納稅申報表范文第1篇
封面上的“稅款所屬期間”，要根據納稅人的實際經營情況來填寫。
實行查賬征收的納稅人，有些納稅人是在2013年底之前成立的，至2014年12月31日仍在持續經營的，其“稅款所屬期間”就填“2014年1月1日至2014年12月31日”。
有些納稅人是在2014年的年度中間開業的，至2014年12月31日仍在持續經營的，填報實際生產經營之日至2014年12月31日,成立日期以營業執照上的成立日期為準，如成立日期是2014年1月18日，則填寫“2014年1月18日至2014年12月31日”。
如果納稅人在2014年年度中間發生合并、分立、破產、停業等情況的，填報2014年1月1日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日;如果納稅人在2014年年度中間開業且年度中間又發生合并、分立、破產、停業等情況的，填報實際生產經營之日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。
比如說某企業是在2010年成立的，在2014年度7月31日停止經營了，并且在9月20日注銷清算結束，則不填寫本表。如果企業清算結束是在2015年1月1日之后，則需要填寫2014年版的企業所得稅年度納稅申報表。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(主席令第63號)第五十五條的規定：“企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳”。從1月1日到7月31日企業終止生產經營這段時間，是企業正常生產經營期，把2014年1月1日至2014年7月31日作為一個獨立的納稅年度，在實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。所以填寫的是2008年版的《企業所得稅年度納稅申報表》。
同時企業需要把終止生產經營之日到企業注銷稅務登記之前，作為清算期。企業的清算期也應作為一個獨立的納稅年度。假設企業是在2014年7月31日停止生產經營，在2014年9月20日辦理稅務注銷登記，即把2014年8月1日至9月20日也作為一個獨立的納稅年度，按破產清算會計核算，填寫《中華人民共和國企業清算所得稅申報表》。
“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼，根據稅務登記證填寫。
“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。它與營業執照、稅務登記證的名稱都是一致的。
填寫好的申報表，要經企業法定代表人審核，簽字確認，并填寫確認日期。
正式向稅務機關報送的企業所得稅納稅申報表，需要在封面和所有附表加蓋“納稅人公章”，“納稅人公章”名稱要與“營業執照、稅務登記證”名稱一致。有些集團企業公章統一保管，在對申報表加蓋公章時不注意，出現過張冠李戴的笑話。
“填報日期”：填報納稅人申報當日的日期。如果納稅人是從2015年3月5日開始填寫本申報表，等到把整套報表全部填寫完畢是2015年3月31日，實際向稅務機關申報是2015年4月8日，則申報表上的“填報日期”為2015年4月8日。
要注意企業“法定代表人”的確認日期應該是在“填報日期”之前，或者與“填報日期”一致。
納稅申報表范文第2篇
解析：
第一部分：銷售額
(1)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額
按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額=600 000+20 000=620 000(元)
填入第2項，第1項=第2+3+4項=620 000(元)
(2)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額
銷售使用過的固定資產，且該固定資產為2002年購入，未抵扣抵扣進項稅額，因此按4%征收率減半征收。
銷售額=104 000/(1+4%)=100 000元;應納稅額=100 000×4%×50%=2 000元
所以第5項：100 000元;第6項：0元
(3)免、抵、退辦法出口貨物銷售額
出口貨物的銷售額=200 000×7=1 400 000(元)
(4)免稅貨物及勞務銷售額——無相關業務
第二部分：稅款計算
1.按適用稅率計算的應納稅額
(1)銷項稅額=102 000+3 400=105 400(元)——第11項
(2)進項稅額=204 000(元)——第12項
(3)上期留抵稅額=5 000(元)——第13項
(4)進項稅額轉出=1 400 000×(17%-13%)=56 000(元)——第14項
(5)免抵退稅貨物應退稅額——0 第15項
“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當期應退稅額”填報
(6)應抵扣進項稅額合計=204 000+5 000-56 000=15 3000(元)——第17項
(7)實際抵扣稅額：
銷項稅額為105 400元;應抵扣進項稅額為153 000元，按105 400抵扣——第18項
(8)應納稅額：0——第19項
(9)期末留抵稅額=153 000-105 400=47 600(元)
免抵退稅的計算：
期末留抵稅額=153 000-105 400=47 600(元)
免抵退稅額=3 000 000×13%=390 000(元)(按收齊單證的銷售額確定)
由于留抵稅額47 600元<免抵退稅額390 000元
應退稅額=47 600(元)
免抵稅額=390 000-47 600元=342 400(元)
借：其他應收款-應收出口退稅款(增值稅)
47 600元
應交稅費-應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)342 400
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅)
納稅申報表范文第3篇
本科畢業論文(設計)文獻綜述
淺談兩稅合并對內外資企業的影響
院(系、部)名 稱 ： 商務管理系 專 業 名 稱： 財務會計教育 學 生 姓 名： 李 凌 岳 學 生 學 號：
911908041
2指 導 教 師：
張 麗 英
2010年 12 月 30 日 河北科技師范學院教務處制
摘 要
摘 要
兩稅合并的出臺, 經歷了十多年的醞釀,這既是我國經濟發展的內在要求,也是促進公平競爭的必要手段。外資企業在經歷了20年的稅收優惠政策之后, 開始承擔與國內企業相同的所得稅稅率。由于我國仍處在經濟轉型過程中, 內資企業和外資企業在管理體制和運行機制上有很大的不同，因此兩稅合并對于內外資企業的影響也是不同的，本文通過從稅率、扣除辦法、優惠政策等幾個方面對兩稅合并前后的企業所得稅的變動情況進行對比描述后，從而得出本文將要論述的重點，即兩稅合并對于外資企業的影響。
關鍵詞：所得稅 兩稅合并 內外資企業 影響
I 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
2007年3月16日十屆全國人大五次會議表決通過了《中華人民共和國企業所得稅法》 ，批準了合并內、外資企業的所得稅, 稅率為 25%, 并從2008年1月1日起實施。與原來的“兩稅”相比，新的企業所得稅法體現了許多重要變化。外資企業在經歷了20年的稅收優惠政策之后, 開始承擔與國內企業相同的所得稅稅率。新的所得稅稅法實行了內、外資企業所得稅的統一，將二者的稅率、扣除辦法和優惠政策合二為一。經過二十多年的發展, 中國的市場經濟環境發生了巨大變化, 已從單純地吸引外資數量發展為全面考慮外資質地,兩稅合并不僅不會影響招商引資, 相反會促進外資結構的優化和升級。對國內企業而言, 兩稅合并有利于減輕稅負, 提高競爭力, 減少返程投資。因此,兩稅合并是一個雙贏的選擇。實行新的企業所得稅，一方面營造內、外資企業公平競爭的政策環境，提高內資企業的市場競爭力;另一方面，優化了我國的產業結構，完善了我國的市場經濟體制，并且促進了國民經濟的健康、穩定、可持續的發展。
一、企業所得稅概述
(一)、企業所得稅的發展歷程
從20世紀70年代末起，中國開始改革開放，稅制建設進入了一個新的發展時期，稅收收入逐步成為政府財政收入最主要的來源，同時稅收成為國家宏觀經濟調控的重要手段。在這二十多年間，中國的所得稅制度有了很大的發展，大體可以分為三個階段：
第一個階段是20世紀80年代初期。在這一時期的稅制改革中，建立涉外所得稅制度(包括中外合資經營企業所得稅、外國企業所得稅和個人所得稅)是作為中國對外開放的一項重要措施先行出臺的，它標志著中國所得稅制度改革的起步。
第二個階段是20世紀80年代中期至80年代后期。在這一時期的稅制改革中，開征國營企業所得稅是作為中國繼農村改革成功以后的城市改革、國家與企業分配關系改革的一項重要措施出臺的，它標志著中國企業所得稅制度改革的全面展開。同時，完善了集體企業所得稅制度，建立了私營企業所得稅制度。為了適應個體經濟的發展和調節個人收入，開征了城鄉個體工商業戶所得稅和個人收入調節稅。
第三個階段是20世紀90年代初期至今。在這一時期的稅制改革中，所得稅制度的改革適應了中國改革開放深入發展的大趨勢，體現了統一稅法，簡化稅制，公平稅負，促進競爭的原則。在具體實施步驟上，企業所得稅的改革分為三步走，先后完成了外資企業所得稅的統
一、內資企業所得稅的統一，并即將完成外資企業所得稅與內資企業所得稅的統一;個人所得征稅制度的統一則于1994年一步到位。這標志著中國的所得稅
1 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
制度改革向著法制化、科學化、規范化、合理化的方向邁出了重要的步伐。
(二)、實行兩稅合并的原因
自20世紀70年代末中國改革開放以來，給予外資企業超國民待遇的稅收政策、土地使用政策等一直是吸引外資的重要手段。改革開放初期，中國資金、外匯短缺，市場體制不健全，給外資一定的超國民待遇是必要的。在未實行兩稅合并之前，我國內資企業適用的是1993 年國務院頒布的企業所得稅暫行條例, 外商投資企業適用的是1991 年全國人大頒布的外商投資企業和外國企業所得稅法。二者的名義稅率相同, 計稅稅基都由財政部頒布的企業財務通則和企業會計準則來規范。但二者之間又存在許多不同之處，財政部科研所的李艷西認為主要存在以下區別：1法律效力不同,一個是暫行條例,一個是法律。2納稅人認定的標準不同。3不同稅率適用的標準不同。內資企業基準稅率為33%。外商投資企業應納所得稅率為30%, 地方所得稅率為3% 。4內外資企業稅收優惠政策不同。外資企業的受惠程度和范圍大于內資企業, 對內資企業的優惠傾向于社會福利、勞動就業、環保等內容, 對外資企業的優惠則傾向于區域。對內資企業的優惠多為解決臨時性、 困難性的問題, 對外資企業的優惠則具有長期性、穩定性; 5在調整應納稅所得額時稅前扣除方法不同。( 6) 對固定資產的稅務處理不同,外資企業可自行選擇加速折舊的方法。
丁柯認為企業所得稅優惠政策有以下弊端：1.內外有別的稅收優惠制度一定程度上抑制了內地企業的發展。各個地方為了吸引外資，往往最大化甚至是越權減免稅收，加之許多外國企業在資金技術管理等方面有著天然的優勢，這樣處于劣勢的內資企業就無法與之平等競爭。這樣不但大量稅后利潤流向國外，而且民族工業也受到了沖擊。2.內外資稅收的巨大差別為企業避稅提供了條件。內外資稅收的巨大差別誘使某些個別內資企業假冒外資企業以騙得稅收優惠，又使某些外資企業利用其避稅，特別是從獲利起“免二減三”，利用轉讓定價明虧實盈，人為推遲獲利年限，從而逃稅，最終導致國家大量稅收的流失。3.過多的稅收優惠助長了腐敗之風。過多的稅收優惠政策使稅制變得極其復雜，一般民眾甚至是稅務人員也無法深入了解，為稅收腐敗留余了很大的空間。4.外企的稅收優惠扭曲了市場行為。 助長了外企對稅收優惠的嚴重依賴，一旦制定就很難取消。同時，又吸引著投資者在同類項目中競相投資，導致規模迅速膨脹，使經濟局部過熱，從而影響市場經濟的多維化和全方位的發展。給外資一定的優惠，有利于我們吸收更多的外資到中國來彌補資金的不足，增加出口，補充我國外匯的不足。但隨著中國加入WTO 和經濟全球化的發展，以及市場經濟的建立和完善，內外資企業所得
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稅分別立法出現了很多矛盾和問題。一直實行這兩種企業所得稅辦法顯然是不利于經濟發展的。除了國內企業抱怨不公平外，由于稅收政策雙軌制存在漏洞，一些內資企業采取將資金轉移到境外再投資到境內的辦法，以享受外資優惠待遇， 造成國家稅款的流失。.雖然外資企業享受超國民的待遇，但外資企業中仍存在大量的假外資，由于只有外資企業才能享受到這種優惠政策，使得一部分內資先轉到香港或者其他離岸金融中心像維爾京群島、開曼群島等地落戶，然后以外資的身份出現在我國，從土鱉變成海龜來享受稅收優惠。據統計，在我國引進的外資中有1/3左右是內資回流的假外資，造成我國稅收的大量流失和對真內資的不公平待遇。而且，我國引進的外資企業，大部分集中在制造業。尤其是勞動密集型產業。處于低端的價值鏈。技術水平低，制約了我國產業結構的升級和進步。進而影響我國經濟的長期發展。因此丁柯認為由于原來的稅收優惠政策帶來了很多問題、因此進行兩稅合并是當時勢在必行的事情。
中南財經政法大學的程婧認為今天的中國與改革開放初期已經有很大不同。中國的外匯儲備突破萬億美元大關，外匯與資本已經不再是中國經濟發展的瓶頸，解決資金匱乏問題不再是吸引外資的主要目的。企業所得稅法統一了稅率、優惠和扣除，優惠從以地區為主轉變為以產業為主，對于中國發展高新技術、農業、環保、節能產業，調整經濟結構的作用巨大。因此、中國自身條件的改善是中國實行兩稅合并的原因之一。
二、兩稅合并的問題探討
(一)、兩稅合并的意義
借鑒國際稅制改革經驗, 目前形勢下進行企業所得稅改革, 統一內外資企業所得稅, 具有重要的現實意義和歷史意義。中國檢驗認證集團山西有限公司的田麗宏認為：1)新稅法有利于為企業創造公平競爭的稅收環境。新稅法將使各類企業在同一稅收制度平臺上開展公平競爭,不分國有, 民營, 內資或者外資,將適用于所有身份的企業, 促進企業轉變生產方式和提高經濟運行能力,著力于企業內部經營管理、 創新和研發以及核心競爭力的提高。2)新企業所得稅法使企業的增長方式和產業結構發生了本質的變化。新企業所得稅法使各類優惠政策包括實行鼓勵企業節約資源、保護生活環境及加大高新技術的研發等。這些優惠政策有利于企業稅的發揮和調控作用，更有利于引導各行業企業為我國經濟增長、產業結構的調整做出貢獻。3)新企業所得稅法使區域經濟更為協調并得到了快速的發展。新企業所得稅法，將原來的僅以區域經濟優惠為主，轉變為了以企業產業優惠為主，產業區域優惠為輔，對于正處于開發階段的西部地區來講，還是重
3 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
點扶持其產業，繼續實行特有的所得稅優惠政策。這樣做可以有利于推進西部地區經濟的發展，并不斷縮小東西部的差距。天津工業大學的劉旸則認為兩稅合并有利于提高我國利用外資的質量和水平。他認為在國內資金比較充足，外貿出口穩步增長的情況下，統一內、外資企業所得稅法，調整優惠政策，可以積極引導外資投資方向，在更高層次上促進國民經濟結構調整和經濟增長方式轉變，提高我國利用外資的質量和水平。他還說兩稅合并有利于推動我國稅制的現代化建設。進入新世紀，隨著經濟全球化的深入發展，各國紛紛推出了新的減稅計劃，從而形成了新一輪的世界性稅制改革，在此背景下，我國內、外資企業適用統一的企業所得稅制度降低法定稅率，調整稅收優惠政策，不僅符合“寬稅基、低稅率”的國際稅制改革潮流，而且使我國企業所得稅制更為現代化，這對于促進我國企業提高自主創新能力，增強企業發展的后勁具有重要作用。新企業所得稅使我國原有稅制制度建設更為完善。上個世紀八十年代以來，世界各國展開了各類的稅制改革。21世紀以來，隨著全球各國經濟的關系不斷加深，各國為吸引更多的外資投資紛紛推出了新的減稅計劃，從而帶動了世界新一輪的稅制的變革。中國也不例外，我國也采取了如對內資、外資企業所得稅法統
一、降低稅率、調整各行業稅收等優惠政策，不僅符合國際流行稅制的潮流，而且使我國現有企業所得稅制更為完善 這對于促進我國原有稅制制度具有劃時代的意義。
新企業所得稅于08年實施以來，為內資企業釀造一個與外資企業公平競爭的法制環境, 促進了我國社會主義市場經濟的快速良性發展。
(二)兩稅合并對內資企業的影響
廣東商學院財稅學院的付菲認為有機遇也有挑戰。兩稅合并為內資企業帶來的機遇有：(1)兩稅合并降低了內資企業實際稅率,有利于營造公平競爭的市場環境。
(2)有利于中小企業進一步做強做大。(3)鼓勵企業自主創新,有利于提高企業核心競爭力。(4)兩稅合并降低了企業所得稅稅基,提高企業稅后利潤。帶來的挑戰有：(1)中小企業被并購風險增大(2)高技術行業企業競爭更加激烈。而菏澤市會計中心的趙紅梅則認為：
1、增加內資企業稅后利潤
2、加大對內資企業的扶持力度
3、有利于提高內資企業的自主創新能力
4、兩稅合并對內資企業納稅也有影響 西南財經大學財稅學院的姜婭婭和王瑋認為：
1、對內企創造公平的競爭環境
2、減輕內資企業的稅收負擔
3、帶給企業更多的稅收籌劃空間。通過上述觀點可以知道，兩稅合并稅后,內資企業能創造更公平的市場環境，消除對內資企業的人為歧視，有利于扭轉內外資企業競爭中內資企業不利的競爭地位;有利于遏制目前外資對我國某些重要行業的全行業并購勢頭。“兩稅合一” 標志著我
4 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
國在建設公平非歧視的開放型經濟體制、 進一步完善法治和社會主義市場經濟制度方面進入到一個新階段。兩稅合并對企業納稅也有影響：：(1)設置了一般反避稅條款。以前有不少企業偽造交易，其交易沒有商業實質，進行所謂的稅收籌劃，新稅法明確規定，企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，這就意味著在避稅地注冊公司虛構避稅地營業的行為將納入稅收監管。(2)加大了對轉讓定價稅務管理的力度。新稅法明確要求關聯交易各方的成本按照獨立交易原則分攤，賦予企業及其相關方在轉讓定價調查中的協助義務和稅務機關較大的反避稅處置權，強化了反避稅手段，加大了避稅的處罰力度，首次規定對做出納稅調整需要補征稅款的，應當補征稅款并按照國務院規定加收利息，增強了反避稅措施的威懾力，有利于防范和打擊各種避稅行為，維護我國稅收權益。(3)統一稅收遏制“假外資”避稅。內資與外資稅負不統一是催生“假外資”、“假合資”現象的重要原因。兩稅合并以后，內外資企業站在同一起跑線上，對于以避稅為目的的“假外資”、“假合資”會產生較大的影響，等于是改變了這類“假外資”、“假合資”的生存的土壤。(4)增加了防止資本弱化條款。外資企業加大負債融資比重，向境外關聯企業支付利息轉移利潤將受到限制。(5)加強了稅收征管力度。
(三)兩稅合并對外資企業的影響
盡管新企業所得稅法的實施將在一定程度上提高了外資企業的總體稅負, 但從長期來看對外資仍具有一定的吸引力, 不會妨礙外資的進入, 相反還將通過完善稅收法治環境、引導外資的進入方向, 從而提高外資的使用效率。
對此，哈爾濱金融高等?？茖W校的劉東輝在《經濟問題探索》中指出，“兩稅合一”后中國對外商投資企業的綜合吸引力不會減弱。外商來中國, 并不是僅僅被稅收一個因素所驅動, 稅收優惠政策在我國吸引外資引入方面只起到輔助性的激勵作用, 其他因素也很重要。更重要的, 要看市場, 而中國正是全球發展最快的大市場。根據世界銀行和國際貨幣基金組織對投資我國的外國公司所作的調查, 外國投資者到我國進行投資最看中的并不是我國的稅收優惠政策, 而是我國穩定的社會政治環境、較低的勞動力成本、巨大的國內市場等其他有利條件。我國擁有 13億消費人口, 市場潛力巨大。實行統一稅率, 納稅能力相同的內外資企業將承擔相同的所得稅稅負, 符合稅收公平原則, 有利于企業進行公平競爭, 也有利于資源合理配置, 有利于市場經濟體制的完善。這是中國稅制改革同世界接軌的一個重要標志, 是順應國際趨勢,按照國際慣例做出的改革, 意味著中國經濟的市場化程度不斷提高, 廣大的市場和良好的投資環境會更有利于外資企業
5 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
的發展。
山東大學的馬玉剛和王思宏則認為兩稅合并對外資企業的影響應該從外商直接投資者本身角度看。他認為：1)稅收優惠并非吸引外資的首要因素。世界銀行經濟學家威勒和莫迪的研究表明， 跨國公司在實現一體化擴張的過程中，最關心的因素為基礎設施、現有外資狀況和市場容量等，而不是優惠政策。2)給予外資稅收優惠并不等于外資能夠實際得到這部分優惠3)我國在商業角度上具有吸引外資的區位優勢4)從中國政府的兩稅合并的進程來看，相關的稅收優惠政策仍保持適當的過渡期。
因此兩稅合并不會對吸引外商投資帶來影響。外資企業到中國來無非有兩個目的，一是利用中國的優勢，作為出口加工的基地;二是中國有很大的市場，而且不斷在發展。只要這兩個吸引力一直存在，即使把外資的優惠政策取消，同樣會有很多外資企業到國內投資。
6 河北科技師范學院2011屆本科畢業論文(設計)
參考文獻
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兩稅合并及對外商直接投資的影響 (金融與財務)
[2] 李艷西
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[5] 姜婭婭 王 瑋 淺談兩稅合并對內資企業的影響 (中國商界2009第3期) [6] 李桂東 新企業所得稅法對吸引外資的影響 (中國商界11月) [7] 田麗宏 新企業所得稅的意義及對企業的影響 (財經界2010) [8] 丁 柯 兩稅合并的歷程及其影響 (財稅金融2010) [9] 程 婧 淺談“兩稅合并” (宏觀經濟2009) [10] 企業所得稅法
納稅申報表范文第4篇
具體項目填寫說明：
(1)“稅款所屬期”是指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬期間，應填寫具體的起止年、月、日。
(2)“納稅人識別號”欄，填寫稅務機關為納稅人確定的稅務登記證號碼。
(3)“納稅人名稱”欄，填寫納稅人單位名稱全稱，不得填寫簡稱。
(4)“貨物或應稅勞務名稱”填寫納稅人銷售貨物和提供勞務的具體名稱。
(5)“銷售額”欄，填寫納稅人申報所屬期內所有增值稅項目的銷售額，免稅銷售額暫按全額填寫。
(6)“核定銷售額”欄，填寫稅務機關核定的納稅人申報所屬期內所有增值稅項目的銷售額。
(7)“征收率”欄，填寫納稅人對應的征收率。
(8)“本期應納稅額”欄，填寫依據“銷售額”和“征收率”計算的增值稅應納稅額。
(9)“核定應納稅額”欄，填寫依據“核定銷售額”和“征收率”計算的增值稅應納稅額。
(10)“減免稅額”欄，填寫納稅人征前減免增值稅額，包括依據企業免稅銷售額和征收率計算的免稅額、降低征收率而形成的減稅額以及個體工商戶銷售額達不到起征點免征的稅額。
(11)本表“應補退稅額”欄，填寫納稅人本期在扣除減免稅額和抵減預繳稅額后的應補(退)稅的余額。
納稅申報表范文第5篇
1.公共交通運輸服務。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。 6.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
7.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
8.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。
9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。 建筑工程老項目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目; (2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 10.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。 政策依據
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 《財政部 國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)
二、一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。
三、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內); 2.典當業銷售死當物品;
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。 政策依據
《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57 號)
四、物業管理服務中收取的自來水水費：
提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。 政策依據
納稅申報表范文第6篇
1、增值稅一般納稅人需報送財務會計報表月報、年報。月報報送必需的種類為《資產負債表》和《利潤表》，《現金流量表》和《所有者權益變動情況表》納稅人自行選擇報送，年報報送種類為《資產負債表》、《利潤表》和《現金流量表》;納稅人所適用的會計制度規定需要編報《所有者權益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。
2、只繳納企業所得稅納稅人只需報送財務會計報表年報。年報報送種類為《資產負債表》、《利潤表》和《現金流量表》;納稅人所適用的會計制度規定需要編報《所有者權益變動情況表》年報的，納稅人也需報送該報表。
3、不在國稅局繳納企業所得稅的增值稅小規模納稅人暫緩報送財務會計報表;
4、實施定期定額征收的個體工商戶、實行企業所得稅核定征收的B類納稅人不報送會計報表。
二.問：財務會計報表的申報期限是怎樣規定的?
答：
1、財務會計報表的月報的申報期限是每月度終了后的十五天內。
2、財務會計報表的年報的申報期限是每年度終了后的五個月內。
三.問：網上申報成功后發現數據錄入錯誤如何處理?
答：網上申報成功后發現數據有差錯的，只能前往國稅局各辦稅服務大廳提交紙質資料進行申報數據的修改?；蛘咛嵴垊h除財務會計報表的申報數據，在國稅局網站重新申報。
四.問：網上申報成功后其中一份報表的數據錯誤，是否可以只要求對這一份報表作修改，而不需提供其他報表的紙質資料?
答：是的，網上申報成功后發現哪份報表數據有誤就提交哪份財務報表到國稅局辦稅服務廳修正就可以了。
五.問：《利潤表》、《現金流量表》中的“上期金額”該填什么期間的數據?
答：稅務機關沒有對財務報表的填數口徑作任何要求，財務會計報表的填數口徑請遵循《會計準則》的相關規定。
六.在網上申報成功后還要將紙質資料遞交到稅務機關嗎?