第一篇：企業內部控制建設體系
企業內部培訓體系建設
縱觀現代經濟的發展，也不難看出，企業之間的競爭歸根到底也是人才的競爭，從某種意義來講，也是企業培訓的競爭;未來企業，獲得優于競爭對手的唯一途徑，就是比競爭對手學得更快。重視培訓、重視員工全面素質的提升和企業文化的認同，把企業建成學習型組織，通過提高企業核心競爭力，從而最終實現企業與員工“雙贏”，是企業獲得發展的最根本手段。越來越多的企業意識到培訓對企業發展的重要性，也投入了大量的時間、精力在培訓上，但是培訓效果往往不盡人意，員工認為培訓是浪費時間，部門管理者又納悶為什么培訓之后工作績效仍然上不去，高層管理者痛惜培訓資金的投入和培訓效果的不均衡。到底是哪里出了問題?華恒智信專家顧問認為，設計一套完整的、針對性培訓體系是非常必要的，且在培訓體系的實施過程中，企業也必須引起足夠的重視，否則再好的培訓體系也只能束之高閣，起不到應有的作用。
根據華恒智信多年咨詢實踐經驗和理論研究經驗總結，結合多家企業的實際管理現狀，我們認為，有效實施企業培訓體系，高效組織企業內部培訓，可以從以下三個方面進行思考和改進：即培訓規劃、現場組織以及培訓服務。三個方面的互相配合，組成了一場高校培訓的完整流程。許多培訓組織者常常忽視其中的某一環節，或是割斷了三者之間的聯系，導致培訓有效性的偏失。
一、培訓整體規劃
培訓規劃主要是確定一場培訓的總體框架安排，搭好框架后，其他工作才能在此基礎上進行。規劃的具體內容包括：培訓對象、培訓內容、培訓講師、培訓方式等諸方面。根據經驗，培訓規劃一般需要在一場培訓前2—3個月左右開始進行。
1、培訓對象方面，不同崗位、不同級別、不同階段的員工，需求的知識、技能、關注點也不盡相同。因此，企業培訓的第一步，要像細分市場一樣，細分培訓對象，把同一知識、同一水平層面的員工安排在一起培訓，這樣就可以避免學員接受課程深淺不一的情況，有利于培訓現場的充分交流和溝通，提高培訓的效率和滿意度。
2、培訓內容層面，需要通過調研，了解人員工作中的難點和亟需解決的問題，確定培訓重點。如營銷培訓，就包括營銷原理、推銷技巧、渠道開發、客戶維護等內容，就需要了解人員希望講解的重點是哪部分，是理論傳授還是實戰演練，希望掌握哪些技能等。
3、尋找培訓講師時，需要基本上遵循“優質優價”的市場價值規律。隨著培訓市場的發展，企業采取與知名顧問公司合作是一個緩解講師挑選問題的有效解決方法：因為顧問公司作為專職機構，它對講師的篩選和使用比較嚴格，它能根據企業實際需要選擇合適的人選。同時，顧問公司還能站在專業立場，為企業提供配套的服務。當然，對顧問公司的考察也要慎重，要根據其聲譽、受訓客戶、培訓歷史等進行綜合考察。
4、 培訓方法方面要盡力避免講師一言堂的現象存在。結合實際工作特點，多采取調動學員參與熱情的培訓方式，如案例討論、情景模擬、角色扮演、小組活動、雙向互動等，培訓要有很強的操作性，使人員能即學即用。
二、培訓的現場準備
作為一個培訓組織者，要保證課程圓滿的完成，現場組織工作是必不可少的。這時工作不到位，也可能會使辛辛苦苦準備的培訓達不到期望效果。在現場組織中，需要注意的問題主要有現場的溝通協調與現場應急事件的準備工作。
在培訓過程中，組織者要及時與老師、學員溝通交流，指出講師培訓的優缺點和學員反映情況，并與講師協調改進，這時組織者要做的工作主要有以下幾個方面。首先，加強學員興奮點。如果老師的講課很受學員歡迎，培訓組織者就要把學員興奮點及時反饋給講師，讓其重點加強。如果學員對現場培訓意猶未盡，這時可以適當延長培訓時間、安排課下座談研討等形式，讓培訓效果最佳。其次，把握主題方向。培訓過程中，講師講課或者學員討論，出現跑題甚至是企業避諱的話題;或者講師講課層次混亂、內容含混不清時。培訓組織者就要隨時提醒講師，調整講話內容或層次安排，使培訓按照事先規劃的進行。最后，協調培訓形式：培訓形式要與學員的具體情況相匹配，在培訓中如果學員對培訓形式(如游戲、討論等)不認可，表現出不耐煩;或者學員對培訓形式所表現的主題不明白，接受起來有難度，這樣就需要及時調整培訓形式。
作為培訓組織者，一定要有課講砸了的心理準備和應急措施。一旦出現講課效果與期望出入很大，學員反映很差時，應急補救措施就派上用場了。通常的措施主要有調換培訓形式、縮短培訓時間、切換培訓主題等(如下圖所示)。如果這些措施還不能奏效，就要果斷取消培訓，把它作為一個深刻的教訓銘記在心。其中最為重要的是后勤保障的安排。如培訓教材的復印、發放;培訓器材的調換準備;人員飲食服務;培訓紀律的強調;衛生打掃、現場緊急情況處理等等，這些都需要安排具體人員來解決。
三、后期反饋與服務
做好培訓跟蹤應用，把培訓同其他制度、措施結合起來，培訓才會帶來高績效。檢查培訓效果，培訓結束后，及時檢查培訓效果，對講師的水平和培訓組織情況讓學員打分評價。同時，通過培訓現場測評、會后交流分享、結合工作寫培訓心得等形式，加深學員對課程內容的理解。把培訓用于實踐，把培訓內容及時用于工作中，促使人員形成良好的行為習慣。如針對時間管理/目標管理課程，就要急學先用，把學員的時間安排，目標設定和達成作為檢查學員日常工作的工具。針對銷售技巧培訓，也要通過定期的人員模擬實戰演練趁熱打鐵，強化培訓效果。
對培訓組織者來說，把培訓規劃、現場組織和培訓服務這三大要素做好，培訓成功的概率將明顯增大，學員的滿意度也會直線上升。除此外，領導的支持、學習型的企業文化也是一場成功培訓必不可少的因素。對一個企業來說，要確保培訓效果長期有效，就需要建立系統的培訓體系，使培訓與績效薪酬、職業生涯規劃等制度密切掛鉤，提高學員學習的自主性，由“要我學”變“我要學”，這樣培訓的效力才能有效發揮，企業才有持久的競爭力。
第二篇：企業內部控制體系設計
企業內部會計控制
1.我國企業內部會計控制的現狀
1.1我國企業內部會計控制的基礎薄弱
部分企業尚未建立有效的內部控制制度，或者內部會計控制制度不完善，沒有形成整體系統。其原因在于企業的治理階層還沒有意識到內部會計控制的重要性，或者對內部會計控制存有誤解，片面認為內部會計控制只是企業成本控制、會計資料完整性控制、資產安全性控制，致使內部會計控制制度流于形式。
1.2內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全
良好的內部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業內部會計控制制度的執行與檢查流于形式，沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內部會計控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時對內部審計也極為不利。
1.3內部審計制度的建設滯后
人們普遍認為內部會計控制本身是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，它的檢查與監督主要由內部審計完成。因此，企業應當建立一個不依附于任何職能部門，獨立自主的內部審計機構，獨立執行其審計監督任務。目前，我國一些上市公司和企業并沒有設計自身獨立的內部審計機構，內審負責人通常是由企業的財務負責人兼任，這樣做不僅不符合制度規定，并且造成治理層和會計人員對內部審計的毫不重視，削弱了內部審計的獨立性與嚴厲性，影響內部會計控制的質量。
2.我國企業內部會計控制存在的問題
2.1不相容職責未分離
《會計法》中明確規定：出納人員不得兼管稽核、會計檔案、收入、費用、債權債務賬目的登記工作。但有的企業以人員精簡為由，讓出納人員兼管報銷工作，財務專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規定。這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了便利條件。
2.2物資采購管理不善
有的企業不按照生產需要安排采購，造成了物資積壓浪費，加重管理成本和資金成本;有的企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬。
2.3內部會計控制制度未及時更新
企業已有的內部控制制度一般都是為那些重復發生的業務類型設計的，對新增業務、不經常發生或未預料到的業務類型可能沒有控制能力?，F代信息技術高速發展，對企業內部會計控制提出了新的挑戰。企業處在經常變化的環境之中，經營環境、業務性質的改變可能會削弱控制制度的控制力，甚至使內部控制制度失效。
2.4人員素質低
內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，企業人員素質是決定內部會計控制制度執行效果的重要因素。
如果企業員工心理上、技能上和行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對內部控制程序或措施誤解、誤判，那么，即使內部控制制度再完善，也很難充分發揮作用，因為內部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷失誤等情況發生。
3.提高內控會計制度有效性的對策
3.1建立健全企業的管理機構，明確管理權責
建立和完善現代企業制度，實行規范的法人治理結構是我國企業改革的方向?，F代企業制度中股東大會、董事會、監事會、總經理層這種規范的法人治理機構為內部控制的建立、職責分工與制約提供了基本的組織框架，但內部控制的運作還必須在這一組織框架下設立滿足企業內部管理需要的職能機構，明確其管理職能和報告關
系。嚴格劃分各職能機構的責任權限，遵循不相容職務相分離原則，對經濟活動的授權、簽發、核準、執行和記錄每一步均由相對獨立的人員或部門實施，從而保證企業各項資產的安全和完整。也從根本上杜絕高層管理人員集決策權、執行權和監督權于一身現象的發生。事實上我國一些企業負責人在資金調撥、資產處理、對外投資方面出現重大問題的重要原因之一在于重疊任職，主要體現在董事長和總經理為一人，董事會和總經理班子人員重疊任職，權力無約束，董事會缺乏獨立性。因此，完善內部控制首先要在組織機構設置和人員配備方面做到董事長與總經理分設，避免人員重疊。
3.2建立合理的企業組織機構系統，進行有效的組織控制來源《環球市場信息導報》 作者：霍春玲企業應建立健全企業內部會計控制的規章制度，包括股東會、董事會、監事會、經理及其以下各基層管理和業務經管部門及人員的內控權限、職責義務范圍、履行方法及其獎懲內容、辦法等各項內容都應以科學合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經辦人員的內控目標及具體內容應具體詳盡、科學合理。及時準確地查錯防弊，應由財會部門協助企業管理當局制定相應的授權批準程序、辦理貨幣資金業務的不相容崗位必需分離。相關機構及人員應當相互制約、加強款項收付的稽核等相關的規章制度，各資金使用部門應嚴格遵守授權與批準程序及權限范圍的規定，會計部門及人員應嚴格履行審查監督職責。同時，重塑內部審計控制程序。少企業的內審部門或只注重對會計資料的審計，或只根據紀檢部門的工作安排，把精力放在案件的偵查或審計上，沒能把內審的工作置于內部控制系統中，影響了內部審計對內部控制制度建設作用的發揮。
3.3提高會計人員的業務技術和職業道德水平
目前，我國企業中一些會計人員文化水平、學歷層次較低，也有一些會計人員雖有一定核算業務水平，但長期忽視學習新業務和新的會計法規，對一些新出臺的會計制度不了解，致使單位會計工作水平低下。所以當務之急是對現有的會計人員實行考核上崗，不合格的一律不得上崗，并切實加強會計人員的培訓工作，不斷提高會計人員的業務水平。同時，加強對會計人員后續教育，要特別重視對那些業務能力差的會計人員進行基礎業務培訓，使他們熟悉相關法律、法規及規章制度，提高工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤。同時增強職業道德。會計職業道德自律機制的建立，就是要求會計人員能夠依據一定的職業道德原則和規范自覺自愿地遵守各項會計政策和法規。
第三篇：高新技術企業內部控制三維體系
及其外部保障環境系統研究
摘要：影響高新技術企業發展的核心要素是企業內部的資金、人才、技術。建立一套以資金控制為中心，以價值運動為主線，以資金、人才、技術協調發展為目標的內部控制三維體系，在支持體系中，由政府行為發揮功能，對其他三個關鍵要素分別影響，滿足高新技術企業對資金、人才、技術要素的控制，而隨著各個要素(資金、人才、技術等)的自由流動，最終形成了以資金流多元流動為鏈條的高新技術企業內部控制三維體系及其外部保障環境系統。
高新技術企業內部控制本身是一個以控制環境為基礎，風險評估為依據，監控為保證的有機整體。在高新技術企業生產經營活動的各個環節同時存在著“物流”與“資金流”兩種流轉形式，它們的流轉是否合理有效，關鍵在于企業內部控制是否有效。相應地，還應建立一整套包括政策、資金、技術、人力資源、產業發展在內的完善高效的支持體系作為保障，而這些環境的建立和優化必須以政府行為作為導向和重心。只有如此，才能完善高新技術企業內部控制機制，促進高新技術企業快速和可持續發展。
一、高新技術企業內部控制的核心因素
(一)資金
高新技術企業集研究、開發、生產、貿易和服務等多種活動于一身，其資金運動過程相對復雜，其資金運動主要呈現三大特點：
1.資金流入的多渠道性。高新技術企業的高風險性，使得穩健派的投資者望而卻步，造成其資金的籌集難度較高，企業不得不從多方面設法籌集資金，形成了資金從投資者、銀行、風險投資公司多方面進入企業的情況。
2.無形資產所占比重較大。高新技術企業生產的產品具有技術密集型的特性，資金進入企業后，主要用于研究、開發和生產經營等不同環節，并多以專利權、非專利技術、軟件、商標等形式的資產存在，因此，無形資產所占比重較大。
3.用于研發活動的資金較多。高新技術企業的技術和產品具有高層次性、先導性和創新性，所以企業不斷將資金投入技術的研發活動，以實現技術創新，占領或擴大市場份額，保持其立于不敗之地。
正是由于高新技術企業資金運動的特殊性，致使其不得不面對籌集資金渠道狹窄，政府資金有限且效率不高，商業銀行因為規避風險的特性而惜貸、通貨膨脹、財政金融政策等引起的利率水平變化而導致投資成本上升的現實局面。有關資料表明：我國每年有專利技術7萬多項，省部級以上科技成果3萬多項，但專利技術實現率僅為10%左右，得到足夠的資金支持并且轉化為商品、形成規模效益的僅占5%—7%，高新技術產業產值占制造業產值的比重為12.2%，占國民生產總值的比重為3%左右。相比之下，發達國家科技成果產業化率達到12%，高新技術產業產值占制造業產值的比重為30%，占國民生產總值的比重為15%左右。
(二)人才
人力資源是高新技術企業提高其管理質量的關鍵因素。企業在高科技領域中的發展和創新，不僅需要先進的機器設備和生產手段，更需要能夠滿足研發需要
的技術人才和管理人才。只有具備符合高新技術開發要求的人才，企業的技術創新能力才能不斷提高;只有搞好企業人力資源的管理和控制，企業才能取得成功。根據高新技術的特性其人才主要包括高技術人才、高層管理人才兩類，高新技術企業的管理者大多是技術人才，這些人往往缺乏豐富的管理經驗和科學的理財意識，使得企業發展受阻，甚至導致企業破產。同時，這些人才的穩定性與傳統行業相比較差。據外企服務公司下屬的咨詢公司2004年市場調查結果顯示，高新技術企業的員工全部職位的總體離職率為13.5%，相當于傳統行業的1.73倍。而高新技術人才的培養時間比較長，企業需要投入大量的財力、物力，頻繁的人才流動給企業造成了一定的損失，使得高新技術企業面臨著人才斷層、后繼乏人的潛在危機。因此，提高高新技術企業人才的管理力度和防止人才流失對于企業的發展至關重要。
(三)技術
高新技術企業是建立在高技術、新技術基礎上的，其最主要特征就是技術密集，技術創新性強，新的技術發明是高新技術企業成立的首要條件。高新技術企業必須不斷地進行技術創新或通過市場獲取新技術，以保證企業的成長和發展。而要達到技術創新，研發資金的投入是最重要的保障之一。目前，高新技術企業的研發資金投入呈逐年遞增的趨勢，但是研發資金的投入多依靠政府的政策性支出，投入渠道單一化，很難保證資金投入的數量。從企業角度來看，我國企業的研發經費支出占全國研發經費支出的比例小于美國10多個百分點，且美國企業的研發經費主要來自市場渠道，而我國企業的研發經費相當一部分來自政府支出?？偟膩砜?，我國非政府來源的研發資金所占比例較低，政府來源的研發資金所占比例較高，這種狀況需要高新技術企業拓寬資金的籌集渠道，促進資金籌集方式的多元化，加大研發資金的投入力度，實施研發資金的有效控制，確保技術創新，以達到占領和擴大市場份額的目的。
二、高新技術企業內部控制的特點
(一)內部控制以資金控制為核心
高新技術企業集研究、開發、生產、貿易和服務等多種活動于一身，其資金運動過程相當復雜。因此，對高新技術企業的資金進行有效的管理控制對于企業來說相當重要。
(二)內部控制以人本管理為重點
高新技術企業人力資源管理具有員工素質高、流動性較大、追求高報酬、員工獨立性強等特點，必然要求企業為留住人才而投入大量資金，以激勵他們為實現企業的目標而努力工作。另外，企業需要用資金來吸引和挖掘人才，輔之以高薪金和高福利，并對其進行定期培訓。這些都要求企業貫徹以資金控制為保障，以人為本的內部控制思想，為創造性思維的發揮營造良好的控制環境、完善的風險評估機制、有效的控制程序和方法，從而為企業總體目標的實現奠定更為堅實的基礎。
(三)內部控制以技術創新為基礎
高新技術企業主要在于技術含量高，具有獨創性。只有不斷的技術創新才是企業的發展和存在的前提。技術的管理控制，是由企業的高技術性決定的，要求企業能夠快速有效的開發新技術，合理運用新技術，盡快擴散到產品中，并保持技術創新。
(四)內部控制評價融合財務與非財務指標
內部控制評價體系中，不僅要依靠財務指標，同時也應結合多種非貨幣性的綜合管理水平的非財務指標，比如新產品開發情況，產業結構調整對企業的影響等背景信息。綜合計分卡、經濟增加值、自由現金流量等廣泛應用，就體現了企業評價方法發展的一種方向?？傊?，企業只有將財務指標結合起來進行內部控制的綜合評價，才能全面、系統地分析出每個企業內部控制的績效情況。
(五)內部控制的風險意識增強
高新技術企業具有高風險高收益特性。為此，要求內部控制從預測、決策、計劃、分析、評價等各個環節都要對風險有足夠認識，采用正確的方法加以計量，以確定其對項目及企業的影響。內部控制風險預警模型主要由因素分析、預警指標選擇、指標數據的取得、指標權重的確定和模型的構建等內容組成。
三、高新技術企業資金流流轉控制
高新技術企業資金控制上的缺失直接影響到人才的引入和培養，技術的開發與創新，最終阻礙了企業的整體發展和核心競爭力的提升。因此，迫切需要建立和完善一個基于資金流流轉控制的內部控制系統，具體包括籌資控制、投資預算控制、營運控制。
(一)籌資控制
高新技術企業的融資有多種方式，包括銀行借款、發行債券和股票，吸收風險投資等。當產品符合市場的需求，需要進行批量生產時，可以選擇吸收風險投資的方式籌集所需資金，此時高新技術企業應對吸收風險投資全過程進行控制和管理，風險投資公司也可以選派綜合性人才進入高新技術企業的管理層，參與其重大經營決策并監督其日常經營活動及資金流動，實現與高新技術企業共同管理，以期控制和降低投資的風險。當企業的生產相對穩定發展時，可以尋求過渡性融資，還可通過上市從資本市場上直接融資。伴隨著企業管理的逐漸完善，企業的融資渠道、融資規模有了大規模的拓展，此時企業應制定最優資本結構政策，選擇資金成本最小、資本結構最優的融資組合，使資本結構處于最佳狀態，降低資本成本，提高資金效益，完善籌資全過程的內部控制，提高企業資金的管理控制能力。
(二)投資預算控制
由于高新技術企業的風險較高、項目周期較長，會出現盲目投資、資產投向不合理、投資效益不理想、投資期滿無法回收的情況。鑒于此，高新技術企業對投資項目應慎重選擇，對外投資可以采取兼并、聯營的方式，也可以采取在證券市場上購買股票、債券等方式，但無論采用何種方式，都應該進行審慎的分析，根據企業當時的狀況和外部經濟政治環境，充分考慮決策的風險性，力爭企業能夠得到較大的收益。在保證企業內部經營運轉良好的情況下，加強對外投資管理，健全和完善對外投資的相關制度和程序，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的內部控制，強化對外投資管理，以降低投資風險。
(三)營運控制
伴隨著資金的籌集和運用，高新技術企業應制定長遠而有效的戰略計劃，避免盲目擴張和發展，決策者應根據環境變化、行業發展趨勢，競爭對手實力變化及企業的發展周期調整資本運營戰略。針對資金使用過程中出現的實際脫離預算的差異進行認真分析、糾正，規避財務風險，對資金實施全面預算管理;企業必須保有一定資金用于R&D，以保證技術的先進性，使產品不斷推陳出新，保持企業的市場競爭力;要控制企業的研發成本，實施有效的成本監控體系;加強對
企業的盈利收入、籌資與投資、固定資本金、流動資本金和其他資本金的管理和控制。
由此，本文構建了以資金流多元流動為鏈條的高新技術企業內部控制三維體系，如下圖所示。
四、高新技術企業內部控制的外部環境支持體系分析
(一)政策支持環境
政策支持環境是高新技術企業內部控制的外部環境中最重要的一個子系統，它是對高新技術企業資金、人才、技術及產業支持環境發展提供指導、支持與協調的一種重要的管理方式和實施機制。同時通過資金、人才、技術及產業等環境反饋的信息，進一步轉變政府職能，改進與完善政府行為，為高新技術企業營造一個良好的外部激勵約束機制。它主要包括國家針對高技術企業制定的財政激勵政策和政府扶持政策等。
一直以來，各級政府都比較重視高新技術企業的發展，給予了許多政策傾斜與資金投入。以黑龍江省為例，2007年黑龍江省科技經費投入總額為93億元，其中，研究與開發經費總額為60.5億元?？梢?，黑龍江省各級政府對高新技術企業的持續發展較為重視，地方財政給予了大力扶持。但是，其投入力度仍低于一些發達省市，發展后勁相對不足，應采取積極措施，加快政府支持環境的建設。
(二)資金支持環境
資金是高新技術企業的命脈。高新技術企業的資金支持環境己成為企業擴大生產經營、擴張資本實力，實現持續、快速發展的助推器。充足的資金支持有利于人才的有效開發和利用。企業需要用資金來吸引和挖掘人才，為員工創造有利于其體現自身價值的環境，從而實現與保障人力資源的內部控制。同時，良好的資金支持環境使得資金合理有效地轉化為技術創新的投入，創造技術成果，從而形成良性的技術控制機制。
(三)人力資源環境
人才是高新技術企業的主體，人力資源對于高新技術企業的成長起著至關重要的作用。影響高新技術企業發展的人力資源環境主要是指一個國家或地區科研人才的儲備、科技人員的素質和人才政策環境等方面。高新技術企業的發展主要靠人力資本，只有擁有一支高素質的科研隊伍和管理核心才能創造出更多的資本，帶動企業的良性發展。同時，人才是企業技術開發與創新的關鍵因素，人才質和量的不斷發展使得技術創新環境呈現動態的發展趨勢。
目前，我國缺乏大量的科研技術人才，更需要良好的人才政策環境以創造人才和留住人才。據統計近年來本科畢業生留在黑龍江省就業的大約是70%左右，碩士以上畢業生留在黑龍江省就業的不足60%，盡管黑龍江省的科技潛力較高，但并沒能轉化為直接的生產力，要留住更多的人才，還必須為他們提供良好的科研條件，生活環境等。
(四)技術支持環境
技術是高新技術企業的核心。高新技術企業的技術支持環境主要是國家及地方政府對高新技術企業的基礎研究、產業化研究和競爭前研究的支持等。高新技術企業在注重技術的研究、引進與消化的同時，也促進了人才的培養和使用，技術環境的不斷改善使得人才的創新意識不斷增強，科研能力不斷提高，為專業人才和管理人才提供更為廣闊的發展空間。同時技術的提高會引導企業的投資方向，將更多的投資機會展現在企業面前，從而增進資金積累，推動技術創新。最終，技術支持環境不斷改善促進了高新技術企業資金與人才內部控制的不斷優化與升級。
五、結論
綜上所述，從我國高新技術企業內部控制實際需要出發，深入分析高新技術企業內部控制的核心因素——資金、技術、人才，并建立支撐高新技術企業資金、人才、技術內部控制的外部環境保障體系。該體系包括的子系統有：政策支持環境、資金支持環境、技術支持環境、人力資源支持環境。
在支持體系中，由政府行為發揮功能，對其他三個關鍵要素分別影響，滿足高新技術企業對資金、人才、技術要素的控制，而隨著各個要素(資金、人才、技術等)的自由流動，最終形成了以資金流多元流動為鏈條的高新技術企業內部控制三維體系及其外部保障環境系統。
第四篇：簡析中小企業內部控制體系的構建
【摘 要】 中小企業擁有獨特的優勢，比如規模較小、經營靈活、業務單
一、效率較高，但同時也不得不面對內部控制制度不健全、企業內部人才缺乏等缺陷，文對如何構建中小企業內部控制提出建議。
【關鍵詞】 企業內部控制 體系 構建
現代企業制度下，內部控制體系的構建和完善，對提升中小企業經營管理水平以及經濟效益起到重要作用?；诳刂骑L險的主要目的，我國中小企業應積極構建一套自我約束、自我調控的內部控制制度系統，從內控角度入手，致力于企業內部管理的完善和競爭力的提升。
1. 內部控制及其在中小企業中的制度特征
1.1內部控制理論
內部控制理論的完善是一個自然發展、逐步演變的過程，從最初的內部牽制、內部控制制度，到后來的內部控制結構、內部控制整體框架，以及當前的風險管理整體框架，內部控制理論已經經歷了五個理論階段。對現代企業而言，內部控制的建立和實施應遵循相應的原則，其中包括合法性原則、重要性原則、全面性原則、適應性原則、制衡性原則及成本效益原則等。同時，在《企業內部控制基本規范》的限定下，企業內部控制措施還應講究相應的方法，即職責分離控制、會計系統控制、授權審批控制、預算控制、財產保護控制、運營分析控制及績效考評控制、電子信息技術控制等。
1.2中小企業內部控制的基本要求
構建中小企業內部控制體系，首先要全面了解中小企業的特點和大型企業集團相比，我國中小企業兼具獨特的優劣特點：一方面，企業規模小、管理靈活、經營效率高;另一方面，資金和人才缺乏、應對市場風險能力較差。企業特點決定了中小企業內部控制確立和實施過程中，須通過培訓實現員工素質的提升，企業領導層應自覺強化自身內控意識及職能，內部控制范圍的設定應有所倚重且選取恰當，內部控制措施的實行須較快取得成效，內部控制的確立和實施須保持較低的成本，內部控制體系的構建可積極引進外部顧問服務系統。
1.3中小企業內部控制制度的特征
根據內部控制的基本要求，中小企業內部控制制度應具備相應的特點：內部控制的建立和實施應從較小的范圍內著手，與大型企業集團相比較，中小企業內部業務流程相對簡單;中小企業內部控制制度的改進相對容易，其改善的周期較短，且便于升級操作;中小企業內部控制通常從財務和風險控制兩方面實施，此兩方面的實踐都很容易在短期內看到效果;外部監督程序可從某些環節上與內部控制共同起作用，以全面控制企業的經營和管理。
2. 我國中小企業內部控制體系的設計思路
2.1中小企業內部控制體系的整體設計
根據目前我國中小企業經營現狀，以及企業內部不同崗位所具有的特征，中小企業內部控制體系的設計應充分考慮可操作性，積極構建一套完善的行為規范和準則體系?？傮w上講，中小企業應借鑒COSO內部控制框架，定期評估框架實施效果，其中要注意，內部控制要緊密聯系企業所處實際環境，針對企業在內部控制中出現的問題實行監督和改善，尤其要持續監督企業管理者執行內部控制措施的過程，內部審計部門還須針對內控執行狀況進行定期或者不定期的評估和考核，以提升內部控制業務流程的效果和效率。同時，中小企業內部控制還須從現有的先進理論思想出發，以實際情況為依據，設計并實時調整內控目標、范圍及程序;依據崗位的具體職責，篩選合格的、適合企業發展的人才，要著力培養企業自己的人才，積極構建適合企業自身特點的員工培訓及任用體系，加快企業內部人才體系的完善;構建高效的信息和溝通系統，提升企業內部控制的效果及效率。
2.2中小企業內部控制體系的步驟設計
現代企業的內部控制屬于一個十分復雜的系統，它的完成依賴于企業內部各個層次、部門及環節的共同努力?；诖?，一套科學有效的內部控制制度體系的建立應從如下幾個階段實施：
在內部控制體系設計準備階段，應診斷現有管理體系，切實分析企業所處內外部環境，利用企業現有的管理規章制度，找準企業所處情況及需要遵循的內控制度;成立工作小組，具體工作崗位設置具體的工作人員和工作職責;確立工作計劃表，以書面文件形式，確定工作方案及工作日程表，實時檢查工作進度;宣傳和指導基本規范，以全員參與的理念，實施全員宣導活動。
在內部控制體系設計階段，應確定方針和目標，特別要明確企業內部控制的政策目標，并將相關目標整合到企業銷售、生產、采購、財務等各項業務及管理活動中;從總體上設計內部控制體系，重點設計內部控制體系文件的整體框架，整理出企業內部初步的控制主程序以及子程序;編制體系文件，這需要企業整合控制流程，明確貫穿于企業各項業務活動過程中的基本控制步驟、各個環節以及基本控制點等，鑒別控制環節，嚴格控制內控體系實施中容易出現錯弊的相關業務環節，明確控制措施，根據不同的控制目標，匹配不同的控制措施;經歷體系文件評審，選定企業利益相關者及內控相關的專業人士實施體系文件評審，調整內控制度。
3. 我國中小企業內部控制體系的具體操作
中小企業內控體系的總體結構應分為準備階段、設計階段和運行及完善階段分別實施和完成，但內控體系文件結構還應從目標政策、主程序、子程序以及各類表單這四個層面進行。具體包括：
3.1目標政策
目標政策部分要全面展現企業的現狀、組織架構、控制目標以及控制體系的效力等，要能夠體現企業領導層的控制思想，并對內控體系在企業運行中的重要地位加以闡述，其中控制目標包括戰略目標、經營目標、報告性目標以及合法性目標等。
3.2主程序
主程序部分應對企業內控體系的實施主體、適用范圍、控制對象、職責分工以及控制主程序等加以明確，其中實施主體包括企業董事會、監事會、管理者以及普通員工等，適用范圍包括企業各個層面及下屬所有部門或公司、業務單位等。
3.3子程序
子程序部分主要根據業務循環劃分為：各個業務循環的政策目標、業務流程以及控制要點等，重點要明確企業銷售和收款業務的基本內容、控制目標以及銷售和收款的流程及說明等。
3.4各類表單
檢查表單部分是按照企業內控主程序，由企業內審部門進行定期或者不定期的檢查和監督，以實現內控體系的持續改善;程序調整部分針對我國中小企業的實際情況進行制定，在主程序部分主要將內控體系中董事會、監事會以及高級管理層的職責調整為企業主擔任，內控目標的完成具體由企業自己的處事方式、理念、風格所決定，子程序部分的調整通常不將投融資以及研發活動納入內控范圍，或者只從中選取重點部分加以控制，在各個業務循環活動中，中小企業應區別非重點控制和重點控制的范圍進行控制，以更好地實施指導和監督。
(作者單位：齊齊哈爾市林業學校)
第五篇：企業內部信用管理體系
淺談企業內部信用管理體系探究
來源：中國論文下載中心[ 10-08-17 08:57:00 ]作者：方明亮 陳適編輯：studa090420
論文關鍵詞：企業管理 信用管理體系 信用管理職能 信用風險管理
論文摘要：簡要闡述了企業信用管理體系的重要性，分析了目前企業內部信用管理過程中主要存在經營管理目標偏差、基本管理職能欠缺、應收賬款管理滯后、信用管理方法落后等問題，提出了“建立合理的信用管理組織機構，改進銷售/回款業務流程，建立全過程信用風險管理制度”的基本解決方案。
一、企業信用管理體系的重要性
現代市場經濟的實質是以契約為基礎的信用經濟，信用經濟的主體是各式各樣的企業，企業信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經濟中，建立企業信用管理制度成為企業長期發展的核心和基礎，也是國內企業具備國際競爭力的根本保障，對企業自身的發展和社會信用制度的完善起著相當重要的作用。
(一)信用是市場交易活動的基本前提
規范有序的市場經濟活動需要建立一個能夠有效調動社會資源和規范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業正常經營與市場健康運行的基本保證。沒有信用，企業不可能正常經營;沒有信用，市場不可能健康運行;沒有信用，市場經濟不可能健康發展;沒有信用，宏觀經濟政策不可能順利實施。
(二)信用是企業發展壯大的重要保障
市場經濟越發達，企業活動范圍越廣泛，信用就越重要。從企業整體看，信用是企業形成凝聚力并且發展壯大的基礎，沒有了信用，企業無法發展壯大;從企業融資看，信用是企業融資的重要條件，如果企業信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資;從市場交易看，企業只有誠實守信，才能在市場樹立良好的形象，受到客戶和消費者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場。因此，加強企業信用管理，改善企業信用狀況，提升企業信用等級，對于企業抵御市場風險，改善企業融資條件，提高企業整體素質和綜合競爭力，促進企業健康發展和做大做強，實現宏觀調控目標具有重要意義。
由此可見，企業有必要對信用管理體系進行改革或完善，一是企業外部信用體系的管理，二是企業內部信用體系的管理。這里筆者僅就企業內部信用管理體系提出個人的一點想法。
二、企業內部信用管理體系
隨著以解決產權問題為核心的法人治理結構的建立和完善，我國企業面臨的更為嚴峻和緊迫的問題是，基礎管理落后，無法適應當前買方市場和信用經濟的要求。特別是在電子商務飛速發展的今天，信用經濟更是成為當今世界的主流。
當前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多在B2B平臺上開展的商務活動難以兌現，線下付款勢必存在著債務拖欠和應收賬款居高不下的問題，影響了企業
發展。為了有效規避商務活動中的兌現風險.企業有必要建立和完善企業內部信用管理體系，這也是每個企業微觀經營管理機制改革的關鍵環節。
(一)問題分析
在傳統經濟體制下，企業的經營管理是在計劃與行政管理之下進行的，企業之間(包括企業與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統一安排下進行的，企業無須過多關心信用和風險問題。進入市場經濟體制后，企業變成了具有獨立法人資格、獨立自主經營的經濟主體。這時沿襲傳統管理體制的企業，其信用管理和風險控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業健康、穩定發展的瓶頸。當前，我國大部分企業在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。
1.經營管理目標的偏差。近幾年來，我國許多中小企業在發展上大致都經歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現經營危機。在買方市場和賒銷方式下，一個企業如果過份注重銷售業績的增長，雖然能快速擴大賬面銷售額，但其背后的財務狀況卻不容樂觀，應收賬款上升，銷售費用上升，負債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業經營管理目標的偏差。有的企業管理者為了應付上級主管部門業績考核，不顧企業長遠利益，一心追求眼前利潤;有的企業迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。企業經營管理目標發生偏差，使企業的信用大打折扣，信用管理自然名存實亡。
2.基本管理職能的欠缺。在我國企業現有的管理職能中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在落實應收賬款的過程中卻常常出現由于職責分工不清而導致兩個部門相互推托的現象，這樣就使得應收賬款的處理效率十分低下，甚至出現管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡?，使這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對于市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款管理的職能。
3.應收賬款管理的滯后。我國絕大多數中小企業應收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業的銷售人員、財務人員耗費大量精力參與討債，有些企業甚至專門成立了追賬機構，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應收賬款管理的重點放在“事后收賬”，結果使應收賬款得不到合理的控制，還花費了數倍于應收賬款正常管理的成本，損失慘重。應收賬款管理明顯滯后，使企業一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉不開，影響了企業的正常發展，甚至面臨倒閉的境地。
4..信用管理方法的落后。在目前銷售業務管理和財務管理上，我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現風險問題又相互推卸責任。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法，在銷售提成的激
勵下，業務人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，企業最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(二)基本解決方案
企業要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應該從以下幾個方面著手。
1.建立合理的信用管理組織機構。目前我國企業在組織機構及其職能設置上不能適應現代市場競爭及信用管理的要求，主要表現在：企業最高管理決策層缺少對信用決策業務的領導和控制;信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門，其結果往往是只重權力不重職能;部門內部管理目標、職責和權力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協調和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業化分工
針對上述管理現狀及未來企業管理現代化的要求，提出如下解決方案：
(1)企業應當建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用管理部門(或設置信用監理)，有效地協調企業的銷售目標和財務目標;同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導致的信用風險。
(2)將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理分工，信用部門、銷售部門、財務部門、采購部門等業務部門各自承擔不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如，在傳統上銷售人員壟斷客戶信息的問題，必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統一管理加以解決。
(3)一些企業已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用部統一領導，更加專業化地開展工作。首先，在業務程序控制中強化信用風險控制環節，使各部門分工協作，盡量減少信用風險帶來的損失;其次，實現對客戶信用管理的職能化、專業化，主要是對客戶資信進行管理，對交易的事前、事中和事后各個階段、各個環節，全方位地進行客戶信息搜集、評估和監控;再次，在有客戶來訪時，信用管理部門負責將公司的信用情況向客戶進行說明展示，以促進有效銷售;最后，信用管理部門通過對各部門人員的培訓，形成企業內部對客戶信用風險的共識。
2.改進銷售/回款業務流程?，F代企業管理在傳統職能分工的基礎上，更加注重部門間的協調作用和流程設計。例如20世紀90年代中期開始的業務流程再造和ERP解決方案就充分體現了這種管理趨勢。銷售/回款業務流程是企業關鍵性的業務流程之一，最為重要而且復雜。企業實施信用管理，可以有效地將企業銷售和回款業務活動中的各個環節有機地結合起來，以流程設計的方法，跨職能部門地實現銷售業績增長和降低收賬風險這兩個最基本的目標，從而為企業帶來較大的利潤增長空間。(筆者在這里建議有條件的企業應用ERP專業管理軟件來實施對企業內各流程的掌控。)
實行全程信用管理模式需要建立和改進的業務流程包括如下一些基本項目：客戶開發與信息搜集業務流程;客戶信用評級業務流程;訂單處理與內部授信業務流程;銷售風險控制業務流程;款回收業務流程;債權處理業務流程。企業通過上述各項業務流程的建立和改進，將在銷售/回款這一企業最重要的價值鏈中獲得較大的增值，其中賣方(企業)信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風險的降低是使各項業務流程得以改進的關鍵。比如某公司就是應用ERP管理軟件對信用實行良性管理。他們把事先想好的信用評估方式寫入程序，使其產生一個新的專門用于信用評估的
程序，該程序包括企業所需要的客戶信用資信。
3.建立全過程信用風險管理制度。實際經營管理過程中，一些企業不能很好地實施信用管理，是因為缺少一套比較完整而科學的信用管理制度。比如，許多企業不斷頒布各種應收賬款的管理規定，但往往達不到預期的效果，以至于不得不朝令夕改，頭痛醫頭，腳痛醫腳，究其原因在于相關的規章制度沒有系統化的設計。企業可以從以下三個方面來制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客戶資信管理制度?？蛻艏仁瞧髽I最大的財富來源，也是企業最大的風險來源。為了搞好企業信用管理，企業必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息進行收集調查，實施風險評估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規范的管理制度下進行。目前我國許多企業需要在五個方面強化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級管理以及客戶群的經常性監督與檢查。
(2)事中控制——賒銷業務管理制度。企業在交易過程中產生的信用風險主要是由于銷售部門或相關的業務管理部門在銷售業務管理上缺少規范和控制而造成的。其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個別管理人員說了算，結果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明，企業必須建立與客戶之間直接的信用關系，實施直接管理，改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此，必須實行嚴格的內部授信制度，這方面的制度化管理應包括三個方面：信用政策的制訂及合理運用、信用限額審核制度以及銷售風險控制制度。
(3)事后控制——應收賬款監控制度。關于應收賬款管理，許多企業已制訂了一些相應的管理制度，但是我們在實際經營管理中，這些制度還遠遠不能適應當前市場環境和現代企業管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。改進這方面的管理主要應在如下四個方面制度化：應收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監控與貸款回收管理制度以及債權管理制度。
三、結論
我國加入WTO已經快7個年頭了，如今的中國企業面對國內市場的逐漸開放，市場競爭的加劇，老的套路已經不能適應現在企業發展的需求。長期以來的“三角債”使很多企業嘗到了不講信用的苦果，并為此付出了沉重的代價。在剛進入21世紀的時候，中央開始重視誠信這一話題，提出了“建設社會主義信用國家”的口號，可見，講究誠信非常重要。而企業信用從某種意義上說代表著中國的信用，在網絡經濟飛速發展的今天，企業信用已經被越來越多的人們重視起來。完善的企業內部信用管理體系將是中國企業未來發展的關鍵。正所謂“人無信而不立”，企業無信，又談何發展壯大呢?從長遠看，企業只有解決了自己的信用問題，才能立足于國內市場，走向世界市場。