內部審計控制論文范文第1篇
摘要：《會計法》明確要求各單位應建立健全本單位會計內部控制制度。事實上，會計內部控制制度并沒有完全發揮監督和控制的作用。明確會計內部控制制度的法律意義，立足實際，建立適合醫院發展的內部控制制度是提高醫院管理水平的必要措施。
關鍵詞：醫院 內部會計控制制度 監督 控制
一、建立醫院會計內部控制制度的法律依據及意義
中華人民共和國《會計法》明確規定：“各單位應建立健全本單位內部會計監督制度”；財政部《內部會計控制制度》和衛生部《醫療機構財務會計內部控制制度》都對內部會計控制制度做出了明文規定，成為建立醫院會計內部控制制度的法律依據。其意義主要表現在以下幾方面：
1．賦予會計人員特定的權利和義務，明確其職責。保證會計資料的真實、準確、及時、完整、杜絕差錯成為會計人員必須遵守的原則。
2．保證會計資料的真實、準確、及時、完整、減少差錯的發生。這是醫院財務的基礎，也是醫院運行狀況的準確反映，是醫院管理者和決策者決策的依據。
3. 有利于保護醫院的資產。健全的內部控制制度，明確了各部門的職責，各部門形成合作又相互監督的關系，能夠減少、甚至杜絕各種貪污舞弊行為，確保醫院資產完整，不受損失。
4. 能夠保證國家相關法律、法規不折不扣地得以實施，維護了法律的權威，真正做到有法可依，有法必依。
5. 有利于改善醫院的經營管理水平，提高醫院的經營效益，形成良性的激勵機制，對于醫院的持續發展有戰略性意義。
6. 建立健全的醫院會計內部控制制度是社會發展的需要，也是醫院適應自身發展，更好地為人民提供醫療服務的合理條件。
二、存在的問題
1. 內部控制制度的法律地位沒有得到保證。盡管內部會計控制制度有法律依據，但現實中其法律地位并沒有得到保證。主要是因為醫院領導、管理者和一般職工主觀上都不重視，認為內部會計控制制度作用不大，只要會計能做好自己的工作就行了。其結果是醫院管理混亂，存在財產流失的風險。
2. 內部會計控制制度的作用沒有直正發揮出來。盡管有些醫院建立了比較健全的內部會計控制制度，但沒有很好地執行，主要是應付上級主管部門的檢查，領導對執行過程中的問題也視而不見，甚至還有些領導為了應付檢查，不顧法律法規，指使會計人員造假，從事經濟犯罪活動。其結果是內部會計控制制度沒有真正發揮作用。
3. 內部會計控制制度在醫院重大經濟活動中沒有盡到監督的責任，造成醫院經營混亂。由于上述兩點原因，內部會計控制制度很難在醫院重大經濟活動中發揮監督的作用。對外投資、資產處理等重大經營活動一般不需要會計參與，而醫院領導、決策者又不是專業的財會人員，不能從財會的專業角度來理解一些政策、文件，作決定時難免不帶有隨意性，給醫院管理和經營帶來混亂，其至不必要的財產損失。
4. 會計自身素質還不適應內部會計控制制度健全發展的要求。社會發展對人才素質要求越來越高。目前，真正能適應社會發展需要的會計人員還不多。具備較高的政治素質、較強的法律意識和高尚的職業道德是會計人員的根本。實際工作中，有客觀、公正、嚴謹的工作態度，對是非問題一定要堅持原則，勇于執法、守法、護法。堅持國家利益高于一切的原則，絕不能為了維護小集體的利益而損壞國家利益，更不能違法亂紀，弄虛作假。
三、建立內部會計控制制度應堅持的原則
1. 堅持法律至上，有法必依的原則。內部會計控制制度是法律明文規定，具有法律效力和強制效力，是醫院領導和決策者行使職權的依據。任何人都必須堅持有法必依的原則，遵守內部會計控制制度的規定。
2. 堅持發揮會計控制制度監督和控制職能的原則。內部會計控制制度的目的是建立相互制約、相互監督的管理機制，其職能是發揮制度的規范作用，杜絕醫院經營和管理過程中的隨意性，使醫院有可持續、長效的發展動力。
3. 堅持內部會計控制制度的發展性原則。每個會計內部控制制度都是與一定時期的社會外部環境和醫院內部經營狀況相適應，能提高醫院經營效益的內部會計控制制度就是好的制度，并且，還要隨著社會發展不斷完善。
四、內部會計控制制度建立的途徑
1. 立足實際，建立適合醫院自身特點的內部會計控制制度?！稌嫹ā返确晌募灰幎藘炔繒嬛贫鹊姆傻匚?，并沒有規定怎樣來建立。每個醫院有不同的實際情況，因此， 不可能有適合所有醫院的內部會計控制制度。各醫院應充分研究自身實際情況，制定具體的、切實可行的內控制度，從制度上規范財務人員的工作職責、工作程序和操作方法，建立可靠的內部憑證制度、完整的帳薄登記制度，嚴格的核對制度，合理的會計方法和會計程序以及科學的預算制度等。
2. 提高會計人員的綜合素質。內部會計制度的建立和核心主體是會計人員。由于會計人員素質還不能適應社會發展的需要，提高其綜合素質實為必要。加強財務人員的繼續學習，提高他們的職業道德和業務能力。最終目的是培養出一批有較強的法律意識、高度的責任感和較強的業務員能力、勇于學習的財會專業隊伍。
3. 建立科學的會計內部控制制度評價機制。要使內部控制制度充分發揮作用，必須建立科學的評價機制。是否科學主要是看客觀存在是否能堵住管理漏洞，是否能杜絕人為錯誤，是否能促進制度規范化建設；在建設的步驟上，看它是否有科學的步驟和方法，是否實施了調查、測試等科學手段等。同時還必須樹立評價機制的發展性原則。不可能建立適合于任何時候和任何情況的評價機制，當客觀條件發生變化時評價機制也應做相應的調整，去除不合理的、阻礙內控制度建設的條款，增加合理的規定。
4. 規范電算化管理，建立嚴格的交接制度。很多財務數據都保存在計算機文檔中，能否保證數據安全，不被修改是非常重要的。應建立嚴格的內部風險評估，對財務軟件、程序設置、數據錄入、修改審核等，都應明確責任，相互牽制，避免人為的錯帳、假帳、甚至出現舞弊等犯罪現象。為了避免會計人員因為長期的同一個工作崗位上而形成惰性，不利于發揮內控制度的功能，建立會計崗位輪換，并建立嚴格的交接制度是必要的。
五、結語
依法對立醫院內部會計控制制度，并切實保證其發揮監督和控制的作用，是醫院提高管理水平和經營效益的必要措施。堅持法律至上，發揮會計內部控制制度監督和控制的職能，立足實際，建立適合醫院可待續發展的內部控制制度是醫院領導和財務人員的職責。
參考文獻：
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內部審計控制論文范文第2篇
【摘 要】行政事業單位的內部控制是指通過建立合理化的財務體系，從而最大化地縮小單位所面臨的財務風險。事業單位內部會計控制經過了最近幾年的發展，已經取得了不錯的成績。然而，在一些事業單位的發展過程中，仍然存在著巨大的內部會計控制漏洞。本文通過對現下的事業單位會計控制中存在的問題出發，探討了相應的解決策略，為事業單位的發展提供了建議。
【關鍵詞】行政事業單位；內部會計控制；思考
一、引言
完善行政事業單位內部會計控制是國家機關進行內部審計的一個重要要求，這對市場經濟的穩定起著推動性的作用，也是完善社會秩序的一個重要方向。行政事業單位作為社會公益事業的推進主體，在進行社會風險的防范以及資產的完整性保障方面具有強烈的社會意義，可以最大程度地實現社會公益性保障的目標。雖然事業單位的會計制度在最近的幾十年內得到了完善，但是從實際上的成效而言，大部分的事業單位內部控制的意識比較薄弱，存在著濫用職權、以權謀私等多種依法腐敗的現象，給國家的經濟穩定帶來了較大的傷害。內部會計控制的出現可以從最大程度上完善單位的內部管理制度，保證事業單位的資產，資金的全面性以及完整性，防范事業單位之間互相串通滋生。由于事業單位的資金主要來源于國家的財政撥款，但是這部分的撥款完全不能滿足事業單位發展的需要，這使得事業單位的經費經常出現不足的情況。雖然事業單位的發展很艱巨，但是單位貪污腐敗，奢侈浪費的現象仍然層出不窮，這也暴露出了我國事業單位發展過程中財務審計紕漏的現象。
二、事業單位內部會計控制存在的問題
1.內部會計控制意識薄弱
事業單位內部會計控制意識薄弱是時下普遍存在的一個問題，體現在大部分的管理層以及領導層不理解會計內控制度，認為內控制度的提出是一個徒有其表的理論，根本無法進行實施。更有甚者，一些事業單位的領導以自己為單位的最高領導者，完全依照自己的思想進行單位命令的下發，無視內部的會計制度。意識的淡薄使得事業單位內部并沒有構建合理有效的健全的內控環境，單位的員工以及領導認為資金主要來源于國家的財政撥款，使得內部的經費出現失控的情況。
2.管理制度混亂
現在的事業單位內部管理制度混亂，沒有進行有效的會計制度的建立，粗放式的管理使得企業的內控制度形同虛設，財務人員在進行會計制度審核時，往往看領導的眼色進行工作的管理，完全忽視工作的原則，形成領導的附屬品，最終導致了內控制度的失敗。同時，一些事業單位彼此之間通過借白條的方式進行收支，造成了抵庫現象。這使得雖然某些事業單位內部建立了完善的會計制度，但是僅僅將這些制度寫入紙中，而未進行實際的應用，使得現下的制度無法實行。對于事業單位來說，內部會計控制制度的落實有利于完成國家的方針政策，如果沒有進行強有力的預算約束，則會對國家的資產造成流失。
3.考核機制欠缺
行政單位內部的審核機構建設不合理，事業單位內部的一些部門與財務部門平等，沒有單獨的獨立性，使得無法進行正常的內部控制。雖然內部控制機構有相應的工作人員進行工作，但是對于真正審計出來的問題卻不進行客觀的評價，使得整個內部控制流于形式。同時，整個內部控制的方法有所欠缺，很多會計控制工作沒有按照既定的規則開展，使得整個流程的設置過于簡單，對于事前的審批沒有給以足夠的關注，大大地降低了整個工作效率。
三、加強內部會計控制的策略
1.強化內部會計控制意識
內部會計控制意識的加強可以通過輿論宣傳引導工作的建立，使得整個內部控制的理念深入到每一個工作人員的心中，最大程度上提高整個單位工作人員的會計制度積極性，使得在單位內部形成人人參與，人人有責的一種良好的氛圍。同時，對于事業單位的領導人員進行全方面地培訓以及引導，使他們真正意識到內部會計控制的重要性，將內部控制制度提升到一個新的高度。例如，山西省晉城市的事業單位從組織變革，管理創新的角度進行內控意識的提高。率先提出了“工作學習化，學習工作化”的學習型組織建設觀念，重申了“管理科學化、精細化”的要求，系統分析了內控規范出臺的背景，強調了內控實施工作的重要性、緊迫性和其勢在必行的趨勢。結合近年來各項財政改革，從單位層面與業務層面對內控規范進行了深入解讀，并就晉城市的事業單位推進此項工作的實情，指出需要把握的“三個原則”，即一要充分反映行政事業單位固有的特點；二要充分反映城市財政改革的成果；三要充分發揮單位領導層的作用。同時，提出推進此項工作的“三點要求”，即一要組織到位。進一步加強責任意識、風險意識和創新意識，迅速成立內部控制規范工作領導機構，確定牽頭部門，建立健全內部控制關鍵崗位責任制，為有效執行內控規范做好基礎準備；二要制度到位。結合現有制度，認真梳理單位各類經濟活動的業務流程，找準內部管理中的薄弱環節，切實抓緊建立一套科學合理、規范有效的內控制度體系，真正做到用制度管事、管權、管錢、管人；三要執行到位。各單位要加強內部監督，切實構建教育、制度、監督三位一體的廉政風險防控機制，使各項制度真正執行到位，確保內控規范穩步實施。
2.完善內部控制管理制度
事業單位在進行內部控制管理制度完善的過程中，應當充分地聯合各個有關部門進行會計制度的審核，保證會計制度的順利進行，使財政部以及審計部兩個主要的部門進行聯合，發揮各自重要的作用。同時，單位的領導人員應加強內部審計部門的重要性，加強審計部門的獨立性以及權威性。建立合理的財務人員崗位，明確內控審計人員的每個人頭上的責任，通過加強工作人員之間的監督工作使得單位的會計賬簿與檔案分開存放，起到崗位與職責分離制約的一個重要作用。對于內部會計控制的重要崗位進行定期的輪崗，以達到安全性的最高要求，杜絕單位內部的“小金庫”產生，以促進各項工作保質保量的完成。
3.加強內部控制考核體系
為了加強行政事業單位的內部會計控制制度，首先應建立一套完整的科學的內部考核制度。單位內部各機構應充分地說明自己工作的任務，根據具體的業務情況進行內控考核體系的建立，通過不定期地進行監督檢查的工作，完善整個內部控制考核體系，從而推動事業單位的工作發展。從科學的程度上而言，單位內部的制度執行力度的好壞可以通過合理有效的獎懲機制進行體現，將員工的薪酬福利與單位的內部控制制度相結合，可以最大程度上提高員工的工作積極性。例如，青海市的事業單位根據當地的發展情況，通過考核，獎勵，懲罰三種不同的方式全面加強內部的會計控制體系。對于考核，各單位領導班子是否重視內部控制建設是內部控制能否有效建立的前提條件，如果能將各單位內部控制情況納入單位領導班子年度績效考核，形成長期機制，那么對于各單位能否短期內有效建立內部控制體系、能否嚴格執行內部控制管理規范將起到根本作用。其次，一項措施能否有效施行，處罰措施必不可少。有些單位處罰不嚴，導致同一問題年年犯，管理制度已成擺設。處罰后進單位使其知恥而后勇，對促進各單位加強內部控制管理起到督促作用。最后，一項措施能否快速推行，沒有物質條件作為保障是難以開展的。如果各級財政部門能夠撥出專項經費，針對內部控制建設提供經費支持，同時一部分資金用來獎勵先進，從而鼓勵各單位各管理人員積極參與到內部控制建設中來。
四、結論
行政事業單位進行內部會計控制的根本目的是為了維持單位的日常運營，從而提高內部資源的使用效率。因此，事業單位在完善內部的會計控制的過程中，要堅持以國家的法律法規政策為目標，建立符合全面性，重要性，成本效益等多種特性為一體的科學化的內部會計控制制度，實現單位各部位，各崗位之間的監督合作功能，以實現事業單位全方面發展的宏偉目標。
參考文獻：
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內部審計控制論文范文第3篇
摘要：自衛生部下發的《醫療機構財務會計內部控制規定（試行）》實施以來，全國各地醫院和醫療單位逐漸建立并不斷完善內部會計控制制度，全面整頓和規范單位財務管理。然而，一些醫院雖已建立了醫院內部會計控制制度，但很多地方還不夠完善，執行中也存在很多問題。本文通過分析醫院內部會計控制制度及執行過程中的問題，提出有針對性的改進建議。
關鍵詞：醫院 內部會計控制 問題 改進建議
一、醫院內部會計控制存在的問題
（一）醫院對內部會計控制制度的重要性缺乏重視。部分醫院的領導認為醫生能為醫院創造效益，醫療業務是醫院的主體，與醫院的生存發展息息相關，從而將引進醫療技術、提升醫療質量、改善服務態度當作醫院的主要工作，也是重點工作。而財務人員作為醫院的后勤工作人員，只是向臨床醫療提供服務，做后勤保障工作，會計工作僅僅是對醫院的資金和資產使用進行記錄。因此，醫院對會計人員的配備問題未能給予足夠重視，一人承擔多項工作的情況時有發生，從而使得內部會計控制制度的執行力嚴重不足。
（二）醫院內部會計控制制度實施不夠。雖然有內部會計控制制度，但由于人員配備、經費限制等諸多原因，出現與“不相容職務相互分離”等規定要求相悖的地方，部分崗位之間責權不明，工作人員執行起來出現互相推脫、扯皮的現象，并未真正按規章制度辦事。如出納一直負責編制銀行存款余額調節表；現金、銀行存款已經收付，而會計憑證的生成往往滯后很久，沒有做到日清月結；銀行印章臨時交由其他人暫時保管時，并未做相應的登記。
（三）內部審計薄弱。所謂內部審計是單位內部執行監督審核的部門，根據相關法律法規及規章制度檢查并監督單位內部各項經濟活動。醫院審計科日常主要負責對醫院的招投標進行監督，而幾乎沒有對庫存物資和藥品開展過審計，日常藥品盤點僅僅是藥房內部人員進行，審計部門并未派人參加。內部審計的監督職能未能取得應有的效果。
（四）預算管理與預算編制混淆。預算管理并不是單純的預算編制，而是一個整體的系統，將預算的構建、編制、執行、考核、評價統一成一體。而醫院的管理者常常認為編制了預算，就是實施了預算管理。并且在預算的編制上很多時候預算數據都是財務科一個部門根據上一年的數據做適當的加減法得出，并沒有落實到各個科室，更談不上零基預算。由于預算編制的不科學，年末決算數據往往與預算數據相差很大，尤其是一些大額的超預算支出導致醫院年底的赤字。如某醫院2010年年中超預算支出570萬元，購買了一套CT設備。該設備的購買事前財務部門并未知曉，所以并不在年初的預算之內。因為沒有向衛生部申報項目預算，導致該筆款項全部由醫院自有資金支付，致使醫院年底赤字。
（五）固定資產購進缺乏科學分析。醫院購買大型設備時常缺少詳盡的論證和可行性分析，有些大型設備的購置甚至是在預算之外，導致一些設備購進后長期不能收回成本，一些設備缺少可操作的相關專業技術人員，能操作該設備的人員一旦離開醫院，設備便閑置起來，給醫院造成巨大的浪費和經濟損失。如某醫院2008年年底引進一位外科醫生，該醫生擅長開展腹部外科和胸外科的微創手術，醫院除他以外沒有人掌握此技術，醫院為了讓該醫生能開展此項業務，在基本沒做可行性分析的情況下購置了一套腹腔鏡系統，價值39.8萬元。但是該設備購進以后由于成本核算等原因，該業務一直沒有給醫院帶來預期的業務收入，醫院以及科室反而背上了沉重的負擔。設備購進后一年，該醫生便辭職離開醫院，現在該設備因為沒有掌握該技術的醫生而閑置起來，造成極大的浪費。
（六）藥品管理存在漏洞。藥房存在借藥白條抵庫現象，季度末盤點前，藥房人員才開始催促各借藥科室還藥，管理較混亂。藥庫藥房一個季度盤點一次，盤盈盤虧僅僅是將實盤金額和賬面金額的差額計入藥品支出，只有藥品會計和盤點人簽字，沒有任何盤盈盤虧原因分析、記錄及盤點處理結果。
（七）債權與債務管理職責不明。財務科認為自己只負責會計核算，把醫院的賬做清楚就行了，而債務的催收應由經辦科室經辦人員負責，并且財務科內也未設置專門的往來會計負責債權債務的清理；而經辦科室經辦人員認為債權債務的清理應該是財務科的事情。另外在領導變更過程中，由于核銷壞賬會減少醫院當期的凈資產，影響自己的政績，因此往往導致很多壞賬長期掛賬沒有核銷，醫院賬面資產與實際資產不符，虛增醫院資產。
（八）財務報告沒有針對性。醫院財務報告一直沿用標準化、通用化的模式，但是對于報告使用者之一的醫院管理者來說，缺乏針對性，很多是就財務報表的數據套用一些固定的指標。
二、醫院內部會計控制的改進
（一）加強制度意識，提高領導觀念。提高醫院管理者對內部會計控制重要性的認識，管理者的認識是內部會計控制能否得到有效實施的保證?，F在醫院的主要領導過去一般都是從事醫療工作的，缺乏財務管理知識，重醫療、輕財務，造成管理中的漏洞?？梢远ㄆ谘垖＜议_展有關醫院先進管理理念和方法的專題講座，或者內部會計控制失效所導致的教訓等反面案例的講述，醫院無論是院級干部還是中層干部都應參加，因為醫院的管理者不只要有醫學方面的知識，更要有管理方面的意識。
（二）注重培養會計人員，提高會計人員整體素質。人既是制定制度的主體，又是執行制度的主體，也是被制度管理的對象。而會計人員作為內部會計控制制度的制定參與者與執行者必定也受到內部會計控制制度的約束。因此，從根源上進行內部控制，就應該注重加強會計人員的職業道德規范教育，提高他們遵守法律法規、自我約束的意識。同時，經常組織他們參加各種與業務相關的知識培訓，及時吸收新知識，提高專業技能和工作能力，不固步自封。參加學習的過程中，可以近距離與其他醫院交流，學習其他醫院內部會計控制中的經驗和優勢，對照自己加以改進，為醫院的內部會計控制制度的不斷完善發揮重要作用。
（三）內部審計更好地發揮其應有的作用。醫院的內部審計部門應該是相對獨立且有一定權威性的部門，內審人員應該既懂審計知識，又懂會計知識。內部審計部門日常除了對采購招標進行審計，還應該對內部會計控制制度各環節的執行情況進行監督評價，檢查內部會計控制各環節是否按制度要求執行，對不按制度要求執行的責成整改，予以糾正，及時預測發現醫院發展過程中可能會遇到的各種風險，預見性地采取預防措施，最大限度地發揮審計部門的預警功能。
（四）建立完善預算控制系統。首先，嚴肅對待預算控制。醫院確立的各項業務活動的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執行。預算執行中，難免會碰到突發事件的影響，如環境變化、或有事項和經濟活動流程的變化等意外事件，事先就要考慮到這些突發事件將帶來的影響，針對突發事件臨時調整預算必須嚴格按照預算調整的規范程序進行，防止不按規范進行的行為，以確保預算控制有效。其次，確定預算控制的關鍵要素。預算控制的關鍵要素是成本控制和現金流量控制。通過對關鍵要素的控制，確保資金使用權力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風險。第三，及時反饋預算執行的信息。及時對預算執行信息進行反饋，可以實時控制預算執行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業務活動進行調節，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。第四，建立預算預警系統。預算管理要樹立風險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風險，將其控制在萌芽狀態，減少醫院無謂的損失。第五，加強預算監督。預算執行過程中時刻需要監督，重要的是要確保監督有效實施，才能保證預算執行的有效性。增加內部審計的審計范圍，除了對財務會計信息的真實合法性以及企業經營過程進行審計，還應對預算執行的全過程進行監督，加強制度對醫院的約束管理。
（五）建立科學高效的庫存管理系統，保證存貨的內部控制被有效執行。設置合理的崗位，易于控制。首先，確定與存貨業務相關的各崗位的權力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監督、制約”。其次，對存貨審批人的責權、審批方式、具體審批程序要有所界定，對經辦人員的職責權限也要明確，如對于未經審批人員批準越權行事的行為，經辦人員有權拒絕執行，并及時向上級主管領導匯報。第三，對存貨的取得、驗收、保管、領用等業務流程設置對應的規范要求，并做好記錄存檔。
1.存貨的日?？刂茟獙嵭蟹诸惞芾碡熑沃?，嚴格區分存貨的品名和類型。將歷史數據與當期實際情況相結合，相關職能部門根據資金存量計劃進行分類管理。
2.合理規劃存貨。庫存計劃用于將庫存量控制在安全存量以內，降低資金占用，在事前控制存貨成本，平衡收支以達到最合理的庫存量。良好的庫存計劃，應確定經濟訂貨量和經濟訂貨點，日常按照事先確定的經濟訂貨計劃進貨，臨時需要補貨時及時補貨，避免短缺。批量采購和零星采購相結合。批量采購由采購部門、財務部門、內部審計部門、招標小組成員以及使用部門共同參與，零星采購由采購部門在授權的情況下通過比較貨物的價格、質量和供應商等，審查篩選后按規定進行采購。
3.存貨的取得及驗收入庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經相關部門工作人員審批并簽字，保證質量與協議價值；規范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數量、規格、質量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設置專門的明細賬。
4.存儲控制。第一，存貨計劃除了考慮采購預算還要考慮業務需求量，之后再確定存貨構成及數量。第二，加強日常管理，堅決阻止未獲授權人員接觸存貨。第三，存貨實行分類管理，根據其重要性、價值、消費規模和采購難易程度分成不同類別，分別管理。對貴重藥品、麻醉藥品、高值耗材等重要存貨實行更加嚴格的控制，采取有針對性的措施保障其安全性。第四，存貨儲存過程中，注重“四防”工作，即防火、防潮、防盜和防霉，制定各項防護措施。第五，定期清查盤點，對于盤盈和盤虧，相關人員都應附文字說明，通報相關部門后及時處理。
5.監督控制。定期檢查庫存業務各項細分控制制度的執行情況，包括崗位人員設置、授權許可、庫存處置、庫存會計等。
（六）在內部控制制度的基礎上，完善固定資產管理制度，改進固定資產核算。作為醫院資產管理工作的基礎項目，建立和完善醫院固定資產管理制度至關重要。固定資產管理制度的建立和完善既要符合國家相關法律法規，又不能與醫院自身發展和管理脫節。在執行制度的過程中，不斷完善制度，使固定資產管理可以按制度執行，有可操作性，查漏補缺，防止國有資產流失。固定資產會計核算要及時準確，確保數據真實。對于固定資產的變動，要及時履行會計手續。醫院的財務科、固定資產管理部門和資產保管科室之間應當定期清查核對賬實是否相符，對于發現的未及時進行會計處理核算的各種問題，應盡快查明原因，提出合理的處理方案。按照國家標準對固定資產進行正確分類，以加強固定資產的日常管理。
（七）完善債權和債務控制制度，明確職責權限。醫院必須完善債權和債務控制制度，建立債權和債務崗位責任體系，明確崗位責權，控制好關鍵環節。對債權和債務的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發揮整體效應。財務科作為債權和債務的直接控制部門，主要負責債權和債務控制制度的制定及實施，及時核算各項債權債務，上報有關信息給院領導及相關部門，定期清理債權和債務，對確實無法收回的壞賬按規定程序辦理核銷手續，督促經辦部門催收欠款，對違反制度規定的，要予以回絕。財務科負責往來賬的人員，應把好審核關。債權和債務的經辦科室包括醫?？?、藥劑科、總務科和設備科等，要認真履行各自職責，對各自經辦的債權債務負責到底，經辦科室的負責人，要及時提醒督促本科室經辦人員完成相關工作。
（八）豐富和規范財務報表表外信息的披露。我國會計已與國際接軌，人們對財務報告信息的要求越來越高，財務報告需要反映的內容也越來越多，因此，財務報表表外信息（包括財務報表附注和其他財務報告）顯得越來越重要。財務報表表外信息可以幫助報告使用者正確理解報表數據。因此需要規范表外信息的披露方式，使得信息具有可比性，幫助報告使用者正確理解和使用報表信息。
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4.李繼梅.如何實現企業存貨有效管理[J].商場現代化，2010，（26）.
內部審計控制論文范文第4篇
摘要：在公路施工領域，工程質量、工期和施工安全不僅關系到工程項目的投資和工程施工成本的高低，而且和施工單位的聲譽密切相關。因此，質量、工期與安全對于施工單位有著不可忽視的影響。本文主要從公路施工單位內部會計控制角度對這一問題進行了闡述，提出了一些協調內部會計控制與質量、工期、安全的方法。
關鍵字：公路施工單位；內部會計控制；質量；工期；安全
一、公路施工單位內部會計控制與質量的協調
為了保證公路施工的質量，在質量合格的前提下有效降低成本費用，加強北部會計控制，可以從以下幾個方面著手努力：
(一)建立和健全質量成本管理的組織體系
由于質量成本管理的涉及面廣，因此必須建立健全質量成本管理的組織體系，明確各個部門的職責和權限。質量成本管理應納入財務核算體系，由財務部門和質量管理部門共同負責，實行明確的問責機制，將不同的質量成本責任到人。財務部門和預算部門要編制質量成本計劃，以監督考核各部門的質量計劃的完成情況。各項目部還要將預算與實際進行比較分析，找出差異原因，提出分析報告及切實可行的改進報告，據此做出改進技術，革新設備，改進產品質量等相關決策。
(二)建立質量成本核算體制
按照質量成本設置明細賬，分別設置“預防成本”、“鑒定成本”、“內部故障成本”、“外部故障成本”等科目。
在“預防成本”下設置質量管理工作費、質量培訓費、質量技術宣傳費、質量管理活動費等子目。由質量管理和試驗、檢驗等有關部門，根據費用支出憑證進行統計，并填寫“質量預防成本統計報表”。
在“鑒定成本”下設置材料檢驗試驗費、工序監測和計量服務費、質量評審活動費等子目；由試驗、檢驗部門，根據檢驗和試驗所用材料和工時等憑單進行統計，并填寫“質量鑒定成本統計報表”。
在“內部故障成本”下設置返工損失、返修損失、停工損失、質量過剩損失、技術超前支出和事故分析處理等子目；由各責任單位的質量核算員或統計員，根據重建報告單、返修報告單和有關的原始記錄及統計材料，采集質量成本數據，填寫“內部故障成本統計報表”。
在“外部故障成本”下設置保修費、賠償費、訴訟費和因違反環境保護法而發生的罰款等子目；由回訪服務部門根據外部反饋信息和憑證進行統計，并填寫“外部故障成本統計報表”。
最后由財務部門負責質量成本的統一歸集和匯總，并填寫“工程質量成本核算匯總表”。
(三)加強質量成本源損失分析
首先，依據會計科目與質量記錄，將施工質量損失歸入施工質量損失成本源分析明細表，在項目部層面上尋找質量損失成本源。其次，將項目層面損失成本源通過組織對應表向公司職能部門層面歸集，尋找施工質量的公司層面的損失成本源。再次，將其他質量損失歸集進入質量損失類型與原因分析表。最后，按照質量損失類型與原因分析表將各類損失成本源歸集至公司層面。
(四)強化質量成本控制措施
單位應按工程項目質量形成過程、責任部門作為質量成本控制對象，并做到日?？刂坪投ㄆ跈z查相結合，一般和重點控制相結合，專業與群眾控制相結合，單項與綜合控制相結合，使質量成本控制經?；?、系統化、制度化。對于影響質量成本較大的關鍵因素，要采取有效措施，進行質量成本控制：
1.為了降低返工、停工損失，將其控制在占預算成本的1%以內，必須對每道工序事先進行技術質量交底；加強班組技術培訓；設置班組質量干事，把好第一道關；設置施工隊技監點，負責對每道工序進行質量復檢和驗收；建立嚴格的質量獎罰制度，調動班組積極性。
2.為了減少質量過剩支出，施工員要嚴格掌握定額標準，力求在保證質量的前提下，使人工和材料消耗不超過定額水平；施工員和材料員要根據設計要求和質量標準，合理使用人工和材料。
3.為了控制劣質材料額外損失，必須健全材料驗收制度，材料員在對現場材料和構配件進行驗收時，發現劣質材料要拒收，退貨，并向供應單位索賠；要根據材料質量的不同，合理加以利用以減少損失。
4.增加預防成本，強化質量意識。要建立從班組到施工隊的質量攻關小組；定期進行質量培訓；合理地增加質量獎勵，調動員工積極性。
二、公路施工單位內部會計控制與工期的協調
由于公路施工內外環境十分復雜多變，要在保證按時完工的基礎上降低工程成本是一項十分艱巨的任務。單位自身應做好各項應對措施，以不變應萬變：
1.提高勞動生產率。在工程項目施工中成本的高低在很大程度上取決于勞動生產率的高低，而勞動生產率的高低又取決于勞動組織、技術裝各和勞動者的素質。因此，一方面，積極學習國外先進的項目管理理論和方法，提高技術裝備水平、勞動者的操作熟練程度和科學技術，提高項目全體人員的素質。另一方面要落實經濟責任，合理處理各方面的利益關系，以調動人們的積極性，挖掘潛力，達到提高勞動生產率、降低成本的目的。
2.提高機械設備的利用率。機械使用費在工程成本中所占比重僅次于材料費。所以，，提高機械設備利用率，合理地進行機械施工的組織，以充分發揮其效能，提高單位時間內的生產效率，對降低項目成本有直接影響。
3.科學設定施工進度計劃，全面考核人、財、物、內外環境、有關的不可預見因素，使制定的計劃符合實際。在制定施工計劃的時候要堅持穩健性原則，使施工前期的進度要略快于平均進度，以避免后期發生各種不可預見的因素致使工程無法按時完工。
三、公路施工單位內部會計控制與安全的協調
公路施工的安全管理工作不僅關系到施工人員的生命和財產安全，而且關系到單位勞動生產率的提高和單位的興衰。一項安全事故的發生，可能會使整個工程的施工受到影響，也有可能使一項工程的相關費用大大超出預算。因此，公路施工單位應貫徹“安全第一、預防為主”的方針，根據安全管理的需要投入相應的資金，做好預防措施，并加大宣傳力度，提高員工的安全意識，盡量避免安全事故的發生，減少不必要的損失。
1.加強安全管理。要在全體施工人員中樹立安全意識，定期召開安全思想教育大會，進行安全生產知識教育、安全生產技能教育，安全生產法制教育。要消除施工作業中的麻痹思想，實施“施工單位安全資格認可證”和“安全施工許可證”制度，相應的施工操作人員要嚴格持證上崗。
2.嚴格安全責任制度，做到按專業、崗位、區域等包干負責。責任制度從項目經理做起，逐步往下分攤，做到人人有責，責權明確。堅持“四全”動態管理，安全工作不是少數人和安全機構的事，而是一切與生產有關的人的共同事情，缺乏全員的參與，安全管理不會有生機，效果也不會明顯。生產組織者在安全管理中的作用固然重要，全員性參與安全管理也是十分重要的。因此，生產活動中對安全工作必須是全員、全過程、全方位、全天候的動態管理。
3.做好安全防護工作，控制事故發生。要對施工過程中已經出現和可能出現的危險因素，采取一切必要的消除和控制性措施，以及為了實行安全生產對作業場所和施工作業人員采取必要的防護和保護性措施。
4.堅持安全檢查，消除事故隱患。檢查應通過專業檢查、定期檢查、季節檢查和經常性檢查相結合，包括思想檢查、制度檢查、隱患檢查、教育培訓檢查和事故處理檢查。在施工項目中對現場各個方面進行專業管理，開展文明施工競賽活動，有布置、有檢查、有考評、有獎懲，將評比結果公布于眾。
參考文獻：
[1]代逸生，陸峻梅.施工項目成本管理系統模型的構建.中國管理信息化，2006，9(6)：21-22.
[2]王曉水.論公路施工企業目標成本管理.經濟師，2005，4：292-293.
[3]張慧峰，侯軍.淺談公路施工成本控制.山西交通科技，1996，1：39-40.
(作者單位：杭州市蕭山區公路管理處)
內部審計控制論文范文第5篇
摘 要：自從改革開放政策實施后，我國經濟得到了快速的發展，城市化水平也得到了提高，越來越多的人口向城市轉移，這導致了城市住房需求量急劇上升，尤其是最近幾年，房地產行業這個年輕的新型產業得到了快速發展，也成為我國重要的國民經濟支柱之一。雖然房地產的發展前景樂觀，但是由于社會經濟市場競爭激烈，導致房地產企業內部管理存在諸多問題，而內部會計控制問題就是其中一個很重要的因素，如果這些問題得不到快速有效的解決，勢必給企業帶來不可估計的損失，所以本文就房地產企業內部管理存在的這些問題，提出了一些解決方案。
關鍵詞：房地產;會計控制;內部管理;解決方案
近幾年來，伴隨著我國社會經濟水平的提高，房地產這一行業的興起引起了社會各階層的關注，由于中國人口不斷向沿海地區遷移，使得沿海地區的房價不斷攀升，從而帶動了全國房價的上漲。這一問題引起了政府的重視，于是政府采取了一系列的宏觀調控政策，對房價進行抑制，房地產行業本來內部就存在畸形發展，再加上國家一定的干預以及面臨經濟結構變化帶來的制約，房地產行業面臨的挑戰更加嚴峻。因此，房地產行業應該有計劃的調整內部管理，這樣才能應對突如其來的經濟變化情況。一直以來，我國房地產企業始終立足于內部控制管理制度，內部會計工作問題對房地產行業的各項經營活動的開展起到不可忽視的作用，下面就來對我國房地產企業的發展狀況進行分析。
一、房地產企業的發展現狀
我國房地產企業的發展現狀主要有以下兩點：
1.房地產的整體規模增大，但區域發展不平衡。就目前我國發展的狀況來看，國民對于購房的需求只會增加不會減少，這使得我國房地產行業的投資規模不斷擴大，據統計2013年，全國房地產開發投資86013億元，比上年名義增長19.8%（扣除價格因素實際增長19.4%），增速比1-11月份提高0.3個百分點，比2012年提高3.6個百分點。雖然規模實際增加了不少，但是在區域方面的發展極不平衡。這表現在兩個方面：第一，東部地區和沿海地區的經濟發展水平較高，所以房地產企業發展比起中西部地區來說，相對完善。盡管近幾年來，中西部的經濟也得到了快速的發展，但是相對于東部沿海地區，還是存在一定的差距;第二，城市和農村的住房條件存在差異。經濟的發展使得城市的水平要高于農村的水平，城市優越的生活條件吸引了大批農村人口向城市涌入，這改變了我國的土地結構，導致城市的住房用地不夠，使得房價飛漲，而在農村，卻存在大量的農用地得不到很好的利用。
2.房地產價格提升的過快。在我國，商品房價格一直呈現穩定發展的趨勢，但從2009年開始，全國商品房價格開始飛漲，東部沿海地區出現這種現象尤為顯著，這給中低收入的家庭帶來了不小的困難，因此國家采取一系列的政策來改變這種狀況，但是還是有不少投機者利用此種機會來炒房，使得房地產行業面臨更大的問題。
二、房地產企業內部會計存在的問題
1.監督體系不夠完善
監督管理制度一直是一個企業發展的基礎保障，尤其是對于會計這一重要的環節，監督制度的完善顯得尤為突出。對于房地產內部來說，監督管理執行力度顯然不夠，比如對內部工作人員的監督不夠，尤其是對高層領導來說，他們是最能體現濫用職權的主體。還有就是內部審計部門缺乏相對的獨立性，使得其功能無法得到很好的發揮。
2.企業內部人員自身素質不高
如今，房地產內部的工作人員的綜合素質存在一定的差距，一個企業如果工作人員的綜合素質的不高，也會影響一個企業的良好發展，而對于房地產內部會計工作這重要的部門來說，相應的人員也必須提升自己的綜合素質，才能滿足這個企業的需要，才能適應這個社會的發展。
3.企業內部信息溝通不暢
信息的透明確保了數據的有效性和真實性，信息的暢通有利于各部門交流的暢通無阻，從而降低溝通成本，但在房地產這一行業中，管理層與員工缺乏交流，而對業務部來說，也經常表現為各自為政的狀況，導致整個企業信息溝通渠道受阻，對于內部會計部門來說，及時獲得信息資料，將有助于該部門對某事項進行合理的資金預算，從而為企業預算盈利。所以加強內部信息的暢通很有必要。
三、解決房地產企業內部會計控制問題的對策
1.完善內部監督體系
內部控制建設是一項需要全體參與的活動，從企業內部高層領導到基層工作人員，只有相互配合，才能有效的進行監督工作，所以首先要做的就是建立一套完善的內部監督機制，并且制定相應的監督計劃，如對內部資金的每一筆用途都要及時的備案記錄;再者，充分發揮內部審計部門的職能，這就需要內部審計機構對本企業的內部控制制度做出有效的評價以及監督，從而完善內部審計監督職能。
2.加強員工綜合素質，增強企業內部工作人員的責任感
員工的綜合素質主要表現在專業知識和思想道德素質兩方面。從專業知識來看，企業可以組織一定的活動來加強對會計人員道德的測驗和提升。而從專業知識方面來看，則可以定期組織人員學習最新相關會計的改革和相關的法律法規進行專門的培訓。員工的綜合素質提高了，責任感也會隨之加強。
3.加強各部門信息的溝通
房地產企業應根據內部經營情況，實現資源共享的目的，達到每個部門能夠及時獲得信息的地步，從而是每個部門高速的運作，例如，在具體的運作中，只有通過業務部把信息和計劃及時有效的傳達給會計部門，會計部門才能根據具體的情況制定詳細的資金預算，如果所有信息都能像這樣及時有效的傳達的話，那么房地產企業內部的運作將會更加快速有效的發展。
四、總結
本文就我國的新型化企業—房地產行業的情況進行了探討，主要從它的內部會計控制方面出發，具體的分析了其存在的問題，具體有三個主要方面，分別是監督體系不夠完善、企業內部人員自身素質不高、企業內部信息溝通不暢，并對這三個問題提出了具體的解決方案，希望這些解決方案對房地產行業起到一定的建議作用。
參考文獻：
[1]李曼.房地產開發企業內部控制的建立與執行[J].財經界（學術版），2009.