第一篇：加強企業內部審計監督
如何加強企業內部會計監督（精選）
內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督來自三個方面：一是政府部門監督;二是社會會計中介機構監督;三是企業內部監督，即內部會計監督。在我國企業“三位一體”的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許地范圍之內，從而保證企業所提供的會計信息合法、合規和真實、完整。
一、 當前企業內部會計監督存在的主要問題
(一)、管理體制存在缺陷，不利于會計監督的開展。首先是沒有建立健全有效的內部會計控制制度。內部會計控制制度不健全、不落實，會計監督如同“空中樓閣”的現象普遍存在。例如出納一人保管現金、支票、財務專用章及法人名章，往來款項及資產長年不清查核對等，這些基本的內控制度都不存在，履行會計監督職能更無從談起。其次是會計管理體制存在缺陷?，F行管理體制下，會計人員沒有真正意義上的獨立性，致使企業內部會計監督弱化。國家財政部門是全國會計人員的業務領導部門，而會計人員在勞動、人事、工資、福利等方面卻隸屬于各個企業單位，會計人員的聘任、升遷、利益及獎懲完全決定于企業管理部門，致使企業會計人員在廠長、經理負責制下仍經常面臨“頂得住的站不住，站得住的頂不住”的尷尬局面，最后一些會計只能唯領導命令是從，完全按照管理部門的意志行事。
(二)、目前會計從業人員素質不高也是影響實施會計內部監督制度的重要因素。會計人員素質低有兩種情形：其一，未經過嚴格的崗位培訓，會計人員業務水平不高，即使遵循了會計規范，由于其認識水平的局限性，不能辨別真偽，缺乏敏感性和分析能力，而導致反映經濟活動的會計信息失真;其二，會計人員政治素質低，為了個人利益而不顧國家的利益，缺少職業道德和法律意識。
二、強化企業內部會計監督的對策現行會計管理體制存在的弊病及會計人員素質的下、法律意識淡薄的問題是會計監督弱化的關鍵所在，因此，改善會計監督對于維護社會主義市場經濟秩序有著十分重要的意義。
(一)、以先進的計算機技術為手段，強化財務規章制度，減少人為因素。加強制度創新和管理創新，最大限度地消除制度執行中的人為因素，運用信息技術手段，設定硬的軟件程序，把管理制度和企業規章變成大家共同遵守，誰都無法擅自更改的計算機程序，通過計算機硬件授權，用程序約束所有人的行為，以保證制度的貫徹執行。通過計算機網絡手段，借助統一的財務管理軟件，使管理工作的“手”伸長，“眼”變亮，特別是通過計算機程序將規章制度固化，形成制度硬約束，減少國企的種種“內部人”行為，從技術上解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后問題。
(二)、改革現行的會計管理體制，建立起適應當前經濟形勢會計管理新體制。[!--empirenews.page--]一是對國有企業實行會計委派制。即國有企業的會計機構和會計人員，應由國家設立統一管理機構進行管理。在中央和地方各級人民政府成立會計管理局，采用屬地原則，通過制定管理辦法和措施，對會計機構，會計人員、會計工作進行管理、在會計人員的管理方面，一是對企業會計機構負責人和會計主管人員實行委派制，其余會計人員由企業按照會計管理局對會計人員的管理要求和程序進行任聘;二是將企業會計組織、人事、公資關系等從企業分離出來，由各級會計管理局管理;三是國家會計管理局賦予會計人員會計核算和會計監督權利。當前，會計任免權由經營者掌握，只有把國有企業會計機構和會計人員的任免權直接掌握在國家會計管理機構手中，使企業會計由其授權充分發揮依法監督企業經營者及其活動的作用，才可避免國有資產大量流失。二是對其他企業的會計人員，可成立會計行業管理協會進行統一管理。它雖不是政府機構，但必須是一個在專業技術指導和職業資格認定上具有高度權威性的行業自律組織?？傊?，成立會計行業管理組織來管理會計人員的目的還是使會計人員不受企業管理部門的制約，增強獨立性，以便更好地實施監督。
(三)、不斷提高會計人員素質，保證企業內部會計監督工作質量。企業內部會計監督受諸多因素制約，但關鍵還是在人，因此必須不斷提高會計人員素質，增強法制觀念，以保證會計監督工作地質量。會計人員只有具備較高的業務素質和較強的監督責任心，敢于監督，善于監督、勤于監督，才能有效地實行監督。會計管理部門應開展定期地培訓、考核活動，不斷提高會計人員地業務素質，同時還須通過不間斷的職業道德教育，培養每一個會計人員的主人翁責任感、使命感和參與意識，充分調動會計人員的積極性和創造性，使他們愛崗敬業，養成自覺的會計監督習慣。
(四)、會計人員之間的相互監督也是搞好內部會計監督的一個重要方面。實際工作中，一些會計人員喪失原則，貪污挪用公款公物、損公肥私、中飽私囊等原因之一就是會計人員之間的相互監督機制沒有真正建立起來。只有使會計人員相互監督才能保證財經法規在單位的貫徹執行。一是要建立會計人員流動制度，逐步實行定期輪崗制和末位淘汰制。根據會計人員工作表現淘汰不稱職人員，使會計隊伍處于學習、競爭的氣氛之中。輪崗期原則上為2-3年。這樣就便于其在工作上互相理解和配合。二是要制定會審制度，定期進行會計會審工作。在總會計師或稽核的領導下，會同內部會審標準，召開會計會審會議，組織會計人員將會審期內所有的帳表、憑證等交付會議評審，加蓋“驗訖章”，對有紕漏的要及時糾正。三是要在財務主管的領導下，隨時清查財會人員掌握的現金、實物，檢查帳證、帳表、檢查有無違法違紀行為等。
(五)、充分發揮內部審計機構的作用是執行會計監督制度的保證。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計帳目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。[!--empirenews.page--]隨著新《會計法》的實施，會計的監督職能日益突顯。對企業來講，在外部會計監督越來越具體、越來越強化的環境下，必須花大力氣盡快把企業內部的會計監督制度健全起來，并通過內部會計監督來有力地促進企業會計行為的規范化，切實提高會計信息質量和財務管理水平。
第二篇：完善監督檢查機制 加強企業內部控制
我國經濟正處于和世界接軌的階段，高質量的會計信息對經濟發展和維護市場經濟秩序尤為重要。然而，部分企業會計信息失真，存在各種違法亂紀現象，嚴重擾亂了社會主義市場經濟秩序。造成這些問題的重要原因之一就是內部控制制度不健全，管理和控制弱化。內部控制不健全是各種違法亂紀現象出現的溫床。要加強企業內部控制就必須加強內企業內部控制的監督檢查。內部監督檢查機制主要指內部控制機制和內部審計機制，內部監督通過企業自身的制度建設和組織機構來防范和控制財務風險，是監督檢查的主要形式。企業外部監督檢查機制包括政府部門的檢查監督和社會監督。政府監督主要包括各行政職能部門的監督，如財政、審計、稅務、工商等部門，社會監督主要指社會中介機構的監督，如會計師事務所依法受托對企業進行的監督。
目前，縣級供電企業的財務監督檢查機制還不完善，無論是制度上還是機構設置上都存在著一些薄弱環節，本文就如何完善監督檢查機制，加強內部控制談以下幾點看法。
一、財務監督檢查機制中的現狀和問題
1、內部控制環節薄弱
多數縣級供電企業已經制定了內部控制制度，但這些制度還不健全或者不完善，沒有將各項規定予以細化和具體化，不適合企業自身的特點，不能完全達到堵塞漏洞，消除隱患的目的，不能防止并及時發現、糾正錯誤和舞弊行為。企業的控制環境、會計系統和控制程序存在著一些薄弱環節，存在內部管理松弛、控制弱化的現象。資金控制方面，現金支出超出限額，空白支票沒有按照順序編號，作廢支票沒有加蓋作廢戳記;采購與付款控制方面，采購與付款授權制度執行不嚴格，部分單位存在越權審批的現象，相關單據、文件保管不健全;銷售與收款控制方面沒有按照規定的結算紀律和結算辦法進行結算，壞賬計提不準確，銷售退回和折讓會計處理不正確等。會計電算化的發展給內部控制提出了新的要求，而目前多數電力企業還僅僅停留在應用的水平上，在數據維護和安全保證上還有一些缺陷。
2、內部審計不到位
企業對內部審計的重要作用認識不足，沒有建立健全內審機構，設置上往往隸屬于財務部，或者與監察部門混崗，獨立性和權威性較弱，內部審計職能的充分履行和內部審計目標的實現都受到了嚴重影響。審計方法陳舊，基本上靠手工的方法進行相關信息的匯總和比較鑒別，審計報告質量不高。審計內容不全面，偏重于服務職能而忽略了內部控制的監督和評價，審計人員素質有待提高，專業知識和工作經驗上有所欠缺，心理上、技能上的行為未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施理解不到位，真正科班出身的審計專家很少，不熟悉經營管理，也缺乏監督意識，不能為控制財務風險提供正確的信息依據，內部控制制度很難充分發揮作用。
3、政府監督的指導性不強、缺乏協調
政府各監督部門依據自己的需要，進行某一方面的監督檢查，沒有向日常全方位的監督檢查轉變。只重檢查、不重管理整改和提高，只重事后監督、不重事前預防。監督檢查與管理服務相脫節，沒有把監督檢查與和企業的建章立制和堵塞漏洞結合起來，不能為企業控制財務風險服務。各職能部門隨時隨地就能派員檢查，導致政出多門、功能交叉、多頭監督、標準不一，缺乏橫向信息溝通，既加重了被檢查單位的負擔，又影響了監督效果的提高。
4、社會監督的作用沒能充分發揮
不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使社會監督的作用遠遠沒有發揮出來。目前改制完成的會計師事務，首先面臨的是生存問題，在執業的過程中，往往把經濟效益放在首要的位置，在不出現大問題的情況下，注冊會計師往往會屈從管理當局的意見，普遍存在著消極監督的現象，對于企業內部控制和財務管理上存在的問題和漏洞視而不見,沒有在防范財務風險上發揮重要作用。
二、完善監督檢查機制的建議和對策
針對以上幾個方面，要完善企業的監督檢查機制，加強企業內部控制，筆者認為應當從以下幾個方面入手：
一、強化制度建設，建立健全內部控制體系
內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。
縣級供電企業應該結合內部控制的原則，根據企業自身的特點，來制定各項規章制度，如財產清查盤點制度、現金收付復核制度、物資收發復核制度等，使各項制度具體化、明細化、合理化，使內部會計控制的資金管理、會計流程等方面都有章可循，特別是職務分工和崗位設置，保證崗位、職權的合理設置及劃分，做到互相制約、互相監督，從源頭上加強對財務風險的控制。要制定嚴格的崗位工作標準和交接手續，劃清責任。
同時兼顧與會計相關環節的控制，比如采購與付款，銷售與收款、工程預算等關鍵環節，切實加強內部控制，降低財務風險。另外，可以聘請中介機構或相關專業人員對本單位的內部控制體系進行評價，并根據評價報告對企業的內部控制體系進行整改，不斷地完善企業的內部控制體系。加強會計電算化條件下的內部控制，加強系統安全控制和程序操作控制，增強企業的抗風險能力。
二、完善內審組織機構和職能
健全內審機構，在企業內部建立獨立于財務部門和其他部門的內部審計機構，避免同級監督，使其直接對總經理負責，以增強其獨立性和權威性。同時制定嚴密的內部審計制度，詳細規定內部審計機構的職能和職責，在目前服務職能的基礎上，強化對內部控制和風險的監督和評價的職能，注重發現風險、控制風險、化解風險，發現問題及時向管理層提出建議，全面監督檢查企業的財務和經營管理活動。引進國內外先進的審計方法，強化審計手段，規范審計程序，健全評價體系，提高審計水平，提升審計建議的層次。注重事前、事中的審核控制與事后的檢查評價，同時對整改措施的執行情況進行監督，對于內審報告中提出的整改意見和處置建議，管理層應及時研究并給予反饋,確保發現問題能夠及時解決。著力于審計人才的引進和培養，除從院校引進專業人才外，加強現有審計人員的培訓教育，把掌握現代化審計知識的人作為考核聘用財會人員的首要條件，把精兵強將選配到內審崗位上來。
三、政府監督應加強指導性和協調性
政府監督要從突擊監督到日常全方位監督轉變，把檢查監督與管理服務結合起來，寓服務與監督之中，通過監督檢查來發現財務管理和制度上存在的問題，及時發現違法、違章的苗頭，強化建章立制和堵塞漏洞，防微杜漸，使企業的財務和經營管理工作不斷完善，來降低各種財務風險。同時各政府職能部門應加強協調，加強橫向信息溝通，在檢查監督的時間、內容和方式方法上進行交流溝通，杜絕功能交叉、多頭監督、標準不一的現象，減輕被檢查單位的負擔，以促進監督效果的提高。
四、充分發揮社會監督作用 會計師事務所作為社會監督的主要力量，應當在控制風險方面發揮更大作用。除了完成審計和工程審計工作之外，企業可以定期聘任會計事務所對企業的各項財務制度、賬務流程、崗位和職權設置等方面工作進行檢查監督，全面評價內部會計控制制度的合理性，能否實現整體控制目標，找出漏洞，查漏補缺，提出內部會計制度評價報告，闡明今后應該改正的計劃與進度安排。在日常業務處理方面也可以向專業人員咨詢，尋找更加合理、完善的處理方法，來控制和防范企業的各種風險，提高會計信息質量。
第三篇：國務院國有資產監督管理委員會關于加強中央企業內部審計工作的通
【發布單位】國務院國有資產監督管理委員會 【發布文號】國資發評價[2005]304號 【發布日期】2005-12-11 【生效日期】2005-12-11 【失效日期】 【所屬類別】政策參考
【文件來源】國務院國有資產監督管理委員會
國務院國有資產監督管理委員會關于加強中央企業內部審計工作的通知
(國資發評價[2005]304號)
各中央企業：
為進一步做好中央企業內部審計工作，強化企業內部監督與風險控制，提高經營管理水平，保障國有資本保值增值和企業可持續發展，根據《中央企業內部審計管理暫行辦法》(國資委令第8號)等有關規定，現將有關事項通知如下：
一、進一步提高對內部審計工作重要性的認識
內部審計是審計監督的重要組成部分，加強企業內部審計，是建立健全現代企業制度不可或缺的重要環節，是推動企業轉變經營機制、依法經營、規范管理、增強市場競爭力、實現健康快速發展的重要手段。各中央企業要充分認識內部審計工作的重要性，高度重視內部審計工作，切實加強領導。企業主要負責人要將內部審計工作納入企業重要議程，保障內部審計工作有效開展，在企業營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環境，充分發揮內部審計工作在完善企業內部控制、防范經營風險、提高經營管理水平方面的作用。
二、加強內部審計機構與審計隊伍建設
各中央企業應按照內部審計工作的有關規定，積極做好內部審計機構和審計隊伍建設工作。一要按照現代企業制度要求建立完善的內部審計機構及監督體系。大型企業集團應當按照現代企業治理結構要求建立獨立的內部審計機構，以保障內部審計工作的有效開展。二要加強對內部審計工作的領導。設立董事會的企業，董事會應下設審計委員會，以加強對內部審計工作的指導和監督;尚未設立董事會的企業，審計機構應對企業主要負責人負責，確保內審工作的獨立性和權威性。三要加強內部審計隊伍建設。要按照建立現代企業制度要求配備既懂財務又懂經營管理的高素質人才，充實審計力量，加強人員業務培訓，保障審計工作的有效開展。
三、建立健全企業內部審計制度體系
各中央企業應按照內部審計工作有關要求，結合自身實際情況，建立健全企業內部審計工作制度，推動內部審計工作制度化、程序化和規范化。一要明確內部審計機構工作職責，明確內部審計機構與各職能機構分工，保證內部審計工作規范開展。二要建立健全內部審計工作制度和工作標準，明確審計內容和工作流程，規范操作程序，提高審計工作效率。三要嚴格審計工作要求，建立審計工作問責制度，堅持依法審計，對企業重要事項做好定期審計，堅持有錯必究、過錯必追，以促進提高審計工作質量。
四、進一步完善企業內部控制機制
為實現經營管理目標，確保財務信息真實可靠、資產安全完整，提高資產運營效率與效益，各中央企業應按照國家有關規定，建立完善的企業內部控制機制。一要建立和完善內部控制體系，科學設置組織結構，健全內部控制制度。二要加強經營風險評估，增強企業適應環境和防范風險的能力。三要加強對內部控制執行的監督和檢查，內部審計部門應當組織開展內部控制有效性的評價工作，充分發揮內部審計在內部控制中的監督作用。四要按照現代企業制度要求，探索與完善企業內部控制有效性審計和評價工作方法，不斷完善企業內部控制體系，促進提高企業管理水平。
五、加強對重要子企業的審計監督
中央企業內部審計機構要在立足全面監督的基礎上，突出重點，加強對重要子企業的審計監督，揭露存在隱患，堵塞管理漏洞，促進提高企業管理水平。一要認真做好重要子企業的定期財務審計工作，保障企業持續健康發展。二要積極做好對重要子企業內部審計工作的監督和指導，推進重要子企業內部審計工作有序開展。三要加強對重要子企業內控評測和高風險業務等的監控，增強重要子企業的風險防范和可持續發展能力。
六、加強對高風險投資業務的審計監督
要進一步完善高風險投資業務的內部控制體系，規范中央企業高風險投資業務管理，健全風險防范機制。要加大對高風險投資業務審計力度，規范高風險業務會計核算，對從事高風險投資業務的子企業或業務部門，每年必須安排審計，尤其是對重大高風險投資業務，應當強化內部監管工作。要認真做好對高風險投資業務損失的審計調查，要認真查明事實，分析原因，分清責任，做好責任追究工作。
七、認真探索開展境外投資審計
要建立境外企業定期審計制度，充分發揮內部審計監督作用。要加大對境外企業審計力度，認真查找問題，堵塞管理漏洞，防范經營風險，促進提高管理水平。要積極探索境外企業審計的有效方法，認真研究境內外會計制度、稅收政策及外匯管理等方面的差異，提高審計效率和質量。
八、全面開展經濟責任審計工作
為客觀評判中央企業負責人的經營業績和經濟責任，企業要按照《中央企業經濟責任審計管理暫行辦法》(國資委令第7號)等有關規定，認真組織開展經濟責任審計工作。一要認真做好各級子企業和重要業務部門負責人任期或離任經濟責任審計工作，做到未經審計，不得解除經濟責任。二要通過經濟責任審計，明確經營管理人員的經濟責任，做到審計不合格，不得兌現效益年薪。三要積極探索經濟責任審計工作方法，做到財務審計、績效評價和責任評估相結合，科學評判企業經營者經營業績和經濟責任。
九、認真做好企業財務決算審計工作
中央企業內部審計機構應當充分發揮審計監督作用，按照財務決算審計工作相關要求，根據企業內部分工做好本企業財務決算審計工作。一要認真組織或參與承擔財務決算審計社會中介機構的選聘工作。二要做好對企業財務決算審計質量評估，加強對中介機構審計程序的監督和檢查，保障審計質量。三要加強與中介機構審計工作的銜接和溝通，充分利用外部審計工作成果，督促企業對外部審計發現的問題進行整改。四要企業所屬涉及國家安全或難以實施外部審計的特殊子企業，要按照獨立審計要求認真做好財務決算內部審計工作，嚴格按照規定的格式和內容出具內部審計報告，并承擔相應的審計責任。
十、積極探索內部審計的新領域和新方法
各中央企業內部審計機構應當加強審計理論和審計方法研究與創新，推進內部審計職能從單純財務收支審計逐步向監督與服務并重轉變，審計方式從事后審計逐步向全過程審計轉變，審計目標從查錯糾弊逐步向內控評價和風險評估轉變。一要結合企業經營發展目標，在強化財務收支審計、經濟責任審計和基建工程審計的同時，積極拓展審計領域，推動管理審計工作開展，積極開展采購審計、招標審計、改制審計、預算審計等工作。二要定位于監督與服務相結合，積極探索企業績效審計、風險導向審計，提高審計業務增值能力。三要積極探索創新審計方法和審計手段，探索運用先進的審計理念、方法和技術，推進內控測評和風險評估，提高審計工作的質量和效率。
十
一、充分發揮內部審計結果的作用
審計結果的落實程度直接關系到審計工作的效果，各企業要發揮審計結果的效力，做到審必嚴，責必究，使審計工作真正落到實處。一要及時對審計中發現的問題進行研究處理，總結經驗，完善制度，改善管理，提升企業管理水平。二要完善審計整改落實制度，積極開展后續審計工作，對審計意見的落實情況進行跟蹤，督促有關業務部門或所屬子企業認真整改;對未按規定限期整改的，應當追究相關人員責任。三要研究建立企業資產損失責任追究制度，落實經營管理責任，對企業經營管理人員違法違規、以及未履行或未正確履行職責而造成資產損失的，應追究相關人員的責任。四要對審計中發現的涉嫌違法違紀問題，在事實清楚、證據確鑿的基礎上，要及時移交有關部門進行處理。五要推進建立審計公告制度，提高審計的透明度和影響力。要加強經濟責任審計結果的利用，任期審計結果應當作為企業負責人任期考核、干部任免等事項的重要依據。
十
二、切實履行內部審計工作責任
為推進內部審計持續有效發展，建立內部審計質量控制體系，加強審計管理，提高審計工作質量，中央企業各級負責人和內部審計人員要認真履行工作職責。一要建立審計責任追究制度，對于審計人員玩忽職守，出現重大審計事項錯漏、重大線索遺失和對重大違紀、違法事項不披露的或者未按規定履行審計工作職責的，要追究審計人員責任;對于審計制度不健全，未按要求開展審計業務的，應追究企業負責人和審計部門負責人的責任。二要建立內部審計質量考評體系，公正評價審計人員工作業績，切實保護審計人員的合法權益，提高審計人員工作積極性。十
三、建立內部審計工作報告制度各中央企業應根據有關要求定期向國資委報告內部審計工作情況。一要建立定期報告制度。中央企業應于每年3月31日前，向國資委報送本年度內部審計工作計劃和上年度內部審計工作總結。二要建立重大審計事項報告制度。內部審計中發現的重大違法違紀問題、重大資產損失情況、重大經濟案件及重大經營風險等，應當及時向國資委報告。三是對提拔到企業總部領導崗位上的子企業或重要業務部門負責人的經濟責任審計工作結果，應當向國資委報告。四是審計部門負責人變更，應當向國資委備案。加強對中央企業內部審計工作的指導和監督是出資人履行職責的重要手段。各企業要高度重視內部審計在現代企業制度建設中的重要作用，切實采取有效措施，加強內部審計工作，確保內部審計工作有效開展，逐步形成“事前參與、事中監控、事后評價”的內部審計工作格局，推動企業的可持續健康發展。國資委將根據有關規定對企業內部審計工作改進和完善情況組織進行檢查和評估。
國務院國有資產監督管理委員會
二○○五年十二月十一日
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第四篇：加強審計管理謀求監督實效
審計的作用是指審計的監督作用，是行使審計職能、完成審計任務、實現審計目標過程中所產生的作用。在我局的審計業務管理工作中，我們始終圍繞在充分發揮監督職能中‚求實效?這一目標，認真履行職責，深化審計轉型，著力構建財政審計大格局，全面加強黨的建設、黨風廉政建設和隊伍素質建設，充分發揮審計‚免疫系統?功能，全力在‚爭創強縣?這一工作中服好務。
我局在貫徹國家審計準則、加強審計業務管理工作中的做法主要有以下幾點：
加大審計隊伍建設力度
一是充分發揮職能作用，積極服務縣域發展。統籌做好各項審計工作，穩步開展預算執行、財政財務收支審計，有序開展經濟責任審計，加大固定資產投資項目審計力度。進一步加強、完善和落實服務縣域發展的工作措施，充分發揮審計監督服務職能。嚴格按照《中華人民共和國國家審計準則》規范審計機關和審計人員執行審計業務的行為，合理、適度的運用審計執法自由裁量權，增強執紀執法的準確性、靈活性，維護國家經濟秩序的穩定和被審計單位合法權益，為縣域經濟發展保駕護航。
二是以‚三為?主題實踐活動為載體，加強思想建設。結合全縣開展的‚創先爭優?活動，密切聯系審計工作實際，加強職工思想道德建設，發揮預防、揭露、抵御的‚免疫系統?功能，使審計隊伍立足監督職責、服務發展大局的工作方向和思路更加明確。定期將為黨員干部上一堂‚重溫入黨誓詞，堅定理想信念?黨課，慶祝建黨90周年。
三是以學習培訓交流為手段，加強能力建設。以提高審計人員依法審計、學習創新、溝通協調、自我約束四大能力為重點，加強審計隊伍能力建設。堅持年初、年中、年末集中培訓的做法，多形式、多渠道開展學習教育培訓。鼓勵自學，本著‚干什么、學什么，缺什么、補什么?的原則，拓寬知識視野，增強業務素質。加強實踐鍛煉，抓好審前研討、審中碰頭、審后總結三個環節，注重在實踐中鍛煉提高業務能力。定期開展輪崗交流，通過輪崗交流，培養鍛煉審計干部綜合能力，加快干部成長成才，增強審計干部隊伍建設的活力。
四是以推進文明創建為契機，加強作風建設。堅持以創建文明單位和黨建工作先進支部為載體，加強機關黨建、精神文明建設工作，努力營造風清氣正的良好風氣。營造嚴謹細致、客觀公正的審計作風;營造求真務實、低調高效的工作作風;營造健康文明、積極向上的生活作風。
五是以制度監督為重點，加強廉政建設。嚴格紀律要求，
全面執行《審計人員執法過錯追究制度》等制度。審計機關做到‚四個帶頭?即帶頭執行預算法，帶頭規范津補貼，帶頭規范經費來源，帶頭加強財務管理;審計人員做到‚三個管住?，即管住自己的嘴不亂吃，管住自己的手不亂接，管住自己的腿不到不該去的地方。實現審計事項無訴訟、審計廉政無舉報、審計作風無投訴，樹立清正廉潔的執法形象。
加強黨風廉政建設和反腐敗工作
一是加強黨風廉政教育。認真組織學習《審計人員廉潔從政手冊》和《審計干部反腐倡廉教育警示錄》，促進審計人員依法、文明、廉潔從審。落實‚四必談、一堂課?廉政教育制度，即重大節日期間、干部提拔任用前、審計進點前、對發現輕微違規違紀的審計人員必進行廉政教育談話，以及黨組成員定期講廉政黨課制度。
二是加強廉政制度建設。進一步加強預防制度建設，把‚強化審計監督，構建國家審計‘免疫系統’?和‚規避審計風險，構建審計機關風險防控機制?作為預防腐敗工作的重點，采取有效措施抓好落實。進一步完善和細化廉政紀律。健全審計紀律執行情況自報制度，處室領導和審計組長審計結束后應主動向分管局領導、紀檢組長匯報廉政紀律執行情況，并完善審計組外勤經費自理規定和監督檢查制度。
三是加強干部作風建設。堅持把維護黨的政治紀律擺在首位，全力保證中央、省、市重大決策部署貫徹落實到位。
嚴肅組織人事工作紀律，嚴格執行‚5個嚴禁、17個不準和5個一律?的要求，用鐵的紀律保證選人用人風清氣正。積極推進績效考評工作，認真抓好機關效能建設和民主評議政風行風工作，把治庸治懶、優化服務、提高效率貫穿于機關作風、效能建設的全過程。
四是加強監督檢查。認真貫徹黨內監督條例，加大治理庸懶散力度，不斷深化機關效能建設，落實審計執法過錯責任追究制度，促進審計人員認真履職，防范審計風險，落實審計項目進度情況通報制度，加大對審計項目進展情況的督辦。另外，暢通紀檢監察信訪舉報渠道，按照有紀必依、執紀必嚴、違紀必究的要求，認真受理涉及審計機關和審計人員的舉報，切實維護人民群眾根本利益。
五是落實黨風廉政責任制。認真學習貫徹新修訂的《關于實行黨風廉政建設責任制的規定》，緊緊抓住責任明確、責任分解、責任考核、責任追究四個關鍵環節，推進反腐倡廉任務的落實。全面履行紀檢監察兩項職能，注重發揮行政監察職能作用，積極適應形勢和任務發展需要，全面履行黨章和行政監察法賦予的職責，同步推進黨的紀律檢查工作和行政監察工作，最大限度地發揮黨政監督的整體效能。
第五篇：加強內部審計監督 保證國有資產保值增值
加強內部審計監督
保證國有資產保值增值
近年來，宣恩縣電力公司堅持以抓財務管理為核心，加強內部控制，強化內部監督，主要開展了以對各單位的經營管理、主要負責人離任審計為重點的內部審計工作，查漏糾偏，完善制度，規范管理，為保證國有資產保值增值，促進電力事業健康發展，發揮了及其重要的作用。
注重內審，促進“三個提高”
企業經營活動涉及各個方面，電費回收管理、固定資產投資、基建工程、技術改造等項目開支，年度預算、決算以及企業干部隊伍建設等等，都必須加強內部審計，通過監督與檢查促使內部各項制度落實。2005年初，公司領導在深入調查研究時發現，公司財務管理存在一些不容忽視的問題: 一是電費發票管理不規范，手工發票與機開發票在一個單位同時混用，交電費時不核對發票，票據與現金管理脫節，發票回籠不及時;二是監督乏力，個別供電所用白紙套打發票、電費抵伙食帳等;三是私設“小金庫”截留電費;四是不嚴格執行“收支兩條線”，挪用電費的現象時有發生。
針對上述問題，公司采取了如下措施：一是健全完善財務管理制度，先后出臺《財務工作程序規范》、《資金管理辦法》、《票據管理辦法》等，規范了財務管理工作流程。二是為加大對各報帳單位的財務監管力度，公司招考委派核算員，核算員直接對公司財務負
責。三是加大內部審計力度，集中力量，設立內部審計工作專班，對各報帳制單位進行財務清理和內部審計工作，經內部審計工作專班人員清理和審計，共查出“小金庫”30余萬元。重視和加強內部審計工作，使內部審計工作促進了“三個提高”：
提高了對內部審計必要性的認識。從制度的建立上看，為有效的控制內部經營活動涉及采購、銷售、基建工程、投融資、會計核算等經濟業務需要內部審計來協調、銜接;從內部控制的執行上看，為使公司制定的各項內部監控制度得到有效的執行，必須加強內部審計;從公司的項目投資、基建工程、技術改造等的統籌實施來看，需要內部審計參與其整個過程，對其進行監督控制，以保證這些專項開支經濟合理，防止浪費;從公司年度預算是否科學、合理、實事求是，預算執行過程中是否嚴格執行國家和公司的各項規定、標準及定額，必須重視內部審計工作。
提高了內部審計機構和內部審計人員的地位，對內部審計機構及人員配備實行專職化。實現了“兩個轉變”。一是實現了思想觀念的轉變,由“要我審”轉變為“我要審”，主動地接受審計人員的審計。二是實現了工作觀念的轉變，由“守株待兔”轉變為“擊鼓摧花”，及時組織內部審計專班，進行跟蹤審計，收到良好效果。
提高了內部審計和財務清理工作人員的業務能力。2005年3月，公司聘請恩施州飛航會計師事務所和恩施州唯實工程造價咨詢事務公司，抽調財務人員4名，組成審計專班，對各二級單位進行了財務清理和內部審計，重點檢查了用電系統電費回收情況，對電
腦發票的使用情況以及用戶電費收入與電量進行了核查，為公司挽回經濟損失54.61萬元。
規范運作，實現“四個轉變”
實現了由事后監管向事前、事中監管為主的轉變。一是強化財務實時審核職權，對于票據不合規、內容不合理、金額不符、未經領導同意的各項支出，財務審計部有權拒絕結賬。二是強化內部審計力度，對各報帳制單位的業擴收入及年度收支情況和中層干部離任實行審計制度，及時發現和糾正各種違反財經制度行為。
實現了由一支筆審批制度向限額授權審批制度的轉變。對生產經營費用開支、基建工程、技改工程、非生產性開支等支出項目實行限額授權審批制度，對較大項目支出須經公司領導集體討論決定，項目竣工后必須經審計后付款，堅決杜絕越權、超額審批。
實現了由決算審核向預算控制的轉變。針對非生產性開支居高不下的問題，強化預算剛性，實行非生產性開支月清月報制度，按照行政區域、可用資金、近幾年非生產性開支平均數三項指標確定年度非生產性開支預算，按月分解可支配指標，嚴格控制，當月開支一律在當月報銷。嚴禁在社會餐館、旅店簽單，同時以此納入干部考核范圍。
實現由結果控制向過程控制轉變。強化財務公開制度，明確公開內容和時間，對技改工程、基本建設、年度預算等重大事項實張榜公布，并加強督查，確保員工的知情權和監督權;同時，實行對核算員進行教育培訓制度，充實他們的財務知識，增強遵紀守法的
責任心和自覺性。規范后的財務管理制度較全面地涵蓋了公司生產、經營的預決算、資金運轉、財產物資、財務審批、工程項目、票據、合同、檔案等方面的內容，進一步化解了公司財務風險，對公司改革發展起到積極的促進作用。
建好隊伍，發揮“五個”作用
隨著社會的進步、市場經濟體制的建立，內部審計是企業強化管理的一項重要的經濟活動，強化企業內審監督，不斷提高審計隊伍自身建，要從五個方面發揮其應有的作用。
充分發揮參謀作用：內部審計獨立開展工作，從增強整個單位內部控制系統的效能著眼，通過調查、了解、評價、分析、判斷，為領導決策層出謀劃策，為經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任當好參謀和助手，促進管理，提高效益。
充分發揮建設作用：為了適應形勢的變化和管理的新要求，內部審計將工作內容從以前的財務審計轉向富有建設性的風險導向審計、經營審計，分析管理問題的實際及潛在影響，并探討改進的可行性和應采取的措施;內部審計人員通過參與項目、工程等有關規章制度、計劃方案的制訂，提供相關的審計建議。
充分發揮保護作用：內部審計通過查錯糾弊，為電力事業的平穩發展保駕護航。公司組織專班先后對17個二級單位中層干部離任、7個工程項目進行審計，在內部審計過程中，查獲了原長潭供電所少數干部截留電費30余萬元的案件，收到了懲治腐敗，促進企業管理良好效果。
充分發揮協調作用：由于內部審計工作綜合性強，涉及面廣，加強公司內部審計工作，形成多個職能部門之間密切配合，既能夠起到溝通協調的作用，又能夠多管齊下，全方位管理和監督，有力促進了公司財務管理走向規范化
充分發揮服務作用：內部審計關注的焦點不再是控制系統本身，也不置身于單位決策之外，而是更積極地了解和防范經營風險，并加以評估和管理。風險導向審計將使內部審計接近單位經營活動的價值鏈，不斷提供附加值服務。
開展內部審計工作的體會
通過一年多來的內部審計工作實踐，對如何做好內部審計有以下四點體會：
領導重視是開展內部審計的關鍵。企業內部審計是在企業主要負責人的直接領導下開展工作，對企業的主要負責人負責并報告工作。離開領導的重視和支持，難以開展內部審計。內部審計工作開展以來，公司領導給予了高度重視，要求審計人員客觀公正、實事求是地進行審計工作。審計人員積極爭取領導的幫助，在審計中及時向領導匯報。審計完畢，將審計報告提供給領導，聽取領導的意見，使審計工作收到了較好的效果。
防范經營風險是做好內部審計工作的重點。內部審計不僅僅關系到對一個單位的審計，而且關系到對干部的審計評價。要規避審計風險，就要做到：客觀公正、實事求是，既不夸大，也不縮小。凡是審計過程中未涉及的事項不作評價，審計證據不充分的審計事
項不作評價。審計中牢牢掌握黨的各項方針政策，以相關的法規、制度為依據，以法律為準繩。嚴格審計程序，按照科學的審計方法辦事。
堅持制度化、規范化是做好內部審計工作的長效機制。在審計實踐中，我們深刻體會到，實現內部審計工作的制度化、規范化是提高審計工作質量的重要前提。要想搞好內部審計工作，必須建立健全一套完整的審計制度，使審計工作有章可循，違規必糾。同時，又必須及時適應形勢的變化，在充分考慮行業特點的情況下，不斷修改、補充、完善內部審計指標體系和具體審計實施辦法。
不斷創新是提高內部審計工作水平的必然要求。隨著近年來電力體制改革、機制的轉換，干部人事制度的改革，內部審計的內容、評價標準、審計方法都在發生一定的變化。為了適應這些變化，必須用創新的理念去解決內部審計中出現的新問題、新情況，努力促進電力企業內部審計工作不斷取得新成效。
二○○七年六月十一日