級政府機關與各類企業內部審計工作人員, 在開展內部審計工作的過程中遵循的相關原則。內部審計準則是評估內部審計工作質量的客觀標準, 遵循內部審計準則開展內部審計工作可以有效地提高內部審計工作的工作質量, 并推進內部審計理論與實踐的發展。隨著近年來我國社會主義市場經濟的飛速發展, 我國企業逐漸重視起了內部審計工作, 這就對內部審計準則的科學性與有效性提出了更高的要求。為了有效地提升內部審計準則的科學性, 中國內部審計協會在廣泛吸納了廣大內部審計人員意見與經驗的基礎上, 結合我國內部審計的實際情況, 于2014 年對傳統內部審計準則進行了修訂。新內部審計準則由基本準則、具體準則以及實務指南三部分組成。
二、我國內部審計開展現狀與新內部審計準則實行的必要性
1.我國內部審計的開展現狀
根據我國《審計法》的相關規定, 內部審計工作應在遵循國家相關安全法律法規與政策的基礎上, 依照本單位與本部門的規章制度, 圍繞單位與部門的經濟活動在本部門主要負責人的直接參與領導下開展內部審計工作, 并獨立行使內部審計權。對內部審計工作的計劃安排、報告審批都是有相關單位與部門的領導直接做決定, 內部審計人員則需要遵循領導的指示開展工作并報告工作。我國《審計法》的相關規定將我國企業與政府機關的內部審計部門定位于主要負責人領導, 這種設置在一定程度上保證了內部審計機構的獨立性, 對內部審計工作的進行起到了重要作用。
但是在實際工作中, 有些單位的領導在認識上存在著差距, 設置內部審計機構只是為了應付上級, 不重視內部審計的監督作用;還有一些單位的內部審計機構建立后不久便被撤銷、合并, 或根本沒有設置內部審計機構, 這使得內部審計工作的質量大打折扣。隨著現代企業制度的建立, 目前的這種領導隸屬模式越來越暴露出其固有的缺陷, 獨立性難以保證, 經營者的主觀意志會影響到內部審計工作的有序進行, 內部審計工作難以做到客觀公正、實事求是, 起不到審計監督的作用, 限制了其控制和評價作用的發揮。
2.推行新內部審計準則的必要性
根據我國內部審計的現狀, 我們的內部審計準則必須要做出相應的改變和改動, 內部審計的長期發展規劃不是很長遠, 長遠的規劃和年度計劃沒有很好的結合在一起, 而且內部審計的適用范圍有一定的局限性, 在很多細節上還有許多要改善的地方, 所以推行新內部審計準則是勢在必行的首要任務。
三、新內部審計準則的重大變化
1.對內部審計準則內容的改變
新內部審計準則, 要求在制度規劃、文字表述等方面與國際接軌, 首先內部審計定義修訂得更加完善和科學。同時符合國際內部審計準則的要求。新準則增加了內部審計的長期發展規劃, 立足于內部審計的長遠發展。把長遠規劃和年度計劃結合起來, 使內部工作計劃更具前瞻性、科學性和適用性。
2.對內部審計準則質量的保證
新內部審計把保證和提高審計質量作為制定準則的三個目的之一, 彰顯了內審質量的重要性。制定準則的依據有所改動。依據提高到《審計法》及《實施條件》的層面, 彰顯了《基本準則》的嚴謹, 高端和大氣。新內部審計強化了內審的客觀性、從屬性和服務型, 并提出了運用系統, 規范的方法, 更加重視內部審計方法的科學性、現代性和規范性。
3.對內部審計的任務和人員的改變
新內部審計把內審的任務進一步擴大, “業務活動”不僅局限于“經營活動”, 從而擴大了內審工作領域, 還增加了“風險管理”的審計內容, 適應了社會經濟發展的需要和組織發展的需要, 并對內部審準則的適用范圍進一步明確。內審機構和內審人員不得負責被審計單位的業務活動。
四、新內部審計準則對企業內審工作的影響
新內部審計準則, 對企業審計工作提出了更多更高的要求, 同樣也對企業內審工作造成了多方面的影響, 主要體現在以下方面:
1.內審工作人員短時間內需掌握大量新內容
新內部審計準則的調整不僅僅涉及到部分內容的調整, 甚至連根本性的職業道德原則也進行了調整, 可以說是發生了根本性的調整。
(1) 內部審計工作人員需要對新的內部審計定義進行深刻理解, 明確新內部審計定義對職能范圍的拓展, 深入分析內部審計工作在價值增值以及實現組織目標中的重要作用。在開展內部審計工作的過程中, 應當將風險導向理念與相關準則進行結合, 內部審計機構也應當以風險為基礎, 合理開展內部審計業務。
(2) 新內部審計準則應當立足于現階段內部審計實際發展情況, 對準則內容進行合理化調整, 從而提升內部審計準則的可操作性。在調整過程中應當兼顧績效審計準則的經濟性以及內部控制審計準則的合理性, 結合《企業內部控制基本規范》的相關規定, 保證準則調整的科學性。
在對準則內容進行合理化調整的過程中, 還應當對內部審計人員職業道德的具體要求進行細化, 刪除實際內部審計工作中可操作性較低的內容。對內部審計準則進行修訂與更新, 可以有效地推進我國內部審計規范化建設, 從而構建健全的完善內部審計規范體系, 并保證內部審計工作質量, 規避內部審計風險。中國內部審計協會結合內部審計質量評估工作, 加大對新準則的宣傳力度, 不斷促進新準則的有效實施, 有利于實現內部審計工作的可持續發展。
(3) 新內部審計準則所調整的內容根據內部審計的最新發展理念, 提升了準則的科學性與可操作性, 因此內審工作人員必須確保自己與時俱進, 掌握新內部審計準則的新內容、新原理, 以確保自己更快地適應企業內審工作新要求, 更好地融入到內審工作中。
2.加大了企業行業的信息指導
隨著現階段我國內部審計準則不斷進行著完善, 我國會計行業的工作也不斷依附于企業的內部協調以及管理進行著轉變。隨著我國企業經營情況的轉變以及我國審計準則的不斷完善和更新, 會計報表也不斷進行著改變, 不斷進行著規范與完善。
3.強化了風險的審計概念
在新內部審計準則中, 通過相應的導向作用, 對于企業在日常經營中易出現的經營風險進行著規避與監控, 并著重針對現階段我國企業日常的經營中, 風險種類、風險控制措施以及風險控制能力進行全面改善。從整體金融環境來講, 內部審計準則的變化對企業的風險預警工作可以產生相應的提示功能?，F階段內部審計工作中法律環境、監管力度等難以預測的影響因素越來越多, 企業經營風險的預測也存在較大的困難, 針對這一問題出臺的新內部審計準則的核心內容就是對一系列的風險隱患進行有效預測, 進而幫助企業強化管理措施, 對企業的經營風險進行有效轉移, 降低不確定因素對企業發展的威脅。
五、新內部審計準則下企業內部審計工作的轉型與發展
針對新內部審計準則所帶來的調整, 企業內審單位及工作人員可以從以下幾個方面發展及轉型企業內審工作:
1.加強學習新內部審計準則, 進一步提升內審技巧與方法
針對新內部審計準則所帶來的新挑戰, 企業內審工作人員應該努力加強對新內部審計準則及其相關內容的學習掌握, 提高企業內審工作人員的專業勝任能力。企業內審工作人員重點把握新舊內部審計準則所存在的差異之處, 并努力提升自身的內審技巧與具體方法, 由賬項審計人員提升為審計分析人員, 以實現在審計技術上始終保持領先一步, 以達到滿足企業內審工作發展的需求, 否則難以對企業的審計信息的真實公允進行公開、公正、公平的判斷。
2.深入分析及掌握新、舊內部審計準則差異所在
企業內審工作人員應對新內部審計準則所對應的變化內容進行深入的了解與掌握, 并應用于企業實際內審工作中。新內部審計準則所帶來的變化之處, 不僅僅包括內部審計職能的變化, 內部審計范圍、目標的變化, 以及準則的適用范圍的變化等等, 主要體現在以下方面:
(1) IIA在最新的內部審計定義中將內部審計界定為確認與咨詢活動。內部審計的確認功能主要指的是通過監督檢查對被審計事項進行鑒證, 并在見證基礎上提出相應的意見和建議。而內部審計的咨詢功能則是在確定功能的基礎上開展的, 是確認功能的升華。與傳統內部審計工作監督職能的查錯糾弊功能不同, 新會計準則下的內部審計工作著重強調咨詢功能帶來的內部審計價值增值。隨著現階段我國內部審計工作的全面轉型與發展, 傳統內部審計工作的監督職能與評價職能無法全面地反映現階段內部審計理論與實踐的發展。因此借鑒IIA最新的內部審計定義, 新內部審計準則將監督職能、評價職能轉換為確定職能與咨詢職能, 從而有效的擴大了內部審計的職能范圍。
(2) 新的內部審計準則對內部審計的目標進行了界定, 明確了內部審計促進組織完善治理、增加價值和實現目標的功能。并進一步確定了對內部審計工作促進價值增值、提升企業治理水平以及實現企業目標等方面的作用, 從而有效地提升了內部審計的目標定位, 提升內部審計在組織中的地位、影響力與層次。
(3) 新的內部審計準則對內部審計的工作范圍進行了界定, 將傳統的企業經營活動審計轉變為業務活動, 將傳統局限于以盈利組織為主的業務范圍拓寬到了非盈利組織。同時新內部審計準則增加了對風險管理的適當性和有效性的評價, 提高了內部審計工作對企業風險的關注度。
3.提升內審工作人員素質, 強化內審管理
(1) 提升內審工作人員素質, 并構建良好的內部控制氛圍。任何一企業內審管理控制制度均是以“人”為中心展開的, 因此企業內審工作人員是內審管控制度得以有效落實的關鍵基礎與保障, 企業應該關注企業內審工作人員專業技能的提升工作, 特別是內審工作人員的職業道德水平。也就是說, 企業內審工作人員必須以新內部審計準則層面出發, 突破以往的內審管控理念的約束, 提升自身的專業技能, 促使企業內審管控制度得以高效執行。
(2) 強化企業的內審管理工作。企業內審工作是企業審計進行內部管控的關鍵環節, 是企業內控的重要組成部門之一。企業內控體系建設過程中, 應該力爭確保企業內控管理制度與體系的完善與健全, 并從本質上規避各種風險, 完善管理制度。另外, 設置企業內審管理部門時, 應該確保內審部門管理職責清晰, 并確保內審工作人員及管理機構的獨立性, 確保其應有的工作專業獨立性, 以便內審工作的有效開展。
(3) 加強企業信息平臺的安全性建設。強大、完善的信息平臺, 可為企業內部審計管控工作提供重要的數據支持, 并全面地反映了企業實際運營及銷售數據?；谛畔⑵脚_的數據分析與管理, 可以有效地發現審計日常作業中所存在的各種問題, 及時、有效地規避各種財務管控風險。另外, 健全、完善的信息平臺同樣能夠讓那些想要盜取或者修改企業經營信息的不法分子失去了寶貴的良機, 確保企業經營正常平穩開展。
綜上所述, 內部審計準則的革新對企業內審工作提出了更高的要求, 無論是在提升自身職業素養層面, 還是在加強企業各個管理部門協調作業層面, 均要求企業內審工作人員保持更為謹慎的心態, 要求企業管理人員給予更大的重視, 更需要企業決策層給予強大的支持。企業內審工作人員更需要深入地分析與掌握新內部審計準則所存在的差異, 掌握新的內審知識、工作技巧與方法, 以更好地應對新內部審計準則下的內審工作需求, 更好地推進企業內審工作開展, 確保企業內審管理的高效性。
參考文獻
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內部工程審計范文第5篇
2007年以來美國爆發的華爾街金融危機, 讓全世界為之心驚膽戰, 無數國際知名銀行、企業、政府深陷其中, 并最終演變為西方國家的一場經濟危機。雖然我國經濟經過三十年來的快速發展, 國內企業實力不斷增強, 內部控制機制也在不斷完善, 但我國企業會計信息失真現象普遍存在, 嚴重制約了我國市場經濟建設與發展。由于內部審計對于企業內部控制具有重要的作用, 因此, 通過內部審計加強內部控制執行的有效性, 對于降低企業經營管理風險, 促進企業健康快速發展就具有重要的意義。
1 內部審計與內部控制的關系
所謂內部審計是指被審計單位內部機構對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營管理的效率和效果等開展的一種評價活動, 其在經濟組織中處于相對獨立的地位。而內部控制是指企業、單位為了實現其經營目標, 保護資產的完整安全和經營戰略的有效執行, 保證財務信息的真實和經營活動的高效而建立的自我規劃、調整、評價和控制等一系列管理體系。對于內部審計與內部控制的關系理論界一直存在爭議, 一般可分為如下兩種觀點:一種觀點認為內部控制包含內部審計, 二者是包含與被包含的關系;而另一種觀點則認為內部審計與內部控制是互相制約、互相影響的關系, 不存在誰包含誰的問題?？傮w而言, 內部審計與內部控制的關系可概括如下:
首先, 二者相互促進。內部審計能夠找出企業、單位經營過程中存在的問題, 通過分析、評價問題產生的原因及其影響, 幫助管理層建立健全內部控制機制, 促進內部控制的完善。反過來, 良好的內部控制, 對于內部審計工作的有效開展, 審計效率的提高和審計風險的降低, 以及擴大審計領域, 加快現代審計方法改革等都具有積極的作用。
其次, 二者相互需要, 缺一不可。內部控制需要內部審計, 沒有內部審計對于內部控制運行效率和效果的分析、評價就難以健全和完善內部控制機制, 內部控制也會出現原地踏步的問題, 造成內部控制效果不佳, 甚至形同虛設。同理, 內部審計需要內部控制, 沒有完善的內部控制機制作為基礎, 內部審計就會無法有效執行, 企業、單位財務信息就有可能出現失真問題, 管理就會出現職責不明確, 不僅加大了內部審計的工作量, 而且加大了內部審計的風險, 制約了內部審計的良性發展。
2 充分發揮內部審計的功能為內部控制服務
2.1 對內部審計部門進行合理設置和科學定位
加強內部控制, 首先應對內部審計部門進行合理設置和科學定位。內部審計部門的組織結構是內部審計工作的基礎, 合理、科學的內部審計組織結構, 能夠保障內部審計功能的良好發揮。因此, 為了有效發揮內部審計對于內部控制的作用, 在設置內部審計部門及其功能定位上, 應保證其獨立性和權威性, 為內部審計工作人員獨立、有效地履行職責提供必要的條件。此外, 在現代企業制度下, 內審人員組成應是綜合性的, 不但要有財務人員, 還要有管理人員、計算機專家、律師以及各類技術人員等;在人員挑選上, 應注重內審人員知識結構的綜合性和多元化, 除具備專業知識外, 還應有經營管理、財會、工程技術等多方面的知識和能力。
2.2 內部審計從事后審計逐漸向事中及事前審計轉變
當前, 很多企業、單位的內部審計都屬于事后審計, 事后審計僅僅是會計控制程序的最后環節, 是在經濟活動發生后, 對會計憑證和財務信息進行監督評價, 其監督范圍和內容都相對過于狹窄。隨著我國市場經濟體制的逐步建立, 僅靠事后審計已經不能滿足經營活動的需要, 這就需要內部審計要向事前、事中審計逐步轉變, 以此對企業內部控制進行全方面、全過程的監督和評價, 充分發揮內部審計的作用。由于企業的經營管理活動必須要經過計劃和實施兩個環節, 我們應把事前、事中審計貫穿其中, 因此, 首先要對企業制定的各種預算、計劃進行相應的審核, 避免出現決策上的失誤;其次是要對每天發生的經濟活動進行監督和評價, 在經濟活動發生的第一時間履行監督職責, 及時發現錯誤并予以糾正。
2.3 內部審計的職能應從查錯防弊型逐步向管理服務型轉變
隨著內部控制機制的建立, 企業內部管理和會計電算化水平會逐漸提高, 財務信息表面的錯蔽也會逐漸減少。此時, 內部審計應從傳統的查錯防弊型逐步向管理服務型進行轉變, 并將重點從內部監督和檢查向內部分析和評價方面轉變。內審人員除準確、及時地向管理層反映相關財務信息錯蔽外, 更為重要的是針對經營管理存在的缺陷, 提出相應評價意見和改進措施, 幫助管理層更好地管理和控制企業經營活動, 保障企業經營效率和效果的不斷提高。
3 結論
總而言之, 內部審計作為企業對內部控制所進行的獨立和權威的評價活動, 它的內容十分廣泛, 要加強內部控制并保證其有效實施, 就必須利用企業內部審計工作, 并使之制度化和規范化, 以此發揮內部審計的積極作用, 使企業的內部控制得以有效實施和執行, 降低企業經營風險, 保證企業快速穩定發展, 增強企業競爭力。
參考文獻
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