提升審計質量內部審計論文范文第1篇
在一個公司的內部控制系統中, 審計機構是相當重要的一部分, 審計機構可以幫助高層人員管理工作人員, 審計機構的作用是其他機構無法代替的。審計機構可以為公司的管理提供有效的幫助, 還可以對公司進行評價, 間接地服務于企業。對公司進行評價時具有客觀性和準確性, 為企業未來的發展前途提供了可靠地依據?，F在我國審計機構的獨立性非常差, 內部審計人員的素質差距懸殊, 這就降低了專業化人員的質量, 所以必須要提升內部審計的質量。
2 內部審計的目標
企業內部審計的目標是:維護企業利益, 建立健全公司的規章制度, 協助管理工作人員, 提高公司的經濟效益。內部審計需要確保企業的財產保護良好, 企業內部的管理控制系統運轉良好。
3 內部審計人員的現狀
現在大部分的內部審計人員沒有專業的知識結構, 專業知識不足, 幾乎沒有進行過專業的訓練。而且現在企業內部的審計基本都是對年度的財務方面的審計工作, 主要是檢查是否有錯誤和漏洞等。但是隨著經濟的快速進步, 企業的不斷擴大。對審計人員的要求越來越高, 設計的業務范圍也越來越大, 財務審計的業務領域逐漸延伸到項目的管理審計、效益審計、風險管理等業務。只有從根本上解決內部審計問題, 提升審計質量, 才能提高企業的經濟效益。
4 提高內部審計質量的措施
4.1 提高審計人員的職業道德修養
要想提升內部人員的審計質量, 首先就要提高審計人員的職業道德修養。國家明確了審計人員應有的職業道德和修養, 要求審計人員必須有正直、客觀、獨立的態度, 不許要時刻提高內部審計專業的能力, 認真履行內部審計的職責。審計人員在進行內部審計時, 要把遵守職業道德的規范放到第一位, 不能感情用事, 要秉公辦事。
4.2 擴大內部隊伍的專業多樣化
由于企業規模的不斷擴大, 審計領域的不斷擴大, 所以對專業化人員的專業能力的高求會越來越高。但是企業對每個審計人員的能力都要求特別高, 所以就需要優化審計人員的專業知識結構, 擴大審計的專業的多元素化, 這樣就可以互相促進, 揚長避短, 有利于審計人員的溝通交流。
4.3 注重審前調查, 加強工作的實施
在實施審計時, 要提前進行審計調查, 對被審計單位的相關情況進行詳細的調查, 這就可以減少審計時的盲目性, 可以抓住問題的重點。要根據調查的情況制定切實可行的實施方案。審計方案是對審計實施的一個全面的規劃, 指導著審計工作的實施, 可以有效地提高審計的質量。審計工作的實施需要建立在認真做好審計調查研究, 認真制定審計方案的前提下, 在實施審計過程中, 要嚴格遵守審計的制度要求, 嚴格按照審計的程序, 依據審計的實際情況對審計做出重點的調整, 確保審計的質量。
4.4 強化知識學習, 提高個人素質
隨著社會的不斷發展, 企業涉及的領域越來越多, 這樣就會導致許多新問題的出現。為了完美的解決掉這些問題, 就需要審計人員在審計時要做到有理有據, 不能意氣用事。提出的審計意見要合情合理, 切實可行, 對企業的發展有一定的作用。這就對審計人員的個人知識水平和個人素質有了更高的要求。審計人員必須要強化理論知識學習, 努力完善自己、充實自己。努力提高個人素質, 積極參與與審計有關的專業培訓, 提高自己的綜合能力。
4.5 加強審計人員的溝通能力
我國對審計人員規定內部審計人員應該有較強的溝通能力和交際能力, 必須具有妥善處理公司內部關系的能力, 這是審計人員必備的能力。審計人員在具備這些能力以外, 還必須具備溝通能力。加強審計人員的溝通能力首先要加強溝通與合作。審計人員不僅要和管理人員進行溝通, 還要對審計人員進行溝通和交流。
4.6 提出切實可行的建議
內部審計必須要利用自己的專業能力找出問題出現的原因, 并且提出切實可行的意見。所以, 內部審計要把公司可能存在的風險和改進的意見都做明確指出來, 同時還要提出一些切實可行的建議, 達到提高管理水平的目的。
4.7 加強監督與復核
提高內部審計的質量, 就要加強監督和復核。必須避免由于個人的原因造成的錯誤。加強監督與復核對提升內部質量有非常重要的作用。審計內部人員之間也要進行互相監督, 相互促進, 為企業面臨的新問題提出可行的建議, 為企業營造增大的利益, 促進企業經濟的發展。
5 結語
隨著國家的快速發展, 社會的不斷進步, 企業也會遇到一些新問題。提高內部審計質量是非常重要的事情, 所以審計人員需要學習知識, 學習新技能, 使自己更完美, 優化自己的知識結構, 提高自身的綜合素質。從根本上解決內部審計問題, 提升審計質量, 才能提高企業的經濟效益。從根本上解決現在我國內部審計機構的獨立性非常差, 內部審計人員的素質參差不齊的問題。審計人員要利用自己的專業知識為企業提出切實可行的建議, 提高審計人員的審計質量, 促進企業經濟的發展, 促進社會經濟的發展。
摘要：隨著經濟的快速發展, 公司的規模也在隨之擴大, 公司的管理范圍也在不斷擴大, 原有的管理經驗和能力已經不能滿足自身發展的規模, 而企業面臨的潛在危險也會越來越多。只有不斷地提高內部審計的質量, 才能更好地解決潛在的問題。但是現在企業的審計的范圍比較小, 一般會比較側重于財務這一方面, 對企業其他的業務了解不夠, 而企業潛在的危險就存在于這些小事中。
關鍵詞：提升,內部審計質量
參考文獻
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提升審計質量內部審計論文范文第2篇
摘 要：大數據時代的背景下，企業之間的產品市場競爭逐漸演變成技術創新的較量，由此引起社會各界對企業創新的研究。然而，既有研究較少涉及企業創新與審計質量的關系?；诂F代風險導向審計理論，以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，采用多元線性回歸模型和兩階段最小二乘法探討了企業創新對外部審計質量的影響，并基于代理理論和乘務員理論，進一步探討了兩職合一的領導結構對上述兩者關系的調節作用。實證結果顯示，隨著企業創新能力的增強，外部審計質量逐漸提高，但兩職合一的領導結構卻削弱了企業創新對外部審計質量的正向效應，意味著兩職合一的領導結構不利于外部審計質量的提高。研究為企業創新與兩職合一對外部審計質量的聯合影響提供了經驗證據，豐富了人們對企業外部審計質量影響因素的理論認識。
關鍵詞：企業創新;兩職合一;外部審計質量;風險導向審計;兩階段最小二乘法
文獻標識碼：A
Impact of Enterprise Innovation on External Audit Quality
——Based on the Perspective of Two-Post Leadership Structure
XU Jing，DUAN Linlin
（School of Business，University of Jinan，Jinan
250002，China）
Key words：enterprise innovation;two-post in one;external audit quality;risk-oriented audit;two-stage least square method
0 引言
市場競爭日趨激烈以及資源利用率不高讓企業逐漸意識到創新的重要性，而研究與開發（R&D）投入是企業培育創新能力的基礎，是企業提高核心競爭力的關鍵。國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020 年）》（以下簡稱《綱要》）指出，科技創新是經濟持續增長的推動力。我國為了應對經濟高質量發展的挑戰，把提高自主創新能力擺在科技工作的突出位置，并且《綱要》進一步提出了我國科學技術發展總目標：到2020年，自主創新能力顯著增強，大幅度提高社會的研發投入水平，從而實現步入創新型國家行列的目標[1]?！毒V要》的出臺激勵了企業大幅度增加研發投入，以增強自身的技術創新能力，這為我國營造科技創新的社會氛圍以及實現重點行業領域技術的跨越式發展提供了強有力的支撐。企業創新能力也因此成為學術界的研究重點。
自21世紀以來，美國上市公司（如安然、世通）財務舞弊事件的曝光，激起了人們對注冊會計師審計質量的強烈不滿（葛家澍和黃世忠，2002）[2]。事后，各國相關組織出臺了一系列有助于整治證券市場秩序的政策，以恢復經濟市場的合法合規性運營，提高審計質量。審計質量用于衡量審計報告結果的好壞，代表了注冊會計師發現被審計單位重大錯報并對其進行披露的可能性（沈暉，2018）[3]。為了將社會時代發展與利益相關者的審計質量需求相結合，學術界和實踐界開始演進傳統審計方法，最終形成了高效率的現代風險導向審計模式。該審計模式是以系統管理論和戰略管理論為基礎，對傳統審計方法進行了創新，提出了“經營風險基礎審計”和“戰略系統審計”新思維，這能夠提高注冊會計師對企業經營風險評估的準確性，進而提升審計報告的質量。近年來，科技創新越來越受到學術界各領域的關注，相關準則制定機構也開始編制關于注冊會計師對高新技術企業進行專項審計的制度，例如，我國注冊會計師協會制定的《高新技術企業認定專項審計指引》。那么，該制度的頒布是否能夠影響注冊會計師對上市公司財務報表中研發投入項目的審計力度，進而出現企業創新活動影響外部審計質量？此外，董事長與總經理兩職合一的領導結構是否對企業創新與外部審計質量之間的關系起到調節作用？
研究貢獻主要概括為以下幾點：第一，以企業創新活動為切入點，考察企業創新與外部審計質量之間的關系，不僅拓展了審計質量影響因素的研究，而且也為現代風險導向審計模式提供了實證證據;第二，通過引入調節變量——董事長與總經理兩職合一的領導結構，進一步深入分析了企業創新活動對外部審計質量的影響，豐富了公司治理領域的研究成果;第三，研究結論提醒會計師事務所及其審計人員在審計環節中，不應忽視企業創新活動等戰略決策對審計質量的影響。同時，為相關準則制定機構編制和實施有關研發投入項目的審計準則提供一定參考依據。
1 文獻綜述
近年來，公司治理結構對審計工作的影響，一直是國內外相關研究領域的熱點課題。內部審計方面，從審計質量視角出發，MAZLINA和ZULKIFFLE（2015）基于高度發達的資本市場背景，對內部審計質量和審計費用的關聯性進行分析。研究表明，公司執行嚴謹的內部審計程序能夠提高內部審計質量，從而可以讓外部審計師更依賴于內部審計結果，最終會降低審計費用[4]。ROBERT和BUSHMAN（2001）則研究發現，內部審計部門的獨立性越高，企業的內部控制環境和內部審計質量越能得到保障[5]。國內學者黎仁華（2013）基于深市A股上市公司的數據，從公司治理層面切入，分析了影響內部審計質量的因素。研究表明，管理層持股比例能夠顯著提高內部審計質量，而國有持股比例、董事長與總經理的兩職合一以及監事會召開次數對內部審計質量卻沒有顯著性影響，并且通過優化股權結構可以提高公司內部審計質量[6]。還有學者通過一項關于內部審計需求的問卷調查，闡述審計機構的獨立性、領導重視程度及審計人員素質均能夠影響內部審計質量（王兵和劉力云，2015）[7]。從內部審計的監督等職能視角出發，LIN等（2010）探討了214家上市公司的內部審計機構在披露企業重大缺陷方面所發揮的職能。研究表明，較高的審計質量一定程度上有助于防止企業的內部控制出現重大缺陷[8]。內部審計的工作性質及其在公司的組織地位，導致內部審計部門與被審部門之間普遍存在沖突，這阻礙了內部審計職能的發揮。鑒于此，梅丹（2018）以內部審計信息披露相對全面的深市上市公司為研究對象，基于組織沖突理論，分析了內部審計跨部門沖突的原因。實證結果表明，隸屬于董事會或管理層以下的內部審計機構，更有利于發揮其監督或咨詢職能[9]。
針對外部審計方面，JOSEPH和
WONG（2005）從審計機構（會計師事務所）視角，以8個東亞地區的經濟體為研究對象進行實證分析。研究表明，代理沖突嚴重的企業更有動機去聘用國際前五大審計機構，這意味著外部審計機構在公司治理中扮演著至關重要的角色[10]。劉行健和王開田（2014）分別從會計師事務所轉制政策的出臺和實際轉制兩個層面考察了會計師事務所轉制對審計質量的影響。研究發現，在會計師事務所實際轉制的前后兩年并沒有觀察到審計質量的提高，而是從政策出臺層面觀察到審計質量有系統性的提高，這表明事務所的轉制可以改善審計質量，不過審計質量是在實際轉制之前就得到了改善[11]。依據規模大小對我國會計師事務所進行排名，張旺峰（2018）研究發現，在位居前十的事務所中注冊會計師審計任期的延長，能夠增加其出具非標準審計意見的概率，從而顯著提高了審計質量[12]。為了更準確地評估公司經營風險，審計師會借助媒體對公司的負面報道獲取更具相關性的風險感知信息，進而采取適當的審計程序以出具高質量的審計報告（史元，朱曉琳，楊皓，2019）[13]。此外，由于高質量審計能夠有效制約企業的機會主義行為，從而提高盈余信息含量，因此企業控股股東與外部中小股東之間若存在嚴重的代理沖突問題，則會增加對高質量審計的需求，且隨著股權集中度的提高，對高質量審計的需求會加?。ㄍ跗G艷和陳漢文，2006）[14]。隨后，在已有研究成果的基礎上，韓洪靈和陳漢文（2008）從審計收費視角出發，分析了上市公司股權結構對高質量外部審計需求的影響。研究表明，提高第一大股東持股比例和大股東之間的股權制衡能力可以增加對高質量外部審計的需求，但當企業為國有控股時，會削弱其對高質量的外部審計需求[15]。
通過回顧和梳理相關文獻，發現注冊會計師的審計質量是國內外學者的關注重點，主要從被審計單位及其治理結構、審計主體（會計師事務所或注冊會計師個體）等方面展開探討。然而，目前從企業創新視角出發，檢驗其對審計質量影響的研究并不多，尤其是較少有文獻通過實證研究法來考察企業創新與外部審計質量之間的關系。此外，相比于企業內部審計部門而言，會計師事務所更具備獨立性和客觀性，其審計結果一定程度上更值得信賴。綜合上述分析，利用我國2013—2018年我國滬深A股上市公司的數據，考察企業創新與外部審計質量之間的關系?？紤]到董事長與總經理兩職合一的領導結構可能會給企業內部治理環境帶來影響，便將其作為調節變量納入原有實證模型，進一步深入探討了兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的影響關系。
2 理論分析與研究假說
隨著全球經濟一體化以及科學技術的飛速發展，企業面臨的市場環境日益復雜，市場競爭也愈加激烈，致使企業不再是孤立的主體，而是成為了一個與內外部環境密切相關的社會經濟體系（ZEFF，2003）[16]。全球化競爭影響企業的長期發展戰略，并且促進了優質企業借助內外部環境形成自身的競爭優勢，從而在一定程度上增強了企業的經營能力。企業的經營狀況和經營風險通過財務報表得以體現，最終能夠影響注冊會計師對報表的審計風險。通常情況下，經營風險高的企業對財務報表進行誤導性陳述的動機較強，這會增加審計人員的審計風險。為了盡可能規避審計風險，以出具高質量的審計報告，審計人員會系統性、多方位地去了解被審計單位的經營戰略風險。
創新活動是現代企業日常經營模式中的核心部分，決定著企業未來的發展戰略和市場競爭力。但是，創新活動具有投資回報周期長、風險大的特征，創新產品低產出率加大了企業的經營風險（郭安蘋和葉春明，2016）[17]，同時也增加了審計人員被起訴的風險。因此，由系統管理論和戰略管理論可知，在現代風險導向審計模式和相關政策制度的背景下，為了增加對審計風險的敏感度，審計人員可能比原先更加關注企業的研發投入項目，從而更加謹慎地對企業創新項目開展審計工作，提高審計質量。此外，學術界和實務界均發現，資本市場上普遍存在利用研發投入項目進行盈余管理的現象。例如，LANDRY和
CALLIMACI（2003）以加拿大437家高科技和生物制藥企業為研究對象，選取其在1997—1999年的研發支出數據進行分析。研究發現，企業會利用研發支出項目費用化或資本化的選擇權，達到融資和操縱收入的目的[18];我國學者李華（2016）基于中國不成熟的資本市場環境，通過實證研究法也得出與上述基本一致的結論[19]。一般而言，企業盈余管理行為能夠影響財務報表所披露信息的真實性和公允性，從而增加了報表發生重大錯報的可能性（方小芳等，2012）[20]。依據相關的審計準則規定，審計人員在面臨較高的重大錯報風險時，應當實施一系列更加嚴謹的審計程序，例如，實施特定審計程序或擴大審計范圍，這些審計工作不僅加大了審計人員的工作力度，而且增加了對被審計單位出具非標準審計意見的可能性，最終均能夠提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設1。
假設1：企業創新與外部審計質量之間顯著正相關，即企業創新能力越強，外部審計質量越高。
在現代公司治理機制中，企業的所有權與經營權相分離引發了一系列委托代理問題。為了有效緩解公司所有者與經營者之間的代理沖突，企業需根據自身的實際情況設計一套適用于經營運作的治理機制。委托代理理論指出，基于理性人的利己主義假設，企業高層管理人員可能為了實現自身利益最大化，不惜犧牲所有者利益進行在職消費等不道德行為（JENSEN和MECKLING，1976）[21]，而企業董事長與總經理兩職分離可以緩解此類代理沖突。這是因為，公司董事會的職責之一就是監督和考核總經理的績效，兩職分離會加強企業內部各部門的牽制力度和監督力度，而兩職合一的領導結構會使企業內部控制環境相對薄弱，致使內部審計質量較低，不利于外部審計工作借鑒內部審計的結果。鑒于此，為了降低審計風險，當對具有兩職合一領導結構的企業的研發投入項目進行審計時，外部審計機構及其人員會加大審計力度，從而有助于提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設2a。
假設2a：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會增強企業創新對外部審計質量的正向影響。
源于心理學和社會學的乘務員理論認為，公司代理者與委托者的目標趨于一致，代理者不僅不會侵害公司利益，反而會努力經營公司，以實現利益相關者的價值最大化，進而實現自我價值（DONALDSON和
DAVIS，1991）[22]。因此，公司代理者是值得信賴的，其并非僅是單純的追求自身利益最大化。相比于兩職分離的領導結構而言，兩職合一更能夠加強企業高層領導者的權威性，緩解董事長與總經理之間的意見沖突，從而實現組織強有力的領導模式，形成一套高質量的內部控制制度以提高企業運營效率，這在一定程度上降低了企業經營風險，外部審計人員也會因此適當地減少不必要的審計程序，導致外部審計質量有所下降。因此，綜合上述分析，提出2a的競爭性假設2b。
假設2b：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會削弱企業創新對外部審計質量的正向影響。
3 研究設計
3.1 樣本選擇與數據來源
以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，并對獲得的初始樣本進行了以下篩選：①剔除金融保險類上市公司;②剔除ST、*ST等特殊處理的公司;③剔除數據中存有異常值的公司;④剔除數據信息缺失的公司。經過上述處理后，最終得到10 169個樣本觀測值。為了避免極端值對實證結果的影響，對所有連續型變量進行首尾1%的Winsorize處理。研究所用數據來自國泰安數據庫（CSMAR）和中國研究數據服務平臺（CNRDS），并采用Excel和Stata 14.0進行數據處理和分析。
3.2 變量定義
3.2.1 被解釋變量為外部審計質量
既有相關研究中，被解釋變量較為常用的衡量指標有3個分別為審計費用、盈余質量和審計意見。借鑒譚楚月和段宏（2014）[23]的做法，選取審計費用作為外部審計質量的衡量指標。
3.2.2 解釋變量為企業創新
衡量企業創新的指標主要包括研發投入和創新產出（已授權的專利申請數量），考慮到創新活動具有不確定性及周期長的特點，借鑒伍虹儒（2020）[24]的思想，選擇將年度期間內實現的專利申請數量作為創新績效的測量指標?？刂谱兞康倪x取及變量計算方法的詳細情況見表1。
3.3 模型設計
通過模型（1）檢驗本文提出的假設1。在模型（1）的基礎上，引入董事長與總經理兩職合一的領導結構及其與解釋變量的交互項構成模型（2），借助模型（2）檢驗競爭性假設2a和2b。
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+β2Sizei，t+β3Debti，t+
β4Roai，t+β5CFOi，t
+β6Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（1）
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+
β2Duali，t+β3Lnnoi，t×Duali，t+
β4
Sizei，t+β5Debti，t+
β6Roai，t+β7CFOi，t
+β8Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（2）
4 實證分析
4.1 描述性統計分析
表2列出了各變量的描述性統計結果。其中，外部審計質量（AQ）的最大值、最小值分別是138，0.28，標準差為1.847，可知不同企業間的外部審計質量差異較大，其均值、中位數分別是1.361，0.85，總體而言外部審計質量高于中等水平，這表明我國企業的外部審計質量較高。企業創新（Lnno）的最大值、最小值分別是6.791，0，這是取自然對數后得到的結果，表明企業之間創新能力相差懸殊，均值、中位數分別是2.754，2.708，可看出整體而言我國上市公司的創新能力接近于中等水平。企業董事長與總經理兩職合一（Dual）的均值約為0.29，表明我國約有29%的A股上市公司存在兩職合一的領導結構。
4.2 相關性分析
為了判斷變量之間是否存在自相關性問題，對主要變量進行Pearson相關性分析，結果見表3。由表3可以看出，大多數變量之間存在顯著相關關系，且除了外部審計質量與公司規模及其與經營現金流之間的相關系數、公司規模與資產負債率及其與經營現金流之間的相關系數超過05之外，其他變量之間相關系數的絕對值均不超過0.5，初步認定模型的各變量之間不存在高度相關性，采用多元回歸模型進行分析時基本可以排除變量之間的多重共線性問題。另外，根據表中的數據可以初步推斷：①被解釋變量與解釋變量在1%的水平上顯著正相關，假設1得到支持;②兩職合一的領導結構與企業創新績效、外部審計質量之間的關系均在1%水平上顯著負相關，可以推測兩職合一對上述兩者均有抑制作用。變量之間的具體關系還需要通過多元回歸模型進一步驗證。
4.3 多元回歸分析
借助兩個模型采用層級回歸分析法驗證假設。模型（1）和模型（2）的回歸結果分別見表4對應的模型（1）和模型（2）所在列。由模型（1）可知，解釋變量企業創新的回歸系數為0.059且在1%水平上顯著，表明企業創新能力越強，外部審計質量越高，假設1得到驗證。意味著在國家大力支持企業進行創新投入的背景下，審計人員為了較準確地評估企業的經營戰略風險，往往會對企業開展的研發投入項目執行較多的審計程序，從而提高審計質量。模型（2）在模型（1）的基礎上，再次驗證了企業創新與外部審計質量之間顯著正相關（0.071，P<0.01）。此外，企業創新與調節變量兩職合一交互項的回歸系數是-0.046，與主效應系數方向相反，且在5%水平上顯著，說明兩職合一的領導結構對上述兩者之間的關系具有抑制作用，假設2b得到驗證。表明當企業的董事長與總經理由同一人擔任時，能夠加強企業高層領導者的權威性，實現組織強有力的領導模式，進而加強了企業內部控制機制執行的有效性。外部審計人員也會因此借鑒企業的內審結果，減少了不必要的審計程序，從而導致外部審計質量的下降。在控制變量方面，公司規模、經營現金流、企業經營業務的復雜度與外部審計質量之間均呈顯著正相關關系，而其余控制變量資產負債率、盈利能力與外部審計質量之間均呈顯著負相關關系。上述控制變量的回歸結果基本上與既有研究結論保持一致。
4.4 穩健性檢驗
審計人員對被審計單位出具的審計報告可以減少信息不對稱性，增強企業財務報表的可信任程度。通常情況下，高質量的審計結果可以增加財務報告的信息含量，促使利益相關者更加信賴企業，從而有利于企業通過向外界融資來開展創新活動，這表明外部審計質量會對企業創新產生影響，變量之間的關系可能受到內生性問題的干擾。為了避免內生性問題對實證結果的影響，采用兩階段最小二乘法（2SLS）進行穩健性檢驗。參考已有研究，選取企業研發人員的數量（RP）作為企業創新的工具變量。為了判斷工具變量的選取是否恰當，進一步檢驗其有效性。結果表明，Partial R2只有0.042，但是F統計量為29.68（大于10），并且F統計量的P值為0.000 0，可拒絕“存在弱工具變量”假設，說明將研發人員數量作為工具變量是有效的，限于篇幅，省略了對工具變量有效性檢驗的結果。采用兩階段最小二乘法的步驟是，首先進行第一階段回歸，然后取其擬合值作為第二階段回歸的自變量，兩階段回歸結果見表5。由表5可知，模型（1）和（2）在第二階段的回歸中，企業創新的系數均在1%水平上顯著為正，表明企業創新對外部審計質量有促進作用，假設1仍然成立;模型（2）的第二階段回歸結果中，企業創新與兩職合一的交互項系數為-0.111且在5%水平上顯著，說明假設2b仍成立。上述兩階段的回歸結果表明，主體研究部分的結論具有穩健性。
5 結語
以我國10 169家滬深A股上市公司為研究樣本，實證分析了企業創新活動、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，研究發現：第一，企業開展創新活動能夠顯著提高外部審計質量。這是因為創新活動具有較高的不確定性和風險性，為了盡可能地規避審計風險，外部審計人員對開展創新活動的企業進行審計時會實施一系列更為嚴謹的審計程序，提高識別公司重大錯報的概率;第二，兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的關系存在調節效應。具體表現為，兩職合一削弱了企業創新與外部審計質量之間的正相關關系，符合乘務員理論的預期。第三，針對企業創新、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，進一步采用工具變量法進行了穩健性檢驗，發現主體研究部分的結論仍然成立，驗證了結論的可靠性。
第四，現代資本市場中自主創新能力是企業形成核心競爭力的保障，并且企業創新戰略能夠影響外部審計質量。因此，基于現代風險導向審計理論，在審計過程中審計人員應當綜合考慮企業創新戰略等因素對審計質量的影響，從而準確評估企業經營風險以出具高質量的審計報告。第五，審計人員除了考慮創新戰略對企業外部審計質量的影響以外，還需考察內外部治理環境產生的影響。第六，為企業研發投入項目審計準則的制定和實施提供參考。目前我國已頒布針對高新技術企業進行專項審計的規定，但缺乏有關研發投入項目的審計準則。因此，研究結論一定程度上可以為研發投入項目審計準則的制定提供依據。
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（責任編輯：王 強）
收稿日期：
2020-07-21
基金項目：
國家社科基金“自媒體時代‘微平臺’信息披露對資本市場流動性的影響研究”（16BGL072）
作者簡介：
徐 靜（1978—），女，山東濟南人，副教授，博士，主要從事財務會計理論、資本市場會計的研究工作。
提升審計質量內部審計論文范文第3篇
編制審計實施方案，是開展審計工作的必要步驟，也是實現審計目標，提高審計工作質量，降低審計風險的重要措施。一個有針對性的、重點突出的、安排合理的審計實施方案，可以對審計工作起到重要的指導作用。如果將某項審計工作比喻成一次戰斗，那么編制審計實施方案就是戰前謀略、籌劃的過程，如果謀略、籌劃的得體、適用、恰當，那么這次戰斗就有了取得勝利的基礎。所以，我們必須重視審計實施方案的編制，重視審計實施方案的質量控制，從而保證內部審計工作質量，提高內部審計工作效率。
一、審前調查是審計實施方案質量控制的出發點。
編制審計實施方案，應對被審單位經營活動進行全過程，全方位的了解，做好審前調查工作。應依據審計項目的規模和性質，安排合適的人員和時間來進行。其內容應當包括：重要會議記錄及相關文件；會計政策的選用及變更情況；有關內控制度及其執行情況；生產作業計劃；上級管理部門制定的各項政策；外部審計檢查結果等內部審計機構認為必須了解的相關事項。如果審計組未對被審計單位進行調查了解，就編制審計實施方案，那就等于是閉門造車，該方案就象是無源之水、無本之末一樣。
審前調查，對做好內部審計工作也是非常重要的。當然，內部審計機構對其企業組織內部的經營規模、核算辦法、選用的會計政策等都有所了解和撐握，所以有些內部審計人員無論是從思想上，還是行動上就忽視了審前調查工作。殊不知，正是因為審計組對此未給予充分的關注，使得審計方案編制就產生了肓目性，遺漏了審計事項，直接的后果就可能導致審計風險加大，甚至審計失敗。內部審計機構應監督審計組實施審前調查，以便審計組編制出更有效率性和效果性的審計方案，降低審計風險，減少審計失敗。就內部審計而言，進行審前調查的核心內容就是要了解內控制度的健全性，找出其薄弱環節，從而確定審計重點，做到有地放矢。
二、全面審核實施方案是審計方案質量控制的關健點
審計組在進行審前調查的基礎上，編制審計實施方案后交內部審計機構審核，由內部審計機構負責人或由其委托的專設部門進行審核，這是對審計方案質量控制的關健所在。為了使審計方案更趨合理，更切合實際，更具有操作性，審核時應從以下幾方面著眼：
1、審核審計目標的可行性
審計目標就是要達到的審計目的，是審計工作的方向。審核審計實施方案應首先審核審計目標能否實現，目的能否達到。審核時應圍繞內部審計的本質目標，刪減或改變不可能實現的具體審計目標，使其更加切合實際，并將其現實化，合理化。
不同的審計項目，其審計目標是有區別的。如財務收支審計目標，是驗證會計及相關資料的真實性、合法性；經濟責任審計目標是驗證經營管理活動的經濟性、效率性、效果性和內控制度的健全有效性，可見二者是有本質區別的。就（集團）公司而言，其組織內部規模龐大，組織形式多種多樣，集生產制造單位、經營單位、經費單位等于一身，所確定的內部審計目標也不能一概而論，應加以區別。因此，審核審計實施方案時，應就不同的審計項目，針對不同的行業，不同的性質確定審計目標。
2、審核重要性水平的確定和審計風險評估的合理性
重要性水平的確定和審計風險評估，是在對被審單位深入調查、了解過程中產生的，是確定審計目標、審計重點的依據。
重要性水平是指被審單位會計報表中錯報和漏報的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷和決策。如果錯報或漏報足以改變或影響會計報表使用者的判斷，那么該錯誤或漏報事項就是重要的，否則就不重要。依據這一標準，審核被審單位是否存在影響管理當局判斷和決策的重要事項，促使被審單位會計報表真實、準確、完整。
從內部審計的角度分析、理解審計風險為：內部審計組織由于實施審計程序，對被審單位的業務活動發表不恰當的審計意見，給內部審計組織帶來的不利局面。這些審計風險有的是被審單位固有的，但有的是審計實施不當造成的，雖然具有客觀性和隱蔽性，但更多的審計風險應該是可控的。要求審計組在編制審計實施方案時，應對其進行合理的預測和評估，以確定審計風險，制定出周密、恰當的審計實施方案，提高審計質量，有效規避審計風險。
3、審核審計內容和審計重點的適當性
審計內容是指為實現審計目標所需實施的具體審計事項，以及所要達到的具體審計目的。如對某個單位銷售收入實施審計，就是具體的審計事項，驗證其是否正確，是否依據《企業會計制度》規定的標準確認，是否存在隱瞞、截留收入的行為，就是具體審計目標。在編制審計方案時，應對所有審計事項給予足夠的注視，充分考慮其恰當性，必要性，是否符合被審單位的實際。
審計的重點是指對審計目標的實現有重要影響的事項。如上述對銷售收入的審計，如在審前調查時發現產品收、發、存內控制度不健全，可能導致銷售數量計量不準確，銷售收入計算失誤，且金額較大，就應確認為審計重點。因此，要求審計組應當對審前調查的資料進行初步分析性復核，關注資料間異常關系和異常變動，分析財務收支及其有關的經濟業務活動中可能存在的重要問題和線索，來確定審計重點。
4、審核審計步驟和審計方法的可操作性
審計步驟是指審計人員從實施審計開始到審計結束，一步步進行審計工作的過程，如收集審計證據、填制審計工作底稿等。審計方法就是審計人員能用來收集有效的審計證據和得出審計結論的一切手段，如審閱法、核對法、比較分析法等。
審計步驟和審計方法是審計工作能夠完成并取得預期效果的必不可少的工具和保證，能夠指導審計人員實施審計，實現具體的審計目標，因此編制審計實施方案時應充分考慮其可操作性。
5、審核審計分工的恰當性
審計人員的選擇和分工對審計成功與失敗息息相關，為此，恰當地選擇審計人員，能體現合理配置審計資源的原則。審計組組長應由內部審計機構負責人確定，必須選擇具有領導、指揮、協調能力的人員擔任。主審應由審計組長委托，并應考慮其發現問題、分析問題、解決問題的能力，要具有一定的綜合能力和較高的業務知識水平。審計人員的選擇和分工應由審計組長和主審協商確定，應充分考慮其綜合業務水平，并應顧及其專業勝任能力。
三、對審計人員業績考核是審計實施方案質量控制的落腳點
無論多么完善、周密、適當的審計方案，多么恰當，適合的審計目標，最后都是通過審計人員實施審計得以落實，都可以從審計結果中得出答案。因此，加強對審計人員的業績考核，才是審計實施方案是否得以落實，審計目標是否實現的落腳點。
對審計人員的業績考核，一方面，對提高審計工作質量，健全內部控制制度，有著積極的促進作用；另一方面，能有效監督、檢查審計人員是否按審計實施方案所列示的審計目標、審計內容、審計重點去實施審計，撐握審計工作是否按審計實施方案進行有效地開展。因此要將審計人員的業績考核落實到位，達到控制審計實施方案質量的目的了。
總之，凡事預則立，不預則廢。周密、完善、適用的審計實施方案，對作好內部審計各項工作都十分重要。加強內部審計實施方案的質量控制，對全面提高審計工作質量，減少審計成本，降低審計風險，強化對審計人員業務考核等方面都有具有十分重要的意義。因此，內部審計機構一定要加強審計實施方案的質量控制，完善對審計實施方案的審核制度。
提升審計質量內部審計論文范文第4篇
摘要：企業內部審計質量是企業審計工作的關鍵控制點和最終追求目標。它在整個審計工作的進程。企業內部審計質量控制的好壞，企業內部審計與工作的質量有密切的關系。企業內部審計質量控制的主要影響因素是：企業內部審計的獨立性，審計項目的質量控制過程中，企業內部審計質量控制系統和審計質量幾個方面。提高企業內部審計的質量需要有效的組織保障機制、審計項目過程質量控制和審計隊伍建設。
關鍵詞：企業內部審計； 質量；因素；措施建議
一、企業內部審計質量的含義
企業內部審計質量的好與壞是審計工作的成與敗，它在整個審計工作，發揮企業內部審計監督的作用是決定性的因素。企業內部審計質量，包括企業內部審計質量和企業內部質量審計結果兩個方面，企業內部審計行為直接影響企業內部審計質量的質量結果，沒有良好的企業內部審計質量的行為，就沒有高質量的企業內部審計結果。因此，企業內部審計結果的質量企業內部質量審計行為的表現和反映。全面提高企業內部審計的質量，可以更好地發揮企業內部審計的作用，幫助企業改善經營管理實現增值。
二、控制企業內部審計質量的意義
企業內部審計質量控制，是指企業管理由企業內部審計機構或企業內部審計部門的各種業務活動或進行有計劃地監督檢查的實現全面控制的行為。企業內部審計工作的重要組成部分，建立企業內部審計質量控制系統是實現審計目標，規范的行為審計，審計責任，保證審計的質量符合要求的企業內部審計標準和建立和實施的控制政策和程序的總稱。企業內部審計質量控制企業內部和外部的企業內部審計機構，企業內部審計活動和特定的個體審計服務，專注于各種質量控制政策和程序的建立和實施，確保企業內部審計的質量符合規范要求，促進組織目標的實現，增加組織的價值。因此，企業內部審計質量控制的好壞，企業內部審計與工作的質量有密切的關系，企業企業內部審計機構的地位和信譽。
三、企業內部審計質量的影響因素
（一）企業內部審計的獨立性受限企業內部審計與國家審計、社會審計相比在獨立性方面存在明顯的差距
1. 企業內部審計部門的職能是為企業企業內部經營管理活動提供監督和服務，是在本企業主要負責人的直接領導下開展工作。
2. 根據企業內部審計制度的相關規定，當企業企業內部相關部門審核，如果發現重大問題，以反映被審計單位的上級企業內部審計機構。
3. 企業內部審計機構設置模式各具特色，如有設在企業辦公室，也有與企業企業內部其他相關部門合署辦公的。
4. 企業內部審計在企業組織中只是充當了“中間人” 的角色，少數組織往往只是將其作為一種“擺設”， 視為可有可無的部門，不受組織領導重視，開展審計工作難以得到組織企業內部其他部門的支持配合，認為審計就是找“茬”，不愿意將本部門的問題在企業內部審計中暴露出來。顯然，以上各種情況的存在削弱了審計獨立性的要求，難以規避審計風險和保證審計質量。
（二）項目審計過程中的質量控制有待提高
1. 審前準備不夠充分，缺乏對被審計單位的深入調查，充分了解。企業內部審計人員往往認為開展本企業企業內部審計對企業的基本情況有所知曉，審前準備工作可以簡化，忽視了對被審計單位生產經營業務特點和其他審計環境的充分了解，然而制定的審計實施方案比較籠統，與被審計單位的實際情況存在較大差距，致使方案的具體操作指導性不強。
2. 審計工作底稿編制較隨意，缺乏謹慎性。審計工作底稿是指企業內部審計人員在審計工作過程中記錄，是一座橋連接審計證據和審計結論。 審計工作底稿中存在實際的工作中存在編制不規范，審計取證不完整，不能揭示審計發現問題的全過程，沒有對收集的審計證據進行分析性復核，甚至有的審計人員不認真仔細分析可能存在的重大問題，存在簡單復制被審計單位提供的審計資料，對提供的資料不做進一步分析性復核，就作為審計證據，記錄于工作底稿。
3. 審計報告質量不高，表現為審計項目深度不夠，審計結論缺乏準確度，審計決定事實不清，法規制度引用不準確甚至不引用現象，審計建議缺乏可操作性。
（三）企業內部審計質量控制制度執行不到位
1. 審計項目復核流于形式，甚至出現審計質量控制檢查復核的“真空地帶”，復核僅限于對底稿編制人員是否簽字，底稿各要素是否齊全、準確，報告結構和措詞是否規范等方面，沒有對審計查出問題、提出建議等實質性問題進行進一步確認落實， 偏重結果而忽視對審計過程的質量控制，由此極易造成審計項目“錯報”和“漏報”風險，導致審計項目質量不高，審計成果不明顯，容易造成企業管理層對企業內部審計期望值的下降，影響審計形象。
2. 責任劃分不清晰，落實責任制度不到位，因其職能原因，一些企業沒有建立內部審計部門責任制，建立責任體系但不執行，有些不清楚，主要責任責任劃分不清楚，使責任追究制度無法得到真正落實。
（四）企業內部審計隊伍素質有待提高
1. 表現在審計人員的知識結構不夠合理，目前大部分企業企業內部審計人員只具備對財務與審計知識的掌握，對于現代企業管理知識、各生產業務流程、 信息化應用、綜合分析問題能力等還存在明顯不足， 無法適應企業內部審計對現代企業提高效益、防范風險管理的需要，在面對簡單的審計業務工作時可以從容應對，一旦面對多元化的復雜審計工作就顯得捉襟見肘。
2. 審計人員職業素養欠佳，大事化小，小事化了是少數企業內部審計人員在工作中處理問題的傾向， 認為審計和被審計之間都相互熟人熟面比較了解， 審計中查出的問題能化解的就化解沒必要上綱上線。 反映的一個問題是在職業中不能謹慎、客觀地對待審計中出現的問題，不能堅持原則，這樣隨意性對企業內部審計質量控制百害而無一利。
四、關于提高企業內部審計質量的措施
（一）建立和完善有效的企業內部審計組織保障機制，內部審計組織的建立是企業內部審計工作的基礎和關鍵
現代企業內部審計機構和設置水平更高，更獨立，權力更高，企業內部審計角色扮演更充分。英美國家公司治理的實踐證明，企業的審計委員會領導下的內部審計機構雙向報告系統是現代公司理想的審計組織模式，內部審計部門報告管理和審計委員會與此同時，在行政領導的高級副總裁兼首席財務官出差，接受審計委員會的監督。內部審計人員獨立于不同的職能部門， 如此使內部審計的職能得到充分發揮。這種模式的建立能使審計的獨立性受到保障，同時又與國際企業內部審計師協會的《企業內部審計實務準則》的要求相一致，能更加有效地發揮審計功能，改善審計權威和獨立性，有效防范審計風險，提高審計的質量。
（二）加強審計項目過程的質量控制
1. 認真做好審前準備過程的質量控制，周密安排審前準備工作，做到科學、合理、全面思考。企業內部審計部門對本單位的情況雖然了解，但是審前準備工作仍然十分重要。
2. 嚴格按照審計部門制定的《審計業務流程》 和《審計項目質量評分辦法》的要求控制項目質量， 明確責任，落實 “三級審理”制度。同時在審計項目質量控制上采取以下具體措施。
（1）積極開好“三會”：即審前準備會，現場定期碰頭會和報告討論會，會議要重實質輕形勢。
（2）確實抓好“三級責任和分工”：即審計人員、 審計組和審理的分工及責任。
（3）認真做實“三大要件”：即審計實施方案、審計底稿和審計報告。
3. 在審計過程中，審計人員要通過各種合理合法的審計程序。
企業的進行內部審計，有利于企業加強內部控制，改善內部管理，提高企業經濟效益。企業內部審計是獨立客觀的監督和評價企業經營活動和內部控制適當的行為，因此企業監督評價機制和公司內部治理結構的一個重要組成部分。
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（作者單位：安徽金智會計師事務所）
提升審計質量內部審計論文范文第5篇
關鍵詞：內部審計;質量控制;審計程序
審計質量是審計的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計機關的權威和形象，影響到審計主體能否健康發展、能否承擔起歷史賦予的重任。因此，加強審計質量控制，努力提高審計質量，是當前審計工作者亟待解決的重要課題。
一、內部審計質量控制及其重要性
內部審計質量控制，是指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督、綜合和協調的一種活動或行為。
內部審計監督和評價作用的發揮程度決定于內部審計工作質量的優劣，而要有滿意的內部審計工作質量，就必須對內部審計工作的整個過程實行質量控制。內部審計質量控制對于防范審計風險，保證審計工作效果，促進審計人員提高職業水平和業務能力，充分發揮內部審計的功能作用有著重要的現實意義。首先，內部審計質量控制是提高內部審計質量的保證。質量低下的內部審計工作不能發揮其應有的功能與作用，只有不斷提高內部審計工作質量，才能真正實現內部審計的目標。其次，內部審計質量控制是提高內部審計效益的需要。內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益，內部審計效益體現在以較小審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內取得滿意的審計效果。最后，內部審計質量控制是內部審計不斷發展和完善的需要，任何事物的發展和完善，都是在不斷提高其質量的前提下實現的，內部審計也不例外。在我國建立市場經濟體制，推行現代企業制度的今天，需要不斷發展和完善企業內部審計，而發展和完善企業內部審計，又必須不斷提高其質量，加強其質量控制，二者是相輔相成的，不可分割的。
二、內部審計質量控制的方法體系
(一)建立健全內部審計質量控制的組織機制和監督機制
進行內部審計質量控制必須有健全的組織機制做保證，其主要體現在建立健全內部審計質量控制機構和制定一系列有效的質量控制制度。首先，建立健全內部審計質量控制的機構。進行內部審計質量控制，必須有一個健全有效的組織機構，所設置的內部審計質量控制人員是稱職的，在實際工作中能真正履行質量控制的職責，完成質量控制的任務。其次，建立健全內部審計質量控制崗位責任制。只有將內部審計質量控制的職責落實到每一個崗位和人員，才能使內部審計質量控制得到保證，才能真正使內部審計質量控制得到良好的效果。
內部審計質量控制有健全的組織機制，還不能完全實現內部審計的質量控制，取得滿意的內部審計質量控制的效果，這時，還必須建立健全一套內部審計質量控制的監督機制。該機制主要包括以下幾個方面內容：一是建立健全內部審計業務內部控制制度。以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計工作質量。二是建立健全內部審計業務的監督檢查制度。內部審計業務的監督檢查制度要求內部審計機構既要對內部審計的各項業務或工作進行自我檢查，以便及時發現問題，糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面的對內部審計業務的監督和檢查，以便更全面、徹底地發現和糾正內部審計工作中的各種問題。
(二)審計程序質量控制
審計程序質量控制是指對內部審計業務過程進行質量控制，促使各項內部審計活動都按照規定的質量標準進行操作，并對發生的質量偏差及時糾正。這種方法的實施體現在四個階段。(1)制定計劃階段。對內部審計工作質量的現狀進行調查，找出所存在的問題，并分析其造成的原因，以便在此基礎上制定內部審計質量控制的措施和實施計劃;(2)執行計劃階段。需要落實第一階段所制定的計劃。落實計劃要有高素質的內部審計人員作保證，由其嚴格按照所制定的內部審計質量控制的措施與實施計劃進行;(3)檢查計劃執行階段。需要對內部審計質量控制計劃的執行情況進行檢查，以了解其有無未執行或未很好執行計劃的問題或情況，并找出造成問題的原因;如果執行了預定的計劃，要檢查是否達到了預期的目標，若存在差距，也應找出原因，以便采取相應的改進措施;(4)處理問題階段。應根據以前幾個階段所發現或存在的問題及其造成的原因，提出處理問題以及消除問題原因的措施，并保證措施的落實或執行。
(三)關鍵點控制
所謂關鍵點是指對內部審計工作質量具有重大影響的內部審計業務活動。關鍵點控制是指對列為關鍵點的審計業務環節或活動采取各種必要的手段和措施進行重點控制和管理。關鍵點質量控制的操作一般按下列步驟進行：(1)找出審計業務中的關鍵點。不同的審計業務或項目，其關鍵點是不同的，審計準備階段的關鍵點主要是審計內容和范圍，審計人員的素質兩個方面。審計實施階段的關鍵點可以按審計內容的性質不同確定。審計結束階段的關鍵點主要是審計工作底稿與審計證據的整理、分析與綜合、審計報告的編寫與出具等。判斷是否為關鍵點的標準有二：一是看其是否會對整個審計業務或項目的質量產生較大的影響，這種影響可能是直接影響，也可能是間接影響;二是看其是否容易產生質量問題。容易產生審計質量問題的業務環節或項目便是關鍵點;(2)落實控制責任。找出關鍵點后，應根據其所處具體環節和特點，以及審計計劃和工作分工情況，將其落實到具體的審計人員;(3)制定質量控制措施。審計質量控制部門對每個質量關鍵點應提出明確的質量要求，關鍵點的責任人員應制定出切實可行的控制措施，以保證其審計質量。在制定措施時應充分分析關鍵點容易發生的質量問題以及所造成的相關影響;(4)檢查關鍵點的審計質量。審計工作完成以后，審計質量控制部門應對關鍵點的質量及控制情況進行檢查，以了解關鍵點責任人員是否真正履行了控制關鍵點的責任，是否達到了預想的效果，以便總結經驗，為以后的關鍵點質量控制工作所借鑒。
(四)審計質量檢查和考評控制審計質量檢查是指對己完成的或正在進行中的審計業務或項目進行重新查證和評價
對項目較小的審計業務可全面檢查，但對大的審計項目抽查主要問題和重要的審計結論進行檢查。如果審計業務規模較大，也可以組成審計檢查小組。無論是檢查人員，還是檢查小組，都應獨立于審計業務之外。
(五)人力資源控制
審計質量控制的中心是人，以人為本、合理運用人力資源是審計質量的保障。審計隊伍要“精”，高質量的審計來自于高素質的人才，要充分調動審計干部的工作積極性和創造性。首先，審計人員必須堅持獨立性。審計部門應建立保證審計人員獨立性的制約機制。審計人員應定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在被審計單位有無應予回避的人際關系。審計部門應與被審計單位保持聯系，定期檢查審計人員有無損害獨立性原則的情況。其次，審計人員必須掌握較豐富的專業知識和較高的工作技能，并精通所承擔的審計工作。審計部門應建立嚴格的專業培訓和繼續教育制度，對審計人員進行必要的專業培訓。再次，建立嚴格的工作考核制度，以促進和保證審計人員能夠勝任自己的工作。此外還可以設立咨詢部門或任用專門人才，為審計人員提供當前業務技術發展信息的有關資料，使審計人員在實際工作中遇到難以解決的技術問題時，能得到協助和指導。
作者簡介：鄧秋鴿(1971-)，女，河南新鄉人，新鄉供電公司經濟師。
提升審計質量內部審計論文范文第6篇
【摘要】企業在發展過程中進行的內部審計工作，是確保企業長期穩定發展的重要手段。而在企業內部審計工作開展的過程中，審計工作人員業務水平的高低則是影響企業內部審計工作質量高低的關鍵因素。因此必須加大企業內部審計隊伍建設的力度，才能實現促進企業內部審計工作效率和質量的全面提升。本文主要是就企業內部審計質量的控制進行了研究和分析。
【關鍵詞】企業內部審計 質量 因素 措施建議
一、影響企業內部審計質量的因素
（一）企業內部審計獨立性較低產生的影響
企業在發展過程中進行的內部審計工作與國家、社會等審計工作相比較而言在獨立性方面存在較大的差距。企業內部的審計部門主要是在企業管理人員的領導下對企業的日常經營活動進行監督。正是由于企業內部審計在企業中充當了這種中間人的角色，因此很多企業在發展的過程中往往忽視了企業內部審計工作在企業發展過程中所發揮的作用，最終導致企業內部審計工作的獨立性無法有效的提升，對企業的長期穩定發展產生了不良的影響。
（二）項目審計質量控制效率較低產生的影響
審計工作準備不充分以及缺乏對被審計單位實際情況的了解，是影響審計工作效率和質量有效提升的關鍵因素。比如，審計人員在審計過程中，沒有認真的分析其中存在的問題，只是簡單的復制被審計單位的相關資料，并以此為基礎做出了最終的審計報告。正是因為沒有認真仔細的分析被審計單位審計資料中存在的問題，所以不僅導致了審計報告出現了深度不足準確度不高的現象，同時也造成了審計建議可操作性的降低。
（三）企業內部審計質量控制制度執行不力度不足產生的影響
大多數企業在發展的過程中，由于存在著對內部審計不重視的現象，所以導致很多審計項目只停留在形式上，最終導致審計質量控制檢查出現了真空地帶。審計質量控制力度的不足，不僅不僅降低了審計報告的質量，同時也增加了審計報告錯報、漏報現象發生的幾率，降低企業管理層對內部審計的期望值，最終對企業的長期穩定發展產生了不良的影響。另外，由于企業在進行內部審計時還存在著責任劃分不清晰、制度落實不到位等各方面的因素，從而導致企業針對內部審計建立的責任體系無法有效的執行，最終也嚴重的影響了企業內部審計工作的順利進行。
（四）企業內部審計隊伍素質較低產生的影響
企業內部設計人員知識結構的不合理，是現階段大多數企業內部審計隊伍建設過程中普遍存在的問題。由于大多數企業的內部審計人員都存在著，過度的重視財務和審計專業知識，而忽略了現代企業管理知識、生產業務流程等各方面知識在企業發展過程中的重要性，最終導致企業內部審計工作的開展，無法滿足現代企業促進經濟效益以及預防風險發生效率全面提升的要求。
二、促進企業內部審計質量控制效率提高的測量
（一）內部審計組織及其質量控制制度的完善
企業必須根據自身發展的實際情況，建立獨立與企業內部其它部門的內部審計機構，同時根據審計工作開展的需要建立一支熟悉財務知識、審計等相關知識且業務能力相對較高的企業內部審計人員隊伍，才能確保企業內部審計工作效率和質量的全面提升。另外，企業在內部審計工作開展的過程中，必須嚴格的按照審計質量控制的要求和相關原則，才能確保企業內部審計質量控制效率的穩步提升。隨著企業內部審計模塊化審計質量控制機制的形成，不僅有效的降低了企業內部設計工作的隨意性，同時也促進了企業內部審計工作效率和質量的穩步提升。
（二）審計隊伍綜合素質及專業技能的提升
企業在發展過程中，必須采取切實可行的措施促進內部審計人員綜合素質的全面提升，才能確保審計隊伍的相對穩定。根據審計工作的特點和要求，定期的組織審計人員進行審計專業知識和業務技能的培訓，同時邀請審計行業的專家深入企業開展審計知識的講座，從而達到促進企業內部審計工作人員綜合素質與業務水平全面提升的目的，為企業內部審計工作質量和效率的全面提升奠定良好的基礎。另外，多元化企業內部審計人員培訓機制的建立。不僅有助于企業內部審計人員知識的更新，同時也為企業的長期穩定發展奠定了堅實的基礎。
（三）內部審計過程監督力度的增強
企業在日常經營的過程中，必須對內部審計監督所發揮的作用予以充分的重視，針對內部審計系統制定系統化的管理制度，同時加強企業生產、銷售、供應、財務等各個部門的指導和約束力度，才能確保企業內部審計工作的順利開展。企業內部審計人員審計行為的規范是確保企業內部審計工作效率和質量有效提升的關鍵因素。企業在日常經營的過程中，根據自身發展以及內部審計準則的相關要求，科學合理的進行審計計劃、審計方案、審計目標的制定，才能從根本上促進企業內部審計質量控制標準的穩步提升。企業內部審計復核工作力度的加強。企業在進行內部審計工作的過程中，必須從審計工作底稿、審計證據正確性、審計結果評定等各方面進行審計工作的復核，才能及時的發現并解決審計工作開展過程中存在的問題，從根本上降低審計質量控制風險發生的幾率。
（四）內部審計質量考核與評價機制的完善
企業在發展過程中，定期的進行內部設計工作的考核與評價，為企業內部審計工作效率的全面提升奠定良好的基礎。企業內部審計工作完成的同時，必須對其工作成效予以相應的評價，才能全面的掌握審計工作開展的質量，為企業長期戰略發展目標的制定提供強有力的數據支持。另外，企業通過綜合考核與評價內部審計工作效率的方式，對于內部審計結論準確性的提升具有積極的促進作用。企業在完成內部審計質量評價之后，必須根據其中存在的問題，要求內部審計機構及時的進行改善，才能從根本上促進企業內部審計工作質量和效率的不斷提升，從而確保企業長期可持續發展目標的順利實現。
三、結束語
總而言之，隨著我國市場經濟體制的改變，企業在發展過程中必須加大企業內部審計質量控制的力度。同時建立完善的企業內部審計質量控制體系，科學合理的監督和評價企業內部審計活動，才能將內部審計功能在企業發展過程中的積極作用充分的發揮出來，為企業的長期穩定發展奠定良好的基礎。另外，隨著企業內部審計質量控制體系的不斷完善，企業內部審計工作效率的全面提升，也有效的預防了企業內部審計風險的發生，促進了審計工作質量和效率的穩步提高。
參考文獻
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