上海個人所得稅稅率表范文第1篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數 應納稅所得額 (含稅)
1 2 3 4 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
應納稅所得額(不含稅)
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過57,505的部分
稅率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超過35,000元至55,000元的部分 6 超過55,000元至80,000元的部分 7 超過80,000元的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
稅率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
個人所得稅稅率表
(三) 級數 1 2 3 含稅級距 不超過15,000元的
不含稅級距 不超過14,250元的
稅率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除數
0 750 3,750 9,750 14,750 超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分
4 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 5 超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 含稅級距 不超過20,000元的
超過20,000元到50,000元的部分
超過50,000元的部分
稅率(%) 20 30 40
速算扣除數
0 2,000 7,000
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
上海個人所得稅稅率表范文第2篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數
1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分
3 10 20 25 30 35 45
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 應納稅所得額(含稅) 應納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數
超過35,000元至55,000元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過55,000元至80,000元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過80,000元的部分
超過57,505的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4
不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
3 10 20 25
0 105 555 1,005 平均每月收入 稅率(%) 速算扣除數 個人所得稅稅率表
(二) 級數
5 6 7 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
30 35 45
2,755 5,505 13,505 平均每月收入 稅率(%) 速算扣除數
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得 個人所得稅稅率表
(三) 級數
1 2 3 4 5 不超過15,000元的
不超過14,250元的
5 10 20 30 35
0 750 3,750 9,750 14,750 含稅級距 不含稅級距 稅率 (%) 速算扣除數
超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分
超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數 含稅級距
不含稅級距
稅率(%)
速算扣除數 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 不超過20,000元的
不超過16,000元的
20 30 40
0 2,000 7,000 含稅級距 不含稅級距 稅率(%) 速算扣除數
超過20,000元到50,000元的部分 超過16,000元至37,000元的部分
超過50,000元的部分
超過37,000元的部分
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
上海個人所得稅稅率表范文第3篇
一、前言
應納個人所得稅稅額=(應納稅所得額-扣除標準)*適用稅率-速算扣除數
扣除標準1600元/月(2008年3月1日起調高為2000元)
不超過500元的，稅率5%，速算扣除數為0;
超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數為2
5 超過2000元至5000元的部分，稅率15 %，速算扣除數為125
超過5000元至20000元的部分，稅率20 %，速算扣除數為375
超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數為1375
超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數為3375
超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數為6375
超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數為10375
超過100000元的部分，稅率45%，速算扣除數為15375
二、個人所得稅稅率表及計算方法(2008年3月1日生效)
個人所得稅稅率表
表(一)
級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數
1不超過500元的50
2500—2000的部分102
5 32000—5000的部分15125
45000—20000的部分20375
520000—40000的部分251375
640000—60000的部分303375
760000—80000的部分356375
880000—100000的部分4010375
9超過100000的部分4515375
注：本表所稱全月應納稅所得額是指依照稅法的規定，以每月收入額減除費用 2000元后的余額或者減除附加減除費用后的余額。
個人所得稅稅率表
表(二)
級數全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數
1不超過5000元的50
25000—10000的部分10250
310000—30000的部分201250
430000—50000的部分304250
5超過50000的部分356750
注：本表所稱全年應納稅所得額，對個體工商戶的生產、經營所得，是指以每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額;對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指以每一納稅的收入總額，減除必要費用后的余額。
4、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。具體辦法為：個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000元不足50000元的部分，按稅法規定計算的稅額，加征五成;超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進稅率，稅率見表(三)。 個人所得稅稅率表
表(三)
級數每次應納稅所得額稅率(%)速算扣除數
1不超過20000元的200
220000—50000的部分302000
3超過50000的部分407000
5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得、財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。 計稅依據和應納稅額的計算
1、計稅依據
個人所得稅的計稅依據是納稅人取得的應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的總收入減去稅法規定的扣除項目或扣除金額之后的余額。
中國現行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據所得的不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：(1)對工資、薪金所得和對企事業單位的承包、承租經營所得涉及的個人生計費用，采取定額扣除的辦法;(2)個體工商戶的生產經營所得和財產轉讓所得，涉及生產、經營及有關成本費用的支出，采取會計核算辦法扣除有關成本、費用或規定的必要費用;(3)對勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用所得、財產租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法;(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。
2、應納稅額的計算方法
(1)、工資、薪金所得的計稅方法
應納稅所得額
工資、薪金所得以個人每月收入額固定減除2000元費用后的余額為應納稅所得額。其計算公式為：
應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元
對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，確定附加減除費用2800元。其個人應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=月工資、薪金收入-2000元-2800元
附加減除費用所適用的具體范圍是：
①在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員;
②應聘在中國境內企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家;
③在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、所得的個人;
④財政部確定的其他人員。此外，附加減除費用也適用于華僑和香港、澳門、臺灣同胞。
應納稅額的計算方法
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
或=(每月收入額-2000元或4800元)×適用稅率-速算扣除數
3、個體工商戶生產、經營所得的計稅方法
應納稅所得額
對于從事生產經營的個體工商業戶，其應納稅所得額是每一納稅的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-(成本+費用+損失)
(l)收入總額
個體戶的收入總額，是指個體戶從事生產、經營以及與生產經營有關的活動所取得的各項收入，包括商品(產品)銷售收入、營運收入、勞務服務收入、工程價款收入、財產出租或轉讓收入、利息收入、其他業務收入和營業外收入。
以上各項收入應當按照權責發生制原則確定。
(2)準予扣除的項目
在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目包括成本、費用及損失。
應納稅額的計算方法
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
計稅依據和應納稅額的計算
一、月工資三千：
1、如果沒有個人負擔的“三險一金”即：養老保險、醫療保險、失業保險、住房公積金。按你上面的計算方法是正確的。
2、如果每月個人負擔“三險一金”的話，還應該扣除“三險一金”。即：
(3000-1600-“三險一金”)*稅率-速算扣除數
二、工資、薪金個人所得稅的計算方法：
1、每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級政府規定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額1600元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內的所得每月還可附加減除費用3200元)，為應納稅所得額，按5%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
2、計算公式是：
應納個人所得稅=(工資收入-“三險一金”-1600)*適用稅率-速算扣除數
3、稅率
級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數
1 不超過500元的部分 5 0
上海個人所得稅稅率表范文第4篇
工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。 個人所得稅稅率表
(一) 級數 應納稅所得額 (含稅)
1 2 3 4 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分
應納稅所得額(不含稅)
不超過1455元的 超過1455元至4,155元的部分 超過4,155元至7,755元的部分 超過7,755元至27,255元的部分 超過27,255元至41,255元的部分 超過41,255元至57,505元的部分
超過57,505的部分
稅率(%)
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 5 超過35,000元至55,000元的部分 6 超過55,000元至80,000元的部分 7 超過80,000元的部分
說明：
1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額起征點3500元(外籍4800元)的余額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
二、年終獎所得
年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。 個人所得稅稅率表
(二) 級數
1 2 3 4 5 6 7 平均每月收入 不超過1500元的 超過1500元至4,500元的部分 超過4,500元至9,000元的部分 超過9,000元至35,000元的部分 超過35,000元至55,000元的部分 超過55,000元至80,000元的部分
超過80,000元的部分
稅率(%) 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除數
0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505
說明：
1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月后的平均值。
2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。
三、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得
個人所得稅稅率表
(三) 級數 1 2 3 含稅級距 不超過15,000元的
不含稅級距 不超過14,250元的
稅率 (%)
5 10 20 30 35
速算扣除數
0 750 3,750 9,750 14,750 超過15,000元到30,000元的部分 超過14,250元至27,750元的部分 超過30,000元至60,000元的部分 超過27,750元至51,750元的部分
4 超過60,000元至100,000元的部分 超過51,750元至79,750元的部分 5 超過100,000元的部分
超過79,750元的部分
說明：
1、本表含稅級距指每一納稅的收入總額，減除成本，費用以及損失的余額。
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。
四、稿酬所得
稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應納稅額減征百分之三十，實際稅率為百分之十四。
五、勞務報酬所得 個人所得稅稅率表
(四) 級數
1 2 3 含稅級距 不超過20,000元的
超過20,000元到50,000元的部分
超過50,000元的部分
稅率(%) 20 30 40
速算扣除數
0 2,000 7,000
說明：
1、表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。
六、特許權使用費所得、財產租賃所得
每次收入不超過4,000元的 ，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，然后就其余額按比例稅率20%征收。
七、財產轉讓所得，適用減除財產原值和合理費用后的余額，按比例稅率20%征收。
上海個人所得稅稅率表范文第5篇
關鍵詞：交疊世代模型； 繳費率；綜合稅率；調整路徑
一、引言
我國現有的城鎮職工養老保險制度是統賬結合的部分積累制，即基金積累型的個人賬戶和現收現付的社會統籌賬戶相結合的制度模式。部分積累制建立的初衷是既發揮個人賬戶資金積累、促進經濟增長、激發參保人積極性的作用，又體現統籌賬戶財富再分配和社會保險共濟性的特點。但是此制度自1997年建立、2005年進一步完善后，一直面臨著無法回避的各種難題：覆蓋率水平低、財務可持續性差以及個人賬戶資產不實等。同時，受人口老齡化等因素影響，養老保險收支壓力逐年增大，對政府財政補貼的需求數額增長過快。據人力資源與社會保障部發布的歷年《社會保險公報》和歷年的《中國統計年鑒》數據計算，2011年以來，隨著我國經濟進入新常態，經濟增長速度和財政收入的增速都逐漸下降到約8%的水平，但是養老保險財政補貼的增速卻一直保持在15%以上。養老保險的財政補貼金額巨大，且增速過快，在沒有相對應的社會財富和財政收入做支撐的時候，勢必會對財政總支出造成巨大壓力。從另一個方面看，當前中國企業稅費負擔較重，白重恩（2012）指出，中國社保繳費之和達到了工資的40%或者更高，繳費率之和是東亞鄰國的46倍[1]。
針對以上城鎮職工養老保險制度存在的種種問題，參保企業和職工亟待解決的負擔難題，政府提出了一系列養老保險改革的方向和目標。2013年黨的十八屆三中全會提出要“完善個人賬戶制度”，為個人賬戶改革提供了空間。2015年黨的十八屆五中全會提出“劃轉部分國有資本充實社?；?rdquo;，這些配套措施的提出可以為養老保險制度改革提供一定的資金支持?！吨泄仓醒腙P于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》強調“適時適當降低社會保險費率”，2016年的政府工作報告則明確提出 “制定劃轉部分國有資本充實社?；疝k法”，“適度擴大財政赤字，主要用于減稅降費，進一步減輕企業負擔”。
綜上所述，我國城鎮職工養老保險制度的新一輪改革需要從降低繳費和稅收負擔、完善個人賬戶和實現國有資本向社保合理劃撥等方面開展?；诖?，本文將重點研究個人賬戶的完善措施，養老保險繳費率和綜合稅率調整降低的詳細路徑。
二、文獻綜述
國內外運用交疊世代模型（OLG ：overlapping generations model）研究社會養老保險、養老金水平、居民消費和資本積累的文獻不勝枚舉。Samue1son（1958）在其一篇經典論文中提出了無限期的交疊世代模型，在沒有資本市場的假設前提下，模擬了現收現付制社會養老保險體系的運行機制，并證明了養老金的增長主要取決于人口的增長。[2]對于養老保險繳費率問題，Samuelson（1975）提出了求解穩態條件下社會保險最優繳費率的方法[3]，Zhang 和Zhang（2007）用一個特定模型證明了現收現付制社會保障制度存在的合理性，并測算了最優的繳稅率水平[4]。國內學者運用不同方法對繳費率的設定問題也進行了研究。孫祁祥（2001）認為中國的養老金社會統籌繳費率本來就較高，再提高繳費率并不可行。[5]彭浩然、申曙光（2007）進一步研究發現提高社會統籌繳費率會阻礙經濟增長。[6]楊再貴（2008）運用OLG模型全面分析指出提高企業繳費率會減少單位勞動資本和個人賬戶本金，增加社會統籌養老金；提高個人繳費率會增加個人賬戶本金。[7][8]楊再貴（2009）運用內生增長的OLG模型重點考察了能控制合理人口規模、促進經濟適度增長并鼓勵適當家庭養老保障的理想的最優企業繳費率區間。[9]交疊世代模型也可以用來研究國有資產充實社?；鸬膯栴}。楊俊、龔六堂等（2006）通過一個存在股權交易的交疊世代模型的分析，認為國有股權型社會保障制度有利于提高經濟產出、人均消費和資本積累水平，要優于現收現付制社會保障制度。[10]楊俊、龔六堂（2008）進一步通過交疊世代模型考察了最優的社會保障基金持有國有股的比例，最優的國有資本轉移比例。[11]
交疊世代模型是分析養老保險制度的有效工具，但是現有研究模型中基本沒有涉及中國部分基金制和個人賬戶資產不實的模式特點，也沒有結合政府財政補貼、國有資產劃撥情況綜合考慮經濟體系的均衡。與以往研究不同，為了實現國家“適時降低養老保險繳費率”、“減稅降費”和“完善個人賬戶”的政策號召，本文建立了反映我國城鎮職工養老保險制度的交疊世代模型，并引入養老保險個人賬戶資產不實、國有資產收益劃撥等現實因素，考察繳費率、稅率等政策變量對社會儲蓄等經濟因素的影響，并從社會福利最大化的角度求解繳費率、綜合稅率的調整路徑和最優替代組合方式，證明個人賬戶的“名義化”改革有利于減輕企業和個人的稅收負擔，最后從養老金和財政平衡的角度分析最適合的就業人口增長率，為我國城鎮職工養老保險制度的改革和完善提供相應的政策參考。
三、模型設計與結構
（一）賬戶設計
我國現行基本養老保險制度設立了個人賬戶和統籌賬戶，目的是發揮個人賬戶資金積累的穩定性，調動參保人的繳費積極性，同時利用統籌賬戶體現出養老保險的社會再分配作用，社會保險的共濟性特點。所以本文在名義賬戶制的設計中依然保留兩個賬戶，只是對兩個賬戶的相對比重和資金收支來源做出調整。
〖HTK〗1.個人賬戶：現行制度下，個人繳費應該全部計入個人賬戶，按照記賬利率（一般是銀行利率）進行累積，在參保人退休后，按照總積累額結合一定的計發辦法給其發放個人賬戶養老金。但是現實中，現收現付的統籌賬戶養老金收支壓力很大，為保障統籌賬戶收支平衡個人賬戶部分資金被透支用于支付當期統籌賬戶養老金，因此只有個人繳費的一部分，即個人賬戶做實比例〖WTBX〗v〖WTBZ〗∈（0，1）實際進入了個人賬戶進行積累。本文假設，為了彌補個人賬戶資產不實給參保人帶來的損失，政府用國有資本凈收入向養老保險部門劃撥的資金充實個人賬戶，則個人賬戶養老金由兩個部分組成：一是實際進入個人賬戶的累積額，二是國有資本凈收入的劃撥。
〖HTK〗2.社會統籌賬戶：統籌賬戶養老金由企業繳費和從個人賬戶透支來的金額構成，兩部分總額都直接用于當期統籌養老金的發放。
〖HTK〗3.財政收支賬戶：本文假設財政部門的收入來自于兩個部分，一是政府向勞動者征繳的全部稅收①〖ZW（DYB，0.25〗〖HTF〗①由于本文中的企業假定為完全競爭的，所以對企業征收的各種稅費最終將完全轉嫁到勞動者身上，全部由勞動者的工資負擔（Gruber，2001），所以在OLG模型中所有的稅負完全由個人來負擔。當然若企業的稅負不能全部轉嫁到勞動者身上，則會產生對資本征稅的結果，而資本收入也是某經濟個體獲得，也減少了勞動者的消費可能水平。以往的研究已經證明在宏觀增長模型中，稅收的施加對象是企業還是個人不會改變宏觀經濟總量的水平和規模，所以本模型沒有明確區分是企業繳稅還是個人繳稅，而是以綜合稅代表?！糧W）〗，本文設定其為綜合稅；二是國有資本收益劃撥到財政部門的資金。財政支出用于提供必要的社會公共服務。
（二）競爭性模型設計
本文以Diamond（1965）[12]OLG模型為基礎，并借鑒楊再貴（2010）[13]，楊俊、龔六堂（2008）[14]的主要模型框架，建立了一個包含養老金收支和國有資產劃撥因素的一般均衡體系。具體模型設定如下文所述。
在一個無限存續的封閉經濟中，包含了三個基本經濟單位：個人、企業和政府。每個人都經歷工作期和退休期（通常假設一期為25年—30年，本文設定每期28年）。每一期都存在兩代人：年輕的工作一代和年老的退休一代。在第〖WTBX〗t〖WTBZ〗期初有〖WTBX〗Nt〖WTBZ〗個相同的個人成長為勞動者，勞動者增長率為n=Nt/Nt-1-1。各企業在競爭的市場里都生產同質的產品，用規模報酬不變的柯布-道格拉斯生產函數 來描述生產。政府是社會經濟的調控者，其工作目標是使整個社會達到一般均衡和實現社會福利最大化。
1.個人決策
第〖WTBX〗t〖WTBZ〗期出生的代表性個人都從其工作期消費 和退休期消費 中得到滿足，個人選擇儲蓄和兩期消費使效用最大，因此，個人的效用最大化問題為：
θ∈（0，1）是主觀效用折現因子。
在工作期，每個人向勞動市場無彈性地提供一單位勞動，取得工資收入，繳納養老保險費和綜合稅，消費可支配收入的一部分，儲蓄其余部分。到了退休期，每個人將其工作期儲蓄的本息、得到的個人賬戶養老金和社會統籌養老金都用于消費。所以工作期和退休期的預算約束條件分別為：
其中τ1是基于工資收入的養老保險個人繳費率，τ2是綜合稅率，η是基于工資總額的養老保險企業繳費率，wt是工資，st是儲蓄，rt+1是利率，It+1是個人賬戶養老金，Pt+1是社會統籌養老金。在（2）式和（3）式的約束下，效用函數最大化問題的一階條件為：
該式意味著減少一單位工作期的消費造成的效用損失，等于增加 （1+rt+1）單位退休期消費得到的效用增加。
2.企業生產
企業生產函數為
期初的資本存量，為簡化模型，本文假設資本一期全部折舊。資本勞動比為 ，產出勞動比為：
在完全競爭市場中，根據Euler定理，均衡時資本和勞動分別獲得其邊際回報：
3.政府調控
在本模型的設定中，政府是最重要的調控者。假定政府擁有企業經營的國有資本 ，每期可以得到國有資本的凈收入=每期國有資本總收入-下一期初國有資本預備投資額。
本文假定政府只包含養老保險部門和財政部門，通過向這兩個部門分配國有資產的凈收入，使得兩個部門正常運作并且達到收支均衡。其中以比例向養老保險部門劃撥人均資本π，以比例1-向財政部門劃撥人均資本（1-）π。
（1）養老保險部門分為個人賬戶和社會統籌賬戶。
個人賬戶養老金由兩個部分組成：一是實際進入個人賬戶的累積額，二是國有資本凈收入的劃撥。
統籌賬戶養老金由企業繳費和從個人賬戶透支來的金額構成，兩部分總額都直接用于當期統籌養老金的發放。
（2）財政部門
財政部門的收入來自于兩個部分：綜合稅收收入和國有資本凈收入劃撥部分。財政支出用于提供必要的社會公共服務。其收支平衡可表示為：
其中G為公共支出占社會產出的比重，（1-）πt+1是劃撥到財政部門的人均國有資本凈收入，τ2yt+1是政府的稅收收入。
4.社會資本市場
第t+1期初的人均資本存量由上一期的國有資本、勞動者的儲蓄和個人賬戶本金構成：
本文假設國有資產占社會總資產的比重為γ，且穩定不變，則
（二）動態均衡系統
該經濟的一個競爭均衡是在已知初始條件k0、政策參數η、ν、τ1、τ2、G和n的情況下，各期變量都滿足式（1） - （11）的數列：
所以j<0。
因為0 ，所以該動態均衡系統的穩定條件為 。
所以在定態處資本勞動比 ，動態均衡系統可表示為：
穩定狀態下的均衡系統表明，不同的政策變量和參數變量會直接影響資本勞動比，而資本勞動比又是影響工資、消費、儲蓄和養老金水平的關鍵因素，所以我們可以通過實證模擬的方法進一步研究政策變量的變化對工資、消費、儲蓄和養老金水平的具體影響。
四、實證模擬
（一）參數設定
根據公式（15），本文將涉及的變量進行劃分，得到4個外生的參數變量{α、A、θ、γ}，5個外生的政策變量{τ1、τ2、v、η、G}和10個內生變量{c1、c2、C、I、P、w、k、r、π、}，就業人口增長率〖WTBX〗n〖WTBZ〗也是一個外生變量。在一個穩定的均衡系統內，通過對外生變量進行科學賦值，進而觀察外生變量的變化對資本勞動比和其他內生變量會產生怎樣的影響。
1.時間跨度與增長率
OLG模型通常假定個人兩期，一期25年—30年，本文設定28年為一期?！吨袊y計年鑒》1986年全國城鎮就業人員數為13292萬人，2014年全國城鎮就業人員數39310萬人，所以1986—2014年間城鎮就業人員的增長率n=（39310/13292-1）×100%=19574%。
2.政策變量
2005年12月頒布的《國務院關于完善企業職工基本養老保險制度的決定》確定我國企業繳費率η= 20%，個人繳費率τ1= 8%。
根據歷年《中國養老金發展報告》數據計算，近年來我國在做實個人賬戶政策影響下，做實賬戶比例緩慢提高，但是比例一直很低，依據2014年數據，本文設定個人賬戶做實比例
據歷年《中國統計年鑒》數據計算，稅收收入占國內生產總值的比重一直在比較穩定地上升，近年來都保持在185%左右。財政支出占國內生產總值的比重上升速度較快，近年來上升至235%左右。所以本文設定τ2=185%，G=235%。（詳情見表2）
3.其他參數
根據歷年《中國統計年鑒》中的相關數據①〖ZW（DYB，0.25〗〖HTF〗①詳細數據請向作者索取?！糧W）〗：工業行業資產總計、國有工業行業資產總計、建筑業資產總計、國有建筑業資產總計、全社會固定資產投資、國有固定資產投資等，計算出我國主要行業中國有資產占社會總資產的比例，發現各行業比例逐年下降。綜合考慮各行業的資產份額權重，均衡歷年比重的變化趨勢，本文最終假定國有資產占社會總資產比重為25%。
根據Barro和Sala-I-Martin（2004）[15]，Zhang等人（2001）[16]等相關文獻，發達國家通常取資本的收入份額為03，而中國資本的收入份額比發達國家的高。Chow和Li（2002）[17]、張軍和施少華（2003）[18]、林忠晶和襲六堂（2007）[19]等測算的物質資本收入份額為06左右，所以本文借鑒以上文獻，將資本收入份額α設定為06。
根據Pecchenino和Pollard（2002）[20]，將個人效用每年的折現因子設為098，那么28年的折現因子為θ=09828=0568。
本文主要考察內生變量隨政策變量的相對變動，所以將A正規化為1。
所有外生參數和變量數值綜合于表3。為了更好地展示模型中各個內生變量隨外生參數和變量變化的具體形式，本文將表3數據代入模型，通過數值解法求解均衡水平各個變量之間的關系。
（二）實證結論分析
1表4顯示提高企業繳費率和個人繳費率都會降低各內生變量，結合表6的彈性分析，企業繳費率變動對各個變量造成的影響要大于個人繳費率同比例變動的影響。所以采取降低企業繳費率的措施，既可以降低企業的經營成本，提高產品競爭力，又可以大幅度地提升資本勞動比、工資、儲蓄和消費水平，提高國有資產凈收入的能力，最終提高養老金的總收入。
2為了避免養老金收入減少過多，可以同時采取提高個人繳費率的措施。由于個人繳費率的影響力度小于企業繳費率，所以兩種措施同時實行依然可以優化其對各內生變量的影響。個人賬戶做實比例對個人賬戶養老金的影響稍大，對其他內生變量的影響都較小。
3表5顯示綜合稅率降低會使除個人賬戶養老金外的內生變量上升。結合表6的彈性分析發現，內生變量對綜合稅率的彈性要遠大于對繳費率的彈性，降低綜合稅率會帶來內生變量更大幅度的上升。所以，降低綜合稅率既可以彌補個人繳費率提高帶來的可支配收入下降的損失，又可以大幅度優化各個內生變量。
4公共支出占比的提高使除個人賬戶養老金外的其他內生變量全部上升；國有資產占比的提高會帶來全部經濟指標的上升，尤其會大幅度提高個人賬戶養老金水平。所以這兩個變量的上升會大幅提高內生變量。
5就業人口增長率上升會帶來內生變量大幅下降，影響力度較強，所以從其對內生變量的影響角度分析，就業人口增長率降低是有利的，但是從養老金收支平衡的角度分析，就業人口增長率又不宜過低。
以上分析說明了降低企業繳費率、提高個人繳費率和降低綜合稅率的調整方法可以優化養老保險制度和其經濟影響；國有資產占比和公共支出占比在現有基礎上適當提高會對經濟產生有利影響。但是外生變量的調整是否有合理的范圍界定，是否存在一個最優的調整目標，最優外生變量之間怎樣相互影響，這些問題可以從社會福利最大化角度出發進行研究并得到合理結論。
五、社會福利最大化
（一）社會福利函數
本文假定政府是一個社會計劃者，通過社會福利最大化的標準來制定最優的政策變量。將從今往后各世代的代表性個人的效用折現值之和定義為社會福利（Blanchard，Fischer，1989[21]；楊再貴，2010[13]）：
其中ρ∈（0，1）是社會折現因子，反映政府對各代人效用的重視程度?？傎Y源約束為：
由于t期勞動人口有Nt，所以勞均資源約束為：
初始條件k0已知，終極條件為k∞=0。社會計劃者在服從資源約束、初始條件和終極條件的情況下使社會福利最大。構造相應的〖WTBX〗Lagrange〖WTBZ〗函數：
上標“*”代表變量的最優定態值。通過政策變量的調整，將市場經濟穩定狀態的資本勞動比調節到修正黃金律水平，即
。將式（19）代入式（15），整理得：
通過式（20）可見，政策變量的最優組合取決于個人折現因子、社會折現因子、資本的收入份額和人口增長率。在不同的人口增長率條件下，四個政策變量確定任意三個，就可以求出另一個的最優值?！糐P〗
（二）政策變量的最優組合
社會折現因子是社會計劃者給各代人效用的權重，依據相關參數代入式（20）反復試算，社會折現因子確定ρ≈051362，將其帶回式（20），同時調整就業人口增長率和部分政策變量，進而可以得出最優繳費率組合和最優稅費組合。
按照當前我國人口數量和城鎮就業人口數量的發展趨勢，近期內就業人口增長率依然會持續下降。由于本文研究的主要目的是分析個人賬戶做實比例的變化影響，所以粗略估計了就業人口增長率的下降趨勢，假定了當前水平和150%兩種情況。
如表7所示，其他參數取基準值，就業人口增長率保持在1957%的前提下，若將企業繳費率由20%降低到15%，對應的最優個人繳費率將從8%上升到1066%，總和繳費率將下降為2566%。兩種最優繳費率的替代彈性約為-099，即企業繳費率降低100%，最優個人繳費率需要提高99%。
若就業人口增長率下降到150%的水平上，企業繳費率依然保持15%，對應的個人繳費率會從1066%上升到1193%，總和繳費率會上升到2693%。兩種最優繳費率的替代彈性約為-138，即企業繳費率降低100%，最優個人繳費率需要提高138%。
由于我國城鎮職工養老保險的個人賬戶做實工作多年來取得進展效果不明顯，并且給財政補貼帶來了巨大的壓力，所以本文從養老保險財務可持續性角度出發，假定個人賬戶向“名義化”完善，即做實比例下調為零，全部個人繳費和企業繳費都用來現收現付地發放當期養老金，即參保人養老金的收益主要取決于就業人口增長率和工資增長率而不是利率水平。就我國實際數據計算，就業人口增長率和工資增長率之和是大于利率的，所以，將個人賬戶實有資金全部用于統籌養老金發放不會帶來參保人收益的下降。表7顯示，當個人賬戶做實比例下調為0時，不同人口增長率情況下的最優總和繳費率要低于現行制度約15個百分點，即更有利于參保企業和個人降低繳費負擔。
如表8所示，其他參數取基準值，就業人口增長率保持在1957%的前提下，當個人繳費率從8%提升到10%時，最優的綜合稅率下降為3524%。此時個人繳納的稅和費是替代關系，兩者的替代彈性約為-022，即個人繳費率提高100%，最優綜合稅率需要下降22%?！糐P2〗當人口增長率下降到150%時，最優綜合稅率上升至3641%。稅、費的替代彈性約為-007，即個人繳費調高100%，最優綜合稅率可以下調7%?！糐P〗
當個人賬戶做實比例下調為0時，不同人口增長率情況下的稅率較現有制度約低13個百分點，說明個人稅收負擔會進一步降低。
六、結論
（一）國有資產凈收入向養老保險劃撥可以幫助實現養老保險財務平衡
本文將財政收入、支出和國有資產劃撥因素引入OLG模型與養老保險制度結合，目的在于實現“國有資產充實社?；?rdquo;的政策目標，同時完善個人賬戶的作用發揮。本文模型將國有資產凈收入向養老保險劃撥比例設計為內生變量，根據財政收支變量、養老保險收支水平和就業人口增長率自動確定，直至將國有資產收益合理劃分到養老保險部門和財政部門，實現養老保險和財政收支的平衡，為政策落地實施提供可行方法。
（二）繳費率和稅率的調整可以優化養老保險制度及經濟影響
為響應國家“適時降低養老保險繳費率”的政策號召，本文通過模型分析給出了繳費率和稅率的最優調整路徑：在現有就業人口增長率的情況下，企業繳費率和個人繳費率的替代彈性約為-151，當企業繳費率下降為15%時，個人繳費率需上升為1241%，最優總和繳費率下降為2741%。當就業人口增長率下降到150%時，最優總和繳費率會上升至2799%。
在現有人口增長率條件下，個人繳費率上升100%，最優的綜合稅率可以以-069的替代彈性下調69%；當就業人口增長率下降到150%時，個人繳費率上升100%，〖JP2〗最優稅率可以以-056的替代彈性下降56%。這一結果為我國養老保險繳費和稅率調整提供了科學合理的路徑，增強了政策具體實施的可行性。
（三）個人賬戶的“名義化”改革可進一步降低最優總和繳費率和綜合稅率
本文通過設定個人賬戶做實比例的政策變量，研究發現當該變量下降時我國養老保險的最優總和繳費率和最優工資稅率都將下降約2個百分點。這說明個人賬戶的“名義化”改革可以有效提高資金的利用效率，更大幅度地降低企業和個人的稅、費負擔。
（四）就業人口要穩定增長
我國勞動力的生產效率較低，相應的勞動收入份額較小，所以就業人口的快速增長并不能帶來經濟產出的快速提高，相反會大幅度降低各項人均經濟指標。但是就業人口增加短期內可以增加養老保險繳費收入，緩解支付壓力；長期內，勞動生產率會隨經濟生產水平提高而得到提升，就業人口的增加會對各個經濟因素產生利好影響。本文最優化的分析結果表明：要想真正降低企業負擔，提高勞動者收入水平需要就業人口的穩步增長。我國“全面二孩”政策已經實施，但是從出生人口增加到有效的勞動人口增加還需要較長時期。所以在就業人口增長率真正提高之前，政府需要通過資本、科技、創新等多條途徑實現生產力提升，社會財富增加，為養老保險制度改革和財政收支提供物質基礎。
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責任編輯：張士斌
收稿日期：2016-09-17
基金項目：2016年河北省科技計劃項目“河北省農業科技金融深度融合問題研究”（編號：16457509D）；河北省人力資源與社會保障廳科研合作課題《河北省國有資產充實社?；饐栴}研究》（編號：JRSHZ-2016-02004）；河北省人力資源與社會保障廳課題《機關事業單位養老保險新政下職業年金的經濟和福利效應研究》（編號：JRS-2016-2016）。
作者簡介：高彥（1981—），女，河北保定人，中央財經大學保險學院博士生，河北農業大學經濟貿易學院講師，研究方向為社會保險；楊再貴（1966—），男，重慶人，中央財經大學保險學院教授，博導，研究方向為保險精算、社會保險；王斌（1978—），男，河北保定人，河北農業大學經濟貿易學院副教授，研究方向為財政金融。
上海個人所得稅稅率表范文第6篇
個人所得稅計算公式： 應納稅所得額=工資收入金額-各項社會保險費-起征點(3500元) 應納稅額=應納稅所得額x稅率-速算扣除數 說明：如果計算的是外籍人士(包括港、澳、臺)，則個稅起征點應設為4800元。
個人所得稅計算方法 個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下： 繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數 實發工資=應發工資-四金-繳稅。 全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500
【舉例】扣除標準：個稅按3500元/月的起征標準算 如果某人的工資收入為5000元，他應納個人所得稅為：(5000—3500)×3%—0=45(元) 2016年個人所得稅稅率表 稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。 稅率表二：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用
注：
1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;
2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。 稅率表三：(勞務報酬所得適用)
注：
1、表中含稅級距為按照稅法規定減除有關費用后的所得額。
2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅勞務報酬收入額適用于由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。 普通案例分享 小明在2016年一月份稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那么他的稅后工資是多少呢? 應納稅所得額==(應發工資-社保金)-3500 =100003500 = 5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。 繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。 實發工資=應發工資-社保金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元