內部控制與審計論文范文第1篇
摘要：文章基于信息管理、財務管理相關理論，采用案例分析法、理論聯系實際的方法，以信息技術對財務報表審計的影響為題展開研究，研究表明，在大數據時代下，信息技術可以提高財務報表審計的速度和準確性，大大減輕財務部門內審工作人員的工作壓力，提高了工作效率。文章通過對現狀分析、案例分析，發現其存在的問題，并提出解決方案。
關鍵詞：信息管理；案例分析法；信息技術；財務報表審計
一、引言
自從互聯網與信息技術普及以來，財務會計由做手工賬轉變為利用會計電算化進行辦公，自此，在也沒有看到賬房先生點著油燈打算盤了?？萍嫉倪M步極大地解放了生產力，在會計領域也是如此，通過相關會計核算軟件，會計工作人員只需要將憑證、單據、發票簡單分類處理后錄入系統即可，只要錄入時沒有出現錯誤，進入系統后，計算機會進行自動核算。這淘汰了一部分年齡大并且對計算機不熟悉的會計從業者。智能時代的來臨，讓一切變得更加猝不及防，人工智能機器人可以自動給掃描憑證、單據、發票掃描，直接分類核算，64位密集糾錯，甚至連簡單的審計都免掉了。這也給財務人員造成恐慌，大面積的失業會不會提前來臨？信息技術、人工智能的發展對會計、審計的工作人員又產生什么影響？
本文在信息管理、財務管理的理論基礎上，對信息技術及財務報表審計的影響展開研究，通過對現狀分析、案例分析，發現其存在的問題，并提出相關建議。
二、現狀
隨著互聯網信息技術的快速發展，對財務報表的內部審計和外部審計方法模式上也由傳統的純人工手工查賬審計向人機協作審計模式轉變。企業內部審計，主要包括確定資產存在性、判斷資產計價的公允性、避免過分高估或者低估資產、測試收入成本和費用、分析是否符合會計政策的要求。其中，判斷資產的公允性以及測試收入成本費用涉及到審查數據核算的計算機可以快速掃描輸入、進行運算、結果輸出，省去了大量的時間成本和人工的機會成本。
外部網絡審計是指審計人員對被審計單位進行審計時，不必像之前一般對著如山般的賬簿進行核算審查，常常需要長時間高強度工作，而現在只需要利用互聯網和現代信息技術，通過人機協作的模式對被審計單位的財務報表合規性、真實性和有效性進行遠程審計。
目前，隨著電子商務的蓬勃興起，越來越多商家選擇利用計算機網絡依靠商務平臺進行的交易和商務服務活動，主要表現在商務交易不再是先看貨，然后一手交錢一手交貨；商務服務也不單單依靠紙面文件以及單據的傳送，而是借助于計算機技術和信息技術、網絡互聯技術和現代通訊技術來全面實現電子化的交易和結算過程。電子商務更大程度上依托互聯網的特點在審計工作的范圍、內容、可行性、風險等方面都產生了重大影響。
三、案例分析
目前，墨西哥國家稅務總局將信息技術對財務報表的審計轉變為一種新的方式并且在2016年7月通過最高法院確保了其合憲性。即通過互聯網電子審計，稅務當局可以通過電子方式執行監督與審計流程，并通過電子方式與納稅人溝通，納稅人可以通過申請Acuerdo Conclusivo協議，確保其被審計材料在保護狀態，納稅人也可以利用這個渠道尋求稅務幫助，通過協商的手段，解決被審計納稅人與稅務局之間存在的分歧，避免了耗時長和費用貴的申訴流程。
墨西哥國家稅務總局給人口眾多的發展中國家一個很好的示范，行政事業單位率先進行改革，從法律制度上承認信息技術對財務報表審計的合法性與合規性，并且給予技術支持保證信息安全。這大大減少了人們使用的后顧之憂，有利于越來越多的會計師事務所、審計機構進行轉型，更大程度上借助網絡信息技術，對被審計單位進行遠程網絡審計。
四、問題分析
（一）電磁化會計信息不易保存
毋庸置疑，隨著無紙化辦公的進程加快，傳統的紙質憑證、賬簿、報表可能會被電子會計信息代替。電子會計信息是指將會計信息儲存在網絡系統中，很顯然這比紙質的更易被破壞。如果保存不好，即使從網絡系統中存儲在磁性介質上，會計信息依然會因介質的破壞而丟失。而且值得注意的是，存儲風險會因為時間加長變大，如果數據丟失或大面積泄露，不僅增加了審計的難度而且會給企業造成無法預估的損失。
（二）忽視網絡信息系統審查
在信息技術廣泛應用的大背景下，除了對傳統財務內容進行審計外，還需要對信息系統開發、運行、控制環節進行審查。尤其在電子商務環境下，對互聯網的依賴程度更大，并且固有的技術風險決定了審計內容必須包括對網絡信息系統處理和控制功能的審查，以證實其業務處理的真實性、安全性、合法性。大多數企業忽視對網絡信息系統的審查，這使審計信息可能會出現一定程度的偏差甚至是錯誤。由于全面依靠互聯網信息技術，交易與金錢往來都是在網絡系統各工作站上完成的，因此，審計應漸漸從事后審計轉為實時審計，全方位地評價網絡交易的安全性以及財務報告存在的風險要素，從而降低經營風險、提高審計質量。
（三）信息技術對財務報表審計難以做到絕對保密
眾所周知，互聯網系統具有分散性、開放性、受眾群體數量多等特點，其安全保密性問題一直是困擾大多數企業的問題。信息技術系統一方面面臨故障的風險，如果發生故障，就會造成全企業的癱瘓財務工作的崩潰；另一方面還面臨數據庫財務網站有可能遭到攻擊的非系統風險、計算機病毒攻擊的風險。此外，若信息系統的設計存在漏洞，而財務工作者在運用中并沒有發現，則可能給企業的內部控制造成隱性風險。
（四）審計人員的計算機知識不完善
審計人員的計算機知識、網絡技術不高，也給信息技術對財務報表審計造成困難。在信息化大數據背景下，審計的方式和內容都發生了改變，對缺乏計算機、網絡技術相關知識的審計人員，會因為方式改變而不能識別、審查企業的隱性風險，從而對評價結果和審計結論的產生消極影響。
五、對策建議
（一）審計線索方面的追蹤審查
在信息化背景下，應該針對審計線索在系統內建立專門原始數據的備份、完善大數據和追蹤軟件，多部門相互監督，使審計線索得以保留。同時，通過遠程審計監管、突擊檢查的方式，對財會工作人員和程序員的系統進行檢查，以維護數據庫安全。
（二）重視對內部控制內容審計
重視對內部控制內容的審計是指要做到對財務數據全流程的管控，包括信息技術部門對信息化財務系統的維護。第一、明確權限與指責，在財務部門內部，將職責和權限進行劃分，不能讓不同崗位的工作人員擁有相同的權限，以此來形成互相監管的模式。第二、成立財務數據庫，原始數據必須先上傳再入賬處理分析，而且原始數據不容隨意更改，如要更改應由主管監督。同時，每一步的審計應將數據上傳，各部門之間既相互獨立又互相聯系，彼此制約。
（三）加快信息技術財務審計法規的建立完善
第一、要認真推動信息化審計法律法規建設，既要認識到其提高工作效率的優越性，也不能忽視其自身的問題，應盡快提出制定相關法律法規的意見。第二、信息技術應用于財務會計領域，需要對傳統的審計準則體系重新進行審視和思考，新的審計準則應該順應時代的趨勢，充分考慮其在信息化、大數據背景下的創造性。用法規和制度保障信息化審計的合法性、合規性。
（四）加快信息化審計人才的培養
在此背景下，審計人員除了應當具備審計知識經驗還應當對基礎信息知識有一定的了解。審計人員是信息技術應用于財務報表審計工作的關鍵，但是傳統的審計人員往往忽略了自身對信息技術的要求。市場對復合型審計人才的缺口很大，也是未來審計工作發展重要一環。第一、審計人員應該具有危機意識，如果自身不轉變，很有可能被即將到來的財務機器人代替簡單的審計工作；第二、企業也要意識到信息網絡對財務報表審計存在的兩面性，應鼓勵審計人員、會計人員主動學習信息化審計知識，及時查明風險，做好應對措施。第三、國家和政府也應該加大對審計人員工作轉型的引導，鼓勵培養復合型審計人才。
六、結語
信息技術對財務報表審計的影響可以說是把雙刃劍，我們不僅要在工作中認清其優越性，利用高效智能的軟件輔助審計，也應該充分意識到信息化審計的不足，以及未來可能出現的風險，針對風險進行預估，做好防范措施。
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【作者單位：華普天健會計師事務所（特殊普通合伙）遼寧分所】
內部控制與審計論文范文第2篇
摘 要：美國最先提出內部控制審計和財務報表審計整合的概念，我國開始實施內部控制審計后，整合審計已成為審計的一種主要方式。本文在比對財務報告和內部控制審計的基礎上，對內部控制審計和財務報表審計整合的必要性和作用做出了闡釋。文章的最后對內部控制審計和財務報表審計整合優化提出了幾點建議。
關鍵詞：財務報表審計；內部控制審計；審計意見；審計質量
一、引言
內部審計和財務報表審計具有一定的理論依據，符合成本效益原則，具體實施可分為規劃階段，實施階段，缺陷階段評估和審計報告階段。
《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引》兩個文件系統介紹了會計師事務所內部控制審計的制度安排，為會計師事務所帶來了新的挑戰。如何將內部控制審計與傳統財務報告審計結合在一起，是提高審計工作效率過程中亟待決解決的問題。
二、內部控制審計和財務報表審計對比
1.審計對象。公司內部控制審計可以對財務報告內部控制的有效性進行審計和評估。對公司的財務報告進行內部控制可以提升財務報告的質量。因此，公司財務報告審計和內部控制審計都是為了提供更高質量的財務報告，兩者相同的部分在于財務報告內部控制的有效性。
2.審計方法?！镀髽I內部控制審計指引》要求會計師事務所以自上而下的方式開展審計工作。首先了解內部控制的總體風險，確定企業層面的控制，確定相關的識別和了解可能的誤認來源，最后選擇控制風險，了解風險，評估風險和應對風險的措施。因此，內部控制審計遵循傳統財務報表審計的核心思想即風險導向審計方式，兩種審計方式相同。
3.審計程序。在進行內部控制審計的過程中要對內部控制設計和運行的有效性進行測試。財務報表進一步審計之前，必須進行控制測試，以便在確定實質性程序的性質，時間和范圍之前，根據有效性進行控制操作和有效性證據控制操作。內部控制審計訪問控制程序和財務報表審計的有效性的設計和運行大致相同，包括查詢，觀察，檢查和重新執行等。
三、內部控制審計和財務報表審計整合的必要性
第一可以提高審計效率。注冊會計師可以對公司財務報表審計實施控制性測試，可以初步了解被審計單位的內部控制，并作為對公司進行內部控制審計的依據。
第二符合成本效益的原則。如果兩家會計師事務所相結合，可以合理分配審計資源，減少審計程序，以及單位審計費用。
第三在審計工作中，被審計單位要持續不斷為審計機構提供審計證據，審計事項往往涉及企業文件管理部門，營銷管理部門，合同管理部門，客戶信息和審計人員。取證過程很復雜，如果兩種審計相結合會減少重復工作。
四、內部控制審計和財務報表審計整合的作用
對于注冊會計師，上市公司，和參與企業財務信息的各方來說，內部控制審計和財務報表審計的整合都具有重要意義。在審計業務發展的過程中，內部審計是變化較為重大的部分。相對于傳統的審計報表來說，整合審計模式提供了一種新的思路。長期看來，內部控制審計和財務報表審計的整合是完善資本市場管理，以及增強市場透明度的過程。
1.促進企業管理觀念的變革，強化內部控制制度的建設。內部控制審計的有效運行和審計的整合概念的提出給上市公司帶來了經濟技術大考驗，也產生了巨大的積極效應，使越來越多的企業開始注意建設內部控制制度，促進中國企業管理往更先進的方向發展。在引入內部控制審計政策過程中，內部控制將影響企業的整體價值。內部控制制度的完善會為企業帶來更高的效益，如內部控制涉及的一系列業務流程和審批制度，有助于管理層準確掌握企業情況，減少內部欺詐，防范風險。內部控制制度的完善設計，可以使企業部門之間保持聯系和相互遏制，使企業的日常業務有序進行。內部控制審計和整合審計已成為促進內部控制制度建設最有力的推動者。
2.擴大會計師事務所業務范圍，促進會計師事務所實施情況的快速提升。未來審計的總體趨勢將是內部控制審計和財務報表審計的整合。內部控制審計擴大了會計師事務所的業務范圍，為會計行業的發展提供了新的動力。根據統計顯示，自2010年我國實施內部控制審計以來，需要提供內部控制審計報告的上市公司，選擇兩家審計公司在同一家公司進行審計整合的公司占大多數，表明整合審計在實際運作中被更多的企業和會計師事務所接受。整合審計為注冊會計師行業新興審計模式以及會計師行業長期發展帶來了新挑戰和新機遇。但新模式的構建和形成需要一點時間的過度。整合審計模式的快速發展將會促使注冊會計師向更加專業化的方向發展，成為提高自身素質，加強專業培訓的驅動力。同時也在提高中國注冊會計師人員素質，行業專業標準方面起著重要的作用。
3.降低審計的總成本。財務報表審計和內部控制審計是審計的兩種不同形式，這兩種審計之間存在著共同點，而這種共同點正是兩種審計進行整合的基礎。這種整合使審計結果和證據可以互相使用，從而起到減少總體審計成本的作用。這些審計證據大多是兩種審計的共同需求，如果采用整合審計方式可以實現兩次審計之間的資源共享。財務報表審計和內部控制審計需要首先對企業的整體情況進行大概了解，同時對企業內部控制情況進行評估，這就需要在進行審計之前對相關資料文件進行收集，同時對公司員工進行詢問了解情況。從會計師事務所的角度來看，會節省大量的時間和精力，從企業的角度來看，企業有義務滿足會計師事務所的要求，提供全部信息。如果不進行整合審計，分開進行兩次審計，企業為配合會計師事務所的工作會花費大量人力物力資源，選擇整合審計可以節省中間重復的步驟，除了審計資源可以實現共享，也可以因為相互使用資源而減少溝通成本。會計師事務所進行整合審計，將使溝通變得更加方便，這些內容都將促進整合審計進程，減少整體審計成本，減少資源浪費和節省時間從而使審計過程更有效率。
4.降低審計風險，提高審計質量。如果企業在內部控制審計時，有重大錯報卻未在控制測試被發現，根據整合審計的實施程序，將能夠避免這種風險，對內部控制審計進行調整，直到更準確的審計意見形成。整合審計可以利用內部控制審計的優勢，提高內部控制評估的有效性，將更有利于財務報表風險評估的方法作為后續方案進行安排。整合審計中兩項審計進行相互驗證可以降低審計風險，從而使兩項審計的互補性也有所提高。
五、內部控制審計和財務報表審計一體化建議
基于以前的分析，可以發現財務報表審計與內部控制審計之間存在許多相關性，如審計程序，方法，目標和實踐，為整合審計提供了基礎，企業對整合審計帶來的提高審計效率，審計成本降低等有諸多期望，為實施整合審計提供了市場需求，也逐步成為積極倡導的未來審計模式。結合整合審計在實施過程中需要關注的問題，以及未來整合審計發展將帶來的積極影響，本文提出以下建議。
1.制定整合審計準則。整合審計目前受到企業青睞，大多數公司也在審計時進行整合審計。但是目前的整合審計沒有配套指導方針和具體規范，指導審計業務整合運作和實施內部控制審計指導方針，只提出了一些簡單的要求，所以整合審計目前僅停留在簡單的定義層面，而不是程序的具體實施。整合審計要想在實踐中得到更好的應用，取得長期性的發展，進行審計計劃，實施，程序等的整合就變得十分必要，包括為會計師事務所審計提供具體的準則指引。
2.加強注冊會計師人才隊伍的質量建設。在整合審計的過程中，注冊會計師是主要的實施者。會計師事務所中注冊會計師的素質決定著整合審計的質量。根據現有案例，可以發現國內大型會計師事務所整合審計是通過分工保證完成的，而不是由負責總體審計計劃和執行的注冊會計師完成。在整合審計時對兩種審計方法熟練掌握并能夠在實際的工作中有效地加以整合，具備這種能力的注冊會計師在目前的會計師事務所中非常稀缺。會計師事務所應掌握最新的人才流動信息和會計政策最新變動信息，時刻掌握市場人才需求，注意兩種審計人才的平衡，通過完善的人才培訓機制，為會計人員的提供最新的內部控制審計知識和技能培訓，同時不光是會計師事務所，部門和協會也可以為注冊會計師提供相關培訓，幫助注冊會計師行業水平整體提高。
3.大力加強信息管理。在目前科技快速發展的時代，許多企業已經在財務會計上實現了信息化管理，但與內部控制方面的結合應用并不明顯。內部控制設計的合理性可以由部門的規章制度和業務流程設定來判斷。如果企業要實現全面的信息化管理，可以提前設立內部控制相關的業務流程，從而降低注冊會計師在整合審計過程中的難度。信息管理可以使企業的財務信息和內部控制體現在一個系統中，更加方便了會計師事務所在整合審計中提取信息，從而提高整合審計效率，達到整合審計目標。
參考文獻：
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作者簡介：呂玲潔，河南大學商學院會計專業，碩士
內部控制與審計論文范文第3篇
摘要：企業內部審計的建立和運行是內部控制制度的一部分，同時內部控制制度又必須在內審部門的監督下才能發揮其應有的作用，即內部審計是內部控制制度運行的重要保證。
關鍵詞：內部審計；內部控制；基礎；重要保證
一個企業的生存和發展都離不開管理，而內審和內控都是應管理而生，如何剖析并處理好二者關系是提升企業管理水平的關鍵。
一、內部控制和內部審計的定義
（一）內部控制
企業的內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全完整，防止、發現糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。一個有效的內部控制制度應該滿足以下條件：能夠保證單位人員均按照完善的規章制度有序地進行著各項生產管理工作；能夠保證業務活動均按照恰當的授權以正確的金額，在適當的會計期間及時進行記錄，保證會計資料的真實、完整。
（二）內部審計
內部審計是在單位內部建立的一種獨立的評價監督部門，其目的是協調單位人員有效履行責任，監督各項管理措施實行并對其作出評價，以促進企業管理效率的提高。它主要是對內部控制的有效性、財務信息的真實性以及經營活動的效率和效果所開展的一種監督和評價活動。
（三）內部控制與內部審計的關系
COSO報告指出內部控制由五個要素組成，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控。其中監督位于頂端的重要位置，是內控系統的特殊構成要素，它獨立于各項生產經營活動之外，是對其他控制的一種再控制。所以內部審計部門應監控職能所生，是企業內控體系的一個重要組成部分，是企業內部的經濟監督機構；同時企業內部控制制度的建立、執行也是企業內審的重點。
二、內部審計是如何監督內部控制制度的
（一）事前控制
建立內部控制組織，內審工作首先介入，考核一下，組織機構的設立是否遵循決策、執行和監督相分離原則，是否達到完整缺一不可。內部關鍵崗位的設定是否根據本單位的實際情況和經濟活動等特點科學設置，是否以書面形式描述內部控制關鍵崗位的專業能力和職業道德要求，明確崗位職責。是否建立考核獎懲制度。按照上述程序建立的組織機構各個部門協同工作關系是否符合要求等等。
（二）事中控制
內部審計全面貫穿企業內部控制制度執行的整個過程。
1、預算控制
預算編制大多存在以下缺陷：（1）預算過程編制簡單。主要審核預算人員編制過程，只是簡單的憑主觀臆斷還是經過深入調查，長時間編制完成的。（2）預算編制方法不科學。內審應該遵循零基預算法，杜絕基數法，主要通過查閱編制預算人員的原始工作資料來考核。（3）預算內容不全面。沒有的項目巧立名目安排資金，必須有項目反而沒有資金預算，發生時缺乏相應的預算數據控制，成為了某些單位的蓄水池。此時應加強預算項目的審核，控制此種事情發生。
2、收入的控制
收入的界定主要根據財務規則和會計準則，應該認定為收入的堅決予以入賬，堅決杜絕帳外小金庫的設立，造成職員犯罪，國有資產流失。內審主要通過審核票據的正確使用，資金的來龍去脈和外簽合同的有效管理流程發現問題，進而解決問題。
3、支出的控制
企業支出主要有材料采購、生產、銷售費用、管理費用等支出。在這些環節都必須附以嚴格的內部控制制度，才能保證支出的合理合法性。（1）在采購方面，往往是企業的主控點。常常出現采購人員損公肥私、中飽私囊現象。這時審計部門應該查閱材料質量檢驗資料，質量是否符合生產要求，進而佐證是否有采買人員弄虛作假現象；同時還要進行市場調查，比對價格的合理性，從而杜絕故意抬高材料價格而從中吃回扣現象發生，導致加大生產成本。（2）生產方面支出主要執行生產成本管理計劃，在保證質量的前提下降低各項成本支出；銷售費用方面的支出嚴格和銷售收入掛鉤，嚴格控制在可接受的一定比例上。（3）對待債務的管理也不能忽視。近幾年大上項目、高額舉債造成企業資金周轉困難、倒閉現象頻頻發生。對舉借債務必須設立專門部門進行專業論證，論證舉債的必要性和合理性，同時建立債權債務內部管理制度，加強對債務業務的審批。（4）廠部管理費用的控制，既要保證社會公共事務管理的需要，又要遵守各項財務制度，精打細算，厲行節約，使各項支出發揮最大的效果。支出首先應編制預算，嚴格按審核批準的預算執行，對于有限定用途的支出，不得任意挪用。對國家限定的開支，嚴格遵守國家規定的支出標準執行。職工待遇、招待費、公車運行費、差旅費均是內審的重點。
（三）事后控制
通過內審我們能夠發現兩類問題，一是我們的內部控制制度建立不完善，譬如有些工作崗位沒有單獨設立，削減了其職能；內部管理制度的建立脫離單位實際；授權審批范圍不夠明確；不相容崗位不分離等。二是我們的內部控制制度制定雖然滴水不漏，但沒有真正得到很好的執行，如雖設置了不相容崗位，卻出現了一人兼崗，從而缺乏了約束機制；內部管理制度制定相當完善，但卻出現不遵守形同虛設現象等。事后控制針對發現的兩大問題分別制定解決辦法，并監督執行。
三、通過內審找出內控不足，制定切實可行的內部控制完善措施
（一）完善企業的制度建設
本著遵循責、權、利相統一和不相容職務相分離的原則，制定并完善各項內部控制制度。
（二）建立嚴格的獎勵和懲罰機制
1、實行問責機制，保證內部控制制度的有效實施。制度是依靠相應的懲罰機制而被有效執行的。問責制作為一種懲罰機制，能保證內部控制制度的有效實施，必將大大提高內部控制制度落實的深度和廣度。2、強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神獎勵和物質獎勵，實行單位、負責人和員工表彰機制，建立貨幣與地位的激勵機制。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
（三）加強內部審計監督
1、設立獨立性、權威性較高的內部審計部門。企業應當建立董事會或審計委員會直接領導的內部審計部門，使內部審計不受管理層的制約，以確保內部審計的獨立性、權威性，從而更好地發揮內部審計為企業正常經營保駕護航。（2）明確內部審計機構的職責。隨著現代企業制度的建立和企業經營管理水平的提高，企業內部審計必須從傳統的財務審計向管理審計發展，通過對企業內部控制系統的評估和檢查，發現內部控制方面的缺陷和漏洞，揭示企業內部存在的潛在危險，確保企業高校運作和發展，以順利地實現企業的目標和戰略。（3）提高企業內部審計人員的素質。企業要將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。同時，要建立內部審計人員的從業資格考試和考核制度，加強對內審人員的后續教育工作，從而不斷提高內部審計工作質量，發揮內部審計的監督作用。
四、結束語
綜上所述，內部控制制度是內部審計的基礎，同時內部審計又是內部控制制度運行的重要保證。二者相輔相成，缺一不可。（作者單位：唐山市豐潤區交通運輸局）
參考文獻：
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內部控制與審計論文范文第4篇
摘 要
當今社會，內部審計和外部審計共同構成了社會審計監督體系，兩者各有特色，既不相互替代，亦不相互排斥，二者既有區別又有聯系，做好內外部審計的協調工作，對促進經濟社會健康發展意義重大。如何正確處理兩者關系，使得雙方協調發展，是我國審計界需要長期關注的問題。
關鍵詞
內部審計;外部審計;特點;協調合作
審計在現代企業經濟活動中發揮著越來越重要的作用，對于規模和業務不斷擴大的現代企業來說是已經成為必不可少的組成部分，不斷完善各項審計制度，開拓新領域，創新審計方法，是擺在現代審計和各專業審計人員面前的新課題。
一、審計、內部審計、外部審計概述及特證
審計時一項具有獨立性的經濟監督活動，它由獨立的專業機構或專職人員接收委托或授權，依照國家法規、審計準則和規章制度等，運用專門的方法，對被審計單位特定時期的財政、財務收支、財務報表、經營管理活動及其相關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益型進行審查、監督、評價和鑒定，目的在于確定或解除被審計單位的委托經濟責任。按照審計主體與被審計單位的隸屬關系，審計分為內部審計和外部審計。
內部審計是指內部的專業審計部門組織實施內部監督，依據各項規章檢查會計賬目及相關資產，監督財政和財務收支真實、合法、效益的活動;外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機關所進行的審計，以及獨立執業的中介機構接受委托所進行的審計。
二、內部審計和外部審計的聯系和區別
（一）內部審計和外部審計的聯系
1、審計目的相同，都是為了維護財經秩序和保證市場經濟的穩定發展。
2、審計對象相同，都是企事業單位的經濟活動。
3、執法的標準相同，都是一句國家制定的財經法規對監督對象進行經濟監督。
（二）內部審計和外部審計的區別
1、獨立性不同。
根據IIA國際內部審計師協會于2011年發布的IPPF內部審計實務框架第1100、1110章節，內部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構的獨立，即與董事會的匯報關系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務對象不同，導致兩者獨立性不相同。
2、兩者的審計目標不同。
外部審計的目標常常受到法律和服務合同的限制，如常見業務——財務報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業實現其目標。
3、兩者關注的重點領域不同。
外部審計的關注重點領域受到法律和合同的指定，例如財務報表審計中，外部審計主要側重點是會計信息的質量和合規性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內部審計主要側重點是經濟活動的合法合規、目標達成、經營效率等方面。
4、業務范圍不同。
外部審計的業務范圍受到法律和合同的指定，如財務報表審計、內部控制審計、鑒證審計、盡職調查等業務。而內部審計是以企業經濟活動為基礎，拓展到以管理領域為主的一種審計活動。
5、審計標準不同。
內部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF;外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關法律法規。
6、專業勝任能力要求不同。
內部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內部審計的目標是幫助企業實現其目的，改善機構運作并增加價值，故要求內部審計人員具備一定的管理知識與水平。
通過以上分析，可以看出內部審計與外部審計各具特色，既不能相互替代，亦不能相互排斥，二者既有區別又有聯系，因此可以相互協調、相互補充。
三、建立健全內部審計制度是完善內控的關鍵
內部審計制度是內部控制制度的重要組成部分。多年來內部審計在強化單位內部管理，監督內部財務活動的合法、合理、合規性方面發揮了積極的作用。這充分說明了內部審計的重要性。同時，內部審計熟知組織內部的各項管理制度，并能清楚地解釋部門等的分歧。另外內部審計還能提供會計報表可能存在的重大錯報、漏報線索，加快外部審計審查速度，節約外部審計的費用和時間，提供外部審計的工作效率和工作質量。
四、內部審計和外部審計的協調合作
（一）內部審計與外部審計之間相互協作的依據
我國《內部審計具體準則第10號-內部審計與外部審計的協調》指出內部審計機構與會計師事務所、國家審計機構在審計工作中應加強溝通與合作。此外，國際內部審計協會（IIA）也將協調兩者的關系列入章程，并將協調工作是為內部審計管理活動的一部分。IIA頒布的“內部審計與外部審計的關系”指出內部審計主任有協調內部審計工作的責任，并指出內部審計主任有責任監督所有內部審計工作，不管這些工作是不是與外部審計師協作，還是為外部審計服務。
（二）內部審計應做好與外部審計的協調工作，以實現以下目的
1、確保充分的審計范圍;
2、減少重復審計，提高審計效率;
3、共享審計成果，降低審計成本;
4、提高內部審計人員素質，改進內部審計機構工作;
5、維護組織利益。
（三）外部審計借助于內部審計的可能性
1、內部審計的蓬勃發展為外部審計借助于內部審計提供了前提條件
隨著《審計法》和有關審計準則的不斷完善，更使內部審計工作日臻完善，并得到健康有序的發展。各單位內部審計機構及工作內容的不斷完善，無疑為企業進行外部審計時充分借鑒內部審計的工作結果提供了前提條件。
2、內部審計和外部審計在工作范圍上具有重疊性
內部審計的工作是由部門或單位內部獨立的審計機構和審計人員來完成，需要審計人員具備會計、審計等專業理論知識，而且還需了解企業運營中所處的環境及各種管理需求，同時要懂得經濟學、金融、統計、信息技術、工程、稅收、法律、環境事務和其它有關方面的知識。從我國目前的情況來看，外部注冊會計師等專業人員作為熟練鑒證專家，大多經過考試合格，受過正規訓練，并且長期從事鑒證、咨詢業務、在執業過程中形成了較強的職業敏感，具有較強的觀察能力和分析能力，具有優于內部審計人員的專業勝任能力。這樣在進行內部審計時，即可以借鑒較好組織的經驗，又可以吸取較差組織的教訓，能發現內部審計中存在的問題，并提高解決問題的建議。
四、結束語
內部審計正在現在企業發展過程中發揮著越來越重要的地位，為各單位生產經營過程提供了保障作用，確保經營管理有條不紊的正常開展。外部審計充分利用企業內部審核結果，發揮各項外部資源優勢，集中精力追求更具戰略意義的目標，從總體上提升競爭優勢。這種方式的采用將大大促進我國企業內部審計事業的良性發展。
內部控制與審計論文范文第5篇
曹宇曾經提及到過, 股權分離性逐漸提升的背景之下, 財務報告除去需要承擔基礎功能之外, 也會發揮出來一定傳輸公司價值以及風險的功能。管理部門實際運行的過程當中負責財務報告編寫工作, 但是他們的理由有可能和潛在投資者等利益相關者之間存在一定差異性, 因此會形成一定矛盾, 甚至在某些嚴重的情況下有可能發生沖突, 因此衍生出來的問題是財務報告可信度問題, 為了可以讓財務寶嘎旗的可信度得到保證, 逐漸涌現出來了注冊會計師針對財務報告的進行審計這樣一種需求, 詳細地針對報告合理性、合法性以及一致性做出評價, 促使財務報告的可信度得到大幅度提升, 獨立審計在經過一段時間的發展之后, 逐漸演變成公司財務報告體系當中的重要構成成分之一, 上市公司財務報告體系其實是管理層和注冊會計師共同付出努力之后得到的結果。
康霞給出的觀點是, 被審計的企業管理層出具財務報告, 管理層依據企業會計準則編制的財務報告想要得到股東們的認可, 演變為財務決策領域當中的引導性內容, 那么一定需要接受來自于注冊會計師的審計, 證明財務報告編寫模式能夠滿足我國現行法律法規當中提出的要求, 上市公司實際運行的過程中之所以會產生審計需求, 其實就是因為在公司治理結構當中存在一定委托代理關系。
2 公司治理對內部審計的環境影響
劉運國在著作中曾經提及到過, 公司治理結構是開展審計管理制度的環境, 也可以為內部審計活動的正常開展奠定堅實的基礎。公司內部設計實際上決定的是公司治理結構的完善性, 與此同時在完善公司治理結構的過程中, 發揮出來的作用十分重要, 內部審計工作進行的過程中, 能夠促使公司內部治理結構當中逐漸形成一種權力制衡機制, 并對權力制衡機制的運行安全性及穩定性做出一定保證。
3 獨立審計在公司治理領域中發揮出來的作用
獨立審計活動進行的過程當中, 能夠提升財務會計信息的可信度, 從而也就可以讓信息不對稱問題發生幾率得到有效地控制, 經營者敗德行為和逆向選擇產生概率可以得到有效地控制。假如在公司治理過程當中, 喜愛那個喲啊將內部治理機制和外部治理機制的作用切實發揮出來, 需要將可信性比較強的會計信息作為基礎內容, 假如會計信息的可信度難以得到保證, 那么將虛假會計信息作為基礎的內外部治理機制的作用難以順利發揮出來, 甚至在嚴重的情況下會對整個公司治理結構造成十分嚴重的負面影響。從審計產生動因的角度上進行分析, 外部獨立設計是可以對會計信息真實性做出一定保證, 經過獨立審計的財務報表就會被所有者相信。所有者會依據真實的會計信息去對企業管理者進行激勵和限制, 促使公司治理水平得到大幅度提升。除去上文中所說的這些問題之外, 資本市場當中的決策者實際上會依據真實的會計信息來做出相應的決策, 促使資源配置效率得到大幅度提升, 依據上文中的敘述能夠了解到的是, 獨立審計在降低信息不對稱性以及控制經營者敗德行為的過程當中, 發揮出來的作用十分重要。
4 內部審計在公司治理領域中的作用
內部審計部門實際工作的過程當中具備時間和業務熟悉的優勢, 能夠在實際工作的過程當中, 及時將舞弊行為以及財務漏洞找尋出來。內部審計部門是公司當中經常性存在的監督管理部門, 內部審計部門日常運行的過程當中, 其實就是針對其他各個崗位上工作人員的業務活動進行監督管理。有十分充足的時間針對自己質疑的問題進行調查研究, 審計資源量越大, 那么找尋出來漏洞和舞弊問題的概率也就越高。在此基礎上可以了解到的是, 在內部審計工作進行的過程當中, 可以讓財務報告編寫過程中的違規行為以及員工偷竊行為發生幾率得到有效地控制。
因為內部審計部門在實際運行的過程中可以展現出來一定時間和業務熟悉的優勢, 因此可以在企業決策的過程中起到一定促進性作用, 促使企業績效水平得到大幅度提升, 現階段我國范圍內各個上市公司的內部審計目標, 已經逐漸從以往的查詢錯誤向著幫助組織提升價值的方向轉變, 和公司治理目標之間的適應性比較強。內部審計和外部審計不同的是, 管理者為了可以讓自身的任務順利完成, 會對內部審計的內生性提出一定要求, 因此內部設計是公司內部治理結構當中的重要環節之一。在上市公司實際運行的過程當中, 提升企業績效水平以及企業價值是全部利益相關者的重要目標, 也是公司治理的終極目標, 現階段有很多企業予以內部審計工作充分地重視, 以便于能夠促使企業逐漸走上一條穩定運行道路上, 從而也就可以在我國社會經濟發展進程向前推進的過程中做出一定貢獻, 在我國和諧型社會構建工作進行的過程中, 起到一定促進性作用。
摘要：筆者依據實際工作經驗及相關文獻資料的記載, 首先介紹公司治理和內部審計之間的關系, 而后分析獨立審計和內部審計在公司治理領域當中發揮出來的作用, 希望能夠在日后相關工作人員對這個問題進行分析的過程中, 起到一定借鑒性作用, 最終在我國社會經濟發展進程向前推進的過程中, 做出一定貢獻。
關鍵詞：獨立審計,內部設計,公司治理,關系,作用
參考文獻
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[2] 本報記者程竹.多家險企償付能力告急監管錨定公司治理[N].中國證券報, 2018-04-25.
內部控制與審計論文范文第6篇
2、內部審計的公司治理功能研究
3、芻議如何提升內部審計職能的治理功能
4、公司治理中的內部審計問題及對策
5、公司治理與上市公司內部審計獨立性
6、上市公司內部審計模式對公司治理效應影響的分析研究
7、內部審計對國有企業公司治理的影響
8、基于公司治理的內部審計機構定位研究
9、論公司治理中的內部審計
10、公司治理結構與內部審計質量的相關性研究
11、受托責任視角的公司治理和內部審計互動
12、影響內部審計機構設置模式的因素
13、淺談內部審計與公司治理
14、探究在公司治理中內部審計的地位與作用
15、公司治理、內部審計與盈余質量
16、關于完善公司治理結構促進會計信息質量提高的思考
17、從風險管理談公司治理與內部審計的整合
18、“新常態”下內部審計績效評價問題探析
19、從風險管理談公司治理與內部審計
20、淺析公司治理結構與內部審計模式選擇的關系
21、公司治理、內部審計與控制自我評估
22、國有企業內部控制與紀檢監察工作的融合路徑研究
23、論企業內部審計和治理
24、物流企業內部審計在公司治理中的作用研究
25、淺談內部審計對國有企業公司治理的作用
26、公司治理框架下我國內部審計問題研究
27、公司治理與會計信息質量的互動關系研究
28、基于風險導向的公司治理研究
29、公司治理視角下內部審計的作用與構建
30、基于公司治理的內部審計問題分析
31、論內部審計與外部審計的相關性
32、基于公司治理的增值型內部審計：挑戰·途徑·案例
33、基于公司治理結構的內部審計模式研究
34、公司治理與內部審計聯系初探
35、內部審計對公司治理的作用及發展對策
36、內部審計質量文獻研究綜述與啟示
37、試論內部審計與外部審計的協作
38、后股改時代基于公司治理的內部審計問題研究
39、探新路：內部審計轉型升級的路徑
40、淺談和諧內部審計環境的構建
41、淺談內部審計在公司治理中扮演的角色
42、基于價值增值視角的內部審計外包決策
43、淺析公司治理下的內部審計
44、論內部控制與公司治理的關系
45、大數據環境對內部審計的影響
46、上市公司內部控制對會計信息披露質量的影響及對策
47、家族企業內部審計問題探討
48、公司治理模式對內部審計的影響
49、內部審計在公司治理中的作用及對策