審計局內部審計范文第1篇
××審計項目計劃
××年，審計工作要堅持以“三個代表”重要思想為指導，全面落實黨的十六屆三中全會精神和中央經好范文版權所有!濟工作會議精神，繼續貫徹審計工作“二十字”方針，進一步加大對重大違法違規問題和經濟案件的查處力度，加大審計調查力度，按照財政預
算執行審計“一體化”的工作思路，搞好對部門預算執行審計，積極探索效益審計路子，為實現國民經濟持續快速協調健康發展發揮更大作用，在各項審計工作中，一方面要繼續強化財政財務收支的真實合法性審計，著力揭露違法違規問題和經濟犯罪案件，防止國家財政資金和國有資產流失;另一方面要積極探索效益審計路子。注意揭露由于決策失誤、管理不善造成的嚴重損失浪費等問題，促進提高財政資金管理水平和使用效益。
××年，審計項目計劃安排要貫徹“全面審計、突出重點，積極穩妥、量力而行，分類指導、有保有壓，打破專業分工，形成審計合力”的原則。各地除完成市局統一組織的審計項目任務外，可結合本地實際自行安排一些自定審計項目，但要給黨政交辦、審計業務培訓和政治理論學習留出一定的余地。
一、財政審計
⒈財政預算執行審計
市局及各縣(市區)審計局對本級財政、地稅、地方金庫進行審計。市局已轉省廳統一授權對地稅部門的機關經費進行審計。
預算執行審計要緊緊圍繞增收節支工作，加大監督力度，揭露問題，規范管理，推進改革，探索新路子。促進財政部門分配行為公平、透明和規范，推動部門預算的逐步完善，增強預算的約束性，重點揭露在預算執行中隨意變動預算，有無預算撥款，收支數據不真實等問題;積極探索財政資金使用效益審計的路子。同時，在深入分析的基礎上，圍繞建立公共財政框架的要求，從標本兼治的角度提出有針對性的對策和建議，促進改革、完善制度。對稅務部門的審計要加大征管工作監督力度，促進依法制稅，挖掘增收潛力。
××年月底完成。(省定)
⒉財政決算審計
以依法規范地方財政分配行為，市局安排對縣人民政府至××財政決算進行審計。重點檢查有無嚴重鋪張浪費和搞“形象工程”的問題;上級補助地方?？钍欠癜搭A算執行，有無擠占挪用和虛報冒領問題;在處理上下級財政關系中，有無擠占上級收入以及財政收支不真實的問題。同時，注意了解地方預算執行審計工作的質量情況，進一步推動下級預算執行審計工作的深入開展。
各縣(市區)可根據實際情況，結合縣級財力調查工作，自行安排。
××年月上旬完成。(市定)
二、專項資金審計
⒊檢察院系統專項審計
根據省審計廳安排，按照省審計廳、省委政法委、省公安廳、省法院、省司法廳川審發()號文件精神，在全市檢察院系統開展專項審計。
通過審計摸清各級檢察院的財務管理狀況和罰沒款物、暫扣款的管理使用情況，重點揭露和查好范文版權所有!處在罰沒款物、暫扣款管理使用中存在的重大違法違紀問題。針對存在的問題提出建議，促進檢察院系統規范執法行為，依法履行職責。
××年月底完成。(省定)
⒋國土資金審計
根據省審計廳的安排，市局直接對縣本級至××年地方政府征收、管理、使用國土資金的情況進行審計。
注意摸清對各類開發區、小集鎮等征用、出讓土地和各級財政、國土、開發區、小集鎮建設單位的征收、管理、上繳及使用的各種國土資金情況。重點審計新增建設用地和土地出讓金的征收、管理及使用情況，各類建設用地是否全面納入政府集中統一管理、經營性用地是否全面實行招標掛牌出讓、出讓的土地是否充分利用等問題。
××年月底完成。(省定)
審計局內部審計范文第2篇
關鍵詞：內部審計,外部審計,注冊會計師
一、審計的起源及發展
從中外審計史來看, 審計最早是以國家審計形式出現的。我國在3000多年前西周時期設立的司會, 是我國審計的最初萌芽。在我國漫長的封建社會, 由于實施專制統治, 我國的審計活動在此時期均表現為國家審計。
到了19世紀下半時, 新興的民族資本主義工商業在企業內部設立了“稽核”職務和部門, 這是我國最早出現的內部審計部門。
1918年北洋政府農商部頒布了《會計師》章程, 并向謝霖先生頒發了中國第一號會計師證書, 謝霖先生開辦了我國最早的“會計師事務所”, 揭開了我國會計師審計事業的序幕。
建國初期至上世紀七十年代末, 由于種種原因, 我國各種審計工作基本處于停止階段。
1983年中央成立了國家審計署, 接著自上而下成立了各級地方審計機構, 負責國家審計。1994年頒布了《中華人民共和國審計法》, 標志著我國審計立法走上了正軌。
審計署成立后, 相繼發布了一系列與內部審計有關的規定, 根據這些規定, 國有企事業單位和政府部門都建立了相應的內部審計機構, 普遍開展了財務審計、經營審計等審計業務。1987年中國內部審計學會成立, 2001年學會更名為“中國內部審計師協會”, 成為了對企業、行政機關和其他事業組織的內部審計機構進行行業自律管理的全國性社會團體組織。2003年中國內部審計協會頒布了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和10項內部審計具體準則, 為內部審計人員開展內部審計業務提供了工作依據。中國內部審計逐步走向了規范化發展的道路。
1980年財政部發布了《關于成立會計顧問處的暫行規定》, 標志著我國注冊會計師行業開始復蘇。1981年“上海會計師事務所”成立, 成為新中國第一家由財政部批準獨立承辦注冊會計師業務的會計師事務所。1994年1月1日開始實施《中華人民共和國注冊會計師法》, 從此我國注冊會計師審計得到了快速發展。
在其他幾個文明古國, 類似于審計的監督行為也產生于奴隸社會, 也是政府審計出現在前, 民間審計出現在后。早在公元前6世紀的古羅馬、古埃及和古希臘時代, 就出現了對掌管國家財務和賦稅的官吏進行審查考核者這一類似于審計的監督行為, 這就是最早出現的國家審計雛形。
注冊會計師審計起源于16世紀的意大利。1853年蘇格蘭愛丁堡創立了第一個注冊會計師專業團體——愛丁堡會計師協會, 該協會的成立標志著注冊會計師職業的誕生。第二次世界大戰后, 國際資本的流動帶動了注冊會計師審計的跨國界發展, 形成了一大批國際會計師事務所, 注冊會計行業得到了空前發展。
從19世紀中葉開始, 伴隨著資本主義經濟的發展, 企業規模不斷擴大, 為了便于對下屬分支機構進行審查和監督, 產生了內部審計。1941年美國“內部審計師協會”成立, 同年出版了《內部審計——程序的性質、職能和方法》一書, 從理論和實踐方法上建立了內部審計體系, 1941年被稱為現代內部審計奠基年。
二、審計的分類
按與被審計單位的關系不同, 審計分為內部審計和外部審計。內部審計是由部門、單位內部審計機構實施的審計;外部審計是由被審計單位以外的審計機構所實施的審計, 包括國家審計和注冊會計師審計。
內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動, 它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。
注冊會計師審計 (也稱獨立審計、民間審計) 是指注冊會計師依法接受委托, 對被審計單位的會計報表及相關數據進行獨立審查并發表意見。
國家審計 (也稱政府審計) 是指審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產, 監督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。
三、內部審計和外部審計的聯系
內部審計和外部審計雖然是審計的不同分類, 但他們在本質上都屬于審計的范疇, 因而有許多相同的地方。
(一) 審計職能相同。
審計職能是審計本身所固有的、內在的功能, 由審計的本質決定, 具有經濟監督、鑒證和評價等多種職能。這三種職能是內部審計和外部審計都具有的, 其中經濟監督職能是審計最基本、首要職能, 隨著經濟的發展, 審計的鑒證和評價職能也正在逐步被人們發現和認識。
(二) 審計步驟基本相同。
內部審計和外部審計在審計的步驟上基本相同, 都包括以下9個步驟 (但是每次審計重點不同, 不局限于以上步驟) :制定審計計劃、進入審計現場, 初步進行調查、描述、分析和評價內部控制制度、擴大性測試、實質性測試、提出審計發現和審計建議, 與被審計單位有關人員進行溝通、出具書面審計報告、實施后續審計、進行審計評價。
(三) 審計方法基本相同。
檢查、監盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法是內部審計和外部審計進行審計過程中需共同運用的審計取證方法。
(四) 外部審計可以利用內部審計的工作成果。
內部審計屬于單位內部控制體系的一個組成部分, 任何一種外部審計在對一個單位進行審計時, 都要對其內部審計的情況進行了解、評價, 然后決定利用其全部或部分工作成果, 這樣可以減少現場測試的工作量, 提高工作效率, 節約審計費用。
四、內部審計和外部審計的不同點
盡管內部審計和外部審計一樣都是現代審計體系的組成部分, 但是從現狀來看, 內部審計和外部審計在許多方面存在著差別:
(一) 審計的獨立性不同。
內部審計主要是為組織內部服務、接受單位總經理或董事會的領導, 獨立性較弱, 屬相對獨立;國家審計是代表政府對有關單位進行審計, 獨立于被審計單位, 但不獨立于委托審計機關, 是單向獨立, 獨立性較強;注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務, 不受被審計單位管理當局的領導和制約, 屬雙向獨立, 獨立性最強。
(二) 審計方式不同。
內部審計是自行審計, 沒有委托人;國家審計是強制審計;注冊會計師審計是受托審計。
(三) 審計監督的性質不同。
內部審計實施的是內部監督控制, 性質是內部監督;國家審計是政府行政行為, 性質是行政監督;注冊會計師審計是由中介組織實施的審計, 性質是社會監督。
(四) 審計發現問題后的處理方式不同。
內部審計師在審計報告發出后, 仍然要為報告中涉及的審計結果和審計建議進行跟蹤, 進行后續審計。國家審計機關對審計事項做出評價, 出具審計意見書, 對違反國家規定的財政收支、財務收支行為, 需要依法給予處理、處罰的, 在法定職權范圍內做出審計決定或者向有關主管部門提出處理、處罰意見;注冊會計師對審計過程中發現需要調整和披露的事項, 只能提請被審計單位調整和披露, 沒有行政強制力, 如果被審計單位拒絕調整、披露, 注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的報告;如果審計范圍受到被審計單位的限制, 注冊會計師視情況出具保留意見的報告或無法表示意見的報告。出具報告后, 注冊會計師就基本完成了審計工作。
五、審計的發展方向
審計從產生到現在已經走過了幾千年, 到今天逐步確立了內部審計、國家審計、注冊會計師審計三個分支, 這三種審計在社會的不同領域發揮著不同作用, 但是內部審計和國家審計在審計資源上正在顯現出一些困境, 逐步整合審計資源成為審計發展的方向。
(一) 內部審計外部化是內部審計的發展方向
1、內部審計外部化的含義。
內部審計外部化是指單位從外部聘請審計人員履行內部審計的職能, 主要有兩種方式:一種是以內部審計人員為主, 聘請外部審計人員完成一些專業性較強的審計工作, 雙方合作共同完成內部審計工作;另一種是單位不設內部審計部門, 與會計師事務所簽約, 由其提供內部審計服務, 這種方式也被稱為“審計外包”。
2、內部審計外部化的原因
(1) 內部審計獨立性的缺乏是制約內部審計發展的根本因素。獨立、客觀、公正是審計的特性, 也是審計發揮作用的保障, 這其中獨立是審計的首要特性。但是內部審計作為單位內部的一個職能部門, 是從屬于單位主要領導人的, 并且和其他職能部門是平級關系。內部審計部門在單位內部的地位決定了內部審計的獨立性較差, 從而妨礙了內部審計職能的正常發揮。
內部審計外部化可以提高審計師的獨立性, 解決內部審計獨立性不強的難題。注冊會計師的獨立性是三種審計方式中最強的, 這一點是為全社會所公認的。注冊會計師是完全獨立于被審計單位的第三方, 注冊會計師行使內部審計職能時, 由于單位內部管理者和外部審計師無行政隸屬關系, 便于外部審計師獨立開展審計工作, 從而保障審計結論的正確性。
(2) 內部審計人員知識結構單一是制約內部審計發展的瓶頸。由于內部審計發展的初始階段主要側重于查錯防弊的財務審計, 因此內部審計人員大多來自于單位原會計部門, 由此導致了其人員知識結構單一。隨著現代企業制度的建立, 內部審計由單一的財務審計向內部控制審計、經濟效益審計發展, 這就要求內部審計人員不僅要是財務方面的專家, 也應該精通經濟管理知識、行政管理知識等。目前, 我國單位內部審計人員知識結構普遍單一, 偏重于財務知識, 缺乏相應的經濟管理和行政管理知識, 不適應內部審計的快速發展。
內部審計外部化可以彌補內部審計人員知識結構單一的缺陷, 更好地發揮內部審計的作用。隨著經濟的發展, 注冊會計師職業也得到了長足發展。目前, 在注冊會計師事務所聚集了一大批精通財務、稅務、人事管理、經濟管理等方面的專家, 這些專家具有豐富的專業知識, 完全能夠勝任企業的內部審計工作。由這些具有良好社會聲譽、擁有豐富知識的外部專家提供的內部審計報告更會得到企業管理當局的重視, 其建議更容易得到貫徹執行。
(3) 內部審計外部化有利于企業發展。當前, 企業面臨的經濟形勢越來越嚴重, 市場競爭越來越激烈, 為了內部審計能夠跟上企業發展的步伐, 將內部審計承包給外部專業的事務所, 使企業內部有限的財力和人力放在企業的核心業務上, 只做自己專業的事情, 使得企業能夠專注于經營擴張不必為內部審計的事情費神, 將促使企業更快地發展。
3、內部審計外部化也是社會資源實施有效配置的一種方式。
(二) 整合內部審計資源和注冊會計師審計資源, 促進政府審計發展。
經濟越發展, 審計越重要。當前形勢下, 審計監督已成為推動我國民主法制建設的重要工具, 同時也是民主法制建設的重要內容, 黨和政府十分重視國家審計的發展。作為一項社會活動, 審計資源是制約其發展的關鍵因素。當前, 國家審計資源短缺的矛盾十分突出, 我們有必要改變思路, 在實踐中整合內部審計資源和注冊會計師審計資源以促進國家審計的發展。
目前, 國家審計任務重、責任大, 但是審計人員數量嚴重不足, 知識結構不相適應。注冊會計師審計的審計技術一直走在國家審計之前, 而內部審計人員由于熟悉所處行業經營環境, 了解審計對象運行規律, 因而也具有相當的信息資源優勢, 但國家審計具有強制審計和處理權。在國家審計項目實施中, 依托國家審計機關的行政權威, 通過優選整合注冊會計師審計、內部審計, 充分利用其人力資源, 技術資源、信息資源, 從而可以實現優勢互補。只要組織協調得當, 資源的互補性將帶來可觀的整合效益。因此, 借助內部審計資源、注冊會計師審計資源來實現國家審計的發展不失為一項現實的選擇, 可以采取國家審計主導式、委托外包監管式等各種緊密程度不同的組織方式, 使審計質量得到基本保證, 從而促使審計事業健康發展。
參考文獻
[1]周紅纓.我國內部審計現狀及其發展分析[J].價格月刊, 2006.12.
[2]劉洪濤.內部審計在企業內部控制中的作用[J].現代企業, 2009.7.
審計局內部審計范文第3篇
為了切實落實農村義務教育經費保障新機制，規范財務收支行為，強化財務管理，促進教育事業健康發展，根湖北省宜城市教體局工作計劃，市教體局擬對各鎮(辦事處、區)中心學校(教育經費核算點)的財務收支情況進行審計。為了搞好這次審計，特制定如下實施方案：
一、審計對象
全市各鎮(辦事處、區)中心學校。若因工作需要可延伸到所屬中小學。
二、審計范圍
2007年1月-2008年6月中心學校財務收支情況。若因工作需要可延伸到以往。
三、審計內容
1、新機制專項資金運行情況(財政下撥的中小學生免雜費資金、免課本費資金、公用經費補助資金、“兩免一補”?？钍欠癜礃藴始皶r撥付到所屬中小學);
2、解決寄宿制學校“三難”問題資金和校舍維修專項資金管理與使用情況(是否實行資金直達建筑商帳戶，有無截留、挪用、套取資金等情況，是否按規定進行了會計業務處理);
3、用款計劃的編制與執行情況;
4、借款管理情況;
5、備用金使用及管理情況;
6、所屬核算點資金管理及運行情況;
7、預算執行情況;
8、賬務處理情況(是否按新會計科目分校進行了正確的會計分錄及帳務處理);
9、軟件運行情況(能否熟練使用配置的財物核算軟件，帳證、帳帳、帳實是否相符，是否同時記錄有紙質的輔助帳薄);
10、財務管理與監督情況(財務管理制度是否健全，是否存在擠占、截留、挪用所屬中小學資金情況，現金管理是否規范)。
四、組織實施
此次財務收支審計工作在教體局統一組織下進行，審計共分三個組，具體分工如下(第一位為審計組組長)：
第一組 審計人員：陳啟華 馬國林 高尚蓮
被審單位：板橋中心學校 孔灣中心學校 鄭集中心學校
第二組 審計人員：劉曉政 鄧德軍 連鳳國 許秀麗
被審單位：流水中心學校 王集中心學校 鄢城中心學校
第三組 審計人員：徐化應 杜遵云 李貴珍
被審單位：劉猴中心學校 雷河中心學校 小河中心學校南營中心學校
五、時間安排
7月7日至8月7日，審計組完成對各鎮(辦、區)中心學校的財務收支審計任務。具體審計時間安排如下：
7月7日至11日，被審單位：板橋中心學校 流水中心學校 劉猴中心學校
7月12日至18日，被審單位：孔灣中心學校 王集中心學校 雷河中心學校
7月19日至29日，被審單位：鄭集中心學校 鄢城中心學校 小河中心學校 南營中心學校
7月30日至8月7日 匯總審計情況，提交審計報告。
六、審計要求
此次財務審計時間緊，任務重，原則性強。因此，各審計組要以認真負責的態度對待這次審計工作，嚴守審計程序和審計紀律，強化組織紀律和責任意識，確保在規定的時間內完成審計任務。
各中心學校要高度重視此次財務收支審計工作，進一步統一思想認識，強化組織領導，認真對照審計內容，切實做好各項準備工作，為審計提供必要的工作條件，確保審計順利實施。
哈爾濱學院2009財務收支審計實施方案
為了認真落實《哈爾濱學院2010年工作要點》，按時完成內部審計工作計劃任務，哈爾濱學院審計處定于2010年3月至8月開展哈爾濱學院2009財務收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：
一、審計目的和依據
為了做好學校各項財務制度的督促落實工作，進一步規范各單位的經濟行為，依據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》開展財務收支審計工作。
二、審計對象和范圍
審計對象：校財務處及學校所屬各預算單位。 審計范圍：2009財務收支情況。
三、審計內容和重點
本次審計的主要內容是校本級財務及學校所屬各預算單位2009財務收支情況，審計重點如下：
(一)校本級財務
1、內部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執行。
2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況;對學費、宿費沒有足額上交的學生是否有監控和促繳措施。
3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學校有關管理規定。
4、預算執行情況如何。
5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。
6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關記錄。
(二)學校所屬各預算單位
1、收入是否合法、真實，有無坐收坐支情況，有無截留情況。
2、支出是否合法、真實，是否符合學校有關管理規定，是否有對方單位相關收款證明。
3、預算執行情況如何。
4、有無侵占、挪用、私分資金和套取現金等問題。
5、經費使用情況是否定期公開，公開是否及時、全面、真實、規范。
四、審計方式
本次審計采取送達審計與就地審計相結合的方式進行。
五、審計工作程序和日程
本次審計工作從2010年3月開始，至2010年8月結束，具體分以下幾個階段進行：
(一)審計準備階段(2010年3月10日前)：
1、按照《哈爾濱學院2010年工作要點》和內部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調查的基礎上制定審計實施方案，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標及重點，安排各階段審計任務和實施時間。
2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。
(二)審查分析階段(2010年3月11日至2010年7月10日)：
根據審計實施方案，針對審計內容和重點，采用符合性測試和實質性測試的方法，審查被審計單位內部控制制度和程序設計的適當性及其運行的有效性;審查測試被審計單位財務收支的合規性，并在檢查測試的基礎上進行分析性復核。具體程序分兩步實施：
1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關內部控制制度，并進行相關測試和評價。
2、針對第一步審查中發現的情況和問題，到各有關單位進行進一步詢證，取得相關審計證據。
(三)總結報告階段(2010年7月11日至2010年8月31日)：
1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結，形成審計報告初稿。
2、審計組長復核審計工作底稿和審計報告初稿。
3、審計小組與被審計單位交換意見。
4、綜合以上情況，形成審計結論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。
5、將審計報告報送學校領導審批。
(四)督促落實階段
按照經領導批準的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。
(五)審計終結階段
工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。
六、審計分工
為順利完成審計工作任務，成立由孫志國擔任組長，楊佳林、張偉為審計員的三人審計小組。審計組實行組長負責制，審計員根據組內分工履行工作職責，互相配合完成審計事項。具體分工如下：
審計組長：負責組織審計實施、復核審計工作底稿和審計報告。 審計員：負責審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。
七、審計工作紀律和要求
審計人員在實施審計過程中必須嚴格遵守內部審計準則的有關規定，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內部審計人員職業道德規范的各項要求。
哈爾濱學院審計處 2010年3月1日
學校財務收支審計實施方案(模式)
2009-12-24 12:55 根據我局200x年審計工作計劃，審計組準備自二00x年五月二十二日起對xx學校進行就地審計，現根據 《中華人民共和國審計法》、《審計機關審計方
案準則》、《xx省審計機關審計質量控制實施細則》及審前調查制定以下審計實施方案。 被審計單位基本情況 xx學校 法人代表：xxx 財務負責人：xx 單位經濟性質：事業
財政財務隸屬關系：全額財政撥款
職責范圍：負責xx適齡兒童的小學及初中的九年義務教育。 經費來源：財政撥入及收取學生的雜費。 內設機構：內設政教處、教導處。 獨立核算下屬機構：xxxxx。 總人數：xx 在職人數(財政供給)：xx 在職人數(非財政供給)：xx 離退休人數：xx
二、財務機構設置及會計核算方式
200x年x月會計核算工作交由xx會計管理中心核算。設立財務聯絡員1名，備用金報帳制,核定備用金5000元。
會計政策及相關內控情況：采用《事業單位會計制度》。 審計目標
通過對x校200x5的財務收支情況進行審計，主要是核實財務收支及帳內、
外負債情況，以澄清家底。全面掌握財務收支及相關經濟活動真實性、合法性及重大經濟項目的決策、實施和內控制度的執行情況。揭露學校會計信息、資產質量、重大經濟決策等方面的違規、違紀甚至違法行為;并根據審計情況提出合理化建議，促進學校進一步加強財務管理和增強遵紀守法意識。 審計對象和范圍
x校200x財務收支情況，有關重大事項將追溯或延伸前后。 審計重要性的確定及審計風險的評估
確定重要性水平為總收入的0.5%，總支出0.5%。
可接受審計風險10%，固有風險80%，控制風險50%，則檢查風險為25%。 審計內容和重點 審計的內容：
1.學雜費收支情況進行審計
①是否按照物價部門核定的標準收取，有無搭車收費的情況、代收費部分有無多收少付的現象。
②各項收入是否及時、足額按照規定上繳，有無截留、坐支收入情況，有無擴大收費范圍、亂收費問題;有無暫存暫付中進行收付核算，逃避監督的問題。專項資金是否做到?？顚Ｓ?，有無擠占挪用教育專項資金的現象。 2.自籌資金審計
①自籌資金的來源是否符合國家有關規定，有無違反規定亂攤派、亂收費，有無存在學期中收費或集資不入帳而私設“小金庫”問題。
②自籌資金的使用是否合規，有無資金使用不當，損失浪費問題。 3.對財產物資的下列內容進行檢查
①物資的管理是否嚴格執行驗收、領用、保管、調撥、登記制度，是否帳實相符; ②國有資產有無被無償占用和流失等問題。 4.上述未反映的其他財務方面的問題。 審計的重點：
1、學雜費收取情況。
2、專項資金的使用情況。
七、步驟與方法
1、搞好審前調查，了解被審單位基本情況。
2、組織參審人員學習，熟悉被審單位應執行的財經法規、核算辦法。
3、提前3天向被審單位送達審計通知書。
4、按審計方案確定的內容實施審計，首先召開進點會議，然后監盤現金，銀行存款要逐筆進行核對，編制銀行存款調節表，按照人員分工對各審計項目進行詳細的審查。單位的財務收支情況審計運用的常規審計方法;審計相關指標完成情況審計，選用統計指標跟蹤法和審計抽樣法進行。認真編寫審計工作底稿，收集證據，并對審計工作底稿匯集整理。
5、審計組組長收集審計工作底稿后，編撰審計報告，審計報告由審計小組成員集體討論，認真審核、匯總形成審計報告初稿，征求被審計單位的意見后，起草正式審計報告和審計決定書，送交法制部門復核，由局審務會議審定，研究評價意見和需要作出處理處罰的事項，最后向xx政府提交審計報告，并抄送相關部門。 工作要求及紀律
工作要求：
1、依法審計，按法定程序進行;
2、認真審查會計資料、相關文件及現金、實物等，有關方面必須配合;
3、按規定取證;
4、注意聽取被審計單位及人員意見、建議; (二)、審計工作紀律：
1、不準接受被審單位安排的就餐和宴請。
2、不準由被審計單位安排住宿。
3、不準隨意使用被審計單位的交通工具。
4、 不準參加被審計單位安排的旅游和用公款支付的營業性場所的娛樂、聯歡等活動。
5、不準接受被審單位以任何名義給予的錢、物和有價證券。
6、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求。
九、預定的審計工作起訖日期：
1、發送審計通知書時間： 5月18日
2、預定實施現場審計時間：5月22日—6月3日
3、復核和匯總時間： 6月4日—6月6日
4、編寫審計報告時間： 6月7日—6月9日
5、征求被審計單位意見時間：6月10日
6、采納被審計單位意見并修改審計報告時間：6月20日
7、向審計機關提交審計報告時間：6月21日
8、代擬審計結論性文書時間：6月23日
十、審計組成員分工
xxx(分管領導):協調與被審計單位關系。 xxx(部門負責人):復核審計證據、報告。 xxx(審計組組長)：
1、負責往來款項的審計監督，主要對暫存款、暫付款、其他應收款、其他應付款進行審計。
2、負責對對被審單位下屬獨立核算單位即各村小的財務收支進行抽樣審計。
3、復核審計工作底稿，并撰寫審計報告及決定。
4、審計檔案的立卷歸檔。
xxx(審計組成員):負責對資金審計監督，主要是對事業收入、事業支出、與上級往來及結余各項目進行審計。
編制人：xxx 二00x年x月xx日
西湖區房管局內部財務收支審計實施方案
按照西湖區房管局2007內審工作的計劃安排，為了對局屬基層單位資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性進行審計監督，進一步促進局屬基層單位嚴格執行財經法規和財務制度、強化內部管理、提高經濟效益、保障全局經濟持續健康穩定地發展，特制定西湖區房管局內部財務收支審計實施方案。
一、審計依據
我局內部財務收支審計主要依據《審計署關于內部審計工作的規定》、《內
部審計工作基本準則》、《內部審計人員職業道德規范》和十個具體準則等。
二、審計組成員及人員分工 審計組成員由內審科組成， 組長：楊利
成員：袁亞靜、鄧俊杰 具體分工如下：
楊利：負總責，重點對會計報表、會計帳簿、收入、支出、結余及 專項資金等的審計
袁亞靜：負責對現金、銀行存款、往來賬戶的審計 鄧俊杰：負責固定資產、庫存材料的審計
三、審計范圍
局屬基層10個單位(十字街、禾草街、筷子巷、瓦子角房管所，西湖商廈，總公司、西建、西房建、拆遷辦、局物業公司)2006的會計資料，局屬基層11個單位(三眼井、南站、繩金塔、西湖、廣外、系馬樁房管所，撫建、撫房建、經貿公司、恒發物業、旅游公司)200
5、2006的會計資料，包括會計報表、會計帳簿和會計憑證的真實、合法進行審查，同時對往來賬戶的審查進行必要的延伸。
四、審計方式
內部財務收支審計繼續堅持“全面審計、突出重點”的原則，采取就地審計的方式對審計項目進行審查。
五、審計內容及審計方法
1、會計報表審計
審查會計報表的種類、格式、編制是否符合規定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則，會計報表是否根據登記完整、核對無誤的帳簿編制，帳表是否相符，報表間具有鉤稽關系的數字是否相符等。
2、會計帳簿審計
審查帳簿設置是否完整、全面，帳簿反映的內容是否真實、完整、準確，記錄是否及時、清晰，是否采用正確的更正方法，帳簿反映的經濟業務是否與記帳憑證相符等。
3、現金審計
審查現金核算、管理和使用是否符合國家有關規定;審查現金收付的審批、稽核、收付入帳等現金管理制度的執行情況;審查現金日記帳是否及時登記、有無超范圍使用現金、坐支現金等違規行為;抽查部分記帳憑證和原始憑證，核實二者反映業務活動和金額的一致性;抽查部分原始憑證，核實有無內容不完整、支出審批手續不齊全和重復報銷的現象;抽查大額現金收支的項目，確認現金收付的合法性等。
4、銀行存款審計
審核銀行對帳單，確認與開戶行對賬是否及時，銀行存款明細賬與對帳單(包括銀行存款余額調節表)的收支發生額和余額是否一致;審查轉帳支票的簽發、使用等手續是否嚴密;抽查與外單位直接發生貨幣資金往來的帳目，確認銀行存款收付與本單位業務活動的關聯性等。
5、固定資產審計
審查固定資產管理制度，是否執行財產清查制度;對固定資產進行抽查或清查，了解固定資產管理的真實情況和存在的問題，審查賬實、賬賬是否
相符，有無非法處置資產情況等。
6、庫存材料審計
了解和評價庫存材料的審批、驗收、保管、盤點等制度是否存在、有效;抽查部分庫存材料原始憑證，審查材料購、領、存手續是否完備，記錄是否及時、準確;將庫存材料明細賬與倉庫保管賬進行核對，并進行實物盤點，確認賬賬、賬實是否相符等。
7、往來賬戶審計，包括對暫付款和暫存款的審計
審查往來款項性質、掛賬時間及其核算內容是否符合規定，并與相關明細賬及報表核對;審核債權、債務的明細項目是否清晰，清理是否及時，對長期掛賬款項應進一步追查原因;審查呆帳的核銷是否真實、審批程序和手續是否符合規定;逐筆檢查大額往來業務，審核借款情況，抽查部分業務，查閱原始憑證，核查往來款項審批手續是否完備，有無利用往來賬戶隱瞞收入，直接列收列支、濫發錢物、套取現金等問題。
8、專項資金審計
審查專項資金明細賬，核實是否正確分類核算;審查專項資金是否做到?？顚Ｓ玫?。
9、收入審計
審查收入的正確性，理清被審計單位收入來源渠道(比如主營業務、其他業務等)，分清收入款項;審查收入的完整性，被審計單位是否將收入全部分類進行核算和管理;審查有關收入的完稅情況等。
10、支出審計
審查支出結構(比如人員、公用經費及福利開支)是否合理，有關手續是否
完備;審查支出項目是否真實;抽查部分大額資金
支出項目審查支出的合規性和效益性等。
11、結余(利潤)審計
審查會計帳簿，確認年終收入與支出的結轉是否正確;審查結余計算是否正確，有無轉移、隱瞞結余行為等。
12、重大經濟事項決策的制定和執行情況審計
審查重大經濟事項決策是否經領導班子集體決定，有無獨斷專行造成重大損失的行為，有無重大遺留問題等。
六、計劃工作時間
對局屬基層10個單位(十字街、禾草街、筷子巷、瓦子角房管所，西湖商廈，總公司、西建、西房建、拆遷辦、局物業公司)2006的會計資料，局屬基層11個單位(三眼井、南站、繩金塔、西湖、廣外、系馬樁房管所，撫建、撫房建、經貿公司、恒發物業、旅游公司)200
5、2006的會計資料，包括會計報表、會計帳簿和會計憑證的真實、合法進行審計，全部審計計劃為期63個工作日完成，平均每個單位3個工作日。
財務收支內部審計是我局財務工作自我管理、自我監督、自我完善的有效方法，是推進依法行政、加強廉政建設、保障增收節支的重要手段。在實施方案執行過程中，對新發現的問題根據工作需要，對方案可作必要的修訂和補充，使其更符合實際，便于操作。
關于印發《羅莊區審計局關于2008本級預算執行和其他財政財務收支審
計工作方案》的通知
日期：2009-02-04 09:30:17 點擊：
1026
羅莊區審計局
區政府有關部門、市屬有關分支機構、區直有關事業單位：
《羅莊區審計局關于2008本級預算執行和其他財政財務收支審計工作方案》已經區政府研究同意，現印發給你們，望根據《方案》要求，認真貫徹執行。
二○○九年一月二十二日
羅莊區審計局關于2008本級預算執行
和其他財政財務收支審計工作方案
為認真貫徹落實《審計法》，切實做好2008本級預算執行審計工作，根據《山東省本級預算執行情況審計監督暫行辦法》和省、市預算執行審計工作會議精神，現制定如下審計工作方案：
一、指導思想和基本原則
2008本級預算執行審計工作指導思想：全面貫徹落實黨的十七大和中央經濟工作會議、全國審計工作會議精神，緊緊圍繞我區經濟工作中心，以推動科學發展、促進社會和諧、完善公共財政制度、提高財政資金使用效率為目標，堅持“揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效”的總體思路，牢固樹立科學審計理念，繼續在維護財經秩序、關注民生、推進民主法制建設、促進廉政勤政等方面發揮積極作用。
按照審計署《2008年至2012年審計工作發展規劃》對財政審計的總體部署，2008區級預算執行審計重點把握以下基本原則：一是整體性原則。要注
重對總體的把握了解，全面掌握部門單位財政資金收支余情況，從總體上作出分析和評價。二是宏觀性原則。緊緊圍繞區委區政府工作中心，重點關注中央擴大內需相關宏觀調控政策落實情況以及涉及民生利益等問題，加強對重點部門和重要資金的審計，維護財政安全，積極發揮審計監督的“免疫系統”作用。三是效益性原則。在堅持真實、合法審計的基礎上，把關注財政資金使用效益情況放在更加突出的位置，從不同角度對影響財政資金績效的突出問題進行剖析，力求在財政資金績效審計上實現新突破。四是建設性原則。緊扣預算執行主題，準確把握審計重點，深化審計內容，全面系統地反映區級預算執行、預算資金分配使用和財政改革進程中的突出問題，從體制、機制和制度層面提出對策建議，促進規范財政管理。五是創新性原則。創新審計組織方式、審計內容和審計手段，加大揭示問題的力度和深度，特別是要加大對
二、三級單位的延伸審計力度，促進提升預算執行審計工作成效。
二、審計項目安排
根據部門單位審計時限、輪審計劃和保持一定審計覆蓋面的要求，按照預算執行審計與經濟責任審計相結合的原則，2009年審計局將組成8個審計組對區財政局、地稅分局等10個部門單位2008區級預算執行和其他財政財務收支情況進行審計，重大問題及重要事項可追溯或延伸。安排對政府債務負擔情況、稅收收入增減變化趨勢、抗震救災款物管理使用情況等3個專題進行專項審計或審計調查。
三、審計內容及重點
(一)對區財政局具體組織預算執行情況的審計。
圍繞區級預算執行的真實性、完整性和合規性，以預算管理和資金分配為重點
對國家擴大內需政策措施落實情況和財政資金管理使用的合規性、效益性進行審計，促進貫徹落實宏觀調控政策和公共財政體系建設，推進深化財政體制改革。
1、擴大內需政策措施落實和執行情況。摸清全區擴大內需資金投入規模和支出方向，關注資金是否落實到位，分配和撥付是否及時，監管制度是否健全有效，有無滯留、擠占和挪用等問題。對參與資金分配的相關部門進行重點檢查，重點關注新增投資是否及時足額撥付到位，有無隱瞞截留、擠占挪用等問題。
2、財政政策制定和執行情況。重點關注有關政策制度制定合規性、合理性和科學性，分析政策制度執行效果及存在的缺陷，從健全完善政策制度角度提出改進意見。
3、區級預算收支完成情況。從總體上分析預算執行結果的真實性、合規性，有無虛假平衡、人為調節預算收支等問題。重點關注預算收支內容是否完整，各項收支是否按照規定納入預算管理。預算超收收入的安排和使用是否合規，資金安排投向是否合理。區級抗震救災資金支出是否合規，對部門單位是否按要求壓縮公用經費開支。
4、細化部門預算情況。重點關注審批的部門預算中專項支出是否明確到具體項目和用途，有無預留資金過多和不列明具體用途“切塊”給部門自行分配的問題。關注有無應編未編或少編年初預算，通過預留資金追加部門預算，以及年底集中下達預算指標和撥付資金等問題。分析追加部門預算的規模、結構及其合理性。
5、重點支出資金分配情況。關注法定支出是否達到規定比例，分析公共
財政的重點支出方向、規模和結構，在預算安排、項目確定以及資金分配等方面是否體現重視民生、社會建設等內容。選擇部分重點專項資金，對項目單位具體事宜情況進行重點檢查，注意解釋預算管理、分配方式、內部監管以及使用效益等方面存在的突出問題，分析原因，提出建議。
6、轉移支付資金管理分配情況。從總體上把握近年來轉移支付資金的比重以及結構性變化，應納入一般性轉移支付的項目是否及時納入并逐年加大。各項轉移支付資金是否按照《預算法》規定編入年初預算，有無脫離政府和人大監督的問題;資金安排是否符合規定程序，資金分配是否及時到位，有無截留轉移以及年底集中分配，影響使用效益等問題。
7、財政專項資金(基金)及預算外專戶資金管理情況。重點關注專戶管理的資金使用是否合規、有效，有無隱瞞轉移、擠占挪用、損失浪費以及資金清理不及時，長期沉淀閑置等問題。關注預算外資金收支計劃執行情況，各項非稅收入管理和審批使用是否合規。政府統籌調劑資金來源和使用是否嚴格規范。
(二)對地稅系統稅收征管情況的審計。
針對當前經濟形勢，將結合對地稅稅收征管質量的審計，開展稅收收入增減變化趨勢專項審計調查。除常規審計事項外，重點關注以下內容：
1、摸清總體情況。按照中央擴大內需，促進經濟平穩較快發展的要求，結合稅收政策調整和企業面臨的困境，通過審查地稅部門的統計、征管、稽查等資料，分別從不同行業選擇大中小型企業進行延伸審計，全面分析當前經濟形勢對稅收收入影響程度、變化趨勢和表現形式，主要涉及哪些行業和稅種。
2、深入分析原因。從經濟運行、政策調整和稅收征管等角度，對稅收收
入增減變化的原因和影響進行對比分析。重點關注地稅部門針對當前形勢，采取哪些加強征管的措施，在執行稅收政策和征管工作中存在哪些漏洞和薄弱環節。
3、提出對策建議。根據調查結果，從促進落實擴大內需政策，加強財源建設，健全完善征管機制等角度提出建議，為領導決策提供依據。
(三)對區直部門單位預算執行情況的審計。
緊緊圍繞預算執行這一主題，分析部門及部分所屬
二、三級單位預算編制和執行的完整性、真實性和合規性，審計預算內、外資金收支的合規性及分配、使用的效益性;預算管理與核算的規范性。重點關注以下內容：
1、預算編制情況。審計按照新的政府收支分類編制預算的完整性、真實性，各項資金是否全部編入部門預算，有無隱瞞結余和收入。
2、預算資金的分配、撥付和使用情況。一是審計是否按規定的支出范圍辦理直接支付和授權支付;二是審計預算資金管理使用情況，是否按財政批復的預算及時足額分配下撥;三是審計追加預算資金使用的合理性、合規性和效益性以及是否存在虛報項目，騙取財政資金問題;四是審計津貼補貼和獎金福利發放的合規性。
3、專項資金管理使用情況。從資金分配、管理使用以及會計核算、監管制度等環節，逐項核查專項資金分配、使用的合規性、及時性和效益性。對重點專項資金，按資金流向加大延伸審計力度，檢查不合規支出，弄虛作假、騙取財政資金，以及截留挪用和損失浪費等問題。
4、資金結余情況。核實賬面結余資金的真實性，審計有無通過虛列支出、以撥列支等方式隱瞞結余、轉移財政資金等問題;分析結余資金性質、規模和
原因，對以前結余資金要核查項目的批復時間，檢查有無資金長期滯留和閑置的問題。
5、非稅收入收繳、管理情況。一是審計有收費職能的部門各項行政、事業性收費是否合規、合法，有無亂收費和將行政性收費職能轉由所屬事業單位執行等問題;二是應納入預算管理的各項收費是否按照“票款分離”的規定要求，及時、足額上繳國庫，有無緩繳、少繳和不繳等問題;三是預算外資金以及房屋出租等國有資產收益，是否按規定上繳財政專戶，有無少繳、不繳、坐收坐支等問題。
6、房產管理情況。重點審查有無房產交付使用后長期未進行決算，資產未納入帳內核算管理等問題。審查房產的經營管理情況，房產出租收入是否依法納稅并納入財政專戶管理，有無隱瞞轉移、截留坐支，違規經營、使用房產造成國有資產流失等問題。
7、部門財政財務管理內控情況。關注部門預算管理、資金使用、會計核算、資產管理等內控制度是否健全，各項制度在決策和執行過程中是否到位有效，財務管理、會計核算等基礎工作是否真實、規范。
(四)專項審計或審計調查。
今年安排對政府債務負擔情況、稅收收入增減變化趨勢、抗震救災款物管理使用情況3個專題進行專項審計或審計調查。
四、審計的組織實施
2008的區級預算執行審計，總的時間安排如下：
于2009年1月22日召開全區預算執行審計工作會議，傳達省、市會議精神，各審計組于2月3日起進點，4月上旬審計實施階段基本結束，4月底前
按照審計程序下達審計報告和審計決定。月底前審計實施階段基本結束，并于5月30日前完成全部審計成果匯總工作，向區審計局提交審計結果報告初稿，向區政府匯報。6月中旬向區政府提交審計結果報告，6月下旬向區人大常委會提交審計工作報告。11月底前向區人大常委會提交預算執行審計結果落實整改情況報告，同時由區審計局向市審計局提交審計整改報告。
五、工作要求
(一)增強全局意識，堅持“一體化”原則。預算執行審計是審計機關的首要任務，是全局的一項中心工作。各審計組必須強化大局意識、中心意識、“一盤棋”意識，按照預算執行審計的統一部署，精心組織，密切配合，進一步提高審計成效。
(二)把握重點內容，確保審計質量。一是認真開展審前調查，嚴格按照審計規范的要求，制定出目標明確、內容細化、操作性強的審計實施方案。二是緊緊圍繞預算執行，將審計重點內容分解落實到具體審計環節和有關人員，確保審深審透。三是繼續加大對部門單位所屬
二、三級單位的延伸審計力度。重點是使用財政資金多、有收費職能的單位。
(三)搞好協調配合，提高工作效率。一是各審計組要認真履行承擔的職責，切實做到相互支持，及時溝通，配合聯動，確保整個審計工作順利進行。二是實施審計期間，要召開二至三次的審計情況調度會，聽取審計項目進展、查出的問題以及需要研究解決的問題等情況匯報，研究解決工作中遇到的問題，及時調整工作思路。三是要搞好預算執行審計與經濟責任審計及其他審計項目的銜接，確保審計質量，提高審計效率。
(四)努力提高“兩個報告”質量。努力按照“揭露問題，規范管理，促
進改革”的總體要求，強化成果意識，重視“兩個報告”的撰寫。審計報告既要反映存在問題，又要注意綜合分析，提出針對性強的意見和建議，拿出有內容、有深度，層次高、分量重的報告，提高工作成效。
(五)認真做好審計結果落實和督促整改工作。各審計組要強化對被審計單位的審計回訪和督促整改工作，確保“兩個報告”涉及的問題逐項得到落實。
(六)嚴格遵守廉政紀律。要嚴格執行審計機關關于廉政建設的有關規定，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監督，自覺維護審計機關良好形象。 附：被審計單位名單
被審計單位名單
1、區檢察院
2、區財政局
3、區民政局
4、區工商聯
5、區經貿局
6、區司法局
7、區糧食局
8、工業園管委會
9、區一中
10、羅莊地稅分局
關于對某某中學2003年至2004年財務收支審計的實施方案 編制依據：根據《中華人民共和國審計法》第十九條的規定和2005年審計項目計劃。
被審計單位：某某中學。
基本情況：某某中學是***財政全額撥款的事業單位。2004年末在職職工***人，臨時或聘用人員**人，離退休人員**人，內設辦公室、教務處、總務處、政教處、保衛科。2004年末，賬面反映資產總計********.**元，其中：現金******.**元，銀行存款******.**元，其他應收款*******.**元，固定資產*******.**元;負債總計********.**元，其中：其他應付款*******.**元，應繳財政專戶款******.**元;凈資產總計-*******.**元，其中：固定基金*******.**元,事業結余-********.**元。
收入主要包括財政撥入經費、學雜費、代收代支書籍作業費、住宿費、復讀費等;支出主要包括人員支出、日常公用支出、對個人和家庭補助支出等。
審計目標：通過對某某中學2003年至2004年財務收支的審計，檢查單位資產、負債、結余的真實性、合法性，審查學校各項收入、支出和收費，以及財務核算的合法性，促進健全內控制度，完善財務管理，促進教育事業的健康發展。
重要性水平的確定：根據審前調查了解的情況，某某中學的收入主要是財政撥款和收取的費用，支出主要用于工資、教學支出和辦公費用和購置費。因此，實質性測試的范圍主要包括：財政補助收入、事業收入、事業支出、其他應收款、其他應付款、應繳財政專戶款、現金、銀行存款、固定資產和票據管理、使用情況。
審計風險評估：從審前調查的情況看，某某中學建立了《某某中學財務管理規定》、《會計室財務管理制度》、《某某中學購物管理制度》、《校產管理制度》和報賬員、出納員崗位職責等內控制度，在職責分工上能實行出納與會計獨立
分管貨幣資金收支和記錄，有支出審核手續。但從2002年我局對該校審計看，查出超標準收費、私設“小金庫”、欠繳應繳財政專戶款等問題。因此，不能排除該校仍有弄虛作假，違紀違規開支，亂收費以及收費不入賬，私設小金庫等行為存在。同時，審計人員對教育教學單位的業務狀況和核算特點了解不多，審計手段也存在局限。因此，存在審計結論不一定符合被審計事項實際情況的可能，審計風險較高。
審計范圍、內容、重點：
審計范圍：2003年至2004年財務收支情況。
內容：
1、財政撥款收支情況;
2、學雜費收支情況;
3、其他資金收支情況;
4、往來款情況;
5、固定資產情況;6，貨幣資金情況;
7、票據管理情況;
8、內控制度情況。
重點：
1、各項收費是否合規合法，有無亂收費行為;
2、各項支出是否合規合法，有無弄虛作假，虛列支出，亂補亂發行為;3，各項收入是否全額入賬，有無私設小金庫行為;4基建財務收支是否存在舞弊行為。
審計步驟與方法：
1、5月24日，發出審計通知書;
2、2005年5月27日至5月28日，開展審前調查，了解被審計單位基本情況;
3、5月29日，撰寫審計方案;
4、5月30日，審計組討論審計方案，學習有關法律、法規和相關文件;
5、6月1日，實施審計;
6、7月2日至7月10日，綜合分析審計工作底稿，分類整理;7月11日至7月16日，撰寫審計報告。
方法：審計擬采用查賬與調查、分析與復核、以及抽樣審計等方法，必要時將追溯以前或延伸審計有關單位。
預定的審計工作起止時間：2005年5月24日至8月1日。
審計組織與分工：審計組由某某某任組長，某某某為成員。某某某負責2004年的審計事項，某某某負責2003年的審計事項。
編制時間：2005年5月29日。
審計組：組長：某某某，成員：某某某。
審批人： 審核人： 編制人：某某某
江蘇省審計廳辦公室關于印發《全省各級教育行政主管部門2006財政財
務收支審計工作方案》的通知 蘇審辦發〔2007〕21號
各省轄市、縣(市、區)審計局：
現將《全省各級教育行政主管部門2006財政財務收支審計工作方案》印發給你們，請認真組織實施。實施過程中如有問題，請及時與省廳行政事業與社會保障審計處聯系。
聯系人：饒曉云;聯系電話：025-83758646 附件：全省各級教育行政主管部門2006財政財務收支審計工作方案
二ΟΟ七年四月十六日
全省各級教育行政主管部門2006財政財務收支審計工作方案
根據審計署《審計機關審計方案準則》和我廳《2007審計項目計劃》，現制定本方案。
一、審計目的
通過審計，了解各級教育行政主管部門2006財政財務收支情況，檢查各級財政安排教育經費的分配、使用和管理情況、行政事業性收費管理情況以及投資辦企業情況，揭露重大違法違規問題，評價財政性資金使用的真實性、合法性和效益性，注重從體制和機制上提出加強教育部門及教育經費管理的意見和建議，促進各級教育行政主管部門規范財政財務收支行為和加強財務管理，推動我省教育事業健康發展。
二、審計對象及范圍
本次審計的對象為省、市、縣(市、區)教育行政主管部門及其直屬事業單位等。
審計的范圍為上述部門和單位2006財政、財務收支，重要事項可追溯至以前及延伸審計相關單位。
三、審計內容及重點
(一)內部控制制度的建立和執行情況
審查部門、單位在預算執行、國庫集中支付和政府采購、行政事業性收費、票據和資產管理、內部審計以及與財政收支相關的重大決策等方面，是否建立健全了相應的制度，各項制度是否得到了有效執行。
(二)2006財政財務收支情況
1.各級教育行政主管部門接受教育撥款及本地區生均預算內教育經費增長情況。了解本級財政2006預算內教育經費的安排和撥付情況、教育費附加收入和安排使用情況，審查預算安排是否足額，資金到位是否及時，有無被財政等部門違規統籌、滯留等問題;了解2006年實行義務教育免學雜費后，本地區義務教育階段生均預算內教育事業費和生均預算內公用經費的安排和
增長情況。
2.收入情況。審查部門和單位的收入核算是否真實、完整，各項收入的取得是否合規，有無轉移、隱瞞、少計收入和私設“小金庫”等行為，有無違規集中下屬單位資金;預算外資金是否嚴格實行“收支兩條線”管理，有無直接坐支或轉移資金;各類行政性收費是否合規，有無超標準、超范圍及擅自設立收費項目等問題。
3.支出情況。審查部門和單位的各項支出的真實性及合規性，是否嚴格按規定執行預算，有無隨意調整項目間預算;支出核算是否真實、完整，有無虛列、少列支出，有無違反規定在下屬單位開支費用和發放福利，重點關注各級財政安排的教育經費，包括預算內教育事業費撥款、教育費附加及其他專項經費的使用和管理情況，檢查資金是否及時到位;專項經費是否按規定安排使用，有無滯留、擠占、挪用或轉移到下屬單位;有無多報項目資金或項目安排不合理造成損失浪費等問題。
(三)基本建設情況。重點審查各級教育行政主管部門和直屬事業單位的重大基本建設項目立項及審批手續是否完善，建設資金來源是否合規;有無擅自擴大基建規模及改變基建用途;是否按規定實行招投標，是否及時辦理竣工決算;有無因重復建設、管理不善造成損失浪費等問題。
(四)投資興辦實體的情況。重點審查教育行政主管部門及直屬事業單位有無利用行政職能從事經營活動，或通過對外投資、對外借款、授權經營等方式占用國有資產、直接或變相轉移財政專項補助資金，獲取不當利益或造成國有資產流失等問題。
四、審計組織與分工
本次審計省廳行社處負責全省的審計工作組織和審計情況匯總，直接審計省教育廳及延伸審計其直屬事業單位;各省轄市審計局負責轄區內的審計工作組織和審計情況匯總，審計市教育局及延伸審計其直屬事業單位;各縣(市、區)審計局負責對本地區教育局及其直屬事業單位實施審計。
五、審計要求
(一)各市、縣(市、區)審計局要按本工作方案的要求組織和實施審計，嚴格項目質量控制，確保審計質量;認真整理和分析研究審計情況，出具審計綜合報告，如實反映審計及處理和整改情況;認真填報審計情況表，確保數據的準確性。
(二)突出審計重點，創新審計方法。各地實施審計時應結合本地區實際把握重點，積極探索財政性資金的效益審計方法;審計過程中應注意發現重大違法違紀問題及線索。此外，各地應積極推行計算機輔助審計，提高審計工作效率。
(三)對審計查出問題的處理、處罰，各地應嚴格按照國家現行法律法規及國務院《財政違法行為處罰處分條例》的有關規定執行。對審計發現的重大問題，各地應及時與省廳溝通。
審計局內部審計范文第4篇
1 實施后續審計的作用
1.1 有利于保護內部審計的有效性內部審計的工作結果包括
審計報告、審計意見書等形式, 審計報告是向審計委托人提交的, 審計意見書是給被審計單位的, 審計意見書的主要內容包括審計發現的問題和處理意見及審計建議。被審計單位是否按照審計意見書的要求落實處理意見、采納審計建議, 需要通過后續審計檢查有關情況, 督促、幫助被審計單位進行整改落實。后續審計是保證內部審計工作有效開展、工作成果得到確實轉化的重要方法。
1.2 有利于保護內部審計的權威性內部審計機構開展審計業
務是由所在組織授權、代表組織的利益, 應賦予內部審計機構應有的權威性。實施后續審計, 可以促使審計處理意見和建議在被審計單位得到正確落實和采納, 使內部審計的價值得到充分實現, 體現內部審計在組織管理中的重要作用、審計意見和建議對改進組織管理的重要作用, 表明被審計單位采取糾正措施的必要性, 從而保護內部審計的權威性。
1.3 有利于提高審計意見和建議的質量水平通過在后續審計
中詳細地檢查被審計單位執行審計意見和建議的有關情況, 內部審計組織可以更好地了解被審計單位的實際工作, 對審計意見和建議的可行性和正確性進行檢驗, 總結成功經驗、查找改進不足, 幫助審計人員增長閱歷、提高審計意見和建議的質量水平, 避免出現審計意見和建議不切合實際的問題。
1.4 有利于實現內部審計的根本目標內部審計的根本目標是
維護組織利益、為組織改進管理、提高效益服務。內部審計的目標能否真正實現, 可以通過后續審計加以確認。在后續審計中, 審計人員可對被審計單位采取糾正措施后的情況進行調查、了解, 分析查找影響審計目標實現的因素, 利用有效方式促進審計目標地實現。
2 后續審計的方式
2.1 制度化定時進行后續審計應形成制度, 規定審計項目后續
審計的開展時間、方式。內部審計組織可在審計意見書下達后, 根據被審計單位的問題數量、糾正措施的復雜程度、落實糾正措施所需要的期限和成本、被審計單位的業務安排和時間要求, 制定后續審計方案, 經過合理的一段時間, 實施后續審計。
2.2 協商確定內部審計人員與被審計單位進行協商, 決定何
時、怎樣按照審計意見采取糾正措施。如某些政策性問題或上級主管部門深層管理問題, 單純靠被審計單位自身難以糾正, 需要上級主管部門或內部審計人員與被審計單位共同商議解決問題的途徑, 這就需要留給被審計單位多一些的整改時間。
2.3 合并開展如果內部審計機構有確切的證據表明被審計單
位已按照審計意見書的要求采取有效措施, 對審計發現的問題進行了必要的處理、審計建議已為被審計單位管理層采納, 而且在可確定的近一時期內還要對該被審計單位進行審計, 從節約審計資源的角度考慮, 可暫不進行后續審計。但在下一次審計中, 必須安排此次后續審計的內容, 對有關情況進行檢查。
3 實施后續審計應把握的要點
3.1 提高對后續審計的重視程度有的內部審計機構對后續審
計的意義沒有正確的認識, 對后續審計工作不夠重視, 有些審計項目不實施后續審計, 在收到被審計單位的反饋信息后, 就結束了審計項目的全部工作, 或是在后續審計中未能配備足夠的審計資源, 工作不到位, 以致后續審計流于形式?？赡軙捎诒粚徲媶挝还ぷ魅藛T的主客觀原因, 導致預期的落實結果難以實現, 如果沒用有實施后續審計, 審計項目的前期工作的價值就難以實現, 形成無用功。因此, 在審計項目質量管理中, 要將審計的后續階段作為審計質量管理的重要環節之一, 審計組織應建立后續審計制度, 跟蹤掌握審計意見和建議的落實、采納情況。
3.2 檢查到位實施后續審計要保持和正式審計項目一樣的嚴
謹性。在后續審計中, 內部審計人員的責任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效, 應在初步了解被審計單位整改情況的基礎上, 結合被審計單位的反饋信息, 按照《內部審計準則第8號-后續審計》的要求, 確定后續審計的人員和時間安排, 編制后續審計方案, 避免遺漏審計事項。
后續審計不能僅停留在被審計單位的反饋信息上。被審計單位的反饋信息一般是書面的, 而書面的信息是有限的、易操控的。由于被審計單位相關人員的認知水平、道德水準對糾正措施的實施都會產生影響, 被審計單位的反饋意見的操作空間很大, 甚至實際并未整改, 而是制作虛假資料蒙蔽審計組。如果沒有后續審計嚴謹細致地檢查、監督, 就不能確定審計意見和建議的真正落實情況。
3.3 注意審計意見和建議的價值分析審計項目的主要工作成
果是審計發現的問題和提出的審計處理意見、建議, 這是審計成果價值轉化的直接載體。審計發現的問題是客觀存在的, 審計處理意見和建議是審計成果價值的主要成份。實踐是檢驗審計處理意見和建議的唯一標準, 后續審計應把審計處理意見和建議的合理性、可行性, 作為重點關注對象。
3.4 考慮成本效益原則現代企業制度下內部審計機構的人力、
財力和時間都是有限的, 開展后續審計要按照成本效益原則的要求, 合理配置審計資源、注意提高工作效率。實施后續審計, 在形式上可以省略常規審計項目的一些程序, 直接進行有關事項的檢查;在時間上可以靈活掌握, 必要時可與其他審計項目穿插進行。
3.5 糾正措施失敗的處理后續審計中有可能出現糾正措施失
敗的情況, 內部審計人員應根據導致糾正措施失敗的原因及時進行處理。如果是被審計單位執行的問題, 可以與被審計單位管理層協商解決、對相關工作人員進行指導, 消除執行過程中的影響因素;如果是審計意見不切合被審計單位的實際情況, 應立即分析審計評價所依據的審計證據的合規性、審計評價的準確性, 修正審計處理意見, 盡量避免或減少可能產生的不利影響。
摘要：本文主要論述了組織中內部審計機構實施后續審計的作用、方式和應注意的問題。
關鍵詞：后續審計,作用,方式,要點
參考文獻
審計局內部審計范文第5篇
摘 要：新世紀以來，企業內部審計倍受國際社會高度重視，內部審計質量成為各界關注的焦點；中國企業內部審計面臨前所未有的挑戰和現實問題，為了幫助中國企業改善審計質量，本研究在委托代理、公司治理、利益相關者和內外因等理論基礎上，回顧了近年來企業審計環境和企業內部審計相應的研究文獻，采用了實證研究方法，對中國350家企業進行了現場問卷調查，并對調查數據進行了相關性與回歸分析，驗證了企業審計環境對內部審計質量的影響關系，即企業內部審計機構的設置及其獨立性對內部審計質量產生積極顯著影響，即內審獨立性越強，其質量就越高，而內部審計師素質、內部審計制度和內部審計第一責任人技能在一定程度上影響了內部審計質量，即高素質的內審計師、完善的內審制度和優秀的內審第一責任人都是高質量的內部審計的根本保證，內部審計行業監管與企業內部審計質量關系不大等關系；依據本研究結論建議中國企業應從企業審計環境角度來優化企業內部審計運作機制，從而保證高質量的企業內部審計。
關鍵詞：審計環境 內部審計質量 影響因素
一、緒論
21世紀，世界經濟全球化和一體化速度加快，同時互聯網的普及和虛擬化經營趨勢 ，導致了企業競爭的全球化，經營的戰略化，公司內部治理比以前任何時候更顯重要，而作為公司治理“四大基石”之一的內部審計越來越被管理者倚重，但是自20世紀90年代以來，全球企業舞弊案時有發生，并對世界經濟造成巨大影響，如Enron（安然）、Xerox（施樂）、Worldcom（世通）， 英國的Barings Bank（巴林銀行），中國的中航油、銀廣廈、藍田股份、生萬?？?、光大事件等無不透露出內部審計的職能缺失，并折射出企業內部審計質量的失效，那么分析影響企業內部審計質量的因素能為內部審計質量改善提供重要前提和理論基礎，對內部審計質量的研究就成為了必然。歐美國家對內部審計質量的關注始于18世紀，涉及內部審計質量涵義及其計量、內部審計質量影響因素及改善內部審計質量措施等方面，并在理論研究和實際應用上都得到了長足的發展，為企業的發展起到“保駕護航”的作用；中國于1983年建立內部審計制度，但直到2003年才成為真正意義上的內部審計，在過去30多年的大發展里，中國內部審計在實踐和在理論研究方面都取得了顯著的成績，但也面臨著更多的挑戰與困窘； 2013年11月北京國家會計學院-審計與風險管理研究所發布的《2013年度中國企業內部審計行業調研報告》揭示了目前中國內部審計行業基本情況并不樂觀，調查發現，“中國89%企業已設置內部審計機構，但內部審計機構獨立性不夠，權威性不強”“不足以保證內部審計作用的發揮”，同時“內部審計師單一技能和狹窄的知識面，無法提出高質量的內部審計建議，內部審計職業面臨挑戰”等，中國內部審計行業正面臨亟待正視并解決的諸多現實問題。
二、文獻綜述與理論分析
1.企業審計環境相關理論。（1）委托代理理論： 市場經濟和資本市場的發展，企業的所有權與經營權、管理權與收益權逐漸分離，這種分離導致了委托代理關系的產生，而內部審計產生的實質正是基于委托代理問題的存在。因此這種委托代理關系中產生的受托責任從本質上決定了內部審計的職能邊界，即通過內部審計來監督企業受托責任的履行，同時也是這種受托責任要求了內部審計的質量，并對影響審計質量的因素更加關注等。（2）公司治理理論：委托代理理論強調了代理人與受托人之間的經營行為，公司治理理論強調公司監督和報告責任履行的維度，包括治理結構、程序、激勵機制等，是一個受托責任的履行過程，其最終目的是確保受托責任的有效履行；而內部審計直接涉及到公司各級的委托代理關系，是公司治理完善的重要手段和工具，內部審計是通過行使監督、確認與咨詢服務的職能，來保證委托代理關系的有效持續運，從而最終達到完善公司內部治理機制（IIA《改善公司治理的建議》） （3）利益相關者理論：利益相關者從各自利益角度出發，對內部審計的持有不同要求和更多的期望，而內部審計在進行質量衡量時，也應綜合考慮各利益相關者的要求，股東（決策層）更多地要求內部審計部門能夠從企業全局角度審核企業的戰略方向和風險控制有效性，以及經營者經營績效審計等；而企業的經營者（經理層），需要內部審計能夠對企業職能部門進行經營績效審計和內部控制評價，以達到改善管理、控制風險、增加利潤等，企業員工則希望內部審計部門能夠他們保障自己的權利等；基于社會利益關系的相關者，如政府、行業協會等，他們希望企業內部審計部門能代理國家審計企業合規性和盈利性等。 （4）內外因理論：內外因理論指事物的發展是由內外因共同作用的結果，內因即內部矛盾，外因即外部矛盾，內因是事物發展的根本原因，它決定了事物發展的趨勢和方向；內部審計質量的影響因素也是在內外因共同作用的結果，符合內外因辯證關系，企業內部審計是社會經濟發展的產物，必要受到政治環境、法律環境、經濟環境和行業環境的影響，但這是外部因素的，而企業微觀環境才是內部審計發展變化的直接因素，從而也直接決定了內部審計的質量。
綜上所述可知，委托代理理論解釋了內部審計產生的根源，而公司治理理論說明了內部審計正是以行使審計監督職能來實現企業的委托代理關系，在執行內部審計過程中，設計企業內外各種利益相關者，而利益相關者對內部審計質量要求也是不同的；內外因理論解釋了內部審計是社會經濟發展的產物，必然受社會的、行業的影響，是在國家宏觀環境、中觀環境和微觀環境共同作用的結果，但最終還是審計內部微觀環境起決定作用的
2.審計環境對企業內部審計質量的影響。
2.1宏觀審計環境對企業內部審計質量的影響。18世紀的資本主義國家以寺院審計、行會審計、莊園審計、銀行審計等各種形式存在的內部審計，到19世紀末20世紀初，內部審計成為一種新型的內部審計制度和企業管理不可缺少的重要組成部分，形成了內部審計領域的第一次深刻變革，進入20世紀40年代以后，隨著跨國公司的大批涌現，公司資本多元化，管理國際化，社會競爭加劇等社會因素和企業內部管理環境，引發了內部審計史上的第二次變革，從中世紀歐洲的萌芽狀態的內部審計、18世紀的財務導向審計、進入20世紀的業務導向內部審計、管理導向審計，以及21世紀的風險導向審計，可以看出內部審計是社會發展的必然產物，社會環境的發展變化，企業管理的日新月異，內部審計也在不斷的完善，內部審計質量也在持續提高，以滿足社會經濟發展的需要，內部審計質量是審計的生命線，而社會環境又影響著內部審計質量。因此內部審計的產生和發展，必然適應經濟環境而產生，又伴隨著政治、法律、科技等環境的變化而變化，內部審計的質量作為內部審計服務這個無形商品的內在屬性，它的優劣程度受到多方因素的影響和作用。這些因素錯綜復雜，相互聯系，相互作用，交融在一起就構成了內部審計環境，宏觀審計環境涉及到一個國家或地區的經濟、政治、法律等因素，而這些因素為企業發揮高質量的內部審計提供大環境，但這些因素很難被企業把控，也導致很少有學者來研究宏觀審計環境對企業內部審計質量的影響，但這些因素也對企業內部審計質量的發揮直接相關，如張德志 （2006） 研究發現內部審計質量會受到法治環境、決策管理水平、技術方法、人員素質等多種因素的影響。楊樹滋、鮑國明 （2008） 認為影響內部審計質量的因素主要有內部審計人員素質、機構制度、審計計劃及外部的大環境等，冉龍飛 （2013） 認為企業內部審計的環境、機構的設置、審計程序、審計方法、企業文化等都會對內部審計質量產生影響
2.2中觀審計環境對企業內部審計質量的影響。行業環境是同一行業環境因素總和以及該行業發展趨勢，包括行業規劃、行業組織、行業協調以及行業管理體制，一般由行業協會來管理，中國內部審計協會，對中國內部審計實行自律性行業管理，其基本職能是管理、宣傳、交流、服務，其宗旨是為內部審計機構和內部審計人員服務的社團組織，它為所有成員提供業務指導和專業服務活動，采取各種宣傳手段擴大內部審計的社會影響，維護內部審計機構的獨立性、權威性和內部審計人員的權益，促進內部審計隊伍素質的提高（中國內部審計協會章程）。內部審計行業監管能促進企業內部審計制度及流程的完善，為企業內部審計完善提供國際和國內先進的行業管理思想，但只有極少學者進行中觀審計環境研究，如畢秀玲、薛巖（2005）認為內部審計人員的勝任能力、行業協會的監管和支持、內部審計制度、內部審計部門的督導復核、內部審計責任追究以及審計方案的編制都會影響內部審計質量等
2.3微觀審計環境對企業內部審計質量影響。（1）內部審計機構的設立及其獨立性?，F代內部審計之父勞倫斯.B.索耶曾經說過：“沒有必要的職權，所有為提高、改善所作的寶貴的努力都是空想?！眱炔繉徲嬕胗行У亻_展工作，至關重要的一點就是必須保證組織機構的獨立性，要保持內部審計的獨立性最重要的是要保持內部審計機構的獨立性，因此內部審計機構的設置尤為重要。設置獨立性強的內部審計機構，能夠確保內部審計部門有較高的權威性，讓內部審計人員能夠獨立客觀的開展內部審計工作，從而保證內部審計的質量。一般來說，內部審計部門的直接領導者在組織中的層級越高，內部審計的獨立性越強，內部審計工作越具有權威性，內部審計提出的建議也越能得到落實；內部審計獨立性又表現在審計人員的獨立和部門隸屬關系上，關于對內審設計和獨立性對內審質量的影響研究學者有Abdel-khalik等（1983）、Wallace和Kreutzfeldt（1991） 、Gordon and Smith（1992）、王光遠、瞿曲（2006） 、尹順達、曲世友（2012）、江鋒等（2013）等等。（2）內部審計人員素質對內部審計質量的影響。內審師專業素質和職業道德素質直接影響著內部審計質量，要順利開展內部審計工作，內部審計人員首先必須具備必要的專業知識及專業技能，以及職業道德素質，內部審計師做到獨立、客觀、正直和勤勉（中國《內部審計人員職業道德規范》）是提供內部審計質量的重要基前提。企業內部審計是技術性極強的工作，其質量好壞直接與審計人員的職業道德水平、專業勝任能力、職業判斷等因素相關，特別是審計第一責任人技能直接影響審計人員的積極性和部門效益，國際內部審計師協會（The Institute of Internal Auditors ，簡稱IIA）于2000年發布的《內部審計職業實務準則》指出，內部審計部門的負責人須提出有質量保證的審計執行方案，以控制內部審計活動的效果，并最終為組織增加價值服務?，F代內部審計之父---勞倫斯·B-索耶 （Lawrence B- Sawyer） 在其著作《現代內部審計實務》 （1990） 中認同《內部審計職業實務準則》的相關觀點，認為作為內部審計的負責人即內審審計第一責任人，設計并堅持一套可以保證審計質量的計劃是十分有必要的，但前提是有位能勝任的內部審計負責人。在內部審計師素質方面的相關研究有： Kaplan和Schultz （2006） 認為如果內部審計人員不夠專業，后續審計調查仍然不容易開展。Rezaee和Zabihollah （2009） 認為，在復雜的審計環境中，內部審計人員是保證和改進內部審計質量所不可缺少的，尹順達、曲世友（2012）認為保證內部審計質量前提是內部審計人員應具備較強的專業性；江鋒等 （2013） 認為隨著內部審計戰略地位的提高和內部審計環境的逐漸復雜，內部審計對內部審計人員的知識面和知識結構的要求有所提高。（3）內部審計的規模。程新生、張宜 （2005） 調查了2002年中國制造業上市公司的內部審計制度建立情況，結果發現，單設內部審計部門的公司相比未設立內部審計的公司來說規模更大，大規模的公司內部審計組織地位更高，審計質量也相對有保障。Sarens （2007） 采用問卷調查的方式對比利時金融保險業、制造業和服務業公司的內部審計規模和控制環境之間聯系進行研究。研究結果顯示： 高管層的支持與內部審計規模呈正相關關系，而審計規模與審計質量相關等，Sarens （2007） 運用代理模型分析了比利時公司內部審計規模與質量的影響因素，分析發現內部審計規模受到公司所有權結構分散程度、公司規模、公司組織結構的影響，而審計規范與審計質量相關。Sarens和Gerrit （2011） 通過研究組織結構和內部審計部門的規模是否影響內部審計質量，結果發現內部審計質量主要受組織結構的影響。（4）內部審計的職責范圍與企業高層支持。Mihret和Ylismaw （2007） 通過案例分析發現，高管層的支持、組織結構以及被審計單位特征這三個因素共同影響內部審計質量，且高管層是否支持的影響最大。陳沛 （2013） 采用案例分析法對SK企業的內部審計進行研究，發現，首先，SK企業沒有專門設置內部審計部門，內部審計機構與紀檢監察部門共同辦公，這樣很不利于內部審計職能的落實；其次，企業配備的內部審計人員數量與企業資產規模不匹配，雖然是財務專業出身，但是沒有進行審計知識的培訓，知識結構單一、綜合素質低嚴重制約內部審計質量。最后，SK企業內部審計部門制度不健全，導致內部審計工作沒有依據、沒有條理、質量不高。
三、研究設計
1.變量設定。本文研究對象為審計環境對企業內部審計質量的影響；而審計環境從宏觀、中觀、微觀等三個維度進一步細分為7大因素，即研究宏觀維度的社會經濟和文化環境、中觀維度的內部審計協會監管、以及微觀維度的內審獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能等因素對內部審計質量的影響。以內部審計獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能、以及內部審計協會監管為自變量，以內部審計質量為因變量展并建立相應的多元線性模型。
2.數據收集方法。本文采用問卷現場調查法收集相應的數據，主要以參加2015年5月10日至5月29日由中國內審師協會聯合中國國家資產管理委員會（簡稱國資委）在上海主辦的企業內審與高管培訓班學員為調查對象，此調查對象是企業的審計人員、財務高管、企業內控高管、以及審計委員會高管等，對內部審計比較了解，調查對象具有針對性，當場填寫當場收回等，本次共發放問卷400份，回收350份，剔除無效問卷49份，有效問卷301份，回收率為87.5%，有效率86%。
四、實證研究與結果
1.自變量與因變量之間相關性分析。根據相關系數矩陣，得出以下結論：自變量內審獨立性、內審師素質、內審制度與因變量內部審計質量在0.01的水平上顯著正相關，說明了內審獨立性、內審師素質、內審制度對內部審計質量有積極影響。自變量內審第一責任人技能與因變量內部審計質量呈現正相關關系，說明了內審第一責任人技能對內部審計質量有積極影響的，但影響是否顯著，還受其他因素的因素。自變量內部審計行業協會與因變量內部審計質量為負相關關系，其相關關系不大，說明了內部審計行業監管是否對內部審計質量產生影響，還存在諸多的其他不確定因素。
2.多元回歸分析。在分析了模型的科學性基礎上，用多元回歸的方法解釋自變量對內部審計質量的影響程度，詳細分析結論如下：
2.1企業內審獨立性回歸系統為正，并通過顯著性檢驗，這個結果說明企業內審獨立性與內部審計質量顯著正相關，企業內部審計機構的設置越是具有獨立性，那么內部審計質量越好。
2.2內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能回歸系數都為正值，P值大于0.1，表明內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能與內部審計質量呈正相關關系，但不顯著，說明了優秀的內部師、完善的內部審計制度和卓越的內審第一責任人都對內部審計質量有一定的積極影響。
2.3行業監管回歸系數為負值，P值大于0.1，表明內部審計協議的監管與內部審計質量呈負相關關系，但不顯著，說明目前中國內部審計行業協會對內部審計質量的改善作用有限或企業對內部審計協會的職能并不了解，從而對內部審計協會對內部審計質量的作用并不了解，這一結果與本文研究假設不相符。
3.研究結果。通過分析檢驗了本文的研究假設，企業內審獨立性與內部審計質量顯著正相關，內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能與內部審計質量呈正相關關系，但不顯著，內部審計協議的監管與內部審計質量呈負相關關系，但不顯著；還利用了VIF、 DW 、AdjR2等分析驗證了回歸模型的多重共線性、序列相關問題和擬合度等，從這三個維度說明了回歸模型的科學性，模型建立和驗證為企業內部審計質量改善提供了理論依據。
五、研究結論與建議
1.研究結論。本文從宏觀、中觀和微觀等三個維度對內部審計質量影響因素進行了分析，通過對301份有效調查問卷進行統計分析，驗證了企業內審獨立性、內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能和行業協會監管與企業內部審計質量相關關系，其中內審獨立性與企業內部審計質量呈顯著正相關關系，內審師素質、內審制度、內審第一責任人技能與企業內部審計質量呈正相關關系，而行業協會監管與企業內部審計質量呈負相關關系等，說明企業內審機構的設置和保證其獨立性對內部審計質量產生顯著影響，內審獨立性越強，其質量就越好，就越有保障等，而內審師素質、內審制度和內審第一責任人技能在一定程度上影響了內部審計質量，高素質的內審計師、完善的內審制度和優秀的內審第一責任人都是高質量的內部審計的根本保證；而內審行業監管與企業內部審計質量呈負相關關系，這可能是中國內部審計協會職能被不多數企業認可導致的。
2.建議。世界經濟全球化和一體化、互聯網的普及和虛擬化經驗使企業面臨前所未有的風險和挑戰，而作為公司治理四大基石之一的內部審計在公司風險管理與治理中扮演著不可或缺的角色和作用，而中國企業更是如此，為了讓中國企業更好的利用內部審計的監督和服務的職能，本文在借鑒國內外已有的研究成果的基礎上，應建立和完善內部審計相關的法律法規體系為企業內部審計提供一個大的政治法律環境，而企業內部應從戰略層面，規劃中國企業內部審計制度及其運作，并以審計勝任能力和職業道德為核心構建內部審計人員職業隊伍，同時也不能忽視行業監管的作用，發揮內部審計行業協會的監管，促進中國整個內部審計行業發展。
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