會計分錄題答案范文第1篇
資料：美萊公司5月發生下列經濟業務：
1、收到外商投資計60 000元存入銀行。
2、收到國家投入全新的機器設備一臺，價值34 000元。
3、以銀行存款2 000元歸還到期的銀行借款(借款期為半年)。
4、開出現金支票20000元償還前欠東光廠的材料款。
5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。
6、收到A公司捐贈的專利權一項，價值50000元。
7、用轉賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。
8、向銀行借款(期限9個月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。
9、通過銀行支付職工工資100000元。
10、美萊公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉作對本企業的投人資本。
11、商業匯票50000到期，以銀行存款支付。
12.以銀行存款支付現金股利100000元。
1
練習二：供應過程核算
康達公司6月份發生了下列經濟業務：
1、購A材料一批，計價6 000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。
2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。
3、B材料運到企業，驗收入庫，并以現金支付B材料的運雜費200元
4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。
5、采購員李力預借差旅費2000元，現金付訖。
6、李力出差回廠報銷差旅費1820元，多余款以現金退回。
7、向東光工廠購入乙種材料1 400公斤，計126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。
8、開出銀行本票向美萊公司預付甲種材料款50000元。
9、收到美萊公司的甲種材料驗收入庫，增值稅專用發票上列明買價40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業。
練習三：生產過程核算
資料
(一)：華歐工廠5月發生下列經濟業務：
1、
本月領用材料如下：A產品領用甲材料30000元，乙材料4125元，B產品領用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領用甲材料2000元，乙材料3000元。
2、
維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。
3、
結算本月應付職工工資60000元。其中：生產A產品工人工資25000元，生產B產品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機構人員工資5000元。
4、
按上述工資總額的14%計提福利費。
5、
從銀行提取現金60000元，備發工資。
6、
以現金發放本月職工工資60000元。
7、
開出現金支票支付行政管理部門辦公用品費1000元。
8、
以銀行存款支付車間辦公用品費500元。
9、
用銀行存款支付本月水電費3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。
10、按規定標準計提本月固定資產折舊費4500元，其中，生產車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。
11、以銀行存款支付車間機器設備的修理費800元。
12、車間職工回廠報銷差旅費1200元，以現金支付。
13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉賬。
14、結轉本月制造費用，并按1：1的比例在A、B產品間分配。
3
15、本月投產的A、B產品已全部完工入庫，結轉產品的制造成本。 資料
(二)：華歐工廠7月發生下列部分經濟業務：
1、
以銀行存款支付下半年報刊雜志費1200元。
2、
分攤本月應負擔的報刊雜志費200元。
3、
預提車間機器設備的修理費800元。
4、
從銀行借入為期一年的借款100000元，存入銀行。
5、
預提應由本月負擔的短期借款利息1000元。
6、
以銀行存款支付上季度短期借款利息3000元。
*
7、短期借款到期，開出轉賬支票支付借款本金80000元，本季度利息1000元。
8、
開出現金支票預付一年房屋租金12000元。
9、
分攤本月應負擔的房屋租金1000元，其中：車間600元，行政部門400元。
10、結算財務人員工資5460元。
*
11、攤銷應由本月負擔的無形資產500元。
12、以現金支付職工的醫藥費800元。
13、管理部門人員張非出差借差旅費2000元，以現金支付。
14、張非出差回廠報銷差旅費2400元，不足部分以現金支付。
15、按產品數量分配制造費用2800元，其中A產品300件，B產品400件。 制造費用分配率=
4 A產品應分制造費用= B產品應分制造費用==
16、全月投產A產品300件，B產品400件，生產費用分別為12000元、8000元，其中A產品已全部驗收入庫，B產品有在產品1000元，結轉產品的實際生產成本。
練習四：銷售過程及財務成果的形成和分配的核算
資料
(一)：華夏工廠5月發生下列經濟業務：
1.銷售A產品10臺,每臺售價8000元.計80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。
2.
銷售B產品8臺，每臺售價6000元，計48000元，增值稅8160元，款項尚未收到。
3.
以銀行存款支付銷售A、B產品的廣告費1000元。
4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價款收到存入銀行。
5.
結轉本月銷售丙材料的成本5000元。
6.
以銀行存款支付匯兌手續費900元。
7.
結轉已銷售產品生產成本，A產品40000元，B產品35000元。
8.
收到銷售B產品的價款56160元，存入銀行。
9.
以銀行存款支付外地專設銷售機構的經費5000元。
10.
美萊公司通過銀行預付A產品貨款80000元。
11.
向美萊公司發出A產品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。
5
12.
按規定計提本月應交城市維護建設稅500元和教育費附加80元。
13.
接收A公司投入機器一臺，價值30000元。
14.
企業對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。
15.
盤虧一臺設備，原值3000元，已提折舊1500元，批準做營業外支出處理。
16.
月末將主營業務收入，投資收益、其他業務收入轉到“本年利潤”帳戶。
17.月末，將主營業務成本、主營業務稅金及附加、營業費用、管理費用、財務費用、其他業務支出和營業外支出轉入“本年利潤”帳戶。
18.按10%、5%分別計提法定盈余公積金和公益金。
19.按規定應支付給投資者利潤5000元。
20.以銀行存款支付投資者利潤5000元。
練習一：資金投入和退出
資料：美萊公司5月發生下列經濟業務：
1、收到外商投資計60 000元存入銀行。
借：銀行存款
60000
貸：實收資本——外商資本金 60000
2、收到國家投入全新的機器設備一臺，價值借：固定資產 80000
貸：實收資本——國家資本金 80000
3、以銀行存款
34 000元。
2 000元歸還到期的銀行借款(借款期為半年)。
借：短期借款 2000
貸：銀行存款 2000
4、開出現金支票20000元償還前欠東光工廠的材料款。 借：應付賬款——東光工廠 20000
貸：銀行存款 20000
5、向銀行借入1000000元，期限三年，款已入賬。 借：銀行存款
1000000
貸：長期借款 1000000
6、收到A公司捐贈的專利權一項，價值50000元。 借：無形資產
50000
貸：營業外收入——捐贈收入 50000
7、用轉賬支票上交增值稅2200元，所得稅5000元。 借：應交稅費——應交增值稅 2200 ——應交所得稅 5000
貸：銀行存款 7200
8、向銀行借款(期限9個月)2 000元，償還前欠振華工廠購料款。 借：應付賬款 2000
貸：短期借款 2000
9、通過銀行支付職工工資100000元。 借：應付職工薪酬 100000
貸：銀行存款 100000
10、美萊公司同意將公司所欠B公司貨款10 000元轉作對本企業的投人資本。 借：應付賬款——美萊公司
10000
貸：實收資本——法人資本金 10000
11、商業匯票50000到期，以銀行存款支付。 借：應付票據 50000
貸：銀行存款 50000
12.以銀行存款支付現金股利100000元。 借：應付股利 100000
貸：銀行存款 100000
練習二：供應過程核算
康達公司6月份發生了下列經濟業務：
1、購A材料一批，計價6 000元，增值稅1020元，價稅款由銀行存款支付，材料已驗收入庫。
借：原材料——A材料
6000
應交稅費——應交增值稅 1020
貸：銀行存款 7020
2、向光明廠購B材料100000元，增值稅17000元，開出三月期銀行承兌匯票一張，材料未收到。
借：在途物資——B材料
100000
應交稅費——應交增值稅
17000
貸：應付票據——銀行承兌匯票 117000
3、B材料運到企業，驗收入庫，并以現金支付B材料的運雜費200元
7 借：原材料——A材料
100000+200
貸：在途物資——B材料 100000
庫存現金
200
4、銀行承兌匯票117000元到期，用銀行存款償還。
借：應付票據——銀行承兌匯票
117000
貸：銀行存款 117000
5、采購員李力預借差旅費2000元，現金付訖。 借：其他應收款——李力 2000
貸：庫存現金
2000
6、李力出差回廠報銷差旅費1820元，多余款以現金退回。 借：庫存現金 180
管理費用 1820
貸：其他應收款——李力 2000
7、向東光工廠購入乙種材料1 400公斤，計126 000元，增值稅稅率17%，材料已驗收入庫，價稅款尚未支付。
借：原材料——乙材料 126000
應交稅費——應交增值稅 126000*17%
貸：應付賬款——東光工廠 126000+126000*17%
8、開出銀行本票向美萊公司預付甲種材料款50000元。 借：預付賬款——美萊公司 50000
貸：其他貨幣資金——銀行本票 50000
9、收到美萊公司的甲種材料驗收入庫，增值稅專用發票上列明買價40000元，增值稅6800元，多余款通過銀行退還企業。 借：原材料——甲材料 40000
應交稅費——應交增值稅 6800
銀行存款 3200
貸：預付賬款——美萊公司 50000
練習三：生產過程核算
資料
(一)：華歐工廠5月發生下列經濟業務：
1、本月領用材料如下：A產品領用甲材料30000元，乙材料4125元，B產品領用甲材料50000元，乙材料3225元，車間一般耗用領用甲材料2000元，乙材料3000元。
借：生產成本——A產品 30000+412
5 ——B產品 50000+3205
制造費用 2000+3000
貸：原材料——甲材料 30000+50000+2000
——乙材料 4125+3225+3000
2、
維修耗丙材料5000元，其中車間耗3200元，行政部門耗1800元。 借：制造費用 3200
管理費用 1800
貸：原材料——丙材料 5000
3、
結算本月應付職工工資60000元。其中：生產A產品工人工資25000元，生產B產品工人工資20000元，車間管理人員工資2000元，廠部管理人員工資8000元，銷售機構人員工資5000元。 借：生產成本——A產品 25000
——B產品 20000
制造費用 2000
管理費用 8000
銷售費用 5000
貸：應付職工薪酬 60000
4、
按上述工資總額的14%計提福利費。 借：生產成本——A產品 25000*14%
——B產品 20000*14%
制造費用 2000*14%
管理費用 8000*14%
銷售費用 5000*14%
貸：應付職工薪酬
60000*14%
5、
從銀行提取現金60000元，備發工資。 借：庫存現金
60000
貸：銀行存款 60000
6、
以現金發放本月職工工資60000元。 借：應付職工薪酬 60000
貸：庫存現金 60000
7、
開出現金支票支付行政管理部門辦公用品費1000元。 借：管理費用 100000
貸：銀行存款 100000
8、
以銀行存款支付車間辦公用品費500元。 借：制造費用 100000
貸：銀行存款 100000
9、 用銀行存款支付本月水電費3500元，其中，廠部分配1000元，各車間分配2500元。
借：管理費用 1000 制造費用
2500
貸：銀行存款 3500
10、按規定標準計提本月固定資產折舊費4500元，其中，生產車間提折舊3500元，行政管理部門提折舊1000元。 借：制造費用
3500 管理費用 1000
貸：累計折舊 4500
11、以銀行存款支付車間機器設備的修理費800元。 借：制造費用
800
貸：銀行存款 800
12、車間職工回廠報銷差旅費1200元，以現金支付。 借：制造費用 1200
貸：庫存現金 1200
13、支付銀行利息2000元，已通過銀行轉賬。 借：財務費用 2000
貸：銀行存款 2000
14、結轉分配本月制造費用，其中A產品50000元、B產品80000元。 借：生產成本——A產品 50000
——B產品 80000
貸：制造費用 130000
15、本月投產的A、B產品已全部完工入庫，結轉產品的制造成本，其中A產品500000元、B產品800000元
借：庫存商品——A產品 500000
——B產品 800000
貸：生產成本——A產品 500000
——B產品 800000
9 練習四：銷售過程及財務成果的形成和分配的核算
資料
(一)：華夏工廠
5月發生下列經濟業務：
1.銷售A產品10臺,每臺售價8000元.計80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。
借：銀行存款 93600
貸：主營業務收入——A產品 80000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13600
2.
銷售B產品8臺，每臺售價6000元，計48000元，增值稅8160元，款項尚未收到。
借：應收賬款 56160
貸：主營業務收入——B產品 48000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8160
3.
以銀行存款支付銷售A、B產品的廣告費1000元。 借：銷售費用
1000
貸：銀行存款
1000
4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價款收到存入銀行。 借：銀行存款 93600
貸：其他業務收入——丙材料 6000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1020 5.
結轉本月銷售丙材料的成本5000元。 借：其他業務成本——丙材料 5000
貸：原材料——丙材料 5000
6.
以銀行存款支付匯兌手續費900元。 借：財務費用
900
貸：銀行存款
900
7.
結轉已銷售產品生產成本，A產品40000元，B產品35000元。 借：主營業務成本——A產品 40000
——B產品 35000
貸：庫存商品——A產品 40000
——B產品 35000
8.
收到銷售B產品的價款56160元，存入銀行。 借：銀行存款
56160
貸：應收賬款
56460
9.
以銀行存款支付外地專設銷售機構的經費5000元。 借：銷售費用
5000
貸：銀行存款
5000
10.
美萊公司通過銀行預付A產品貨款80000元。 借：銀行存款
80000
貸：預收賬款——美萊公司
80000
11.
向美萊公司發出A產品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。 借：預收賬款——美萊公司
80000
貸：主營業務收入——B產品 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200
銀行存款
9800
12.
按規定計提本月應交城市維護建設稅500元和教育費附加80元。 借：營業稅金及附加
580
貸：應交稅費——應交城建稅
500
——應交教育費附加
50
13.
接收A公司投入機器一臺，價值30000元。 借：固定資產 30000
貸：實收資本——法人資本金 30000
14.
企業對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。
10 借：銀行存款
10000
貸：投資收益
10000
15.
盤虧一臺設備，原值3000元，已提折舊1500元，批準做營業外支出處理。 審批前：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
1500
累計折舊
1500
貸：固定資產
3000 審批后：
借：營業外支出
1500
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
1500
16.
月末將主營業務收入，投資收益、其他業務收入轉到“本年利潤”帳戶。(金額略)
借：主營業務收入
其他業務收入 投資收益
貸：本年利潤
17.月末，將主營業務成本、主營業務稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務成本和營業外支出轉入“本年利潤”帳戶。(金額略)
借：本年利潤
貸：主營業務成本 其他業務成本 營業務稅金及附加 營業外支出
管理費用 財務費用 銷售費用
18.按10%、5%分別計提法定盈余公積金和公益金。(金額略)
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取公益金
貸：盈余公積——法定盈余公積
—— 公益金
19.
按規定應支付給投資者利潤5000元。(金額略)
借：利潤分配——應付股利5000 貸：應付股利5000
20.以銀行存款支付投資者利潤5000元。(金額略)
借：應付股利5000
貸：銀行存款
5000
會計分錄題答案范文第2篇
一、東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2017年月12月份發生下列業務：
1、 開出現金支票從銀行提取現金2000元備用;
借：庫存現金 2000
貸：銀行存款
2000
2、 用現金支付生產車間辦公用品費440元;
借：制造費用 440
貸：庫存現金 440
3、 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行;
借：銀行存款 80000
貸：應收賬款---盛達公司 80000
4、 向前進工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到，該批產品成本為80000;
借：應收賬款---前進工廠 117000
貸：主營業務收入
100000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
17000 借：主營業務成本
80000
貸：庫存商品
80000
5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元;
借：銀行存款 150000
貸：應收賬款---光明工廠 150000
6、 向大華公司銷售B產品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當即收到大華公司簽發并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業匯票一張;
借：應收票據--大華公司 234000
貸：主營業務收入
200000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 34000
7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發并承兌的商業匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據款120000元;
借：銀行存款 120000
貸：應收票據--勝利工廠 120000
8、 向宏達公司購買一批甲材料，按合同規定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000元;
借：預付賬款--宏達公司 50000
貸：銀行存款 50000
9、 收到宏達公司發來的甲材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元?？鄢A付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫;
借：原材料—甲材料
80000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 13600
貸：預付賬款--宏達公司
50000
銀行存款
43600
10、廠部辦公室張強因公出差，預借差旅費800元，付以現金;
借：其他應收款--張強 800
貸：現金
800
11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現金;
借：管理費用 700
庫存現金 100
1 貸：其他應收款--張強 800
12、向科達公司購進甲材料一批,增值稅專用發票上注明的買價為500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付;
借：原材料—甲材料
500000
應交稅金費—應交增值稅(進項稅額) 85000
貸：應付賬款—科達公司
585000
13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業;
借：在途物資—乙材料
300000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 51000
貸：銀行存款
351000
14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，已收到并驗收入庫;
借：原材料—乙材料 300000
貸：在途物資—乙材料
300000
15、本月份生產A產品領用甲材料400000元，生產B產品領用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元;
借：生產成本—A產品 400000
—B產品 480000
制造費用
20000
管理費用
5000
貸：原材料—甲材料
900000
—乙材料
5000
16、從市場上購入一臺設備，價值100000元，增值稅17000元，設備已收到并交付生產使用，款項已通過銀行支付;
借：固定資產
100000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
17000 貸：銀行存款
117000
17、經計算本月份應提固定資產折舊2000元，其中，廠部使用的固定資產應提折舊8000元，車間使用的固定資產應提折舊12000元;
借：管理費用 8000
制造費用 12000
貸：累計折舊
20000
18、用銀行存款240000元從其他單位購入一項專利權;
借：無形資產—專利權 240000
貸：銀行存款
240000
二、東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2017年月12月份發生下列業務：
1、 向工商銀行簽訂借款協議，取得借款1000000元，期限六個月，月利率0.4%，借款已轉存銀行存款賬戶;
借：銀行存款 1000000
貸：短期借款—工商銀行 1000000
2、 東方公司原借中國銀行的一筆短期借款到期，本金500000元，用銀行存款歸還;
借：短期借款—中國銀行 500000
貸：銀行存款
500000
3、 從新華公司購入乙材料一批，增值稅發票上注明的買價為70000元，增值稅11900元，合計81900元，材料已收到并驗收入庫，款項尚未支付;
借：原材料—乙材料
70000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 11900
貸：應付賬款—新華公司
81900
4、 用銀行存款支付上述欠新華公司的購料款81900元;
借：應付賬款—新華公司 81900
貸：銀行存款
81900
5、 按合同規定，收到長江公司匯來的購買本企業A產品的購貨定金100000元，存入銀行存款;
借：銀行存款 100000
貸：預收賬款—長江公司 100000
6、 接上題，銷售A產品一批給長江公司，不含增值稅的售價為150000元，增值稅為25500元，合計175500元，扣除預收款100000元，其余款項長江公司尚未支付;
借：預收賬款—長江公司 175500
貸：主營業務收入
150000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 25500
7、 用現金發放本月份職工工資24000元;
借：應付職工薪酬 24000
貸：庫存現金
24000
8、 分配本月份職工工資24000元，其中生產A產品職工工資為8000元，生產B產品職工工資為10000元，車間管理人員工資為2000元，廠部管理人員工資為4000元;
借：生產成本—A產品 8000
—B產品 10000
制造費用
2000
管理費用
4000
貸：應付職工薪酬
24000
9、計提本月份應負擔的短期借款利息4000元;
借：財務費用 4000
貸：應付利息 4000
10、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息10000元，該利息已按月預提。
借：應付利息 10000
貸：銀行存款 10000
三、東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2017年月12月份發生下列業務：
1、 收到國家有關部門投入的貨幣資金1000000元，已存入銀行;
借：銀行存款 1000000
貸：實收資本--國家資本金 1000000
2、 收到信達公司投資轉來的一臺設備，合同約定價值為200000元，同意信達公司在東方公司注冊資本中的份額為180000設備已交付生產使用;
借：固定資產 200000
貸：實收資本—法人資本金(信達公司) 180000
資本公積
20000
3、 向勝利工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為600000元，增值稅為102000元，合計702000元，款項已收到并存入銀行; 借：銀行存款 702000
貸：主營業務收入
600000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)102000
5、 銷售多余的乙材料一批，不含增值稅的售價為50000元，增值稅為8500元，合計58500元，款項已存銀行;
借：銀行存款 58500
3 貸：其他業務收入
50000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額)8500
6、 結轉本月份銷售A產品的銷售成本390000元，銷售B產品的銷售成本120000元;
借：主營業務成本 510000
貸：庫存商品—A產品 390000
—B產品 120000
7、 結轉本月份銷售乙材料的成本30000元;
借：其他業務成本 30000
貸：原材料—乙材料 30000
8、 月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產品的生產成本，按A、B產品生產工人工資比例分配;已知A產品生產工人工資為8000元，B產品生產工人工資為10000元;
借：生產成本—A產品 16320
(36720×8000/(8000+10000)
—B產品 20400
(36720×10000/(8000+10000)
貸：制造費用
36720
9、 本月份生產的A產品已全部完工并驗收入庫，結轉其生產成本。已知月初A產品的生產成本為110000元，本月生產A產品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320元。B產品月末均未完工;
借：庫存商品—A產品 535440
貸：生產成本—A產品 535440
10、銀行存款支付本月份銷售A、B產品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元;
借：銷售費用 15000
貸：銀行存款 15000
四、東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2017年月12月份發生下列業務：
1、 因對外投資收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行;
借：銀行存款 220000
貸：投資收益 220000
2、 取得罰款收入3000元，存入銀行;
借：銀行存款 3000
貸：營業外收入 3000
3、 向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付;
借：營業外支出 150000
貸：銀行存款 150000
4、 月末將收入類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業務收入1050000元，其他業務收入50000元，投資收益220000元，營業外收入30000元;
借：主營業務收入 1050000
其他業務收入 50000
投資收益
220000
營業外收入 30000
貸：本年利潤
1350000
5、 月末將費用類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業務成本510000元，稅金及附加1547元，其他業務成本30238元，管理費用18760元，賬務費用4000元，銷售費用15000元，營業外支出150000元;
借：本年利潤 729545
貸：主營業務成本
510000
稅金及附加
1547
其他業務成本
30238
管理費用
18760
財務費用
4000
銷售費用
15000
營業外支出
150000
6、 計算全年應交的所得稅，稅額為402750.15元;
借：所得稅費用 402750.15
貸：應交稅金—應交所得稅 402750.15
7、 將上述所得稅費用結轉本年利潤;
借：本年利潤 402750.15
貸：所得稅費用
402750.15
8、 結轉企業全年實現的凈利潤817704. 85元;
借：本年利潤 817704.85
貸：利潤分配 817704. 85
9、 按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元;
借：利潤分配 81770.49
貸：盈余公積 81770.49
10、經董事會決定向投資者分配股利400000元。
借：利潤分配 400000
會計分錄題答案范文第3篇
1、 開出現金支票從銀行提取現金2000元備用; 借：現金 2000
貸：銀行存款 2000
2、 用現金支付生產車間辦公用品費440元; 借：制造費用 440
貸：現金 440
3、 收到盛達公司前欠貨款80000元，存入銀行; 借：銀行存款 80000
貸：應收賬款---盛達公司 80000
4、 向前進工廠銷售A產品一批，不含增值稅的售價為100000元，增值稅17000元，款項尚未收到;
借：應收賬款---前進工廠 117000
貸：主營業務收入 100000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅) 17000
5、 接到開戶銀行的通知，收到光明公司前欠貨款150000元; 借：銀行存款 150000
貸：應收賬款---光明工廠 150000
6、 向大華公司銷售B產品一批，不含增值稅的售價為200000元，增值稅為34000元，合計234000元，當即收到大華公司簽發并承兌的面值為234000元，期限為三個月的商業匯票一張; 借：應收票據--大華公司 234000
貸：主營業務收入 200000
應交稅金—應交增值稅(銷項稅額) 34000
7、 接到開戶銀行的通知，勝利工廠簽發并承兌的商業匯票已到期，收到勝利工廠支付的票據款120000元;
借：銀行存款 120000
貸：應收票據--勝利工廠 120000
8、 向宏達公司購買一批甲材料，按合同規定，東方公司用銀行存款預付購貨款50000元; 借：預付賬款--宏達公司 50000
貸：銀行存款 50000
9、 收到宏達公司發來的甲材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為80000元，增值稅為13600元，合計93600元?？鄢A付款50000元，余額43600元東方公司用銀行存款支付，甲材料已驗收入庫;
借：原材料—甲材料 80000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 13600
貸：預付賬款--宏達公司 50000 銀行存款 43600
10、廠部辦公室張強因公出差，預借差旅費800元，付以現金; 借：其他應收款--張強 800
貸：現金 800
11、張強出差回來，向公司報銷差旅費700元，余款交回現金; 借：管理費用 700
現金 100
貸：其他應收款--張強 800
12、向科達公司購進甲材料一批,增值稅專用發票上注明的買價為500000元,增值稅85000元,價稅合計585000元,材料已驗收入庫,款項尚未支付; 借：原材料—甲材料 500000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 85000
貸：應付賬款—科達公司 585000
13、向蘇達公司購進乙材料一批，增值稅專用發票上注明的買價為300000元，增值稅51000元，價稅合計351000元，款項已通過銀行支付，材料尚未到達企業; 借：在途物資—乙材料 300000
應交稅金—應交增值稅(進項稅額) 51000
貸：銀行存款 351000
14、接上題，向蘇達公司購進的乙材料一批，已收到并驗收入庫; 借：原材料—乙材料 300000
貸：在途物資—乙材料 300000
15、本月份生產A產品領用甲材料400000元，生產B產品領用甲材料480000元，車間一般消耗甲材料20000元，管理部門耗用乙材料5000元; 借：生產成本—A產品 400000
--B產品 480000
制造費用 20000
管理費用 5000
貸：原材料—甲材料 900000
- B產品 120000
7、 結轉本月份銷售乙材料的成本30000元; 借：其他業務支出 30000
貸：原材料—乙材料 30000
8、 月末將本月份歸集的制造費用36720元分配計入A、B產品的生產成本，按A、B產品生產工人工資比例分配;已知A產品生產工人工資為8000元，B產品生產工人工資為10000元; 分配率：36720/(8000+10000)=2.04 借：生產成本—A產品 16320 (8000*2.04)
--B產品 20400 (10000*2.04)
貸：制造費用 36720
9、 本月份生產的A產品已全部完工并驗收入庫，結轉其生產成本。已知月初A產品的生產成本為110000元，本月生產A產品耗用直接材料為400000元，直接人工為9120元，分配的制造費用為16320元。B產品月末均未完工; 借：庫存商品—A產品 535440
貸：生產成本—A產品 535440
10、銀行存款支付本月份銷售A、B產品的運輸費、包裝費、保險費等計15000元; 借：營業費用 15000
貸：銀行存款 15000
東方公司為增值稅一般納稅人工業企業，2001年月12月份發生下列業務：
1、 因對外投資收到投資單位分來的投資利潤220000元，存入銀行; 借：銀行存款 220000
貸：投資收益 220000
2、 取得罰款收入3000元，存入銀行; 借：銀行存款 3000
貸：營業外收入 3000
3、 向希望工程捐贈人民幣150000元，款項已通過銀行支付; 借：營業外支出 150000
貸：銀行存款 150000
4、 月末將收入類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業務收入1050000元，其他業務收入50000元，投資收益220000元，營業外收入30000元; 借：主營業務收入 1050000
其他業務收入 50000
投資收益 220000
營業外收入 30000
貸：本年利潤 1350000
5、 月末將費用類賬戶結轉本年利潤，其中：主營業務成本510000元，主營業務稅金及附加1547元，其他業務支出30238元，管理費用18760元，賬務費用4000元，營業費用15000元，營業外支出150000元; 借：本年利潤 729545
貸：主營業務成本 510000
主營業務稅金及附加 1547
其他業務支出 30238
管理費用 18760
財務費用 4000
營業費用 15000
營業外支出 150000
6、 計算全年應交的所得稅，稅額為402750.15元; 借：所得稅 402750.15
貸：應交稅金—應交所得稅 402750.15
7、 將上述所得稅費用結轉本年利潤; 借：本年利潤 402750.15
貸：所得稅 402750.15
8、 結轉企業全年實現的凈利潤817704. 85元; 借：本年利潤 817704.85
貸：利潤分配 817704. 85
9、 按凈利潤的10%提取法定盈余公積81770.49元; 借：利潤分配 81770.49
貸：盈余公積 81770.49
10、經董事會決定向投資者分配股利400000元。 借：利潤分配 400000
貸：應付股利 400000
基礎會計分錄單元練習題：答案四
基礎會計分錄練習四：銷售過程及財務成果的形成和分配的核算
資料
(一)：光華工廠5月發生下列經濟業務：
1.銷售A產品10臺,每臺售價8000元.計80000元,增值稅13600元,款已收到,存入銀行。
借：銀行存款 93600
貸：主營業務收入——A產品 80000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 13600
2.
銷售B產品8臺，每臺售價6000元，計48000元，增值稅8160元，款項尚未收到。
借：應收賬款 56160
貸：主營業務收入——B產品 48000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8160
3.
以銀行存款支付銷售A、B產品的廣告費1000元。
借：銷售費用
1000
貸：銀行存款
1000
4.銷售丙材料1000千克，收入6000元，增值稅1020元，價款收到存入銀行。
借：銀行存款 93600
貸：其他業務收入——丙材料 6000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1020 5.
結轉本月銷售丙材料的成本5000元。
借：其他業務成本——丙材料 5000
貸：原材料——丙材料 5000
6.
以銀行存款支付匯兌手續費900元。
借：財務費用
900
貸：銀行存款
900
7.
結轉已銷售產品生產成本，A產品40000元，B產品35000元。
借：主營業務成本——A產品 40000
——B產品 35000
貸：庫存商品——A產品 40000
——B產品 35000
8.
收到銷售B產品的價款56160元，存入銀行。
借：銀行存款
56160
貸：應收賬款
56460
9.
以銀行存款支付外地專設銷售機構的經費5000元。
借：銷售費用
5000
貸：銀行存款
5000
10.
紅星公司通過銀行預付A產品貨款80000元。
借：銀行存款
80000
貸：預收賬款——紅星公司
80000
11.
向紅星公司發出A產品60000元，增值稅10200元，多余款通過銀行退回。
借：預收賬款——紅星公司
80000
貸：主營業務收入——B產品 60000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 10200
銀行存款
9800
12.
按規定計提本月應交城市維護建設稅500元和教育費附加80元。
借：營業稅金及附加
580
貸：應交稅費——應交城建稅
500
——應交教育費附加
50
13.
接收A公司投入機器一臺，價值30000元。 借：固定資產 30000
貸：實收資本——法人資本金 30000
14.
企業對外投資收到其他單位交來的投資收益10000元，存入銀行。
借：銀行存款
10000
貸：投資收益
10000
15.
盤虧一臺設備，原值3000元，已提折舊1500元，批準做營業外支出處理。 審批前：
借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
1500
累計折舊
1500
貸：固定資產
3000
審批后：
借：營業外支出
1500
貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢
1500
16.
月末將主營業務收入，投資收益、其他業務收入轉到“本年利潤”帳戶。(金額略)
借：主營業務收入 其他業務收入 投資收益
貸：本年利潤
17.月末，將主營業務成本、主營業務稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他業務成本和營業外支出轉入“本年利潤”帳戶。(金額略)
借：本年利潤
貸：主營業務成本
其他業務成本 營業務稅金及附加 營業外支出 管理費用
財務費用 銷售費用
18.按10%、5%分別計提法定盈余公積金和公益金。(金額略)
借：利潤分配——提取法定盈余公積
——提取公益金 貸：盈余公積——法定盈余公積
—— 公益金
19. 按規定應支付給投資者利潤5000元。(金額略)
借：利潤分配——應付股利5000 貸：應付股利5000
20.以銀行存款支付投資者利潤5000元。(金額略)
借：應付股利5000
貸：銀行存款
會計分錄題答案范文第4篇
第一步：爭取敞口(銀行授信額度，手續如同貸款，此部分一般由融資專員辦理)
開銀行承兌匯票需要繳納保證金，例：保證金比例若為33.33%，當繳納100萬元保證金后，可以開出銀行承兌匯票為100/33.33%=300萬元，其中100萬為無授信額度部分，200萬授信額度(即為敞口)。200萬的敞口部分需要做擔保抵押(抵押物為：房產，設備，應收賬款，存貨等)。當爭取到敞口后就可以辦理開具銀行承兌匯票的具體手續了。
第二步：具體開票(此部分一般由資金專員辦理)
攜帶“開具銀行承兌匯票合同，購銷合同復印件(開票金額及付款方式要和清單對應)，增值稅專用發票復印件(也可以在3個月內補齊)”。去銀行信貸部門(企業部)開票，信貸部門會要求填寫開票清單(即開票給哪些供應商及每個供應商開票的具體金額等)。在票據審批之前，公司需要將100萬元的保證金打入“一般存款賬戶-保證金專用存款賬戶”內，且100萬元的保證金在匯票承兌期內不允許動。等待審批結果，主動聯系銀行確認票據開具的情況及取票時間。 整個流程涉及的主要會計分錄：
1、由一般戶轉入保證金
借：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬 貸：銀行存款-一般存款賬戶 100萬
2、開出銀行承兌匯票 借：應付賬款-張三 100萬
應付賬款-李四 200萬
貸：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬
3、承兌到期之前準備款項，將保證金專用賬戶款項轉入一般戶
借：銀行存款-一般存款賬戶 100萬
貸：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬
4、在一般戶內補足200萬敞口部分
借：銀行存款-一般存款賬戶 200萬
貸：銀行存款-其他具體銀行(或者現金) 200萬
5、供應商到期承兌銀行承兌匯票時，銀行劃款
借：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬
貸：銀行存款-一般存款賬戶 300萬
6、承兌結束后，收到保證金賬戶存款利息，假定為2萬元。
借：銀行存款 2萬
會計分錄題答案范文第5篇
1、采用應付稅款法核算的企業，計算的應交所得稅 借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
2、采用納稅影響會計法核算的
借：所得稅(本期應計入損益的所得稅費用)
遞延稅款(本期發生的時間性差異和規定的所得稅率計算的對所得 稅的影響金額) 貸：應交稅金——應交所得稅(本期應稅所得和規定的所得稅率計算的應交所得稅)
遞延稅款(本期發生的時間 性差異和規定的所得稅率計算的對所得稅的影響金額)
3、本期發生的遞延稅款待以后期間轉回時，如為借方余額 借：所得稅 貸：遞延稅款 如為貸方余額 借：遞延稅款 貸：所得稅
4、采用債務法核算的，由于稅率變更或開征新稅對遞延稅款賬面余額的調整 借：所得稅 貸：遞延稅款 或，
借：遞延稅款 貸：所得稅
5、實行所得稅先征后返的企業，實際收到返還的所得稅 借：銀行存款 貸：所得稅
企業所得稅匯算清繳會計分錄大全
根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預 繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1.按月或按季計算應預繳所得稅額： 借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業所 得稅 2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳， 全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前損益調整
貸：應交稅金--應交企業所得稅 4.繳納匯算清應繳稅款： 借：應交稅金--應交企業所得稅 貸：銀行存款 5.重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤 貸：以前損益調整
6.匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額： 借：應交稅 金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款) 貸：以前損益調整 7.重新分配利潤
借：以前損益調整 貸：利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款： 借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款) 9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅： 借：所得稅
貸：應交稅金-應交 企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款) 10.免稅企業也要做分錄： 借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅 借： 應交稅金--應交所得稅 貸：資本公積 借：本年利潤 貸：所得稅
匯算清繳和會計分錄處理
終了，企業應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成企業本的應納稅所得額。按本應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出企業的應納稅額。企業如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。
企業在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應于下一繳納時補繳。 計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄： 借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄： 借：應交稅金——應交所得稅 貸：銀行存款
多繳的部分，可在下一抵繳。 3.企業所得稅減免稅的會計處理
按照稅法規定，企業在享受減免稅優惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入帳，并按規定進行納稅申報。企業按規定計算出應納稅額時，作如下會計分錄： 借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅 實行先繳后退的企業，按規定交納稅款時，作如下分錄： 借：應交稅金——應交所得稅 貸：銀行存款
企業按規定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄： 借：銀行存款
貸：應交稅金——應交所得稅 同時作：
借：應交稅金——應交所得稅 貸：盈余公積
4.上年利潤調整所得稅會計處理
企業決算報表經有關部門審核后，對發現的上會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續。
企業按規定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：
借：有關科目
貸：利潤分配——未分配利潤
對調整增加的利潤，應按規定補繳所得稅，作如下分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：應交稅金——應交所得稅
實際繳納所得稅時，作如下分錄： 借：應交稅金——應交所得稅 貸：銀行存款
調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄： 借：利潤分配——未分配利潤 貸：有關科目
由于調減利潤而應退回的稅款，作如下分錄： 借：應交稅金——應交所得稅 貸：利潤分配——未分配利潤
按規定辦理退稅手續，收回稅款時，作如下分錄： 借：銀行存款
會計分錄題答案范文第6篇
貸 ××存款——××單位存款戶 到期支取的核算
借 利息支出——單位定期存款利息支出戶
貸 定期存款——××單位定期存款戶
借 定期存款——××單位定期存款戶
貸 活期存款——××單位活期存款戶 計息
存款利息的方式
(1)采用余額表計息
利息=本金×時期×利率
本金(存款余額)×時期的計算結果稱為計息積數
(2)根據分戶賬計息，存款利息算出后，其會計分錄為：
借 利息支出——××利息支出戶
貸 ××存款——××單位存款戶
銀行匯票出票(簽發匯票行簽發匯票)，其會計分錄為：
借 ××存款—申請人戶
貸 匯出匯款
申請人交付庫存現金的，其會計分錄為：
借 庫存現金
貸 匯出匯款
銀行匯票付款(匯入行解付匯票)，其會計分錄為：
借 轄內往來
貸 ××科目—××存款持票人戶 銀行匯票結清(簽發匯票行結清)，其會計分錄為：
①匯票全額付款
借 匯出匯款
貸 轄內往來
②匯款有多余款
借 匯出匯款
貸 轄內往來
××科目—申請人
銀行匯票結清(簽發匯票行結清)，其會計分錄為：
③申請人未在銀行開立賬戶
借 匯出匯款
貸 轄內往來
其他應付款—申請人戶
申請人來領取多余款，其會計分錄為：
借 其他應付款—申請人戶
貸 庫存現金
商業匯票結算
(1)付款人開戶行接到付款人的付款通知
①付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，其會計分錄為：
借 ××科目—付款人戶
貸 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶/ 聯行存放款項
②付款人的銀行賬戶余額不足支付的，不做會計分錄。
(2)持票人開戶行收到劃回票款的處理手續，其會計分錄為：
借 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶
貸 ××科目—持票人戶 銀行承兌匯票的核算
(1)承兌時的處理手續。
借 ××科目—出票人戶
貸 手續費收入—××承兌手續費戶
收 銀行承兌匯票
(2)承兌銀行對匯票到期扣客戶款項
①承兌銀行
借 ××科目—出票人戶
貸 應解匯款—出票人戶
借 ××科目—出票人戶
貸 應解匯款—出票人戶
②出票人賬戶無款支付的，其會計分錄為：
借 ××科目—出票人逾期貸款戶
貸 應解匯款—出票人戶
③出票人賬戶余額不足支付的，其會計分錄為：
借 ××科目—出票人戶
××科目—出票人逾期貸款戶
貸 應解匯款—出票人戶
(3)承兌銀行支付匯票款項時
借 應解匯款—出票人戶
貸 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶
付 銀行承兌匯票
(4)持票人開戶行收到匯票款項其會計分錄為：
借 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶
貸 ××科目—持票人 銀行本票結算
(1)簽發銀行本票。
①轉賬交付的，其會計分錄為：
借 ××科目—申請人戶
貸 本票
②庫存現金交付的，其會計分錄為：
借 庫存現金
貸 本票
(2)代理付款行兌付本票
①兌付本票款項，其會計分錄為：
借 轄內往來(同城票據交換)
貸 ××科目—持票人戶/ 庫存現金(庫存現金本票)
②對于跨系統銀行付款的，代理付款行收取1天利息，其會
計分錄為：
借 轄內往來(同城票據交換)
貸 金融企業往來收人
(3)銀行本票結清
借 本票
貸 轄內往來
借 金融企業往來支出—同城往來利息支出
貸 轄內往來 支票結算
(1)庫存現金支票提取庫存現金
借 ××存款—出票人(付款單位)戶
貸 庫存現金
(2)轉賬支票的核算手續
①持票人、出票人在同一銀行開戶，其會計分錄為：
借 ××存款—出票人(付款單位)戶
貸 ××存款—持票人(收款單位)戶
②持票人、出票人不在同一銀行開戶，可采用下列方式進行核算。
借 存放中央銀行款項/轄內往來
貸 ××存款—持票人戶
出票人開戶行收到交換提入的支票，其會計分錄為：
借 ××存款—出票人戶
貸 存放中央銀行款項/轄內往來 結算方式業務的核算
匯兌結算
(1)匯出行的會計分錄為：
借 ××存款科目—匯款人戶
貸 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶
庫存現金交付的，其會計分錄為：
借 庫存現金
貸 應解匯款及臨時存款—匯款人戶
借 應解匯款及臨時存款—匯款人戶
貸 清算資金往來—xx清算中心(組)往來戶
(2)匯入行的核算手續。
①直接收賬的，其會計分錄為：
借 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶/存放聯行款項
貸 ××科目—收款人戶
②不直接收賬的，其會計分錄為：
借 清算往來—××清算中心(組)往來戶/存放聯行款項
貸 應解匯款及臨時存款—收款人戶
③需要支取庫存現金的，其會計分錄為：
借 應解匯款及臨時存款—收款人戶
貸 庫存現金
(3)匯款人申請退匯的
①匯入行
借 應解匯款及臨時存款—匯款人戶
貸 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶/聯行存放款項
②匯出行
借 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶/存放聯行款項
貸 ××科目—匯款人戶
如匯款人未在銀行開立賬戶，其會計分錄為：
借 清算資金往來—××清算中心(組)往來戶/存放聯行款項
貸 其他應付款—匯款人戶
匯款人領取款項時，另填一聯庫存現金借方憑證。其會計分錄為：
借 其他應付款—匯款人戶
貸 庫存現金
(4)電子匯兌
匯出行會計分錄為：
借 ××科目
貸 轄內往來
收報經辦行會計分錄為：
借 轄內往來
貸 ××科目 貸款業務的核算
(1)信用貸款的核算
①貸款發放會計分錄為：
借
××貸款——借款單位貸款戶
貸
××存款——借款單位存款戶
②貸款收回的核算
借
××存款——借款單位存款戶
貸
××貸款——借款單位貸款戶
③貸款計收利息的核算
月利率=年利率÷12(月)
日利率=年利率÷360(天)
貸款利息=本金(還款金額)×時期(年或月)×(年或月)利率
貸款期限有零頭天數全部化為天數的：
貸款利息=本金(還款金額)×時期(天數)×(月利率÷30)
=貸款總積數×日利率
借 ××存款—借款單位戶
貸 利息收入—工(商)業貸款利息收入
④貸款逾期的核算
借 逾期貸款—借款單位逾期貸款戶
貸 ××貸款一一借款單位貸款戶
歸還逾期貸款本息時，其會計分錄為：
借 ××存款—借款單位存款戶
貸 逾期貸款—借款單位逾期貸款戶
利息收入—××貸款利息收入戶
⑤呆賬貸款的核算
A. 提取呆賬準備金時，其會計分錄為：
借 營業費用(或其他營業支出)—呆賬準備金戶
貸 貸款呆賬準備
B. 核銷呆賬貸款的核算。其會計分錄為：
借 貸款呆賬準備
貸 逾期貸款—××催收貸款戶
C. 如遇見已確定并轉銷的呆賬貸款，以后收回來的，
其會計分錄為：
借 逾期貸款—××催收貸款戶
貸 貸款呆賬準備
借 ××存款—借款人存款戶/ 庫存現金
貸 逾期貸款—××催收貸款戶
⑥壞賬準備的提取和抵消的核算 A. 提取壞賬準備時的會計分錄為：
借 營業費用(或其他營業支出)—壞賬準備戶
貸 壞賬準備
B. 核銷不能收回的應收利息的會計分錄為：
借 壞賬準備
貸 應收利息—應收××貸款利息戶
C. 如果是已確認并已轉銷的壞賬損失，以后又收回時，會計分錄為：
借 應收利息—應收××貸款利息戶
貸 壞賬準備
借 ××存款—借款人存款戶/ 庫存現金
貸 應收利息—應收××貸款利息戶
D. 如果收回的壞賬損失金額加上“壞賬準備”科目賬面余額大于當期的
提取數，則其差額應沖減壞賬準備。其會計分錄為：
借 壞賬準備
貸 營業費用(或其他營業支出)—壞賬準備金戶
抵押貸款的核算
①抵押貸款發放的會計分錄為：
借 抵押貸款—借款人戶
貸 ××存款—借款人存款戶
收 代保管的有價值品
②抵押貸款還清本金和利息的會計分錄為：
借 ××存款—借款人存款戶
貸 抵押貸款—借款人戶
利息收入—抵押貸款利息、收入戶
付 代保管的有價值品
③抵押貸款到期不能收回的處理
A. 將抵押品按抵押貸款本金及應收利息之和作價入賬，
其會計分錄為：
借 固定資產(或××.科目)
貸 逾期貸款—借款人戶
應收利息—應收抵押貸款利息戶
利息收入—抵押貸款利息收入戶
累計折舊
B. 將抵押品出售的處理手續
a.凈收入高于貸款本息時的核算。其會計分錄為：
借 庫存現金(或××科目)
貸 逾期貸款—借款人戶
應收利息—應收抵押貸款利息戶
利息收入—抵押貸款利息收入戶
b.凈收入低于貸款本金時的核算。其會計分錄為：
借 庫存現金(或××科目)(凈收入部分)
貸款呆賬準備(小于本金部分)
貸 逾期貸款—借款人戶(本金)
同時：
借 壞賬準備
貸 應收利息—應收抵押貸款利息戶
c. 凈收入高于貸款本金，但低于本息之和時的核算。其會
計分錄為：
借 庫存現金(或××科目)(凈收入部分)
壞賬準備(不足部分)
貸 逾期貸款—借款人戶(本金)
應收利息—應收抵押貸款利息戶(應計利息) 票據貼現的核算
①銀行辦理貼現的會計分錄為：
借 貼現科目—承兌匯票戶
貸 ××存款—申請貼現人存款戶
利息收入—貼現利息收入戶
收 代保管的有價值品
②貼現到期收回的處理手續
A. 票據承兌人在同一城市的，其會計分錄為：
借 轄內往來
貸 貼現科目—匯票戶
B. 如票據承兌在異地的，其會計分錄為：
借 聯行來賬
貸 貼現科目—匯票戶 C. 貼現到期未收回的會計分錄為：
借 ××科目—申請貼現人戶
貸 貼現科目—匯票戶
貼現申請入賬戶余額不足時，應按照逾期貸款的規定處理
商業匯票轉貼現的處理手續
①銀行受理匯票貼現的會計分錄為：
借 貼現科目—匯票轉貼現戶
貸 存放中央銀行款項
利息收入科目—××利息收入戶
②申請轉貼現銀行會計分錄為：
借 存放中央銀行款項
利息支出科目—××利息支出戶
貸 貼現科目—匯票戶
商業匯票再貼現的處理手續
①中國人民銀行會計分錄為：
借 再貼現科目—××銀行匯票戶
貸 存放中央銀行款項
利息收入科目—××利息收入戶
②商業銀行會計分錄為：
借 存放中央銀行款項
利息支出科目—××利息支出戶
貸 再貼現科目一一匯票戶(或匯票轉貼現戶)
(5)商業匯票再貼現的處理手續
③再貼現銀行到期收回的處理手續。
借 轄內往來(或聯行來賬)