經濟責任審計論文范文第1篇
2006年6月1日實施的新擬定的《中華人民共和國審計法》，把領導干部經濟責任審計納入法律范圍，并明確了審計評價的法律效力。近幾年來，經濟責任審計作為監督和管理干部的一種有效手段，越來越被各級黨委政府所重視。如何積極穩妥`扎實有效地推行經濟責任審計、提高審計質量、規避審計風險、充分發揮審計的作用，成為審計部門殛待研究和解決的問題。
1 經濟責任審計的主要對象和評價內容
目前，經濟責任審計的主要對象包括各極黨政領導干部、行政部門或單位領導干部、國有企業或國有控股企業領導干部三大類，這些對象的管理范圍和職責不同，因而在評價內容方面既要有所側重，又要對其共性方面的內容加以統一和規范，達到提高經濟責任審計的質量和效果的目的。
1.1 不同審計對象的評價側重點。
1.1.1 對各級黨政綜合部門的領導干部，重點從宏觀管理和效益方面去評價，要重點體現執行國家方針政策、社會經濟發展水平、社會保障等方面的指標，包括：GDP及其增長水平、財政收支規模及增長水平、人均純收入及增長水平、社會保障覆蓋面等，同時要對上級政績的真實性進行評價。
1.1.2 對一般行政部門或單位的領導干部，主要從兩個方面進行考核和評價：一是法定職責范圍內監督和管理的目標、效果；二是本部門或單位自身的行政行為。
1.1.3 對國有或國有控股企業的領導干部，側重對企業的盈利能力和發展潛力進行評價，指標包括：資產負債率、銷售收入增長率、實現利稅總額、資產報酬率、社會貢獻率等。
1.2 不同審計對象評價的共性內容。
1.2.1 經濟工作目標完成情況。根據上級黨委政府或主管部門每年度下達的有關經濟責任目標，針對不同單位的職責、任務和特點，進行考核和評價。
1.2.2 資產負債及財政、財務收支情況：①任期內資產負債情況。主要對被審計單位的各項資產的真實性、完整性以及各項負債的真實性、合法性進行專業評價。②財政、財務收支情況。主要對被審計單位會計資料的真實性及有無隱瞞收入、私存私放財政資金或其它公款、有無坐支、截留罰沒收入、應納入預算的規費收入和應繳財政專戶存儲的預算外收入、有無撥款不及時、抵扣、截留基層單位經費問題，有無擠占挪用專項經費和專項資金問題，有無虛列支出，轉移資金及違規發放資金、津貼和實物等問題進行評價。
1.3 財務管理和內控制度的情況。主要是對被審計單位財務管理及內部控制制度的執行情況，經過符合性測試和檢查，看其健全程度及其執行效果。一是看單位內控制度是否健全、完整、科學；二是看能否維護財產物資的安全和完整性、保證會計資料的正確性和財務收支的合法性；三是看能否改善單位內部管理，堵塞漏洞，提高資金使用效益。
1.4 國有資產管理、使用及保值增值情況。主要對被審計單位債權債務的合法性及各項資產增減變化情況進行審計，評價資產占用結構是否合理，有無閑置浪費，資產是否保值增值；同時對代政府管理的各項基金、資金是否安全、完整；其保值增值是否合規、合法，管理制度是否有效，使用的經濟效益和社會效益情況等進行評價。
1.5 投資決策情況。主要看被審單位對外投資，大額支出及在建工程等是否經過集體決策，是否按程序審批，有無挪用或盲目舉債問題，有無計劃外基建，有無基建超標和嚴重損失浪費等問題。
1.6 任期內遵紀守法及廉政情況。一般應從有無貪污、私分、侵占國有財物的行為及違反規定吃喝招待、請客送禮、揮霍浪費、收受賄賂等方面問題進行評價。
2 經濟責任審計評價中應注意的幾點要求
2.1 注重可比性。審計評價一般是在事后進行的，在評價中，要考慮國家宏觀政策調整因素帶來的影響和其他不可比因素的影響，使評價的數據具有可比性、增強說服力。
2.2 把握靈活性。審計對象廣泛，單位情況各異，對一些違紀違規問題的界定和評價，要做到定性準確、恰當，對有些問題要考慮法律、法規的層次性，有的問題則要結合實際考慮地方性法規的要求。
2.3 講求量化性。在經濟責任審計評價中，要堅持以定量考評為主，依據可靠數據和客觀事實，采取寫實、量化的方法予以評價，即能用數字量化的政績或問題，一定要用數字來表明。
2.4 保持穩健性。評價要持穩健、謹慎的態度，做到審計評價的范圍、內容和審計的職責相統一。就是要嚴格按照經濟責任審計的內容履行經濟職責，對財政、財務收支所體現的被審計對象的經濟行為進行評價，絕不能超出審計的職能范圍。對審計過程中未涉及的審計事項或證據不足，評價依據或標準不明確，以及超出審計職責范圍的事項不予評價。對審計過程中發現的被審計人的其他相關問題已移送有關部門正在調查處理，審計評價可以持保留意見。
參考文獻
[1] 《中華人民共和國審計法》
[2] 柏繼民.《任期經濟責任審計與實務》，2001年中國審計出版社出版
收稿日期：2007-12-15
經濟責任審計論文范文第2篇
摘 要：企業經濟責任審計涉及到的主體較多，且審計活動本身環節多，受外部環境影響較大，因此審計活動中可能會出現多方面的問題，需要從事前、事中和事后三個維度出發，系統地設計出經濟責任審計方案，推動審計體系的完善。
關鍵詞：企業經濟；經濟責任審計；審計體系
經濟責任審計是對企業領導者在任職期限內責任履行情況進行的審計，一般發生在企業領導者退休、任期到期或者即將調任他職等情況下，審計的內容主要包括企業經營目標實現情況，資產、負債與損益的真實性，各種行為活動的合規合法性，企業內部控制活動的有效性，企業重大決策如投資決策等的效益效率等等。開展經濟責任審計不僅能夠評判領導者責任履行情況，還能夠為有關部門用人提供參考，特別是在信譽越來越重要的時代，經濟責任審計更顯重要。但從實踐來看，我國部分企業經濟責任審計出現了流于形式等問題，亟需對此予以改進。
一、新形勢下必須加強和改進企業經濟責任審計
企業經濟責任審計雖然已經形成了一個相對完善的管理模式，并引起了相關主體的重視，但這種審計活動必須根據外部環境的變化，包括市場、企業、政府等行為變化，有序的開展審計活動，以此達到既適應環境變化，又有效的開展了審計工作的目標。目前，我國企業生產經營環境發生了重大變化，適應這種環境變化，企業領導者肩負更加重大的責任，這就要求強化經濟責任審計，通過審計形成一種監督、一種導向，規范企業經營管理。
1.企業經營環境變化要求加強經濟責任審計
首先，經營風險的加大要求加強經濟責任審計。當前，技術創新活動活躍，一項重大技術創新甚至可能使得企業的比較優勢喪失；此外，人才流動、產業轉移等發展環境的變化都會對企業產生深遠影響，這就要利用經濟責任審計來分析、評判企業領導者的崗位履職能力。其次，低利潤時代的到來要求加強經濟責任審計。由于全球經濟增長放緩，國內經濟面臨轉型發展的壓力，大量的企業面臨低利潤的考驗，煤炭、鋼鐵等傳統行業更是遭遇了較大面積虧損的困局，這就要求強化企業經濟責任審計，對企業領導者的經營情況做出客觀的評價。
2.社會導向變化要求加強經濟責任審計
首先，工作作風的轉變要求加強經濟責任審計。當前，我國正積極推動“反四風”、踐行“八項規定”、開展黨的群眾路線等活動，這些活動無一不對企業領導者提出新的更高要求，同時也要發揮經濟責任審計的作用對其進行監督考核。其次，企業特別是國有企業用人導向發生了變化。當前，我國開展經濟責任審計的多為國有及國有控股企業，這些企業領導者要由黨委政府部門任命，其工作崗位、工作職責的變動必須經過有關部門的批準，這就需要對其任期內的業績、信譽等進行有效的評價，即發揮經濟責任審計的功能。
3.內部管理能力的提升要求加強經濟責任審計
首先，企業轉型發展要求加強經濟責任審計。目前，我國企業都面臨轉型發展、淘汰落后產能等發展需求，特別是煤炭等行業還提出并購重組等方面的發展導向，這就必須對企業領導者履行這種導向變化的能力進行審計，以判斷其是否能夠適應新形勢下的企業領導崗位需求。其次，企業價值的實現要求加強責任審計。企業特別是國有企業積極推行經濟增加值考核，如國資委明確2010年起開始執行基于EVA的績效考核體系，即更加注重企業所有權人的利益的實現，更加注重對企業經營者實現這種價值能力的考核，這就要求加強經濟責任審計。
二、企業經濟責任審計存在的主要問題
企業經濟責任審計是一項復雜的、系統的工程。從工作流程上來看，目前經濟責任審計存在前期工作不到位、審計體系不健全、審計后配套管理不完善等方面的問題。實踐中，部分企業領導者在離任后多年甚至轉任其他崗位多年后才發現其擔任企業領導者期間存在貪污腐化等方面的問題，這實際上就是經濟責任審計作用沒有得到發揮，或者說經濟責任審計還有待進一步強化。
1.前期工作不到位
首先，企業經濟責任審計方案不健全。雖然國家針對經濟責任審計出臺了《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》等制度，部分行業還制定了更為詳細的方案，如《衛生部直屬單位主要領導干部經濟責任審計規定》，但與這些審計制度配套的操作細則并未出臺，導致審計過程中存在諸多需要審計人員決策的問題，給經濟責任審計工作帶來了挑戰。其次，企業經濟責任審計人員培訓不到位，導致部分經濟責任審計人員素質難以滿足工作的需要。如審計人員的業務素質不高、計算機軟件等信息化手段使用能力存在不足，特別是不能綜合利用各種統計軟件、缺少適合審計的軟件模塊來輔助審計活動，這就降低了審計效率，甚至使得一些應該被審計出的問題未被發現。
2.審計體系不健全
首先，審計指標體系不健全。在開展經濟責任審計活動中，沒有建立一套完善的、標準化的審計指標體系，沒有對審計指標的評價標準進行規范，導致審計活動中存在諸多可以依據審計人員行為改變審計結果的情況。如對于某一項經濟活動，按照規定領導者負有較大的領導責任，存在決策上的失誤，但審計人員可能會從經濟發展環境變化、公司集體決策等角度對這種行為進行說明，減輕了被審計人員的責任。其次，審計活動本身管理不嚴格。在開展經濟責任審計過程中，沒有建立起規范的審計流程，也沒有規范的審計文書和審計報告格式，導致審計結果難以評價。如在審計活動中沒有建立起職責到人的管理制度，導致個別職業道德素養不高的人員在發現領導者經濟責任后沒有及時的進行匯報，沒有按照規定進行處理，甚至采取了“視而不見”的態度，這就導致審計活動中出現諸多問題。
3.審計后配套管理體系不完善
首先，審計結果應用管理體系不完善。雖然開展經濟責任審計后會將審計結果呈送給相關領導或者說政府機構，但對于如何應用這種審計結果并沒有完善的管理制度，如對于發現的問題如何處置沒有相應的懲罰辦法等，這就使得審計結果難以發揮相應的作用。其次，審計結果責任追究制度不完善。在審計活動中沒有明確審計實施人員、審計組長的職責，沒有建立起審計結果簽章負責制度，導致后期發現審計結果存在失真之處無法進行責任回溯，無法追究相關責任人員的責任。再次，審計結果信息公開制度不完善。目前對于企業領導的經濟責任審計尚未建立完善的審計前審計目標公開、審計過程中和審計結束后結果公示制度，沒有滿足職工知情權等權利需求。
三、改進企業經濟責任審計的思考
改進企業經濟責任審計是一個長期的、系統的工程，不僅需要政府部門積極行動，而且需要企業等主體積極配合，并建立完善的管理框架體系。因此，實踐中，必須從事前、事中和事后三個維度出發，系統地設計出經濟責任審計方案，推動審計體系的完善。
1.加強經濟責任審計前期工作
首先，要積極完善企業經濟責任審計模板。審計單位或者部門要根據經濟責任審計的需要，設計出審計模板，主要包括被審計單位的基本情況、審計過程、審計結果，特別是對審計中發現的問題進行說明、對審計結果綜合評價、審計建議以及重要事項的說明等板塊。在這些板塊中，每一個都要有明確的表達，如對于審計中發現的問題要進行較為詳細的說明。其次，要制訂完善的經濟責任審計方案。企業在開展經濟責任審計之前，要成立專門的審計工作小組，明確審計流程及每一個流程的工作任務，通過任務的明確保障審計工作落實到位。再次，要選拔合適的經濟責任審計人才組成有效的人才隊伍。企業要根據審計人員的個人特長、審計的目標對象等組建審計隊伍，并持續的開展業務培訓、開展信息化工具使用技能培訓，提高其審計能力和水平。
2.加強審計過程管理
首先，要有效地進行審計任務分解。在審計工作開始之前，審計小組要合理地進行人員分配，將審計任務分解為不同模塊后，明確每一個模塊審計的主要任務、審計中所應當重點關注的問題等事項，通過任務分解將審計任務落實到人，使審計活動達到更高的水平。其次，要有效地對審計過程進行監督和管理。在審計過程中，要避免審計人員單獨與企業領導者接觸，要對審計中的資料、審計得出的基本結論進行保密性的管理直至審計活動結束；同時，要盡可能營造良好的審計環境，盡可能地避免被審計對象及其利益相關者干擾審計活動，使經濟責任審計失去獨立性。再次，要有效地對審計結論進行審核。在正式的審計結果公布之前，審計工作領導小組要組織進行復核性的檢查，特別是對于一些重大問題，要進一步完善證據，并進行有效的說明，以保障審計結果客觀公正。
3.加強審計結果應用管理
首先，要建立審計結果應用管理制度。這種制度主要包括兩個方面的內容，即如果審計結果為正面性的，即企業領導者能夠有效帶領企業發展并取得了積極成效，擔任領導崗位過程中沒有出現重大經濟問題，則應當按照預定的制度給予獎勵，如職務的升遷、獎金的兌現等；相反，如果審計結果為負面性的，如發現存在重大的決策失誤，或者存在一些經濟問題，則要按照相關的制度進行處理。特別是，這一過程中要注意不同部門之間的信息互動，如對于發現的問題可以呈送給紀檢監察部門，以推動問題的解決。其次，要建立完善的審計結果檔案管理體系。隨著改革的推進特別是人才流動機制的健全，我國部分企業領導者工作崗位調動相對頻繁，這一背景下，必須建立起完善的審計結果檔案保存體系，讓審計結果長期性的應用于個人職務變遷。
參考文獻：
[1] 張榮梅.國有企業經濟責任審計存在的問題與對策分析[J].財經界，2014，（1）：245.
[2] 駱宏.行政問責制下經濟責任審計探析[J].北方經貿，2014，（1）：77-78.
[3] 陳曉春.風險導向審計下企業經濟責任審計模式研究[J].中國外資，2014，（4）：164-165.
[4] 黃子明.經濟責任審計評價探討[J].商場現代化，2014，（2）：134-135.
[責任編輯 杜 娟]
經濟責任審計論文范文第3篇
摘 要：經濟責任審計工作是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的。在開展部門黨政領導干部經濟責任審計工作時，首先是要制定實施有效的審計方案；其次選擇適當的審計方法和恰當地做出審計評價，以切實做好部門黨政領導干部的經濟責任審計工作。
關鍵詞：黨政領導干部；經濟責任審計；審計方法
經濟責任審計工作是伴隨著我國經濟、政治體制改革的不斷深入和民主法治建設的大力推進，逐步建立和發展起來的。目前，全國各級審計機關對各級次、各類別領導干部的經濟責任審計已經全面展開，包括省部級領導干部也已常態化、制度化、形成了以任中審計為主、任中審計與離任審計相結合的審計模式，逐步建立起了重要領導干部任期輪審制度。
一、經濟責任審計的定義、法規依據
經濟責任審計是國家審計機關、內部審計機構或在審計機關認為必要時委托社會審計組織，以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，進行的檢查和評價。
二、經濟責任審計的目標
經濟責任審計的目標是通過審查被審計領導干部任職期間所在單位財政收支、財務收支或資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及重大經濟活動的合法性、效益性和其個人遵守干部廉政紀律的情況，來正確界定并客觀地評價被審計領導干部的任期經濟責任。
三、任期經濟責任審計的主要內容包括：
任期經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部守法、守紀、守規、盡責情況為重點，以領導干部任職期間本地區、本部門（系統）、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，嚴格依法界定審計內容。具體內容為：本地區財政收支的真實、合法和效益情況；國有資產的管理和使用情況；政府債務的舉借、管理和使用情況；政府投資和以政府投資為主的重要項目的建設和管理情況；對直接分管部門預算執行和其他財政收支、財務收支以及有關經濟活動的管理和監督情況。重要經濟事項管理制度的建立和執行情況；本單位財務收支的真實、合法和效益情況；有關內部控制制度的建立和執行情況；國有資本保值增值情況和利稅上繳情況，履行國有資產出資人經濟管理和監督職責情況。
四、經濟責任審計的審計方法
（1）檢查法，指通過查閱會計賬簿、會計憑證及相關財務資料，以查明該會計資料及其反映的經濟活動是否真實合規并取證的一種方法。確定經濟活動的真實性、合法性、完整性。（2）核對法，是指審計人員將會計資料的相關數據按照其內在關系互相對照，復核檢查以取得審計證據的一種方法。（3）計算分析法，是指審計人員對被審計單位會計資料中的有關數據進行驗算或另行計算，對經濟活動反映的會計信息數據進行指標計算，以確定其計算是否正確，經濟活動指標的變動是否合理，是否增值的一種方法。（4）查詢法，是指審計人員對于審計事項有關的單位和個人進行書面或口頭詢問，從而驗證其他審計證據或為取得新的審計證據提供線索的一種方法。（5）觀察及監盤法，是指審計人員對被審計單位的經營場所進行實地察看，對財產、物資、設備、貨幣資金和有價證券進行實地監盤以獲取審計證據的一種方法。（6）其他審計方法，如民主測評法，審計組采取問卷調查的方法，對被審計對象履行經濟責任情況進行民主測評，測評結果可作為對被審計領導干部評價的依據。通過上述審計方法獲取充分適當的審計證據，以實現經濟責任審計的真實性、合法性、效益性、責任制審計目標，并對經濟責任審計進行客觀評價提供依據。
五、經濟責任審計的評價
隨著我國經濟體制改革的深入和經濟發展方式的轉變，領導干部所承擔的內涵和外延也在發展變化，黨的十八屆三中全會提出要完善發展成果考核評價體系。按照新形勢和新要求，審計評價應當依照法律法規、國家有關政策以及干部考核評價等規定，結合地區、部門、單位的實際情況，根據審計查證或認定的事實，客觀公正、實事求是的進行審計評價，審計評價應當有充分的審計證據支持，對審計過程未涉及、審計證據不適當或不充分的事項不評價；審計評價應當與審計內容相統一，一般包括領導干部任職期間履行經濟責任的業績，主要問題以及應當承擔的責任；審計評價應當關注經濟、社會、事業發展的質量、效益和可持續性，關注任期內舉借債務、自然資源資產管理、環境保護、民生改善、科技創新等重要事項，關注領導干部應承擔直接責任的問題。正確認識和準確把握經濟責任審計工作的地位和作用，制定實施有效的審計方案，采取適當的審計方法對黨政領導干部進行經濟責任審計是新時期加強干部監督管理的一個重要環節，是預防和治理腐敗、促進領導干部廉潔勤政的重要措施。
參考文獻：
[1] 黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定（2010年12月發布）
經濟責任審計論文范文第4篇
[摘 要]煙草行業領導干部經濟責任審計通過客觀評價企業負責人任期經濟責任及經營績效，促進企業加強和改善經營管理，對行業各級單位的主要負責人具有重要的監督作用，是保障國有資產保值增值的重要手段。當前，煙草行業內外部環境面臨嚴峻挑戰，新形勢下加強煙草行業領導干部的經濟責任審計具有很強的必要性。文章結合筆者的工作實踐經驗，論述煙草行業領導干部經濟責任審計中“三重一大”經濟決策審計的重點內容和方法。
[關鍵詞]煙草；經濟責任；“三重一大”；審計
[DOI]1013939/jcnkizgsc201707236
2014年，國家煙草專賣局、中國煙草總公司出臺的《煙草行業經濟責任審計工作規定》中明確煙草行業經濟責任審計工作的主要內容包括企業生產經營情況、財務收支情況、國有資產經營管理職責及績效評價情況、遵守法律法規和貫徹執行國家及行業有關工作部署情況、“三重一大”經濟決策情況、內部控制建立和執行情況、薪酬發放、職務消費以及廉潔從業規定遵守情況等。新形勢下，為進一步規范經濟責任審計工作，經濟責任審計應重點突出對被審計單位重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額度資金運用審計監督力度。根據《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發〈關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見〉通知》（中辦發〔2010〕17號），重點檢查工程建設、對外投資、大額采購、技術改造等重大決策事項、重大項目安排及大額資金運作（包括銀行開戶、定額存款等）的制度建立、程序執行和實施等是否符合國家有關法律法規及行業的政策規定。
1 企業“三重一大”決策情況
11 “三重一大”決策制度建立情況
審查被審計單位“三重一大”決策制度是否健全。主要包括：是否制定了具體的實施辦法；決策范圍、事項、主體、權限界定等是否全面恰當、依法合規；決策程序是否規范嚴密、便于操作；是否建立了決策回避制度、決策失誤糾錯改正機制等。
12 “三重一大”決策程序執行情況
審查被審計單位在“三重一大”決策程序執行過程中是否合法合規，主要包括決策議題的提請和確定是否符合工作規則和議事規則；提交會議集體決策前是否按要求進行調研和論證；決定企業經營管理方面的重大問題、涉及職工切身利益的重大事項、制定的重要規章制度，是否通過工會、職工代表大會等形式，聽取廣大職工群眾的意見和建議；召開決策會議是否預先告知，是否提前足夠時間為與會人員提供相關材料；會議是否按照議事規則進行決策，參與決策人員是否進行了充分討論并分別發表意見，主要領導是否按“末位表態制”規定在最后發表結論性意見；存在嚴重分歧時是否推遲做出決策，是否存在由個人或少數人臨時決定的事項，臨時決定事項是否在事后按程序予以追認；是否完整、詳細地記錄議事決策會議全程等。
13 “三重一大”決策實施情況
審查被審計單位“三重一大”決策具體實施是否合法合規，主要包括做出的經濟決定、決議是否符合法律法規及煙草行業的有關規定，是否屬于法定職責、權限范圍之內；決策作出后按規定須上報審批的是否在上報批準后實施，按規定須公開的是否做到決策、過程、結果、制度依據同步公開；決策的落實部門和督辦機制是否明確，對決策實施過程和結果是否進行了考核評價；是否存在擅自變更或者拒絕執行的情況，對決策作出重大調整是否重新履行決策程序；是否存在決策失誤及糾錯改正的情況，未按規定程序決策的是否追究了責任等。
2 重大投資、采購項目組織管理情況
21 重大工程投資項目
按照《煙草行業工程建設項目審計管理辦法》（國煙審〔2009〕485號）和《煙草行業工程審計操作指南》（國煙審〔2013〕473號）等文件的要求，主要審查以下內容：一是計劃管理方面，是否存在未經批復擅自投資，擅自超投資規模、超建設標準、變更投資項目內容的項目；是否存在化整為零、規避審批的項目；是否按招投標法律法規進行招標；二是實施管理方面，是否存在未按招投標法律法規和國家規定擅自進行項目勘察、設計、施工、監理及設備材料采購的項目；項目是否進行了開工前審計，招標文件（包括招標工程量清單）、招標控制價、合同、工程款支付等是否經過審核；設計變更、現場簽證、變更洽商等手續是否完備，計價是否合理，是否對投標報價進行回標分析；三是竣工管理方面，是否按基本建設項目有關竣工結算、決算和驗收等管理程序規定執行；竣工資料是否完備，是否及時移交當地城建檔案館歸檔，是否取得規劃、消防、環保、安全、質量監督等政府管理職能部門驗收合格證明；是否建立必要的項目管理機構或管理制度，開工手續是否完整，是否按規定進行竣工結算、竣工決算。
22 信息化投資項目
按照《煙草行業投資項目管理辦法》（國煙計〔2012〕365號）、《煙草行業信息化工作管理辦法》（國煙辦〔2011〕529號）、《煙草行業信息化投資項目管理辦法》（中煙辦〔2014〕133號）的要求，重點檢查以下方面：一是計劃和預算管理方面，檢查項目投資計劃的編制依據是否合理充分，審批制度是否完善，職責是否明確，手續是否完備，是否嚴格按照計劃與預算執行，有無超計劃與預算的情況；二是項目實施管理方面，檢查公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等采購方式的確定是否符合相關制度規定，是否建立供應商資質認證制度并嚴格執行，項目合同的制訂和執行是否合規，過程管理和監督職責是否嚴格到位；三是驗收和付款管理方面，檢查是否按制度規定組成驗收小組對信息化投資項目按合同進行數量、質量等綜合驗收并出具驗收依據，是否根據信息化投資項目建設進度及合同約定支付貨款，供貨單位、合同單位、發票出具單位、收款單位名稱是否完全相符，項目后評估管理是否嚴格執行。
23 重大物資采購項目
按照《國家煙草專賣局關于印發煙草行業物資采購內部審計暫行辦法的通知》（國煙審〔2010〕306號）和《煙草企業采購管理規定》（中煙辦〔2012〕313號）的要求，對除工程建設項目以外的用于企業生產經營的煙用物資、非煙用物資及服務類等采購項目的計劃與預算、采購方式確定、采購過程控制、監督等管理情況進行檢查。一是煙用物資重點關注煙葉生產配套物資和物流配送物資，非煙用物資關注辦公、勞保和設備等采購項目，服務類采購關注兩煙運輸、管理咨詢、科研外包、信息化維護、軟件開發服務等；二是檢查物資采購項目申購、審批、執行的制度是否完善，職責是否明確，手續是否完備。采購方式和價格確定的合規性；檢查公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等采購方式的確定是否符合相關制度規定，是否建立供應商資質認證制度并嚴格執行，采購合同的制訂和執行是否合規，過程管理和監督職責是否嚴格到位；檢查物資驗收、存貨管理、付款進度、項目后評估等管理是否合規有效；三是物資采購制度是否符合國家法律法規及行業的相關規定，內容是否完整；業務流程是否清晰明確；各個環節是否建立了授權審批制度；各經辦部門和經辦人員的職責是否明確；是否按制度規定，按“一項一卷”序時整理裝訂過程資料等。
參考文獻：
[1]郭華，張朝暉關于經濟責任審計與“三重一大”審計監督相結合的探討[J].商業會計，2013（14）：53-54
[2]張婉麗淺談國有企業“三重一大”事項內部審計[J].新財經：理論版，2012（5）.
[3]單玉桂淺議中央企業經濟責任審計的重點[J].現代經濟信息，2015（2）.
[4]孫能立適應經濟發展新常態做好經濟責任審計工作[J].中國科技投資，2016（12）.
經濟責任審計論文范文第5篇
【摘要】中央銀行領導干部離任審計制度規定，領導干部離任時對其進行經濟責任審計。本文對當前基層央行經濟責任審計中存在的一些問題進行思考，提出了完善基層央行經濟責任審計的建議。
【關鍵詞】基層央行 經濟責任 審計 有效途徑
黨的十八大以來提出進一步改革和完善干部考核評價制度和評價體系，建設廉潔、高效的服務型法治政府的目標。2013年中央銀行修訂了《中國人民銀行領導干部離任審計制度》，規定領導干部離任時對其任職期間履行有關經濟活動的經濟責任情況進行審計，要求關注預算管理、財務收支及經濟活動的真實性、合法合規性，同時關注資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現?；鶎友胄袃葘彶块T按制度要求，積極探索離任審計工作轉型，使離任審計的功能從單純審查領導干部違紀違規問題向評價執政能力、有效履行經濟責任行為發展，為監督和促進基層央行領導干部有效履行受托經濟責任發揮了重要作用。經過幾年的轉型實踐，基層央行經濟責任審計工作還存在的一些問題，需要我們不斷改進和完善。
一、基層央行經濟責任審計中存在的問題
（一）審計內容不夠全面，審計工作不夠深入
經濟責任審計的內容局限于對領導干部任期內的單位或部門財務收支、資產管理的合法合規性審查，審計主要依賴于對財務數據的審核，對領導干部在重大決策、經濟效果方面的調查分析較少，經濟責任審計以事評人的工作特性沒有得到較好體現，審計方式雷同于業務審計，對領導干部的責任評價不夠全面。一般情況下經濟責任審計都有是內審部門臨時性的工作安排，受年度計劃任務時間限制，經濟責任審計時間安排較短，難以做到深入、細致，這些直接影響了審計工作質量。
（二）全面、客觀的評價體系和標準欠缺，評價指導弱化
基層央行不經營收益，機構運轉資金來源于國家預算，評價經濟責任履行的效率性和效果性指標難以界定，盡管基層央行內審人員不斷嘗試建立較全面、客觀的經濟責任評價體系和標準，但受地域和各單位或部門管理方式的不同影響，審計評價標準彈性大、人為化等問題仍然存在，導致評價結果指導性不強，影響了經濟責任審計工作成效。從近年來審計工作實踐情況來看，評價經濟責任真實性、合法合規性的多，評價效率性、效果性的少，不能全面反映領導干部的履職情況，沒有較好地發揮鑒證、評價功能對領導干部有效履職的激勵促進作用。
（三）審計的監督約束力不足，成果運用途徑不寬
現階段基層央行經濟責任審計一般是“先離任后審計”，審計結果與干部管理聯系不夠緊密，審用分離使經濟責任審計工作流于形式，沒在起到對領導干部的監督制約和鞭策作用。經濟責任審計工作完成后，內審部門制發離任審計結論發送人事部門，在沒在重大違法、違紀情況下，審計成果主要運用于被審計單位或部門整改和內審部門的后續審計（如表1），審計結論的知曉范圍僅限于派出單位行長、人事部門和被審計單位或部門少數人員，存在重效力輕效果、重抵御輕預防，沒有發揮群眾參與監督整改的綜合效果。
（四）審計人員的素質跟不上經濟責任審計工作要求
經濟責任審計的審計時間跨度較長，涉及業務面寬，審計依據的政策性和政治性較強且變化大，領導和群眾的期望高，這些都要求審計人員具備較強的政治素養、熟練的專業技能和豐富的管理知識?；鶎友胄袃葘徣藛T大多來自財務和業務核算部門，從業崗位單一，知識面較窄，缺乏足夠的管理經驗和溝通能力，對單位風險要害把握不準，對復雜管理活動的審計能力不足，問題查證浮于表面，揭示機制、體制性障礙和風險隱患的深度不夠，責任評價不夠準確、客觀，審計建議的操作性不強，不能較好的實現經濟責任審計的監督促進效果。
二、完善基層央行經濟責任審計的有效途徑
（一）經濟責任審計的內容要全面
經濟責任審計的對象特殊，審計內容不僅涉及單位或部門的經濟問題，還涉及領導干部管理制度方面的問題。對領導干部的審計內容包括領導干部權力運行、決策效果和廉潔勤政等方面。應重點審計重大項目決策機制建立健全情況、決策內容的合法性和科學性、決策程序的規范性及決策效果的真實性，以及領導干部任職期間遵守黨風廉政紀律、財經法紀和中央銀行財經制度情況，以此評價領導干部任職期間的重大經濟決策和重大經濟事項是否遵循民主決策程序以及重大決策產生的效果，是否存在利用職務之便，謀取不正當收益、損害單位利益的行為，是否存在違規經商、兼職等不符合廉潔從政規定的行為。
對領導干部任職單位或部門的審計內容包括預算管理、財務收支管理、資產負債管理、基本建設和采購管理以及上述領域內部控制情況等。一是審查預算編制、財務列支、專項資金管理情況，檢查是否存在違反制度規定、揮霍浪費等損害單位利益，造成資金財產損失，影響中央銀行聲譽的問題。二是審查各項資產、負債等的會計信息真實性、準確性。檢查賬實是否相符，有無糾紛和歷史遺留問題。任職期間資產負債是否正常，增減變動是否真實、合法。三是審查上級單位下達的業績考評目標完成情況，評價資金、資產等資產配置和使用效率、采購活動的績效情況和決策目標的實現等。四是審查單位或部門內部各項規章制度的建立健全情況，重點審查是否建立和執行授權審批、不兼容崗位相分離、崗位輪換、定期檢查等內部控制制度，是否有效地運用各種控制方法和手段，及時發現內控管理中的偏差，對可能存在的風險采取有效預警與防范措施。
（二）建立客觀、公正的評價體系和標準
基層央行經濟責任審計評價指標的選擇應以事實為依據，遵循客觀公正的原則，緊扣監督和促進領導干部規范行使權力、廉潔勤政、依法高效履職的要求。評價體系應從審計對象、范圍、程序、評價指標、建議落實、后續跟蹤等方面進行規范，區分各單位或部門工作性質和特點，增強審計的可操作性。在評價指標的設計上，著眼于定量與定性評價相結合。定性指標的設計應突出真實性、合法性、效益性原則，可從內部控制制度、重大決策管理績效、領導干部廉潔自律等方面進行指標設計。定量指標則應依據一定的原則和標準從數據角度界定，可從資金、資產使用效益、財務指標控制、預算執行率及單位綜合業績等方面進行指標設計。評價方法上，依據量化打分評價等級，以被審計單位或部門經濟活動的真實性、合法合規性為基礎，評價領導干部在人、財、物、事方面資源配置的效率性和效果性，根據經濟活動方面存在的問題界定領導干部的直接責任、主管責任和領導責任。
（三）做好審計項目規劃，提高審計質量
領導干部審計工作要做到超前謀劃，實行動態管理，審計中要靈活運用多種審計方式和方法，提高經濟責任審計的質量。一是做到履職審計與離任審計相結合、專項審計與離任審計相結合，每年有計劃的安排一至二項履職審計，前移監督關口。在預算管理審計、集中采購審計、基建工程審計等專項審計中注重收集領導干部履行經濟責任方面的信息，逐步建立領導干部經濟責任履行檔案，通過事前監督、事中監督、過程監督，彌補“先離后審”對領導干部履職情況掌握不夠全面，監督約束不足的弊端。二是做好審前調查，提前向人事組織和紀檢監察部門了解領導干部的德、能、勤、績、廉情況，可將巡視巡察相關內容作為有益補充，篩選重點線索，提高審計效率和問題發現的精準性。三是綜合運用檢查、座談、問卷調查、分析性復核、監盤等多種審計方法深入開展審計工作，對審計中發現的問題一定要查深查透，評價分析要客觀、公正，責任劃分要清晰，對跨任期的歷史遺留問題和重大事項要進行延伸調查，為劃分責任提供依據。
（四）多種途徑推動審計成果運用
基層央行內審部門要多角度挖掘經濟責任審計成果的價值，推動審計成果運用。一方面內審部門要加強經濟責任審計問題整改的后續跟蹤，督促審計建議與意見有效落實，要善于揭示經濟業務運行中的突出矛盾、重大體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，及時發揮信息采集、情況通報、引導行為和風險警示作用。在條件允許的情況下，將審計結果在適當范圍內進行通報，讓職工參與干部監督，使審計成果真正落地。另一方面內審部門要主動與人事組織、紀檢監察、業務管理部門溝通，運用“大監督”工作機制推動經濟責任審計結果與干部任免掛鉤，并作為人事組織部門考核、任免和調整干部的重要根據。將廉政勤政情況評價作為紀檢監察部門考核領導干部黨風廉政建設情況的依據，對審計中發現的一般性違紀、違規問題提交紀檢部門及時約談提醒，將苗頭性問題解決于萌芽狀態。同時把問題的整改情況納入單位領導班子民主生活會及黨風廉政建設責任制檢查考核，作為領導班子成員述職述廉述險、年度考核的重要依據。督促業務主管部門把審計發現的業務管理薄弱環節和內控制度建設及管理等方面的漏洞，作為加強條線管理，開展職工日常教育的內容。
（五）建立專業化的審計隊伍
經濟責任審計的政治與業務雙重屬性要求審計人員必須保持獨立、公正的職業形象，具備豐富的知識結構、掌握專業的技能方法?；鶎友胄袃葘彶块T要適應新常態下經濟責任審計的目標和要求，不斷創新經濟責任審計的思路與方法，合理配置人力資源，持續加強審計人員的職業道德教育和業務培訓，采取崗位交流、案例教學、調研結合等多種方式，在實踐鍛煉中豐實審計人員的專業知識，提高審計人員宏觀駕馭能力、綜合歸納和分析能力、溝通協調能力，培養審計人員過硬的工作作風和良好的職業道德，使內審人員能夠真正沉下心來、深入進去，為高質量開展經濟責任審計工作提供保障。同時要加快審計電子化建設步伐，建立審計信息數據庫，開發運用現代化的審計輔助工具，提高審計線索篩查精準度，降低審計風險，努力打造成一支政治素質高，綜合業務能力強，專業化水平高的內部審計隊伍，為有效監督制約領導干部權力運行，促進基層央行領導干部有限、有為、有責、有能、有效，推進基層央行發展目標實現保駕護航。
參考文獻
[1]何蓓.淺談領導干部任期經濟責任審計[J].財會月刊，2014，（5）.
[2]盧妍.基層央行經濟責任審計探析[J].時代金融，2015，（4）.
作者簡介：齊惠玲（1971-），女，漢族，湖北武漢人，任職于中國人民銀行武漢分行營業管理部，研究方向：內部審計。