內部審計工作論文范文第1篇
【摘要】 本文主要強調加強企業內部審計工作的重要性，在此基礎上分析了我國企業內部審計的現狀和存在的缺陷，并提出進一步加強和完善我國內部審計工作的措施，以提高企業經營管理水平和風險防范能力。
【關鍵詞】 加強；企業；內部審計；重要性
財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合印發的《企業內部控制基本規范》指出：“企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告?！闭J真學習貫徹這條規定，對于做好企業內部審計工作，加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序，保護社會公眾利益，具有重要意義。
一、加強企業內部審計工作的重要性
（一）加強企業內部審計是經濟發展的客觀需要
在上世紀40年代，發達國家企業規模迅速擴張，管理層次不斷增加，管理人員責任加重，現代內部審計被提上了議事日程。當時的內部審計只在財務領域展開，主要是監督、鑒證財務責任，目的是查錯防弊。上世紀60-80年代，由于市場競爭加劇和大型跨國企業的出現，經營審計和經濟效益審計逐漸興盛起來，其目的是提高經營效率和實現盈利目標。進入21世紀后，增值型審計應運而生，它主要通過履行確認和咨詢，促進企業實現增值。
我國審計工作開展得比較晚，直到上世紀80年代，才真正開展審計業務。為適應經濟體制和企業改革的不斷深化，社會主義市場經濟不斷發展，我國內部審計工作得到了較快發展，而且加快了與國際接軌的步伐。雖然，目前我國的內部審計工作尚處于國際中等水平，但發展前景十分廣闊。
（二）加強企業內部審計是公司治理的重要工具
國內外實踐表明，任何一個企業要想持續發展并高效運營，都要有強有力的制衡機制，內部審計作為委托代理關系中受托責任方的一種控制機制，通過執行監督和評價職能，促進企業發展戰略的實現，已成為公司治理極具價值的資源。從另一方面也可以看出，內部審計工作作為一項不可或缺的制衡機制，在公司治理過程中擔負著重要的責任。企業內部審計在公司治理中的地位和作用，主要體現在它要接受企業高層管理的監督與指導，以更好地為改善內部治理服務；向企業高層管理報告有關審計情況并根據要求開展有關內部審計活動，促進和幫助高層管理有效履行其受托管理責任，進而為減少成本、提高管理績效提供幫助。
（三）加強企業內部審計是搞好內部控制的重要手段
所謂內部控制，是由企業管理當局，包括董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。按照《企業內部控制基本規范》的要求，內部控制的目標是：保證企業經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。我國《內部審計準則》對內部審計工作有兩個重點要求，就是內部控制與風險防范。內部審計對內部控制和風險的關注遠遠超過政府審計和社會審計。
在內部審計工作中，審計人員要關注企業是否職責清楚、分工明確，具體業務是否經過授權和批準，對所有經濟活動是否有正確的記錄，企業內部各職能部門是否各司其職，又互相協調制約，及時對發生的經濟業務作出處理，及時發現和糾正影響經營管理活動正常運轉的各種因素；是否建立了自我約束機制，在企業實現微觀控制的同時，及時反饋各部門、各環節執行法律法規的情況，董事會或監事會是否充分發揮其職能作用，審計結果是否公允地反映了公司的經營成果等。因此，企業內部審計已成為企業加強內部控制的重要手段。
（四）企業內部審計是保證企業信息，特別是財務會計信息正確披露的重要保障
長期以來，我國企業內部控制制度薄弱，管理權限失控，舞弊行為時有發生，給企業虛假財務報告帶來較大的操作空間，企業和國家財產受損。按照《會計法》的規定，企業財務會計信息真實、準確、完整的第一責任人是企業的主要領導。企業主要領導要保證企業會計信息的正確披露，就必須加強內部審計工作。企業內部審計與社會中介審計，以及社會監督相結合，就能保證企業財會信息公開公正公允、完整和準確，有效維護國家和廣大公眾利益。
二、我國內部審計的現狀
我國自上世紀80年代開展審計工作以來，政府審計、內部審計和社會審計三位一體的監督體系很快建立起來，內部審計工作有了很大發展。除制定了《內部審計準則》、《內部審計具體準則》等制度外，各企業內部都建立了內部審計機構，充實了人員。內部審計機構和人員在保證國家方針、政策貫徹執行，維護財經法紀，加強企業管理等方面發揮了重要作用。但在我國社會主義市場經濟的發展，企業改革不斷深入，社會經濟不斷進步及企業組織不斷變化的情況下，我國內部審計中存在的諸多問題也逐步暴露出來，已經成為現代企業內部審計發展的障礙。這主要表現在以下幾個方面：
（一）企業領導對企業內部審計重視不夠
本來隨著社會主義市場經濟的發展，現代企業制度的建立，審計包括內部審計工作越來越重要，擔負的歷史責任越來越大，應該把企業內部審計擺在一個重要位置，使之在企業加強內部控制、防范風險中發揮更大更全面的作用，但有些企業領導，對此并不重視，沒有建立適應其工作和發揮作用的體制，尤其是沒有配備強有力的審計機構和審計人員，審計工作面窄，工作單一，手段落后，致使內部審計工作流于形式，使之發揮不了應該發揮的作用。
（二）企業內部審計獨立性不強
獨立性是內部審計工作的本質特征，是發揮其作用的重要保障。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應有的尊重和保證。如有的企業內部審計機構由總經理直接管，有的由董事會、監事會、總經理幾重管理，有的甚至由財務總監直接管理，這都影響了內部審計的獨立性地位及其作用的發揮，無法防范管理層向董事會隱瞞重要審計信息的可能性，造成重要隱患。
（三）企業內部審計的范圍和職能狹窄
上世紀80年代我國恢復內部審計制度以來，由于當時處于改革開放和經濟轉型期，我國企業內部審計主要是從實施財務會計審計開始的，其職能也主要是監督，雖然一些企業建立了相應的內部審計機構，配備了相應人員，通過“查賬”，發揮了一定的作用，在加強企業經營管理，建立約束機制，提高企業經濟效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，我國企業內部審計仍然處在財務審計的較低層次。這也難怪，因為內部審計工作人員大多是財會人員出身，他們比較熟悉這方面的工作。
（四）企業內部審計人員素質不高
企業內部審計工作人員的發展，是由財務審計向經營審計、管理審計的發展，尤其是《企業內部控制基本規范》發布后，對內部審計工作提出了新的更高的要求，對內部審計人員素質也提出了新的更高的要求。內部審計戰略地位的提高，要求內部審計人員必須上一個大的臺階。因為目前企業內部審計人員大多是從財務部門分離出來的，他們比較熟悉財會業務，但缺乏現代企業經營管理知識，對企業全面經營管理和內部控制缺乏了解，沒有必備的學識和業務能力，也就很難勝任內部審計工作。
（五）內部審計手段落后
信息技術的快速發展和計算機及其網絡的廣泛應用，企業的管理方式和經營方式已經發生了革命性的變化，這也要求企業內部審計必須跟上形勢，實現現代化。目前的情況是：大多內部審計人員沒有掌握計算機及其網絡技術，也缺乏這方面的專家，使企業內部審計還處于傳統的手工測試階段，而且一天到晚忙于檢查、計算，而不是更高層次的工作，這已嚴重不適應現代化企業內部審計的要求。
三、應加強和改善我國內部審計工作
根據我國審計工作的現狀，企業內部控制基本規范的要求，筆者認為應該從以下幾個方面加強和改善我國內部審計工作：
（一）要提高企業領導對企業內部審計工作重要性的認識
提高企業領導對企業內部審計工作重要性的認識，是搞好企業內部審計的關鍵。激烈競爭的市場經濟環境，外部權重的制約，使企業領導認識到，必須把企業內部審計作為評價企業經營業績的一項重要內容；企業領導要獲得職業生涯的穩定發展，就必須依靠包括內部審計在內的治理工具，以保證企業在經營管理工作中不出重大經濟問題，這樣就有助于企業領導提高對企業內部審計工作的認識，正確把握，準確定位，自覺組織和加強對內部審計工作的領導，充分依靠和發揮企業內部審計的作用。
（二）增強內部審計的獨立性
內部審計的獨立性，是內部審計的靈魂。要增強內部審計的獨立性，從組織管理的角度說，企業應該在董事會及其審計委員會的組織、指導下開展工作，以排除不必要的干擾，按照法律法規的要求，做好內部審計工作，否則，內部審計工作無法獨立地開展工作，勢必影響內部審計工作的開展和高質量地完成內部審計工作。
董事會及其審計委員會，要審核企業內部審計章程，提名和審核批準內審機構執行主管，審核年度審計計劃，審查內部組織結構和人員素質，聽取內審執行主管審計情況和審計結果的報告，檢查內部審計結果的采用情況。內部審計工作可以涉及企業生產經營和管理的各個領域，內部審計主管可以列席董事會等有關會議，內部審計人員可以列席有關業務會議，從中了解情況，并根據公司治理需要，隨時檢查和評價有關活動。內部審計主管可以根據內部章程或董事會的要求，單獨向董事會報告審計結果及其情況分析，以及糾正問題的意見和改進管理的意見，以保證內部審計工作可以獨立、有效地開展。
（三）建立健全企業內部審計法規制度
目前我國審計監督體系已基本建立起來，從政府審計角度說，有國家審計法；從社會審計角度看，有注冊會計師法，對支持和保證國家審計和社會審計工作的開展提供了法律依據。但企業內部審計的法律法規不是很完善很健全，現在還沒有內部審計法，只有國家審計署《關于內部審計工作的規定》、中國內部審計師協會發布的《內部審計準則》和《內部審計基本準則》及一系列具體準則，層次較低，法律效力不高。社會主義市場經濟的發展和企業內在要求，特別是《企業內部基本控制規范》的出臺，對內部審計工作提出了新的更高的要求。在這種情況下，為保證內部審計工作有法可依，國家應盡快出臺內部審計的有關法規，與其相應配套的規章制度也應進一步完善。
（四）提高內審工作人員的素質
前面我們已經提到，目前企業的內審人員普遍素質不高，不能適應內部審計工作開展的需要。為此，一方面應加強審計機構，充實審計人員。過去有些審計機構是由各財會機構臨時抽調人員組成的，不少是老同志。他們對財會工作很熟悉，但就是缺乏企業經營管理及新技術的全面知識。所以，應注意從各方面抽調年輕同志充實內部審計機構，以保證人員結構的合理性。另一方面，應加強對內部審計工作人員的培訓，包括對內部審計地位與作用的認識，明確內部審計的主要職責和工作任務、工作方式，以及新形勢下對內部審計工作的要求等等，同時，還要督促內部審計人員學習和掌握現代企業經營管理知識，以適應新形勢下對內部審計工作的要求。需要指出的是，信息化技術已應用企業管理的眾多領域，而我們現在內部審計工作還處于手工操作階段，為此，應加強對內部審計人員計算機的培訓，充實網絡、軟件開發專家，以新的方式開展內部審計工作。
（五）拓寬內部審計領域
過去內部審計主要是在財務會計領域，且是經營審計，現在內部審計領域大大拓寬。它不局限于財務會計領域，而是企業從公司治理到經營管理的方方面面，不但要考核財務指標，還有非財務指標，不僅是靜態的，還要有動態的情況，不僅是經營審計，還要過渡到管理審計，總之，要從防范企業風險的角度，加強對企業內部的審計。這表明，企業內部審計的面更寬了，任務更重了，要求更高了，責任更大了。內部審計機構及其人員，要認清形勢，努力學習，開拓進取，不斷提高企業內部審計的工作質量和水平，為公司治理，搞好企業經營管理及評價，加強內部控制和風險防范，實現企業戰略和目標，做出應有的貢獻?！?/p>
【參考文獻】
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[3] 趙顯鋒. 《內部審計是公司治理的重要機制保障》.
內部審計工作論文范文第2篇
任何事業單位的工作過程中，審計工作都是十分重要的，尤其是在實際工作中，一定要充分保證審計的質量，才能減少很多不必要的風險，有一個更好的工作成果。而隨著目前醫院內部控制工作的發展，審計工作的難度也逐漸加大。因此，對審計工作在醫院內部控制中發揮的重要作用進行探究是十分必要的，而主要可以從以下幾個方面分析——推動醫院內部控制、建立健全資金管理的各項制度建設等等。而本文則旨在通過探究醫院審計工作在醫院內部控制中的重要性，從而使其在醫院工作中發揮更大的作用。
內部審計是醫院經濟管理的一部分，它一直對醫院的各項經濟業務實施監督和評價，可以說，對于醫院的經濟風險和內部控制，它都起著極其重要的作用。也只有一個良好的內部控制審計保障，才能使醫院的各項工作順利展開。所以理論上，通過對醫院內部控制審計工作的研究分析，結合工作的實際情況，可以對醫院的發展有著促進作用。而鑒于審計工作在內部控制中的重要性及審計風險的普遍性，我們可以從審計工作在減少風險和推進醫院內部控制工作兩方面解讀其重要性。
一、增加控制
審計工作本身是一種控制
審計工作是要根據醫院內部控制標準，來一步步進行計算和審計的，所以，審計的流程、審計方式還有預期等諸多項目，需要審計人員結合實際做出。而審計工作是在醫院內部控制體制的協助下做出，所以它在其概念和操作本身就是一種控制，它不僅僅需要對優化醫院內部控制提出科學建議，更需要監督各個項目的實施，是一種需要謹慎以待的控制。
審計工作推動醫院內部控制
由于現在的市場環境仍在不斷變化，而國家政策也并不是一成不變的，因此在這個不斷發生變化的市場需要下，醫院內部控制工作也需要不斷調整、更新，所以醫院內部控制本身可以被視為一個隨之變化的動態過程。也就是說，內部控制體制只有做出轉型，積極改革，才能跟上時代的步伐，跟上經濟迅速發展的腳步。也只有這樣，才能與環境需求相適應，所以，審計工作發揮的作用十分重要。
而基于醫院內部審計的目的，要明確的是它是為內部控制服務的，也就是說，要制定符合內部控制的審計程序，并對各種項目的實施、目標的控制進行監督，隨時隨地發現問題，并解決問題，能夠及時提供科學的建議，這是十分重要的。因此，可以說，審計工作推動著醫院的內部控制工作正確地、順利地、更好地發展。
有效的防止醫院內部控制失效現象的出現
上面有提到，審計工作其實可以看作是一個監督過程，它可以被視為醫院內部控制中的監控體制。在醫院的多樣化業務中，審計工作在醫院內部不同階層上的運作也是廣泛的，它需要的專業和責任心也十分重大。而醫院監控防線通常包括有運行舉報、離任審計、專項審查等等程序，其中基礎而重要的就是審計工作。
因此，審計工作不僅是廣泛的，也是重要的、基礎的，它對于防止醫院內部控制失效現象的出現十分重要，只有做好基礎這一塊，才能更好地進行各種項目的運行。
二、減少風險
建立健全資金管理的各項制度建設
對于任何企業包括醫院來說，要使資金運營有效，那么勢必需要一套行之有效的制度。而預算管理勢必是不容忽視的一環，它不僅是前提，也是基本保障，只有做到預算的合理科學，才能保證接下來進行的各項目更好的開展。也只有資金到位，在實踐中更好地運用，才能保證項目管理是科學的、健全的。所以，建立健全資金管理的各項制度建設，包括預算管理制度、營運資金管理制度、負債管理制度、融資管理制度、資產管理制度、對外投資制度等，這不僅是審計重要的一部分，也對于整個醫院的運營來說都是十分重要的。
完善預算管理工作
一般而言，公司的預算編制應該要包括很多部分。有經營預算、投資預算、籌資預算、資金預算等，而審計工作也因此涵蓋很多。也只有這樣，才能最終使得各個方面、各個項目運行妥當，達到資金管理科學有效的目的。所以，最后，完善預算管理工作是十分重要的，在預算管理體系中完善資金預算，從而保證預算的科學，確保投資項目風險控制到一定程度內，以提高公司投資決策的正確率，有一個更好的發展。
三、內部審計的風險
領導層認識不夠導致內部審訃風險
很多醫院基于規定和政策的壓力設立了內部審計部門，但是很多時候并沒有真正的用到或者真正地看重它，這就導致這個部門往往不能充分地發揮作用。之所以會有這種情況出現，往往是由于領導層不能很好地認識到內部控制的審計工作的重要性，他們不想“浪費”時間和精力在上面，所以不能很好地付出經濟成本和人員成本，這些就導致內控控制體系不健全，審計方面存在很大的風險。
內部審訃程序和方法不當，以及本身隱含的審計風險
由于現在的經濟發展迅速，很多時候在審計方面有很多差錯和虛假的會計資料存在，這些是會很大程度影響審計工作效率和準確性的。那么這些雜錯信息的逐漸增多，對于醫院的內部控制工作來說，審計工作是存在著很大責任的。所以，其采取的程序、方法、處理方式都會直接影響到風險的大小。而審計工作本身通常采用的抽樣法又往往會因為“個別”和“整體”的差異導致風險存在。所以說，這部分的弊端是一直存在，需要采取辦法解決的。只不過，由于內部審計程序和方法不當，以及審計工作本身隱含的風險往往存在在很多公司內部，如何采取更有效的辦法解決這些也是醫院需要思考的問題。
綜上所述，我們可以看到審計工作在醫院內部控制中發揮的作用是十分重要的，它不僅僅推動著醫院內部控制，同時也控制這著很多風險。因此，醫院應當關注這個方面，向其中投入一定的人力物力，要重視這個部門，不應只是當做一個應付規定的道具。所以，在建立審計工作相關的健全制度同時，也要充分注重方法的科學性和實際操作的可行性，幫助醫院未來有一個更好的發展，也使審計工作可以為醫院的內部控制工作做出更大的貢獻。
內部審計工作論文范文第3篇
摘 要：會計師事務所的發展受到國家的大力支持，隨著國內經濟形式不斷發展，在各類企業、事業單位對外部審計的需求不斷增加的情況下，會計師事務所的發展態勢較好。但是在展開審計工作的過程中極易產生審計風險，所以會計師事務所需要加強對審計風險的控制研究。會計師事務所也面臨較大的市場競爭，會計師事務所為了能夠快速發展必須加強控制審計風險，但是少數會計師事務所在控制審計風險方面存在一定的不足，會計師事務所需要加大研究力度，有效控制審計風險。
關鍵詞：會計師事務所 審計風險 研究
一、審計風險的含義以及特點
（一）審計風險含義
會計師事務所的審計風險包括委托審計的企業單位提供的財務報表中有漏報、錯報的問題，若會計師事務所在審計過程中未能及時找出這些問題，則導致審計結果受到影響。審計風險分為三個層面，一是固有風險，二是審查過程中的風險，三是控制層面的風險。固有風險指的是會計事務所在經營管理方面的風險，審查過程中的風險是指應被檢查出的風險卻未能被檢查出，審查過程中的風險主要是會計師事務所造成的[1]。
（二）審計風險特點
審計風險都是客觀存在的，委托會計師事務所進行外部審計的企業單位存在的風險以及審計工作中的失誤都是致使審計風險產生的原因。審計風險存在于審計工作中的各個環節，會計師事務所需要通過有效對策進行解決防范。審計風險大部分都是人為因素造成，比如審計委托方謊報財務數據、審計工作人員的工作失誤都可以通過相應的對策進行解決，因此審計風險是可控的。審計風險具有一定的潛在性，不同風險也會帶來不同程度的影響。
二、會計師事務所審計風險的成因
（一）少數審計人員的風險控制意識和專業能力不足
進行審計工作過程中存在多種干擾因素，影響審計工作的獨立性及正確性。會計師事務所的少數審計人員風險控制意識不足，給審計工作帶來極大的損害。審計工作環節較多且瑣碎，審計人員不具備風險方法意識，使一些潛在的審計風險不能被發現，給會計師事務所以及委托企業單位的發展都帶來一定的不利影響。展開審計工作其中最關鍵的就是審計人員，審計人員對審計工作的影響較大，部分會計師事務所為了減少經營成本選擇降低審計人員的薪酬，導致人員流失情況嚴重。另外，還有部分會計師事務所一味重視人才引進，但是缺乏有效的培訓，使新入職的審計人員對當前的審計知識了解不充分[2]。審計工作的順利進行需要審計人員具有較高的專業能力，還需要掌握與審計工作相關的政策法規以及行業發展。
（二）會計師事務所組織形式不合理
國內會計師事務所正處于發展階段，在組織形式方面存在一定的缺陷，根據國家的相關法律條例，會計師事務所一般都是合伙制或者有限責任制。大多數會計師事務所都采用的是有限責任制形式，有限責任制對社會公信力有一定的制約作用，但是導致會計師事務所面臨的審計風險增加，影響事務所的審計工作，不利于會計師事務所的發展。
（三）會計師事務所獨立性不強
社會企業或事業單位通常選擇會計師事務所進行外部審計工作，兩者之間是委托與被委托關系。業務委托往往都伴隨著經濟交易，進而也帶來一定的風險問題，審計工作也會受到一定的影響。會計師事務所最終的審計報告可信程度不高，尤其是成立時間較短、在業內名氣較低的會計師事務所面對的這種風險問題較多。會計師事務所的行業競爭逐漸激烈，大多數會計師事務所往往通過降低費用、簡化審計過程的方法吸引更多客戶，對會計師事務所的名譽極為不利，同樣也會使整個行業的發展受到損害，嚴重破壞市場秩序，影響行業穩定發展。
（四）風險評估存在問題
會計師事務所與委托單位之間存在信息不對稱情況，會計師事務所能夠準確獲得委托單位企業的各項數據信息，但是委托單位企業并不熟悉會計師事務所的運行機制。會計師事務所內部不能有效實現信息交流，信息存在滯后性，使審計工作的出錯概率增加，會計師事務所存在較大的風險評估漏洞。
三、會計師事務所審計風險的防范措施
（一）提升審計人員風險控制意識，強化專業能力
會計師事務所的審計人員需要不斷增強風險意識，在展開審計工作過程中要深入分析風險的形成原因，準確預測風險，正確認識審計風險帶來的影響。會計師事務所需要針對審計人員風險防范意識不足的情況展開培訓，強化審計人員的風險防范控制意識。會計師事務所內可以定期開展座談會，通過交流探討深化審計人員的風險防范意識[3]。會計師事務所需要對審計人員的專業能力進行針對性培訓，提高審計人員的專業水平，在事務所內部定期組織專業能力強且經驗豐富的會計師，與專業能力相對較弱的會計師進行交流，全面提升會計師事務所員工的專業水平。除培訓專業能力之外，還需要對審計人員加強職業道德培訓，提升其職業道德修養，確保審計工作的開展符合規范。
（二）完善會計師事務所的組織形式
國內會計師事務所的組織形式應該適當的參考借鑒國外優秀事務所，采用合伙制的組織形式，能夠保證會計師事務所的快速發展。結合當前的發展形勢，運用合伙制組織形式，是會計師事務所發展的必然選擇。同時，在進行審計工作時審計人員必須根據自身事務所的審計特點提高審計結果的準確性。會計師事務所選擇組織形式時可以結合實際情況，將有限責任制與合伙制結合，使合伙制更加完善，有效避免審計風險。
（三）提高會計師事務所的獨立性
會計師事務所應該適當擴展業務范圍，通過這種方式增加事務所的資金來源，減少會計師事務所與客戶之間的利益牽扯。會計師事務所要加強對審計人員的管理，合理調整審計人員的薪資福利，通過豐厚的福利待遇招攬更多優秀人才。加大對新入職員工的培訓教育，在讓其適應工作的同時加強員工之間的溝通與交流，改進事務所的工作氛圍。重視員工的思想變化，樹立正確的企業文化，建立完善的規章制度，保證員工在工作時能有一定的規范約束，減少工作失誤的概率。政府相關機構需要對新建立的會計師事務所進行嚴格的考核審查，針對其業務能力、名譽情況進行綜合考核，確定其都能滿足標準后進行審批通過。同時，政府需要對監管體系進行完善改進，防止與審計相關的法律條例出現紕漏。對于審計過程中發生違規行為的員工要進行嚴懲，提升會計師事務所的獨立性。
（四）構建完善的風險評估機制
會計師事務所需要對審計工作中出現的風險問題進行評估，借此預測風險的發生概率，并且采取有效措施降低發生概率，確保審計工作能夠正常進行。會計師事務所在對委托企業單位展開審計工作前需要結合實際情況以及積累的相關經驗選擇合理且正確的審計方法，詳細制定審計方案，保證審計工作的精細化，要及時與委托企業單位進行交流聯系，防止發生審計風險。會計師事務所不僅需要與委托企業單位進行溝通，還需要加強事務所內的溝通交流，使審計工作過程透明公開。會計師事務所需要讓委托企業單位詳細了解自身的運行機制，加強信息溝通。事務所內部需要建設快速的信息交流平臺，保證審計人員的信息交流暢通，確保信息的時效性。
四、結束語
審計風險是客觀存在的，具有一定的普遍性，并且審計風險可以通過有效措施進行控制。會計師事務所需要改進審計管理，提升會計事物所工作的獨立性，加強對員工專業能力以及職業道德修養的考核，確保審計工作的合理性以及規范性，保證審計結果可以促進委托企業單位的發展。會計師事務所的工作仍然需要國家法律政策的支持，會計師事務所要將審計過程透明公開，保證委托企業單位能夠了解審計全過程。會計師事務所要接受內部、政府、委托單位的監督，有效避免審計風險，確保審計工作的開展能夠嚴格符合相關規范。
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內部審計工作論文范文第4篇
[摘要]事業單位年報審計工作是一項全新的工作，是財政監督工作方式的創新。文章從進一步發揮事業單位年報審計工作的效率和效果出發，在對過去兩年試點工作進行分析總結的基礎上，提出完善舉措。
[關鍵詞]事業單位 年報審計 總結 舉措
2010年12月9日，上海市發布《上海市市級事業單位年度財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計暫行辦法》（滬財會[2010]76號），意味著上海市開始建立完善事業單位年度財務會計報表和部門決算報表注冊會計師審計制度。此項制度的實施旨在進一步規范事業單位的財務會計行為，保證財務會計信息的真實、完整，促進事業單位提高預算編制的科學性和準確性。
一、浦東新區開展年報審計工作的總體情況
浦東新區財政局按照市財政局的要求，2012年啟動了事業單位年報審計工作。2012年、2013年為試點階段，2014年起全面鋪開，對象是浦東新區區級使用財政性資金的事業單位，審計方式由財政部門采用政府購買服務的方式委托符合資質的會計師事務所實施審計。
（一）年報審計的基本情況
2012年對新區教育及衛生兩個系統內的62戶事業單位開展年報審計試點，審計報告反映60戶單位存在問題，共發現問題戶次207個（相同問題不同單位累計計算）；2013年進一步擴大范圍，對新區12個系統內的166戶事業單位實施了年報審計工作，審計報告反映160戶單位不同程度地存在問題，共反映存在問題戶次768個。
（二）審計發現的主要問題
1.資產管理較薄弱。事業單位重資金預算，輕資產管理的現象較普遍，國有資產閑置、浪費、資產流失風險較大。主要表現：房屋建筑物、汽車類等固定資產權屬不清晰，未經批準超標準購置汽車，未經批準出借、出租、處置固定資產，未定期盤點清查固定資產，固定資產賬賬、賬卡、賬實不符；對外投資權屬不清晰，投資不入賬，對外股權投資疏于管理，被投資單位關閉、停業導致投資資產無法收回，產生壞賬；隨意出借大額資金，應收款項長期掛賬不處理，應收單位關閉、停業致應收款項無法收回；現金管理存在漏洞，現金收入不及時入庫，個人挪用巨額公款等。
2.會計核算不規范。會計報表未能真實完整地反映單位經濟業務事項。存在會計處理不及時、會計科目使用不準確、會計處理不當等情況。主要表現：資產增減未能及時進行會計處理；單位收支在往來科目核算，未確認收支；基建項目未獨立建賬核算，并按規定并人大賬核算；單位發放職工薪酬未通過“應付職工薪酬”或“應付工資”科目核算；未規范核算醫療和藥品收入等。
3.預算執行不嚴肅。預算編制不細化，預算執行有偏差。主要表現：預算收入編制不完整；人員經費、三公經費超預算支出；專項預算執行率低，有偏差；未按規定執行政府采購程序等。
4.決算報表編制不完整。部門決算報表編制與會計賬簿脫離，填列數據與單位財務會計報表數據不一致，部門決算報表未能反映單位的全部收支。如上級部門或條線撥入的專項收支未在決算報表中反映，有些單位由于收支不平衡，在決算報表中虛增收入。
5.內控制度不健全或不執行。單位各項內控管理制度不健全，或有制度但與現行管理規定要求不相符，未執行。特別是資產管理、財務會計管理方面。主要表現：資產未能定期盤點、清查；資產購置沒有相應的入庫、驗收程序；記入會計賬簿原始依據不規范（報銷的發票抬頭與單位名稱不符、發票不真實合法、未附明細清單等）；往來款項未及時清理，3年以上款項掛賬較多，存在壞賬風險。
（三）審計工作取得的成效
一是加大了財政監督力度；二是促進事業單位主動加強財務會計管理的有效手段；三是確保會計信息的準確性和權威性，順利推進部門決算批復制度和部門決算信息公開化的重要基礎性工作；四是為建立健全政府購買服務制度、不斷加大對注冊會計師在政府公共管理中的積極作用進行了有益的嘗試。
二、試點中存在的主要問題及成因分析
（一）審計報告質量有待進一步提高
會計師事務所出具的審計報告質量參差不齊，有些報告質量較高，但還有不少審計報告的質量有待提高。
1.對重點問題披露深度不夠。對審計發現的問題深入調查了解不夠，報告披露信息不全，揭示問題浮于表面，報告使用者不能通過審計報告看清問題實質。
2.審計適用的標準和尺度把握不準確。問題性質判斷不夠準確，引用法規條款不準確，導致判斷錯誤。
3.對問題性質把握不統一。各事務所之間，各注冊會計師對問題性質的判斷不統一，同樣的問題在不同事務所及不同的注冊會計師出具的審計報告中披露情況不一致，有的作為違規問題披露，有的作為其他事項披露，有的不予披露。
4.審計報告的格式不統一。雖提供有各類審計報告的參考格式，明確了需要披露的內容，但是各事務所撰寫報告反映的程度不一致。
經分析，產生上述問題的原因有會計師事務所及其注冊會計師本身業務素質、執業態度等因素的影響，也存在被審計單位配合不到位的原因。
1.會計師事務所及其注冊會計師執業質量有待提高。一些會計師事務所及其注冊會計師熟悉企業委托的審計業務要求，但對事業單位執行的會計準則、會計制度、財政管理方面的規定不熟悉；另外有些事務所或注冊會計師對年報審計工作不夠重視，未能與被審計單位進行有效充分溝通，導致在實施審計時出現問題披露不深刻、問題性質判斷不準等方面問題。
2.被審計單位支持配合程度有待進一步提高。一是被審計單位財會人員業務素質參差不齊，有的對事業單位會計準則、事業單位會計制度和相關的財務管理辦法不熟悉，從而造成了基礎數據不完整或不真實；二是對審計工作有抵觸情緒，對有些敏感、棘手的問題，未如實向審計人員提供資料或告知相關情況，審計人員的審計工作受到限制，導致有些問題信息披露不完整，或判斷不準確。
（二）審計結果的利用率有待進一步提高
開展事業單位年報審計的最終目的是為了規范單位財務會計行為，提高財政資金的安全性和有效性，因此對審計結果的有效利用是年報審計這項工作發揮作用的關鍵。兩年試點工作中，我們采取了一些措施，狠抓審計問題整改工作，促進審計結果的利用，但是從總體情況來看，審計結果的利用方面還有待提高。
1.從被審計單位層面看，很多單位還停留在就問題整改而整改的階段，沒有充分發揮審計結果的作用。有些被審計單位及其主管部門整改態度很好，但沒有實質性的整改方案和舉措，對一些容易整改的問題進行了整改，對有些難度的、需要進一步調查核實的問題，或涉及其他部門或單位的問題，就擱置起來了，也未從審計發現的問題中發現管理薄弱環節，從建立完善制度的高度去進一步強化管理，預防類似問題的發生。
2.從新區財政局層面看，也僅限關注被審計單位對問題的整改，沒有從制定完善制度層面強化財政管理。有些問題也反映出財政部門作為職能管理部門存在制度規定缺失或規定不明確、政策宣傳不到位等薄弱環節。兩年的試點審計，反映了被審計單位在資產管理、預算執行、決算報表填報、會計核算等方面存在較多問題。
另外，目前的審計內容與財政管理要求的契合度較低，也限制了審計結果在財政管理過程中的應用。
三、對策建議
（一）采取措施，提高審計報告質量
1.抓好選擇與考核，提高中介機構質量。一是注重招標質量，把好初審關。以政府購買服務的形式，制定并細化反映年報審計特點和要求的投標合格條件和評標標準，通過技術指標拉開差距作引導，選擇具有一定規模，業務能力較強，具有市級、區級事業單位年報審計工作經驗的會計師事務所中標，參與新區的年報審計工作。二是強化對事務所年報審計的培訓考核。事前做好培訓布置工作，就新區相關管理制度、文件、審計業務需求等內容加強對事務所審計人員的培訓、指導；事后加強考核，制定完善考核辦法，強化對事務所的考核管理，提高事務所審計工作質量。
2.優化工作流程，確保溝通暢通。事業單位的年報審計工作是一項系統工程，涉及單位較多，環節較多，因此制定有效的工作流程相當重要。工作流程設計做到以下兩點：一是要確保財政部門內部各相關處室、單位、相關主管部門、事業單位、會計師事務所等各個參與此項工作的部門單位之間保持良好的溝通聯系，確保年報工作實施前、中、后整個過程中能進行充分有效溝通。二是要明確各涉及部門單位的工作職責、要求，確保審計工作順利開展，從而保證審計報告質量。
3.擴展審計內容，為財政重點工作服務。事業單位年報審計應有別于企業年報審計，除了關注財務會計報表外，還應注重單位預算編制、執行、決算，財政管理制度執行等情況，使年報審計為財政重點工作服務，提高審計報告使用效率。審計內容上，可以結合財政管理重點工作，每年進行增減變化。比如：增加新《事業單位會計制度》及《行政事業單位內部控制規范（試行）》的執行情況檢查；結合財政信息公開的要求，增加信息公開方面的數據審核工作；結合決算批復工作，增加決算報表數據填報審核工作；結合新的資產管理制度規定，增加制度執行情況檢查；結合國庫單一賬戶推進，增加單位執行情況檢查等。
4.加強宣傳動員，提高思想認識。在事業單位年報審計工作的開展過程中，取得被審計單位及其主管部門的支持配合相當重要。從兩年試點情況來看，審計報告中有些問題沒有得到披露，一部分是因為被審計單位不配合造成的。被審計單位不理解甚至有抵觸情緒，對有些敏感的經濟業務事項不愿意提供更詳細的資料線索，導致審計人員審計工作受阻，無法準確判斷問題性質，從而影響了審計報告質量。因此，財政部門要進一步加強宣傳動員，將年報審計工作的目的意義、工作流程、需要被審計單位配合支持的事項等內容，事先做好宣傳動員，告知被審計單位及其主管部門，達成統一的思想認識，積極配合會計師事務所做好審計工作。
（二）建立機制，促進審計結果的利用
審計結果能否得到有效利用是年報審計工作目的是否實現的關鍵一環，從促進整改、公開、反饋、考核問責等方面人手建立健全機制，促進審計結果利用，最大限度發揮年報審計工作績效。
1.建立整改促進機制。財政監督部門將審計報告收集匯總分析后，下發整改通知書并要求限期整改，在下一年的審計中，再次審核被審計單位的整改落實情況；財政相關業務處室要跟蹤督促整改，并將審計問題作為監督內容強化日常監督。此外，要發揮以點帶面的作用，對共性問題要進行梳理和分析，應該從管理源頭上找原因，進行建章立制，實現發現一個、糾正一個、規范一片的效果。
2.建立反饋和報告機制。審計結束后，要及時將審計結果報送相關部門，以便及時掌握審計情況；通過審計報告的分析、提煉、整合，深入分析被審計單位年報以及審計工作本身存在的問題及其成因，著力從體制、機制和制度層面反映存在的問題和漏洞。
3.建立審計結果公開制度。信息公開本身就是一種很好的監督，要建立審計結果公開機制，根據具體情況在適當的范圍公開審計結果，加大對重大違法違紀案件的公開力度，落實案件移送制度，強化審計作用和效果。
4.建立考核懲處機制。將年報審計工作納入財政對預算單位的考核體系，將審計結果與預算編制和資金分配掛起鉤來。建立整改追蹤查訪機制，重視責任追究和整改規范。
內部審計工作論文范文第5篇
摘 要：隨著我國高等學校領導干部經濟責任審計工作的全面開展，在具體審計過程中，逐漸顯現出目前審計模式及可操作性等方面存在的一些問題，進一步優化經濟責任審計程序和方法，提高審計人員素質，才能保證對高校領導干部經濟責任審計的質量，從而有效提升責任審計效果。
關鍵詞：高校領導干部 經濟責任審計 問題與措施
文獻標識碼：A
近年來，隨著市場經濟機制在我國不斷的建立和發展，作為整個教育龍頭的高等教育也步入了市場，在“科教興國”戰略方針的貫徹實施之下，我國高等學校參與的各種經濟活動也在日漸頻繁。目前，國內高等學校及所屬有關單位的領導干部，在學校正常教學科研負有領導責任之外，也在高校資金及資產在管理方面擔負著重要的經濟責任。為此，積極開展對高校領導干部的經濟責任審計， 對如何評價高校領導干部職責履行情況是非常重要的依據，也對進一步加強高校領導干部的管理，深化高等學校改革與發展，維護高校正常經濟秩序、提高辦學資金使用效益等均具有重大的現實意義。
一、高校領導干部經濟責任審計在我國的發展過程及現狀
我國高等學校領導干部經濟責任審計工作，是伴隨著國家經濟責任審計的不斷發展而產生和發展起來的。從1996年開始，國家教委根據國家審計署的文件要求，將經濟責任審計工作納入了內部審計工作，而后，教育部于2000年、2004年、2011年又陸續發文，全面展開在教育系統內部的黨政領導干部經濟責任審計工作，并逐步規范并完善了項目及內容。目前，隨著我國高校對社會經濟活動參與度的不斷提高，高等學校內部的經濟責任審計工作，也正在從問題的發現者這一角色逐步轉變為改革的推動者，其在高校發展中的責任與意義日益重大。
二、高校領導干部經濟責任審計存在的問題
1.對經濟責任審計工作在思想認識方面存在認識不足的問題。目前，盡管經濟責任審計工作已在我國高校得以全面開展，但大多高校負責人對這項工作的認識意識不強。首先是對經濟責任審計不夠重視，單純依賴學校的財務部門把關，未將審計工作列入學校工作議事程序。對經濟責任審計結果不夠重視，甚至認為經濟責任審計是組織對領導干部不信任，進而對審計過程產生抵觸情緒不予以正常配合。在具體審計過程中，某些審計人員也會因為被審計人員都是負責人，為此常常會有畏難情緒，擔心自己如果在經濟責任審計工作中太過嚴肅認真難免得罪人，從而導致經濟責任審計工作沒有深度，對存在的問題在審計報告的表達中模棱兩可甚至避重就輕，使得在高校領導中存在的經濟責任問題不能得到有效解決，無法真正發揮審計監督和評價的作用。
2.對高校領導干部經濟責任審計“先離任后審計”模式存在的弊端。這一“先離后審”模式是目前大部分高校采用的，在實際的審計工作中，這種模式存在兩個方面的弊端，其一是造成經濟責任審計結果與高校領導干部考核之間相互脫節的現實情況，這也直接導致審計人員在經濟責任的審計過程中搜集證據、核實材料等各個環節都存在一定的障礙，不利于得出真實全面的審計結論。其二是在落實審計結論與審計整改階段，“先離后審”模式導致高校領導在已經實現交替的情況下，對審計查出的問題， 被審計人員已無法再代表原單位接受審計處理，新任領導會認為所需審計整改問題是前任的責任，對審計結論不能真正予以重視，無法積極整改，導致經濟責任審計流于形式，從而難以起到監督與考核高校領導干部的真正作用。
3.對高校領導干部經濟責任審計結果沒有得到應有的重視，利用系數不高。經濟責任審計的力度取決于對經濟責任審計結果的利用程度，目前，有兩方面的情況制約著經濟責任審計起到更為重要的作用，其一是審計公告制度尚不完善，是否向政府有關部門及社會公布審計結果，存在任意性行為，不具備強制約束力。其二是經濟責任審計結果仍未真正納入高校領導干部考核事項，其審計結果報告未被納入被審計領導干部本人檔案。以上兩方面大大影響到對高校領導干部經濟責任審計結果的利用程度。
4.高校領導干部經濟責任審計任務與范圍、評價和責任界定標準不統一。隨著我國改革開放的深入，各高校自主辦學權利在逐步加強，辦學經費籌措渠道在日益擴大，教育資源配置形式也在不斷增多，經費支出項目繁雜，對高校領導干部經濟責任審計涉及的領域越來越寬，甚至涉及到辦學效益、科技成果轉讓、校辦產業等情況?，F行的高校經濟責任審計法規對審計評價的原則及標準缺乏相應的法律條文的支撐，各種審計規范單純適用于對項目及單位整體的審計調查，但在經濟責任審計是偏重于對人，因此在某些方面無法相適應。在責任界定方面，目前的審計項目界定標準無法做到精確劃分集體與個人、主要領導與分管領導的責任，同時，在審計評價標準方面，目前仍缺乏定量分析依據，未能形成定性與定量相結合的客觀評價標準，造成對高校領導干部決策程序、決策失誤不能進行科學評估，影響到經濟責任審計的監督效果。
5.實施經濟責任審計人員的綜合素質急需進一步提高。在高校中對其領導干部進行經濟責任審計工作，不僅政策性與專業性很強，同時也是責任重大、高風險性的一項審計工作，審計人員的政治素質與業務素質緊密影響到經濟責任的審計結果。隨著對高校領導干部經濟責任審計工作的加強，目前確實存在審計人員素質無法適應新形勢的現實問題，必須盡快采取有效措施改變這一不利局面，以確保經濟責任審計這一工作的順利進行。
三、提高對高校領導干部經濟責任審計工作力度的措施和建議
1.對高校經濟責任審計工作加大宣傳力度，加強重視程度。首先，要在經濟責任審計的法律、法規上加強建設，使其審計工作在執行過程中有法可依，只有步入法制化、制度化、規范化的正常軌道，才能真正樹立經濟責任審計的權威性，才能從根本上提高經濟責任審計工作的質量。其次，通過制作審計網站、組織干部不定期學習等措施加大對高校領導干部經濟責任審計工作的宣傳力度，使學校教職工與學校領導都能充分了解審計部門的工作，從而形成高度重視與積極合作的良好氛圍，只有得到高校領導和教職工更多的關注與了解，才能于激發高校領導干部的責任感，被審計單位才可能對經濟責任審計工作給予支持和配合。
2.進一步完善高校領導干部經濟責任審計公告制度，逐漸杜絕“先離任后審計”的現象。近幾年來，在國家審計署的大力推行下，審計公告制度取得了較大的進展。公告制度要求領導干部述職報告內容公開、經濟責任審計程序、內容與結果全部公開。完善經濟責任審計公告制度，一方面有利于高校領導及相關人員及時了解經濟責任審計工作的內容及程序，在日常工作中可以盡量做到主動防范問題的出現；另一方面，審計公告制度對于審計人員自身來講，也是一個不斷提高自身業務水平、接受社會群眾監督的過程。對高校領導的經濟責任審計要逐漸杜絕“先離任后審計”的現象，在對高校領導的考核、獎罰與任免中，要把經濟責任結果作為重要依據。經濟責任審計要有計劃性，應在領導干部調任或離任前幾個月進行，在任期內對發現的問題進行整改，避免將問題遺留到下一任而導致整改質量的低下。
3.提高審計成果運用效率，加強審計監督的作用。在高校中對領導干部實施全面地經濟責任審計，其目的就是通過審計監督為評價高校領導干部提供可靠依據，為此，必須充分重視審計結論，有效提高審計成果的利用效率。首先，必須逐步將經濟責任審計結果報告歸入被審計人員檔案之中，在高校領導干部的管理考核使用中，要把經濟責任審計結論作為一項重要的依據。其二，在對高校領導干部的任用中，要確實堅持先審后用、審用結合、先審后離的原則。重視領導干部在工作中的實際成果，經濟責任審計為任人唯賢的干部政策提供必要依據。其三，對審計建議的落實和信息反饋情況要給予足夠的重視，使審計意見和建議對被審的高校領導干部確實能起到幫助與促進的作用。通過審計整改過程，查找產生問題的根源進而加強學校內部經濟管理，積極防范各種可能出現的經濟風險，有效提高教育資金的使用效益，促進高校領導干部廉政建設。
4.在經濟責任審計中改進審計方法，不斷提高審計質量。隨著高校審計工作的不斷發展，高校經濟責任審計工作責任的加大、任務的加重，審計方法也需積極創新。首先，在經濟責任審計中要有計劃性，清晰各審計程序的重點內容，既要重視被審人員任期述職報告，更要根據實際需要聽取教職工意見，采取查閱分析會計資料、內查外調等多種形式，確保審計結果的真實合理性。其次，要不斷完善審計手段，重視定量分析依據。在審計抽樣中，采用科學手段盡量減少誤差，并確保不要遺漏重要事項。
5.推進高校審計隊伍建設，提高經濟責任審計人員業務素質。高校領導干部經濟責任審計工作能否順利進行、能否取得良好效果，關鍵取決于審計人員的素質，高質量的經濟責任審計需要合格的高素質的審計人員。首先，審計人員要政策性強，要有強烈的責任感和敬業精神，能夠認真遵守廉政規定和職業操守，堅持審計工作原則。其次，審計人員要不斷更新自己的知識結構，通過專業培訓及后續教育，業務交流等多種形式拓展知識空間，只有成為多通的復合型審計人才，才能在具體的經濟責任審計中，面對紛繁的各類資料，準確而完整地找出問題，作出正確客觀的審計評價。
綜上所述，我國市場經濟的建立和發展，對國內高等教育的發展影響重大，對高校領導干部進行經濟責任審計，是寓監督、檢查于服務之中的一項重要工作。順應我國黨風廉政建設與反腐倡廉形勢的需要， 對高校領導干部進行經濟責任審計，對加強學校領導干部的管理、保障國有資產保值增值等方面都具有重大的現實意義。
當前，隨著我國新一輪經濟改革進程的加快，在新的發展形勢下，經濟責任審計任務將責任更大、任務更重、難度更高，為此，增強審計機構的獨立性和權威性、強化審計人員的綜合素質、重視審計結果運用、盡快建立“先審后離”制度、改進審計質量控制手段都是審計工作中亟待解決的重大問題?？傊?，積極采取多種配套措施，爭取在較短的時期內有效提升對高校領導干部經濟責任審計的效果，是我國高校黨風廉政建設的迫切需要，也將極大地影響到我國高等教育的改革與發展。
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（作者單位：中國人民解放軍信息工程大學校務部 河南鄭州 450001）
（責編：若佳）