會計信息質量內部控制論文范文第1篇
一、內部控制的發展過程及目前現狀
內部控制的理論與實踐的發展大體分為三個階段:第一階段是內部控制的雛形——內部牽制。第二階段是內部控制的初步形成——以職務分離、賬戶核對為內容的內部牽制。第三階段成熟期—內部控制結構。目前我國已經在2000年7月中國實施的新《會計法》首次以法律的形式對內部控制做出規定, 并將其納入內部會計監督制度。2009年7月1日《企業內部控制基本規范》在上市公司范圍內施行。
二、內部控制制度的重要性與會計信息質量
內部控制環境是內部控制其他因素構建的基礎, 由此可見內部控制環境在整個內部控制體系中的重要性。
(一) 內控環境的因素以及將如何影響會計信息質量
1. 企業核心人員的行為
企業的核心人員筆者認為是位于企業管理層的主要部門領導人員, 其行為與態度會影響到整個企業的經營決策, 并能推動企業的經濟長足發展的高級管理型人才。如果企業的核心人員誠信正直、有正確的價值觀, 企業就會獲得真實的會計信息。
2. 內部審計
內部審計是企業自我評價的一種活動, 內部審計可協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性, 來促成好的控制環境的建立。內部審計人員必須獨立于被審計部門, 并且直接向董事會或審計委員會報告。
3. 人事政策
一個好的人事政策, 能確保執行公司政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。公司必須雇傭足夠的人員并給予足夠的資源, 使其能完成所分配的任務, 這是建立合適的控制環境的基礎。
4. 內部組織架構與分工控制的方法
如果企業設置合理的內部組織機構, 分工明確, 責任明晰, 將會大大增強組織的控制意識, 有助于建立良好的內部控制環境。相對來講, 許多企業因為存在內部人控制的現象, 會計信息質量必然受到影響。
(二) 內部控制中某些行為特征導致會計信息的失真
會計信息的真實性是信息能夠生存的前提, 而幫助和影響它生存的是我們企業的內控制度, 如果內部控制出現問題, 那么會計信息也必將失去它真實的面目。由于缺乏完善的控制, 流于形式的建設只能是一座空中樓閣。
1. 企業對內部控制不重視, 缺乏內部控制理念
長期以來, 由于種種原因, 我國企業對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。具體表現在:未建立內部控制制度, 導致缺乏明確的控制程序和標準。
2. 內部審計的作用未能有效發揮
一些企業領導對內部審計重視不夠, 或存在觀念上的誤解, 導致內部審計工作難做;企業內部審計機構普遍人員缺乏, 甚至有些企業不設立內部審計機構或實際上與財務部門重合;一些企業雖設置了內部審計機構, 配備了人員, 但因內部審計制度不健全, 缺乏獨立性, 內部審計部門形同虛設。
3. 公司治理結構不完善, 內部人控制現象嚴重, 缺乏必要的約束
公司治理結構的宗旨就是, 在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限、公平分配利益, 以及明確各自職責, 建立有效的激勵、監督和制衡機制, 從而實現公司的多元化。由于各層次之間缺乏有效的制衡, 導致會計信息失真。
從以上分析中不難看出內控制度與會計信息質量的關系是作用與反作用的, 因此要想提高我們的會計信息質量, 減少會計信息失真, 應當改善內部控制環境, 加強內部控制制度的建設。
三、建設強有效的內控監督機制保證會計信息質量的真實性
(一) 建立相應的激勵約束機制, 加強人力資源培訓, 提高人員素質
公司必須建立統一的人力資源政策, 實行科學的人事管理制度, 確保公司員工具備和保持正直、誠實、公正、廉潔的品質與應有的專業勝任能力。特別應當加強關鍵人員的教育, 使企業領導認識到保證會計信息真實性是企業領導的責任, 同時也應當加強會計人員的職業道德教育和業務教育, 使之不敢、不愿參與財務報告造假。
(二) 建立真正意義上的公司法人治理結構
公司治理結構是促使內部控制有效運行、保證內部控制功能發揮的前提和基礎, 是實行內部控制的制度環境;而內部控制在公司治理結構中擔當的是內部管理監控系統的角色, 是有利于企業受托者實現企業經營管理目標、完成受托責任的一種手段。
(三) 加強預算計劃控制
企業在編制各種預算時必須確定其項目、標準、程序, 保證全年預算指標下達到有關部門或相關責任人, 并且制定預算執行授權、監督和考核方法。預算工作在企業中是一項集體性的工作, 并不單單由財務部門獨立完成, 它需要企業各個部門人員共同合作來完成。
綜上所述, 筆者認為隨著市場經濟的進一步完善, 企業管理水平的不斷提高, 適合我國國情的內部控制監督機制一定能有效地提高會計信息質量。而這一連串的多米諾效應將會帶動我們企業向健康良性的方向縱深發展。
摘要：內部控制制度與會計信息質量共同存在, 互相影響;內部控制是否完善, 對于防范會計信息失真具有重要意義。目前會計信息失真問題, 與我國企業內部控制制度的乏力有關。為了提高會計信息質量, 減少會計信息失真, 應當加強內部控制制度的建設, 建立有效的內控監督機制。
關鍵詞：內部控制,會計信息質量,內控監督機制
參考文獻
[1] 王立, 王泉.強化財務公司內部會計控制的思考.中國石化財會, 2003.11
會計信息質量內部控制論文范文第2篇
1 會計信息質量與內部控制的含義
1.1 會計信息質量的含義
1.1.1 會計信息
會計信息主要用來處理企業經營過程中價值運動所產生的數據, 按照規定的會計制度, 法規, 方法和程序, 把他們加工成有助于決策的財務信息和其他經濟信息。具體地說, 會計信息是指會計數據經過加工處理后產生的, 為會計管理和企業管理所需要的經濟信息。會計信息是社會經濟有效運行的重要基礎。
1.1.2 會計信息質量
指社會公認的會計主體提供的會計信息, 能夠滿足會計信息使用者共同需要應具備的性質。會計信息是決策者進行決策的重要依據之一, 因此, 會計信息最基本的質量特征就是決策有用性。會計信息的質量直接關系到決策者的決策及其后果。
1.2 內部控制的含義
內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。內部控制是社會經濟發展的必然產物, 它是隨著外部競爭的加劇和內部強化管理的需要而不斷豐富和發展的?？v觀內部控制理論的發展歷程, 內部控制大致經歷了以下六個階段:內部牽制階段;內部控制制度階段;會計控制管理控制階段;內部控制結構階段;內部控制整合框架階段;風險管理框架階段。
2 會計信息質量與內部控制關系分析
縱觀整個內部控制的發展過程, 內部控制的產生源于企業會計信息質量的要求, 會計信息質量與內部控制天然就是兩個相互聯系、相互影響的因素。
2.1 內部控制是保證會計信息質量的有力保障
內部控制的一項基本目標就是防止會計信息失真, 內部控制對防止企業財務報告舞弊影響重大。此外, 由于會計核算本身、會計政策、會計規范和會計制度存在可選擇性, 即使是根據真實合法的原始憑證做出合法的會計憑證, 也可能出現會計信息失真的情況。如果企業的內部控制活動存在問題, 例如內部控制政策制定的不合理或者是內部控制程序失效, 會計信息失真的現象就更容易發生了。
我國《會計法》第二十七條規定, “各單位應當建立、健全本單位的內部會計監督制度。例如單位內部會計監督制度應當符合的一項要求是:記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確, 并相互分離、相互制約;除此之外, 還有其他方面的要求。關于《會計法》中這些相互制約、相互監督的法律規定, 充分體現了內部控制的本質。因此, 《會計法》是財政部制定并發布《內部會計控制規范》的基本法律依據, 而《內部會計控制規范》是貫徹《會計法》的配套規范。雖然企業的內部會計控制不等同于企業的內部控制, 但財政部的做法已經為我國企業加強內部控制提供了好的榜樣和有益的探索。
由于種種原因, 一直以來, 我國企業內部控制普遍水平低下, 存在很多問題, 具體表現在以下幾個方面:沒有建立明確的內部控制制度, 導致缺乏明確的控制程序和執行標準;雖然建立了明確的內部控制制度, 但很不健全, 例如比較重視對供、產、銷環節的程序控制, 而忽視了內部控制的整體協調;比較重視對企業實物的控制, 而忽視了對行為者的控制;在企業的經濟活動中, 管理松懈, 造成資產不清等很多問題沒有結合本單位的實際情況去制定內部控制制度, 造成內部控制無法實行等問題;雖然制定了比較全面的內部控制制度, 但僅僅流于形式, 在實踐中沒有認真貫徹執行未能充分發揮其內部制約的作用, 沒能有效地阻止會計違法行為的發生;沒能有效發揮內部審計的作用等等。因此, 進一步加強和完善我國企業內部控制制度, 建立科學完整的內部控制機制, 是解決我國會計信息失真, 提高會計信息質量的重要途徑。
2.2 會計信息質量是內部控制的內容之一
根據全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會 (COSO) 的整合框架, 因為會計信息能夠承載各種控制行為, 所以成為了內部控制的要素之一, 即信息與溝通要素。會計信息的產生與有效傳遞, 能夠影響到內部控制有效性的發揮。由此可見, 高質量的會計信息, 即企業內部的管理會計信息及內部審計信息, 是使內部控制有機整體有效運轉的一個不可缺少的因素。反之, 內部控制各組成要素對會計信息的整個加工過程都起到保障的作用。所以, 要解決會計信息的質量問題, 就必須建立和完善內部控制制度。
建立科學的適應企業發展的會計信息系統, 有助于提高企業內部控制水平, 從而能保證企業內部會計信息的暢通和完整, 提高企業會計信息的質量。對于缺乏有效內部控制的企業來說, 由于管理水平低、信息交流不通暢, 會計信息在許多相關人員的更替過程中丟失, 造成財務信息與經營業務的運作脫節。許多會計業務缺少應有的憑證, 無法做到賬實相符, 致使會計記錄混亂。這種混亂狀況下的會計信息系統自然很難保證會計記錄的真實性、準確性和完整性。同時, 在這樣一種不規范的會計信息系統下, 審計業務很難開展, 審計人員難以對企業的經營情況進行公正、客觀的審計。因此會計信息失真現象很容易出現了。
以上分析可以看出, 會計信息質量是實施內部控制的要素之一, 而內部控制是實現會計信息質量的保證, 二者相輔相成, 共同為企業的經營管理目標服務, 貫穿于企業經營管理的全過程。
摘要：本文從會計信息質量與內部控制關系的研究入手, 深入探討了二者的關系, 希望能夠對改善我國企業管理水平、加強企業內部控制、解決我國企業會計信息失真等問題有所借鑒。
關鍵詞：會計信息,質量,內部控制
參考文獻
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會計信息質量內部控制論文范文第3篇
經濟發展一直作為我國解決所有問題的核心關鍵, 在堅持改革開放與資本市場運作的金融體系背景下, 如何實現金融效率最大化與穩定發展將成為主要的目標。然而, 在當代的經濟體系中, 會計信息質量成了影響資本或者金融市場結構體系的主要問題, 直接影響國家或者地方政府對企業經營情況的監控與管理。尤其是現在的市場貿易中, 涉及的資金數額非常大, 一旦出現會計信息質量問題將造成不可估計的社會經濟損失與產業鏈的崩潰。所以, 通過研究企業內部控制對會計信息質量的影響, 能夠為會計信息質量的水平的提高提供參考依據, 對推動資本市場運營具有十分重要的現實意義。
2 內部控制與會計信息質量的關系
企業的會計信息質量取決管理者的決策, 尤其是企業內部控制是影響會計信息質量的重要因素, 通過了解內部控制與會計信息質量之間的關系, 能夠更加清晰的認識企業監管對于資本市場金融信息的重要性。
2.1 內部控制對會計信息目的分析
在經濟產業鏈中, 會計信息是最能反映企業真實情況的信息。隨著企業內部管理結構與體系的不斷深化改革, 企業的所有權與管理權不再統一, 內部控制能夠實現會計信息起到保護資產的作用, 對于企業所有權擁有者而言是有利的;而管理權擁有者則是受控的企業管理者, 其追求的是個人利益的最大化。所以, 通過內部控制能夠實現對會計信息的控制從而實現對于管理者進行監督管理, 有效地進行企業資產信息安全的監管, 實現企業經營效益與會計信息的價值最大化。
2.2 內部控制對會計信息質量的作用
近些年來, 通過對國內外企業管理研究中發現, 內部控制在會計信息質量控制中充當著非常重要的角色, 良好的企業內部控制能夠實現會計信息質量水平的提高。其中, 內部控制可以保障財務所出具的報告質量具有真實可靠性, 一方面降低企業的生產成本;另一方面也提高了企業各個部門之間的聯動性與工作效率。同時, 內部控制還充分的保障了企業對外貿易的經濟效益, 客戶通過財務出具的高質量的會計信息, 能夠更充分的了解企業發展情況, 從而實現企業與企業之間的有效溝通與合作。
3 內部控制對會計信息質量影響的現狀
內部控制的實施不但有利于公司日常的經營管理, 還有利于企業會計信息質量的不斷提高。但是, 如果企業內部控制出現問題則很容易引發各方面不利于企業發展的情況發生。
3.1 會計信息質量存在的問題
(1) 會計信息的虛報。企業的會計信息對于企業而言是非常重要的, 直接影響對于展示的財務真實情況。但是有些企業的管理者為了個人或者企業的利益, 通過上報虛假的會計信息以實現企業利益的最大化。例如, 有些公司為了減少所得的稅上交, 采用了多計費的方法減少企業一次性收入, 上報虛假的會計信息, 違背了資本市場運營與會計職業操守。此外, 會計信息失真的現狀是有目共睹的, 造假金額之大, 令人咋舌;作假手段, 五花八門。會計確認、計量到會計報告各環節都存在不規范、不合理甚至不合法的行為, 搞假憑證、假賬、假表甚至假審計報告, 玩數字游戲, “變通”處理經濟業務, 編造利潤, 粉飾經營業績, 或者掩飾真實財務狀況, 借以偷稅、逃稅、騙稅等問題屢有發生。所以, 企業中的內部控制主體在會計信息質量控制中需要執行各自的職責。
(2) 會計信息披露漏洞。同時, 在會計信息披露上也存在著許多問題, 直接影響著企業與監管部門之間的對接效率。一方面, 會計信息披露不充分, 主要體現在企業對外財務真實情況的隱瞞, 例如在交易過程中僅僅是進行交易價格的披露而對于其他相關聯的敏感信息進行隱瞞, 這樣給市場經濟的公平、公正競爭帶來嚴重的阻礙。另一方面, 會計信息披露不及時, 特別是上市公司為了維持股票市場的穩定, 增加自己的企業效益, 通常故意不及時上報財務信息或者直接不上報財務報告。這些種種行為都反映了企業內部控制存在著非常多缺陷。
3.2 會計信息質量問題的成因
(1) 董事會管理不善。董事會是股份制企業中必不可少的一個穩定機構, 董事會是公司的最重要的決策和管理機構, 公司的事務和業務均在董事會的領導下, 由董事會選出的董事長、常務董事具體執行。董事會決定公司的生產經營計劃和投資方案, 并且制訂公司年度財務預、決算方案和利潤分配方案、彌補虧損方案, 對企業的財務信息起到重要的內部管理的作用。企業會計信息出現私自隱瞞或者不上報的情況, 主要是因為企業內部控制結構不完善的原因。其中企業的董事會在企業中充當著非常重要的角色, 因為缺乏內部管理控制的觀念, 直接忽視了內部控制對于會計信息質量的影響, 從而導致了企業內部控制的水平不高, 出現財務信息披露漏洞的情況發生。尤其是對于部分上市公司而言, 為了提高企業發行股票的價值, 出現會計信息私自調整的情況出現, 董事會也逐漸變成了公司的“擺設”。
(2) 審計部門監督不力。為了確保會計信息披露真實性與可靠性, 財務信息需要由注冊會計師審計并簽字確認, 企業的財務信息才能夠合法合規的展示在大眾面前。會計信息出現問題除了因為內部控制體系結構不完整之外, 還因為外部經營環境的不斷惡化導致了更多的盈余管理行為的發生。例如, 由于種種原因, 監管部門與審計部門的作用未能夠充分發揮, 使得審計的質量不斷下降, 沒有起到很好的監管作用。據調查, 違規披露會計信息的公司中有2/3以上都獲得了審計師出具的審計報告, 并且并沒有出具有效的意見與批注。這說明審計部門存在徇私舞弊的情況, 未能有效地發揮監管與審計的作用。
(3) 會計素質低下。然而, 虛假會計信息的提交離不開會計師的弄虛作假。會計師的個人職業操守與專業素質水平體現企業會計信息質量的高低。特別是有些會計人員并沒有經過非常專業的業務培訓與考核, 其業務能力與個人素質水平都比較低, 在執行財務信息統計的過程中很容易受外界因素的干擾而出現財務信息錯誤情況發生。所以, 企業虛假的會計信息基本上是出自會計之手, 因此會計人員的綜合素質以及職業道德觀念在會計監督中起著至關重要的作用。如果會計人員的監督意識不強, 法制觀念淡薄, 缺乏職業風險意識, 唯命是從, 那么在權大于法的思想支配下, 在領導的指使下, 很容易有意造假, 使得會計信息失真在所難免。
4 提高會計信息質量的策略
為了提高會計信息質量, 需要從內部控制環境中的各個環節進行有效的管控。內部控制有效性的提高會降低可操縱應計利潤, 從而保證會計信息的可靠性。所以, 我們需要不但的完善企業內部控制的體系, 約束管理層行為, 提升企業管理的效率與會計信息質量。
4.1 營造良好的內部控制環境
會計信息質量的影響因素首先來源于企業內部控制環境的情況, 因此需要從管理層人員出發, 讓企業的各個階層人員都重視內部控制體系, 發揮公司的整體力量, 構建較為完善的內部控制機制與制度, 實現企業的標準化管理, 特別是需要提高管理層的內部控制意識。同時, 企業應該合理的分配各大股東的股權結構, 避免股權溢價獨大的情況發生, 這樣很容易出現獨權專政的情況出現, 不利于公司治理。尤其是可以通過設立獨立董事的方式, 完善公司治理結構, 設立完善的組織結構和權責分派體系, 讓公司的個人權利處于均衡狀態, 保障公司在一個良好的監控環境中發展, 促進了會計信息質量的有效提高。
4.2 加強內部控制的監督管理
為了確保內部控制能夠對會計信息質量達到預期的效果, 需要建立內部與外部兩個方面的監督管理系統。其中, 內部監督管理系統主要是由企業的董事會、監事會以及股東大會組成, 對公司的財務信息進行監管。例如, 不定期地進行內部控制報告的提交是促進內部監督管理有序化進行的重要舉措。利益方面。在外部監督管理系統中需要建立獨立的審計部門, 對企業的財務以及會計資料進行全方位監督, 實現企業財務透明化、公開化, 這樣才能夠讓外部監管系統有效的進入到企業財務中, 同時不受企業內部人員的管控。此外, 還應該加強對企業進行監管的政府與主管職能部門的監督, 有針對性地加大對違規會計師事務所的處罰力度, 執行有效的監督管理機制。
4.3 提升會計師的執業水平
在人員方面需要不斷地提高企業員工自身的綜述素養, 特別是企業的管理人員應該了解法律法規與企業內部相關管理制度。而對于企業的會計人員應該, 重視其職業道德的思想教育, 提升其進行財務信息工作過程中的職業能力。此外, 企業的注冊會計師對于企業的內部控制也起到監督管理的作用, 會計師應該定期進行職業培訓, 一方面需要學習相關的審計準則, 提升個人的職業道德素養;另一方面通過加強其專業知識培訓, 提升會計人員的執業水平, 在工作過程中達到高效、準確的審計效果。同時, 在會計師的資格考試中, 國家應該進行相應的改革政策, 建立起符合終身學習理念和充分體現勝任能力評價要求的考試制度, 促進中國注冊會計師勝任能力和執業水平的提高, 使中國注冊會計師考試制度與國際普遍認可的注冊會計師考試制度相趨同。
5 結語
內部控制與會計信息質量兩者之間的關系研究一直是學術領域與經濟領域的研究熱點。研究發現企業通過建設與完善內部控制體系, 能夠提升會計信息質量。尤其是對于我國的經濟發展而言這是非常重要的大事件, 目前我國的中小企業會計信息失真的情況非常嚴重, 對于國家經濟的發展是非常不利的。所以, 本文希望會計界與審計界的專家學者能夠積極地投入到企業內部控制的研究中, 提出有利于會計信息質量提升、保障投資者權益與維持資金市場穩定的策略, 為我國的資本市場運營與完善做出應有的貢獻。
摘要：內部控制作為企業管理工作中非常重要的一個部分, 與會計信息質量有著千絲萬縷的關系, 如何通過內部控制提高跨級信息質量與完善會計信息工作是解決信息失真的關鍵。所以, 本文通過闡述內部控制與會計信息質量的關系, 從內部控制對會計信息質量影響的研究現狀出發, 揭露了會計信息質量存在的問題與成因分析, 提出了營造良好的內部控制環境, 加強內部控制的監督管理與提升會計師的執業水平的內部控制管理策略, 為推動企業的會計信息合法化發展提供有利的參考建議。
關鍵詞：內部控制,會計信息,質量,影響
參考文獻
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會計信息質量內部控制論文范文第4篇
1.1 內部審計
審計主要的分類是外部審計和內部審計兩種組成, 這兩種概念具有不同的目標和內容, 但是都和審計相關。審計一方面是因為財產的所有者和經營管理者的分離;另一方面是經濟監督的有效措施。
內部審計是組織內部一種獨立客觀的監督和評價活動, 它通過審查和評價經營活動以及內部控制的適當性, 合法性和有效性來促進組織目標的實現。在企業的持續發展與經濟進步中, 內部審計扮演著越來越重要的角色, 可以對內部控制進行合理有效的監督, 財務以及經營信息也可以通過內部審計進行合理有效的檢查。由此進而保障了企業會計信息質量的有效性, 我國內部審計制度建設起步比較晚, 相比于發達國家存在諸多的問題和缺陷, 從內部審計成立到現在, 內部審計這一項機構在很多的企業陸陸續續的設立, 但是其職能目前仍然不是很完善, 有的偏僻地區小企業的內部審計機構甚至形同虛設, 繼續對內部審計制度進行有效的完善是當前眾多企業的首要任務。內部審計的重要性應該被各個企業所熟知, 政府也應該加強內部審計的建設, 使內部審計制度在各個企業內部能夠變得更加完善。
1.2 會計信息質量
(1) 目前會計信息質量存在一些問題。會計信息質量要求主要有可靠性、可比性、可理解性、相關性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。
可靠性方面, 它與真實性聯系密切, 業務真實發生, 發生的數量金額以及內容等均要求真實可靠, 而現在企業內部的業務數據, 不能說都是假的, 但是虛造經濟業務事實的問題依然存在, 無論你從金額, 事項還是數量方面, 作假層出不窮。
可比性方面, 會計中要求提供的數據要做到橫向和縱向的可比, 各年度選擇的會計計量方法, 計提折舊攤銷的方法, 壞賬的計提等等都應該保持一致。然而, 出具報表的時候, 企業主觀為了虛增利潤或避稅原因, 均想方設法調高或調低利潤, 沒有按照可比性的原則出具會計信息;母子公司之間, 關聯方的存在, 相互數據的偽造粉飾, 即使選擇的會計方式方法一致, 也只是為了達到內幕的既定目的, 一致性可比性名存實亡。
可理解性方面, 報表中的科目和數據專業人員都能夠看懂, 數據的金額的來源是我們更關注給的, 現提供的報表也僅僅是一張報表, 當然這是滿足了會計準則要求所出具的, 但是滿足了會計準則就一定是符合會計信息質量要求嗎?答案是否定的。如果報表只為少數專業人士所用, 那它就不滿足可理解性, 或者可理解性的范圍有待確定。
相關性方面, 給投資者看, 提供有利于投資者投資的信息, 給債權人看, 提供有利于債權人有關利息決策的信息等, 這種因人不同而提供不同信息的做法, 不免會讓企業趨利避害地提供利好的信息而規避一些不利的信息, 這種做法在一定程度上就危害了投資者和債權人。
實質重于形式方面, 融資租賃和售后回購等均明確說明確認資產和不確認收入, 而有些沒有按照這種方法做的小企業還是存在的, 小企業游離于大企業之外, 受到的監管較弱, 也就存在沒有做到實質重于形式的要求, 或者自己不知道有這樣的做法。
謹慎性方面, 不高估利潤和收入, 不低估費用和損失, 原則上這種謹慎性可以避免利潤虛增或利潤偏低, 而這種規定具有雙面性, 比如設置各種秘密準備, 看上去滿足了不低估損失, 但是這種秘密準備就虛減了利潤, 這種做法也是需要解決的問題。
及時性方面, 容易與可靠性發生沖突, 許多企業在實際操作中, 為了及時反映經濟業務, 可能在交易和事項的全部信息獲得之前進行提前確認, 這樣滿足及時性, 但是影響了可靠性;反之, 若等全部交易數據獲得后進行確認, 就影響了及時性的要求。
(2) 會計信息質量出現問題的原因。目前, 腐敗的政治領域、問題頻出的經濟領域, 人與人之間出現的不同程度的信任危機, 這些現象在會計這個行業尤其明顯, 社會道德意識普遍下降。同時, 由于相關的會計職業道德的淡化, 會計職業人員為了追求自己的私人利益、玩忽職守, 違規造假的情況已經不容樂觀。目前的當務之急就是提高會計人員的職業道德素質。只有弄清其中的真實問題并且做到具體問題具體分析, 才能更好地提供相應的解決措施。問題主要表現在以下幾個方面:
來自單位相關管理層的壓力。會計人員本身在大多數情況下并沒有造假的主觀動機, 但是單位負責人對公司有絕對的權力, 為了追求相關的經濟利益, 單位負責人難免會有粉飾賬面的意圖, 必然會把相關的意向轉嫁給會計相關人員, 會計人員為了明哲保身, 有時候不得已會屈從, 造成職業道德徹底的土崩瓦解。很多單位的經營失敗和這有千絲萬縷的關系。
內控的相關缺陷?，F代企業管理的一項重要制度就是內部控制, 內部控制的一個重要目的就是保證資產的完整性。但現實中企業的內部控制制度只是企業為了應付國家規定, 被迫設置, 所以很多時候形同虛設, 并不能起到很好的作用, 這樣內部控制不到位, 就無法監督相關會計人員, 在一定程度上導致了會計信息質量的降低。
會計人員自身素質不夠, 會計人員的自身素質直接決定著會計人員在面對誘惑之時能否保持自身的原則, 面對相關壓力能否堅持, 面對相關的財務問題能否客觀公正的處理, 現實中會計人員對于會計核算的處理具有相當大的局限性, 或者是自己本身的專業素質不夠, 滿足不了當代會計工作的需求, 導致會計信息的失真。
國內環境的影響。有一種情況叫作破窗效應, 當大多數人都把失信作為一個自然而然的事的時候, 就會在各行各業出現, 會計人員如果面對的是這樣一個局面, 要么堅持自己的原則被社會拋棄, 要么就只能違背道德原則, 在兩者不能保全的情況下不利于會計職業道德的形成。
國家的相關部門監督不夠, 審計不力。稅務機關和審計部門有責任監督會計相關部門, 但由于這些機構本身也會存在私利的問題, 獨立性得不到合理的保障, 注冊會計師也會面臨失信的問題。當今中國, 注冊會計師并沒有完全的獨立性, 因為有經濟利益的制衡, 那審計不夠是必然的, 對審計中發現的造假問題, 原本可以發現并且制止的, 但是由于種種原因也會不管。
會計制度不完善, 懲罰力度不夠, 違規成本比較低。我國的中華人民共和國會計法及其他相關的法律法規, 一方面沒有辦法保證在會計人員受到單位脅迫時可以有法律保護;另一方面對于違規行為沒有具體的措施, 不利于對會計違規行為進行打擊。
教育方面的問題。中國目前的應試教育重視成績, 不注重個人品德教育, 反應在會計方面就是道德缺陷, 更多的精力都用在了會計專項教育了, 道德方面的教育只是一個形式, 筆者大學四年下來, 會計道德教育并沒有專門的課程, 給我的感覺是職業道德沒什么太多的實際的效益。
2 解決會計信息質量相關問題的建議
目前我國企業內審的情況不是很樂觀, 那怎樣讓內部審計適應現代企業的需要, 解決會計信息中存在的種種問題。我認為, 需要從政府和企業兩個方面做出努力, 政府需要制定更完善的準則和規范, 企業需要轉變舊思想, 營造誠實守信的企業文化, 重新定位企業內部審計的職能, 規范相關人員的行為。
2.1 政府方面提高會計信息的質量
在制定會計準則時, 多借鑒企業實務中出現的問題, 具體分析, 規則結合實際才會有順應時代的完善準則。內部審計的標準是政府制定的, 如果判斷會計信息質量好壞的標準不合理, 那么會計信息的質量就沒有意義, 制定者們, 也應該聽聽企業的心聲, 制度可以不是完美的, 但一定要是最合適的。
2.2 從內部審計工作的性質方面提高會計信息的質量
內部審計的獨立性需要加強保障。企業不能僅僅只是為了應付國家的要求而設立內部審計機構, 而是需要主動去建設內部審計制度, 而且不能因為內審結構是公司下屬結構, 因為管理層的壓力導致缺乏獨立性。這種獨立性不僅僅是形式上獨立, 而是要機構設置上的獨立, 審計人員與其他會計人員的獨立, 這樣內審作用才能充分發揮出來。
2.3 從內部審計的職業范圍職能方面提高會計信息質量
擴大審計原有的職能范圍。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高, 原有的企業內部審計的范圍已經無法適應當前的需要, 內部審計需要擴展到單位的方方面面, 評價企業內部控制的有效性, 通過分析知曉企業存在的潛在經營風險, 這樣才能確保企業能夠健康發展, 完成企業各個時期的目標。
2.4 從內部審計的工作方法方面來提高會計信息質量
對內部審計的方式進行改進。審計人員要突破原有的舊思維, 對于工作中出現的新問題要積極地進行探索, 尋求新的解決思路, 使得審計工作能有新的進展。當前在審計理論方面, 不僅僅要全面地推行風險導向審計, 而且要引入新的內容提高審計工作的新價值;在技術方面, 要開發與審計相關的新計算機軟件, 改變以往手工審計的老方法, 提高工作效率;在內容上, 不僅僅只是查賬, 其余的非財務信息也需要進行合理評估, 比如相關合同、相關經濟預算的可行性和真實性, 防止出現重大的失誤, 這樣才能對企業的經濟活動進行全方位有效的評價。
2.5 從會計人員方面提高會計信息質量
相關人員的道德素質需要提高。隨著企業的經營環境的日趨激烈, 對相關從業人員的素質也有了新的要求和挑戰。不僅僅要加強內審人員的專業化的教育, 還要加強對內審人員的道德教育, 這樣才能有效降低審計失敗的風險。另外, 由于相關規則的更新, 內審人員需要及時更新所學的知識, 需要掌握新的審計方法, 強化審計人員的自主學習、自我提高的這種意識, 用來適應審計業務范圍越來越大的需要, 這樣內部審計才能發揮其最大的作用。
3 結論和展望
內部審計與會計信息質量之間有著密不可分的聯系, 而會計信息是企業經濟信息的核心, 對于企業的發展至關重要。因此, 企業的經濟信息必須得到最充分的利用, 內部審計制度需要加強完善, 審計部門的獨立性也需要得到有效的保障, 員工的素質有待努力提高。但是內部審計的執行的有效性是最需要嚴肅把關的, 可以設立專門的小組來監督內部審計的執行, 這樣企業的競爭力才能有所提升, 企業才可以在日趨復雜的市場競爭中得以健康的發展。
摘要：當前, 會計信息質量問題已經對中國的經濟發展產生了難以估量的影響和損失, 我國的內部審計制度也伴隨著會計信息質量問題的日益突出以及現代企業制度的完善而普及開來。內審環節薄弱是導致企業會計信息質量低的重要內在原因之一。因此, 本文主要從內部審計方面對此問題進行探討。
關鍵詞：中小企業,會計信息質量,內部審計
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會計信息質量內部控制論文范文第5篇
摘 要：立足國有企業，通過對國有企業內部控制與會計信息質量之間的關系進行分析，提出通過完善國有企業內部控制等方式提高國有企業的會計信息質量，幫助國有企業更好的實現改革發展。
關鍵詞：國有企業；內部控制；會計信息質量
一、研究背景及意義
會計信息質量體現了會計信息的真實性、相關性、可比性、實質重于形式、及時性等特征，對于企業來說會計信息質量是真實反映企業經營績效的重要衡量指標，由于會計信息質量的重要性，國家也相繼出臺了許多的法律法規和相關的規章制度，但會計信息失真、造假的現象仍然層出不窮，嚴重影響財務報告使用者的投資分析和判斷。而會計信息質量與企業內部控制息息相關，根據權威數據顯示，企業會計舞弊有百分之五十是通過內部控制發現的，其余部分則主要由內外部審計發現，通過這些統計數據不難發現，會計信息質量和內部控制相輔相成。良好的內部控制對會計信息質量有積極的作用。而十九大以來深化企業改革已經成為社會發展的必然趨勢，其中最大的焦點就是國有企業的改革，在國有企業改革的關鍵時期，會計信息的真實性，可靠性凸顯重要性，因此，本文針對國有企業內部控制與會計信息質量之間的關系進行探析，提出一些完善建議，優化國有企業改革中的會計信息質量。
二、國有企業會計信息質量影響因素分析
（一）會計信息質量相關內容
會計信息是企業從會計視角所揭示的經濟活動情況，包括企業的財務狀況、經營業績和現金流量等。它主要用來處理企業經營過程中價值運動所產生的數據，按照規定的會計制度、法規、方法和程序，把他們加工成有助于決策的財務信息和其他經濟信息。它包括：反映過去所發生的財務信息，即有關資金的取得，分配與使用的信息，如資產負債表等；管理所需要的定向信息，如各種財務分析報表，對未來具有預測作用的決策信息，年度計劃，規劃，金額等，會計通過信息的提供與使用來反映過去的經濟活動，控制目前的經濟活動，預測未來的經濟活動。
目前我國經濟運行中存在的一些嚴重的問題如國有資產流失、證券市場發育不良、社會交易費用高昂、企業籌資困難等很大程度上都與企業會計信息失真有關。由于國有企業在我國國民經濟體系中占據著非常重要的地位，其會計信息失真所帶來的后果是十分嚴重的。
（二）內部控制要素與會計信息質量間的關系
1、內部控制概念。1992 年美國 COSO 委員會《內部控制———整
合框架》，將內部控制定義為：“由一個企業的董事長、管理層和其他人員實現的過程?！睂⑵淠繕烁爬槿c：“財務報告的可靠性、經營的效果和效率、符合適用的法律和法規?！蓖瑫r，指出了框架包含的五種要素：控制環境、風險評價、控制活動、信息與溝通、監控。內部控制是一個企業為保護資產完整、保護會計資料的準確和可靠、提高經營效率、貫徹管理部門制定的各項政策，所制定的政策、程序、方法和措施，分為會計控制和管理控制兩組特征，我國內部控制主要采用了 COSO 內部控制框架的要素結構頒布的。
2、內部控制環境是保證會計信息質量的關鍵?？刂骗h境是內部控
制體系的基礎，是有效實施內部控制的保障，它直接影響著內部控制的貫徹執行、經營目標及整體戰略目標的實現。內部控制環境體現了企業對會計信息質量的態度和重視程度，企業的組織架構也屬于內部控制環境，一個良好的組織架構，分工明確，責權利一致，能保證會計信息的質量。內控環境更像是企業文化的根基所在，而這種根基直接決定了會計信息質量的走向，如果企業的高級管理層為了謀取自己的利益，粉飾經營業績，虛構財務信息，會計信息質量較差；如企業的管理結構不科學，實施和監管不到位。
3、風險評估是會計信息質量的基礎。對一個企業的風險進行評估
是保證企業會計信息質量的根本。企業會計信息在傳達中具有著不同的風險，唯有合理地評估和面對這樣的風險才可以確保會計信息的真實性和有效性。若不能正確的分析和辨別實現有關指標可能發生的風險，就有可能導致錯誤的預測和決策，進而導致會計信息的失真。
4、控制活動是提高會計信息質量的重要途徑?？刂苹顒邮侵赣兄?/p>
于確保管理層的指令得以執行的政策和程序，包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動?？刂苹顒釉趦炔靠?/p>
制機制中起著發現和改正錯誤會計信息的重要作用。
5、信息與溝通是會計信息的檢驗。溝通信息的過程其實就是一種
管理層對會計信息的監督，管理層保持對內部控制信息的關注，其實就是強調了管理層對會計信息的重視程度。內控機制的監督評審能夠發現信息交流中的阻礙，推動企業設立合理的信息體系，確保內控的有效性和合理性。
6、監督是會計信息質量的重要保障。內部監控部門可以隨時對會
計信息的控制過程進行評價，發現問題及時解決。
（三）國有企業會計信息質量現狀分析
1、國有企業會計信息現狀。國有企業與私營企業的根本區別就在于產權性質，國有企業是由國家投資興建的，根據“誰投資，誰擁有”的原則，國家對國有企業擁有資產所有權，盈余作為國有企業資產的組成部分，其索取權同樣屬于國家。國有企業的經理與投資者國家是一種委托代理關系，在這種委托代理關系中，委托人通過經濟利益和政治利益對代理人的經營行為實行激勵和約束，而這種激勵約束機
制的實現要借助于會計信息，在這種委托代理關系中，很容易發生委托者和代理者之間的利益沖突，經理人員及管理者為了獲得政治上的晉升或者獲取個人利益，財務數據造假，失實的情況時有發生，所有國有企業中的會計信息質量失真現象頻發。
2、國有企業的內部控制。近幾年來企業內部控制引起各方的積極關注，國家也相繼出臺了有關內部控制的相關制度，國有企業也根據自身情況，制定了相應的內部控制制度，但真實情況是這些內部控制制度形同虛設，只是為了應付政府及相關監督機構的檢查，并沒有真正的實施。
三、國有企業提高會計信息質量的措施
（一）加強內部控制的控制環境的建設，完善國有企業治理結構，提高會計信息質量。在國有企業引入獨立董事，為會計信息質量提供保證。國有企業中治理結構的一大問題就是國有股一股獨大，出現“內部人”控制企業，造成會計信息不對稱，引入獨立董事，可以依靠獨立董事的獨立性，避免產生完全由大股東 （實質為內部人 ）控制的 “人情董事”和與企業有利益相關的“關系董事”。
（二）建立符合國有企業特征的內部控制機制。企業要明確員工的職責權限，不容許職務界限模糊不清。而且，企業需要建立相應的考核機制來實現預期目的，給不同的部門和員工實施內部控制，使得他們可以依據標準來解決相關業務。實行績效考核制度，賞罰分明。加強會計人員在國有企業的行為獨立性！實行會計委派制或會計機構和會計人員直屬國家財政部門管理的制度。
（三）完善國有企業的財務數據生成和處理體系
要完善我們現代國有企業的經營模式與會計系統，完善體系是根本手段。這也需要國家的大力支持與有效政策導向，需要國有企業積極配合，從自身角度找到問題與措施，同時改善國有企業經營模式，從老舊國企的行業中脫離出來，向新型企業模式發展。
完善會計系統的規章制度。凡事如果想有法可依，有法必依，執法必嚴，違法必究，必須要嚴密完善會計系統的規章制度。一個嚴密的體系，一個合理科學的體系，使得國有企業會計系統走向一個嚴密的規范的道路與軌道。
四、結語
綜上所述，現階段國有企業正步入改革攻堅的關鍵期，為保障
國有企業會計信息的真實有效性，國有企業必須加強內部控制，完善內部控制體制。
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會計信息質量內部控制論文范文第6篇
摘 要：本文從會計信息系統內部控制發展歷程入手，并對當前企業會計信息系統內部控制現狀加以分析，發現企業會計信息系統內部控制中存在的問題，并提出合理化建議。
關鍵詞：會計信息系統；內部控制；企業
信息時代背景下，企業會計工作得到十足發展，企業普遍采用會計信息系統來進行財務信息收集、分析和整理。由于會計工作內容、方法均發生變化，對會計信息系統進行內部控制帶來一定困難。企業應重視會計信息系統內部控制工作，根據自身實際情況來不斷完善和優化內部控制方法，從而確保會計信息系統安全運行。
一、會計信息系統內部控制發展歷程
（一）會計信息系統內部控制傳統階段
傳統階段會計信息處理方式一般采取手工方式進行，會計人員將賬目人工填入賬本之中，并進行計算。這一階段的會計內部控制采用權力牽制模式，將會計工作職權分離，會計人員通過相互檢查、相互監督的方式來控制會計工作，從而防止因權力集中造成的營私舞弊情況。
（二）會計信息系統內部控制IT階段
IT技術的進步，會計工作開始向電算化發展。此時，會計賬目不再以紙質賬本為載體，而是通過磁盤、光盤來進行儲存[1]，會計人員也開始利用計算機來開展各項工作。由于磁盤、光盤具備可改寫特征，這一階段的會計內部控制難度較大，一般通過定時、不定時抽查方式來核對會計賬目，從而實現會計信息查錯糾弊目標。
（三）會計信息系統內部控制網絡階段
隨著網絡時代的到來，會計電算化進一步發展，財務信息依托網絡來進行傳輸，各項會計賬目和表格存儲在計算機硬盤之中，使會計工作量得以有效控制。但是，在網絡中企業財務信息被非法刪減、篡改及盜用的風險大大提升，為了保障企業財務信息的安全性，通常會采取密鑰加密、防火墻、代理服務器及殺毒軟件等形式加強會計信息系統內部控制。
（四）會計信息系統內部控制ERP階段
ERP（Enterprise Resource Planning）是企業資源計劃系統[2]。在ERP環境下，不僅實現財務信息處理功能，同時也能夠優化企業內部及外部資源，此時會計工作已經不是簡單的記賬和報賬，而是對企業所有財務信息進行分析和整理，從而為企業未來戰略目標調整提供參考。這一階段中，會計信息系統內部控制面臨著巨大的挑戰，應根據企業不同發展情況及特點來有針對性的制定內部控制規范和措施，從而保障會計信息系統的安全可靠。
二、當前會計信息系統內部控制中存在的問題
（一）會計信息系統內部控制體系不完善
內部控制體系是企業約束會計工作、確保會計信息真實可靠的基礎，未能滿足企業財務安全性和滿足性的需求，應建立健全的企業內部控制制度。但是，當前企業會計信息系統內部控制體系不夠完善，主要體現在以下幾個方面。第一，企業財務會計工作缺乏管理，阻礙企業內部控制工作的順利開展。例如，所有財務印鑒和發票都由一名員工來負責；出納、會計兩個崗位由一名員工來擔任；賬目編制過于簡單等等。第二，企業管理制度不全面，這是當前企業常見問題之一，企業管理人員對日常管理較為忽視，因此沒有針對企業實際情況來建立有針對性的規章制度，員工規范化辦公的意識較低，進而造成企業生產經營中存在諸多問題。第三，規章制度執行力度較低，部分企業已經建立了與自身發展目標相一致的規章制度，但是在執行方面存在一定問題，無法發揮出規章制度的功能和效果，久而久之，對企業的發展造成不利影響。
（二）會計信息系統內部職權未分離
企業良好的環境是內部控制工作開展的重要保障，但是，當前部分企業的內部結構環境較為惡劣，不利于企業開展內部控制工作。雖然國家財政部已經發布《企業內部控制基本規范》[3]，其中提出了企業內部結構建設，但仍有一些企業沒有按照企業結構標準來進行企業建設。例如，企業監事會人員有董事會兼任；企業股東大會無法發揮自身功能；監事會沒有實際功能；董事長和總經理為一人兼任等等，上述因素都會影響企業會計信息系統內部控制，造成財務信息不真實、領導權責不分離等嚴重問題。
（三）會計信息系統內部控制工作被忽略
企業管理者對內部控制工作的態度十分重要，當前一些企業管理人員對內部公職存看法較為片面，認為內控僅僅是對財務信息以及生產成本進行控制。在這種錯誤觀念的影響下，企業所建立的會計信息系統內部控制體系存在諸多漏洞，無法發揮出內部控制實際效果和作用，從而導致企業內部管理較為混亂[4]。另外，會計信息系統內部控制體系建設需要一定的資金投入，部分企業認為內部控制所投入的資金在一定程度上增加了企業生產成本，沒能看到內部控制為企業帶來的積極性向，從而不愿投入額外的資金來進行內部控制體系建設，致使會計信息系統內部控制工作無法順利開展。
三、會計信息系統內部控制優化措施
（一）完善會計信息系統內部控制體系
企業應建立完善的會計信息系統內部控制體系，保障會計信息系統的正常運行。尤其在計算機系統管理方面，由于當前會計工作都是在計算機中記錄和計算，因此對財務會計人員的計算機掌握能力有了一定的要求，并能夠及時發現計算機硬件和財務軟件的質量。如果計算機硬件設備出現故障，應及時上報，并聯系企業內部計算機維修人員，在內部控制人員的管理和監督下對計算機進行修復，修復后由財務會計人員進行調試，在確定計算機硬件設備故障已經被排除的情況下，做好本次維修的記錄。針對財務軟件故障，應采取防護措施，在財務專用電腦中設置防火墻，并通過殺毒軟件定期進行殺毒，同時，在每次使用軟件后，都應積極做好備份，防止因軟件故障造成企業財務信息遺失的情況。另外，加強對財務會計專用計算機的管理，通過加密等方式來防止非財務人員接觸及操作計算機，避免企業財務信息泄露現象的發生。
（二）提升會計信息系統內部控制人員素質
企業應大力培養會計信息系統內部控制人員，采取定期培訓的方式來提升內部控制人員的業務能力，邀請內部控制、企業管理、財務管理相關的專業人士到企業來開展講學，將先進的內部控制技術引入到企業之中，從而提升企業內控人員專業技巧。不僅能夠提高企業內部控制水平，同時也有利于內控人員的自身發展。另外，加強內控人員管理，根據企業內控工作標準及企業的實際情況，制定內控人員考核評價制度，并將該制度與獎罰機制相互結合。如果內控人員考核評價結果較好，企業應給予一定的精神獎勵與物質獎勵，在人員調動升遷時進行有效考慮。同時，針對一些考核評價結果較差的員工，企業應針對其實際情況建立個人發展培訓課程，并要求員工通過課程來提升自身的業務能力，如員工存在屢教不改現象，企業應根據員工情況予以相應的懲罰。通過這種評價考核制度，不僅能夠極大激發員工的積極性，同時也能確保會計信息系統內部控制工作的順利開展。
（三）通過內審降低內部控制風險
內審即內部審計，內審通過對企業內部財務信息及報表進行審核和統計，結合企業實際生產經營情況，發現企業運行中存在的問題，并及時給出合理化建議。內審工作是內部控制的延伸與補充，能夠輔助內部控制來保證企業會計信息系統的正常運行。一般情況下，內審會對企業會計數據文件、會計軟件、會計內控制度等幾個方面進行綜合審計，有效提升會計信息準確性。另外，內審在全面了解企業財務信息情況的基礎之上，能夠為企業預估未來一段時間內企業可能會面臨的財務風險，給出風險應對方法，對企業規避風險、提高競爭力提供保障。
四、結束語
綜上所述，內部控制是會計信息系統正常運行的重要保障，企業必須重視內部控制工作，通過完善會計信息系統內部控制體系，提升內部控制人員素質，降低內部控制風險等方式，有效提升企業會計信息系統內部控制水平，促進企業可持續發展。
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作者簡介：吳欽榮，潮州金德會計師事務所。