會計分錄講解范文第1篇
《基礎會計》---會計分錄的編制
教學設計
本次課利用多媒體教學，分析經濟業務內容中編制會計分錄三要素并把它展示出來，形象直觀，便于學生看著屏幕展開分析討論。通過“問題驅動、啟發教學、賞識教學、實例演示，講練結合”等方法層層深入，讓學生握教材知識，培養其表達能力，分析歸納能力及科學嚴謹的職業品質。
一、教材及教學內容分析
1.使用教材
高等教育出版社的中等職業教育國家規劃教材《基礎會計》。
2.教學內容及其在教材中的地位
“會計分錄的編制”是教材第三章第二節的主要內容，它闡述了如何運用復式記賬法原理在借貸記賬法下進行會計分錄的編制。在此之前，學生已經學習了會計平衡公式、復式記賬原理及借貸記賬法的特點，在此基礎上再進一步學習借貸記賬法的運用。而確定會計分錄又是借貸記賬法運用的基礎和中心環節，它為后面的正確編制記賬憑證打下基礎。如果說編制記賬憑證是會計實務部分，那么會計分錄則是記賬憑證的理論體現。如果不
會確定會計分錄，就談不上登賬更談不上編制會計報表了。因此，本節的教學內容在整個教材中的地位可想而知是多么的重要了。 3.學習目標分析
由于日常業務活動中每筆業務提供的信息繁雜，全部內容記到賬上去不可能，所以有必要從經濟業務中找出主要會計信息——會計分錄的三要素，即本次課的主要內容編制會計分錄。本次課所要達到的目標：
① 知識目標：會計分錄的確定方法及種類，熟練運用借貸記賬法進行一般業務處理。
② 能力目標：培養學生的表達能力，觀察分析能力及歸納總結能力。 ③ 德育目標：培養學生科學嚴謹，大膽探索等良好的個性心理品質。 ④ 情感目標：體驗會計學習的樂趣，激發學生的學習興趣;體驗探索學習的過程，體會發現的樂趣，從而感受學習的成功和喜悅。 4.重難點及確立依據
根據教學大綱，教材及學生特點，確立本節課的重點是依據經濟業務編制會計分錄，難點是依據經濟業務確定會計科目和借貸方向。
二、教學方法分析
(一)學生情況分析
① 教學對象是一年級新生，對會計有了初步的認識，已了解了會計平衡公式及借貸記賬法下的賬戶結構，但尚未完全形成會計專業的思維模式和能力。
② 學生對會計學習有一定的熱情，能在教師的引導下展開學習活動，但對學習缺乏主動性，自我調節、自我監控能力較弱。
③ 該班學生已初步形成，有利于老師在課堂上展開形式多樣的教學活動。
(二)教學方法分析
問題驅動、啟發教學、賞識教學、實例演示，講練結合等方法，從常見業務中挑選出4筆有代表性的業務，從涉及到的會計科目，借貸方向，金額三要素逐一展開分析。對于經濟業務涉及到的會計科目的確定，引導學生從分析會計要素內容著手;對于借貸方向確定的分析，引導學生從業務內容引起會計要素增減，并要求學生回憶借貸表示含義著手。
① 問題驅動法、啟發教學既能發揮教師的主導作用，又能發揮學生的主體作用，達到對新知識的深刻理解和融會貫通。
② 講練結合讓學生自己動手編制會計分錄和記賬憑證，以鞏固所學知識，提高動手能力和實踐操作水平。
三、學法指導分析
主要采用歸納整理法和合作探究法。
歸納整理法：通過歸納整理，形成層次分明、步驟清楚的知識結構體系，使學生能很快掌握確定會計分錄的步驟方法，提高學生解決綜合問題的能力。
合作探究法：立足于教學生“會學”的基本思路，我在課堂上組織學生對問題進行討論，交流他們各自的發現，通過共同探究來培養和發展學生的主體意識和團結合作精神，最終達到學習科學文化知識和綜合實踐能力的目的。
四、教學程序
階 段
一、復習導入(5分鐘)
內容 1.復習
教師活動
學生活動
教學意圖
考察學生的學習情況，為本節課的開始打下基礎。
以提問的方式回顧借貸記賬法學生回憶，搶答 的內容
2.引入新利用課件展示一張記賬憑證，①同學認真觀察思改變了傳統的教學方式，提前課
請同學觀察思考記賬憑證的內考記賬憑證的內容 引入憑證概念，以記賬憑證這容，由此引入今天的新課“編制會計分錄”。
個實際核算方法工具來引入分
②思考后歸納會計錄要素，這種理論聯系實際的分錄編制的三要素 方式，生動直觀，易于理解。
二新 ㈠新
課展課 呈 現︹35分鐘︺
開
1、典型例運用啟發式教學，幫助學生正認真思考，搶答 題分析
確運用會計科目及恰當的分析方法，穿插了搶答會計科目、賬戶方向等等。(教材十道例題合并四道分析)
目的就是要學生掌握會計科目的名稱，掌握記賬口訣。相信同學們在這種學習氣氛中會充分感受到學習的快樂。
2、歸納總用多媒體展示剛才四道例題的學生思考，討論，由“教起于思，思起于疑”，以結出確定分錄的三個步驟
分析過程，使用發現教學法，一名學生總結歸納 問題的形式激發學生思考，思讓同學們共同探究，指導學生分錄的步驟及關鍵。
向及金額
起疑，疑促思;同時以榜樣的性并產生競爭意識。
應記科目、借貸方力量激勵學生，調動學習積極進行歸納整理，尋找編制會計：
3、在黑板在黑板上寫出每一道題的會計同學們經過觀察思強調會計的職業特點和作為一上寫出規范的分錄格式。
分錄的時候，會反復強調分錄考，得出結論，養成名會計人員所應具備的素質。的規范格式，那就是上借下貸，良好的書寫習慣 左借右貸，以及文字和數字的
也讓同學們明白了規律產生效率。
美觀清晰。
㈡、練以課件展習操作討論
示五個有代表性的練習題
教師巡回指導，10分鐘后利用①思考并自主做練① 同步練習，檢測學生的掌握實物投影儀分別請各組派代表習 拿著自己做的結果給大家演示
講解。然后由其他同學進行評②請各組派代表拿②知識的延伸，利于學生思維價并指出其問題所在
著自己做的結果給能力的培養。 大家演示講解。
③師生互動，增強教學效果
③其他同學進行評價補充
三、效果鐘)
對練習操
首先對學生們勇敢的自評和互①認真填寫評價表①對同學們的優點進行表揚，評行為充分給予表揚，然后向格，對自己學習情況充分發揮賞識教育的激勵作
用。
由學生填寫，最后結合剛才的
課堂演練就本課內容進行總結
②認真聽老師總結，②自我評價可以調整學生學習記憶本節課重要知策略，增強學生學習能力，使識點
四、布置分層作業
(2分鐘) 布置分層
作業，提出②課后思考，知識延伸：討論要求
分析說明會計分錄的種類 ③社會實踐，拓展視野：到企業財會部門看看實際會計工作中的核算流程
五、教學反思：整個教學過程突出學生的主體地位，通過列舉大量實例，結合學生心理特征，以問設疑，從學生現有的知識出發，由此及彼，對枯燥教材進行深化，改造，幫助學生對教學內容的理解從感性認識上升到理性認識。
學生能及時進行自我反思 情況，及時調控。
評價(3分作和討論
進行評價 學生提供一張自我評價表格，進行評價
①書面作業，知識鞏固：《習學生按自己能力選作業的布置分為三個層次，以題集》P24實訓七
擇完成作業，盡可能適應不同層次同學的需要，不的提高一個層次
僅考慮到書本知識的掌握，同時也更加注重專業課的實踐鍛煉。
附：學生自我評價表：
評價內容
1.能正確編寫簡單會計分錄嗎? 2. 我舉手回答問題的次數
3.這節課我有學習疑問并主動解決了嗎 4.與同學合作學習情況 綜合評價等級
評價等級 會 4次以上 有且已解決 主動 優
不太熟練 1-3次 有但尚未解決 被動 良
不會 無 沒有 無 差
會計分錄講解范文第2篇
一、計提工資時
借：管理費用-工資-職工工資
貸：應付職工薪酬-工資-基本工資
應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅
其他應付款-工會經費(個人扣回部分)
其他應付款-養老保險-基本養老金(個人承擔部分)
其他應付款-養老保險-補充養老金(個人承擔部分)
其他應付款-醫療保險(個人承擔部分)
其他應付款-失業保險(個人承擔部分)
其他應付款-工傷保險(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-基本公積金(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-補充公積金(個人承擔部分)
二、計提工會、職工教育經費時 借：管理費用-工會經費
管理費用-職工教育經費 貸：應付職工薪酬-工會經費
應付職工薪酬-職工教育經費
三、支付“五金”款項時
借：管理費用-社會保險費用(四金，公司承擔部分,包括基本和補充養老金)
管理費用-住房公積金(公司承擔部分, 包括基本和補充公積金) 其他應付款-養老保險-基本養老金(個人承擔部分) 其他應付款-養老保險-補充養老金(個人承擔部分) 其他應付款-醫療保險(個人承擔部分) 其他應付款-失業保險(個人承擔部分) 其他應付款-工傷保險(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-基本公積金(個人承擔部分) 其他應付款-住房公積金-補充公積金(個人承擔部分) 貸：銀行存款
四、實際發放工資時
借：應付職工薪酬-工資-基本工資
貸：銀行存款或庫存現金
五、交繳稅金時
借：應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅
會計分錄講解范文第3篇
(一)、投入資本的核算 《會計基礎》基礎分錄匯總
借：銀行存款(收到的現金投資)
固定資產(收到的機器設備、房屋、建筑物投資)
原材料——X材料(收到的材料投資)
無形資產(收到的專利權、非專利技術、商標權等投資)
貸：實收資本——X投資者
(二)、借入資金的核算：
1、借入時：借：銀行存款
貸：長期借款(一年以上)
短期借款(一年以內)
2、計、付息時： 借：財務費用
貸：銀行存款(已經支付)
應付利息(未付的)
3、歸還時：借：短期借款
長期借款
貸：銀行存款
(三)應付債券的核算
發行時：借：銀行存款
貸：應付債券
二、生產準備業務的核算
(一)固定資產購建的核算
1、購入不需要安裝的固定資產借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產借：在建工程
貸：銀行存款(工程直接支付的有關費用)原材料——X材料(工程領用的材料)
應付職工薪酬(工程支付的薪酬)
完工：借：固定資產
貸：在建工程
(二)材料采購業務的核算
1、購入直接驗收入庫：借：原材料——X材料(不含稅的價款+采購費用)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(價款×17%)
貸：銀行存款(付了款)
應付賬款(未付款)
預付賬款(原已預付)
2、購入未入庫：借：在途物資——X單位(X材料)應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款、應付賬款、預付賬款等
入庫借：原材料——X材料
貸：在途物資——X單位(X材料)
3、預付貨款：借：預付賬款——XX單位
貸：銀行存款
4、償還前欠貨款：借：應付賬款——XX單位
貸：銀行存款
三、生產過程的核算
1、領用材料：借：生產成本——X產品(生產產品領用的材料)
制造費用(車間領用的材料)
管理費用(廠部管理領用的材料)
貸：原材料——X材料
2、應付工資、計提福利費：借：生產成本——X產品(生產產品工人工資)
制造費用(車間管理人員工資)
管理費用(廠部管理人員工資)
貸：應付職工薪酬 ——工資
——職工福利(按工資的14%提取)
3、計提折舊： 借：制造費用(生產產品和車間的固定資產計提的折舊)
管理費用(廠部管理計提的折舊)
貸：累計折舊
4、支付有關費用：借：制造費用(車間管理有關費用)
管理費用(廠部管理有關費用)
貸：銀行存款
5、差旅費：(1)預借：借：其他應收款 ——XX人
貸：庫存現金
(2)報銷 ：借：管理費用(實際報銷額)
庫存現金(退回額)
貸：其他應收款——XX人(原預借額)
庫存現金(補付額)
6、計提、支付利息：借：財務費用
貸：應付利息(提取未支付)
銀行存款(直接支付)
7、提現：借：庫存現金
貸：銀行存款
8、發放工資：借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
9、結轉制造費用：借：生產成本——X產品
貸：制造費用
10、結轉完工產品成本：借：庫存商品——X產品
貸：生產成本——X產品
四、銷售生產過程的核算
1、銷售產品：借：銀行存款(收到了貨款)
應收賬款(未收到了貨款)
預收賬款(原已預付了貨款)
貸：主營業務收入——X產品(不含稅的售價)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(不含稅的售價×17%)
2、發生銷售費用：借：銷售費用
貸：銀行存款
3、計算出應交有關營業稅金： 借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交X稅
4、結轉銷售成本： 借：主營業務成本——X產品(已銷售產品的制造成本)貸：庫存商品——X產品
5、預收貨款：借：銀行存款
貸：預收賬款——X單位
6、收到前欠貨款：借：銀行存款
貸：應收賬款——X單位
五、利潤及利潤分配的核算
1、 結轉費用類賬戶：借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
其他業務成本
營業外支出
所得稅費用
公允價值變動損益
投資收益 (凈損失)
2、結轉收入類賬戶：借：主營業務收入
其他業務收入
投資收益 (凈收益)
營業外收入
貸：本年利潤
3、取得營業外收入時：借：固定資產清理/應收賬款/銀行存款/待處理財產損溢貸：營業外收入
4、發生營業外支出時：借：營業外支出
貸：固定資產清理/應付賬款/銀行存款/待處理財產損溢
5、收到投資利潤：借：銀行存款
貸：投資收益
6、計算出應納稅額時:借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
7、交納稅金：借：應交稅費——應交X稅
貸：銀行存款
8、結轉本年凈利潤：借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
結轉本年凈虧損，分錄相反。
9、、提取盈余公積的核算： 借：利潤分配
貸：盈余公積
10、向投資者分配利潤的核算：借：利潤分配
貸：應付股利(或應付利潤)
11、結轉已分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
會計分錄講解范文第4篇
(一)、投入資本的核算 《會計基礎》基礎分錄匯總
借：銀行存款(收到的現金投資)
固定資產(收到的機器設備、房屋、建筑物投資)
原材料——X材料(收到的材料投資)
無形資產(收到的專利權、非專利技術、商標權等投資)
貸：實收資本——X投資者
(二)、借入資金的核算：
1、借入時：借：銀行存款
貸：長期借款(一年以上)
短期借款(一年以內)
2、計、付息時： 借：財務費用
貸：銀行存款(已經支付)
應付利息(未付的)
3、歸還時：借：短期借款
長期借款
貸：銀行存款
(三)應付債券的核算
發行時：借：銀行存款
貸：應付債券
二、生產準備業務的核算
(一)固定資產購建的核算
1、購入不需要安裝的固定資產借：固定資產
貸：銀行存款
2、購入需要安裝的固定資產借：在建工程
貸：銀行存款(工程直接支付的有關費用)原材料——X材料(工程領用的材料)
應付職工薪酬(工程支付的薪酬)
完工：借：固定資產
貸：在建工程
(二)材料采購業務的核算
1、購入直接驗收入庫：借：原材料——X材料(不含稅的價款+采購費用)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)(價款×17%)
貸：銀行存款(付了款)
應付賬款(未付款)
預付賬款(原已預付)
2、購入未入庫：借：在途物資——X單位(X材料)應交稅金—應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款、應付賬款、預付賬款等
入庫借：原材料——X材料
貸：在途物資——X單位(X材料)
3、預付貨款：借：預付賬款——XX單位
貸：銀行存款
4、償還前欠貨款：借：應付賬款——XX單位
貸：銀行存款
三、生產過程的核算
1、領用材料：借：生產成本——X產品(生產產品領用的材料)
制造費用(車間領用的材料)
管理費用(廠部管理領用的材料)
貸：原材料——X材料
2、應付工資、計提福利費：借：生產成本——X產品(生產產品工人工資)
制造費用(車間管理人員工資)
管理費用(廠部管理人員工資)
貸：應付職工薪酬 ——工資
——職工福利(按工資的14%提取)
3、計提折舊： 借：制造費用(生產產品和車間的固定資產計提的折舊)
管理費用(廠部管理計提的折舊)
貸：累計折舊
4、支付有關費用：借：制造費用(車間管理有關費用)
管理費用(廠部管理有關費用)
貸：銀行存款
5、差旅費：(1)預借：借：其他應收款 ——XX人
貸：庫存現金
(2)報銷 ：借：管理費用(實際報銷額)
庫存現金(退回額)
貸：其他應收款——XX人(原預借額)
庫存現金(補付額)
6、計提、支付利息：借：財務費用
貸：應付利息(提取未支付)
銀行存款(直接支付)
7、提現：借：庫存現金
貸：銀行存款
8、發放工資：借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
9、結轉制造費用：借：生產成本——X產品
貸：制造費用
10、結轉完工產品成本：借：庫存商品——X產品
貸：生產成本——X產品
四、銷售生產過程的核算
1、銷售產品：借：銀行存款(收到了貨款)
應收賬款(未收到了貨款)
預收賬款(原已預付了貨款)
貸：主營業務收入——X產品(不含稅的售價)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(不含稅的售價×17%)
2、發生銷售費用：借：銷售費用
貸：銀行存款
3、計算出應交有關營業稅金： 借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交X稅
4、結轉銷售成本： 借：主營業務成本——X產品(已銷售產品的制造成本)貸：庫存商品——X產品
5、預收貨款：借：銀行存款
貸：預收賬款——X單位
6、收到前欠貨款：借：銀行存款
貸：應收賬款——X單位
五、利潤及利潤分配的核算
1、 結轉費用類賬戶：借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務費用
資產減值損失
其他業務成本
營業外支出
所得稅費用
公允價值變動損益
投資收益 (凈損失)
2、結轉收入類賬戶：借：主營業務收入
其他業務收入
投資收益 (凈收益)
營業外收入
貸：本年利潤
3、取得營業外收入時：借：固定資產清理/應收賬款/銀行存款/待處理財產損溢貸：營業外收入
4、發生營業外支出時：借：營業外支出
貸：固定資產清理/應付賬款/銀行存款/待處理財產損溢
5、收到投資利潤：借：銀行存款
貸：投資收益
6、計算出應納稅額時:借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
7、交納稅金：借：應交稅費——應交X稅
貸：銀行存款
8、結轉本年凈利潤：借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
結轉本年凈虧損，分錄相反。
9、、提取盈余公積的核算： 借：利潤分配
貸：盈余公積
10、向投資者分配利潤的核算：借：利潤分配
貸：應付股利(或應付利潤)
11、結轉已分配利潤：借：利潤分配——未分配利潤
貸：利潤分配——提取法定盈余公積
會計分錄講解范文第5篇
第一節：貨幣資金
1、零星庫存3-5天，交通不便5-15天。需增減開戶行核定。
2、現金清查實地盤點法。
3、現金短缺 貸：現金
應屬于責任人、保險公司→借：其他應收款 無法查明原因→借：管理費用。
4、現金-溢余 借：現金。 屬
于支付個人、單位→貸：其他應付款 無法查明原因→貸：營業外收入。
5、銀行對帳單至少每月核對一次。
6、其他貨幣資金----銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用正保證金存款、存 出投資款、外埠存款。
⑴款項交銀行：借：其他貨幣資金----明細。20000 貸：銀行存款 20000
⑵購料：借：材料采購、原材料、庫存商品、 10000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )1700 貸：其他貨幣資金----明細 11700
⑶收回余款：借：銀行存款 8300 貸：：其他貨幣資金----明細 8300 ⑷存出投資款—購買股票、債券 借：交易金融資產 20000 貸：其他貨幣資金----存出投資款 20000
7、銀行定額本票1000、5000、10000、50000元。提示付款期不超過2個月。
8、單位卡不得用于10萬以上交易、不得支取現金。
9、準貸記卡透支期限最長60天，貸記卡首月還款不低于透支余額10%。 第二節：交易金融資產
交易金融資產-----股票、債券、基金。設置明細科目：交易性金融資產。公允價值變動損益、投資收益三個科目。
⑴ 交易金融資產取得：借：交易性金融資產---成本(公允價值) 2550 投資收益(發生的交易費) 30 應收股利(已宣告尚未發放的現金股利) 應收利息(已到付息期但未領取的利息) 50 貸：其他貨幣資金----存出投資款(股票) 2630 或：銀行存款(債券)
⑵持有期間交易金融資產收到現金股利、利息 借 ：
銀行存款 50 貸：應收股利(已宣告尚未發放的現金股利) 或應收利息(已到付息期但未領取的利息) 50
⑶交易金融資資產期末計量。
資產負債表日交易金融資資產應當按公允價值計量，公允價值與帳面余額的差額計入當期損益。例：金融資資產成本2550，6月30日市價2580，12月30日市價2560。 ⑴ 公允價值(市價)上升
借：交易性金融資產---公允價值變動損益 30 貸：
公允價值變動損益 30 ⑵公允價值(市價)下降 借：公允價值變動損益 20 貸：
交易性金融資產---公允價值變動損益 20 (4)交易金融資資產處置。 借：銀行存款(實際售價 ) 2565 貸：交易性金融資產---成本 2550 交易性金融資產---公允價值變動損益 10 投資收益 5 同時：借：
公允價值變動損益 10 貸： 投資收益 10
第三節：應收及預付款項
一、應收票據
⑴取得應收票據和收回到期票據款。 A、
銷售產品時：借：應收帳款 175.5 貸：主營業務收入 150 應交稅費—應交增值稅(銷項稅 )25.5 B、 收到票據：
借：應收票據 175.5 貸：應收帳款 175.5 C、票據到期收回：借： 銀行存款 175.5 貸：應收票據 175.5 ⑵轉讓應收票據用于購原材料。 借：原材料 150 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )25.5 貸：應收票據 175.5
二、應收帳款 ⑴銷售產品： 借：應收帳款 35.7 貸：主營業務收入 30 應交稅費—應交增值稅(銷項稅 ) 5.1 銀行存款(代墊運費) 0.6 ⑵實際收到款： 借：銀行存款 35.7 貸：應收帳款 35.7 ⑶應收帳款 改用應收票據結算 ：
借：應收票據 35.7 貸：應收帳款 35.7
三、預付帳款 ⑴預付部分貨款：
借：預付帳款(預付50%貨款) 2.5 貸：銀行存款 2.5 ⑵收到材料：
借：材料采購、原材料、庫存商品、 5 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )0.85 貸：預付帳款5.85 ⑶補付欠款 借：預付帳款 3.35 貸：銀行存款 3.35
四、其他應收款：
其他應收款核算應收的各種賠款、罰款
出租包裝物租金、墊付款項(為職工墊付水電費、醫藥費、房租費)存出保證金(租入包裝物支付的押金)。 ⑴保險公司材料賠款
借：其他應收款---保險公司 30000 貸：材料采購 30000
⑵墊付職工醫療費 借：其他應收款 5000 貸：銀行存款 5000
⑶扣回職工醫療費款 借：應付職工薪酬 5000 貸：其他應收款 5000
⑷租入包裝物向出租方支付押金10000元 借：其他應收款10000 貸：銀行存款100000 ⑸收回包裝物向押金 借：銀行存款100000 貸：其他應收款10000
五、應收款項減值
⑴計提壞帳準備：例：2007年12月31日應收帳款余額100萬元，按10%計提壞帳準備。 借：資產減值損失----計提壞帳準備 10 貸：壞帳準備 10
⑵發生壞帳損失： 借：壞帳準備 3 貸：應收帳款 3 ⑶補提壞帳準備：例2008年12月31日應收帳款余額120萬元，按10%計提壞帳準備。 借：資產減值損失----計提壞帳準備 (12-7)=5 貸：壞帳準備 5
⑷已確認的壞帳以后又收回。借：應收帳款 3 貸：壞帳準備 3 借：銀行存款 3 貸：應收帳款 3 第四節 存 貨
一、存貨概述
⑴代制品、代修品視同產成品。
⑵存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。 ⑶采購成本包括買價、稅金、運費、裝卸、保險費。
⑷相關稅金：進口關稅、消費稅、資源稅、不能低扣的進項稅金、教育費附加。
⑸采購成本還包括：采購過程中發生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費。 ⑹商業企業采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費計入采購成本。
⑺其他成本：企業設計產品設計費計入當期損益，但為特定客戶設計產品發生的設計費計入存貨成本。 ⑻下列費用不計入成本、應在發生時計入當期損益。 A、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造費用。
B、倉儲費用。不包括在生產過程中為達到下一個生產階段所必須的倉儲費用應計入存貨成本。 C、不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出。
⑼發出存貨的4種計價方法：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法。
二、原材料
(一)實際成本核算科目2個：原材料、在途物資
⑴購入材料，貨款已支付或托收承付結算支付方式，驗收入庫。 借：
原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5 貸：
銀行存款 58.6
⑵購入材料，開出商業匯票，驗收入庫。 借：
原材料(貨款50萬+包裝費0.1萬)50.1 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )8.5 貸：應付票據 58.6
⑶貨款已支付或開出商業匯票，材料未到或尚未驗收入庫 借：在途物資
(貨款 20000+保險費1000萬) 21000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )(20000×17%) 3400 貸：
銀行存款 24400 上述材料驗收入庫 借： 原材料21000 貸：在途物資21000
⑷帳單已到，貨款尚未支付，。材料驗收入庫 借：
原材料(貨款50000 +包裝費1000 )51000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 ) 8500 貸：
應付帳款 59500
⑸月末帳單未到，貨款尚未支付，材料驗收入庫。例：材料一批暫估價值30000元。 A、月末暫估做帳 借： 原材料 30000 貸： 應付帳款
----暫估應付帳款30000 B、下月初沖回借：應付帳款 ----暫估應付帳款30000
貸：原材料 30000 C、次月收到發票帳單增值稅發票貨款31000元，稅額5270元，對方代墊保險費2000元，銀行已付。 借：原材料 33000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )5270 貸：
銀行存款 38270 ⑹貨款預付、驗收入庫。 (1)預付部分貨款 借：預付帳款 80000 貸：
銀行存款 80000
(2)驗收入庫 借：原材料
(貨款100000+包裝費10300) 103000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )17000 貸：預付帳款 120000 (3)補付貨款 借：預付帳款 80000 貸：
銀行存款 80000
⑺發出材料核算：借：生產成本---基本生產成本500000 ---輔助生產成本40000 制造費用 5000 管理費用 4000 貸：原材料 549000
(二)計劃成本核算
計劃成本核算使用會計科目3個：原材料、材料采購、材料成本差異 ⑴貨款已支付
驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000。 借：
材料采購 3，000，000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000 貸：
銀行存款 3，510，000
借：原材料3200000 貸：
材料采購 3，000，000 材料成本差異 2000000
⑵貨款已支付
尚未驗收入庫。貨款3000000元，計劃價3200000 借：材料采購 3，000，000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )510000 貸：
銀行存款 3，510，000
⑶貨款尚未支付，驗收入庫。 A、發票已到 借：
材料采購 500000 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )85000 貸：
應付票據 585000
B、發票未到、按計劃成本600000元暫估入帳。 月末暫估做帳 借：
原材料 600000 貸： 應付帳款
----暫估應付帳款600000 下月初沖回借： 應付帳款
----暫估應付帳款600000 貸：原材料 600000 ⑷發出材料核算： 領用時按計劃價
借：生產成本---基本生產成本 500000 ---輔助生產成本 40000 制造費用 5000 管理費用 4000 貸：原材料 549000
分攤材料成本差異
借或貸：生產成本---基本生產成本 (領用計劃價×差異率) ---輔助生產成本 (領用計劃價×差異率) 制造費用
(領用計劃價×差異率) 管理費用
(領用計劃價×差異率) 貸或借：材料成本差異 (計算數)
注意計算題：(1)發出材料應負擔節約差記借方 。發出材料應負擔超支差記貸方。 (2)計算實際成本不管損耗數。 (3)計算計劃成本減除損耗數。
(三)包裝物
⑴不單獨計價的包裝物、出借的包裝物計入銷售費用。
⑵單獨計價、出租的包裝物收入計入其他業務收入、成本計入其他業務成本。 ⑶領用包裝物
。例生產領用計劃成本100000元，材料差異率-3%。 借：生產成本 97000 材料成本差異 3000 貸：周轉材料----包裝物 1000000 ⑷隨同商品出售不單獨計價的包裝物、出租、出借的包裝物。
例：銷售商品領用不單獨計價的包裝物計劃成本50000元，材料差異率-3%。 借：銷售費用 48500 材料成本差異 1500(發出材料應負擔節約差記借方) 貸：周轉材料----包裝物 50000單獨計價的包裝物 ⑸隨同商品出售單獨計價的包裝物。
例：銷售商品領用計劃成本80000元，銷售收入100000，增值稅稅額1700，款項存入銀行材料差異率3%。 借：銀行存款 117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅 ) 17000
結轉單獨計價的包裝物成本： 借：其他業務成本 824000 貸：周轉材料----包裝物 800000 材料成本差異 2400(發出材料應負擔超支差記貸方)
⑹包裝物、低值易耗品攤銷方法2種方法，有一次轉銷法、五五攤銷法。
A、一次轉銷法： 借：
制造費用 3000 貸：周轉材料 3000
B、五五攤銷法：例：基本生產車間領用低值易耗品實際成本100000元，五五攤銷法。 (1)領用時：借：周轉材料---在用 100000 貸：周轉材料---在庫 100000
(2)領用時攤銷其價值一半(50%) 借：制造費用50000 貸：周轉材料---攤銷50000
⑶報廢時攤銷其價值一半(50%) 借：制造費用50000 貸：周轉材料---攤銷5000 同時轉平周轉材料--攤銷、--在用2個科目 借：周轉材料---攤銷100000 貸：周轉材料---在用 100000
五、委托加工物資
⑴委托加工物資的成本包括：實際耗用物資的成本、加工費、運雜費、稅金(消費稅)。
⑵ 例1：委托加工發出材料一批加工量具(不是消費稅)，計劃成本70000元，材料成本差異率4%，以現金支付運費2200。 A、
發出物資時： 借：委托加工物資
(實際成本70000+2800) 72800 貸：原材料
(計劃成本) 70000 材料成本差異 2800(發出材料應負擔超支差記貸方) B、
支付運雜費時： 借：委托加工物資2200 貸：原材料 2200 C、
支付加工費20000元時： 借：委托加工物資 20000 貸：銀行存款 20000 D、
收回量具驗收入庫，量具計劃成本110000元或900000元。
(1)如果計劃成本為110000大于實際成本95000產生入庫材料的節約差記貸方。 借：周轉材料---低易品(計劃成本) 110000 貸：委托加工物資 (實際成本)(72800+2200+20000)95000 材料成本差異15000(入庫材料的節約差記貸方)
(2)如果計劃成本為900000小于實際成本95000產生入庫材料的超支差記借方。 借：周轉材料---低易品(計劃成本) 900000 材料成本差異 50000(入庫材料的超支差記借方) 貸：委托加工物資
(實際成本)(72800+2200+20000)95000
⑶例2：委托加工發出材料一批加應稅(消費稅)商品，計劃成本600萬元，材料成本差異率-3%(節約差)。 (1)發出時：借：委托加工物資 (實際成本) 582 材料成本差異
(600×(-3%)=18(發出材料應負擔節約差記貸方) 貸：原材料 (計劃成本) 600
(2)銀行支付加工費12萬元，增值稅率17%。支付的消費稅66萬元，該商品收回后用于連續生產，消費稅可以抵扣。
借：委托加工物資 12 應交稅費—應交消費稅 66 應交稅費—應交增值稅(進項稅 )(12×17%)2.04 貸：銀行存款 80.04
(3)用銀行存款支付往返運雜費1萬元。 借：委托加工物資 1 貸：銀行存款 1
(4)加工完畢10萬件，每件計劃成本65元，驗收入庫。 借：庫存商品(計劃成本)650 貸：委托加工物資
(實際成本582+12+1) 595 商品進銷差價(650-595) 55
(六)庫存商品核算 ⑴驗收入庫商品： 借：庫存商品
貸：生產成本----基本生產成本 ⑵銷售商品： 借：主營業務成本 貸：庫存商品
⑶毛利率法計算庫存商品
基本公式：銷售毛利 = 銷售凈額 -銷售成本 毛利率= 銷售毛利÷銷售凈額 銷售凈額= 銷售收入- 退回、折讓
變形公式：(1)銷售成本= 銷售凈額- 銷售毛利 (2)銷售毛利=銷售凈額×毛利率
(3)期末存貨成本=期初存貨成本+本期購入-銷售成本
典型題例2某商場4月1日庫存1800萬，本月購入3000萬元，本月收入3400萬元，發生退回400萬元，上季毛利率25%。計算銷售成本和庫存商品成本。 (1)銷售毛利=(3400-400)×25%=750(萬元)
(2)銷售成本= 銷售凈額- 銷售毛利=3000-750=2250(萬元) (3)庫存商品成本=1800+3000-2250=2550(萬元) ⑷售價金額計算庫存商品成本：
基本公式：A、商品進銷差價率=(期初進銷差價+本期進銷差價)÷(期初庫存售價+本期庫存售價) B、本期商品分攤的差價=本期銷售收入×商品進銷差價率 C、
銷售成本=本期銷售收入-本期商品分攤的差價 D、期末存貨成本=期初存貨成本+本期購入-銷售成本
例2：2某商場4月1日庫存100萬，售價110萬元，本月購進75萬元，售價90萬元，本月收入120萬元，計算銷售成本和庫存商品成本。 (1)
商品進銷差價率=〔(110-100)+(90-75)〕÷(110+90)=12。5% (2)
本期商品分攤的差價=120×12.5%=15(萬元) (3)
銷售成本=120-15=105(萬元) (4)
期末存貨成本=100+75-105=70(萬元)
(七)存貨清查
⑴存貨清查設置”待處理財產損益”1個科目。 ⑵存貨盤盈、盤虧(除自然損耗外)一律計入管理費用. ⑶存貨盤盈核算： A、 批準前：
借：原材料 60000 貸：待處理財產損益 60000 B、
批準后：借：待處理財產損益 60000 貸：管理費用 60000 ⑷存貨盤虧核算： A、 批準前：
借：待處理財產損益 30000 貸：原材料 30000 B、批準后
借：其他應收款(保險公司、個人賠款)20000 原材料 (殘料入庫) 2000 管理費用(材料毀損凈損失) 6000 營業外支出---非常損失(自然災害) 2000 貸：待處理財產損益 30000
(八)存貨減值
⑴資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值熟低原則計量。 ⑵可變現凈值=存貨估計售價-估計成本-估計銷售費-相關稅費
⑶可變現凈值的特征表現為存貨未來凈現金流量，而不是存貨的售價或合同價。 ⑷存貨跌價準備核算： A、
存貨成本高于可變現凈值時：借：資產減值損失—計提存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 B、
可變現凈值高于存貨帳面價值轉回計提減值準備 借： 存貨跌價準備
貸：資產減值損失—計提存貨跌價準備 第五節 長期股權投資
(一)長期股權投資概述：
⑴長期股權投資核算方法2種：成本法、權益法。 ⑵對子公司用成本法核算，編制合并報表按權益法調整。
⑶成本法核算范圍：“兩頭”用成本法即對被投資單位實施控制50%以上、不具有控制、共同控制或重大影響20%以下
⑷權益法核算范圍：“中間”用權益法即對被投資單位具有重大影響20%----50%。
(二)成本法核算
⑴取得時初始投資成本確定：
借：長期股權投資(買價+相關費用+稅金) 987000 應收股利
(已宣告尚未發放的現金股利)20000 貸：銀行存款 1007000 ⑵長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利或利潤的核算。 投資前實現的利潤發放的現金股利3000元 2007年 投資后實現的利潤發放的現金股利2000 1--------------------------------------1---------------------------------------11 計入長期股權投資 投資點 計入投資收益
A、取得投資前實現的利潤發放的現金股利 借：應收股利 3000 貸：長期股權投資 3000 C、
取得投資后實現的利潤發放的現金股利 借：應收股利 2000 貸：投資收益 2000 ⑶長期股權投資處置：應按實際取得的價款與長期股權投資帳面價值的差額確認投資收益，并同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。
借：銀行存款(實際收到的金額)(價款150000-稅費1000)149000 長期股權投資減值準備(原已計提的減值準備) 0 貸：
長期股權投資(長期股權投資帳面余額)140000 應收股利(未領取的現金股利) 0 投資收益 9000
(三)權益法核算 ⑴權益法設置3個科目：
長期股權投資---成本、長期股權投資---損益調整、 長期股權投資---其他權益變動 ⑵取得長期股權投資時2種情況： A、
取得長期股權投資初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整已確認的初始投資成本。
借：長期股權投資---成本 貸：銀行存款 B、
取得長期股權投資初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的。
例：甲公司07年1月20日購入乙公司500萬股占乙公司35%股份。每股購入價6元，發生稅費50萬元，款項銀行支付，2006年12約1日乙公司所有者權益帳面價值(與其公允價值不存在差異)12000萬元。 借：長期股權投資---成本〔12000×35% 〕4200 貸：銀行存款 3050 營業外收入1150 或
借：長期股權投資---成本 〔(500×6)+50)3050 貸：銀行存款 3050 借：：長期股權投資---成本(4200-3050)1150 營業外收入1150 ⑶持有期間被投資單位宣告發放現金股利每10股派3元、實現凈利潤1000萬或發生凈虧損200萬的核算。 A、
持有期間被投資 實現凈利潤核算
借：長期股權投資---損益調整(1000×35%) 350 貸：投資收益 350 B、
持有期間被投資單位發生凈虧損的核算 借：投資收益 (200×35%)70 貸：
長期股權投資---損益調整 70 C、
持有期間被投資單位宣告發放現金股利。 借：應收股利 ( 500/10 )×3 150 貸：
長期股權投資---損益調整 150 D、
收到現金股利 借：銀行存款 150 貸：應收股利 150
⑷ 持有期間被投資單位所有者權益的其他變動
例：乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加400萬元，甲公司確認資本公積400×35%=140萬元 借：長期股權投資---其他損益變動 140 貸：資本公積----其他資本公積 140
⑸長期股權投資處置 A、全部處置
借：銀行存款(實際收到的金額) 5000 長期股權投資減值準備(原已計提的減值準備) 0 貸：
長期股權投資—成本 3050 ---損益調整 130 應收股利(未領取的現金股利) 0 投資收益 1820 同時：借：資本公積----其他資本公積 140 貸
：投資收益 140 B、部分處置：
長期股權投資—成本 =(總成本÷總股數)×出售的股數 長期股權投資-損益調整=(總損益÷總股數)×出售的股數
(四)長期股權投資減值
：借：資產減值損失—計提長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資減值準備 第六節 固 定 資 產
固定資產重點概述：
⑴固定資產的核算設置8個科目：固定資產、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產清理、固定資產減值準備、在建工程減值準備、工程物資減值準備。
⑵影響折舊的因素4個：固定資產原價、預計殘凈值、固定資產減值準備、固定資產使用使用壽命。 ⑶除以下情況外，對所有固定資產計提折舊。 1.
已提足折舊繼續使用的固定資產。 2.
單獨入帳的土地。
⑷計算題時千萬注意當月增加固定資產當月不提折舊，當月減少固定資產當月照提折舊。 ⑸當月增加無形資產當月攤銷，當月減少無形資產不在攤銷。
⑹固定資產的主要折舊方法4種：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。
(一) 外購固定資產 A、
不需要安裝的固定資產
借：固定資產(買價+稅費+運費+裝卸費+服務費)35800 貸：銀行存款 35800 B、
需要安裝的固定資產 (1)
借：在建工程(買價+稅費+運費+裝卸費+安裝費+服務費)1200 貸：銀行存款 1200 (2)借：固定資產 1200 貸：在建工程 1200 C、
一次購入多項沒有單獨標價的固定資產
基本公式：每一項固定資產入帳價值=(單項固定資產公允價值÷總固定資產公允價值)×總成本
例：甲公司購進設備A、B、C、共支出10000萬元，增值稅額1700萬元，包裝物75萬元，銀行支付，A、B、C設備公允價值分別為4500萬元、3850萬元、1650萬元。
A設備的入帳價值=〔4500÷(4500+3850+1650)〕×11775=5298.75 B設備的入帳價值=〔3850÷(4500+3850+1650)〕×11775=4533.375 C設備的入帳價值=〔1650÷(4500+3850+1650)〕×11775=1942.875
(二) 建造固定資產
1、
自建固定資產有自營和出包兩種。 A、自營工程： (1) 購入工程物資
借：工程物資(價款+稅金)(50+8.5)58.5 貸：銀行存款 58.5
(2)工程領用物資：借：在建工程 58.5 貸：工程物資 58.5 (3)工程領用生產水泥一批實際成本8萬元，計稅價格10萬元，增值稅率17%，工程人員工資10萬元，支付其他費用3萬元。 借：在建工程 9.7 貸：庫存商品 8 貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅 )1.7
借：在建工程 10 貸：應付職工薪酬 10
借：在建工程 3 貸：銀行存款3
(4)工程達到可使用狀態。 (2)借：固定資產 81.2 貸：在建工程 81.2
B、出包工程
(1)按工程進度預付款 60萬元。借：在建工程 60 貸：銀行存款 60
(2)補付工程款40萬元。借：在建工程 40 貸：銀行存款 40
(3)工程達到可使用狀態。(2)借：固定資產 100 貸：在建工程 100
(三)
固定資產的折舊方法
⑴年限平均法 年折舊率= ( 1 - 預計凈殘值率)÷預計使用年限×100% 月折舊率= 年折舊率÷ 12
月折舊額 =固定資產原價× 月折舊率 或
年折舊額=固定資產原價×( 1 - 預計凈殘值率)÷預計使用年限
⑵工作量法
單位工作量折舊額=
固定資產原價× (1-預計凈殘值率)÷ 預計總工作量
某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額
⑶雙倍余額遞減法 (重點) 年折舊率=
( 2 ÷ 預計使用年限 )× 100%
年折舊額=每年年初固定資產帳面凈值×年折舊率
最后2年折舊額= (固定資產帳面凈值-預計凈殘值)÷ 2
例某企業固定資產原價1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元每年折舊計算如：(年折舊率 =2÷5 × 100%=40% (2)
第1年計提折舊=1000000 ×40%= 400000(元) (3)
第2年計提折舊 = (1000000-400000)×40%=240000 (元) (4)
第3年計提折舊 = (600000- 240000 )×40%=144000 (元) (5)
第4年計提折舊 = 〔(360000 – 144000 )- 4000〕×40%=10600 (元 注意：折舊額由大變小。月折舊額根據年折舊額除以12來計算。
⑷年數總和法 (重點)
年折舊率=(尚可使用年限 ÷ 預計使用年限的年數總和)×100% 年折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)×年折舊率
例某企業固定資產原價1000000元，預計使用年限5年，預計凈殘值4000元每年折舊計算如：(1)第1年計提折舊=(1000000-4000)×5/15=332000 (2)第2年計提折舊=(1000000-4000)×4/15=26500 (3)第3年計提折舊=(1000000-4000)×3/15=199200 (4)第4年計提折舊=(1000000-4000)×2/15=132800 (5)第5年計提折舊=(1000000-4000)×1/15=66400
1) 注意：年數總和法開始就減預計凈殘值而雙倍余額遞減法最后兩年才減預計凈殘值。
(四)固定資產的核算 借：制造費用
(基本生產車間固定資產) 1000 管理費用
(管理部門固定資產) 200 銷售費用 (銷售部門) 50 其他業務成本
(經營租出的固定資產)50 應付職工薪酬——非貨幣性福利 ((20人×1000折舊) 20000 貸：累計折舊 1300
(五)
固定資產的后續支出 (重點考點)
⑴固定資產的后續支出是指更新改造支出、修理費用。
⑵在對固定資產發生可資本化的后續支出后，企業應將固定資產原價、已計體的折舊和減值準備轉銷，將固定資產的帳面價值轉入在建工程。
⑶對固定資產發生可資本化的后續支出通過“在建工程”核算。
⑷在固定資產發生后續支出完工并達到預定可使用狀態時，應在后續支出資本化后的固定資產帳面價值不超過可收回金額的范圍內，從“在建工程”轉入“固定資產”科目。 例：在建工程成本65萬元，可收回金額60萬元 借：固定資產 60 貸：在建工程 60 例：在建工程成本65萬元，可收回金額70萬元 借：固定資產 65 貸：在建工程 65
⑸注意：不管是企業生產車間(部門)和行政管理部門發生的固定資產修理費都轉入“管理費用 ”科目。 借：管理費用 貸：銀行存款等
⑹銷售部門發生的固定資產修理費轉入“銷售費用”。
⑺對機器設備的日常修理沒有滿足固定資產的確認條件，將固定資產發生后續支出在發生時計入當期損益。 例：甲公司對一臺生產設備進行日常修理，發生修理材料費100000元，應支付維修人員工資 20000元。
借：管理費用 120000 貸：原材料 100000 應付職工薪酬20000
(六) 固定資產處置
⑴固定資產處置包括：固定資產出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產:)、債務重組。⑵處置固定資產通過“固定資產清理”科目核算。 ⑶固定資產出售、報廢、毀損處置核算： (1)
固定資產轉入清理
借：固定資產清理(計算數) 1000000 累計折舊(已計提的累計折舊)100000 固定資產減值準備(已計提的減值準備)0 貸：固定資產(固定資產原價) 2000000 (2)
收回出售固定資產價款1200000元 借：銀行存款 1200000 貸：固定資產清理1200000 (3)
收回殘料變價收入20000元。 借：銀行存款 20000 貸：固定資產清理 20000 (4)
發生清理費用20000元、營業稅1200000×5%=60000元。 借：固定資產清理 80000 貸：應交稅費—應交營業稅60000 銀行存款 20000
(5)殘料入庫，估計價值50000元。 借：原材料 500000 貸：固定資產清理50000 (5)
確定由個人或保險公司理賠損失1500000元。 借：其他應收款 1500000 貸：固定資產清理1500000 (6) 清理凈損溢。 A、
屬于出售固定資產實現的利得。 借：固定資產清理
貸：營業外收入---非流動資產處置利得
B、
屬于出售、報廢固定資產的損失。 借：營業外支出---非流動資產處置損失 貸：固定資產清理
C、屬于自然災害等非正常原因造成的損失 借：營業外支出---非常損失 貸：固定資產清理
(七) 固定資產清查
(一)盤盈固定資產
⑴盤盈的固定資產作為前期差錯處理，通過“以前損益調整”科目核算。 例：企業資產清查中，發現一臺未入帳的設備按市場價格減去估計價值為30000元 所得稅率33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(一)固定資產盤盈 借：固定資產 30000 貸：以前損益調整30000
(2)確定應交所得稅 借：以前損益調整 9900 貸：應交稅費-應交所得稅 9900
(3).結轉留存收益 借：以前損益調整 2010 貸：盈余公積-法定盈余公積 2010
(4)結轉 未分配利潤
借：以前損益調整 (30000-9900-2010)18090 貸：. 利潤分配-未分配利潤 18090
(二)固定資產盤虧
⑴盤虧的固定資產通過“待處理財產損益”核算。 1.盤虧固定資產
借：待處理財產損益 3000 累計折舊 7000 固定資產減值準備(已計提的減值準備)0 貸：固定資產 10000
2.報經批準轉銷
借：營業外支出-盤虧損失 3000 貸：待處理財產損溢 3000
(八) 固定資產減值
⑴注意：固定資產減值損失一經確定，在以后會計期間不得轉回。
借、資產減值損失-計提固定資產減值準備(帳面價值140萬元收回金額123萬元) 7 貸：固定資產減值準備、 7 總結：(1)更新改造通過“在建工程”核算。 (2)盤盈通過“以前損益調整”科目核算。 (3)盤虧的固定資產通過“待處理財產損益”核算。
(5)固定資產出售、報廢、毀損“固定資產清理”科目核算。 第七節 無形資產
(一)無形資產概述
⑴無形資產核算設置2個科目：無形資產、累計攤銷。
⑵廣告費一般不作為商標權的成本，而在發生時直接計入當期損益。
⑶無形資產三個特征：不具有實物形態、具有可辨認性、屬于非貨幣性長期資產。
(二)無形資產的取得： A、
外購無形資產：
借：無形資產(買價+稅費) 貸：銀行存款 B、
自行研究開發無形資產 (1) 研究階段： 發生研發支出時
借：研發支出----費用化支出 200 貸：銀行存款 200
期末研發支出轉管理費用 借：管理費用200 貸：研發支出----費用化支出 200 (2) 開發階段
開發支出滿足資本化條件
借：研發支出----資本化支出 30 貸：銀行存款 30
開發完成并形成無形資產 借：無形資產 30 貸：研發支出----資本化支出 30
(三)無形資產攤銷 記憶：
⑴使用壽命有限的無形資產應進行攤銷。使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。 ⑵無形資產攤銷方法直線法、生產總量法。
⑶企業選擇攤銷方法，應當反映與該項無形有關的經濟利益的預期實現方式。 ⑷無法可靠確定預期實現方式的，應當采用直線法攤銷。
⑸無形資產的攤銷額一般應當計入當期損益。自用無形資產攤銷計入管理費用，出租的無形資產攤銷計入其他業務成本。
例1：甲公司購入一項特許權，成本480萬元，合同受益年限10年，每月攤銷(480÷10÷12)4萬元。 借：管理費用 4 累計攤銷 4 例2：甲公司出租一項非專利技術，成本360萬元，租賃期10年，每月攤銷(360÷10÷12)3萬元。 借：其他業務成本 3 累計攤銷 3
(四)無形資產處置
⑴處置時取得的價款扣除無形資產的帳面價值以及相關稅費后的差額計入營業外收入或營業外支出。 借：銀行存款 500000 累計攤銷 220000 營業外支出(計算的負數) 貸：無形資產(成本) 600000 應交稅費 25000 營業外收入(計算的正數) 95000
(五)：無形資產減值
⑴注意區別：無形資產減值損失一經確定，在以后會計期間不得轉回。 固定資產減值損失一經確定，在以后會計期間不得轉回。 存貨跌價準備可以轉回
借、資產減值損失-計提無形資產減值準備(帳面價值80萬元收回金額75萬元) 5 貸：無形資產減值準備、 5 第八節 其 他 資 產
⑴長期待攤費用如以經營租賃方式租入的固定資產改良支出。 例1.甲公司以
經營租賃方式租入新租入的辦公樓進行裝修 。 (1)
裝修領用原材料
借：長期待攤費用 585000 貸：原材料 500000 應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)85000 (2)
輔助生產車間為裝修提供勞務 借：長期待攤費用 180000 貸：生產成本-輔助生產成本180000 (3) 發生工程人員職工薪酬 借：長期待攤費用 435000 貸：應付職工薪酬435000
(4)2007年12月1日該辦公樓裝修完畢，達到預定可使用狀態，按10年攤銷。 借：管理費用 10000 借：長期待攤費用(585000+180000+435000)÷10=10000
第三章 負 債
一、短期借款 ⑴短期借款取得 借：銀行存款 120000 貸：短期借款120000 ⑵計提計息時 借：財務費用
(120000×8%÷12) 800 貸：應付利息 800 ⑶償還借款
借：短期借款 120000 貸：銀行存款 120000
二、應付票據 ⑴、開出應付票據： 借：材料采購 500000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)8500 貸：應付票據 58500 ⑵銀行承兌匯票手續費： 借：財務費用 29.25 貸：銀行存款 29.25 ⑶應付票據到期支付票款 借：應付票據 58500 貸：銀行存款58500 ⑷銀行承兌匯票(不是商業承兌匯票)到期企業無力支付應將票據金額轉作短期借款： 借：應付票據 58500 貸：短期借款 58500
三、應付賬款： ⑴發生應付賬款 借：材料采購 100000 庫存商品 100000 在途物資 生產成本 制造費用32000 管理費用 16000 應交稅費——應交增值稅(進項稅額)34000 貸：應付賬款282000 ⑵償還應付賬款： 借：應付賬款 282000 貸：銀行存款 282000
⑶ 如果在15天內付款將獲得1%的現金折扣，現金折扣考慮增值稅： 借：應付賬款 282000 貸：
財務費用(282000×1%)2820 銀行存款 279180 ⑷轉銷確實無法支付的款項：(新內容) 借：應付賬款 40000 貸：營業外收入——其他4000
四、預收賬款：
⑴預收賬款不多的可不設置預收賬款科目，將預收賬款直接記入“應收帳款”的貸方。 (1)收到預收賬款： 借：銀行存款 600000 貸：預收賬款 600000
(2)收到剩余貨款： 借：預收賬款 117000 貸：主營業務收入 100000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000
借：銀行存款57000 貸：預收賬款57000
(3)預收賬款不多的可不設置預收賬款科目，將預收賬款直接記入“應收帳款”的貸方 A、收到預付款項： 借：銀行存款 60000 貸：應收賬款 60000
B、收到剩余貨款： 借：銀行存款57000 貸：應收賬款 借：應收賬款 117000 貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)100000
(四) 應付職工薪酬
會計分錄講解范文第6篇
提取現金需要批準，應先按程序獲批，取得現金支票，去銀行提取。企業根據支票存根填制如下分錄：
借：庫存現金
貸：銀行存款——XX銀行
當企業將現金存入銀行時，根據銀行退回的進賬單第一聯，做相反分錄。
【提示】如果企業記賬憑證是按收、付、轉分別編號的話，此類憑證只編付款號。統一編號，不分設的，不牽涉此問題。 (2)墊付借用現金
職工出差差旅費借款、臨時購買預支等原因支付的現金，按支出憑證所記載的金額。 借款必須是經過審批的，用的是借款單，注意此時無發票，是墊付的。 填制如下分錄： 借：其他應收款——XX
貸：庫存現金
職工在出差歸來，拿著整理好的車票、住宿發票等報銷，多退少補。收到的款項直接開具收據，補發的現金再報銷沖賬時一并發放。填制如下分錄：
借：管理費用/銷售費用——差旅費等
庫存現金(退回)
貸：其他應收款——XX
庫存現金(補發)
【提示】要關注掛賬的往來，及時清理。及時提醒報銷時限、銷賬。 其他往來類似處理。
(3)購置物資 單位臨時購買的，或者只能用現金結算的物資購買，需確認審批手續齊全，物資已驗收入庫。根據審核無誤的購買發票、手續完善的入庫單，填制如下分錄：
①日常辦公用品
借：管理費用——辦公用品
貸：庫存現金 ②生產用物資
借：原材料/庫存商品/周轉材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：庫存現金 ③固定資產 借：固定資產
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：庫存現金
稅費：按用途(福利，生產)分情況處理 (4)工資發放
要與計提核對，審核數據邏輯，對照社?？劭詈妥》抗e金扣款憑證、核定人數，根據工資單發放，填制如下分錄：
借：應付職工薪酬——工資
貸：應交稅費——應交個人所得稅
其他應付款——代扣XX保險
其他應付款——代扣住房公積金
庫存現金
【提示】代扣的明細要與社保部門的扣繳明細一致，工資發放必須要有人事部門簽字確認，直管領導批復后發放。 (5)收取現金收入
有現金收入業務的，要開具發票，做好業務確認。 ①增值稅企業 借：庫存現金
貸：主營業務收入——XX
(根據銷售明細或統計分類設置)
模)
應交稅費—②營業稅企業 借：庫存現金
貸：主營業務收入——XX
—應交增值稅(銷項稅額)
(一般納稅人)
應
交
稅
費
—
—
應
交
增
值稅
(小規③銷售廢舊物資 借：庫存現金
原材料)
(B固定資產)
注：AB為排斥關系，不是并列關系 (6)繳納稅費
稅費一般通過銀行支付，但有些特殊項目，需要現金繳付。 ①印花稅、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅 借：管理費用——稅費
貸：庫存現金 ②滯納金、行政罰款 借：營業外支出——罰沒支出
貸：庫存現金 ③其他稅費
借：應交稅費——應交XX稅
貸：庫存現金 (7)現金損溢
每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當計入當期損益?，F金盤點出現長短款先進行復核，再進行原因分析，確定責任人及處理方法，經批復后進行會計處理。收取假幣也應提請處理。
①收取假幣的處理
如果經銀行部門出具的假幣證明，可以作為損失扣除，且屬于正常的損失，無需稅務機關批準。
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：庫存現金 借：營業外支出
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 ②長款處理 借：庫存現金
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：其他應付款——XX
(A有主款項) 營業外收入
(B無主款項)
固
定
資
產
清理
貸
：
其
他
業
務
收
入
—
—XX