外部監管涉及公司經營的方方面面, 以下主要從納稅、產品質量和商業行為等幾個方面分析外部監管的主要風險點及相應的應對措施。
一、外部監管風險分析
(一) 稅務監管
(1) 主要的監管部門及法律法規。稅務監管是企業外部監管的一個重要方面, 稅務監管部門主要包括國家稅務總局和各級稅務局, 涉及的法律法規包括:中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則和具體稅種的稅收法規、暫行條例等。
(2) 主要風險點。稅收監管方面的主要要求包括:依法進行稅務登記、依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料、依法開具、使用、取得和保管發票、按時、如實申報、按時繳納稅款、依法代扣、代收稅款等。一般的上市公司, 在經歷了IPO階段的輔導和上市以后的規范運作之后, 在納稅程序方面已趨于規范, 形式上已合法合規。根據近幾年的案例, 稅務監管方面的風險主要表現為以下兩方面:
一是虛假申報。典型的如高新技術企業資格申報造假, 通過虛構專利技術、研發投入、虛增銷售、偽造學歷等手段多報研發費用, 多計研發產品收入、偽造科研人員比例騙取高新技術企業資格, 享受國家的稅收優惠政策。典型的如貝因美嬰童食品股份有限公司在2011年被查出不符合高新技術企業資格, 累計補繳稅款達8600余萬元, 直接導致公司股價大跌、公司形象受損, 并對公司造成了較為深遠的不利影響。
二是違規賬務處理逃避納稅。如少計或不計收入、多列或超期列支成本費用、視同銷售業務未進行記錄和申報、將不符合規定的政府補助收入作為不征稅收入處理、“三流不一致”稅務風險和“營改增”前后執行過程中的抵扣風險等等。
(二) 產品 (食品) 質量安全等方面監管
(1) 主要的監管部門及法律法規。不同行業對于產品質量安全的監管內容各不相同, 以本人曾就職的乳制品企業為例, 產品質量安全方面的監管部門主要包括質量監督檢驗檢疫部門、食品藥品監督管理部門等, 涉及的法律法規包括《中華人民共和國食品安全法》、《食品添加劑新品種管理辦法》和《食品營養標簽管理規范》等。
(2) 主要風險點。產品質量安全方面的主要監管要求包括:原材料、添加劑、配方安全和產品包裝標注符合專業標準和法律規定。主要的風險點包括:
一是違法添加或添加物使用不當。隨著信息網絡的飛速發展, 食品安全問題已經成為廣大民眾日益關注的社會性話題, 國家相關部門對食品安全的監管也日趨嚴格, 對于食品安全案件的曝光力度也越來越大, 一旦被相關部門查處并曝光食品安全問題, 對于企業的打擊很可能是致命的。典型的如三鹿集團的三聚氰胺事件和西部牧業使用過期添加劑事件, 前者導致中國乳制品行業的大洗牌, 而后者也使得西部牧業被處以1600萬元的罰款, 公司品牌信譽度下降, 收入和利潤大幅下滑。
二是外包裝標注違規。主要包括產品外包裝當中的產品名稱、生產商信息、產品質量檢驗合格證明、生產日期、規格、配料表、營養成分和等級等描述錯誤或遺漏等導致的風險。
(三) 商業行為監管
(1) 主要的監管部門及法律法規。商業行為的監管部門主要包括發改委和工商管理部門, 涉及的法律法規包括《反不正當競爭法》、《反壟斷法》、《關于禁止商業賄賂行為的暫行規定》和《中華人民共和國廣告法》等。
(2) 主要風險點。商業行為監管的涵蓋面非常廣泛, 在實務中主要包括欺詐、價格壟斷、商業賄賂等方面的監管。企業的風險點主要集中于以下幾方面:
一是商業賄賂行為。商業賄賂是一個比較模糊的概念, 然而在企業的日常經營活動中此類風險并不少見, 回扣、報銷各種個人消費、非法傭金、違規附贈等都可能涉嫌商業賄賂。今年爆出的疫苗事件中, 商業賄賂是導致該事件的一個重要誘因。國家監管部門已經開始加大對商業賄賂行為的調查監督, 如近期申請IPO的力合科技、圣華曦藥業和浙江諾特健康等公司被否的原因中均涉及商業賄賂問題, 由此可見, 在今后對上市公司的監管活動中, 商業賄賂也將成為監管的重點環節, 商業賄賂的風險不容忽視。
二是價格壟斷。價格壟斷行為多發生于行業內規模較大、實力雄厚的企業當中, 所以上市公司群體就成了價格壟斷的高發群體。如2017年被查處的PVC價格壟斷案件, 涉案的18家企業 (其中上市公司6家) 在銷售PVC產品活動中, 通過建立微信群多次達成統一上漲PVC產品價格的協議, 然亂市場秩序, 被發改委分別處以相關市場銷售額一定比例的罰款, 共計罰款近4.6億元。
二、外部監管風險的應對措施
本文列舉的外部監管風險主要是與對企業日常經營密切相關、監管風險較高的幾個方面, 伴隨著經濟的高速發展和持續轉型, 國家對企業的監管要求將會越來越高, 規范合法的經營理念也會成為企業可持續發展的重要基礎。企業應當逐步建立起對外部監管環境適應和應對的管理機制, 以確保企業目標的最終實現。
(1) 針對外部監管涉及的主要內容制定與之相適應的內部管理制度, 并及時對制度進行修訂和完善, 保證已發布制度的有效性和可執行性, 重視制度的嚴肅性和權威性, 確保公司開展各項經營管理活動的合規性、合法性和有效性。
(2) 加強實際工作的執行效力。對已通過制度規章予以規范的具體工作, 應當嚴格按照規定的制度流程執行, 確保各個步驟和流程的風險防范作用得到充分發揮。
(3) 公重視并開展必要的工作以支持員工學習外部監管方面的專業知識, 使各領域專業人員對各自專業領域內的外部監管風險有基本的了解和認識, 并能夠在開展日常工作中加以考量, 規避外部監管風險。
(4) 當發現公司開展的經營管理活動存在收益性與合法性相抵觸的情況下, 公司管理層如何進行評估和決策將對企業后續發展產生至關重要的影響。
(5) 當發生違規查處事件時, 公司管理層應當審慎評估不同的處理方式所付出的代價和潛在成本, 使公司承擔的損失在合理預期之內。
(6) 恰當應對已經發生的違規查處事件, 包括: (1) 制定違規查處事件的基本應對流程以供各主體在突發事件中參考操作; (1) 建立違規查處事件的報告機制, 確保公司發生的所有違規查處事件均能反饋至統一的歸口管理部門; (3) 歸口管理部門應當定期對發生的違規處罰事件進行分析匯總, 提報至公司適當管理層, 并根據實際情況對公司相關的經營管理活動和職能部門進行法規普及宣貫和重點風險提示, 減少或杜絕類似違規違法事件的再次發生。
摘要：公司的外部監管環境是指公司外部環境當中的政府監管環境和法律環境, 是國家對市場經濟活動進行宏觀控制的管理體系。外部監管環境由政府部門和相關權力機關通過制定并推行一系列的法律、法規、政策方針和規章條例, 采用行政手段和司法手段對企業行為進行監督和管理, 相比公司內部控制活動而言具有強制性、不可控性和多變性的特點。上市公司作為公眾實體, 承擔著廣泛的社會責任, 在尋求自身經營和發展過程中受到了更為全面的監督和管理, 任何外部監管方面的負面信息都可能對上市公司的聲譽和發展造成重大損害。因此正確分析公司面臨的外部監管風險, 并采取恰當的應對措施, 對公司經營目標的實現和持久經營有著重要的意義。
關鍵詞：外部監管風險,應對措施