第一篇：企業貨幣資金內部控制
企業貨幣資金的內部會計控制
摘要企業內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，加強企業內部會計控制對規范企業的財務行為，提高企業經營效益具有重要的作用。貨幣資金是企業資產的重要組成部分，任何企業要進行生產經營活動都必須持有貨幣資金， 是企業生存和發展的基礎。由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，企業在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的管理和控制，對于保障企業資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
本文主要對內部會計控制的內容與作用，以及企業貨幣資金的內部會計控制進行了研究，制定相應的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內部控制，從而更有利于企業貨幣資金的管理和控制。
關鍵詞內部會計控制貨幣資金制度設計
內部會計控制是會計活動不可或缺的重要手段和方法，是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要組成部分。它對確保企業各項工作的正常進行，促進企業經營管理水平的提高，以及建立現代企業制度都有非常重要的作用。內部會計控制中的貨幣資金是企業資產的重要組成部分，任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。貨幣資金是企業資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。因此，在組織會計核算過程中，加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
一、內部會計控制的分類和作用
1、內部會計控制的分類
內部會計控制根據控制的過程劃分，可分為事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指事先預見性的規劃和預防性的措施。事中控制是指控制企業各管理環節、各部門的行為、各項作業，嚴格按照計劃、預算和制度進行。事后控制是一種建立在信息反饋控制原理基礎上的一種控制方式。
內部會計控制根據控制的對象不同可分為：貨幣資金控制、實物資產控制、對外投資控制、工程項目控制、采購與付款控制、籌資和投資控制、銷售與收款控制、成本費用控制等。內部會計控制中貨幣資金控制是指對貨幣資金收支和保管業務的嚴格的授權批準制度，實行辦理貨幣資金業務的不兼容崗位分離，相關機構和人員的相互制約，加強款項收付的稽核，確保貨幣資金的安全。
2、內部會計控制的作用
內部會計控制作為內部控制的一個組成部分，其能夠起到內部控制的所有作用。具體而言，企業內部會計控制有以下作用：
(1)保證國家相關財務法規在企業內部的執行。健全完善的內部控制，可以對企業內部各部門、各流轉環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題能夠及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和財經法規的貫徹執行。
(2)保證會計信息的真實性和正確性。健全有效的內部控制可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程真實地反映企業生產經營活動的實際情況，并及時發現和糾正各種錯弊，從而保證會計信息的真實性和正確性。
(3)保證財務活動的有效性和合法性。健全有效的內部控制通過審批、審核等一系列控制措施可以對企業財務行為進行全面的控制保證各項財務活動的合法性、有效性。
二、 貨幣資金內部控制目標及環境
1、貨幣資金內部控制目標
內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：
(1)貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用;
(2)貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現;
(3)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法 規，手續是否齊備;
2、貨幣資金內部控制環境
所謂貨幣資金內部控制環境，是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重
大影響的因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素：
(1)企業管理者。企業管理者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，企業管理者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。因此，企業管理者本人應加強自身約束，提高知識水平，保證決策的正確。
(2)員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處 于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效，比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
三、企業貨幣資金管理中的漏洞
(一)企業貨幣資金的基本業務
一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資 金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以采用現金進行結算外，企業的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。
(二)企業貨幣資金業務存在的問題及原因
1、 現金收付業務
(1) 涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便 利條件，人為更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
(2)票據“頭尾”不一。出納員或經辦員在套寫票據時利用假復寫的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其
主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開，單位內部牽制制度失效。
(3)撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀不入帳，將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。
2、銀行存款收支業務
(1)擅自提現購物，公款私存。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將現金、實物據為己有;會計人員利用經管貨幣資金收支業務的便利，把公款轉入自己私設的銀行戶頭上，從而達到侵吞公款或長期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票據使用制度，未定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，不能及時發現問題。
(2)多頭開戶，截留公款。會計人員利用個別銀行間相互爭資金、拉客戶的機會，私自利用單位印鑒章在他行開設存款賬戶，以本單位更換開戶行為由，要求付款單位將欠款或銷貨收入款轉至私設的戶頭上，從而達到截留公款的目的。其主要原因是印鑒的保管崗位和貨幣資金收款崗位未分開。
(3)出借支票、賬戶，套取現金。會計人員非法將支票借給他人用于結算或被允許使用本單位開設的銀行賬戶辦理收付、轉賬業務，從中撈取私利。其主要原因是票據、銀行賬戶管理混亂，各種票據未連續編號，稽核崗位形同虛設。
四、企業貨幣資金內部會計控制的設計
(一) 貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則
1、嚴格職責分工
即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
2、實行交易分開
即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支行為。
3、實施內部稽核
即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。
(二)企業貨幣資金內部會計控制的方法
1、貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠 款回收。具體地說，是單位特定會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
(1)發票、收據專人管理。發票、收據管理是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與開出的發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給管理增加了難度。因此，對于發票、收據必須專人專管。
(2)銀行對賬單管理。銀行對賬單管理是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
2、貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由于應收票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般包括：
(1)賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常比定期盤點好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的、無不存在的壓力。
(2)庫存限額控制。庫存限額控制是核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業。
(3)崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬)，貨幣資金收支與編制記賬憑證分離(即出納不得
編制記賬憑證)，空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回、余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
參考文獻：
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第二篇：論企業貨幣資金的內部會計控制
2007-4-19 12:1 張磊 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】
[摘要]貨幣資金是企業資產中流動性較強的一種資產，是企業資產的重要組成部分，是進行生產經營活動不可或缺的條件。任何企業要進行生產經營活動必須擁有貨幣資金。因此，加強企業的貨幣資金內部會計控制，是完善內部管理，減少成本費用的關鍵環節。
[關鍵詞]經營管理;會計管理;內部控制
根據貨幣資金的存放地點不同及其用途的不同，貨幣資金分為現金、銀行存款及其他貨幣資金。貨幣資金的會計核算并不復雜。但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，加強貨幣資金的內部會計控制，對于保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
一、貨幣資金與貨幣資金的基本業務構成
從企業的整個生產經營來看。在企業從開業到清算的整個存續過程中，貨幣資金與各個業務循環存在著廣泛而緊密的聯系。貨幣資金與其他業務循環的關系主要有四個方面：銷售與收款循環、籌資與投資循環、購貨與付款循環和生產循環。一般而言，企業所涉及的貨幣資金業務主要是貨幣資金收入、支出、貨幣資金在其不同項目之間的流動以及零星備用金業務。
1.貨幣資金收入業務。企業貨幣資金收入業務是指企業通過銷售商品或提供勞務等方式取得貨幣資金的業務。該項業務主要有兩種情形：一種是企業當期銷售業務收回的貨幣資金和收回前期應收款項。此項業務是企業的主要貨幣資金收入業務。另外一種企業不經常發生的貨幣資金收入業務，主要包括：通過發行、出售或轉讓有價證券、固定資產、原材料、無形資產等而收取的現金和銀行存款，以及因持有各種有價證券或銀行存款而定期取得的股息和利息收入。
2.貨幣資金支出業務。企業貨幣資金支出的業務涉及的范圍很廣，主要包括：各項資產的購入、絕大多數費用的開支、向投資者支付的股息以及向國家繳納各種稅款。貨幣資金支出除金額較小或符合規定范圍的開支可以采用現金進行結算外，企業的絕大多數款項是通過銀行結算進行的。
3.貨幣資金的流動及零星備用金業務。貨幣資金在其不同項目之間的流動是指從銀行提取現金，現金交存銀行，其他貨幣資金賬戶的開立、取消等業務導致貨幣資金在其不同項目之間的流動。如，設立采購專戶等。零星采購或差旅費等項用途的一定金額的現金款項。企業的貨幣資金收付業務除少數采用現金結算外，絕大多數業務是通過銀行結算的。
二、貨幣資金的內部會計控制要點
一般而言，一個良好的現金內部控制制度應當包括以下內部會計控制要點：現金收支與記賬的崗位分離;現金收入、支出要有合理、合法的憑據;全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續;控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行;按月盤點現金，編制銀行存款余額調節表，以做到賬實相符;其中現金收支與記賬的崗位分離是現金業務內部會計控制制度的基本要求，具體而言：金實物的收付及保管只能由經被授權批準的出納員來負責處理，其他職員不得接觸支付前的任何現金;規模較大的企業，出納員
應將每天收到和支出的現金數登記現金出納備查簿?，F金日記賬及現金總分類賬戶應由其他職員來編制或登記。規模較小的企業，可用現金日記賬代替現金出納備查簿，由出納員登記，但現金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔任;負責應收賬款的職員不能同時負責現金收入賬的工作，負責應付賬款的職員不能同時負責現金支出賬的工作;保管支票簿的職員不能同時負責現金支出賬和調整銀行存款賬;負責調整銀行存款賬的職員應同負責銀行存款賬、現金支出賬、應收賬款、應付賬款的職員分離;現金支出的審批人員應同出納人員、支票保管人員分離。另外，對零用現金的控制，應采用定額備用金制度并重點加強對報銷憑證的審查，從而達到控制零用現金的目的。
三、貨幣資金內部會計控制管理設計
1.建立現金和銀行存款的控制制度。界定現金使用范圍。要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定使用現金;不屬于規定現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。限額庫存現金。單位應加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。庫存現金的限額是指為保證各單位日常零星支出按規定允許留存的現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定。不得隨意超過。需要增加或減少庫存現金限額，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行重新核定。單位現金收入應及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。管好銀行賬戶。單位應當按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規定在銀行開立賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理;一般存款賬戶是企業在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的企業不在同一地點的附屬非獨立核算單位的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和現金繳存，但不能辦理現金支取;臨時存款賬戶是企業因臨時經營活動需要開立的賬戶，企業可以通過本賬戶辦理轉賬結算和根據國家現金管理的規定辦理現金收付;專用存款賬戶是企業因特定用途需要開立的賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構開立基本存款賬戶，也不得在同一個銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。不準違反規定開立和使用銀行賬戶。正確運用票據。應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人的資金;不準無理拒絕付款，任意占用他人資金;單位和個人不得違反銀行結算制度，不得簽發空頭支票或者故意簽發與其預留的本名簽名式樣或者印簽不符的支票，按時兌付到期的商業承兌匯票，銀行承兌匯票。票據付款人不得對見票即付或者到期的票據，采取故意壓票、拖延支付。
2.貨幣資金收入流程及控制。如果企業配有收銀機，企業的售貨員或營業員應于每天營業結束后，在由專門人員監督下將當天銷貨營業額中應有的現金收入數同收銀機自動記錄的累計數相核對，并填制收款單，連同現金收銀機上自動打印的紙帶交記賬員登記現金日記賬。如果發現現金收入數同收銀機記錄的累計數不一致，應對差異進行調查。該流程的控制要點是防止營業員隨意刪除收銀機里的收款記錄。如果企業分別營業柜和收款柜銷售商品，一般而言，應由營業人員開具一式三聯的銷售發票和收據，收款人員收款時，應仔細核對營業人員開給顧客的銷售發票或收據的金額與交來的現金數額是否一致，收款并加蓋戳記，該流程的控制內容主要有：開票人和收款人相分離;根據不同聯次的發票分別編制銷售日報和收款日報，并進行相互核對，從而保證銷售和收款金額的正確。出納部門零星項目的現金收入業務處理流程反映企業因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門直接收取現金的業務流程的控制內容主要有：開票和收款部門分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據;現金總賬和明細賬分別由出納員和會計登記和保管，定期進行賬賬核對;定期進行收款通知單、現金日記賬和總賬的核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。郵售業務現金收入處理流程反映企業因郵售業務發生現金收入的業務處理過程。一般來說，客戶要郵購，先要匯寄貨款。企業收到客戶匯單后，由收發室編制匯款清單一式兩份，將其一份隨同匯單送交出納部門;出納部門提取現金貨款，登記現金日記賬;會計部門提取根據匯款清單通知發貨并登記有關賬簿。該流程的控制內容主要有：加強對匯款單的安全控制，凡收到的匯款單均要編
制匯款清單。有條件的地方，匯款單簽收和匯款清單編制應由兩人負責;收取匯款單、提取現金和登記賬冊分別由不同人員負責，不能一人包辦;定期進行對賬，以及現金日記賬與匯款清單核對。
3.貨幣資金支出流程及控制。單位辦理貨幣資金支付業務應當按照規定的程序進行，主要步驟如下：第一步，支付申請。單位有關部門或個人用款時，應當提前向審批人提交貨幣資金支付申請，并填制相應的統一印制的申請表格或自制表格，表格中應注明用款人、款項的用途、本次支取金額、費用預算總額、支付方式(現金或銀行結算)等內容，并附有效經濟合同或相關證明。第二步，支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付，審批人應當拒絕批準或令其按規定改正后重新審批。對于仍作業務執行用途的經濟合同原件或相關證明文件，可在審批后以復制件代替原件作為審批的依據。第三步，支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。對經復核有誤的支付申請，復核人有權要求審批人重新進行審批。出納人員不得辦理未經復核的支付申請或復核人不同意的支付申請。第四步，支付辦理。出納人員應當根據經審批、復核無誤的支付申請，按《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》的相關規定辦理貨幣資金支付手續，對于違反上述規定的要求，出納人員有權拒絕辦理。出納人員可根據本單位的職責分工及時登記現金和銀行存款出納簿或日記賬冊。
參考文獻
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第三篇：企業內部貨幣資金授權審批制度
制度名稱
貨幣資金授權審批制度
受控狀態
文件編號
執行部門
監督部門
考證部門
第1章
總則
第1條
為規范資金支付審批程序，明確審批權限，有效控制企業成本費用及資金風險，保障各項經營活動高效、有序地進行，特制定本制度。
第2條
企業所有的支出依照已批準的預算及審批程序核準后支付。
第3條
企業對資金的支付實行分級授權批準制度。
第4條
本制度所稱的貨幣資金是指企業在資金運作過程中停留在貨幣階段的那一部分資金，是以貨幣形態存在的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。
第5條
本制度適用于企業各職能部門。
第2章
貨幣資金管理的原則與依據
第6條
為加強企業對貨幣資金的管理，本企業實行資金預算制度，資金預算的編制和審批嚴格遵循資金預算流程的規定。
1.企業根據實際情況，制定資金預算，對企業的資金管理工作起指導性作用。
2.企業根據資金預算和月度工作計劃，編制月度資金預算，作為企業月度資金管理的指令性標準。
第7條
企業財務部設資金管理崗，負責收集各部門的月度資金收支計劃，編制企業的月度資金預算，并提交企業月度工作會議討論批準。
第8條
批準后的月度資金預算是企業下月資金使用的準則，必須嚴格遵守。預算外資金的使用由使用部門申請，副總經理、總經理共同批準后，財務部方可辦理。
第3章
資金支付的程序規定
第9條
企業各職能部門應按照規定的程序辦理貨幣資金支付業務。
1.支付申請。各職能部門或個人用款時，應提前向審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內容，并應隨附有效經濟合同或相關證明。
2.支付審批。審批人應當根據貨幣資金授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。
3.支付復核。財務部復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員辦理支付手續。
4.辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬冊。
第4章
貨幣資金支付申請的授權審批規定
第10條
企業資金支出申請的審批權限類別。
1.審核：指有關管理部門及職能部門主要負責人對該項開支的合理性提出初步意見。
2.審批：指有關領導根據審核意見進行批準。
3.核準：指財務部負責人或指定人員根據財務管理制度對已審批的支付款項從單據和數量上核準并備案。
第11條
企業預算內資金審批權限規定。
各職能部門資金支出申請按規定經領導審批后須由財務部門核準。具體各類用款的審批權限如下表所示。
企業預算內資金審批權限說明表
工作事項
使用部門
部門長
財務部長
財務總監
總經理
固定資產購置
―
5
萬元
提出①
審核②
審核③
審批④
5
―
萬元
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
貨款支付
―
10
萬元
提出①
審批②
審核③
審核④
10―
萬元
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
辦公費
提出①
審批②
審核③
審批④
招待費
提出①
審批②
審核③
審核④
審批⑤
差旅費
提出①
審批②
審核③
審批④
培訓費
提出①
審批②
審核③
審批④
通訊費
提出①
審批②
審核③
審批④
宣傳廣告費用
3萬元以內
提出①
審批②
審核③
審批④
3萬元以上
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
利息支出
提出①
審核②
審批③
工資、獎金、福利
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
對外捐款贊助
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
對外單位借款
提出①
審核②
審核③
審核④
審批⑤
第12條
企業預算外資金審批權限規定。
企業預算外資金支出的審批程序為：使用部門提出申請，財務部審核，總經理或總經理授權審批。
第13條
企業貨幣資金支出必須逐級審批，各級經手人必須簽署審批意見并簽字，嚴禁越級審批。
第14條
超過10萬元的資金使用，必須經過總經理的審批，批準后財務部方可辦理。
第15條
財務部資金管理專員負責保管財務印章，嚴格按照上述資金支出審批權限與程序監督各項資金支出的執行情況，同時資金主管應定期向財務總監、總經理匯報資金收付情況。
第5章
附則
第16條
本制度由企業財務部負責制定、修訂及解釋，本制度自總經理辦公會審批通過之日起執行。
編制日期
審核日期
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第四篇：企業內部控制具體規范第xx號——貨幣資金
(征求意見稿)
第一章
總 則
第一條
為了引導企業加強對貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據《企業內部控制規范——基本規范》以及國家有關法律法規，制定本規范。
第二條
本規范所稱貨幣資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。
第三條
企業在建立和實施貨幣資金內部控制制度中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環節的風險控制，并采取相應的控制措施：
(一)職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設臵和人員配備應當科學合理;
(二)現金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行;
(三)與貨幣資金有關的票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。
第二章
職責分工與授權批準 第四條
企業應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
貨幣資金業務的不相容崗位至少應當包括：
(一)貨幣資金支付的審批與執行;
(二)貨幣資金的保管與盤點清查;
(三)貨幣資金的會計記錄與審計監督。
出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
第五條
企業應當配備合格的人員辦理貨幣資金業務，并結合企業實際情況，對辦理貨幣資金業務的人員定期進行崗位輪換。
企業關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換。
第六條
企業應當建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。
(一)支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。
(二)支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告有關部門。
(三)支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。
(四)辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
第七條
嚴禁未經授權的部門或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金。
第三章
現金和銀行存款的控制
第八條
企業應當加強現金庫存限額的管理，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。
第九條
企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。
第十條
企業現金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金。
企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
第十一條
企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
有條件的企業，可以實行收支兩條線和集中收付制度，加強對貨幣資金的集中統一管理。
第十二條
企業應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶的開立應當符合企業經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶。
企業應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。
企業應當加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。
第十三條
企業應當嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據;不得無理拒絕付款，任意占用他人資金;不得違反規定開立和使用銀行賬戶。
第十四條
企業應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。
第十五條
企業應當加強對銀行對賬單的稽核和管理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。
第十六條
實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的企業，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。
使用網上交易、電子支付方式的企業辦理貨幣資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。企業在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應當配備專人加強對交易和支付行為的審核。
第十七條
企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。
第十八條
企業應當按照國家統一的會計制度的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。
第四章
票據及有關印章的管理
第十九條
企業應當加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。
企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處臵或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。
企業應當設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記;對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管;不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。
第二十條
企業應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。
按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。
第五篇：淺談企業貨幣資金的管理及其內部控制
貨幣資金是企業資產的重要組成部份，包括現金，銀行存款及其他貨幣資金。任何企業要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進行生產經營活動的基本條件，是企業生存和發展的基礎。
貨幣資金是企業資產中流動性最強，控制風險最高的一種資產。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復雜，但是，由于貨幣資金是企業資產中流動性最強﹑控制風險最高的一種資產, 加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產。因此,加強貨幣資金的管理和控制是至關重要的。
一、貨幣資金管理的要求：
(一)現金
現金是指企業財會部門所掌握的用于零星開支的庫存現金。對于現金的管理應明確以下幾點：
1、現金即庫存現金，指企業金庫的實有現金數，不包括撥付給所屬部門的備用金、白條以及代其他單位或個人保管的現金。
2、現金收支應遵守《現金管理暫行條例》，企業除收取少量個人或者不能轉賬的其他單位的現金以及不足通過轉賬結算的現金外，一律通過銀行轉賬收訖;企業支付現金除支付給個人勞動報酬以及在1000元以內的零星開支外，一律通過銀行轉賬付訖。企業金庫的結存現金不得超過開戶行核定的現金限額，超過現金限額部分應送存銀行。企業營業收入的現金應送存銀行，企業營業支出的現金應從銀行提取，不得坐支現金。
3、嚴格現金管理的內控制度。企業現金由專職出納人員保管，出納人員除兼管現金、銀行日記賬外，不得兼管其他任何賬目，會計人員負責企業賬務工作，不得兼做出納工作。
4、現金收付必須以經審核的合理、合法的原始憑證為依據，按日期順序逐日逐筆登記現金日記賬，做到日清月結。
5、堅持每日盤點現金，保證賬實相符。
(二)備用金
備用金是企業財會部門撥付給所屬部門用于收購商品、開支費用和支付其他業務必須款項的備用現金。雖然備用金不屬于企業的庫存現金，但它是存放在企業內部的各部門的現金，具有同庫存現金一樣的性質，應加強管理，防止假賬、錯賬的發生。備用金管理要點如下：
1、建立備用金的領用和報賬制度。備用金管理一般由定額管理和非定額管理兩種方法，定額管理是根據需要核定備用金定額;非定額管理是按報銷金額核銷領用的備用金。
2、建立備用金管理責任制。企業內部使備用金的部門，應根據責任制的要求，指定專人負責管理，專門負責人對備用金的安全負有完全責任。
3、按規定用途使用備用金。財會部門應會同企業有關部門制定備用金的使用范圍、開支權限及報銷、領款手續。
4、建立備用金的保管、檢查制度。為了保證備用金的安全，財會部門和備用金領用部門除應定期清查、盤點外，還應及時組織抽查，及時發現問題。
(三)銀行存款
銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。為了保證業務需要，合理使用銀行存款，提高資金利用效益，保證銀行存款的安全，必須加強銀行存款的管理。
1、任何獨立核算的企業必須在銀行或其他金融機構開設賬戶，除按規定可使用和收取現金外，其他結算一律通過銀行轉賬。
2、貫徹內部牽制制度，堅持錢賬分管原則。銀行存款收付業務應由出納人員負責辦理，但出納人員不能兼管會計工作。批準簽發支票、具體簽發支票和加蓋印鑒分別由兩個或兩個以上人員辦理。
3、加強對銀行收付業務的核算與監督，經常與銀行核對賬目。
4、銀行存款的收付，必須使用銀行統一規定的原始憑證。
5、加強結算憑證和印鑒保管，嚴格支款手續。
6、銀行存款必須留有足夠額度，嚴禁簽發“空頭支票”和“遠期支票”。
(四)其他貨幣資
其他貨幣資金是指企業的貨幣資金中具有單獨存放地點和專門用途的款項，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等。其他貨幣資金從性質上講，屬于貨幣資金的一部分，但其存放地點和用途與庫存現金和銀行存款不同。
1、其他貨幣資金是嚴格按其特定用途使用，在會計核算時，應同現金、銀行存款相區別，單獨設置“其他貨幣資金”賬戶核算。
2、嚴格執行國家規定的現金管理制度和銀行結算制度，按規定使用，正確結算，接受銀行監督，嚴禁套取銀行信用。
3、建立管理責任制。其他貨幣資金應指定專人管理，對其增減變動及結存情況必須及時、正確登記入賬，做到賬實相符，保證安全。
4、定期清查核對。嚴格執行清查盤點與核對制度，防止挪用或侵占其他貨幣資金，避免損失。
除上述總的要求外，其他貨幣資金的具體項目也有不同的內容和要求。
1、外埠存款，指企業到外地進地臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購賬戶的款項。因此，在企業申請開戶時，必須按規定用途和經銀行批準在異地開戶。外埠存款只能用于采購商品或材料支付款項，該賬戶除可提取少量現金用于差旅費外，一律通過銀行轉賬。外埠采購賬戶只付不存，并不計利息。
2、銀行匯票存款，指匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往外地辦理轉賬結算或支取現金的票據，在尚未辦理結算之前的票據存款。銀行匯票的金額起點為500元，付款期為一個月，遺失可提現的銀行匯票，可掛失，如果遺失了填明收款單位或個體戶名稱的匯票，銀行不予掛失;過期匯票及遺失匯票在一個月內未被冒領，可辦理退款手續。
收款單位收受銀行匯票時，應審查收款人或被背書人是否為本人，匯票在付款期內，日期、金額等填寫正確無誤，印章清晰，有壓數機壓印金額，銀行匯票和解訖通知齊全，匯款人或被背書人的證明或證件無誤等內容。
3、銀行本票存款，是指申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其在同城憑以辦理轉賬結算或者支取現金的票據，在辦理結算之前形成的存款，銀行本票的金額起點分為兩種，一是非定額本票，金額起點100元，二是定額本票，起點分別為500，1000，5000和10000元四種，付款期一個月，逾期本票銀行不受理，可向銀行辦理退款手續。
受理本票，應查明收款人或被背書人是否確為本收款人，印章以及不定額壓數機金額是否清晰等。
4、在途貨幣資金，是指企業與所屬單位或上下級之間匯解款項，在月終尚未到達、處于在途的資金，在核算時使用“在途貨幣資金”應明確核算的對象，即：“所屬單位和上下級”。核算的時間，即“在月終時”。核算內容，即處于在途的資金。
二、貨幣資金管理中常見的錯弊行為
(一)現金收付業務
1、涂改憑證金額。會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞或業務上的便利條件，使用“退字靈”、“修正液”等化學藥劑，乘機更改發票或收據上的金額，把現金收入原始憑證上的金額改小或將現金支出原始憑證上的金額放大，從而達到貪污的目的。其主要原因是會計主管人員或指定人員未認真審查原始憑證。
2、票據“頭尾”不一。票據出票時往往需要套寫。出納員或經辦員在套寫時將復寫紙的下面放置廢紙，利用假復寫的方法，使票據憑證聯和存根聯金額不一致，造成收多報少或支少報多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責未分開，單位內部牽制制度失效。
3、撕毀票據或盜用憑證。會計人員或出納人員對收入現金的票據，乘機撕毀，將現金據為己有;或用盜取的發票、收據等憑證向客戶開票，隱匿現金，達到貪污的目的。其主要原因是單位票據款方面存在漏洞，未能有效地控制票據的數量和編號;對于收入款項的監督不力。
4、虛開發票，虛構內容。會計人員或有關人員與外部人員串通，在購物時虛開發票，或在做賬時虛列工資、獎金等，將多支出的現金據為己有。其主要原因是未能堅持經濟業務事項的辦理不得由一人負責全過程的原則;未能做到薪金支付單等由單位人勞部門編制和審核;會計稽核人員未能真正發揮作用。
5、添枝加葉，加碼報銷。會計人員在原始憑證上添加經濟業務的內容和金額，達到貪污現金的目的。其主要原因是會計稽核人員未履行職責，未發揮作用。
6、錯記金額，貪污現金。出納人員在登記現金日記賬時故意記錯金額或將其合計數加錯，表現為少計收入、多計支出，從而將多余的庫存現金據為己有。其主要原因是會計分工、會計牽制出了問題，出納人員除登記日記賬外，還兼登記明細賬和總賬。
7、公款私用，挪用現金。出納人員或其他人員采用虛寫或涂改現金繳款單日期的做法，未將當天應該送交銀行的銷貨款等及時入賬，挪用后進行體外循環。其主要原因是會計牽制不力，稽核人員未發揮作用。
(二)備用金業務
1、將不屬于備用金的內容列作備用金。如個人借款用于個人生活需要或投資等其他活動，其性質屬于挪用企業現金。
2、不按備用金用途使用。如用企業的備用金購買控購商品或者用于個人消費，虛報虛領。
3、挪用備用金。如專職備用金保管人員利用職務之便，將本部門的備用金為個人服務。貪污備用金。貪污備用金的主要形態與現金基本相同，主要有：涂改發票金額;利用假發票、假收據;私人購物、公款報銷。
(二)、銀行存款收支業務
1、存入的現金來源不合法，如應以銀行轉賬結算的業務而以現金進行結算，違反結算管理制度。
2、未將超過庫存限額的現金全部、及時地送存銀行。
3、通過銀行劃回的銀行存款，有的不屬被查單位的款項錯誤地劃到其存款賬戶。
4、通過銀行結算劃回的銀行存款不及時，不足額。
5、為其他單位或個人提供銀行賬戶而收取好處費。
6、違反國家規定進行預收貨款業務。
7、進行假存或少存多記的舞弊行為。
8、從銀行存款中提取現金的用途不合法、不合理。從銀行存款中提取現金，必須說明合理的用途，銀行才能給予辦理提款手續。但有時由于銀行監督不力，有些單位在沒有正常理由的情況下，也從銀行存款中提取出現金，提款后，用于非法開支，如出借賬號后提取現金，從中收取好處費。
9、銀行存款劃出不合理、不合法。如單位為了購買按正常手續無法買到的社會集團專項控購商品，從銀行將款項劃給無需辦理控辦手續的某單位，從而達到非法目的。
10、銀行存款支出后不記賬以掩蓋非法開支。
11、開立“黑戶”，截留存款。黑戶是指在正常使用的銀行賬戶之外，以某種名義在銀行開立賬戶，主要用于收付非法款項或者作為企業的小金庫。
(二)其他貨幣資金業務
1、外埠存款。
(1)非法開設外埠存款賬戶。其主要形態：捏造申請書，騙取銀行信用，在異地開設采購戶，用于非法交易;在異地會同異地單位開設存款賬戶，將企業存款匯往異地作為外埠存款。
(2)外埠存款支出不合理、不合法。其主要形態有：使用外埠存款采購國家?？厣唐坊蚱渌欠ㄎ镔Y;將外埠存款用于聯營投資，炒買炒賣股票、債券等交易活動;采購人員挪用外埠存款。銀行匯票存款。
2、銀行匯票使用不合理、不合法。其假賬主要形態有：
(1)超出使用范圍，如用銀行匯票為個人消費或為職工購買物品等;出銀行匯票，套取現金。為掩人耳目，開出帶有“現金”字樣匯票，到外地提取現金，用于非法活動，如個人用于炒買炒賣股票。貪污匯票存款。如利用假發票或購進質次價高的商品，發票單位或收款單位不一致。
(2)收受無效的銀行匯票，給企業帶來損失。其主要形態包括：收到非銀行簽發的銀行匯票或假冒的銀行匯票;收到的銀行匯票收款人并非本企業。收到過期、作廢或經涂改的銀行匯票。非法轉讓或貪污銀行匯票，即財會部門收到銀行匯票時不及時存入銀行，而通過背書轉讓給其他單位，從中獲得非法所得。
3、銀行本票存款。
銀行本票存款核算假賬的主要形態與銀行匯票基本相同，所不同的是銀行本票結算只有銀行本票結算聯，沒有解訖通知。其假賬的形態與銀行匯票不同之處是，采用本票結算的余額是否以支票或現金入賬。對此，診斷人員可審查“其他貨幣資金—銀行本票”明細賬，查明每筆本票是否有余額，如有，應進一步抽調原始憑證，確證有無余額，然后與供貨方對賬，查明有無貪污余額問題。
4、在途貨幣資金。
在途貨幣資金假賬形態主要表現為情況不真實、不合理。
(1)表現為虛增在途貨幣資金，如為了虛列銷售收入，表現為增加在途貨資金。
(2)收到存款或收到在途貨幣資金不作轉賬處理，挪作他用或者貪污。
三、貨幣資金的管理和控制應當遵循的原則
(一)、嚴格職責分工
即將涉及貨幣資金不相容的職責分由不同的人員擔任，形成嚴密的內部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。
(二)、實行交易分開
即將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防止將現金收入真接用于現金支出的坐支行為。
(三)、實施內部稽核
即設置內部稽核單位和人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，以及時改進對貨幣資金的管理控制。
(四)、實施定期輪崗制度
即對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生舞弊的可能性，并及時發現有關人員的舞弊行為。
四、貨幣資金的內部控制
根據以上原則，制定相應的貨幣資金控制制度，建立健全貨幣資金的內部控制，確保經營管理活動合法而有效。
(一)、貨幣資金內部控制目標及環境
1、貨幣資金內部控制目標。
內部控制目標是企業管理當局建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：
(1)、貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。
(2)、貨幣資金的完整性。即檢查企業收到的貨幣是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占企業收入的違法行為出現。
(3)、貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經法規，手續是否齊備。
(4)、貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。
2、貨幣資金內部控制環境。
所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制環境主要包括以下因素：
(1)、管理決策者。
管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特點是在推行企業領導人個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的結果。因此，管理決策者本人應加強自身的約束，同時，通過民主集中制，黨政聯席會議制度加強對其的監督。
(2)、員工的職業道德和業務素質。
在內部控制的每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一個崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。比如，空白支票、印章應分別讓不同的人保管，如果保管印章的會計警惕性不高，出門不關抽屜，將使保管空白支票的出納有機可乘，由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不鮮。
(3)、內部審計。
內部審計是企業自我評價的一種活動。內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。
影響貨幣資金內部控制的環境因素還很多，如組織結構、管理控制方法、授權和分配責任的方法等。要加強企業內部控制，就必須改善其控制環境。
(二)、貨幣資金內部控制設計
1、貨幣資金完整性控制。
貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。具體地說，是單位特別會計期間發生的貨幣資金收支業務是否均已按規定計入有關賬戶。通過檢查銷售、采購業務或應收賬款、應付賬款的收回和歸還情況，或余額截止日后入賬的收入和支出，查找未入賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種：
(1)、發票、收據控制。
發票、收據控制是利用發票，收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。
發票分類很多，例如增值稅發票、運輸發票，因為這兩種發票涉及國家稅收，且有國家稅務機關負責監督檢查，因此涉及這兩種發票的貨幣資金收入一般較完整。但目前餐飲服務業等發票及收據管理較混亂，給控制設計增加了難度。如企業違規開具“大頭小尾”，“小頭大尾”的發票;多給、不給客戶餐飲發票;空白收據、發票到處可買;自制收據;收據不連號或無號，或以白條代替收據等。
因此，對于發票、收據必須加強其印、收、發、存的管理，建賬核算。在此基礎上，利用這類發票的連續編號，設計一崗位，負責其存根聯與入賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。
(2)、銀行對賬單控制。
銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調節表，可以發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。
(3)、物料平衡控制。
物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產﹑銷售過程中，量上是否平衡，以確保生產資金完整性的一種控制方法。這種控制方法主要適用于生產﹑加工行業。
(4)、業務量控制。
業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。比如，旅館可以按客房記錄的業務量，汽車運輸可以按合理記錄的業務量，復核其貨幣資金的收入。
(5)、往來賬核對控制。
往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現挪用﹑貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。特別注意對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
2﹑貨幣資金安全性控制。
貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金﹑銀行存款﹑其他貨幣資金。由于應收﹑應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：
(1)、賬實盤點控制。
賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法。如編制銀行存款余額調節表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點和不定期盤點，但不定期盤點的控制效果通常較定期盤點好。不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關崗位產生一種無形的，無時無刻，無不存在的壓力。
(2)、庫存限額控制。
庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。利用此方法還能高度集中貨幣資金，統籌使用，特別適用于貨幣資金短缺的企業。
(3)、實物隔離控制。
實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。比如，現金只能由出納保管，銀行承兌匯票只能由一人專管，否則將導致責任不清，不法分子很可能混水摸魚，侵占貨幣資金。同時，還應采取選擇合格的保險箱，選擇安全的場所等保障措施，以確保貨幣資金實物安全。
(4)、崗位分離控制。
崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人負責，以達到相互牽制，相互監督的作用的一種控制方法。比如，貨幣資金收支與記賬分離(即出納不得登記日記賬);貨幣資金收支與編制記賬憑證分離(即出納不得編制記賬憑證);空白支票與印章保管分離，銀行對賬單取回，余額調節表編制與復核分離等等。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據成本與效益原則設計各控制崗位。
3、貨幣資金合法性控制。
貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金的收入與支付。合法性控制一般都采用加大監督檢查力度的方法：如對于業務量少，單筆金額小的單位，記賬憑證可一人復核;對于業務量大，單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩個人復核，即增設復核會計，科長再復核。又如，通過加大內部審計監督力度還可以發現一些不合法的貨幣資金收付;通過公布舉報電話、網站，從公眾中取得不合法收﹑付的線索。另外，可以對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。
合法性控制風險一般較大，通常涉及企業決策管理者本人，因此國家會利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查。
4、貨幣資金效益性控制。
貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案;同樣，可以通過加快貨幣資金支付的采購政策(可降低采購成本)、一定的賒銷政策(可提高售價或擴大銷售量)、或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同(本文權屬文秘之音所有，更多文章請登陸查看)時權衡以上各種措施的政策收益，以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，選擇最優方案，最大限度地發揮其經濟效益。要實現以上目的，要求企業在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求參與分析、決策的人員不得少于三人。
健全的貨幣資金內部控制制度的建立，更有利于企業貨幣資金的管理和控制，使會計人員自覺遵守內部控制制度，杜絕貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀行為的發生。
參考文獻
[1]、《2004年度注冊會計師全國統一考試指定教材――會計》，中國財政經濟出版社，
[2]、《內部會計控制規范――貨幣資金(試行)》，財政部﹝2001﹞