第一篇：村委會的主要業務活動
村委會的主要職責任務
1、支持和組織村民依法發展各種形式的合作經濟和其他經濟，承擔本村生產經營的服務和協調工作，促進農村生產建設和經濟發展;
2、尊重集體經濟組織依法獨立進行經濟活動的自主權，維護以家庭承包經營為基礎、統分結合的雙層經營體制，保障集體經濟組織和村民、承包經營戶、聯戶或者合伙的合法財產權及其他合法的權利和利益;
3、依照法律法規，管理本村屬于村民集體所有的土地和其他財產，管理本村財務;
4、制定并實施本村建設規劃，辦理本村的公共事務和公益事業;
5、教育村民愛護公共財產，依法合理開發利用自然資源，保持和改善生態環境;
6、宣傳憲法、法律、法規和國家的政策以及社會主義道德，教育和失去村民履行法律規定的義務，督促村民遵守村民自治章程、村規民約，維護村民合法權益;
7、發展文化教育，普及科技知識，開展多種形式的社會主義精神文明建設活動;
8、調解民間糾紛，促進家庭、鄰里和睦;
9、協助維護社會治安，促進社會穩定;
10、召集村民會議、村民代表會議，執行村民會議、村民代表會議的決定、決議;
11、向鎮人民政府反映村民的意見、建議和要求;
12、法律法規規定的其他職責。 村委會主任的職責
1、在黨支部的領導下，負責主持村委會的全面工作;
2、積極向村民宣傳國家的法律、法規、方針、政策及上級黨委和政府的工作安排部署;
3、負責搞好本村新村建設工作，改善群眾居住環境，負責抓好公共事務和各項公益事業;
4、做好民事調解工作，注重矛盾糾紛的排查，做好家庭、鄰里、干群的關系，把問題解決在萌芽狀態，杜絕上訪事件的發生;
5、經常深入群眾，體察民情，及時向上級政府反映群眾的要求和建議，努力為群眾辦實事、辦好事;
6、及時做好本村的村務公開，推進民主建設;
7、抓好村委會自身建設，制定并落實村委會成員任期目標責任制和工作目標責任制，負責召集村民會議、村民代表會議，定期向村民代表和村民報告工作;
8、及時向支部匯報村委會工作。
村委會副主任的職責
1、協助主任搞好工作，主任不在時，主持村委會工作;
2、負責抓好青年、民兵、共青團、婦女工作，搞好普法宣傳活動;
3、負責本村的社會治安綜合治理和法制宣傳活動;
4、負責本村人口與計劃生育工作，做好戶籍和人口的統計工作;
5、負責本村的文明建設工作，抓好殯改工作。 村委會委員工作職責
1、協助主任、副主任管理好本村的社會治安綜合治理工作，抓好民政調解和幫教違法青少年的教育管理工作;
2、協助主任在農業生產方面宣傳，推廣科技工作，協助抓好青年民兵在防洪、護林、防火工作中的組織應急工作;
3、協助主任管理好本村各村民小組的農機配套服務工作、水利設施配套及清溝瀝水工作;
4、協助主任抓好本村的人口與計劃生育工作;
5、協助主任抓好本村的殯改工作。
第二篇：村委會換屆選舉的基本程序和主要要求
做好村委會選舉工作，關鍵是按法定程序辦事。村委會換屆選舉可劃分為選前準備階段和組織實施階段。組織實施階段工作主要由鄉鎮(街道)選舉指導組和村民選舉委員會組織實施，包括推選產生選委會、開展選民登記、組織村民代表和村民小組長選舉、村委會成員初步候選人提名、候選人資格審查、通過競選預選產生正式候選人、組織投票選舉等七個基本程序。
一、村委會換屆選舉的基本程序
(一)規范村(居)民選舉委員會推選程序，確保選委會的合法性
村(居)民選舉委員會是換屆選舉工作的具體組織者和實施者，其成員產生的合法性和公正性關系到選舉工作的成敗。法律法規規定，村(居)選舉委員會由五至七人組成。推選產生農村村民選舉委員會有三種形式：村民會議、村民代表會議或者各村民小組會議。城市社區居民選舉委員會采取居民代表會議方式選舉產生。在實際工作中，為提高選舉工作效率，一般采取村(居)民代表會議方式選舉產生選委會成員和選委會主任。
要積極引導村(居)民從本村(居)發展大局出發，把法律觀念強、辦事公道、有一定組織能力的人推選為村(居)民選舉委員會成員，為換屆選舉順利開展奠定組織基礎。按照市委關于“村換屆選舉委員會成員黨員過半數”要求，在今年村(居)黨組織要大力發動黨員選民，通過法定選舉程序進入選舉委員會，確保村換屆選舉委員會成員黨員過半數，村(居)黨組織書記要通過法定程序擔任村(居)民選舉委員會主任。
(二)規范選民登記，保障村(居)民的選舉權和被選舉權 選民登記是一項法律性很強的工作，做好這項工作直接關系到村民的選舉權和被選舉權。各地應在調查摸底、認真核實的基礎上，采取設立選民登記站和登記員入戶登記的方式，開展選民進行登記和選民資格認定，選民登記要做到“不錯、不重、不漏”。
列入選民登記的3種對象：
(1)戶籍在本村并且在本村居住的村民;
(2)戶籍在本村，不在本村居住，本人表示參加選舉的村民; (3)戶籍不在本村，在本村居住一年以上，本人申請參加選舉，并且經村民會議或者村民代表會議同意參加選舉的公民。
選民登記工作的時間要求：
1.選民登記時間：選民登記日應當安排在選舉日的二十五日前開展，并在五日內完成;
2.選民名單公布時間：登記參加選舉的村民名單應當在選舉日的二十日前公布;
3.選民申訴時間：選民對公布的登記參加選舉的村民名單有異議的，應當自名單公布之日起的五日內向村民選舉委員會申訴;
4.選委會受理申訴時間，村民選舉委員會應當自收到申訴之日起三日內依法作出調整和解釋，并公布調整結果。
(三)規范村民代表和村民小組長選舉，切實保障村民的民主權利
我省《選舉辦法》規定，村民代表選舉時間應安排在選民登記日至村民委員會成員候選人提名期間舉行。但在實際操作時，一般應安排在登記參加選舉的村民名單公布后至村民委員會成員初步候選人提名前進行。
1.村民代表名額確定
根據村的規模大小，我省《實施辦法》對村民代表數額下限作了規定：
(1)800戶以上的村要不少于55人， (2)600到800戶的村不少于45人， (3)300戶到600戶的村不少于35人， (4)100戶到300戶的村不少于25人，
(5)不足100戶且居住比較分散的村不少于20人。 2.村民代表構成
《村委會組織法》對村民代表構成作了規定：
(1)村民代表應占村民代表會議組成人員的五分之四以上; (2)婦女村民代表應占村民代表會議組成人員的三分之一以上。
各村應根據本村實際和法規規定確定村民代表人數，確保村民代表人數不低于法規規定的下限人數。
3.村民代表產生 以村民小組為單位推選或直接選舉產生，以票數多的當選。村民小組長從本村民小組的村民代表中產生。選委會都要將男女村民代表名額分配到各村民小組。婦女村民代表應單獨提名，單獨投票，單獨計票，實行專職專選。村黨組織應發動黨員村民積極參加村民代表選舉，確保過半數黨員當選村民代表，或當選的村民代表中黨員比例過半數。
(四)規范初步候選人提名，明確村委會成員任職條件 村民委員會由主任、副主任、委員3-7人組成，成員中至少要有1名婦女委員，多民族村民居住的村應當有人數較少的民族的成員。在候選人提名時應張貼候選人提名公告，將新一屆村委會成員職數告知選民，提名時間一般為2天。提名名單應于選舉日10天前按姓氏筆畫順序公布。在張貼候選人提名公告時，同時張榜公布經村民代表會議或者村民會議討論通過的、細化了的“五不能”“六不宜”候選人負面清單、鼓勵提倡的候選人條件，抑揚結合，正確引導選民提名初步候選人。同時，村黨組織要大力發動黨員選民參與候選人提名，確保村委會候選人過半數為黨員。
候選人提名由登記參加選舉的村民單獨或聯合的方式直接提名，專職專選的婦女成員候選人單獨提名產生。每一村民提名的人數不得多于應選人數。
(五)規范候選人資格審查，把好村委會成員人選關 初步候選人提名產生后，各縣(市)區要根據省、市換屆要求和我省《選舉辦法》規定，嚴格對照“五不能”“六不宜”規定，對候選人資格進行審查，確保新一屆村委會成員“五不能”、“六不宜”人員零當選。
資格審查流程：先由村民選舉委員會初審，后由鄉鎮資格審查小組聯審，其中村民委員會主任候選人資格審查應由區級紀檢監察機關、統戰、政法、法院、檢察、綜治、信訪、公安、國土、司法、衛計、環保等相關部門聯審。
(六)規范競選預選，推行候選人競職承諾
初步候選人通過預選應在選舉日2天前舉行，并公布。正式候選人競選活動必須在選委會主持下開展，不得私自開展競選活動。對正式候選人全面推行鄉鎮(街道)黨(工)委書記和競選人員集體談話、競選人“全程簽字”制度，即在每個環節都由各位候選人簽字認可。組織簽訂紀律承諾書，做到三個100%，即凡是參與換屆選舉工作的人員對紀律知曉率100%，鄉鎮(街道)黨(工)委與候選人談心談話100%，候選人簽訂紀律承諾書100%。
要引導候選人圍繞鄉村振興，建立自治、法制、德治相結合的鄉村治理體系，開展競選活動。全面推行村委會成員候選人競職承諾制度，把誠信競選作為硬約束。候選人在競選中除了要介紹自己的履職目標、措施外，還要承諾以下內容：
1.遵守憲法、村委會組織法等法律法規和相關政策; 2.帶頭遵守村民自治章程和村規民約，承諾治村目標及違諾職務自行終止;
3.遵守換屆紀律，不拉票，不賄選。 鄉鎮領導要對各村候選人上述競選承諾內容進行把關，村選委會要將上述競選承諾內容在村務公開欄上公開，接受村民監督，從源頭上杜絕賄選行為的發生，確保換屆風清氣正。
(七)規范選民投票選舉程序，提高一次性選舉成功率 要加強對投票選舉的組織領導，做好以下事項：
1.選委會確定并培訓選舉工作人員，公告工作人員名單，嚴禁正式候選人及其配偶和直系親屬作為選舉工作人員;
2.確定中心投票站和投票分站;
3.制定并公布無效票認定規則，制作選票和票箱;
4.布置選舉會場，在投票現場應設立選民驗證領票處、秘密寫票處、投票處，并以此形成驗票領票投票通道;
5.編制公告各投票站的選民花名冊; 6.公告投票時間、地點和開箱計票時間; 7.確定并公布代寫人員名單;
8.確定并公布流動票箱投票人員名單;
9.公布外出委托投票選民名單及受委托近親屬選民; 10.制定投票須知，明確投票起止時間;
11.投票終止時間立即關閉投票站，銷毀剩余選票并密封票箱，集中票箱到中心投票站當場公開驗票、唱票、計票;
12.按照“雙過半”原則：“過半數登記參加選舉的村民參加投票，選舉有效;候選人或另選人獲得參加投票的選民的過半數選票，始得當選”，公布投票結果; 13.選情復雜的村，要做好選舉工作應急處置預案，維持投票秩序。
二、今年換屆選舉工作的主要要求
(一)完成時限
根據區委、區政府的統一部署，今年全區要在8月底前選舉產生新一屆村(居)委會成員，確保全區一次性選舉成功率達到98%以上。城市社區實行直接選舉的居委會占比原則上不低于30%，凡列入社區治理三年行動創建標桿社區的居委會，全面實行直接選舉。
(二)人選要求
省委辦公廳、省人民政府辦公廳印發《關于做好2018年村級組織換屆選舉工作的通知》，提出了村“兩委”成員候選人任職資格和“五不能”“六不宜”的要求。
“五不能”即有以下五種情形的人員不能作為“兩委”成員候選人。 1.受到開除黨籍處分未滿五年，受到黨政紀處分影響期未滿; 2.涉嫌嚴重違紀違法正在接受立案調查、被判處刑罰，因故意犯罪刑滿釋放未滿五年的;
3.欺壓群眾、橫行霸道，涉及“村霸”、宗族惡勢力、黑惡勢力，群眾反映強烈的;
4.組織或參與邪教組織、非法宗教活動;
5.參與或指使他人以暴力、威脅、欺騙、賄賂等違法手段參選，用各種方式操縱、干擾選舉的。 “六不宜”即有以下六種情形的人員不宜列為候選人。 1.有嚴重違法用地、違章建房行為尚未整改的，以及近5年內有嚴重損害生態環境、違反計劃生育政策多生育行為被查處的;
2.煽動、組織、參與非法上訪，或長期無理上訪，影響社會穩定的;
3.有惡意失信行為被法院納入失信被執行人名單且未撤銷; 4.因聚眾賭博、嫖娼、涉毒等被處以治安拘留及以上處罰的; 5.道德品行低劣，影響較壞，在群眾中沒有威信的; 6.現任“村兩委”干部長期外出，連續時間超過6個月，不認真履行崗位職責的。
鼓勵以下幾方面人員參選：
新一屆村干部總的要求是政治素質優，發展本領高，治理能力強，作風品行正。鼓勵農村致富能手、農民專業合作社負責人、專業大戶、現任村干部、外出務工經商返鄉人員、退役軍人、鄉村醫生教師、返鄉創業大學畢業生、大學生村官，以及機關、事業單位、企業退休回村人員等優秀人才回鄉參選，把一批懂農業、愛農村、愛農民的優秀人才選進村“兩委”班子。
(三)班子結構
根據省、市要求，新一屆村“兩委”成員比例結構要在以下幾個方面優化：
1.高中以上學歷的“兩委”負責人的比例、村“兩委”中女性正職和委員的比例高于上一屆; 2.村“兩委”主干“一肩挑”比例不低于35%，有1名以上35周歲以下的成員;
3.50%以上的村至少有1名大專以上學歷的成員。
4.黨員村民代表比例、“兩委”成員交叉任職比例、黨組織成員兼任村務監督委員會成員比例要有明顯提高;
5.實現“三過半”：村民選舉委員會成員黨員過半數，村委會候選人過半數為黨員，過半數黨員當選村民代表或村民代表中黨員比例過半數。
三、村委會換屆選舉其他注意事項
(一)關于委托投票
登記參加選舉的選民在選舉期間外出的，才可以書面委托本村有選舉權的近親屬代為投票。
委托投票還應注意以下問題：
1.委托人必須是在選舉期間外出的，即本人在本村選民登記日至投票選舉日前5天外出的選民才能委托;
2.必須書面委托;
3.受托人必須是本村的近親屬。近親屬一般指：配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女和其他具有撫養、贍養關系的親屬;不是本村的外祖父母、孫子女、外孫子女和其他具有撫養、贍養關系的親屬，不能委托;
4.受委托人必須是登記參加選舉的村民; 5.每一村民接受委托投票不得超過二人; 6.應在登記參加選舉的村民名單公布后至選舉日五日前向村民選舉委員會辦理委托手續;
7.選委會負責審核，委托人和受委托人名單應于選舉日二日前公布。
鑒于選民委托投票人數在不斷變化，選委會要定期公布委托投票選民和受委托人的調整名單，并在選舉前五日終止委托時，公布最終委托投票和受委托選民名單，接受選民監督。
(二)關于另行選舉工作
另行選舉是指在投票選舉中候選人和另選人得票數均未過半或當選人數少于應選名額時，對不足的村委會成員職數另行組織的投票選舉。
另行選舉時不要補充登記選民，原先辦理委托投票的選民依然有效。
另行選舉應在第一次投票選舉的選舉日后的十五日內進行，按應選名額的差額數，以第一次投票選舉時未當選的人員中得票數多的為正式候選人，登記參加選舉的村民過半數參加投票，另行選舉有效;候選人或者另選人以得票多的當選，但所得票數不得少于己投選票總數的三分之一。
(三)關于專職專選
《村委會組織法》第六條規定，村民委員會成員中，應當有婦女成員;第二十五條規定，婦女村民代表應當占村民代表會議組成人員的三分之一以上?！陡＝ㄊ〈迕裎瘑T會選舉辦法》第四條規定，村委會成員中至少有一位婦女成員;第十七條規定，婦女成員候選人單獨提名產生。因此，村委會婦女成員和婦女村民代表的選舉，應采取專職專選辦法，以保證她們順利當選，實現婦女參與村莊管理和當家作主的權利。
《村民委員會組織法》第六條規定，多民族村民居住的村應當有人數較少的民族的村民擔任村民委員會成員，《福建省少數民族權益保障條例》第八條規定，民族村的村民委員會主任或者副主任應當有本村的少數民族公民。目前我市共有82個民族村，在這些村中，村委會主任或副主任必須由少數民族村民擔任，若這些民族村村委會成員初步候選人統一提名無法確保少數民族成員提名的，應單設少數民族成員職位并單獨提名。
(四)關于村務監督委員會換屆選舉
村務監督委員會由三至五人組成，村務監督委員會選舉應在新舊村委會工作移交前完成。
成員由村民選舉委員會召開村民會議或村民代表會議在村民中推選或直接選舉產生，村務監督委員會主任由委員會成員推選產生。村務監督委員會成員中應有具備財會、管理知識的人員，村民委員會成員及其近親屬、村財會人員不得擔任村務監督委員會成員。提倡由非村民委員會成員的村黨組織班子成員或黨員擔任主任，原則上不由村黨組織書記兼任主任。
第三篇：村委會主要職責
1、召集村民會議和村民代表會議，并報告工作。
2、執行村民會議和村民代表會議的決定、決議。
3、建立、健全開展自治活動的各項制度。
4、編制并組織實施本村經濟和社會發展規劃以及計劃。
5、依法管理本村屬于村農民集體所有的土地、水面、山林、水利設施和其他財產，管理本村財務。
6、教育村民合理利用自然資源，保護和改善生態環境。
7、辦理本村的公共事務和公益事業。
8、宣傳憲法、法律、法規和國家的政策，維護村民的合法權利和利益，教育和推動村民履行法律規定的義務，督促村民遵守村民自治章程和村規民約。
9、開展社會主義精神文明建設活動，普及文化科學知識，組織健康的文化體育活動，提高村民思想道德和科學文化水平，移風易俗，樹立社會主義新風尚。
10、依法調解民間糾紛，促進村際、村民、民族團結和家庭和睦。
11、協助人民政府搞好社會治安，維護良好的社會秩序、生產秩序和生活秩序。
12、向人民政府反映村民意見、要求和提出建議。
第四篇：信貸業務人員的主要職責
信貸業務人員崗位職責
一、 積極拓展信貸業務，搞好市場調查，優選客戶，受理借款人申請。
二、 對借款人申請業務的合法性、安全性、盈利性進行調查。
1、 調查核實借款人的基本情況，調查核實借款人的財務狀況以及產、供、銷、庫存等情況，掌握資金的真實用途，調查核實借款人經營狀況和償還能力等;
2、 調查核實抵押物、質物的權屬、價值及實現抵押權、質權的可行性、合法性等;
3、 調查核實保證人的代償能力和資信情況。
三、 對客戶進行信用等級評估，測算風險度，撰寫調查報告，提出貸款及其他業務的期限、金額、利率(費率)和方式等明確意見。
四、 辦理核保、抵押登記及其他發放貸款的具體手續。
五、 信貸業務辦理后對借款人執行借款合同的情況和經營狀況進行檢查和管理。
六、 督促借款人按合同使用貸款，按時足額歸還貸款本息，并負責催收風險貸款。
七、 對呆滯、呆賬貸款和擬進入訴訟程序貸款的認定提出申請，交信貸風險管理部門初審。
八、 經批準，按程序辦理需要移交的呆滯、呆賬貸款和擬進入訴訟程序貸款，并繼續協助做好清收和訴訟工作。
九、 負責信貸檔案的管理，確保完整、有效。
十、 信貸業務人員承擔調查失誤、評估失準和貸后管理不力的責任。
第五篇：中小學食堂主要業務的核算
第十四章
中小學食堂主要業務的核算
一、會計科目表(P172)
每一會計期末會計科目余額符合會計恒等式 資產=負債+凈資產+收入-支出 食堂會計環節的3個必須角色
采購兼出納：負責日常蔬菜糧油等的采購，現金和銀行出納，同時登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
記賬會計：根據原始憑證編制記賬憑證，同時登記各總分類賬和明細分類賬，月末編制資產負債表和收支盈虧表。 倉庫管理員：負責糧油蔬菜等的入庫出庫以及保管，登記庫存物資明細賬。
二、會計科目使用說明
1、本科目核算食堂的庫存現金。
收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。本科目余額反映庫存現金數
現金交銀行(借：銀行存款
貸：現金) 現金限額(銀行規定)
取現金 (借：現金
2 其他應收款
貸：銀行存款)
1、本科目核算食堂發生的暫付款、備用金以及為學校代辦的客餐等費用。
2、發生暫付款時，借記本科目，貸記“現金”等科目;收回或結算各種暫付款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應收款的總額。 王采購去棗莊考察土豆市場
回來歸還借款時 出差前借款1000元
借：現金
200
管理費用 800 借：其他應收款——王采購
1000
貸：其他應收款——王采購
貸：現金
1000
3庫存物資
例：王采購5號從某超市購入1000斤面粉，價格是1200元。運費80元。貨款已用支票支付。李記賬根據發票、入庫單、支票票根作如下分錄：
借：庫存物資
1280(1200+80)
貸：銀行存款
1280 (應付賬款)
3、領用時，平時只填制出庫單，登記庫存物資明細帳或明細表(數量)，月末匯總，按加權平均法計算發出物資成本，借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 借：伙食支出
貸：庫存物資
1
3、本科目按物資類別、品種和規格，進行明細核算。對于批量采購，分批領用消耗的物資，可按以下九大類進行明細核算：①糧食、②蔬菜、③調料、④食油、⑤肉食品、⑥水產品、⑦蛋奶類、⑧燃料、⑨其它材料。
根據物品入庫單和出庫單逐筆進行登記，月末結出余額。對庫存物資應定期或不定期地進行清查盤點，保證帳實相符。
例：庫存物資——蔬菜——土豆
——蘿卜
——糧食——大豆
對于隨購隨用的物資，可不通過本科目核算，直接借記“伙食支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”等科目。 例：王采購在孫菜農菜地買韭菜50斤，價格100元。已付現金100元。 借：伙食支出
100
貸：現金
100
固定資產
2、增加固定資產時，借記本科目，貸記 “固定基金”，同時借支出類科目，貸“銀行存款”等。 王采購用食堂結余資金購買抽油煙機，價格3000元，用支票結算。 借：固定資產
3000
借：其他支出
3000
貸：固定基金
3000
貸：銀行存款
3000
生物資產
學校食堂購置生物資產時，應借記“生物資產”科目，貸記“銀行存款”或“現金”等科目。減少生物資產時，借記“伙食支出”或“其他支出”，貸記“生物資產”。
孫廚師飼養豬，王采購去集市買了一頭小豬崽，價格是600元，當時現金支付。李記賬根據發票作如下分錄： 借：生物資產
600
借：伙食支出
600
貸：現金
600
貸：生物資產 600
庫存飯菜票
1、本科目核算購入飯菜票、回收飯菜票、銷毀飯菜票等。
2、科目使用：
在發行食堂飯菜票時，
食堂回收飯菜票上交時，憑飯菜票結算單 借：庫存飯菜票
借：庫存飯菜票
貸：飯菜票基金
貸：伙食收入 出售飯菜票時，憑飯菜票結算單，
報損飯菜票時，憑批準的飯菜票報損單 借：現金
借：飯菜票基金
貸:庫存飯菜票
貸：庫存飯菜票
3、本科目期末借方余額為庫存的飯菜票。 待處理財產損溢
1、本科目核算財產物資的盤盈、盤虧和毀損。
2、科目的使用：
在財產清查過程中發生盤盈時，
盤虧
借：庫存物資
借：待處理財產損益
貸：待處理財產損益
貸：庫存物資 查明原因后
借：待處理財產損益
借：伙食支出(正常自然損耗)
貸：伙食支出(其他收入等)
其他應收款(人為因素)
貸：待處理財產損益 低值易耗品
2
食堂購進低值易耗品，
王采購5個炒鍋，總價1000元 借：低值易耗品
1000
貸：現金(銀行存款)
1000 領用時：
借：管理費用
200
貸：低值易耗品 200
負債類科目
1借入款項
借入款項時， 借：銀行存款
貸：借入款項 歸還本金時， 借：借入款項
貸：銀行存款 2應付帳款
供貨單位貨物已驗收入庫，貨款未付時， 借：庫存物資
貸：應付賬款 以銀行存款歸還時， 借：應付賬款
貸：銀行存款
3預收伙食費
1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預收的各類伙食費等。
2、IC卡充值和支付
收到IC卡充值的資金時，
收到通過IC卡支付的就餐費時， 借：現金
借：預收伙食費
貸：預收伙食費
貸：伙食收入 停用IC卡退回卡內余額時 借：預收伙食費
貸：現金
余額反映IC卡余額。
3、預收到伙食費時，借記“現金”，貸記本科目。
3
廚師、教職工等
收取超過1個月的伙食費時： 借：現金
1200
貸：預收伙食費
1200
4、預收的伙食費結轉確認為伙食收入時， 借：預收伙食費
100
貸：伙食收入
100
5、本科目按債權類別及來源戶名稱進行明細核算，可開設如下明細科目：①IC卡余額、②預收學生伙食費、③預收教師伙食費，等。 其他應付款
1、本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人的款項，如存入保證金、飯卡押金等， 借：銀行存款
貸：其他應付款——售飯卡押金 支付時，
借：其他應付款——售飯卡押金
貸：現金
2、本科目應按應付、暫收款項的類別或單位、個人設置明細賬
(三)凈資產類
固定基金 應用：
增加固定資產時， 借：固定資產
貸：固定基金 借：支出類科目
貸：銀行存款等 結余
本科目核算食堂各項收支相抵后的余額。
2、年末計算結余時， 借：伙食收入
學校補助收入
其他收入
貸：結余 借：結余
4
貸：伙食支出
管理費用
其他支出
伙食收入
每天收到炊事員交來的現金、飯菜票金額或刷卡消費金額時，借記“現金”、“庫存飯菜票”、“預收伙食費”等科目，貸記本科目;年末結轉時，借記本科目，貸記“結余”科目。期末無余額。 學校補助收入
收到學校撥入的補助資金時， 借：銀行存款
貸：學校補助收入 年末結轉時， 借：學校補助收入
貸：結余
3. 期末無余額。 其他收入
例：6月20日收到銀行存款利息32元，李記賬根據銀行的回單作如下分錄：
借：銀行存款
32
貸：其他收入
32 例: 6月25日把飯菜下腳料賣給養豬戶孫某，孫某當時支付現金200元 借：現金
200
貸：其他收入
200
支出類
伙食支出 借：伙食支出
貸：現金等
對于規模較大，條件完備的食堂，應執行進庫、出庫手續，平時領用以“出庫單”記錄，月末用加權平均法計算領用物品成本， 借：伙食支出
5
貸：庫存物資
3.年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。年末無余額。
4、本科目可按如下項目進行明細核算：①糧食、②蔬菜、③調料、④食油、⑤肉食品、⑥水產品、⑦蛋奶類、⑧燃料、⑨其它材料。 管理費用 發生時， 借：管理費用
貸：現金(銀行存款、其他應付款、低值易耗品等) 年末結轉時，借記“結余”科目，貸記本科目。 本科目年末無余額。 其他支出 支出發生時， 借：其他支出
貸：現金等
第二節 中小學食堂具體業務的核算
1.伙食費預收環節
售飯卡 (預收伙食費) 2種方式
飯菜票(庫存飯菜票、飯菜票基金)
【例14-15】某校食堂出售售飯卡500張，充值收入150,000元，同時每張售飯卡收取10元押金。食堂記賬員根據售飯卡充值收據記賬聯、售飯卡出售月報表和收入繳存報告單，作如下會計分錄： 借：銀行存款
155,000
貸：預收伙食費
150,000
其他應付款—售飯卡押金
5,000 【例14-12】10月1日，某校開辦新食堂發行校內錢票，預計用餐人數500人，人均月用餐金額200元，經測算發行校內錢票200,000元(200元×500人×2倍)，食堂記賬員根據領導簽字批準的發行校內錢票申請報告，作如下會計分錄：
借：庫存飯菜票—飯票
50,000
—菜票
150,000
貸：飯菜票基金
200,000
【例14-14】某校食堂出售校內錢票150,000元，食堂記賬員根據校內錢票出售日報表和收入繳存專戶報告單，作如下會計分錄：
借：銀行存款
150,000
貸：庫存飯菜票—飯票
40,000
—菜票
110,000 【例14-16】某校食堂的校內錢票因多年周轉使用破爛，申請批準報廢50,000元。憑有關手續，食堂記賬員作如下會計分錄：
借：飯菜票基金
50,000
貸：庫存飯菜票—飯票
10,000
—菜票
40,000 【例14-6】某校食堂采購員王采購從趙菜農處購土豆800斤，價格為800元，蘿卜200斤，價格為150元，用現金950元付款。蔬菜已由張保管員驗收入庫并填制入庫單。食堂記賬員根據采購單和入庫單作如下會計分錄：
6
借：庫存物資—蔬菜—土豆
800
—蘿卜
150
貸：現金
950 例：7月10日，王采購從某超市購入韭菜50斤，價格為100元，直接送到廚房操作間作為當日食材。該超市是食堂定點商店，每月結賬一次，此次購買韭菜將于7月25日連同其他商品一同結賬。食堂記賬員李記賬根據采購單和發票作如下會計分錄：
借：伙食支出—蔬菜支出
100
貸：應付賬款—某超市
100 7月25日，該超市會計來校食堂結算當月采購費用韭菜100元，豬肉600元，共計700元。付款之后李記賬根據付款單作如下會計分錄：
借：應付賬款—某超市 700
貸：現金
700 【例14-5】某校食堂購入抽排油煙機一套3,000元，轉賬支付。食堂記賬員根據支取款項申請單、購貨發票及固定資產驗收單，作如下會計分錄：
借：固定資產—抽排油煙機
3,000
貸：固定基金
3,000
借：其他支出—設備購置費—抽排油煙機
3,000
貸：銀行存款
3,000 【例14-7】7月30日，某校食堂從某超市采購伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已驗收入庫，張保管已填制入庫單，但發票尚未到達，款項未付。入庫單經領導審批后，李記賬憑入庫單作如下分錄
借：庫存物資—糧食—大米
4,800
—面粉
200
貸：應付賬款—某超市
5,000 出庫時堅持先入先出，杜絕先入后出?！冻鰩靻巍芬皇饺?，留存一聯，保管員一聯，食堂會計記賬列支出一聯。
【例14-9】月末，某校食堂記賬員根據庫房出庫單匯總表，作如下會計分錄：
借：伙食支出—糧食
30,000
—(略)
60,000
貸：庫存物資—(各明細科目略)
90,000 例14-10】某校食堂回收校內錢票100,000元。食堂記賬員根據食堂校內錢票回收清單和實際繳存的校內錢票金額核對一致后，作如下會計分錄：
借：庫存飯菜票—飯票
35,000
—菜票
65,000
貸：伙食收入
100,000 若食堂回收的是售飯卡消費清單，則食堂記賬員據此作如下會計分錄：
借：預收伙食費
100,000
貸：伙食收入
100,000 某學生因故退學，來食堂辦理飯卡退款手續，該學生卡內余額為35元，以現金方式退款。 借：預收伙食費
35
貸：現金
35 【例14-11】某校食堂炊事員交當月伙食費400元，食堂記賬員根據報賬員提供的繳費收據作如下會計分錄：
借：現金
400
7
貸：伙食收入—炊管人員伙食收入
400 某幼兒園學生圓圓交當月伙食費400元，但圓圓中間有一周時間生病，只消費伙食費300元. 交款時：
月底退款時：
借：現金
400
借：預收伙食費
400
貸：預收伙食費
400
貸：伙食收入
300
現金
100 1)人工支出：包括工資、各種補助
【例14-18】某校食堂支付炊事人員工資600元，食堂記賬員根據工資發放表作如下會計分錄：
借：管理費用
600
貸：現金
600 (2)低值易耗品支出。包括淘洗用品、鍋盆瓢鏟、清潔用品、勞保用品、其它; 借：管理費用
貸：低值易耗品——鏟子 (3)水電費支出
某校食堂7月份電費500元，現金支付。記賬員李記賬根據交款單據作如下會計分錄： 借：管理費用—水電費
500
貸：現金
500
(4)銀行利息收入
6月20日，某食堂收到銀行轉來的利息入賬通知單，本季度利息289元， 李記賬應作如下分錄：
借：銀行存款
289
貸：其他收入
289 會計期末結余與結余分配的核算
【例14-19】月末，某校食堂結轉伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會計分錄：
借：伙食收入
100,400
其他收入
100
貸：結余
100,500 借：結余
94,900
貸：伙食支出
90,000
管理費用
1000
其他支出
3,900
終了，經營結余通常應當轉入“結余分配”，但如虧損，則不予結轉。未分配結余轉入事業基金。 年末 借：結余
貸：結余分配 借：結余分配
貸：事業基金
例題：7月17日，廚房工作人員交當月餐費，每人300元，共10人，總金額3000元現金。當日，王采購把收到的3000元現金交到銀行。