土地增值稅范文

土地增值稅范文第1篇

摘  要：基于對房地產開發企業土地增值稅稅收風險及籌劃的研究，首先，闡述房地產開發企業加強土地增值稅稅收風險及籌劃工作，具有減輕稅收負擔、減少稅負風險的重要作用。然后，分析前期準備工作、工作人員能力是影響房地產開發企業土地增值稅稅收風險因素。最后，為促進房地產開發企業的更好發展，針對土地增值稅稅收籌劃，給出加強項目前期準備工作、加強項目建設階段籌劃工作等有效措施。

關鍵詞：房地產開發企業;土地增值稅;稅收風險;籌劃

在如今我國快速發展背景下，房地產開發企業在我國發展中發揮著不可替代的作用，同時也成為拉動我國經濟增長的關鍵與重點。我國房地產開發企業在實際運營過程中，會涉及不同的稅種種類，其中土地增值稅在其中占據重要組成部分。隨著社會的不斷進步與房地產開發企業的不斷發展，使得房地產開發企業面臨一定的土地增值稅稅收風險，風險的產生會在很大程度上影響企業的正常發展?；诖?，為增強房地產開發企業在社會市場當中的競爭地位，需要及時做好土地增值稅稅收風險與籌劃工作。

1  房地產開發企業加強土地增值稅稅收風險及籌劃的重要作用

1.1  減輕稅收負擔

土地增值稅是房地產開發企業稅種當中的重要組成部分，從近幾年我國的發展中不難看出，房價處于上漲趨勢，同時政府供應土地的價格也在不斷上漲。但是土地價格上漲的幅度落后于房價上漲的幅度，從而在很大程度上使得土地增值稅不斷增加。同時我國針對房地產開發企業經營活動的宏觀調控，限購政策紛紛落地，使得房地產開發企業所創造的利潤正在不斷下降。為增強房地產開發企業在社會市場當中的競爭地位，房地產開發企業需要及時做好土地增值稅稅收籌劃工作盡最大可能減輕房地產開發企業的稅收負擔。

1.2減少稅負風險

房地產開發企業在企業當中展開財務管理工作時，需要嚴格遵守相關的法律法規，嚴格杜絕偷稅逃稅等行為的發生。盡管我國從宏觀角度出發，在針對房地產開發企業的價格上漲等問題，出臺相應的政策或者規定，能夠加強對房地產開發企業的監督與管理。但是受到開發企業當地地域環境的影響。房地產企業在實際運營當中會遇到各式各樣的疑難問題。因此，需要未雨綢繆，提前做好相關土增的稅收籌劃安排。

2、影響房地產開發企業土地增值稅稅收風險因素

2.1前期準備工作影響

前期準備工作是影響房地產企業土地增值稅稅收風險的一個重要原因，如果房地產開發企業如果想要在激烈的市場競爭當中得到更好發展，需要及時做好前期準備工作，只有這樣才能針對各方面土地增值稅內容有明確掌握，從而不斷降低自身風險的產生^[2]。但是，大部分房地產開發企業發展中不難看出，在其中仍然存在一些問題。也因此，房地產開發企業的土地增值稅受到影響，面臨一定的稅收風險，這一問題的出現，對房地產開發企業的發展產生嚴重制約。

2.2工作人員能力影響因素

土地增值稅是房地產開發企業當中的一個重要稅種，尤其是經歷了營改增時代稅務制度的變革，土地成本由原來的全額扣除變為增值稅時代的扣額法，由此帶來計算土地增值稅加計扣除的變化，財務人員由于理論水平制約，造成接受能力有差異，給企業帶來了一定的稅收風險。另外房地產開發項目預售階段，預繳稅金計算方法與原來營業稅時代，造成的差異也會給企業帶來少交稅金的風險，甚至直接影響企業的信用評級，也會影響企業的正常發展。

3、房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃

3.1加強項目項目準備工作

在房地產開發企業當中，針對土地增值稅工作，會制定相應的稅務管理體系，同時有關部門需要針對土地增值稅稅收籌劃制定相應的監督管理機制，這樣稅收籌劃的管理目標以及管控要點，能夠得到穩定，使稅收籌劃工作效果得到保障。其中最為主要的是，針對相關的法律法規需要充分利用，從而針對稅收籌劃工作實行多元化的監督與管理工作^[3]。特別需要加強對項目前期的準備工作，比如，針對在項目的前期土地增值稅籌劃工作中，針對規劃地區所處的環境進行及時分析與了解，同時根據土地增值稅以及稅收優化政策的實際情況，對稅收籌劃工作進行調整，從而明確項目外包工作，從承包方式角度考慮稅收籌劃。如果屬于合作建房，那么要充分利用政策與條例，在項目建成后，根據一定的比例，展開相應的分配工作，在最大程度上實現納稅義務最小化。在這一過程中，針對稅務部門以及工商部門，需要及時做好溝通與管理工作，從而使得房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃工作能夠順利展開。除此之外，還需要對前期的合同簽訂問題進行充分考慮，在合同簽訂過程中，需要保證房地產企業當中的專業財稅工作人員以及律師等參與到其中。針對合同當中條款進行明確分析與掌握，及時發現其中存在的不合理之處，從而給出有效解決措施，在最大程度上保證合同條件的科學性與合理性。

3.2提升工作人員能力

為使得房地產開發企業內的土地增值稅稅收籌劃工作能夠順利展開，同時不斷提升稅收籌劃工作水平，需要保證企業內的各個工作人員，針對土地增值稅稅收籌劃工作有著正確認識，加強對稅收籌劃工作的重視程度。能夠根據房地產開發企業實際發展情況，對土地增值稅稅收籌劃工作制定明確目標，從而使得土地增值稅稅收籌劃工作能夠得到更好落實。在加強對土地增值稅稅收籌劃工作的重視程度中，可以從以下幾點展開：

第1，針對房地產開發企業內的會計制度需要進行完善，將房地產開發企業財務工作人員的綜合管理制度作為切入點，保證房地產開發企業當中的會計核算各個工作各環節，能夠實現集中的管理與監督，不斷提升核算項目水平與能力。與此同時，結合市場運營發展情況，構建完善的經濟運營管理規劃與策略等。

第2，針對房地產開發企業內的財務工作人員以及稅務籌劃工作人員，需要保證能夠擁有較強的專業素養與能力。針對工作人員，需要定期做好教育培訓工作，不僅需要加強國家相關法律法規的培訓，同時還需要培訓工作人員相關的土地增值稅知識，針對教育培訓工作，需要及時進行考核，這樣才能了解工作人員對有關土地增值稅知識以及工作的了解程度，保證土地增值稅稅收籌劃工作的順利展開。

3.3加強項目建設階段籌劃工作

房地產開發企業如果想要對土地增值稅稅收管理項目進行夯實，那么需要在企業當中，將管理機制以及控制機制進行落實與完善，針對項目成本及時做好稅務籌劃監督工作，這樣才能在最大程度上保證清算工作的真實性與合理性，達到減稅效果。房地產開發企業在獲得某塊土地的使用權之前，需要及時支付相應的費用以及資金，比如，支付出讓金、契稅、耕地占用稅等。在這一過程中，房地產開發企業內的財務工作人員需要肩負起自身責任，針對其中的憑證展開集中監督與管理。將不同項目的花費與支出，需要及時記錄在項目當中，保證管理工作有序進行^[4]。根據負債方式，加強合理性資金籌集工作，不斷提升土地增值稅稅收籌劃管理工作的有效性?？偠灾?，針對房地產開發企業項目建設階段的土地增值稅稅收籌劃工作，需要加強監督與管理，保證稅收籌劃工作的順利進行，在最大程度上避免稅收風險問題的產生。

結論：

綜上所述，土地增值稅是房地產開發企業稅種當中的重要組成部分。但是，在房地產開發企業土地增值稅稅收當中，經常會面臨不同的風險，風險的產生會在一定程度上對房地產開發企業的發展造成一定影響?；诖?，相關工作人員需要針對房地產開發企業土地增值稅稅收風險進行分析與研究，針對風險給出有效措施與籌劃方案，從而實現房地產開發企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]李銀鋒.土地增值稅清算方法在實務中的應用及分析[J].現代商貿工業，2019（17）：91-92.

[2]陳曉東.房地產開發企業營改增后土地增值稅稅收風險及籌劃[J].中國鄉鎮企業會計，2019（4）：47-48.

[3]謝勇.“營改增”條件下房地產開發企業增值稅稅收風險管理探討[J].納稅，2019，13（8）：28+31.

[4]謝旻月，周詩蕾，洪晨霞.淺析房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃——以重慶市龍湖地產為例[J].現代營銷（信息版），2019（3）：18-19.

土地增值稅范文第2篇

【關鍵詞】 房地產企業;土地增值稅;納稅;籌劃;策略

房地產開發企業以開發、建設、銷售房地產為主營業務,土地增值稅是其主要稅負之一。土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物,取得增值收入的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅實行超額累進稅率,增值多的多征,增值少的少征,無增值的不征,最低稅率為30%,最高稅率為60%。

在房地產開發項目中,增值額小,計稅額就小,適用的稅率也低,土地增值稅稅負就輕。因此,土地增值稅籌劃的基本思路是根據土地增值稅的稅率特點及有關優惠政策,控制增值額,從而適用低稅率或享受免稅待遇。

一、開發方式的納稅籌劃

(一)合作建房

稅法規定:對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后按比例分房自用的,暫免征收土地增值稅;建成后轉讓的,應征收土地增值稅。

根據稅法規定,企業可充分利用優惠政策,實現雙贏。假如A房地產開發公司在某市繁華地段擁有一塊土地,擬與B實業公司合作建造辦公大樓,資金由B實業公司提供,建成后按比例分房。對B實業公司來說,分得的辦公樓不含土地增值稅,會降低購置成本。對A房地產開發公司而言,作為辦公用房,不用繳納土地增值稅,可節約大量稅負,降低房地產開發成本,增強其在市場上的競爭力。這樣就實現了出資方和房地產企業的雙贏。

(二)代建房

稅法規定:代建房指房地產開發企業代客戶進行房地產開發,開發完成后向客戶收取代建收入的行為。對于房地產開發企業而言,雖取得了一定收入,但沒有發生房地產權屬的轉移,其收入屬于勞務收入性質,故不屬于土地增值稅的征稅范圍。

根據稅法規定,如不采用代建房方式開發,則房地產屬于該房地產開發企業,銷售時既要繳納土地增值稅又要繳納營業稅。房地產開發企業可利用代建房方式減輕稅負,但前提是在開發之初就能確定最終用戶,實行定向開發,從而避免開發后銷售繳納土地增值稅。

二、扣除項目的納稅籌劃

(一)利用利息支出的扣除規定

稅法規定:房地產企業的利息支出,納稅人能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的,利息允許據實扣除,但最高不得超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額,即:可扣除的房地產開發費用=利息+(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×5%以內。

納稅人不能按轉讓房地產開發項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的,房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發成本之和的10%以內計算扣除,即:可扣除的房地產開發費用=(取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本)×10%以內。

根據稅法規定,房地產企業據此可以選擇:如果企業預計利息費用較高,開發房地產項目主要依靠負債籌資,利息費用所占比例較高,則可計算應分攤的利息并提供金融機構證明,據實扣除;反之,主要依靠權益資本籌資,預計利息費用較少,則可不計算應分攤的利息,這樣可以多扣除房地產開發費用。

假設某房地產開發企業進行一個房地產項目開發,為取得土地使用權而支付金額300萬元,房地產開發成本為500萬元。

如果該企業利息費用能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明,則其他可扣除項目=利息費用+(300+500)×5%=利息費用+40(萬元);

如果該企業利息費用無法按轉讓房地產項目計算分攤,或無法提供金融機構證明,則其他可扣除項目=(300+500)

×10%=80(萬元)。

對于該企業來說,如果預計利息費用高于40萬元,企業應力爭按轉讓房地產項目計算分攤利息支出,并取得有關金融機構證明,以便據實扣除有關利息費用,從而增加扣除項目金額;反之同理。

(二)利用代收費用并入房價減少稅基

稅法規定:對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用,如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的,可作為轉讓房地產所取得的收入計稅,在計算扣除項目金額時,可予以扣除,但不允許作為加計20%扣除的基數;如果代收費用未計入房價中,而是在房價之外單獨收取的,可以不作為轉讓房地產的收入。相應地,在計算扣除項目金額時,代收費用就不得在收入中扣除。

房地產開發企業在銷售不動產時,經常要代其他部門收取一些諸如城建配套費、維修基金等費用。目前,納稅人有兩種收取方式:一是將代收費用視為房產銷售收入,并入房價向購買方一并收取;二是在房價之外向購買方單獨收取。

例如,某房地產開發企業出售樓房,售價5 000萬元,準予扣除項目金額為3 000萬元,代收費用500萬元。

兩種方案的具體納稅情況見表1。

從表1中可以看出,將代收費用并入房價向購買方一并收取對房地產的增值額是沒有影響的,但會增加其扣除項目金額,從而對房地產企業較為有利。

三、銷售的納稅籌劃

(一)設立獨立核算的銷售公司

通過控制和降低房地產的增值率來減輕稅負的方法,其局限性在于往往要求企業制定稍低的價格,而扣除項目的提高也受到諸多因素的限制和制約。若企業將自身的銷售部門分離出來,設立獨立核算的房地產銷售子公司,先將房地產銷售給子公司,子公司再將其對外銷售,在向子公司銷售房地產的時候可以將增值率控制在20%以內,這樣這個環節就可以免征土地增值稅,而只就對外銷售征收土地增值稅。

假設某房地產的成本是100萬元,方案一:直接以200萬元對外銷售;方案二:先以120萬元的價格銷售給子公司,子公司再以200萬元的價格對外銷售。

兩種方案的具體納稅情況見表2。

從表2中可以看出,方案二可以分解降低增值率,合理減輕企業土地增值稅負擔。

(二)將銷售與裝修分開核算

在現實中,很多房地產在出售之前已經進行了簡單的裝修和維護,并安裝了一些必備的設施。如果將房地產的裝修、維護以及設備的安裝作為企業單獨的業務獨立核算,則可以一舉兩得。一是可以合法地降低房地產的銷售價格,控制房地產的增值率,從而減輕企業所承擔的土地增值稅負擔;二是原本計入房地產價格的裝修、安裝等業務收入需要按照5%的稅率計算繳納營業稅,分開核算后適用3%的稅率。

如某套精裝修的房產總售價為100萬元,在簽訂銷售合同時分別簽訂房屋出售合同80萬元及裝修合同20萬元,假設準予扣除項目總額為60萬元。

兩種方案的具體納稅情況見表3。

從表3中可以看出,方案二能形成納稅的最大化節約。

(三)確定適當的房地產銷售價格

房地產銷售價格的變化,直接影響房地產收入的增減,在確定房地產銷售價格時,要考慮價格提高帶來的收益與不能享受優惠政策而增加稅負兩者間的關系。目前房價飛漲,公司是否應該跟著提高住宅的售價呢,是不是房價越高企業的利潤越大呢?

對于普通住宅的房價,因為當增值率不超過20%時,可以免征土地增值稅。提高房價可以為企業帶來更多收益,但必須保證增值率不超過20%;對于豪華住宅,雖然沒有免稅政策,但還是有漲價的空間。當然,應該仔細地測量這個空間,如果房價漲過了購買力,就會造成房產空置。

企業在確定房價時應該仔細測算利潤率,結合市場的承受能力,再決定升價與否,升多少或降多少才能使企業的利益最大化。

四、利用稅收優惠政策

稅法規定:納稅人建造普通標準住宅出售,如果增值額沒有超過扣除項目金額的20%,免予征收土地增值稅。納稅人既建造普通標準住宅,又進行其他房地產開發的,應分別核算增值額;不分別核算增值額或不能準確核算增值額的,其建造的普通標準住宅不享受免稅優惠。

根據稅法規定,這方面納稅籌劃的關鍵就是通過適當減少銷售收入或增加可扣除項目金額使普通住宅的增值率控制在20%以內。這樣做的好處有兩個:一是可以免繳土地增值稅;

二是降低了房價或提高了房屋質量、改善了房屋的配套設施等,可以在目前激烈的銷售戰中取得優勢。但是如果沒有控制好普通住宅的增值率,就會出現多繳稅的情況。

例如:某房地產開發企業,2008年商品房銷售收入為1.5億元,其中普通住宅的銷售額為1億元,豪華住宅的銷售額為5 000萬元。稅法規定的可扣除項目金額為1.1億元,其中普通住宅的可扣除項目金額為8 000萬元,豪華住宅的可扣除項目金額為3 000萬元。根據土地增值稅的計算公式:

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=(收入額-扣除項目金額)÷扣除項目金額×100%

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

方案一:普通住宅和豪華住宅不分開核算。

增值率=(15 000-11 000)÷11 000×100%=36%

應納稅額=(15 000-11 000)×30%=1 200萬元。

方案二:普通住宅和豪華住宅分開核算,但沒有控制好增值率,使其超過了20%,則:

普通住宅:增值率=(10 000-8 000)÷8 000×100%

=25%;

應納稅額=(10 000-8 000)×30%=600萬元;

豪華住宅:增值率=(5 000-3 000)÷3 000×100%

=67%;

應納稅額=(5 000-3 000)×40%-3 000×5%=650萬元。

兩者合計為1 250萬元,此時分開核算比不分開核算多支出稅金50萬元。這是因為普通住宅的增值率為25%,超過了20%,還得繳納土地增值稅。但如果能使普通住宅的增值率控制在20%以內,則可大大減輕稅負?？刂破胀ㄗ≌鲋德实姆椒ㄊ墙档头课蒌N售價格,銷售收入減少了,而可扣除項目金額不變,增值率自然會降低。當然,這會帶來另一種后果,即導致銷售收入減少,此時是否可取,就得比較減少的銷售收入和控制增值率減少的稅金支出的大小,從而作出選擇。

假定上例中普通住宅的可扣除項目金額不變,仍為8 000萬元,要使增值率為20%,則銷售收入從(a-8 000)÷8 000

×100%=20%中可求出,a=9 600萬元。此時該企業共應繳納的土地增值稅為650萬元,節省稅金600萬元,考慮減少的400萬元收入后仍可節省200萬元稅金。

假定上例中其他條件不變,只是普通住宅的可扣除項目金額發生變化,使普通住宅的增值率限制在20%,那么可扣除項目金額從(10 000-b)÷b×100%=20%,等式中可計算出,b=8 333萬元。此時,該企業僅豪華住宅繳納650萬元土地增值稅,可扣除項目金額比原可扣除項目金額多支出333萬元,稅額卻比不分開核算少繳納550萬元,比分開核算少繳納600萬元。凈收益分別增加217萬元(550萬元-333萬元)和267萬元(600萬元-333萬元)。增加可扣除項目金額的途徑很多,但是在增加房地產開發費用時,應注意稅法規定的比例限制。稅法規定,開發費用的扣除比例不得超過取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額總和的10%,而各省市在10%之內確定了不同的比例,納稅人需注意。

土地增值稅納稅籌劃的市場空間很大,理論空間更大。每個納稅人都應該加強對納稅籌劃的關注,以實現企業的長遠發展?！?/p>

【參考文獻】

[1] 楊娟.房企土地增值稅的清算和稅收籌劃[J].上海房地,2009(03).

[2] 孫進鵬.芻議土地增值稅納稅籌劃[J].商業會計,2008(09).

[3] 劉巧梅.淺析房地產企業土地增值稅的稅收籌劃[J].時代經貿(下旬刊),2008(03).

[4] 王禮蓉.淺議新所得稅法下的納稅籌劃[J].現代商業,2009(06).

[5] 張靜偉.我國企業納稅籌劃問題研究[J].經濟論壇,2009(03).

[6] 黃翠芬.淺議房地產行業土地增值稅的稅收籌劃[J].大眾商務,2009(04).

[7] 張昆,鄒曉宇.對稅收籌劃定義的文獻綜述[J].商業文化(學術版),2009(02).

[8] 韓玉芬,李榮瑾.房地產開發企業稅收籌劃探析[J].現代商貿工業,2009(03).

[9] 王桂平.新企業所得稅法下企業所得稅稅收籌劃[J].科技信息,2009(02).

[10] 楊煥玲.企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國管理信息化,2009(06).

土地增值稅范文第3篇

經甲乙雙方協調同意，原租賃合同變更如下：

一． 根據合同第三項（第7小項）經雙方同意，由甲方賠償乙

方土地承包不到期解除協議費4000元，電費1000元，合同乙方保證金1000元?？傆嬋嗣駧抨懬?。

二． 合同變更時限為2010年-10月-28日止，以后土地由甲方自

行安排。

甲方：

乙方：

土地增值稅范文第4篇

事務所鑒證報告號：

__________：

我們接受委托，于××年×月×日至××年×月×日，對貴單位_____項目的土地增值稅清算申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。

貴單位的責任是，及時提供與土地增值稅清算申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法，確保貴單位填報的土地增值稅清算申報表及其附表符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則以及其他稅收法律、法規、規范的要求，并如實納稅申報。

我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則和有關政策、規定，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師涉稅鑒證業務基本準則》和《土地增值稅清算鑒證業務準則》等行業規范要求，對貴單位__________項目土地增值稅清算申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發表鑒證意見。

在鑒證過程中，我們考慮了與土地增值稅清算相關的鑒證材料的證據資格和證明能力，對貴單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業推斷等必要的鑒證程序。我們

相信，我們獲取的鑒證證據是充分的、適當的，為發表鑒證意見提供了基礎?，F將鑒證結果報告如下：

經對貴單位_____項目土地增值稅清算申報事項進行鑒證，我們認為，本報告后附的《土地增值稅清算申報表》及其附表已經按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其實施細則以及其他稅收法律法規的相關規定填報,在所有重大方面真實、準確、完整地反映了貴單位______項目土地增值稅清算申報情況。部分數據摘錄如下：

1.收入總額：元;

2.扣除項目金額：元;

3.增值額：元;

其中普通住宅增值額：元;

其他項目增值額：元。

4.增值率(增值額與扣除金額之比)：

普通住宅增值率：%

其他項目增值率：%。

5.適用稅率：

普通住宅適用稅率：%;

其他項目適用稅率：%。

6.應繳土地增值稅稅額：元;

7.已繳土地增值稅稅額：元;

8.應補土地增值稅稅額：元。

清算事項的具體情況詳見附送資料。

本報告僅供貴單位__________項目向主管稅務機關辦理土地增值稅清算申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執行本鑒證業務的稅務師事務所及注冊稅務師無關。

注冊稅務師：(簽名、蓋章)

項目負責人：(簽名、蓋章)

所長：(簽名、蓋章)

稅務師事務所(蓋章)

電話：××

地址：××

日期：××年××月××日

附送資料:

1.土地增值稅清算鑒證報告說明

2.土地增值稅清算申報表及其附表

土地增值稅范文第5篇

我要糾錯 | 打印 | 大 | 中 | 小

問題：企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，計算土地增值稅時扣除項目只有：1.補繳出讓金2.營業稅,城建稅,附加,印花稅,契稅嗎? 企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，在計算企業所得稅時能否扣除中介機構提供的土地評估價? 只能扣補繳出讓金和相關稅金對嗎? (轉讓土地營業稅差額只能扣除土地出讓金)

答復：財產與行為稅管理處：根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》的規定，企業(非房地產)轉讓通過補繳土地出讓金取土地(未開發過)，計算土地增值稅時扣除項目有：1.為取得土地使用權所支付的金額(包含取得土地時支付的契稅)2.稅費包括營業稅,城建稅,教育費附加,地方教育附加、印花稅。土地增值稅扣除時，不允許扣除中介機構提供的土地評估價。