如何做好應收賬款管理范文第1篇
【關鍵詞】 應收賬款 問題 措施
應收賬款是企業因賒銷產品、商品、提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項和代墊的運輸費，它是企業采取信用銷售而形成的債權性資產。近年來，我國企業的應收賬款總量逐年增加，企業的應收賬款不能及時收回，企業之間存在拖欠貨款現象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經成為了企業良好運轉的一大弊端。我國企業應該在日常資金管理活動中，充分重視應收賬款的管理，最大限度的降低應收賬款的風險。
1. 應收賬款存在的問題探討
1.1賒銷現象嚴重。企業的生產經營活動過程最終目的就是最大限度的實現收益，但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的，如何擴大銷售收入就成為了企業的頭等大事?，F金流對于企業來說至關重要，資金鏈的斷裂必將會使企業面臨破產的風險。如此，賒銷方式應運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產所需的材料等，另一方面，延續了自身使用應付賬款的權利，擴大了自己的資金鏈，使企業自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風險，呆賬和壞賬的比例。
1.2企業的信用狀況不甚樂觀。賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業的信用。我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統，網絡信用系統也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善，面臨巨大的挑戰。
1.3管理制度不完善，缺乏獎懲制度。由于企業面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業銷售人員的工資與銷售業績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成，大大提高了銷售量，但導致了應收賬款的增加，這在一定程度上與企業的管理制度和獎懲制度是有很大關系的。再者，企業即使制定了合理的應收賬款的信用政策，卻由于盲目擴大銷售量也沒有認真落實到實處。其他的相關內部控制制度也不是很合理。
2. 應收賬款對企業的影響
2.1應收賬款可以直接影響企業的資金周轉。企業通過賒銷不斷擴大銷售，隨著銷售的增加，應收賬款不斷增加，應收賬款的增加直接影響到企業短期償債能力和現金流。大量的應收賬款不僅削弱了企業短期償債能力，而且隨著現金流量的減少，又直接影響到企業的支付能力、償債能力和周轉能力，甚至可使企業倒閉。
2.2應收賬款的壞帳風險對企業利潤的影響。如果企業應收賬款數額過大，其實現的利潤就會包括大量的應收賬款，尤其是逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上，致使企業存在利潤風險。企業管理層還可以通過應收帳款壞帳準備的計提或不提人為調節利潤。
3. 加強應收賬款管理的措施
3.1制訂合理的信用政策。信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準，信用條件和信用額度三方面。首先，確定合理的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本區別標準。信用標準較高，能使企業遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。其次，采用合理的信用條件。信用條件是指企業賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。企業在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間做出權衡，不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧，也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業的正常銷售。
3.2加強銷售、財務的監管。首先要在銷售合同中明確各項條款，在與經銷商簽訂銷售合同時，要注意以下事項，以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件，如：價格、付款方式、付款日期、運輸情況等，明確雙方的權利和違約責任，確定合同期限，合同結束后視情況再行簽訂，加蓋經銷商的合同專用章。其次，必須同經銷商核對賬款項目，以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差，大家要尤為重視：產品結構為多品種，多規格;產品的回款期不同，或因經營條件的不同而同種產品回款期不同;產品出現平調、退貨、換貨時;經銷商不能夠按銷售單據或發票回款;要主動拒絕用貨款墊支其他款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對賬制度，避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬款現象，應收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對;明細賬與有關客戶單位往來賬的核對。但是在現實的工作中，往往會出現本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環節的時間差所致。當前的任何經濟業務都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業應該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業務時都會形成較好的工作效率和結果。
3.3對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。
3.4應建立完善的應收賬款管理制度。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少應收賬款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少;反之，如果信用標準較寬，雖然會增加銷售，但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。在制定收賬政策時，應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。
3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。
總之，應收賬款是企業與企業在商品交易中不可回避的客觀現象，企業經營者不應忽視這方面的情況，要結合企業實際情況制定相關的管理制度，這樣才能使企業應收帳款的風險降到最低，真正實現企業利潤的最大化。
參考文獻：
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如何做好應收賬款管理范文第2篇
一、制造業企業應收賬款管理存在的問題
(一) 未建立有效的管理機構, 各部門職責不清
涉及企業應收賬款管理相關的部門較多, 一般情況下包括銷售部、銷售管理部、財務部, 尤其是集團化規模管理的企業, 還會涉及管理總部與下屬企業之間的管理。若沒有一個統一牽頭的管理機構, 負責對應收賬款的流程、制度進行統一規范、監督、協調, 并有效的區分各部門的管理職責, 或者雖然有類似的機構, 但其成員層級較低, 未賦予對應的職權, 就會形成應收賬款管理工作形同虛設, 信用評審等執行過程流于形式。各部門間信息不對稱, 出現問題各部門互相推諉, 內部控制存在缺陷, 最終給企業造成損失。
(二) 重業績輕管理, 流程、制度落實不到位
目前大部分制造企業, 尤其是集團化的大公司, 對賒銷形成的應收賬款, 均建立了對應的管理流程、制度。但往往企業在實際銷售經營中, 為了擴大市場占有率, 獲取更多的銷售訂單, 重業績輕管理, 一味追求業績最大化, 未經市場充分資信調查反饋, 肆意的擴大賒銷業務量, 置流程、制度不顧, 憑主觀判斷給予賒銷信用額度。后續應收賬款出現逾期也未能有效跟進, 及時采取相應措施避免或者減少損失, 或者雖然采取了措施, 但仍重視不夠, 缺乏謹慎意識, 收效甚微, 導致應收賬款金額不斷擴大, 風險不斷上升。一旦市場環境出現不利因素, 直接形成應收賬款無法收回, 最終造成壞賬損失, 不僅未給企業帶來真正的業績盈利, 而且若金額巨大, 還將影響企業現金流, 甚至危及企業自身安全。
(三) 缺乏風險分擔意識, 未通過有效的機制轉移風險
一般制造企業更重視生產管理, 對生產過程的風險關注更多, 會選擇投保財產一切險、機器損壞險、雇主責任險、建安工險等風險轉移舉措, 規避或減少生產過程造成的損失。而對銷售形成的應收賬款, 缺乏相應的風險分擔舉措, 不重視、不關注、不了解應收賬款的風險轉移, 對賒銷形成應收賬款逾期, 最終因各種原因無法按期收回, 往往選擇風險承受。而未能在應收賬款發生風險前, 將可能發生的風險進行轉移, 特別是當制造企業自身缺乏資信調查資源或對當期及短期內市場環境無法做出是否有利的判斷時, 通過有效的風險轉移機制, 將有利于企業減少甚至避免承擔風險的損失。
二、對策建議
(一) 設立應收賬款管理機構, 理清部門職責
制造企業應設立應收賬款管理機構, 其成員由涉及的部門人員組成, 并由分管業務、財務的高層擔任該管理機構的組長或負責人, 該機構負責對應收賬款的流程、制度進行統一規范、監督、協調, 在權限內審批各項信用管理政策。同時理清應收賬款相關各部門職責, 銷售部主要負責安全銷售及按信用控制等要求接收客戶訂單, 及時了解并掌握客戶資信、經營績效等情況, 及時與客戶對賬確認, 每月制定詳細有效的回款計劃, 對到期、超期及問題應收賬款和問題客戶采取必要的催收對策、補救辦法、降低損失等有效措施。銷售管理部與財務部共同制定統一的應收賬款管理制度, 制定各業務的信用額度及例外額度審批流程, 審核客戶信用額度和例外額度申請, 跟進應收賬款回款進度和逾期情況, 并對各銷售部予以適當的考核。財務部負責銷售合同副本的保管和價格監督, 監控信用額度的使用, 負責所有與應收賬款相關憑證的及時錄入和確保賬務清晰正確, 及時開具發票。至少每半年組織發起一次客戶對賬, 配合銷售部共同尋找差異原因, 形成對賬結果并歸檔;每半年組織發起客戶信用等級及信用額度評審。
(二) 提升應收賬款管理意識, 落實管理制度
從制度保障層面提升應收賬款管理, 從考核追溯層面落實應收賬款執行。應收賬款管理不僅僅是相關幾個部門的事, 是關系到整個制造企業安全經營銷售, 乃至于企業資金鏈的大事。在制定應收賬款管理制度時, 需從企業戰略的定位, 具體的經營舉措出發, 并經企業管理機構、權力機構共同審批頒布, 體現應收賬款管理的權威性, 提高應收賬款管理意識。在應收賬款管理制度具體的管理總則中, 強調法律意識, 即合法性原則, 對任何賒銷客戶, 均需搜集合法信息, 建立客戶檔案, 并要求按年度全部更新一次。增強合規意識, 針對信用放款的客戶, 需在充分調查客戶的資信狀況及公司產品的市場適銷程度后, 每半年上報“信用額度審批表”, 確定應收賬款控制總額度和各業務額度目標, 報送相應管理機構批準。提高分級管理意識, 將所有客戶按照一定的標準評定信用等級, 原則上不同信用等級客戶享有不同的信用額度上限, 新客戶則根據實際情況先確定等級再授予信用額度, 客戶信用等級每年調整一次。落實責任追溯意識, 獎罰分明, 通過調整平衡計分卡指標權重, 提高應收賬款管理權重, 進一步細化應收賬款KPI考核指標, 如逾期款、回籠率、應收賬款周轉率等, 通過考核落實應收賬款執行, 追責根據誰銷售誰負責, 具體經辦人負直接責任, 業務主管負管理責任, 同時鼓勵提前回款, 根據提前或延期回款的時間、金額情況納入對經辦責任人的績效考核。
(三) 建立應收賬款風險轉移機制, 分擔風險
不同產品線、價值鏈的制造企業, 在市場中所對應的應收賬款風險是不同的, 但不管是什么企業, 都無法做到百分之一百的無應收賬款壞賬, 只是各自通過管理, 最終愿意承擔壞賬額度的高低不同, 為減少甚至規避應收賬款壞賬損失, 在賒銷形成應收賬款后, 制造企業可以選擇應收賬款保理或者向保險公司投保貿易信用保險等業務將不確定的應收賬款壞賬風險進行轉移, 以此達到風險分擔的目的, 同時也形成了應收賬款風險轉移機制。應收賬款保理業務類似于銀行承兌匯票貼現業務, 企業按銀行的條件, 將應收賬款轉讓給銀行, 根據不同的保理類別, 銀行將收取不同的費用, 若選擇買斷型或無追索權的保理, 企業就將與應收賬款有關的所有風險均轉移給了銀行, 不僅規避了壞賬風險, 而且能提前收回賬款, 提高資金周轉。應收賬款信用保險, 是對制造企業在產品賒銷交易中形成應收賬款進行投保, 保障制造企業免受客戶破產、無力支付或拖延付款而帶來壞賬損失的可能性, 包括客戶因商業風險 (出口業務含政治風險) 導致無法支付應收賬款的風險, 當企業投保信用保險后, 若賒銷客戶的應收賬款達到保險理賠的條件, 企業就可以通過保險公司獲取至少80%-90%的理賠款, 將絕大部分應收賬款的壞賬損失風險分擔轉移給了保險公司, 剩余貨款的追討也可以由保險公司負責, 若最終全額能追討回來, 剩余的10%-20%貨款也會返回給企業, 可以最大程度的降低或規避應收賬款壞賬損失。
制造企業通過應收賬款保理或信用保險等形式, 將自身賒銷形成應收賬款壞賬的風險轉移給銀行或者保險公司, 是應收賬款管理中壞賬風險分擔的重要方式, 也是有效的應收賬款風險轉移機制, 尤其是缺乏資信調查資源或者無法對市場環境利弊做出有利判斷時, 可以最大程度的控制制造企業應收賬款壞賬風險及成本。
摘要：制造企業生產的產品為獲取更高的市場占有率, 除產品本身質優價廉外, 其提供的信用政策也是客戶確定合作的重要條件。對企業而言, 信用政策是把雙刃劍, 有效的管理能擴大銷售, 提高市場占有率, 進而增加盈利;無效的管理使應收賬款無法收回, 形成壞賬損失, 最終甚至造成資金鏈斷裂。本文將從制造企業實際經營銷售出發, 淺述更好的規范應收賬款的各項管理措施以及壞賬風險轉移的措施, 旨在為提高銷售質量, 控制債權風險, 加快資金周轉, 減少壞賬損失提供參考。
關鍵詞：制造企業,應收賬款,管理措施,風險轉移
參考文獻
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如何做好應收賬款管理范文第3篇
摘 要：應收賬款作為企業的債權，它對企業的利潤有極其重大的影響，無法收回的應收賬款就是企業的利潤損失。本文從多方面分析了應收賬款對利潤的影響，并就如何降低這些影響提出了幾點看法。
關鍵詞：應收賬款 利潤質量 影響
應收賬款是企業采用商業信用銷售商品或提供勞務而應向客戶應收而未收取的款項，是企業的債權。應收賬款在未來能否收回存在不確定性，無法收回的應收賬款就是企業的賬面利潤損失，這是企業理財方面必須面對的一大風險?？梢哉f，應收賬款對企業利潤質量分析具有實質性影響，主要表現在如下幾點：
一、應收賬款會虛化企業的賬面利潤，誤導不同報表使用者對利潤深層次的理解
眾所周知，利潤的計算式是“利潤=收入-費用”，這里的“收入”主要是指形成應收賬款的主營業務收入。應收賬款的產生意味著企業主營業務收入沒有形成現金流入，它只是企業的收款權利。所以，應收賬款在收回之前，企業所謂的實現利潤，只是賬面利潤，是數字概念，而不是現實利潤。相當于應收賬款數額的利潤沒有真實的貨幣作為基礎，只不過是“紙上富貴”而已。
如果報表使用者只看利潤表上亮麗的利潤數據，不對其作深入的剖析，被報表上令人心動的數字所迷惑，就不可能對企業的經營情況作全面和準確的分析。如果投資者僅憑表面賬務數據作決策，就極可能陷入盲目的境地，造成決策失誤帶來損失。
二、應收賬款弱化了每股收益評價企業業績的意義
每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業凈利潤或需承擔的企業凈虧損。每股收益通常被用來反映企業的經營成果，衡量普通股的獲利水平及投資風險，是投資者等信息使用者據以評價企業盈利能力、預測企業成長潛力、進而做出相關經濟決策的重要財務指標之一。 在企業能盈利的情況下，該指標反映了每股創造的稅后利潤，通常，報表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企業創造的利潤越多。 但如果企業的利潤大部分是通過應收賬款來支撐的，而缺少具有現實支付能力的現金為依托，那么，企業的每股收益指標對企業盈利水平的評價作用就會被削弱，因為每股盈利沒有帶來足夠的現金流入。高額的應收款項減少了企業的現金流入，企業如果現金流入不足，有可能導致資金鏈斷裂，如果引發財務危機，就會因財務狀況惡化而降低償債能力，使企業信譽受損。
三、應收賬款削弱主營業務利潤評價企業業績的主導作用
我們在分析企業盈利能力時，應從企業的主營業務方面去把握，主營業務利潤是企業利潤的核心。企業的主導產品或主導業務收入被認為是集中體現企業核心競爭力的盈利對象，企業即使為分散經營風險或延伸價值鏈，擴大對外投資的規模，也一定是建立在具備核心競爭力的產品或業務的基礎上。一個企業只有從主營業務中獲得的利潤才是真實可靠的利潤。在正常情況下，主營業務利潤是企業的主要利潤來源，應收賬款直接影響的是主營業務利潤指標。主營業務利潤是公認的評價企業經營業績的核心指標。主營業務利潤大，說明企業主業突出，經營業績好。但不可否認的是，一定數量的應收賬款會使主營業務利潤有潛在損失的風險，這種風險來自于市場環境惡化對債務人經營活動的影響。如果客戶無力償還債務而給企業帶來壞賬，那么，企業賬面上再好的業績也不過是鏡中之花。這時，通過主營業務利潤對企業業績進行評價就缺乏應有的說服力。
四、應收賬款一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性
企業應收賬款實際上是企業未能到賬的利潤，由于會計政策操作的結果，它成了企業的賬面利潤。從這點上看，應收賬款無疑虛夸了企業的所有者權益。企業按規定以賬面利潤為基數提取盈余公積等，分配后的剩余數就是企業的未分配利潤。應收賬款會使所有者權益中的盈余公積和未分配利潤項目的數據顯得不那么真實可信，如果單純地從資產負債表上分析所有者權益，就無法直觀其真實的情況。
五、應收賬款成為企業財務造假的工具之一
企業財務造假的手法很多，其中應收賬款就可以成為操縱利潤的工具。例如，企業為了增加某一會計的利潤，可以通過虛開發票增加應收賬款，這就可通過營業收入的虛增達到利潤的虛增，在下一鉆制度的漏洞或以銷售退回為由再將應收賬款沖回;再如，企業根據應收款項的賬齡長短按規定計提壞賬準備，少計提壞賬準備可以增加利潤，不少企業明知某些高齡應收賬款已成壞賬，但為了虛增利潤卻不予沖銷，或者為了隱匿利潤而多提壞賬準備，財務造假嚴重。最明顯的是一些上市企業在報告中大玩所謂“二一二”虧損游戲：即連續兩年虧損，然后通過“技術手段”對利潤進行操縱，最終來個“扭虧為盈”，接著再連續兩年虧損，又來一個“扭虧為盈”，通過調節利潤逃脫退市。
在市場經濟的競爭中，企業為了自身的生存和發展，在經營活動中必須獲得利潤，并盡可能地使企業利潤最大化。為了擴大市場份額的需要，任何企業每筆交易都無法做到錢貨兩清，而是大量采用商業信用，賒銷就是企業擴大銷售的主要競爭手段，因此，分析企業應收賬款有利于準確掌握企業年報信息。為了更好地分析企業利潤質量，通過利潤指標有效分析企業全面的經營情況，評價企業的管理水平，揭示應收賬款對企業利潤的真實影響，筆者認為應做好如下工作：
1.利潤分析時應注重當期賒銷比例財務指標分析
企業應在主營業務收入中進行“賒銷收入”明細核算，并單獨列示于利潤表，準確計算和分析當期賒銷比率指標，并重點揭示賒銷業務產生的原因。“賒銷比率=應收賬款/主營業務收入”，賒銷比率高，說明企業當期營業收入中現金流入少，當期利潤缺乏貨幣支撐，現實中面臨很大的壞賬風險，存在“失去利潤”的可能。如果企業的主營業務收入賒銷比率低，當期利潤就顯得真實可信。
2.計算應收賬款與利潤的比重，做好利潤分析工作
企業應計算應收賬款總額占利潤總額的比率，通過這一比率準確分析利潤實現的真實情況。企業可將這一比率進行縱向和橫向的比較，以便評價企業的盈利水平和應收賬款管理水平。一般情況下，企業如果有足夠大的營業收入額，應收賬款所占利潤的比重越低，說明企業的盈利水平真實，應收賬款管理水平高，企業理財能力強。
3.加強應收賬款的日常管理，制定有力措施加快資金回籠
任何企業都必須樹立信用風險意識，加強信用風險管理，防范與化解信用風險，高度認識減少與回收應收賬款的理財意義。企業應做好欠賬企業的信用分析評價工作，為企業控制應收賬款提供信息支持，為企業催款做好相關必要的工作。企業必須對業已存在的應收款項作準確的風險評級，并定期將其對利潤的可能影響進行合理的評估，防患于未然。首先，企業應當時刻注重應收賬款回收比率指標的計算及分析工作，“應收賬款回收比率=銷售商品、提供勞務收到的現金/平均應收賬款”，若該比率很低，則表明應收賬款的回籠速度很慢，應收賬款的管理工作有待加強;其次，做好應收賬款的催收工作，從思想上高度認識回籠資金的重要性，企業可以采取積極的現金折扣政策，也可以采取日常催討的方式，盡快地收回被其他企業拖欠的款項;再次，做好應收賬款的監控工作，應收賬款的監控應當包括賒銷業務的發生、款項的收回、逾期風險預警等各個環節以及債務人信用狀況的變化。
4.利潤表與現金流量表結合分析
企業利潤利潤表是反映企業一定期間生產經營成果的財務報表。利潤表把企業一定期間的營業收益與其同一會計期間的營業成本、費用進行配比，以計算出企業一定時期的稅后凈利潤。通過利潤表反映的收入、成本和費用等指標，能夠知道企業生產經營的收益、成本和耗費情況，反映企業生產經營成果。
現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物流入和流出信息的財務報表?，F金流量表能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。
在企業三大報表中，資產負債表能夠提供企業一定日期財務狀況的情況。它所提供的是靜態的財務信息，并不能反映財務狀況變動的原因，也不能表明這些資產、負債給企業帶來或用去多少現金。利潤表反映企業一定期間的經營成果，提供動態的財務信息，但它只能反映利潤的構成，卻不能反映經營、投資和籌資活動給企業帶來或支付了多少現金，而且利潤表不能反映投資和籌資的全部事項?，F金流量表提供一定時期的現金流入和流出的動態財務信息，表明企業在報告期內由經營、投資和籌資活動獲得現金及這些現金的使用情況，能夠說明資產、負債、凈資產的變動原因。
現金流量表對資產負債表和利潤表起到補充說明的作用，特別是現金流量表能彌補利潤表的不足。利潤表只是指明了企業利潤的構成要素及結果，在存在大量應收賬款的情況下，利潤只是一個概念而已，它無法說明利潤實現的真實情況及程度。將利潤表與現金流量表相結合分析企業利潤，不但可以了解企業利潤的構成和結果，對利潤進行量的分析，而且還可以通過現金流量對利潤進行質的分析。
5.利潤分析信息按規范披露，務必準確和完整
企業披露利潤分析信息，不但要做好當期信息的披露，而且還要做好環比信息的披露。特別是如主營業務收入增長率、主營業務利潤率、營業利潤增長率、凈利潤現金含量、現金凈流量與凈利潤比、凈利潤、 凈利潤增長率、應收賬款周轉率等信息的披露，語言要規范，表達要完整，披露的數據必須真實和準確。
如何做好應收賬款管理范文第4篇
不當的應收賬款管理會讓企業產生非常大的壞賬損失, 會讓企業產生虧損的現象, 嚴重的話還有可能會破產, 就拿長虹企業來說, 在中國彩電業排第一位, 創造過年凈利潤25.9億元的歷史, 但是也有過低谷, 虧損37億元, 從1998年的囤積彩管開始, 積壓了大量的產品, 就產生了巨大的應收賬款, 到2004年12月, APEX應收賬款為4.675億美元, 經過專業的估算, 最大能回收1.5億美元, 雖然長虹公司一直在和APEX進行合作, 在制定信用政策的過程中, 對于壞賬風險的考慮是令人費解的, 在APEX公司拖欠許多公司的欠款狀況下, 長虹還是一如既往的和該公司簽訂了大量的訂單合同, 這個事件, 在很大程度上反映出了長虹企業在對應收賬款的管理上存在著非常大的管理缺陷, 對于內部控制制度沒有進行恰當的制定, 該企業也在很大程度上反映出了我國存在的問題, 給大多數企業敲響了警鐘, 必須吸收這次的經驗教訓, 創建恰當的內部控制制度。
2 企業加強應收賬款內部控制制度的對策
建立內部企業賒銷業務控制制度, 必須要結合企業的具體情況來進行, 除此之外還要對客戶的實際狀況進行考慮, 不能出現超出自己承受能力的過量賒銷問題, 也不能出現盲目賒銷的問題, 應做好以下的過程。
2.1 銷售環節內部控制
(1) 審查客戶是否符合管理層授權標準, 批準客戶訂購單后, 由銷售部門編制一式多聯[可以三聯]的銷售單。
(2) 信用管理部門批準賒銷信用, 賒銷審批不能由銷售部門執行, 應設立專門的信用管理部門履行此職責, 無論批準賒銷與否, 該部門主要負責的人員必須要簽署意見在銷售單上, 之后把簽好的該銷售單[信用管理部門自留一聯]送回銷售部門。根據管理層的賒銷政策在每個客戶已授權信用額度內進行賒銷批準。
(3) 倉庫必須要依據銷售清單來進行發貨的工作, 只有合格的銷售單才能進行供貨[沒有銷售單不能出庫], 并將銷售單和實物一起交給發運部門。
(4) 在進行裝運貨物的過程中必須要依據銷售單來進行, 裝之前要進行檢測驗證工作, 確定沒有任何的問題之后, 商品和銷售單上的列表一樣時再進行貨物的裝運工作。
(5) 在向客戶開具賬單的過程中必須由銷售部門來進行。第一, 銷售發票開單之前, 必須要對裝運憑證或者是已經批準的銷售單進行檢查工作。第二, 開具發票時必須要按照實際的情況來進行, 第三, 要對銷售發票的計價進行檢查, 確保正確的計算。第四核對商品總數。
(6) 財務部門記錄銷售。第一, 在進行銷售的過程中必須要根據銷售的發票記錄, 不能依據裝運憑證或者是銷售單來進行。第二, 必須要對之前連續編號的銷售發票進行控制工作。第三, 要對銷售發票的金額進行檢查。第四必須要把銷售的職責與其他職責進行明確的劃分。第五, 對所有的記錄都要進行一個控制工作, 這樣可以在很大程度上降低發生未經批準的記錄的問題的概率。第六對應收賬款總賬以及細賬進行檢查工作, 第七, 要按時的寄送對賬單。
(7) 財務部門辦理和記錄現金、銀行存款收入。選用匯款通知書的方式可以讓現金及時的存入, 能夠在很大程度上對資產保管的控制進行提升。匯款通知書注明客戶的姓名、銷售發票號碼、銷售單位開戶銀行賬號以及金額等內容。之后要寄給客戶相關的材料, 付款后再寄回銷售單位。
(8) 在進行銷售退回時必須要得到讓須經授權的批準, 在這個過程中還要保證各部門能夠進行正常的運轉, 對實物流進行恰當的控制, 對會計進行恰當的處理, 必須要對貸項通知單進行嚴格的控制, 這種通知單的作用是非常大的, 是一種憑證, 可以證明銷售退回的商品, 還可以證明因為折讓所造成的銷貨款減少, 格式和發票的格式是一模一樣的, 只不過用途不同罷了。
(9) 財務部門必須要對壞賬進行注銷, 有了確鑿證據無法收回貸款, 經過批準之后要做出一系列的會計調整的工作。
(10) 財務部門要做好對壞賬進行提取的工作, 該數額必須要滿足企業無法收回的銷貨款。
2.2 客戶資信的調查與評價, 建立客戶資信檔案
(1) 了解企業所屬行業性質, 未來發展前景等方向, 所屬行業是否屬于國家鼓勵發展類企業。
(2) 了解企業的成立背景及歷史淵源, 比如公司成立時間、所屬主管部門, 注冊資金、歷史沿革、股東或者股份以及公司的上級主管部門。
(3) 了解企業的管理結構, 審批授權及內部控制制度方面是否完善。
(4) 及時獲知企業財務狀況, 資產負債率及各項經濟運營指標, 已判斷企業是否有良好的回款條件。
2.3 建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度
(1) 每月度終了, 應該對應收賬款的賬齡進行分析, 按應收賬款的形成時間, 編制應收賬款賬齡分析表。
(2) 根據企業自身的經營狀況及賬齡分析表及時催要應收賬款, 盡量避免企業壞賬的發生。
(3) 對于那些無法催收的賬款, 可以把該賬款移交司法程序進行, 這樣可以在一定程度上減少企業的經濟損失。
3 結語
應收賬款是企業經營運轉的重要環節, 良好的應收賬款回款機制的建立有利于形成良好的資金流, 促進企業經濟效益的提高。建立完善的應收賬款內部控制制度, 通過有效的內部控制制度, 確保資產的安全完整, 對企業的生存與發展將起到積極作用。
摘要：隨著現代經濟的發展, 企業為了提高競爭力, 增加產品銷售量提高利潤, 經常會采取賒銷等促銷手段, 但賬款的拖欠會對企業的良性發展產生非常不利的影響, 商業信用的一種便是應收賬款, 在企業經營的過程中普遍的存在, 應收賬款對于企業來說是非常不利的, 占用了企業的大部分資金, 給企業的財務管理帶來了很大風險。
如何做好應收賬款管理范文第5篇
企業應收賬款管理中存在的問題
摘要：應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，加強應收賬款的管理，對提高資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。對其管理的好壞直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益，應收賬款的管理已成為企業經營活動中極其重要的問題。為此，文章對企業應收賬款管理中普遍存在的一些問題進行簡要闡述，并提出一些建議。
關鍵詞: 企業 ;應收賬款;管理;弊端;對策
應收賬款(Receivables)是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。合理的應收賬款對于擴大企業的經營規模，提高市場占有率有著很大的促進作用。但是，應收賬款是一把雙刃刀，若管理不當，極易造成企業應收賬款增長速度快，涉及金額大，成為困擾企業發展的嚴重障礙。
一、企業應收賬款管理存在的問題
(一)對客戶信用資料的收集與管理不重視，缺乏規范程序。
企業在進行銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查，這是形成壞賬的起因。一直以來我國企業普遍缺乏“信用”的觀念，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規范的信用銷售程序予以約束，企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款不能如期收回。
(二)企業內部管理制度不健全
首先，企業對應收賬款管理不規范，缺乏應收賬款日常管理的有效方法。不少企業沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的風險管理，日?？刂撇灰幏?，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。
其次，企業銷售業績考核指標不科學。許多企業過分強調占有市場，提高市場份額，用銷售發票來考核業務部門的業績，導致銷售人員只管盡可能多地簽合同、多發貨，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
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(三)應收賬款的賬齡越來越長，增加壞賬風險。
企業的應收賬款如得不到及時清理，不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。
(四)應收賬款跟蹤控制存在問題。
很多企業未建立應收賬款跟蹤控制制度或未遵守制度。有些企業對應收賬款的跟蹤控制缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。這些問題主要表現為：
1、財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，造成企業應收賬款居高不下，賬齡老化。
2、企業未實行應收賬款定期對賬制度，交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據的傳遞、記錄等都有可能出現差錯。
二、應收賬款帶來的弊端
(一)資金周轉不良
企業收入與資金流不一致，發出商品，確認收入，卻不能同步回收貨款，造成沒有現金流入的收入產生、稅金上繳及所得稅預繳。因表面效益墊繳的稅款，占用了流動資金，久而久之必將影響企業資金的周轉，降低了資金的使用效率，進而掩蓋企業經營實際狀況，影響企業生產和銷售計劃，無法實現真正的效益。
(二)夸大成果
企業的記帳基礎是權責發生制，當期賒銷全部記入當期收入。企業的賬上利潤的增加并不能如期實現現金流入。企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大企業經營成果，增加企業的風險。
(三)額外損失
面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解應收款動態情況及對方企業詳情，造成責任不明確，合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的應收賬款不能按時收回，最終形成資產的損失。
(四)增加成本
應收賬款的成本主要包括機會成本、管理成本、壞賬成本;機會成本是指資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入，例如，投資有價證券產生的利息收入，存入銀行的利息。管理成本，主要是對應收賬款的日常管理而耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費、賬薄記錄費、收賬費用。壞賬成本，是應收賬款無法收回而給企業帶來
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的損失。這一成本一般與應收賬款數量同方向變動，即應收賬款越多，壞賬成本也越多。
(五)傷害了企業商業信譽
應收賬款是一個資金無底洞，因為它的存在，導致企業面對優質客戶的需求也無法組織生產，新簽合同不能兌現，減薪、裁員、繳稅記錄以及在銀行的還款記錄都會對企業商業信譽造成傷害。
三、應收賬款的日常管理
(一)確定適當的信用標準
信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。信用標準較嚴，可使企業遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失?？梢?，企業應根據所在行業的競爭情況、企業承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。
(二)建立應收賬款清收責任制
企業要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。主要內容包括：
1、明確規定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果;
2、明確規定由于信用部門人員徇私舞弊，調查不實而產生壞賬應負的責任;
3、明確規定責任的監督部門，防止責任管理流于形式。當然，對于企業內部管理來說，責、權、利是不可分的，應收賬款的清收與責任人的經濟利益要掛鉤，目標要具體、獎罰要有力，要制訂嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。
(三)企業應收賬款的賬齡分析
1、認真做好帳齡分析。通過賬齡分析，企業可掌握這些信息：有多少客戶在折扣期內付款;有多少客戶在信用期內付款;有多少客戶在信用期后付款;有多少客戶拖欠付款期過長，可能成為呆帳。了解這些情況后，要及時采取措施，調整企業信用對策，密切監控用戶已到期債務的增減動態，及時與用戶聯系，提醒其盡快付款。
2、分析應收賬款周轉率和平均收帳期，看流動資金是否處于正常水平。企業可通
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過這些指標，分析評價應收賬款管理中的成績及不足，以便總結經驗，修正差距，減少損失。
(四)實施應收賬款的追蹤分析
應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔保等來保證應收賬款的回收。
四、結語
總之，企業要很好地控制、管理應收賬款，必須做到：
第一、正確評估客戶的資信，權衡信用成本與信用風險，提高應收賬款的回收率;
第
二、積極建立靈活有效的收賬措施，及時回收賬款;
第三、做好應收賬款賬齡分析，努力減少和防范呆賬、壞賬的產生。應收賬款防范的好壞，既靠制度的保證，又靠措施的得力于否，還靠領導重視程度。
誠然，不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備金制度。根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞賬損失，以促進企業健康發展。
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如何做好應收賬款管理范文第6篇
應收賬款是企業因銷售產品、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。商品與勞務的賒銷、賒購，已成為當代經濟的基本特征。應收賬款的形成增加了企業風險。特別是現在，用戶拖欠企業賬款越來越多，賬款回收的難度也越來越大。因此，企業必須加強應收賬款管理，正確衡量信用成本和信用風險，合理確定信用政策，及時收回賬款
一、企業應收賬款產生的原因
企業產生應收賬款最根本的原因一方面是缺少競爭力，另一方面是缺乏經營理財觀念和意識。
(一)應收賬款產生的客觀因素。企業應收賬款的產生，有其歷史原因，有受政策因素影響成分。如前幾年國家緊縮銀根，流動資金不足，造成企業資金緊張，購貨單位不守信譽，發貨后不能及時付款等等。企業應收賬款的產生從根本上說，主要還是企業自身存在問題，其主要包括兩個方面：
(1)企業生產的產品在市場競爭中缺乏競爭力，要想使自己的產品賣出去，就要采取先發貨后付款方式。
(2)企業對應收賬款缺乏有效的管理和清收。大部分企業的經營者所注重的是企業生產經營工作，對如何理財還缺乏意識和經驗。特別是有相當一部分企業只注重產品的發出，而不注重貨款的收回，認為清理應收賬款是財務部門和人員的事，與經營本身沒有直接關系。還有些企業就連財務部門也對應收賬款心中沒有數，更談不上管理和清收的問題了。
(二)準確把握應收賬款的本質。企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能。不僅如此，應收賬款的增加還會造成資金成本和管理費用的增加。企業要充分認識和估算應收賬款的下列3項成本：一是機會成本，應收賬款作為企業用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入于證券市場及其他方面的收入。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率(一般可按有價證券利息率)之積，便可得出應收賬款的機會成本。二是管理成本，企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款賬簿的記錄費用，收賬過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞賬成本，因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本就越大。
(三)應收賬款銷售風險的本質是“風險損失”。機會成本和管理成本是構成應收賬款的直接成本，壞賬成本為應收賬款的風險成本，這3項就是企業提供給客戶商業信用的付出。應著力應收賬款投資的規劃與控制，制定有利企業的信用政策。應收賬款投資成本與收益并存。企業采用賒銷方式，雖要耗費一定代價，但也可以開拓并占領市場，降低產成品的倉儲費用、管理費用。為雙邊衡量應收賬款的邊際產出與邊際投入，提高應收賬款的投資效益，企業從實際出發，制定以信用標準、信用條件和收賬政策為主要內容的信用政策十分必要。
二、加強應收賬款管理的措施
第一，應加強事前評估，降低應收賬款風險。
(1)確定適當的信用標準。企業在進行信用銷售決策時，應考慮信用銷售對銷售收入、對成本、對融資成本的影響，確定適當的信用標準。信用標準，是給予客戶最低的信用條件，一般用預期的壞賬損失率表示。企業確定信用標準要力爭在增強市場競爭力，擴大銷售與降低違約風險、收賬費用這二者之間作出一個雙贏選擇，調適應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，應著重考慮3個基本因素：一是同行業競爭對手情況，面對市場競爭，企業要知己知彼，根據對手實力狀況，相應采取寬或嚴的信用標準，以在競爭中把握主動，爭取優勢地位。二是企業承擔失信違約風險的能力，企業風險承擔能力的強弱也可影響信用標準高低的選擇。企業承擔風險的能力強，就可以以較低的信用標準爭取客戶，擴大業務。反之，如果企業承擔風險的能力薄弱，就只能執行嚴格的信用標準，以最大限度地降低違約風險。三是客戶的資信程度，企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。企業通過設定信用等級評價標準，利用既有或潛在客戶的報表數據，計算各自的指標值，并與標準值進行比較分析，然后詳盡地對客戶的拒付風險作出準確的判斷，以利企業提高應收賬款投資決策的效果。
(2)判斷企業的信用品質。企業與某一新客戶打交道，應首先設定其信用標準，評估其賴賬的可能性，看它的信用品質。這通?？梢酝ㄟ^下述方法確定：一看客戶履行償債義務的可能性，必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否能按期如數付款，與其他供貨企業的關系是否良好。二看客戶的償債能力，客戶的償債能力是指其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例?？彤a的流動資產越多，其轉換為現金支付款項的能力就越強。同時，還應注意客戶流動資產的質量，看是否會出現存貨過多過時、質量下降從而影響其變現能力和支付能力的情況。三看客戶的抵押能力，企業簽訂賒銷合同時一般附有抵押條款，客戶的抵押能力是指當客戶拒付款項或無力支付款項時能被用作抵押的資產。四看客戶的經營條件，經營條件指可能影響客戶付款能力的經濟環境。需要了解客戶在過去困難時期的付款歷史，看其履約情況，以確定風險等級。
第二，應強化事中監控，化解應收賬款風險。
其一，給予或拒絕容戶信用優惠的判斷。信用標準是決定給予或拒絕容戶信用優惠的依據。一旦企業決定給予容戶信用優惠時，就需要考慮具體的使用條件。企業在接收容戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關要求，包括信用期限、現金折扣和折扣期限方面的約定。企業允許客戶購貨款賒欠一定時間，會在一定程度上擴大銷售、增加毛利。但不適當地延長信用期限，會引起應收賬款機會成本和收賬費用的增加，也許還會造成壞賬損失。因此，企業必須要求因信用期限的延長帶來邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數。企業在延長信用期限的同時，為了加速資金周轉、及時收回貨款、減少壞賬損失，對在規定期限內提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當比率給予折扣。采取現金折扣的前提就是只要企業通過加速收款帶來的機會收益能夠多剩有余地補償現金折扣的付出。至于給予客戶現金折扣優惠的期限和程度應根據企業自身需要，在信用成本前后收益比較基礎上，擇定一個期量結合的最佳數據方案。
其二，設定信用額度。在合同執行過程中，企業財務部門應根據客戶的業務量和信用情況，為每一客戶設定一個信用額度。信用控制單位必須從每日的發貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。如果有，則應停止發貨。在合同執行的過程中，財務部門每周都應以內部催款通知書形式，通知相關部門和責任人了解其負責客戶的欠款和信用狀況，并提醒重點關注接近信用限度客戶的動態和經營狀況。
其三，應定期召開不同層次的信用報告會議。由最高財務主管或管理當局參加的報告會議，主要討論目前信用控制的運作情況、企業所遭遇的困難和信用風險預測、企業信用政策的執行情況及改進措施。由信用控制單位和業務單位聯席召開的信用控制會議，主要是對客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價。由信用控制部門內部召開的會議，主要研究信用控制部門的運作是否正常、過去兩周的工作績效和未來兩周的工作內容和規劃等。企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計各客戶應收賬款的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解應收賬款的總體情況。企業財會部門還應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據;對超過期限的賒銷客戶，在發出對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，以及時催收欠款。
第三，應加強事后監督，減少應收賬款風險。
一是確定合理的討債方法。不斷完善收賬政策，客戶違反與企業約定的信用條件，拖欠甚至拒付賬款時，企業應怎么辦?自古以來，欠賬還錢是天經地義的道理。從理論上講，履約付款是客戶不容推辭的責任和義務，也是企業正當、合法權益所在。但是如果企業對所有客戶拖欠或拒付賬款的行為都對簿公堂、付諸法律手段加以解決，往往不是最好的辦法。因為企業解決與客戶賬款糾紛的目的，主要不是爭論誰對誰錯的問題，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。在實際經濟活動中，各位客戶拖欠、拒付賬款的原因是多方面的，即使信用表現一貫良好的客戶也會因某些客觀原因而無法如期付款。特別是在宏觀經濟環境偏緊、國家實施經濟結構戰略性調整的時期，客戶受大氣候影響，資金短缺、拖欠債權企業賬款的現象時有發生。此時，如果企業直接向法院起訴追債，不僅需要花費大量的訴訟費，而且除非法院裁決被告破產，強制執行，否則，效果也不理想。所以，通過法院收回賬款一般是企業不得已而為之的最后辦法?；谶@種考慮，企業能夠同客戶商量個雙方都能接受的折衷方案，通過實施債務重組，也許就能夠將大部分賬款收回。當企業應收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，企業應當首先分析現行的信用標準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調查摸底，進行再認識。對于惡意拖欠、信用品質差劣的客戶應當從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業在制定收賬政策時，要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃。二是準確使用法律武器。對逾期未結清欠款的客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的客戶，需有專人負責。催收時，企業財會部門應及時提供賒銷客戶的詳細原始資料，如銷售合同、銷售發票、對賬單、欠款金額及發生時間等，為催收工作提供依據。企業供銷部門應組織人員，積極與客戶聯系，及時收回欠款;對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還清欠款。對那些既不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。同時，企業還應制定切合實際的收賬策略。對過期較短的客戶，不予過多打擾，以免將來失去這一市場;對過期稍長的客戶，可措辭婉轉地催款;對過期較長的客戶，則應頻繁地信件催款并電話催詢;對過期很久的客戶，可在催款時措辭嚴厲。如客戶已達到破產界限，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分補償。在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇到以下情況不必起訴：訴訟費用超過債務清償額;客戶抵押品變現后可沖銷債務;客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害，起訴后收回賬款的可能性有限。
第四，嚴格內部控制制度，嚴防應收賬款風險。
企業領導要帶頭遵守內部控制制度。要明確內部控制制度不是約束某一個人的，而是約束所有人的;內部控制制度也不是在一定的時期起制約作用，而是要長期起作用的。企業的賒銷行為必須在內控制度的框架內進行，不能領導一個人說了算。企業的內部審計機構應獨立履行自己的職責，對內部控制制度的有關規定和各個環節要嚴格監督，一旦發現應收賬款方面出現潛在的問題，要向領導和有關部門及時通報，并采取措施嚴加防范，保證內控制度的有效性。企業的各個部門也要同心協力，共同遵守內部控制制度，保證內部控制制度在防范和化解應收賬款風險中的作用確實得到應有的發揮。
第五，強化應收賬款的日常管理。
企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，提前采取對策，防止惡化。
(1)實施應收賬款的追蹤分析。應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業就有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點要放在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深入調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。
(2)認真對待應收賬款的賬齡。一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。在應收賬款的賬齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。
(3)滿足應收賬款收現保證率。企業為了當期必要的現金支出，必須要取得與之相匹配的現金流入總額。企業既定會計期間預期現金支付額扣出同期穩定可靠的現金流入額(包括可隨時支取的銀行貸款、短期證券變現凈額等)后的差額，就非要通過應收賬款的有效收現才能得以保證最低現金需求?？梢赃@樣說，應收賬款未來的壞賬損失對企業當前經營并非最為緊要，更關鍵的是現期實際現金到位的應收款要能夠填補同期現金流量缺口，特別是要滿足具有剛性約束的納稅債務，工資支付及償付不得展期調換的到期債務的需要。