上市公司內部審計論文范文第1篇
摘 要：世界經濟的發展飛速，全球范圍內上市公司的犯罪行為發生概率不斷提升。內部審計是保障公司健康穩定發展的重要因素，因而其職能逐漸引起了人們的高度重視。與發達國家相比，我國上市公司內部審計制度長期以來都存在不少的問題，其中獨立性的加強和完善一直是研究和工作的核心問題。
關鍵詞：內部審計;獨立性;現狀
一、內部審計獨立性的涵義
1.傳統概念
傳統的內部審計的主要作用主題是監督，在這種內部審計的形態下，其自身的獨立性主要體現在：“內部審計機構和內部審計人員能夠行使審計監督權利具有高度的獨立性，可以忽略管理層和其他利益相關者的意見，任何人都不會對其造成影響，只需做好本職工作”。這樣的形態對獨立性的理解是偏執的，使得內部審計處于一個非常不利的環境之下，會使得審計機構與公司管理層形成對立局面，很難發揮出內部審計的真正作用。
2.現代概念
和傳統監督型內審相比，現代內部審計獨立性概念更加傾向于一種服務導向作用的體現，它的基本內涵是指企業內部要重視內部審計的作用，促使職責的實施;內部審計直接與公司最高決策層對話;內部審計人員進行審計工作時要具有高度獨立性。
從以上的闡述中我們不難看出，傳統內部審計獨立性和現內部審計獨立性的不同之處主要集中在兩個方面，一是傳統內部審計獨立性的含義更加傾向于監督導向，而現代內部審計獨立性則是基于服務導向的理念而產生的;二是傳統內部審計的獨立性強調內部審計機構和內部審計人員的完全獨立性，而當代內部審計的獨立性更加理性，搶到內部審計機構上的獨立和內部審計人員的客觀。所以，現代內部審計領域，獨立性體現出來的是內部審計機構的一種本質屬性，這對于公司內部審計職能的發揮是必不可少的條件，客觀性是對內部審計人員的內在屬性的客觀要求，要求內部審計人員要具有誠實守信、公平公正和積極進取的職業素養。
二、我國上市公司內部審計獨立性存在的問題
1.內部審計相關法律法規不健全
經過多年的摸索和努力，近年國家終于針對內部審計提出了有明確指向的法律出臺。自從審計法頒布實施以來，全國各地區各級別都對此進行了細致的研究，依據硬性指標和實際情況出臺了切實可行的方案，國家層面的規章制度在基層得到了充分地落實和施行。從某種意義上來說，對于內部審計無疑是一次歷史性的飛躍和突破，與此同時，這也對上市公司內部審計獨立性的完善起到了至關重要的作用。與以前相比，內部審計人員的地位得到了充分肯定，表面上來看內部審計工作的發展態勢是喜人的，但實際上不足之處還要很多，新的準則和規定頒布施行時間較短，實際執行過程中無法滿足不斷發展變化的需求，所以完善的腳步還不能停歇。
2.公司內部審計機構缺乏獨立性
我國內部審計機構的形成過程不是自然而然的，而是在國家的干涉和促進下逐漸被動搭建起來的，這樣的歷史演變過程致使內部審計形式化嚴重，缺少科學合理的部門架構。這種現象在我國上市公司中普遍存在，更加嚴重的是部分企業的內部審計機構是隸屬于其他職能部門或是與其聯合辦公，根本不存在獨立構建，例如：隸屬辦公室，隸屬財務部門，隸屬紀檢部門，隸屬監察部門，臨時隸屬其他部門。這樣的內部審計機構設置直接把內部審計機構和人員放在了外圍的利益群體中，錯綜復雜的關系使得審計工作難以開展，對內部審計的獨立性造成了實質性的影響。在這些企業中的內部審計機構還具有起碼的框架，更為嚴重的是部分企業沒有建立專門的內部審計機構。
3.公司內部審計管理機制不健全
（1）內部審計的職責與工作
內部審計部門和被審計部門是公司的不同部門，這從本質上就就形成了內部審計根植于服務企業的理念當中，這必然造成對內部審計職能不能夠全面地認識和理解，把維護本公司的利益當成是內部審計的職責所在。在本公司與國家利益產生矛盾的時候，傾向于對本公司利益的維護。更有甚者，在審計過程中對本單位的違法違紀行為含糊處理。
（2）內部審計人員處境
很多企業的領導由于自身弊端和不足，往往樂于維護私利，在審計過程中抵制內部審計人員的工作，克己奉公的內部審計人員往往會遭受到高層領導的排擠，審計人員為了生存被迫與其同流合污。
（3）內部審計人員結構
很多企業的內部審計人員背景出身雜亂，他們業務素質和職業道德素質差，缺少實際審計經驗。這種狀況在很大程度上制約了我國內部審計的獨立和權威，使得內部審計的監督評價職能無法形成積極的效力。
三、加強我國上市公司內部審計獨立性的對策
近些年來，企業的造假丑聞偶有發生，公司治理已經引起了人們的特別關注。公司治理的涵蓋面是很廣的，比如如何建立權利組織，監督部門的設置，公司規章制度的建設等等。做好內部審計，是形成有效公司治理的必經之路。
1.健全內部審計法律體系
目前，世界上的很多國家對內部審計領域制定了有針對性的法律法規，國際內部審計師協會制定了不少內部審計實務標準。有鑒于此，我國應該充分重視內部審計的必要性與重要性，加快構建和完善內部審計的相關法律法規。憲法是我國的根本大法，我們要根據其來給予內部審計以高度的獨立屬性，立法機關出臺行之有效的法律規范對內部審計制度進行規范和保護。運用法律的手段來切實維護內部審計機構與內部審計人員的法律地位以及權利與責任，用法律的手段來制定建立內部審計的相關規章制度，從法律的層面來明確內部審計機構的地位，必須讓內部審計在法律的監控和扶持下開展進行，用法律手段來確保內部審計的獨立性。內部審計相關法律法規的不斷建立健全，會促進內部審計部門行使權力的時候有法可依，內部審計對公司經濟管理活動的監督和評價作用將會得到更全面地發揮。
2.完善公司內部審計的機構設置
內部審計部門的架構情況對內部審計的獨立性形成直接的影響，與此同時也決定著審計監督的權威性和監督程度。內部審計部門應該杜絕和其他職能部門形成隸屬關系或和其他職能部門聯合辦公的情況，而是應該對話公司的最高領導層，并對其負責。公司最高領導層權利范圍大，可以對審計結果形成有效的反饋，表現為對內部審計部門的建議快速采取有效措施，毫無疑問，這極大地增強了內部審計的效能的發揮。
現如今，很多企業在積極構建具有高度獨立性的內部審計機構進行著積極摸索。比如，部分企業既在董事會下設立審計委員會，又在部門領導下設立審計機構，審計機構對部門的日?；顒舆M行審查并將結果匯報給總經理，審計機構的機構設置、人員設置、工作開展和審計結果等核心問題還是受到審計委員會的指引和監督。這樣的模式有效地保證了內部審計的獨立性和權威性，還建立起了內部審計部門和最高領導層之間信息的充分交流。在進行有關內部審計的高級別會議時，要有相應的內部審計負責人參加。這樣，在很大程度上內部審計能保證自身的獨立性，審計結果更加快速準確，為最高領導層提供科學公正的數據作為參考。
3.健全公司內部審計管理機制
高級經理是內部審計相關活動的主導和責任主體，如果高級經理對內部審計機構負責人的使用具有選擇權，那么內部審計就難以達到形式上的獨立。內部審計出于維持已有地位的目的，在實際工作中就會以高級經理的意志為導向，內部審計工作的獨立性便受到了影響。另外，董事會具有企業最終決策權，它的作用是監管管理人員和企業經營情況，這樣的職能需要一個具有專屬職能的機構去完成。這就就得出了這樣的結論，內部審計部門負責人的使用權威由董事會所掌握。
內部審計人員要避免參加相同的審計活動，而且不能干涉企業的生產經營活動，只能行使評價與建議的權利。然而在實際工作中，上述情況時有發生，當這種情況無法避免的時候，一定要依據實際情況來進行科學合理的協調，保證審計人員工作的獨立。
四、結論
與國外發達國家相比，我國上市公司在內部審計獨立性研究和應用領域還有很多不足，需要結合我國市場經濟的實際情況不斷進行實踐，相信在國家的推動和企業自身的努力下，我國上市公司的內部審計發展更加完善，更能有力地推動我國經濟的發展。
參考文獻：
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上市公司內部審計論文范文第2篇
關鍵詞：審計收費；審計質量；上市公司；會計師事務所；注冊會計師
審計收費的規范不僅能提高審計質量，保證注冊會計師的獨立性，而且對維護審計市場的公平競爭，促進審計行業的健康發展有著重要研究意義。
一、審計收費與審計質量概述
（一）國內相關研究
在國內關于衡量審計質量的相關研究中：王振林（2002）認為，大事務所和小事務所在審計獨立性的體現和提供的審計產品質量上存在顯著不同，大事務所相對小事務所擁有較多的客戶，因而在眾多客戶中，客戶個體對審計事務所的收入來源所占比例較低，面臨可能損失客戶的壓力小，為遷就此客戶而降低審計質量的可能性同樣較小。2005年劉劍秋和鄧永勤認為事務所所收取的審計的直接費用并不能成為造成審計質量低下的替罪羔羊，他們經過研究后提出了審計質量低下的根本原因是審計市場的失靈。譚楚月和段宏（2014）在研究審計質量的理論框架后，提出研究審計質量新的方法——案例研究法。
（二）審計收費與審計質量
1、 審計收費與審計質量的相關含義
審計收費，顧名思義會計師事務所為企業提供的相關審計服務而獲取的補償費用即為審計收費。對被審計單位而言，審計收費是為獲得審計服務而支付的補償費用，是平衡會計師事務所與客戶之間利益最大化的工具。
審計質量是在專業勝任能力和獨立性的保證下，審計主體（審計組織和審計人員）作用于審計客體（審計對象及內容）而產生的客觀效果，其中既包括審計組織本身的運行效率及效果，也包含了審計工作的結果質量。
2、審計質量的影響因素
影響審計質量的因素也有很多，本文只列舉了眾多影響因素的三個方面：
（1）會計師事務所
根據審計質量的定義，會計師事務所作為審計的主體，對審計質量的結果負有首要責任。會計師事務所在審計中扮演著接受審計任務、進行審計工作、出具審計報告等角色，會計師事務所的規模、質量控制、審計人員的素質、提供的各種審計與非審計服務等都會對審計質量產生影響。
（2）上市公司
上市公司作為被審計單位和審計客體，對審計質量的結果有著重要影響。上市公司的人員素質（特別是管理層人員素質）、治理結構、內部審計機構地位、企業文化等都會對審計質量產生影響。
（3）審計市場
審計市場的供求不平衡會嚴重影響審計質量。尤其當審計市場中需求不足時，可能導致會計師事務所之間的不公平競爭，更有甚者導致地下惡性競爭。審計市場不完善的規章制度和低價競爭等會對審計質量產生重大影響。
二、審計收費影響審計質量的原因
（一）合理的審計收費不僅有利于會計師事務所的健康發展，留住高素質的注冊會計師人才，而且可以促進注冊會計師整個行業的進步。對注冊會計師行業而言，會計師事務所的繁榮會吸引更多的高素質人才加入注冊會計師這一行業，對注冊會計師整體的專業素質會有很大提升，進而對審計質量的提高有著積極作用。
（二）注冊會計師根據審計收費，為了自身利益控制審計質量。較高的審計質量不僅要求高素質的注冊會計師，還要投入較多的財力和時間等資源，這些投入資源的多少與審計收費關系緊密。根據“經濟人”理論，注冊會計師作為理性的經濟人，在審計收費一定的情況下，為了自身利益的最大化，可能采取降低審計成本（例如減少審計時間和必要的審計程序等），控制審計質量的行為。
（三）上市公司的管理當局對會計師事務所的壓力，造成對審計質量的影響。審計市場競爭的激烈，造成在審計這一行業中買方長期占據絕對優勢面臨管理當局在審計聘用上的壓力，不僅對審計收費有制約作用，還會對注冊會計師的獨立性產生重大影響。會計師事務所為取得審計約定，可能會采取不正當競爭手段；注冊會計師面臨被解聘審計的壓力，也可能屈從于管理當局，不能客觀和公正的出具審計報告結果?？傊?，審計市場的競爭和會計師事務所面臨的壓力都會對審計收費產生影響，進而影響審計質量。
三、我國審計收費的現狀
（一）會計師事務所之間對審計收費的低價競爭嚴重
根據王彤彤等人2015年對北京市671家審計服務需求單位和40于家會計師事務所的調研結果顯示：99%的會計師事務所認為客戶的選擇是影響審計收費的最主要因素。只有17%的事務所認為審計質量是選擇審計收費的首要因素。當前我國處于經濟轉型時期，審計市場在我國仍然處于幼年期，迫于政府的強制性要求，產生了上市公司非自愿的審計需求。會計師事務所為自身的生存與發展，也會更加關注審計收費，同行之間相互傾軋屢見不鮮。
（二）缺乏統一的審計收費標準
我國至目前為止仍然沒有通過法律規范統一有效的審計收費標準。不同地區的會計師事務所在選擇審計收費標準時彈性很大。廣東省珠海市某會計師事務所對上市公司的審計收費以注冊資本為依據，依據注冊資本的多少，審計收費隨之變化，例如當注冊資本為500萬元以上1000萬元以下時，審計收費標準為9000至10000元不等，當注冊資本為1000萬元以上時收費至少為10000元等等。天津市塘沽區某會計師事務所對上市公司的審計收費以其財務報表上的資產總額為依據，例如當上市公司財務報表上資產總額為500萬元以上1000萬元以下時審計收費為6000元，資產總額為1000萬元以上收費至少8000元等等。
（三）缺乏審計收費相關信息披露
我國上市公司有的披露審計費用但不披露何家會計師事務所負責審計，還有的披露具體的會計師事務所，但不披露具體審計費用，更有甚者干脆不披露。審計收費信息披露的程度與注冊會計師的獨立性聯系緊密，完整的審計費用信息披露能有效促進審計質量的提升，防止上市公司管理當局綁架審計費用影響注冊會計師審計時的客觀公正。所以，非常有必要對會計師事務所審計收費進行披露監管，對審計收費披露的規范迫在眉睫。
四、 審計收費產生問題的原因
（一） 我國審計市場排斥高質量審計導致審計服務需求不足
在現階段經濟的轉型期和審計市場的幼年期的背景下，我國上市公司審計服務需求并不是出于自愿的審計市場需要，而是迫于政府按國際慣例的要求必須進行的程序。對上市公司而言，只要能通過政府監管部門的檢查，關心審計質量的高低是沒有必要的，由此出發選擇審計收費低的，麻煩最少的會計師事務所就理所當然了。此外上市公司管理當局為減少麻煩，害怕會暴露企業某些問題引起投資人、政府部門以及社會公眾的不滿，也會排斥高質量審計。
（二）沒有健全完整的注冊會計師人才市場
會計師事務所提供的審計服務是無形商品，審計質量更是無形的，外人更是難以評價?，F階段我國市場經濟還不如西方國家高度發達，我國會計師事務作為盈利性組織，在企業制度大多是有限責任制，當會計師事務所陷入造價等麻煩事件時，由于我國法律規定的“重所輕人”，涉事注冊會計師可能會到其他會計師事務所繼續工作，憑借其以往客戶資源還會東山再起。其他人由于不明情況，還會繼續支付其審計費用，出于這方面考慮，上市公司只會接受行業平均審計費用，而并不考慮注冊會計師是實際專業技能和道德素質水平。在這種情況下可能造成極為糟糕的惡性循環，形成“劣幣驅逐良幣”的情況，即許多高素質的注冊會計師由于不滿現狀而離開審計行業另謀生路，相反低水平的注冊會計師在審計市場中會越來越泛濫，造成會計師事務所惡性競爭更加劇烈，審計費用進一步降低。
（三）審計費用支付方式造成注冊會計師難以保持獨立性
獨立性是審計的靈魂，注冊會計師獨立性的喪失意味著審計質量的無法保證。當前我國上市公司管理當局集管理、監督、決策大權為一身，董事會、監事會甚至股東大會不是成為其謀利工具，就是淪為形式主義。在委托代理關系上不是由董事會或債權人對事務所進行委托，而是管理當局支付審計費用委托事務所審計自己。處于自身利益，注冊會計師在接受委托后，可能或喪失獨立性，甚至于管理當局合謀，人為控制審計質量和審計結果。
（四）法律法規的不完善
在我國，當會計師事務所出現有關審計收費和審計質量的有關問題時，沒有具體詳盡的法律法規進行處理操作，關于賠償問題《公司法》和《審計法》等雖然有所規定，但條文簡略籠統，執行起來彈性大，實踐困難。此外法律上有關審計質量問題的處罰力度較小，不能對相關人員形成足夠的威懾力度，許多造假注冊會計師和管理當局人員即使出現違反法律的造假行為，面臨的處罰很小甚至能夠逃過處罰。
五、 規范審計收費，提高審計質量的建議
（一） 加強股東和監事會對管理當局的制約和對會計師事務所的影響力
加強對管理層的監督，改變管理當局選聘會計師事務所的局面。加強股東對會計師事務所的影響可以通過在企業中設置審計監督委員會完成，選聘獨立董事擔任，代表股東利益監督審計收費與審計質量。這樣審計服務的購買者由上市公司管理當局轉變為股東們，股東自然希望通過高質量的審計服務了解企業的經營管理狀況，審計市場上的高質量審計需求也會隨之產生，整個審計市場會漸漸走向正軌。
（二） 建立審計市場信用機制
借鑒我國現有的考試信用機制，建立注冊會計師信用機制。在其他市場上企業依靠各自的商品優勢劣汰適者生存，在審計市場上應該同樣適用，建立起注冊會計師信用機制后，信譽好，專業技能優秀的注冊會計師自然可以在收取較高的審計費用的情況下擁有大量客戶，信譽差的注冊會計師即使審計收費很低，最終也難免遭到市場規則的淘汰。建立起信用機制可以從根本上防止造假失信行為，需要我國政府的大力支持。
（三） 改變審計付費方式
打破現在管理當局直接支付會計師事務所審計費用的審計付費制度。比如由政府建立專門的審計收費監管部門，上市公司管理當局在委托審計任務時，先由審計監察部門負責代收審計費用，當審計收費監管部門監督與審查審計質量符合要求后，再由審計監察部門付費給會計師事務所。這樣會計師事務所可以有效避開上市公司管理當局的審計收費壓力，在經濟上保持獨立性。
（四）健全法律規范，制定審計收費統一標準
借鑒西方發達國家追責到人的法律制度，健全法律體系，促使注冊會計師認識到做出影響審計質量的行為后的法律風險嚴重增加。此外還可以發動利用監督成本最低的社會公眾監督，注冊會計師在執行審計務，出具審計報告時不得不考慮其巨大的執業風險。在完善相關審計收費法律的基礎之上效仿國外統一審計收費標準，使審計收費和審計質量有真實的數據信息可比性。（作者單位：甘肅政法學院）
參考文獻：
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上市公司內部審計論文范文第3篇
[摘 要]隨著經濟一體化進程的不斷加快，我國經濟的各個領域都在與國際接軌，處于分業監管的金融大環境下，信托公司成為可以進行跨市場經營的四大金融支柱行業之一，其經營所面臨的風險越加復雜，而風險導向審計模式在該領域不斷探索與應用，必然會以高審計效率及審計質量，為信托行業保駕護航。
[關鍵詞]信托；內部審計；優化
doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.005
20世紀90年代以來，信托公司的內部審計經歷了從傳統財務審計階段到經營審計階段，再到風險導向型審計階段的發展歷程。尤其是進入21世紀，內部審計的內涵已經得到極大豐富，發展成為一個涵蓋評價、監督、服務和咨詢等多項領域的綜合性控制評價管理體系。
1 目前信托公司傳統的內部審計存在的問題
1.1 尚未形成全面風險管理的價值觀
風險導向內部審計是以企業戰略為出發點，對企業風險加以甄別，并確定內審規劃。風險導向內部審計的過程強調全面性，然而當前大多數信托公司對全面風險管理理念的理解還不到位。盡管信托公司設立了風險管理部門，但對內部審計的風險分析不足，不能作為風險審計依據，對可能產生的風險沒有細分，各環節審計資源平均分配，造成了有效審計資源不足、審計效率低下。當前，內部審計風險評估及分析并沒有被大多數信托公司重視，審計各階段模糊不清，只是簡單進行賬表審計，并沒有關注產生的財務結果，也沒有形成全面的風險價值觀，風險管理局限于部門管理，使內部審計脫離了核心理念，沒有落實到實踐中，使風險管理價值無法實現。
1.2 內部審計未貫穿于價值創造的整個流程
風險導向內部審計重點在事前、事中及事后審計，而當前大多數信托公司內審工作還停留于事后檢查工作，這樣的審計遠遠不夠。如果事前及事中審計方面處于空白狀態，信托公司經營中的風險不會被發現，特別是對于瞬息萬變的資本業務及風險巨大的房地產業務，事后審計并不能及時發現問題，可能會給企業帶來巨大損失。
1.3 審計人員業務素質需要進一步提高
風險導向內部審計是一項價值增值的審查活動，它需要運用各種風險識別與評分方法對風險進行監測。因此，內部審計對于審計人員的專業化素質要求較高，它不僅要求內部審計人員精通財務知識，同時還需要他們對信托業務、法律法規、金融市場等多方面知識及計算機審計技術非常熟悉。先進的審計技術不能融入與專業的審計人員匱乏將導致風險導向內部審計無法被準確實施。
1.4 傳統的審計技術與方法無法滿足新審計模式的需求
從大多數信托公司內部審計實踐來看，相關規定內容比較空泛，缺少實際業務的指導，審計方法主要針對會計憑證的查閱、相關業務流程及數據控制等，無法滿足信托公司對風險導向內部審計的需求。多數信托公司內部審計工作較為滯后，落后的審計技術與方法無法與新型審計模式相適應。風險導向下審計工作不能僅以財務數據作為全部分析對象，而需要更加關注非財務數據的分析，這一問題形成了信托公司風險導向下內部審計的工作難點。
2 信托公司基于風險導向內部審計的優化對策
2.1 加強內部審計的風險管理，形成全面風險管理的理念
從目前的情況來看，內部審計仍然以查找舞弊的真實性審計和進行制度檢查的合規性審計為主，大多數信托公司還未充分重視內部審計在風險控制和增加企業價值方面的作用。信托公司的風險管理與高效的內部控制系統息息相關，而高效的內部控制系統則是通過內部審計的風險管理職能來評價與維護的。對此，信托公司應該樹立風險審計的理念，強化內部審計的風險控制評估功能，通過對公司資產風險與管理行為的評估，全面把控被審計主體風險狀況，合理確定審計的重點和頻率，集中力量對高風險區域進行管控，全面實施風險管理。
2.2 將內部審計范圍擴大至價值創造全流程
與傳統審計不同，風險導向內部審計是集風險、內部治理及控制于一體的審計策略，更加強調風險管理，提倡增值服務，使內審貫穿于價值全流程，將傳統審計的工作重心前移，不僅重視事后檢查，更重視事前監督控制，擴大內審范圍至價值創造全過程，使內部審計為服務于價值創造的目標。
對信托公司來說，事前審計主要是信托公司在對外進行融資及投資前，內部審計機構應對融資或投資主體的經營狀況、企業內控制度建設情況、財務收支情況、償債能力、企業征信與現金流量等情況進行事前審計。通過事前審計，可以提前進行風險管控，防患于未然。例如：某信托公司（以下稱“甲公司”）擬為某房地產開發企業（以下稱“乙企業”）提供融資，乙企業提供的資料顯示，該企業注冊資金約10億元，資產總額約40億元，拿地成本低，資產質量優良。甲公司的風險管理較為全面，派出內審人員對乙企業的會計報表及相關資料進行事前審計。甲公司的內審人員對報表等資料進行了詳細分析，發現乙公司資產質量較差、問題很多。在乙公司40億元的資產中，關聯企業占款就達25億元之多，且利息為零。項目前期出現過延期支付土地出讓金的風險并已繳納罰金（滯納金）2.59億元，后續開發存在不能滿足出讓合同要求的建設進度而面臨被大額罰款或被政府收回土地的風險。項目涉及大量的寫字樓開發，在未來10年內現金流出將超過300億元，而流動性好的住宅物業未來可實現的銷售收入僅為100億元，后續開發的商辦物業可能因流動性不足而給項目帶來巨大資金缺口，給信托公司帶來還款來源無法保障的風險。通過事前審計，內部審計人員提出融資風險較大的建議。甲公司采納了審計部門的建議，取消了該融資計劃。實踐證明，全面的事前審計讓甲公司避免了相關損失。
2.3 全面提高審計人員的業務素質
目前，大多數信托公司存在內部審計資源較為缺乏的情況。首先，應根據企業業務的發展特點，將工作能力較強、業務水平較高、有一定實踐經驗的人員充實到審計部門中去，同時要抓好審計人員的學習，特別是新知識、新業務的培訓，確保審計人員的業務水平不斷提高。其次，建立科學有效的激勵約束機制，建立健全審計責任機制，促使審計人員提高職業道德修養。此外，還要建立科學的準入和退出機制，全面提高審計人員的業務素質。
2.4 利用信息技術，降低審計成本，為公司增加價值
隨著現代化信息技術的快速發展，信托公司建立了管理信息系統，使網絡系統信息技術下的內部審計成為發展趨勢。信托公司應加大技術投入，引入專家開展信息技術培訓，將內部審計與專業知識相結合，完善風險信息預警反饋系統，擴大信息系統范圍，使內審人員可以及時全面地認定風險。依托現代信息網絡，公司內部審計完全有可能實現網絡化，進行內外結合、上下結合、不定時與定時結合的立體式審計，并有效降低審計成本，提高審計的效益，將許多問題解決于萌芽狀態，防患于未然。
主要參考文獻
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[2]馮書，風險導向審計在信托公司風險控制中的作用[J].管理學家，2013（19）.
上市公司內部審計論文范文第4篇
【摘要】子曰：吾日三省吾身。這條古訓教導我們每天都要思考反省這一天做的事是否正確，是否按計劃完成了任務，這是為人處事的基本。因此，集團公司內部審計工作充當著幫助公司三省其身的過程。但是近年來，由于我國經濟活動日益復雜化和國際化，我國集團公司內部審計模式和其經營環境以及經營特點發生了不匹配情況，致使內部審計工作無法有效發揮其最大職能，降低了集團公司的經濟效益。對此，這和集團公司內部的審計模式改革密切相關。
【關鍵詞】內部審計 審計模式 改革
一、集團公司內部審計模式簡介
集團公司內部審計模式是指企業集團公司設計內部審計網絡框架，確定審計范圍及內容和管理內部審計人員的一系列工作活動后所形成的公司內部審計組成。目前，根據集團公司自身的內部結構的不同，以及各自的需要，審計模式可大致分為三類：
1．在董事會主導下的內部審計模式。該模式的有效性和獨立性是公司治理結構的基礎，它的獨立性和權威性較高，基本可以深入到管理的各層面，確保了董事會對生產管理風險的了解與控制。但該種模式太依賴于董事會，對自身無法監督，就會出現決策、執行、監督三種職能于一體的現象，一旦這種現象出現，很容易發生舞弊，信息不真實，無法滿足經理層對審計信息的需求等情況。
2．經營者主導下的內部審計模式。主要的審計機構由經營層的經理負責，對公司的相關事項進行審計，向經理匯報。這種模式具有較高的靈活性。但是這種模式的獨立性和權威性相對較低，而且一旦經營層出現錯誤或舞弊行為，企業將無法控制，股東權益將受到威脅。
3．監事會主導下的內部審計模式。按照現代企業制度的觀點，企業組織中的決策、經營和監督分別由股東大會、董事會和監事會負責。對董事、經理違法違規行為進行監督。
要想正確選擇確定集團公司內部審計所要采取的模式，以充分發揮內部審計的作用，就要足夠了解集團公司核算管理的特點。
二、集團公司內部核算管理特點
按照現代企業制度的觀點，企業組織中的決策、經營和監督分別由股東大會、董事會和監事會負責。集團公司也正是這樣的。
1．組織經營形式。它的組織形式不同于一般的生產類工業類企業，從事一些生產制作性經營活動，它主要通過控股形式，以產權關系為紐帶控制著旗下的子公司，并且持股方式不單一。
2．管理目標。它的財務管理目標具有雙重性，作為一個集團，一個整體，集團公司不僅是股東權益的經營者，而且也是其子公司的投資者，所以在其實現自己的經濟利益的同時，還要使得其子公司實現利潤最大化，而且更多的是通過控股等方式推動子公司發展。集團公司的目標可謂有著雙重的意義。
3．管理活動。它的財務管理內容要以決策為主，通過戰略，指標，管理，監督等方面進行決策，從而控制影響整體和個體的經營活動，決策占主導地位，并且管理活動高度層次化，系統化。
4.涉及領域。集團公司往往資金雄厚，所以往往生產經營會涉及多個市場領域。了解了集團公司內部的核算管理的基本特點，可以更好的為公司優化內部機審計模式提供幫助。
三、集團公司內部審計模式優化策略
1．明確內部審計的任務。要優化集團公司內部審計模式，首先就要明確內部審計的任務。集團公司內部審計機構審計的對象不僅僅局限于對本公司的財務經營狀況的審查，它還包含對企業內部審計工作以及審計質量的策劃與披露監督，并監督企業內部審計機構負責人的任免，提出意見，監督對企業社會中介審計等機構的聘用、更換、報酬支付情況以及審查企業內部控制程序的有效性，并接受有關方面的投訴。這些都是一個集團公司內部審計應有的基本任務。
2．設立內部審計機構。獨立性是內部審計機構的重中之重。成立的審計機構要賦予它可以對所有職能部門和個人進行審計的權限。這樣才能不僅可以減少舞弊現象的出現，還會避免公司由于盲目而出現的問題。
其次要做到權威性，要提高員工對審計工作的重視程度，加大審計力度，有了權威，審計工作才能有效落實，其他部門才能認真對待審計工作提出的問題，及時有效地改進工作中存在的漏洞。
內部審計機構還要具有一定的靈活性和有效性。這要求內部審計機構的人員對經營活動最好非常了解，審計部門可以根據公司的需要來靈活改變審計管理模式。如果對公司所面臨的問題不能及時有效的做出審查報告，那樣的審計工作是沒有效用的，是滯后的，時間就是金錢，效率決定成敗。
3．內部審計模式。對于內部審計模式的選擇，單一模式的審計工作恐怕難以起到有效的作用，所以本文建議集團公司應在其監事會下設立總的審計部，作為集團公司總部的審計部，對集團公司的經營管理活動、財務、內部控制制度進行總體監督。最后在經理層設立審計部，附屬于董事審計部，監督日常經營管理活動，并給予經理層審計部人員遇到緊急情況可以緊急作出決策的權利，但事后必須及時向上層匯報。
4．人員配置。要求合理調整審計人員業務水平結構。對集團公司總部的審計部，應按人員的專業知識技能合理比例配有高級、中級和初級審計人員，對于集團公司下屬企業的審計部只要中級和初級的審計人員即可；并且要提高審計人員的素質，并對他們進行培訓，提高其素質以及專業知識技能，注重對審計人員的培養；合理調整審計人員技術結構，集團公司總審計部下的審計人員專業技術結構應至少由會計師、審計師、經濟使、工程師和律師這五種人員構成，下屬審計部可不需要工程師和律師；對于審計人員年齡結構，要分配合理，既要有經驗老道的老員工，也不能少了具有創新精神的年輕員工。做到了人員的合理配置。如此看來，企業集團公司內部審計模式才算是基本合理健全，并能發揮審計工作的基本工作職能。這樣公司可以做到“三省其身”的工作。
本文系北京市本科生科學研究與創業行動計劃項目和北京市優秀教學團隊《會計學專業系列課程教學團隊》、北京市特色專業建設點《北方工業大學會計學專業》的建設成果之一。
參考文獻
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上市公司內部審計論文范文第5篇
摘 要：內部審計是公司治理的重要組成部分，內部審計機制是否健全有效，直接關系到公司治理的成敗。文章闡述了內部審計與公司治理之間的關系，對我國物流企業內部審計與公司治理的現狀進行了分析，提出物流企業內部審計與公司治理的良性發展的對策，具有一定的現實意義。
關鍵詞：物流企業；內部審計；公司治理
Key words： logistics enterprise； internal audit； corporate governance
隨著市場競爭的日益加劇，物流企業面臨著更加巨大的財務風險和經營風險。公司治理作為一種有效管理風險的機制，被政府和物流企業越來越重視。內部審計在當今的物流企業的公司治理過程之中占據了十分重要的地位，它起到了一個中樞樞紐的作用。物流企業內部審計在公司治理中的作用主要體現在內部審計對公司內部控制的評價、內部審計為外部審計提供信息等方面。
1 內部審計運用于公司治理過程的必要性
內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標①。由于風險管理、控制和治理程序是內部審計的對象，所以，內部審計必然參與到企業的公司治理過程之中。
1.1 內部審計是現代企業制度的本質要求
在我國，實施內部審計的現代企業制度其本質與過去傳統的國有企業制度不同，它不再是政府直接經營、無論虧損與盈利都承擔無限責任，而是按照市場經濟制度的要求，實行優勝劣汰，生產經營落后、連續虧損企業自然退出市場，而生產效益持續健康的企業，就可以通過兼并、資產重組等方式做大做強。企業現代的管理制度，管理者與經營者也不再由政府直接任命，也不實行過去的接班制度，公司的組成人員來自人才市場，作為“自利的經濟人”公司相關利益人之間會出現利益糾紛和各種利益侵占行為，于是，風險管理、內部控制和公司治理等制度應運而生。而企業內部風險管理、內部控制和公司治理等制度均要求實施內部審計，防止公司的高層人員利用職務之便進行舞弊謀私，同時也監督和評價各個運營部門的運營活動，使他們在遵守企業管理制度的前提下，努力提高工作效率，為實現企業的目標盡職盡責。
1.2 內部審計是公司治理的內在需求
由于現代公司的經營權與所有權是分離的，本質上是一種委托代理關系，公司治理作為一種內部管理模式，終極目標就是用來維持這個委托代理關系有效運轉。內部審計作為企業管理的一種方法，是企業內部監督制度，它的權力行使能夠增強企業財務的透明度，防止高層管理者利用“信息不對稱”進行管理舞弊，從而有利于管理者受托責任的有效履行。而公司治理是一個整體的管理體系，包含相關的規章制度，其終極目標是幫助企業增加價值，這也是內部審計作為“增值性審計”的目標。因此，從公司治理與內部審計一致的目標來看，內部審計是公司治理的內在要求。
1.3 內部審計是管理者與股東“利益差距”的客觀要求
因為管理層和股東之間是一種受托和委托關系，從理論來講，管理者應該按照股東的委托意愿，追求股東最大利益為企業財務目的，在股東的利益安排下進行公司管理活動，由于各自的利益不同，管理者在一定程度上不會按照股東的意愿從事公司的活動，甚至會做出一些有利于自己，而不利于增加股東利益的企業財務管理活動，本質上說是兩者存在一個“利益差距”，如果這個“利益差距”很大，管理者就更有可能違背股東的意愿，反之則越小?，F代內部審計是包括財務審計和管理審計的綜合審計，對公司進行內部審計則可以有效地監督管理者按照股東意愿去從事公司管理活動，在一定程度上縮小管理者與所有者之間的“利益差距”，從而能遏止財務造假，虛報財務報表等舞弊情況的發生。
1.4 風險管理與內部控制需要內部審計
風險管理與內部控制是公司治理的兩個重要部分，每個公司都時時面臨著各種風險，實施內部審計，從企業的自我控制機制做起，排除存在于業務經營、財務管理等方面的風險因素，盡可能地降低風險。另外，內部審計作為企業的一個獨立部門，也可以協調企業各個環節的風險監督，從一個比較客觀公正的立場對風險進行排查，有利于公司的風險治理。在內部控制方面，內部審計可以對有關的經營管理方法、規則制度進行審計測試， 對內部控制的各個環節進行細致周密的檢查，檢查內部控制的科學性與實用性，發現在內部控制系統上的一些不足之處，進而判斷一個企業的內部控制是否合理有效，促進內部控制對企業管理保障機制的正常運行。
2 內部審計在物流企業的運行現狀分析
2.1 內部審計不能完全發揮應有的作用
按照國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計的作用有咨詢與服務兩大職能，我國內部審計職業協會根據國際定義以及結合我國實際情況，將內部審計部門的權限分為企業監督、業務咨詢、服務三項功能，既體現了我國與國際社會接軌的趨勢，又體現了我國的具體國情。然而在大部分物流企業中，一些內部審計人員在實施內部審計職能的時候不能很好地為公司的治理狀況服務，還有一些內部審計職員仍處于先前的傳統概念中，仍舊是檢查財務工作的疏漏、杜絕企業財務造假為最終目的，視野與管理的范圍也僅僅局限于財務方面，沒有很有效地估計企業的全局，沒有起到內部審計現代的咨詢與服務的職能，仍處于監督的狹小空間里面。
2.2 內部審計制度不健全且缺乏獨立性
目前我國物流企業中，內部審計機構的設置方式主要有三種：一是從屬于企業的財務部門，由財務主管領導。二是獨立的企業內部審計部門，與財務部門無關，由企業的總會計師負責。三是由企業經理直接負責的審計部門，其在公司位置與權限高于企業的財務部門。對于這三種形式，都或多或少地存在一定影響其審計獨立性的因素，很多企業目前的內部審計部門也是臨時拼數，為了迎合檢查的需要而成立的，其存在的作用極其有限。在審計獨立性方面，由于企業內外環境的復雜，審計人員的人際關系的廣泛，各方利益交錯，來自個人監督、利益沖突、親情關系等方面的影響，都會影響著內部審計的獨立性與公正性。這是目前在物流企業治理過程中遇到的瓶頸，如果不能建立一個有效的內部審計制度、保持內部審計的獨立性與客觀性，內部審計很難為公司治理提供服務。
2.3 內部審計為外部審計不能提供有效配合
企業內部審計的兩項重要職能是咨詢與服務，一方面包括為企業內部高級領導以及董事會、股東大會提供咨詢與服務，提供各種公司的財務數據的真實性、甚至經營管理中的一些問題；另一方面是為外部審計者提供本公司的詳細信息，包括財務數據、治理情況、特殊事項等方面的內容，以滿足外部審計者的審計需要，配合外部審計對所在公司開展業務。由于物流企業的內部審計權限受到經理層、財務部門等方面的壓力與限制，導致在進行審計業務之時很難開展工作，沒有從公司整體層面制定審計戰略，也沒有按照風險原則和重要性原則確定重點審計領域。又由于審計方法與手段滯后，當在企業管理信息系統較為完善的情況下，內部審計還處于手工狀態，其實效性非常差。因此，物流企業內部審計無法提供外部審計所需要的及時有效信息，從而也很難發揮內部審計對公司治理的作用。
3 內部審計在公司治理中發揮作用的策略
3.1 合理設置內部審計機構，提升審計地位
內部審計機構的地位影響著它的獨立性與實效性，繼而影響其在公司治理中的作用。物流企業可以選擇建立一個內部審計部門，該部門由董事會或者監事會直接負責，并區別于公司的其他部門，這樣會使其具有高于其他運營部門的地位，在審計過程中盡可能地避免其他因素的干擾。另外，內部審計的負責人的權利應等同于公司的最高決策者但又不能對公司的具體事務進行管理與操作，內部審計部門只有建議與審計的職權，并不能直接地參與到公司的經營業務中，它可以通過股東大會、董事會將近期內部審計部門的一些工作匯報給企業的股東大會或者董事會。另一方面，應該將內部審計的概念納入公司治理之中，隨著內部審計的發展，它將逐漸從一個監督者到一個控制者，公司的管理過程也理應有審計部門的參與，并應該倍加重視其在公司管理中的位置與意義，使其真正作為企業管理的部門，來約束企業管理這種制衡關系，這樣才能幫助企業增加長期利益。
3.2 改善企業員工對內部審計認識，升華本質概念
企業應加強對內部審計的宣傳與知識的普及，尤其是在公司的財務人員之中。隨著社會的發展，內部審計已經不再是單純的查賬，防止公司財務人員舞弊，而是已經發展到參與公司的治理過程不可或缺的重要組成部分，內部審計與高層次的監督管理聯系起來，共同發揮治理作用。對于認識不到位的財務人員、甚至內部審計部門中的人員，可以利用組織學習培訓，發送宣傳資料，提高企業相關人員對內部審計的了解，以及其在企業管理過程中起的重要作用。
3.3 健全內部審計制度，增強獨立性
首先，改變現在比較落后的以賬項處理為基礎的內部審計機制，引進先進的模式，如以企業風險預測為重點的審計模式、甚至是以治理引導為重點的模式， 或者多種模式結合運用，完善它的的制度建設；其次，內部審計應該與企業的內在管控與企業風險控制相結合，它們是互相關聯互相影響的整合，內部審計是內在管控的一部分，也是內在管控的基礎與前提，風險控制包含內在管控，那么內部審計也是風險控制的一部分，而這三者都是為公司治理而服務的，加強這三者結合，更有益于企業管理。最后，加強對內部審計模式管理，從實際出發合理地運用與改善審計制度，以事實為根據，一切尊重事實，使公司內部審計體制更加完善。
3.4 加強與外部審計的交流，注重內部審計的實效性
內部審計是為本企業的企業管理服務，而外部審計也是一項制衡企業管理關系的重要機制，內、外部審計應多加強溝通交流，一起探討在審計工作時遇到的一些難題，為公司的治理獻計獻策。內部審計的實效性改進要在三個地方去實施：首先，加強對內部審計職工的素質培養，增強他們的職業道德素質與專業技術能力，該部門的職員應該是多元化、差異化的，避免該部門職員過于同化一致，降低了作業與效果；其次，健全內部審計模式，加強部門信息化建設，引進先進審核系統；最后，從實際出發，準確估計風險，對超過審計職員能力的工作應該成立專項小組一起探討研究。
總之，物流企業的外部環境日新月異，內部審計也要隨時改變自己的角色定位，變對立為協調統一，在有利于提高企業價值的目的引導下，拓展部門的工作領域，合理地保證公司治理功能的實現。
注：①國際內部審計師協會（2001）《內部審計實務標準》。
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