內部控制制度財務風險論文范文第1篇
摘要：基于風險管理的內部控制正在發展為一種潮流。首先介紹了內部控制概念的新發展——基于風險管理下的內部控制，分析了我國民營企業內部控制和風險管理的現狀，并進一步提出了從風險控制的角度加強民營企業內部控制的對策。
關鍵詞：內部控制；風險管理；民營企業
近幾年來，隨著經濟的迅速發展，各種經濟糾紛、財務舞弊案件不斷地發生，如何能夠抓住機遇，規避風險，保障企業目標的實現，越來越多地受到企業的重視。也引起了世界各國政府的關注。美國政府為規范上市公司的行為，頒布了薩班斯法案，我國政府各相關主管部門也出臺了一系列政策。這些都表明強化企業內部控制，建立完善的風險管理體系，正在成為當代現代企業管理制度的重要組成部分。從當前實際運行情況看，許多民營企業的內部控制問，題有很多缺位的地方。民營企業的內部控制和風險管理與大公司相比仍然存在較大的差距，在不同程度上影響著民營企業的經濟效益和長遠發展，因此，民營企業應該建立良好的內部控制系統，加強風險管理，及時防范企業運營中的各類風險隱患，以實現企業目標，提高我國民營企業的競爭力，發展國民經濟。
1 企業風險管理的內部控制整合框架
所謂內部控制，是指企業為了保證各項業務活動的有效進行，確保資產的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現經營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。2004年COSO發布了《企業風險管理——整合框架》(ERM)，拓展了內部控制，更有力、更廣泛地關注于企業風險管理這一更加寬泛的領域。它將內部控制框架納人其中，公司不僅可以借助這個企業風險管理框架來滿足他們內部控制的需要，還可以借此轉向一個更加全面的風險管理過程。
在企業風險管理整合框架中，風險管理的定義是：企業風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項、管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。
風險管理的內涵是：風險管理是一個包括風險識別、風險衡量、風險控制、效果評價等，能夠不斷自我完善的過程，是實現結果的一種方式；它是由不同部門不同層次人員共同參與的過程，是一個滲透在風險管理組織日?；顒又械倪^程，因此，風險管理過程應用于單位內部每個層次和部門，管理者不能僅僅從某項業務、某個部門的角度去考慮風險，必須根據風險組合的觀點。從貫穿整個運行過程的角度看風險。
2 我國民營企業內部控制和風險管理現狀
我國民營企業包括國有和私營兩大部分。據統計，截止2006年，我國民營企業已超過380萬家，他們創造了59.6％的國內生產總值，上繳利稅及出口供貨額分別占全國的48.2％和66.3％，提供了78％以上的城鎮就業機會，已成為中國經濟增長、市場繁榮和擴大就業的重要基礎}它的經營發展狀況，經濟效益的高低，將直接影響到國民經濟的發展水平。因此，探討民營企業的內部控制問題，就是要研究、分析、解決效益和發展中的層層障礙。
2.1 企業管理人員對內部控制和風險管理的認識和理解存在偏差
一般企業都建立了內部規章制度，有的企業管理者認為內部控制就是各項工作制度和業務規章的匯總，建立了企業規章制度就等于做好了內部控制。顯然有些企業的內部控制制度的建立缺少科學的指導，而且在各項規章制度實施中存在種種問題。一些管理人員風險管理觀念淡薄、重經營輕管理。有的甚至認為風險管理僅僅足公司高層的事情，與自己無關。所以要建立一套科學有效內部控制制度及風險管理機制，應提高企業管理者對這方面的認識。
2.2 企業管理不規范，內部控制難以發揮作用，風險管理缺位
有些企業缺乏明確的經營目標和發展戰略，在管理上存在著許多漏洞；一些企業機構設置不斷變化，對分支機構的管理授權不清，責任不明；企業的內部審計機構形同虛設；內部審計部門和監事會的內部核查流于形式，根本無法發揮應有的作用，許多企業的會計管理十分薄弱，無法提供詳細真實的會計信息；缺乏有效的資源調配和資金成本核算機制，各部門管理責任劃分不明確。沒有建立相應的風險管理機制，一旦發生風險，發生損失，則各部門或人員之間相互推諉，責任難以查明。
3 民營企業內部控制的風險管理機制
風險控制，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。當今社會經濟環境的風云變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高，其內部控制的執行也深受影響。對于內部控制的研究不可能脫離其賴以存在的環境及企業內外部各種風險因素，而須從環境及其風險的分析人手。
我國民營企業的投資決策、經營決定、銷售策略、財務決策等都帶有很強的主觀臆斷和盲目性。沒有建立起規范的風險分析和風險控制機制。這給企業經營和發展帶來很大的風險，我們經?？梢钥吹皆谖覈鱾€行業，特別是生物醫藥、地產、電子科技等高風險高收益的行業不斷涌現出很多出色的民營企業名嗓一時，然而經過幾年之后又銷聲匿跡，不是破產就是被收購，這些企業都是缺乏風險控制意識和風險控制機制。若巨人集團考慮到生物工程可能會遭受的風險，就不會將巨人大廈的資金來源孤注一擲于生物工程：若考慮了財務風險，“標王”秦池就不會將自己的身家都投人廣告活動。大企業尚且如此，民營企業更經不起這樣的投資風險。
國外對風險評估早已非常重視。戰略管理中常用的“SWOT”分析法，就是風險分析的一種。企業應該對內分析自身的優勢與劣勢，長處與短處，對外分析外界的機會和威脅，考慮自己的生存機遇。不僅企業在戰略目標的制定過程中要進行“SWOT”分析，而且在企業日常的內部控制過程中也應該時時這樣做，才能將內部控制目標達不成的風險降至最低。企業進行風險評估一般須經歷風險辨別、分析、管理、控制等過程。特別要注意的是，當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。一個企業的風險防范和管理的內控體系應該由三部分構成，即風險測評系統、風險控制系統和風險監管系統。
3.1 風險測評系統
(1)崗位或環節風險測評。崗位或環節風險測評是對企業的日常經營管理中，每一項業務或每一個工作流程中可能產生風險的可能性的預測。
(2)企業整體風險測評。資產是企業運行的載體。企業的整體風險最終可能通過資產體現出來，因此，對企業整體風險的測評，主要是對資產風險進行測評。資產風險測評的主要指標有；安全性指標；流動性指標；贏利性指標；包括資產收益率、資本收益率等。通過對以上指標的分析，確定企業風險的發生概率，進而采取相應的防范應對措施。
3.2 風險控制系統
(1)經營業務風險控制系統。在企業內部形成以專家評審委員會為核心的業務管理體制。其主要職責是；負責制定企業經營業務的操作流程；負責項目立項、策劃、創新業務的咨詢和評審：負責擬上報項目材料的評審。規范運作、嚴格自律、提高經營水平。
(2)決策風險控制系統。完善一級法人制度為核心的授權分責制度，加強決策的集中性、統一性和權威性；實行與個人責任密切聯系的集體決策制度。防止個人獨斷專行；建立高級管理人員崗位定期輪換和重點崗位定期輪換的制度，保持決策體系的新鮮和活力。
(3)財務風險控制體系。實行統一的財務制度控制，統一核算準則和核算口徑，防止“賬外賬”的存在；實行嚴格的權責發生制度，對會計賬務處理，要實行明確的授權、收支審批制度；實行賬務核對的安全控制。
3.3 風險監控系統
一個企業的風險監控系統應由循序遞進的四道防線構成。第一道防線為一線崗位監督管理防線。由各項業務工作人員自查自糾。第二道防線為專業監督管理防線。第三道防線是事后監督管理防線。第四道防線是稽核系統的監管防線。
民營企業要完善企業風險防范與管理的措施。首先企業應設立獨立的風險管理部門。風險管理部門的業務活動主要有：制定風險管理政策、分析風險管理限額、評估新產品的風險、提供風險教育、與管理機構交涉等。具體來說，風險管理部門的負責人必須具備相應的專業知識。風險管理部門應對公司所涉及的信貸風險、市場風險、流動性風險、運作風險和法律風險認真分析、評估、并制定相應的防范措施。
風險管理部門要確定每一項業務的風險控制標準，這種標準要能夠反映該項業務的風險程度-并以此確定管理者可以承受的風險水平。風險管理部門應根據情況的變化不斷重新計算、調整各業務盈虧情況，并與會計記錄核對。具體而言，企業應做到：
(1)要強化風險意識。企業內所有崗位特別是直接業務崗位，隨時都可能發生風險。應經常開展風險教育，讓風險因索和風險環節深入人心，消除風險盲點。
(2)建立健全規章制度。制度建設要覆蓋所有風險因素和風險環節，消除制度盲區。
(3)強化決策的科學性，提高管理的現代化水平。
(4)適時調整資產結構，加強資產流動性管理。降低交易費用，加強成本控制。加快公司自身積累，增強公司實力，逐步形成規模效益。
(5)加強研究，采取措施，對風險因素和風險環節要加強研究，利用先進技術和科學方法對風險加以化解和防范。
總之，掌握全面風險管理的知識與技能，建立完善的民營企業內部控制機制，是當代民營企業成功必備的。民營企業若有健全的風險管理體制就可以幫助管理者將風險控制在既定的可接受的程度內，使企業健康持續發展。避免出現知名民營企業曇花一現的怪現象。為此，在變幻摸測的市場競爭中，民營企業應該建立良好的內部控制系統，加強風險管理，及時防范企業運營中的各類風險隱患，以實現企業目標，提高我國民營企業的競爭力，發展國民經濟。
內部控制制度財務風險論文范文第2篇
摘要：根據2010-2016年中國A股上市公司數據，考察內部控制對企業創新能力的影響，以及在經濟轉型條件下產權性質和市場化程度對內部控制的調節作用，通過實證研究發現：內部控制對企業創新能力提升具有顯著的促進作用，且內部控制程度高低與企業創新投入成正比；內部控制對創新投入的作用受產權性質和市場化程度影響，國有企業比非國有企業更容易忽視創新方面的投入；市場化程度對企業創新投入也具有顯著影響，市場化程度越高的地區，內部控制對企業創新投入的正向作用越大。因此，應重視企業內控制度建設，發揮內部控制對企業經營和發展戰略的促進作用，并繼續推動以產權和市場化為核心的制度環境改革，建立企業內部制度和外部環境的良好互動關系，從而擴大內部控制對創新活動的積極影響，以推動我國經濟更為平穩健康地向前發展。
關鍵詞：內部控制；創新投入；產權性質；市場化程度
一、引言
企業的創新能力在經濟活動中起著重要作用，其不僅能通過提高經濟收入來使企業更快發展，還能促進社會進步，因此如何提高企業的創新能力，成為當今理論界和實務界共同關注的話題。企業創新能力的提高依賴于長期有效的投入機制，而將企業人力和物力資本整合于創新活動之中，一般由企業內部制度決定。自2008年以來，財政部等五部委聯合頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》等關于內部制度的文件，上市公司也逐漸開始建立相應的內部控制機制。內部控制經歷了從無到有、從不規范到逐步規范、從部分實行到逐漸落實的快速發展階段，對上市公司產生了深遠影響，但隨之而來的問題是，創新作為企業經營活動和戰略發展的重要環節，也很有可能被企業內部控制所影響。
從影響范圍來看，內部控制已經能夠從多個方面對企業進行規范，其對企業產生的作用遠遠超出會計和審計等領域，甚至能影響經營理念與發展計劃。不管是國外發布的《內部控制整合框架》，還是五部委頒布的相關條例，都指出內部控制包括經營與戰略計劃兩方面，而創新作為企業發展的保障，也與內部控制息息相關。在2010年財政部發布的《企業內部控制應用指引第10號——研究與開發》中更是對企業創新活動進行了明確的指導，要求企業制定科學的規劃，將開拓市場與技術開發互相結合起來，可見內部控制在創新活動中起著重要作用。然而，當前關于內部控制的研究文獻多從會計、審計、信息披露以及合規性等角度出發，鮮有文章探討內部控制對創新的影響。因此，本文結合中國經濟轉型的制度背景，分析探討企業內部控制對技術創新的影響，同時加上產權性質以研究其對市場經濟以及內部控制的調節作用，從而使得到的結論更為精確有效。
本文的研究貢獻主要體現在以下幾個方面：第一，從內部控制視角出發，提供企業內部微觀機制影響創新活動的最新證據，進一步表明內部制度是影響創新活動的重要因素，即提高企業創新能力應重視包括內部控制在內的制度建設與完善；第二，從多個方面全方位地對內部控制作用進行分析，同時還將研究內容擴展到了其產生的經濟后果方面，在創新活動中更為全面地介紹內部控制對企業的影響；第三，從產權性質和市場化程度的視角出發，以創新投入為研究重點，發現企業內部環境受經濟制度的影響，且內部制度和外部環境共同影響企業微觀行為，這對推進內部控制建設和提高企業創新能力具有重要的現實意義。
二、理論分析與研究假設
（一）內部控制對創新投入的影響
運營、報告與合規是內部控制需要遵循的三大目標，這在1992年美國反欺詐財務報告委員會（COCO）公布的《內部控制整合框架》中便已明確提出，國內在2008年也發布了相關條例來規范企業的內部控制，如要求企業必須報告真實完整的財務信息，在不違背法律法規的情況下保證資產安全等。此外，創新是提高企業經營管理效率的重要途徑，2010年頒布的《企業內部控制應用指引第10號——研究與開發》就要求企業要重視創新活動。要增強企業的市場競爭力，就必須制訂科學合理的計劃，先創新技術再開拓市場，這樣既能保證企業在同行中具有核心優勢而不被市場淘汰，又能促進企業制定長期發展的戰略目標。當然，若要創新活動順利開展，就必須獲得內部控制的資源支持，內部控制對企業創新的促進作用有如下三條路徑：
1.降低企業成本并為其提供資源支持
內部控制可以從人力資源和物力資源兩個方面對創新活動提供支持，但這對企業內兩個部門的信息交流有較高要求，質量較高的內部控制往往會通過制定企業報告的模式來解決這一問題，還能通過降低成本的方式來提高對創新活動的資源支持。此外，會計信息與財務報告的質量也常由企業內部控制水平所決定，良好的內部控制能保證報告信息的完整有效性，降低投資者信息不對稱和信息風險，并降低資本成本和緩解融資約束，若沒有高質量的內部控制，企業將難以獲得足夠的資金投入到創新活動中。同時，人力資源也是企業發展的關鍵，如果內部控制能建立一套完善有效的激勵機制和政策，不僅會為企業吸引源源不斷的人才，還能解決創新投入的問題，所以在2013年美國COCO發布的新《內部控制整合框架》中更新并增加了一條原則，即要求企業重視吸引和培養人才，以促進企業達成經營目標。
2.降低代理成本并緩解企業利益沖突
在實際生產中，企業內部并非一個整體，每個部門分別履行不同的職能，企業的資源往往均勻地分配到每個部門，因此若企業將大量資源投入到風險高且回收期長的創新活動中，勢必會影響其內在部門的利益分配，由于具有不同職能和目標的利益相關方會有話語權，在發生利益沖突時，他們往往會一起制約創新活動的開展來避免資源傾斜。在此情形下，為了保持企業持續的競爭力，由董事會、監事會、經理層以及全體員工共同組成的內控體系就應發揮作用，制定同企業發展目標一致的行動方向，同時激勵和監督管理層，這對企業的創新投入通常會起到正向影響。同時，企業的股東通常都有相應的話語權，大股東與小股東經常會出現意見不一致的情況，內部控制便能較好地解決這一問題，內部控制建立的監督體系可避免大股東轉移公司資源的情況出現，使企業有充足的資金來保證投入創新活動，而且內部控制體系可以幫助大小股東相互溝通、交流，來解決利益沖突所帶來的股價波動風險，從而更好地保障創新活動的順利進行。
3.降低風險并形成技術創新的良性循環
創新活動往往伴隨著高風險，這使得企業不能安心地對創新活動進行投入，但內部控制可以通過風險評估的方法，來有效規避與防范創新活動中可能出現的風險。當然內部控制并不是通過直接減少創新投入來降低風險，實踐中內部控制會將創新活動的每個項目細分歸類分別進行研究，重點注意高風險的項目，并采取有效的應對措施來降低該創新活動中存在的不確定性，從而保障給企業帶來的利益大過風險，讓該創新活動更易于實施，也可幫助企業將技術創新設為戰略目標，長此以往，企業也會形成一種良性技術創新的循環模式。綜上所述，本文提出如下假設：
假設1：在沒有外在因素干擾的情況下，內部控制對企業創新存在積極的正向影響。
（二）制度環境對內部控制作用的影響
在當今國內經濟制度尚不完善的情況下，內部控制會處在一個有著諸多不穩定因素的經濟環境中，因此，不論是企業的市場化程度還是相關法律法規，抑或是媒體的關注度等都對企業內部控制產生較為顯著的影響。
1.產權性質對內部控制作用的影響
站在所有制的立場來觀察，會發現產權性質不相同的企業對創新投入有著較為明顯的區別，對于某些國有企業來說，內部控制對創新技術的投入較少，其對創新的重視程度往往比不上民營企業，這主要有以下四方面原因：
（1）國有企業常受諸多政策限制，隨政策改變而變化的經營會充滿著不確定性。目前國有企業同其他類型企業最為不同的一點是，它往往并不是只以獲取利益作為首要目標，還擔負著提高就業率和維護社會安定等職責，因此國有企業雖能得到政府投入財政資金等資源，但這些資源并不集中于單個目標，其會分配到企業承擔的多個職責目標上，國企的多元化特點易分散內部控制的重心，使得企業對創新投入活動缺乏積極性。
（2）復雜的委托代理關系也是國有企業弱化內部控制作用的影響因素。國有企業繁雜冗長的人事關系鏈條產生的代理費用往往異常高昂，雖然內部控制可以將投入代理的資源部分轉而投向創新，但人們通常會因為難以梳理清楚這些關系而放棄這部分創新投入。
（3）所有者缺位是國有企業長期存在的重要問題，這同虛擬委托人一起對內部控制發展的能力產生較大影響。由于國企缺少董事會、監事會、經理層和員工之間相互制約平衡的重要制度，而工會在實踐中往往也并不能完全保障職工的利益，這使國企在遇到治理問題時難以改革創新。由于內部控制缺少真正意義上控制企業的能力，這在一定程度上也限制著創新活動的開展。
（4）國有企業缺乏有效的激勵機制，內部控制的作用也無法有效發揮。創新活動的開展常常需要很長一段時間且不具備穩定性，創新的長期性意味著其投資回報期長，雖然可能為企業帶來長期的現金流，但無法帶來即期收入。創新的不確定性意味著風險和威脅，這將會給管理層帶來額外的管理成本，經營者也更傾向于投資風險小、能在其任期帶來經濟收益的項目，而對投資回報期長、風險較高和在任職期間回報較小的創新項目積極性不足。這個問題在民營企業能通過延長經營者任職期限來解決，甚至能通過建立股權獎勵制度來調動經營者對創新投入的積極性，而國有企業卻無法通過這種方法來解決上述問題，因有政策規定，管理者的任期無法改變，就算是內部控制質量再高，也不能利用轉移產權的方法來提高經營者的控制權，這使得經營者對創新活動缺乏熱情。綜上所述，提出如下假設：
假設2：較之非國有企業，內部控制對創新投入的正向影響在國有企業中較小。
2.市場化程度對內部控制作用的影響
當站在市場化的角度來看待創新投入的問題時，會發現市場化程度影響著內部控制對企業的創新投入。一般情況下，市場化程度較高的地區，企業對創新和資源的投入較大，這主要有以下三個方面的原因：
（1）市場化程度對資源分配有較大的影響，有無充足的資源是進行創新投入的首要條件。內部控制水平的高低在很大程度上影響企業的人力物力資源，但由市場決定資源的分配，往往人力物力等資源也更多地集中在市場化程度較高的地區，這些地區的內部控制水平一般也較高，能幫企業賺取到更多的物資，然后這些物資又用于吸引人才，從而形成良性循環。但在市場化程度較低的地區，政府的部分政策會干預資源分配甚至直接決定資源如何分配，某些受戶籍、就業等政策影響的人力資源無法自主流動，這往往會造成內部控制沒有足夠的能力來影響企業的人力物力資源，相應地對創新技術的投入也會失去積極性。
（2）市場化程度對企業的目標有較大影響，而企業的行為又決定著內部控制所發揮的作用。內部控制具有一定的目的性，市場為企業提供了經營環境，又從多個方面影響內部控制體系，在市場化程度較高和競爭較激烈的環境中，企業有著強烈的危機感，這種危機感促使企業改革創新以獲取利益占據優勢以免被市場淘汰。但市場化程度較低的地方，企業受政府制定的諸多經濟政策限制，自由度較低，大多企業的目標轉向尋租、壟斷或政府公關等，不用創新技術就能獲得經濟回報，這更加降低了企業內部控制對創新投入的重視程度。
（3）企業創新所產生的經濟利益回報在一定程度上受市場化程度的影響。市場化程度較高的地區往往具備良好的法律環境，能很好地保護產權，內部控制機構也有較強的產權意識，清楚技術創新的重要性，所以管理層會鼓勵技術創新，相應地也獲得了經濟方面的回報。而市場化程度較低的地方，缺乏有效保護知識產權的環境與機制，使得企業難以維護自己的利益，無法取得對等的業績成果，最終導致內部控制對創新的態度更為消極。綜上所述，本文對此提出如下假設：
假設3：市場化程度較高的企業內部控制更為重視創新投入，且對創新投入有著正向影響。
三、研究設計
（一）樣本與數據
本文樣本區間設定為2010-2016年，原因在于2010年中國證券監督管理委員會（簡稱“證監會”）頒布了《公開發行證券的公司信息披露編報規則第15號——財務報告的一般規定》，明確要求在制定財務報表時，要將開發支出的初始額、增加減少額以及開發期末額都在附注里詳細說明，并指出這是對財務報告披露的最低要求。此項規定使上市公司研發信息從自愿披露走向強制性披露，使研發數據的精確性提高，樣本數量迅速增加。如2009年上市公司財務報表數據中披露研發支出的公司僅為446家，而2010年則達到1 677家，2011年有1 825家，2012年有2 050家，約占上市公司的75%，具有較好的代表性，避免了因為披露研發數據公司的數量嚴重不足而將富有信息含量的研發數據簡單設定為二分變量，或者選取部分行業進行研究而無法反映中國上市公司的整體狀況。
本文初始樣本為中國滬深兩市A股2010-2016年披露研發支出數據的公司，由于部分變量采用滯后一期的數據衡量，所以測得的四種類型樣本數據需要被剔除，即金融、保險行業的上市公司，由于財務狀況或其他狀況出現問題被特別處理的公司，剛上市各方面情況都還不太穩定的公司，缺少本文需要研究的變量的公司，最后符合要求的年度觀測值總共為4 528個。對這些連續性的數據變量進行了1%及99%分位數的縮尾處理，以排除特殊異常值對研究內容的影響。數據來源方面，公司財務、治理和內部控制鑒證報告的數據來自于國泰安（CSMAR）數據庫，實際控制人數據來自于色諾芬（CCER）數據庫，內部控制指數來自于深圳市迪博企業風險管理技術有限公司數據庫。
（二）變量說明
1.因變量：創新投入
衡量企業創新活動的指標主要有創新投入與創新產出。衡量創新投入的指標是由研發支出以及參與人數決定的，而專利數量的多少與新產品的銷售總量則是最能影響創新產出指標的兩個因素，當然上述兩類指標各有其優缺點，而且均不是對創新水平的全面度量。在創新產出指標中，專利數量受外部影響大，難以被管理層控制，可比性較差，新產品銷售數量亦不能作為創新水平的可靠計量，并且創新產出指標數據可得性較差。創新投入是由管理層決定的，隨著2007年新《企業會計準則》在中國A股上市公司的全面實施，以及2010年證監會財務報告披露相關規定的執行，上市公司研發支出披露較之以前更加精確。在專利等創新產出指標無法很好地衡量創新水平的情況下，創新投入指標在文獻中得到廣泛運用，因此本文以創新投入作為創新活動的代理變量。為克服絕對值缺陷，將研發支出除以營業收入標準化然后再乘以100，以PRD表示。
2.解釋變量：內部控制質量
根據2008年財政部等五部委發布的《企業內部控制基本規范》，內部控制主要包括五個部分，即環境、風險評測、控制活動、信息交流溝通和監督管理。借鑒國內以及國外對內部控制這五個方面的評價標準，根據上市公司的定期報告及臨時報告、內控自我評估報告、內控鑒證報告等公開披露的資料，深圳市迪博企業風險管理有限公司設計出一種能有效評估國內上市公司內部控制指數的計算方法，該指數由近60項指標綜合而成，能夠較好地衡量企業內部控制的水平，具有一定的科學性，在內部控制研究的文獻中也得到廣泛使用。本文對此指數取自然對數，衡量內部控制質量，為克服內生性偏誤，具體采用滯后一期的內部控制指數進行回歸，記為ICQ。
3.其他解釋變量
產權性質以上市公司的實際控制人為依據，國有企業表示的是國有股份具有能直接控制上市公司的實際能力，一般用數值1來代表，非國有企業則取值為0，以CONTROL表示。地區市場化程度以上市公司注冊所在地為依據，采用樊綱等人的中國地區市場化指數衡量。以地區市場化指數的中位數為判別標準，只要得出的數高于中位數則都用1來表示此地區市場化程度較高，若是低于中位數就用數值0來反映這個地方的低市場化程度，一般用PINDEX表示。
4.控制變量
根據已有文獻研究成果，本文調查了企業的規模大小、企業資產負債率、營業所得的利潤率、公司年齡等影響企業創新活動的重要因素，還控制了行業和年度效應。表1給出了變量的簡要說明。
（三）研究模型
對于假設1進行檢驗，本文構建如下回歸模型：
四、實證結果分析
（一）描述性分析
表2是樣本變量的描述性統計。創新投入均值為3.145，最高為21.300，最低為0.011，標準差為3.517，說明樣本公司創新投入存在較大差異，后文將重點考察具體哪些因素有助于解釋這些差異。內部控制指數的均值和中值分別為6.516和6.550，最高為6.896，最低為0，標準差為0.407，說明不同上市公司的內部控制水平存在較大差異，后文將會更加注重內部控制在創新投入中所起的作用。產權性質均值為0.462，說明樣本公司國有企業占比46.2%，市場化程度均值為0.800，說明處于市場化程度較高地區的樣本公司占比為80%，樣本分布狀況與中國上市公司的整體狀況基本相符，說明樣本公司代表性較好，不存在嚴重的選擇偏誤。
（二）變量之間相互關系分析
表3報告了研究樣本主要變量之間的相互關系。因變量和解釋變量之間的相關分析顯示：內部控制指數與創新投入的相關系數為0.055，在1%的顯著性水平上正相關，說明內部控制水平高的公司創新投入也較高，初步支持了本文的假設；產權性質與創新投入的相關系數為0.201，在顯著性水平為1%時，兩者呈現負相關關系，證明非國有企業的創新投入高于國有企業；市場化程度與創新投入的相關系數為0.172，在1%的顯著性水平上正相關，說明市場化程度較高地區的企業創新投入高于市場化程度較低地區的企業。
因變量和控制變量之間的相關分析顯示：公司規模、資產負債率和公司年齡與創新投入均在1%的顯著性水平上負相關，說明大規模公司、高資產負債率公司和高齡公司的創新投入較低；營業利潤率與創新投入在1%的顯著性水平上正相關，說明具有冗余資源的公司創新投入較高。概而言之，在利用單變量檢驗手法時，得到的變量之間的關系和預測的結果差異不大，下文將會采用回歸分析法對多變量進行檢驗分析。
（三）多元回歸分析
為檢驗研究假設，本文對模型（1）進行了多元回歸分析，具體結果如表4所示。模型均控制了行業和年度效應。此外，為克服異方差的影響，本文采用穩健性標準誤進行統計推斷。
第一列全樣本的回歸結果：內部控制指數ICQ的系數為1.891，且在1%的顯著性水平上顯著，表明內部控制水平越高的公司創新投入越大；控制變量方面，公司規模、資產負債率和公司年齡對創新投入的回歸系數在1%的顯著性水平上為負，營業利潤率對創新投入的回歸系數為正，但并不顯著。多元回歸分析的結果與單變量相關分析基本一致，說明在考慮其他因素后，內部控制水平對創新投入依然存在顯著的正向影響，支持了本文的假設1。
第二列和第三列為按產權性質分組回歸結果，第二列為國有企業組，第三列為非國有企業組。首先，無論是國有企業組還是非國有企業組，內部控制指數Ic0的系數均顯著為正，在國內，不管是國有企業或者非國有企業，內部控制對創新投入都有一定程度的正向作用。其次，國有企業組ICQ的系數為1.369，非國有企業組為2.371，國有企業組低于非國有企業組42.26%，這證明了本文的假設2，表明國有企業內部控制對創新投入的正向影響低于非國有企業。
第四列和第五列為按市場化程度分組回歸結果，第四列為市場化程度較高組，第五列為市場化程度較低組。市場化程度較高組的ICQ系數為2.182，在1%的顯著性水平上正相關；市場化程度較低組的ICQ系數為0.719，但并不顯著。系數的顯著性水平和絕對值大小都表明，市場化程度較高組內部控制對創新投入的正向影響更大，支持了本文的假設3。
概而言之，內部控制水平的提高能夠促進創新投入的上升，內部控制水平對創新投入的正向影響在國有企業低于非國有企業，在市場化程度較高地區的企業高于市場化程度較低地區的企業，上述回歸結果支持了本文的理論分析與研究假設。
（四）穩健性檢驗
1.改變創新投入標準化變量
創新投入是本文的被解釋變量，其衡量的準確性影響研究結論的可靠性。在上文的模型中，創新投入是研發支出除以營業收入標準化后的相對性指標，相應的公司規模采用營業收入的對數衡量，但是亦有部分文獻將研發支出除以總資產標準化，此時相應地則以總資產衡量公司規模。因此，本文將創新投入定義為研發支出除以總資產標準化再乘以100，公司規模采用總資產的自然對數，對上文的模型重新估計，表5為具體估計后得出的結果，回歸結果變化不大，可以論證本文的假設。
2.更換內部控制衡量方法
內部控制質量是本文的關鍵解釋變量，其數據來源于深圳迪博公司。雖然此指數已在文獻中廣泛使用，但其在指標選取和數據處理的過程并不是公開透明的。為此，本文借鑒文獻中使用的另一種方法，以上市公司是否自愿披露內部控制鑒證報告衡量內部控制的質量。具體來說，當上市公司披露內部控制鑒證報告且為標準意見時取值為1，代表內部控制質量高，否則取值為0，代表內部控制質量低。為了進一步證實本文的結論，將內部控制質量設定為一個不變的量，表6為重復估計模型的結果，回歸數值基本沒有較大變化。
五、研究結論與啟示
本文以2010年至2016年中國滬深兩市A股上市公司為樣本，考察企業內部控制對創新投入的影響，并深入分析在國內經濟轉型的環境下，產權性質對企業起到的調控作用以及市場化程度是否能影響企業內部制度。經研究發現，在控制各主要相關變量之后，內部控制與創新投入顯著正相關，在分析內部控制對創新投入的影響時，要同時考慮產權性質和市場化程度等因素。此外，不同于其他類型的企業，國有企業的市場化程度較低，企業內部對創新活動的重視程度也不夠，因此相應的投入也較低，而處于市場化程度較高地區的企業內部控制對創新投入的正向影響則較大，上述結論在更換創新投入標準化方法及內部控制質量衡量方法的敏感性測試中基本保持不變。
本文的研究有三點政策啟示：第一，提高企業創新能力需要重視內部制度建設，影響企業創新能力的因素眾多，但內部制度無疑是其中的重要因素，創新所帶來的收入與企業內部的資源分配制度息息相關，所以重視包括內部控制在內的企業微觀層面制度建設，是提高企業創新能力的重要措施；第二，內部控制建設具有經營和戰略方面的意義，應繼續推進上市公司內部控制的改革與完善，隨著內部控制建設的逐步推進，社會各界對內部控制建設的作用和成本往往出現意見分歧，由于內部控制較高的執行成本可能加重企業的負擔，因此成為阻礙內部控制繼續推進的理由。本文則從創新視角解釋了內部控制如何提高企業的經營效果和發展戰略，進一步表明內部控制對企業的積極影響是長期性和戰略性的，為繼續推動內部控制建設提供了經驗依據；第三，繼續推動以產權和市場化為核心的制度環境改革，在當前國內不穩定的經濟背景下，經濟制度很容易影響企業的發展，限制其作用的發揮，本文的研究證明了這一結論。因此，應當繼續推進國有企業改革，完善政府和企業的關系，促進市場化改革，完善政府和市場的關系，最終使企業內部制度和外部環境形成良好互動，形成合力，既充分發揮企業內部控制對創新活動的積極影響，提高企業創新能力，又充分發揮內部控制對企業其他方面的積極作用，從而推動我國經濟更加平穩健康地向前發展。
責任編輯：林英澤
內部控制制度財務風險論文范文第3篇
關鍵詞：醫院;財務;管理;資金;效率
摘 要：就加強醫院財務管理，提高資金運用效率，探討了如下看法，以期為有關醫院財務管理者提供參考?，F行醫院財務問題產生主要原因有：財政對醫院的投入不足，醫院在財政投入不足的情況下，為了收回成本，不得己只好違反規定“自謀生路”;單位領導和財務人員財經法紀觀念淡薄，把為小團體及個人謀私利而不惜違反財經紀律;三是主管部門、監督檢查機關監督不力，懲處不到位也是一個重要原因。
1 加大財務核算力度，加強科室成本控制管理
要加強財務成本核算，提高有限資源利用率。加強成本核算，才能使醫院的經濟效益顯著提高。建立健全內部激勵機制與約束機制，加強以成本預測、成本控制、成本核算、績效評估為主要內容的成本管理，有效利用人力、物力、財力等資源，提高效益、降低成本，最大限度地為社會提供優質、高效、低耗的醫療服務，才能提高醫院競爭力及占有醫療市場份額。成本核算首先要制定行之有效的科室成本核算辦法，包括建立成本核算組織和成本管理網絡，規范核算的收入、費用項目，健全成本核算制度，建立責任制成本考核體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。
以科室為承包的基礎單位，科室所有人員(包括臨時工、衛生員)的工資、獎金、津貼以及補助、夜餐費均由本科室自行承擔;科室所有人員的進修費、差旅費及參加會議費用，科室用車費均由本科室自行承擔;科室領用的小型醫療器械、辦公雜品、勞保品等消耗品全額記入成本;科室所購的設備，按計提的折舊費計算記入成本;其他諸如水費、電費、房費、取暖費、低值易耗品更新費用，從供應室等相關職能科室領用的物品及消毒費用均算入科室成本。此外，各科室還應按本科室人員占全院人員比例承擔行政后勤部門的管理費用。這樣，保證了醫院當期所發生的全部費用支出完全被攤銷。在此基礎上以醫藥收入扣除以上成本后的利潤額為基數計算獎金。各科室按醫護的職稱(務)、承擔責任、技術含量等條件劃分獎金系數，制定獎罰標準計算實際獎金數額。這種“全收全支”的辦法，合理地分配了醫院當期所有發生的費用支出。有效地節約資金并盡可能最大限度地明晰了各類人員的責任關系。充分調動了全院人員工作的積極性和相互協作的團隊意識。
2 加強醫院財務內部控制制度的建設
(1)應健全完善內部會計控制，規范單位會計行為，保證會計資料真實完整，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保證單位資產的安全。(2)要加強內部管理控制制度建設和監督檢查，定期或不定期地開展內部控制檢查、監督和考核內部控制制度的執行情況，并建立相應的獎懲制度。(3)加強醫院財務的實時管理。傳統的財務管理是依據事后反映的靜態的財務會計資料及其他相關資料進行的，網絡技術的應用可以動態地跟蹤醫院的每一項經濟活動，財務人員可根據動態的財務信息及時做出反應，使醫院的財務管理貫穿經營全過程，改變財務和業務分離的滯后狀況。
提高服務質量，降低運營成本。提高醫療服務質量、服務態度，提高運營效率。通過技術進步和枝術創新提高治愈率，縮短病人住院天數，加快病床周轉，要提高醫院資源配置效率，把資源配堃到產出最大的項目和領域，根據社會需求，開展新的服務項目，開辟新的服
務領域，努力滿足群眾多樣化、多層次的醫療保健需求。強化成本質量和質量成本的考核管理，實現醫療服務仝過程、全員、全方位控制。
加強資產管理，盤活存量資產，加快資金流動。醫院的各種資產是醫院開展醫療服務的物質基礎，醫院加強財務管理要按照有關規定管好、用好各種資產，使各種資產充分發揮效益。醫院也存在許多年不用的材料、設備，資金運用存在不良問題，如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是醫院需要解決的問題。財務部門針對物資設備各部門的儲備資金過人，每年必須集中一個月進行調查盤點，提出積壓的清單，明確處理積壓的審批手續，辦理報廢成變賣成為貨幣資金，盤活存量，提高衛生資源的利用率，加快物資的周轉。
3 健全完善醫院財務管理制度，建立風險防范機制，實行全方位、多元的財務監控
科學合理的財務管理制度是醫院搞好經濟管理工作的前提，也是有效防止財務風險的約束，因此建立較完善的內部會計控制制度，就顯得十分重要。主要包括財務組織管理制度、會計基礎工作制度、資金管理制度、財務審批制度、資產管理制度、工程項目控制制度、對外投資制度、財務分析制度等。加強企業財務管理，有效地防范風險，應該從以下三個方面著手：一是要提高企業的財務實力。擁有雄厚的財務實力是防范風險的根本，通過提高財務實力，以提高企業的抗風險能力;二是要加強調查研究，運用科學有效的方法對投資項目進行預測，提高投資決策的科學性和可行性;三是要建立科學有效的財務預測和風險防范機制，實行全方位，多元的財務監控，增強風險的防范能力，全面提升財務管理的工作質量，進而達到防范風險，規范經營提高效率，將風險降低到最低程度的目的。
4 全面提高財務管理人員素質
(1)積極組織教育培訓，提高財務人員素質。為確?，F代財務管理更好地服務于醫院，努力提高醫院財務人員的整體素質，醫院應積極組織財務人員參加教育培訓，科室內部要定期組織財務人員進行業務學習，把握國內外最新的財務動態，還應創造條件鼓勵財務人員參加學術交流。財務人員要不斷的學習經濟和財會理論知識，掌握現代化的科學管理方法，運用現代數學、法學等多方面的知識從經濟、社會、法律等多方面多角度進行分析并制定相應的理財方案。(2)醫院財務人員不僅要熟悉財會知識，還要了解業務流程和其他部門的知識技術，熟悉計算機的操作與運用，能夠有效地開展網絡財務，成為具有多學科知識的復合型人才。(3)建立醫院財務人員業務考核機制和獎懲制度，充分調動財務管理人員的積極性，有效的加強企業的財務管理。
5 加強醫院信息系統的建設，有利于醫院經濟效益管理
信息系統的運行，使財務人員綜合素質普遍提高，各種財務數據使用價值大為提高。并且最大限度的轉化為可利用信息，成為資源。醫院信息系統(Hospital Information System)，亦稱“醫院管理信息系統”，是指利用計算機軟硬件技術、網絡通信技術等現代化手段，對醫院及其所屬各部門的人流、物流、財流進行綜合管理，對在醫療活動各階段產生的數據進行采集、儲存、處理、提取、傳輸、匯總、加工生成各種信息，從而為醫院的整體運行提供全面的、自動化的管理及各種服務的信息系統。(1)使用計算機計價收費，網上傳遞信息，明顯地減少病人排隊、走路、詢問及等待結果的時間，體現以病人為中心的宗旨。(2)執行物價政策，規范醫療收費，所有的收費項目、價格對病人透明，保護了病人的合法權益，明顯地提高醫院信譽，增加了醫院的無形資產。(3)醫療有關的各項統計工作，基本上都由信息系統完成，原部分工作人員可轉向對數據的質量監督或對系統中的數據進行深層次的分析，
提高管理能力。(4)指導藥品儲備，保證臨床用藥，防止藥品積壓，降低藥品損耗，提高資金使用效率。(5)向領導提供即時性數據，隨時掌握各病區的醫療動態，掌握床位使用率、周轉率、了解醫院藥品的使用、庫存及消耗等信息。從“終末管理”轉為“過程管理”。
6 要做好醫院財務預測與計劃，合理籌劃
內部控制制度財務風險論文范文第4篇
報銷程序及報銷的審批權限
(一) 公司購置固定資產及日常費用支出須經總經理簽字;
(二) 部門所有報銷單據必須經部門主管簽字后，才能匯總交公司總經理審批。 借款審批手續
(一) 請款人員因公需要領用現金或支票時，應填寫“借款單”經部門主管初審簽字;
(二) 請款人員執“借款單”到公司總經理處審批;
(三) 請款人員執審批后的“借款單”到財務部，財務負責人根據公司的資金狀況確定是否 予以支付。若支付，經會計制單、審核，由出納按照批準金額予以支付;
(四) 請款人員請款后必須及時報銷。借款不得超過7天，差旅費借款必須在返回公司上 班之日起5天內報銷。
報銷管理程序
(一) 請款人員在任務完成之后要及時報銷，原則是前賬不清，后賬不借;
(二) 報銷時，報銷單上應注明所辦事由和用途，并附原始單據和發票，經部門主任審核 簽字，總經理批準后到財務部報賬;
(三) 會計人員對報銷憑據的合法性、真實性、合理性予以復核;
本規定由公司財務部負責解釋。
本規定自發布之日起執行。
徐州寶利華電力設備有限公司
2014年5月9日
倉庫管理制度
生產部負責對車間倉庫人事進行管理，財務部門對倉庫進行業務監督、指導。
車間倉庫配合生產部逐步建立和完善物料儲備定額和消耗定額，力求科學合理，即不脫節，又不積壓。 公司規定各種原材料、外購半成品、包裝料、模具料、機耗(配)料、工具儀器、易耗品統一在采購入庫時監控，由倉庫驗收入庫。
各種原材料、外購半成品、模具料、機耗料、工具、易耗品轉入倉庫保管。發現不合格材料及時退還廠家并開具出庫單。
機配料在領用時各車間要實行以舊換新。舊件由倉庫回收、核實、驗正、保管、處置(先報批)。 某些常用零星配件、低值易耗品由倉庫領發。
原材料入庫單填寫要素：
送貨單位;
入庫日期;
貨號;
名稱及規格;
單位用常用最小單位計量;
數量、單價、金額、合計金額;
備注為計量換算情況;
送貨人簽名;
驗收人，使用者及倉管管理人員簽字。
原材料出庫：車間原料倉庫根據生產計劃單由車間主任計算配料而開具的當天限額領料單發料。 車間領料單填寫要素：
倉庫要建立材料明細帳，統一使用數量金額明細帳，按照入庫單、領料單及時登記，做到日清月結。 各倉庫要將每天開的入庫單、領料單的記帳聯上交財務部。
半成品、產成品倉
入庫前需要質量檢驗員出具質量檢驗報告一并入庫。各車間應嚴把好質量關，提高合格率。 成品入庫單填寫要素：
入庫日期;
貨號;
名稱及規格;
數量;
備注為計量換算情況;
生產計劃單號;
外加工由相應的車間倉庫開單，出庫時開具出庫單，回來時質檢、驗收、包裝完畢后開具入庫單交成品倉(綜合倉)。并將外加工出庫單、入庫單的記帳聯、查對聯和收發清單及時上交財務部。
發貨出庫
根據銷售部開具的發貨通知單準備發貨。
公司規定由成品倉統一向外發貨。并開具發貨清單。
發貨清單填寫要素：
收貨單位;
出庫日期;
貨號;
d) 名稱及規格;
g) 數量單價金額、合計金額;
h) 備注為合同號碼;
j) 制單人、送貨人簽名;
k) 發貨簽名。
3.3.4成品倉每天將發貨清單的記帳聯、倉庫聯和相應的發貨通知單一并上交財務部;
3.4.1各倉庫除平時需要報表外，每月2日前必須做好材料、產量月報表。
3.4.2報表填寫要素：
a) 填報單位;
b) 時間;
c) 貨號、品名(分材料、半成品、成品三大類)、規格、型號;
d) 計量單位、數量(上期結存、本期入庫、本期出庫、期末結存)、單價、金額; e) 合計數量、金額;
f) 制表(倉庫主管)人簽名、車間主任簽名;
g) 每月上報統計、財務負責人、總經理各一份。
3.5盤點：
3.5.1各倉庫每月必須進行盤點。
3.5.2盤點時間規定為每月最后一天。
3.5.3清盤要求：件件過數，全部徹底。
3.5.4盤點溢缺要上報報表，寫出原因。
3.5.5盤點表由倉庫主管、車間主任簽字后報財務負責人、總經理各一份。
6相關記錄
入庫單
出庫單
領料單
外加工收發清單
發貨成品出運通知單
內部控制制度財務風險論文范文第5篇
(一)要嚴格做到“九不準”。
(1)不準更改簽發日期。
(2)不準更改收款人名。
(3)不準更改大小寫金額。按照《票據法》規定，支票的金額、日期、收款人名稱如若更改，即成為無效票據。
(4)不準簽發空白支票，即簽發超過銀行存款賬戶余額的支票。
(5)不準簽發遠期支票。
(6)不準簽發空白支票。簽發的空白支票即指事先蓋好印章的支票。攜帶該種支票外出，遺失后將造成不應有的經濟損失。
(7)不準簽發有缺陷的支票。
(8)不準簽發用途弄虛作假的支票。簽發用途不真實的支票，系套取銀行信用行為，銀行一經發現，按違反結算制度給予經濟處罰。
(9)不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發，以防形成空頭支票或經濟詐騙。
(二)要做到要素齊全、內容真實、數字準確、字跡清晰。
(1)支票要按順序編號連續簽發，不得跳號。
(2)日期中的年份要寫完整，不得簡寫。
(3)收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票。
(4)簽發人對本單位賬號要正確寫。
(5)注意日期、收款人、大小寫金額的準確填寫，防止簽成無效支票。
(6)其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥。
(7)必須使用預留在銀行的印鑒，印章一定要清楚。
(8)不得用藍墨水填寫。
(三)要由專人簽發。支票應由財務部門分派專人保管、簽發，不要多人插手，以便分清責任。支票打印機也要明確出納專人使用管理。
內部控制制度財務風險論文范文第6篇
財政部2001年頒布了《內控規范》, 作為《會計法》的配套規章, 是解決當前企事業單位內部控制弱化的重要措施。企業內部控制體系的完善與執行力度是企業發展的根本。只有完善的內部控制體系與強有力的執行力度才能使企業良生存與發展。
一、現階段我國企業財務內部控制存在的問題
(一) 觀念落后, 人員素質低
1.目前某些企業管理層缺乏正確的經營理念, 錯誤理解財務的工作內容與工作職責, 沒有把財務管理工作參與到企業經營中去。
2.有很多企業財會人員的業務培訓和思想教育跟不上, 有的連正常的會計業務都處理不好, 更談不上內部控制制度的運用;有的仍然停留在記賬、算賬的業務層面上, 對財務內部控制還停留在內部監督、內部牽制階段, 不能適應市場經濟競爭的時代發展需要。
(二) 內部制約有限, 內控制度形同虛設
我國大量的企業在內控制度框架方面設置像授權審批制度、預算制度、不相容職務的分離制度等的也應有盡有, 但是很多企業領導對這方面不夠重視, 有章不循, 遇到具體問題多強調靈活性, 缺乏有效地執行、監督、檢查, 使內控制度流于形式, 失去了應有的嚴肅性。像一支筆審批的現象嚴重, 權力無法受到監督和制約;一人辦理經濟業務全過程是常有發生;重要崗位輪換制度執行不力等等。
(三) 全面預算管理過于粗放
在預算的編制和執行上, 深度不夠, 偏重于預算指標, 特別是業績考核指標的下達和價值量的分解, 沒有與生產經營項目完全沒有相銜接, 縱向深度不夠, 過程控制作用未從分發揮, 導致預算控制管理仍較粗放, 與全過程預算管理及精細化管理要求存在一定差距。沒有建立相應的跟蹤、分析、評價和獎罰制度, 重點不突出, 預算約束不強。
(四) 電算化程度不高, 不能適應管理的需要
隨著計算機在會計工作中的應用, 會計電算化作為一種新型的會計核算和管理方式得到了迅猛發展。但是, 在企業內部一方面缺乏即精通財會又精通計算機業務的雙棲人才;另一方面企業內部會計信息和其他部門的信息不能共享, 這不僅造成了人力、財力的浪費, 更增加了數據的出錯率。從而降低了會計信息利用的時效性, 也不能適應財務內控管理的需要。
(五) 成本費用缺乏科學的管理
成本費用管理缺乏科學的手段, 控制措施粗放, 都還停留在降耗、節約上, 主要立足于短期的成本管理, 未從長遠的持續的降低成本的策略上考慮, 未能運用現代的戰略成本管理工具對成本進行全面的分析和管理。
二、完善我國企業財務內部控制的對策
(一) 建立健全法人治理結構, 完善內部環境, 加強內控制度建設。
通過產權制度改革, 建立現代企業制度, 通過激勵約束機制最大限度地調動、激發企業領導人的經營積極性, 實現貼心經營, 形成企業領導人與企業同舟共濟、休戚與共的命運共同體, 企業領導人才有去實施內部控制制度的動力。要努力提高單位負責人對內部會計控制的認知和理解, 才能保證公司內部會計控制的設置合理性和有效執行。
(二) 重塑企業文化, 提高企業員工素質
塑造合適的企業戰略定位, 推行積極向上的企業文化氛圍, 將企業員工的個人目標與企業的遠景目標、個人利益和企業利益都統一起來, 把企業戰略定位和企業內部會計控制制度二者有效地結合起來, 消除影響企業內部控制環境的不利因素, 從根本上解決企業經營中的不協調、不統一的問題。
加強人力資源培訓, 提高員工的專業勝任能力和職業道德水平, 使企業管理者達到內部控制的管理素質, 使員工達到更好地執行和完成工作的素質。
(三) 用信息化手段, 提升財務內控能力
隨著計算機、網絡、通訊技術在會計信息系統中的運用, 一方面提高了會計的工作效率, 使會計人員有更多的時間和精力參與經營管理;另一方面加強了財務內部控制的預防、檢查和糾正的功能, 極大地增強了財務控制手段的多樣性、靈活性、高效性。通過計算機的快速分析和計算功能, 為企業領導的經營決策提供快速、準確的數據支持。實現財務內控和日常管理活動的緊密結合, 從而極大地提升財務管控能力。
(四) 強化監督, 完善自我評價體系
沒有監督就沒有控制, 監督是對整個財務內控系統的再控制。根據崗位性質的不同制定一套科學合理的內部會計控制自我評價體系, 并進行定期和不定期的監督檢查。一方面保證財務內部控制制度的有效執行;另一方面可以通過內部控制評價機制, 發現財務內部控制作用弱化的原因和薄弱環節, 不斷完善, 使財務內部控制制度發揮應有的作用。
摘要：企業財務內部控制是企業內部控制體系的重要組成部分。它是當前企業管理的重要手段之一, 也是規范企業財務管理行為的基本準則, 是企業能否維系的核心能力之一, 是有效控制財務各類風險的防火墻。本文通過分析我國現階段企業財務內部控制存在的諸多問題, 對于如何將我國企業財務內部控制制度完善化提出相應的對策。
關鍵詞：企業財務內部控制,財務制度,對策
參考文獻
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[2] 鄧慧麗.如何完善企業財務內部控制制度, 遼寧經濟, 2009年4月.
[3] 袁利.關于企業財務內部控制制度建設中存在的問題及措施研究[J].中國集體經濟, 2018 (20) :132-133.