納稅調整規律研究論文范文第1篇
一、增值稅重大政策調整內容
2018年3月28日國務院常務會議對增值稅相關政策進行了進一步調整, 以此來確保中國增值稅體系的國際競爭力。次月財政部、國家稅務總局于發布了財稅[2018]32號、33號文件對相關政策給出了具體的規定和要求。
(一) 增值稅調整
(1) 增值稅稅率降低。在本次增值稅調整之中, 首要的工作就是調整部分行業增值稅稅率, 比如銷售行為或進口貨物的稅率調整為16%、10%;納稅人購進農產品的稅率調整為10%;納稅人購進生產銷售或委托加工的農產品稅率按照12%的扣除計算進項稅額;原17%稅率的出口貨物的出口退稅率調整為16%;原11%稅率的出口貨物、跨境應稅行為的吹口退稅率調整為10%。
(2) 增值稅小規模納稅人標準變化。在本次增值稅調整之中還對增值稅小規模納稅標準做出了如下調整, 即登記為增值稅一般納稅人的單位和個人自2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人, 其中所涉及的未抵扣的進項稅額也進行轉出處理。
(3) 稅收優惠。在本次增值稅調整之中還對部分企業的稅收給予一定的優惠。具體是指從事制造業、研發等現代服務的企業及電網企業均可享有一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。
(二) 政策變動
在增值稅調整的同時所做出的政策變動有:
(1) 具體說明降低稅率的對象與范圍。在下達財稅[2018]32號文件的情況下, 相關政策具體說明了降低稅收的對象與范圍。也就是從事銷售貨物、提供加工、修理修配勞務或進口貨物的稅率自2018年5月1日起調整為16%;提供交通運輸、基礎電信、不動產租賃服務;銷售不動產、轉讓土地使用權;銷售或進口農產品等貨物的稅率自2018年5月1日起天調整為10%。
(2) 稅收優惠力度大。在城鎮化進程不斷推進的當下, 為了能夠促進我國農業、農村經濟發展, 政策變動還希望能夠鼓勵企業投資農林牧副漁的生產加工, 從而提出了農產品購進、進口和生產銷售或加工的增值稅調整優惠政策。又因CPI和PPI指數持續攀升的情況下, 企業成本不斷上升。所以, 政策變動還針對這一方面對工業企業、商業企業的增值稅小規模納稅人應征增值稅銷售額做出了調整, 如此不僅可以方便企業納稅操作, 還能夠促進中小型企業發展。
二、增值稅重大政策調整對企業納稅的影響
增值稅重大政策調整給企業減負, 同時也增強了中國增值稅體系的國際競爭力?？梢哉f, 無論是對企業還是對國家來說, 整治水重大政策調整都是非常有意義的。但其實, 增值稅重大政策調整也給企業帶來諸多問題與影響, 這其中就包括納稅影響。以下筆者將參考相關資料, 進一步解析企業納稅所受到的影響。
(一) 視同銷售業務
視同銷售業務運作會受到增值稅重大政策調整的影響。具體來說就是截止到政策執行的5月1日之前供應商所購入的貨物、設備等直接按照17%稅率核算, 而5月1日之后貨物、設備等將被視為經濟行為, 那么貨物購入是否適應16%稅率這一問題需要得到解決。對此, 建議按照你新稅率來計算貨物或設備購入的增值稅, 如若出現留抵的情況, 那么就在下期進行抵扣, 如此不僅能夠保證業務良好運作, 還能夠降低企業納稅額。
(二) 銷貨退回業務
正常情況下所展開的銷貨退回問題是不會面臨增值稅稅率銳減的情況, 但在增值稅重大政策調整的情況下, 于2018年5月1日銷售的貨物, 在5月1日后退貨就需要沖減銷貨方的銷項稅額及購買方的進項稅額, 這其中涉及稅率的問題。也就是新發生的貨物交易是否按照16%稅率執行?供應商轉變為小規模納稅人的情況下稅收變動如何處理等等。
(三) 合同約定業務
一般情況下, 合同約定業務會涉及增值稅條款這部分內容, 而所約定的方式為價格加上增值稅。那么, 在整治水調整的情況下, 需要對合同約定內容予以適當的調整, 使之符合增值稅政策要求, 比如將銷售貨物的增值稅稅率調整為16%, 如此勢必會產生1%稅率的歸屬問題, 將其轉嫁給購買方或服務接收方, 可能遭到否定。除此之外, 未來增值稅稅率是否會再次調整未見可知, 這就意味著增值稅含稅價如何確定的問題將難以切實有效的解決。
(四) 出口貨物退稅業務
通過對增值稅政策內容的了解, 確定不同編碼協調制度的出口貨物所需繳納的出口退稅率不同。伴隨著增值稅的調整, 那么部分出口貨物的出口退稅率將會做出調整, 加之國家稅務總局給了外貿企業和生產企業在2018年7月31日前三個月出口退稅的窗口調整期, 那么對于其他企業來說出口貨物退稅業務的運作將會受到政策影響。
三、結語
經過本文一系列分析, 確定增值稅重大政策調整內容較多, 這雖然在一定程度上減輕了企業負稅, 但也給企業納稅帶來了影響, 這其中包括視同銷售業務、銷貨退回業務、合同約定業務、出口貨物退稅業務等, 產生新的問題。此種情況下, 企業應當深入了解增值稅重大政策調整內容, 結合企業各項業務運作的實際情況而采取適合的策略或方法來解決問題, 從而保證各項業務良好運作。
摘要：增值稅政策的頒布與實施在一定程度上緩解了各個行業負稅嚴重的局面。那么, 增值稅重大政策調整還會給企業納稅帶來一定影響嗎?本文將參考相關資料著重分析和探討這一問題。
關鍵詞：增值稅,政策調整,企業納稅,影響
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