內部機制財務審計論文范文第1篇
一、內控審計的定義
內部控制審計指的是通過檢查被審計單位制定的各項內控制度和措施、執行審計分析和評價程序, 用以判斷內控制度及措施有效性的一種現代審計方法。
內部控制審計是對企業現有的內部控制的再控制, 通過其實施和完善, 可以改善企業經營管理現狀, 同時, 提高企業現有的經濟效益水平。
二、內控審計必要性
(一) 提高社會對企業的認知度
企業名譽的優劣狀態不但來源于當前已獲利情況和所具備的資金實力, 更重要地來源于社會大眾對企業未來的預期值。如若企業一旦出現違規違紀、不良管控或欺詐行為, 社會輿論必將投以高度地關注, 從而對企業產生較大的不良社會影響, 最終大幅度削弱企業社會價值。目前, 完善的內部控制可以用于預防不良行為對企業帶來的負面社會輿論風險;一旦出現對企業的負面輿論壓力的情況, 完善的內控也能較為及時地提供可補救的各項措施。不論企業采用聘請外部審計中介或是直接成立內控審計機構用以實施內部控制審計工作, 利用內部審計來評價和檢查企業現有的內部控制設計和實施情況, 不同程度都可以幫助企業提升信譽。
(二) 持續強化企業內部管理
新經濟時代到來, 使得市場競爭環境不斷被激化;為此, 多數企業必須積極解決由此帶來的多重管控難點或瓶頸問題, 如:企業內部繁雜多重的控制權利層級;各權利層級管控跨度不斷延伸;分散臃腫的經營銷售網點;流動資金周轉能力削弱;社會商業信用可信度不強?？偟膩碚f, 企業現有的財務風險和經營風險處于持續增加的狀況, 企業內部管理層所面對的管控任務愈發艱巨, 這些情況迫使企業內部一定需要做到高效融合, 持續提升內部控制和監督能力, 預防操作舞弊和差錯所帶來的風險, 用以強化企業競爭能力, 提升其經營效果。
(三) 貫徹法律和法規的需要
當前推行《會計法》及相關法律法規, 都明確規定了各單位一定需要建立、健全本單位內控監督體系, 并適時提出了各單位需要不斷完善自身內部控制建設及完善工作。同時, 財政部也適時頒布了相關的規范及通知文件, 明確提出規范法人治理單位應該在資產購置、日常管理及處置方面;在對外直接或間接投資運營方面;在資金安全和規范管理方面;在單位會計信息記錄及披露方面都需要建立與之匹配的內控管理機制。
三、內控審計的目標
內控審計的目標是通過執行審計程序獲取信息, 用以評價內控的合規、合法、充分、有效及適宜性。內控的合規、合法、充分、有效及適宜性, 具體體現在良好的內控體系能夠確保企業各類資產及資源的安全性, 換言之其可確保資產及資源客觀、完整的存在;能為我所有;資產及資源價值正確且處于持續增值狀態。
四、內控審計的程序
(一) 對企業現有的內控狀態進行全面了解, 及時記錄內控設計和執行情況
現有內控的了解和評價作為內控審計首要步驟。我們需要執行了解程序以便初步對被審計單位的內控制度設計和執行的情況作出初步判斷, 在判斷過程中必須將詳細地記錄和描述程序執行信息。
(二) 結合前期了解情況, 初步判斷內控健全程度
通過確認內部控制風險, 從而判斷內部控制是否可信賴。具體而言, 需系統調查被審計單位現有的控制環境;執行的控制程序;實施的會計系統情況, 在初步對被審計單位內控基本情況有了初步判斷后, 初步對被審計單位內控風險和內控設計及運營情況作出初步評價。
(三) 執行符合性審計程序, 確定內控設計和執行效果
完成對內部控制進行初步評價, 我們就能基本了解被審計單位內控的強弱環節;而后我們挑選薄弱環節, 設計和實施符合性程序, 以便通過程序執行, 確定內控設計和執行效果情況。
(四) 評價內部控制的優劣情況
通過前期程序, 判斷出內控薄弱點或薄弱環節, 針對內控薄弱的領域執行必要的審計程序, 從而確定內控實施的實質性審計策略。
五、結語
在現代管理體系中, 內部控制占據著至關重要的位置, 是其重要的組成部分, 同時, 也成為現代企業應用管控的重要手段和措施。內部控制的完善程度直接制約著企業持續發展和經濟效益穩步, 要實現企業有效經營和效率持續提升, 需要重視內部控制制度的健全和完善。通過內部審計控制的開展, 促進企業的健康、長久的發展, 同時, 與國際先進內部審計進行相應的結合。
摘要：近年來, 社會經濟不斷深化發展, 市場競爭越演越烈。當前全球化經濟進程的日益加快, 多數企業所背負各類風險也不斷地激增, 多數企業將管理焦點放在多變外部環境所引發的風險方面, 強化風險管理和內部控制的訴求變得更為迫切。在此情況下, 對于我國的企業來說, 加強內部控制審計是非常必要的, 需要對其做到足夠的重視, 建立起相應的經營活動和管理活動監督等的有效機制, 從而對不同的風險和錯誤加以防范。
關鍵詞：內部控制,審計,重要性
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內部機制財務審計論文范文第2篇
企業內部財務風險指的就是企業在開展各種財務活動的時候, 由于受到多方面因素的影響, 在某一階段內所產生的預期財務收益和實際財務收益發生較大偏差, 致使企業可能失去償債能力而造成投資者預期收益降低的風險。財務風險的出現會給企業帶來巨大的損失, 企業在實際運作和經營的過程中, 為了獲得最大的利潤, 往往會編制不同的財務方案和戰略決策。
二、企業內部財務風險的特征與識別
(一) 企業內部財務風險的特征
財務風險簡單來說就是企業在經營過程中因借款而產生的風險, 其屬于籌資決策類風險, 具體表現出下列幾個方面的特征:第一是激勵性, 也就是財務風險的客觀存在會使企業不得不財務適當的防范措施, 加大企業財務管理力度, 從而為企業獲得最大的經濟效益提供保障。第二是損失和收益的同時存在性, 也就是說風險與收益是成正比的關系, 面臨的風險越大, 可能獲得的收益也就越大, 反之, 收益則越低。第三是不確定性, 部分財務風險雖然能提前預測和防控, 但是在實際開展財務活動的過程中, 由于受到諸多因素的影響, 面臨的財務風險難免會發生變化, 因此事前是無法對財務風險的大小進行準確估計的。第四是全面性, 即企業的財務風險廣泛存在于所有財務活動之中, 并借助各種各樣的財務關系表現出來。第五是客觀性, 即企業的財務風險是客觀存在的、無可避免的, 是不以人的主觀意志為轉移的。
(二) 企業內部財務風險的識別
企業內部財務風險的識別指的是對企業當前所面臨的社會經濟條件進行詳細分析, 找出企業資金運作過程中以及財務管理體系存在的所有不利因素與缺陷, 并全方位掌握企業財務所存在的潛在威脅。財務風險的識別應當充分考慮到其發生的主要原因, 如天災、意外等無法抗拒的自然因素或者法律法規、政治體制的不健全等社會性因素。根據財務風險的強度可將其劃分為輕度、中度和重度風險, 風險識別是財務風險管控的基本內容之一, 以往的財務管理工作中經常忽略一些較大的風險因素, 這是導致財務風險管控成果不佳的關鍵原因之一。
三、企業內部財務風險產生的主要原因
(一) 企業內部財務控制體系不夠完善
當前許多企業都建立了財務風險管理體系, 其中最為重要的一個組成部分就是企業內部財務監控系統, 由于內部控制相對比較薄弱, 管理十分混亂, 經常出現會計賬實不符、假賬、資金浪費嚴重等現象, 這就給企業帶來了極大的危機, 嚴重的甚至會導致企業直接破產。因此, 對于現代企業來說, 構建科學完善的內部財務監控系統是非常必要的, 這樣才能為企業財務系統的正常高效運轉提供保障, 使財務管理職能的作用得到充分發揮。
(二) 不重視會計基礎工作及其相關制度建設
現代企業所面臨的市場競爭越來越激烈, 企業領導通常把重點放在再生產的擴大上, 集中精力拓展市場份額, 但卻忽視了企業的會計工作, 偏重于經濟效益的相關指標, 不注重會計基礎工作, 造成會計信息不具備真實性、會計秩序極度混亂、賬目不清晰、會計資料缺乏完整性等方方面面的問題, 不僅如此, 一些企業對會計制度的建設也不夠重視, 導致會計制度缺乏完善性和科學性, 在執行過程中也得不到重視, 經常出現有章不循等隨意行為。
(三) 財務管理人員對財務風險認識不到位
財務風險是客觀存在的, 只要有財務活動的發生, 就會出現財務風險, 但企業的許多財務管理人員并不具備風險意識, 對財務風險的客觀性認識不夠深入, 認為只要將資金的收支管理好, 就能避免財務風險, 這種想法是錯誤的, 正是因為管理者的財務意識淡薄, 才導致企業的財務風險一直居高不下。
四、加強企業內部財務風險防控機制建設的對策
(一) 建立健全企業的財務管理制度
完善的財務管理制度能在很大程度上降低企業所面臨的財務風險。在開展制度建設工作的時候, 應當注重對企業生產經營狀況的分析, 了解企業在運作過程中可能遇到的財務風險及其危害, 與此同時, 還必須堅持與時俱進的原則, 對已經存在的制度加以調整和修正。針對一些重要的項目, 應在財務風險防控上實行終身問責制度, 這樣才能提高管理者與相關工作人員的責任意識。為了調動企業內部員工參與財務風險管控的積極性, 可設置網絡舉報平臺, 讓所有員工都能通過該平臺為企業的財務風險防控貢獻自己的一份力量。
(二) 嚴格落實會計基礎工作
企業領導層應提高對企業基礎會計工作的重視度, 構建與當前企業發展態勢相符的內部財會制度。財務人員作為財務管理工作的直接參與者, 必須確保其業務素質達標, 要求所有財務崗位的人員不僅要全面掌握有關財務方面的專業知識, 同時還必須全方位了解相關會計準則, 做到依法辦事, 杜絕以權謀私, 嚴格參照企業內部財會制度規范進行會計核算, 確保核算結果的真實性。
(三) 具備正確的風險防控意識
財務風險是客觀存在的, 這點毫無疑問, 但是僅僅明白風險無處不在是不夠的, 還需要樹立正確的風險防控意識, 并以此為指導采取切實有效的行動。
首先, 企業領導者和管理者都必須意識到財務風險防控的重要性, 在日常工作中加強對財務管理與風險防控知識技能的學習, 以更好地應對企業的財務風險。其次, 企業所有員工都應當樹立“財務風險管理, 人人有責”的基本意識, 一旦發現企業內部存在財務風險隱患, 應當在第一時間向上級匯報, 只有上下級有效配合, 才能使企業的財務風險防控具備良好的內部環境。
五、結語
綜上所述, 財務風險是現代企業發展中需要高度重視的一大問題, 由于各種不確定因素的存在, 財務風險是無法避免的, 只能采取適當的措施加以防控, 然而, 當前許多企業在財務風險防控中都還存在各種問題, 包括財務控制體系不完善、對財務風險認識不到位等, 還需進一步健全企業的財務管理制度, 嚴格落實會計基礎工作, 并樹立正確的風險防控意識。
摘要：隨著企業發展規模的逐漸擴大, 其日常財務活動也更加繁雜, 這就對企業財務管理提出了較高的要求, 但是從當前的現狀來看, 不少企業都缺乏完善的內部財務風險防控機制, 這就導致企業隨時面臨巨大的財務風險隱患。本文筆者就針對如何加強企業內部財務風險防控機制建設進行了分析和研究。
關鍵詞：企業內部財務風險,防控機制,建設
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內部機制財務審計論文范文第3篇
【摘 要】隨著我國經濟的高速運行和社會的快速進步，企業面臨的可持續發展的壓力越來越明顯，市場競爭的態勢越來越強。所以，高效的企業內部管理是企業競爭力的有效保障，而完善的內部控制和風險把控是企業正常運行的基石，是一種具有正關聯性的重要要素。因此，如何優化企業管理中內部控制這一基本要素，提升企業管理中風險把控這一特質元素，就變得非常必要。本文從我國企業內部控制現狀基礎進行起點分析，剖析了目前特有的不足成分，論述了完善企業內部控制制度的必要性，特別是在應對我國企業內部控制制度存在問題提出了具體的實踐對策。
【關鍵詞】內部控制； 企業管理； 監督機制；會計監督
目前，企業的內部控制機制和風險把控已普遍使用在我國企業的高端管理中，在企業發展中起著重要的作用。實踐證明，內部控制機制是現代企業管理中不可或缺的一種機制，是企業各項管理的基礎，是企業可持續發展的重要保障。國家在 2007 年就成立了企業內部控制標準委員會，并在 《企業風險控制管理整體框架》的指導下，制定了《企業內部控制基礎規范》，如今該規范已經在上市公司內部執行，很多非上市的大中企業也以此為參照成功地建立起內部控制機制。
一、我國企業中內部控制機制的基礎和現狀分析
1.長官意志和習慣思維制約了內部控制機制的完善
我國許多企業的內部控制制度都是從市場經濟開始建立時逐漸發展起來的。但由于歷史的原因和社會的影響，企業的負責人的權利非常集中，對整個企業的影響因素相當大，“一言堂”現象比較普遍，個人的決策對企業的發展舉足輕重。由于受企業負責人的素質、眼界和權利欲望的制約，企業負責人在管理企業的過程中，在一些重大決策上容易超越權限，一拍定音。沒有足夠的專業風險控制意識，缺少預算、決算執行意識，偏離風險評估體制，決策的綜合性評估和全面性思考容易產生漏洞，決策控制寄托在負責人的能力上。即使有象征性的控制機制，也非常容易出現一些機構不健全、管理和監督不到位的現象。從而導致責任的缺失。體制的慣性和企業負責人的習慣思維，使企業設置的一些內部控制機制形同虛設。
2.內部監督力度和效度缺失
內部控制的力度和效度取決于審計人員的控制意識、控制能力和控制行為。由于開展內部控制需要一定的人力、物力、財力支持，并且內控機制和評估體制也會帶來一些決策速度的放緩。所以，內部控制如果沒有企業內部主要領導的高度重視，企業內部控制就會產生“重表象、重形式、輕內涵、輕執行”的現象。使得內部控制形同虛設。內部控制執行受阻，效率低下，難以實現對企業的有效控制。同時，企業對內部控制制度的監督作用也有限，很多企業的內部監督制度基本上是由財務管理部門制定的，內部審計部門又多隸屬于財務管理部門，內部審計缺乏獨立性和制約性，致使監督作用難以發揮，內部審計結果失事現象較為常見。
如以伊利股份的內部風險失控為例：由于伊利股份長期缺失內部控制系統的運行，公司資金不法流動不能得到有效監督，公司的資金鏈出現了斷裂，社會反響非常巨大。因此，在2004年6月15日，審計機構對伊利股份公司的資金流動、國債投資進行了專項審計。審計報告表明，公司的管理層缺乏法律意識，存在嚴重的違規經營現象，內部風險控制系統存在著嚴重的漏洞，由于缺乏有效監督機制，部分高管涉嫌挪用公款暗箱操作收購上市。從而導致該公司瀕臨破產。
3.會計人員素養和水準急需提升
在現代企業中，會計崗位是企業的重要部門，是企業負責人決策的重要參謀。涉及到預、決算，跟蹤于資金走向，需評估企業的利潤分析，具有非常的特殊性。同時，會計崗位與企業內部風險點交集多，所以，崗位的特殊性決定了在控制主體中，會計和財務人員是最好的內部控制者。而就現狀分析，由于各種利益驅使和上下級關系的制約，一旦企業會計人員品行缺失，正直感和膽識缺乏，就會無視職業道德，對企業負責人及業務管理者、經辦人的違規行為不能制止。雖有一定的專業知識水平，對發現的內部控制漏洞，不進行彌補。有時，因為利益驅動，反而參與其中。所以，作為會計人員來說，這樣的品行和紀律觀念遠遠不能適應企業發展要求，制約了企業內部控制的提升。
另一方面，許多企業的會計和其他財務人員專業素質比較低，專業基礎比較薄弱，缺乏應有的辨別力和風險預見力，不能適應內部風險控制所需的知識水準，嚴重影響內部控制制度的實施。
4.會計監督機制不健全
由于內部控制機制的缺失，從我國一些企業會計的現狀來看，會計的職責在淡化，會計的職能在減少，會計控制力在弱化。一般情況下，會計只是對單一的報賬、算賬等職能上起到作用，對中間的風險有所控制， 而對于業務量較復雜，來往流程較繁雜的財務運作明顯就缺乏有效的控制能力。
二、完善內部控制機制的思考和實踐
1.完善企業內控網格，優化企業內控環境
現代企業管理的本質和要素就是內部制度的完善，制約機制的建立，特別要實現企業內部的雙向控制和多向制約的網格化管理。股東大會、董事會、監事會和經理層要有多維的主體相互制衡網格。
現代企業管理的路線圖上一條重要指向就是內部控制。企業董事會要明確完善內部控制機制是為確保企業安全性的必備要素。我國《公司法》明確規定，董事會在公司管理中居于核心地位，董事會在完善企業基礎保障的同時，應該對公司內部控制的崗位的建立和運行負責。要專設內部審計機構，安排專人專崗負責內部控制工作，形成以董事會為圓心，相互制約有效度為半徑的內部控制的有效圓，即股東會通過監事會對董事會的職能實施內部控制，董事會通過內部專項審計對總經理實施內部控制?？偨浝硗ㄟ^制度對其他管理者進行內部控制。
企業負責人的內部控制意識、決策的理性化都直接關系到內部控制的成敗。所以，企業要建立獨立的審計委員會，其職責就是對企業負責人和其他管理層進行有效監督，審計委員會還要對內審機構進行業務指導，提升企業內審機構其他成員的品行素養和專業水平。因為，在內控有效圓中，企業領導者就是圓心。如果圓心的隨意性就會限制內部控制圓的有效發揮。同時要清楚，任何企業的內控活動都依賴于一定的控制環境，控制環境的好壞直接影響到企業內控制度的執行，而改善企業的控制環境的關鍵在于對企業法人治理結構予以規范，明確企業內部機構的管理職責。
要完善董事會的構建機制。以企業各部門為基礎，成立一個歸屬于董事會直接領導下的內控執行委員會，對內部控制主體以及控制目標加以明確，對各個業務流程的具體執行進行統一管理，以此來完善企業的內控環境，充分發揮內控制度的應有作用。
2.完善科學有效的內部控制體系
在完善內部控制體系時，要特別優化會計崗位的相關人選，注重會計的品行考核和專業素養。在會計崗位設置時，要提升職業的榮譽感和尊嚴度。同時要不斷完善科學有效符合企業實際的內部控制制度。要做到上有依據，要符合《會計法》和《內部會計控制規范》的相關規定，也要做到下能實施，制定出適合本單位的內部控制制度。特別是在相關細則上要進行完善。要有完備的財務制度，明確賬務人員的權限和相應制約體系，明確規定內部稽核制度、保管和實物接觸制度。要建立崗位責任制和授權控制制度。同時在執行上要有力度，特別是在職責劃分、作業程序、管理辦法、定期考核要動真格。在制度的落實和違規人員的處理上下力氣。使企業內部控制制度抓鐵有痕、落到實處。
3.強化內部審計和會計控制
企業內部的審計工作是企業內控控制制度中的一個重要支撐，企業負責人要高度重視內部審計工作，完善內部審計工作機制。為充分發揮內部審計部門的職能，應在企業內部建立起獨立的審計部門，配齊配足人員，并由審計委員會進行直接領導和管理。放大權限獨立工作。在崗位設置和人員配備上要特別注意吸收一些政治素養高、業務素質強的審計人員參與到審計部門，從而提高企業內部審計工作的整體水平。
企業負責人的重視也是有效實施會計內部控制的首要條件。企業負責人要充分發揮會計內部控制在保護企業資產的安全的重要作用，明確執行會計相關制度和內部控制的步驟，保證會計依法行使職權。為內部會計控制的有效實施提供保證，確保國家法律法規的貫徹執行。
4.借助國家審計平臺和檢查平臺進行監督
企業應借助外部審計的力量，去監督內部審計，形成一個多控的環形鏈。由于外部審計平臺對企業內部沒有依附關系，不受企業內部制約，只需要對法律、對社會以及國家負責。因此，外部審計相對具有獨立性和公正性的特點，監督的力度和效度都比較理想。
5.強化會計培訓，注重人員素質的優化
首先，企業負責人，要通過專門機構對會計人員應當進行職業素養教育， 使內部會計控制人員能夠做到熟悉法規、敬畏紀律。增強會計人員廉潔自律和自我約束能力；其次， 要不斷對會計人員專業技術和業務進行可持續培訓， 以提高業務能力和專業水準， 使內部會計控制人員能完全勝任其工作，減少會計業務處理的偶發失誤；第三，注重提升教育的實施， 使內部會計控制人員的知識技能不斷更新、創新能力不斷加強。
總而言之，內部控制貫穿于企業經營活動的各個方面，企業內部控制建設問題已經成為現代企業獲取市場競爭優勢的新突破點，作為現代企業管理的一項重要內容，內部控制制度是企業為實現經營目標而采取的重要的管理方式，建立和完善內部控制制度，不僅能夠有效地降低企業的成本，提高企業的經濟效益，還能夠增強企業在市場中的競爭力，實現自身的可持續發展。
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作者簡介：
黃雙花（1963—），女，籍貫：淳安，學歷：本科，職稱：經濟師，工作單位：浙江元通大廈有限公司。
內部機制財務審計論文范文第4篇
摘 要：文章將國有大型企業視作基本視點以及重點研究對象，通過簡要分析國有大型企業內部財務審計基本內容與不同層次，并從合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序以及預算管理實踐程序等方面詳細介紹國有大型企業內部財務審計系統性對策，期待能夠不斷優化國有大型企業內部財務審計系統性對策，從而不斷提升其實踐效率。
關鍵詞：國有大型企業；內部財務審計；系統性；對策
一、前言
就國有大型企業來說，其內部財務審計實踐活動通常涉及到諸多方面，具體有無形資產、成本核算以及固定資產等方面。國有大型企業發展歷程當中，通常需要簽訂各種類型的合同，由于合同的合理性以及有效性會對合同的合法性造成直接影響，因此合同設計部門必須加強重視。
二、國有大型企業內部財務審計基本內容與不同層次分析
國有大型企業內部財務審計通常涉及到三個層次，同時每個層次又涉及到不同內容，具體如下：第一，基礎性的審計活動。國有大型企業成立之初，基礎性的審計活動無疑是其中最為關鍵的一種財務管理方案，在開展財務審計的基礎上，推動企業財務工作逐步走上正軌。在此環節，審計工作具體有：（1）對企業內部財務數據整體精準性和真實性進行檢查；（2）對計劃預算各項編制進行檢查；（3）對管理人員具體經濟責任進行明確限定。
第二，發展性的審查活動。國有大型企業發展高峰期，發展性的審查活動起著十分重要的現實意義，是確保企業健康發展的重要條件，具體工作內容有：（1）對企業授權體系之下的各項審批流程進行檢查；（2）對預算方案具體執行狀況進行檢查；（3）對企業內部財務制度具體執行狀況進行檢查。第三，穩定性的審查活動。國有大型企業發展成熟期，需要對其財務管理活動進行深層次統籌規劃，具體工作內容有：（1）提升財務處理指標的流程化與統一性；（2）對企業內部規章制度進行有效完善。
三、國有大型企業內部財務審計系統性對策
由于審計工作體現出模式化特征，所以本次研究活動重點介紹合同管理、費用審批與報銷以及預算管理等方面內容。
1.合同管理實踐程序
合同管理活動實踐程序中，除了要仔細審查合同表面形式之外，同時還要對合同內容進行詳細查看，檢查其內容和企業基本發展模式之間是否存在著協調性與一致性。以國有大型企業內部財務審計相關觀點作為主要視角，合同管理所涉及的內容具體有五個方面。
（1）嚴格審查經濟合同的主體資格。給予經濟合同的主體資格嚴格審查本身為國有大型企業內部財務審計活動中最為核心的內容之一，同時還是提升合同整體執行效率的基本條件。（2）嚴格審查合同的基本合法性。在特定條件之下，簽訂合同對企業短期發展起著促進作用，然而和法律法規之間卻存在著差距，因此該合同并不具備法律效力，也不利于國有大型企業長遠發展，所以必須嚴格審查合同的基本合法性。（3）嚴格審查合同條款整體完備性。合同簽訂實踐程序中，要求堅固合同雙方共同的義務以及權力，同時合同內容也要滿足合同法基本要求，所以在審查程序當中，必須嚴格審查以及管理合同條款整體完備性。（4）嚴格審查合同的整體經濟性與適用性。就合同簽訂來說，其目的以提升企業發展效率為主要目標，因此在經濟條款方面具有合理性特征，而嚴格審查合同的整體經濟性與適用性也顯得尤其關鍵。（5）嚴格審查合同定價程序、結算方案以及結算期等，是保證合同順利實施的基本條件。
2.費用審批與報銷管理實踐程序
審批與報銷均為國有大型企業內部財務管理實踐活動中的重要內容，同時還是提升企業資金運轉環節整體合理性的條件之一。就目前而言，部分國有大型企業內部財務費用在審批與報銷環節的相關程序缺乏合理性，在管理程序中也呈現出混亂狀態，以至于預算費用難以得到有效利用，使企業良性發展受到不良影響。為了處理這一難題，應當以財務審計實踐活動為基本視角，不斷優化費用審批與報銷程序，而具體實踐內容涉及到三個方面。
（1）對審批與報銷程序進行審查，查看審批與報銷程序的整體合理性。國有大型企業內部財務審批以業務審批為主，發生地包括各個部門以及分公司等，在該程序當中，重點查看業務領導執行資金審批活動時是否處于其權限范圍，同時查看其審批程序和相關制度之間是否存在著協調性，杜絕金額已經超出規定限額等情況的出現。（2）查看資金審批程序與結果的合理性。在審批與報銷程序已經完成，且未出現審計問題以后，需要財務中心開展資金終審活動。在此環節，企業內部相關部門除了要對審批手續完整性進行檢查之外，還要檢查經辦人員的審批手續是否符合文件要求。不但如此，還要對財務中心整體工作現狀進行檢查，查看其完整與否，從源頭上杜絕徇私舞弊等情況的出現。（3）查看會計復核程序的合理性進行檢查。會計復核工作本身屬于費用報銷以及審批程序中最為重要、最后的一項操作程序，需要對相關數據的精準性、預算工作的精準性等進行再次確認。
3.預算管理實踐程序
預算管理活動為國有大型企業內部財務審計時間程序中的重點，同時還是國有大型企業得以長久良性發展的前提條件。國有大型企業正式成立之初，通常以快速發展作為其主要目標，在此環節，領導層決策的精準性以及科學性會對其發展造成決定性影響?；趦炔控攧諏徲媽嵺`活動來說，預算管理實踐內容涉及到四個方面。
（1）對預算管理相關制度的具體執行程序進行全方位監管。待預算管理各項制度正式發布以后，國有大型企業要全面監督分公司內部預算管理活動執行情況，查看其是否滿足合理性要求。不但如此，國有大型企業還要委派專業財務工作人員協助各部門落實管理制度。（2）開展預算流程相關編制工作的專業培訓活動。就預算編制活動來說，其流程培訓工作有助于提升預算編制整體合理性，在開展培訓活動的基礎上，使編制管理工作整體效率得以有效提升，確保國有大型企業內部部門預算工作均能做到有章可循、有理可依。（3）對預算編制活動整體合理性進行全面檢查。在預算管理實踐活動當中，檢查預算編制整體合理性無疑是其中最為核心的內容之一，通過對各部門內部預算規劃執行情況進行檢查，并查看其執行過程是否和企業發展相吻合，從而有效提升內部預算規劃整體落實度。與此同時，由于部分預算編制項目具有一定特殊性，所以還需予以開展專項審查工作，有助于提升預算編制活動的整體合理性。（4）對預算執行狀況進行全方位檢查。就預算管理活動來說，檢查預算管理狀況通常是其中最為關鍵的要素及任務，而在此環節，預算中心要以企業各部門內部預算執行狀況為重點監督對象，對其收入情況、成本狀況、實際費用以及利潤額等進行全方位審查。除此之外，對于部分特殊項目，還需要財務中心進行深入審查。
四、結束語
分析以及研究國有大型企業內部財務審計系統性對策迫在眉睫，為了達到既定的審計目標，要求國有大型企業以及相關部門嚴格把握合同管理實踐程序、費用審批與報銷管理實踐程序，同時嚴格把握預算管理實踐程序，通過對上述程序進行全方位管理以及落實，并且不斷優化國有大型企業內部財務審計系統性對策，從而有效推動國有大型企業內部財務審計實踐活動的順利展開，確保國有大型企業能夠不斷良性發展，在有效提升其經濟效益、市場競爭力的基礎上，使內部財務審計活動的整體價值能夠得以有效體現。
參考文獻：
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內部機制財務審計論文范文第5篇
摘 要：在電力企業中，內部控制是企業管理的重要方式，組成內部控制的方面有許多，而其中財務管理在內部控制中起到了不可忽視的作用。本文通過論述電力企業內部控制及財務管理的現狀特點，發現內部控制與財務管理的關系，進而研究財務管理在內部控制中的重要作用，并根據電力企業財務管理的不足提出一些建議。
關鍵詞：電力企業；內部控制；財務管理；重要作用
一、引言
電力企業要確保獲得穩定長久的發展，加強內部控制就是管理的重點，而財務管理對于內部控制來說就是重中之重，近幾年，電力企業發展的市場環境變化迅速，提高財務管理水平，創新財務控制手段，已經成為提高企業的內部控制水平，降低運營風險，實現企業效益最大化的有效措施。
二、概述及現狀
（一）電力企業內部控制概述及現狀
電力企業不同于大多數普通生產型企業，它關系到人民的日常生活和社會的安全穩定，是影響國計民生的基礎產業。這就決定了電力企業的內部控制與大多數企業存在不同，電力企業在內部控制的建設中，首先要全面遵守國家、電力生產相關的法律法規，嚴格規范配置人員、機械等管理要素，達到操作規范、設備安全、供電穩定的生產目標，其次才是實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計核算資料正確可靠，確保企業經營方針的正確執行，保證經營活動的效率和效益。也正是因為電力企業內部控制目標的特殊性，造成現階段大多數電力企業忽略了財務管理在內部控制中的重要性，人民的生活得到保障，電力設備也越發安全，但是企業的經營效益卻遲遲上不來。
（二）電力企業財務管理概述及現狀
電力企業的財務管理是在特殊的整體目標（安全生產，承擔社會責任）下，對于資產的購置建設（主要是輸配電設備），資本的融通（建設項目籌資）和營運資金以及利潤分配的管理。與普通企業一樣，電力企業的財務管理也是各種經濟活動的管理工作，但電力企業長期以來的壟斷性管理體制，相比較普通的企業來說，對企業的經營性風險等敏感度不高。電力企業對于風險的把控重點大多在生產安全、供電穩定上，重視承擔社會責任，而比較少重視企業的實際利益，財務管理的作用不大，雖然近幾年電力企業的成本管控取得一定的成效，但是資金的利用效益不高?，F階段大多電力企業也意識到在如今的大市場環境下，加之電改勢在必行，未來的行業競爭肯定非常激烈，而未來想增強企業競爭力，就必須提高企業經濟效益，因此需要重點辨識那些“不擅長”“少關注”的財務風險，不斷加強財務管理。
三、財務管理與內部控制的關系及作用
加強企業財務管理能夠有效規避可避免的財務風險減少損失，大大提高資金的利用率，降本增效，最終達到內部控制的目標，即實現效益最大化，所以企業的財務管理在內部控制中具有關鍵作用。
首先，兩者均有共同的目標。內部控制與財務管理最終的目標都是為了實現企業效益的最大化。財務管理可以在經濟活動發生前，判斷經濟活動是否科學有效，評估其風險程度，而內部控制則是規避企業的經營風險，使企業的各項活動合規合法。企業重視內部控制中財務管理的作用，用財務管理手段協助配合進行內部控制，無疑會使企業獲得更多的效益，最終實現共同目標。
其次，兩者是相輔相成的。企業可以利用內部控制來管理約束財務活動，又可以在內部控制中運用財務管理手段提高風險控制。良好的企業內部控制會使企業整體業務水平提高，同時也帶動財務管理方面的提高，反過來說，企業良好的財務管理水平，又可以保證企業更安全平穩地發展，推動企業內部控制的建設運行。
再次，財務管理在內部控制中的作用體現在諸多方面，包括：1、保證企業資產的安全完整及力求讓資產得到最有效的利用；2、保證財務活動及財務關系的真實可靠；3、通過預算控制成本費用，確保企業獲得穩定的經濟效益；4、準確評估項目未來風險，及時糾正，減少損失；5、為其他生產活動提供強有力的資金保障，保證企業各項生產活動有效地進行。
四、現階段電力企業內部控制中財務管理存在的不足
（一）電力企業財務管理的重視程度不高
電力企業財務管理重視程度不高主要表現在兩方面，一方面，目前多數電力企業漸漸重視財務內部控制，但仍然存在少數財務人員在思想上對財務管理工作不夠重視，沒有將財務內部控制放在重要位置，實際工作上也大多流于形式，個別存在有一些領導對財務管理缺少足夠的關注，甚至不能以身作則，這些都導致了財務管理效果的缺失。另一方面，許多財務人員的財務專業技能程度偏低，知識面比較單一，存在一些會計核算上的不合理，容易造成不必要的風險和損失，降低財務內部控制的效果。
（二）電力企業財務內部控制制度有待完善
電力企業的內部控制制度建立的時間比較落后，而且缺少電力企業適用性，所以完善財務內部控制制度是現階段電力企業亟需解決的一大問題。首先，電力企業財務內部控制的不完善體現在評價控制的標準沒有不斷細化、沒有與時俱進，特別是財務指標受傳統指標影響，缺少引進新型指標進行評價，而部分傳統指標使用多年容易受到人為操控；其次，財務內部控制的內容不夠全面，如今大多數電力企業對事后的審核評價控制工作十分重視，卻忽視了事前預算評估的控制，沒有從源頭進行控制，以及放松事中執行反饋的控制監督，導致錯失很多調整的時機；再次，內部控制制度具有普遍性，沒有針對電力行業的特殊性，一但出現特殊業務，現有的內部控制制度將不能適用，其作用也難以發揮。
（三）電力企業財務管理缺乏強有力的審核監督
電力企業的財務管理是一項大而繁瑣的重任，沒有嚴格有力的監督貫穿整個過程，就無法保障達到理想的執行效果?，F階段電力企業主要通過組織內部審計人員進行內部審核監督的方式實現控制目的，這在一定程度上為財務管理工作的效果帶來了一些保障，然而在具體的過程中還存在一些問題，一方面大多數電力企業的內部審計處于初始階段，且內部審計人員專業水平較低，缺乏高級資格人才，不能充分的發揮職能，降低了財務內部的監督效果；另一方面，內部審計方式停留在傳統的模式，已經不能夠滿足當前的社會發展，除了專業知識，掌握計算機技術顯得也很重要，將其運用到財務管理的審核控制工作中，例如利用excel的各種方法檢驗數據的準確性真實性，將大大提高財務內部控制的效率
五、加強財務管理在電力企業內控中有效作用的建議
通過上述對現階段電力企業的內部控制及財務管理現狀的論述以及對其存在的不足方面進行分析，可以發現內部控制中的財務管理作用十分重要，是提高內部控制總體水平的重要手段，是企業經營穩步發展的重要保障，所以加強財務管理在電力企業內控中有效作用可以從以下方面進行：
（一）提高財務人員的綜合能力水平
首先要要求財務人員加強自身的職業道德修養，這是財務人員的職業基礎，然后是鼓勵其不斷的提高自身專業技能水平，多持證、持高證；其次，要引進掌握多個知識領域的復合型人才，例如財務專業與金融專業的結合、財務專業與法律專業的結合，從專業技術上提高財務內控工作效率，從更多的專業角度分析財務風險，從根本上提高財務工作的質量；此外，適當對學習或工作實行獎勵，提高學習和工作積極性，才能有源源不斷的動力確保財務內控工作的有效進行。
（二）加強財務部門和其他各部門之間的聯系
電力企業在進行內部控制工作要加強財務部門和其他部門之間的聯系，其他部門的溝通越及時，財務內控管理效率就越高，提供的數據越精確，財務內控管理的效果就越高，提供的信息越可靠，企業經營風險就越低。財務內部控制的許多工作都需要各個相關部門的配合與支持，例如年度預算工作，如果其他部門沒有責任意識、沒有提供準確可靠的相關數據或者與財務部門溝通不足，則會造成預算不可靠，甚至為企業帶來財務風險，所以要發揮各部門的職能，提高各專業人員財務內部控制意識，齊心努力確保財務內部控制的有效實行。
（二）完善財務管理內部控制制度
完善財務內部控制制度才能從根本上對電力企業內部控制中的財務管理工作進行約束和保障，這就要求電力企業一方面要完善控制的全過程，包括：1、事前評估風險及預算，一定要明確控制的目標，并研究確定過程中需要嚴格控制的關鍵點，做好各種可能性的風險評估及對應的預算；2、事中執行及反饋，嚴格按預算執行，同時按照相關的法律法規進行業務規范，定期檢查執行情況，出現問題及時反饋；3，事后評價審核，根據財務管理工作的完成效果客觀合理地評價，審核各個環節是否有缺陷，不斷完善加強控制流程的合理適用性；另一方面，要根據電力企業的改革前景和實際需求不斷的對控制的內容進行充實，不能停留在舊的控制內容中，要在以往的財務報告、會計核算的基礎上新增電力企業特有的內容如電價分析等，不斷引入新的內容。
（三）發揮電力企業的財務內部審計職能
對財務管理工作的監督關鍵在于電力企業要建立起強大的財務內部審計體系。首先，要培養電力企業的內部審計人員，可以通過組織專業培訓，或者相關企業之間交流審計，形成強有力的內部審計小組。內部審計過程中要強認識重執行，不要流于形式，充分發揮審計的獨立自主性，真正將審核監督落實到財務管理的每一個環節中。其次要提高財務審計工作的效率，可以利用一些先進的審計方法以及計算機手段為財務審計的基礎工作做必要保障。
五、結束語
綜上所述，財務管理在內部控制中有著重要的地位，同時財務管理與內部控制之間也是相互作用的。電力企業在近幾年逐漸重視內部控制中的財務管理工作，管理制度不斷健全，人員專業知識水平不斷提升，但是就現階段情況來看還是遠遠不足的。電力企業內部控制中財務管理工作依舊存在一些問題和不足，所以根據電力企業的如今實際情況以及電改政策，把握新環境新政策，及時創新財務管理手段，加強財務管理在電力企業內控中的有效作用是急迫且必要的，只有這樣才能夠在提高電力企業內部控制水平的同時保障電力企業在未來大改革的環境下能夠繼續穩定迅速發展。
內部機制財務審計論文范文第6篇
摘要：當前，社會主義經濟正處在高速發展時期，各項制度有待健全，尤其是當前會計制度，迫切需要改革，改革的方向就是保證會計的監督和反映職能得到充分發揮?，F行的教育財務管理不利于教育主管部門事中和事前監管，各核算單位財務收支自主性、隨意性較大，資金截留、擠占、挪用以及違規報銷等問題時有發生，甚至出現腐敗現象，因此改革教育財務管理勢在必行。本文結合工作實際，根據招遠市教育財務的改革，從引言；改革的基本原則；改革的措施及現實意義；改革對學校財務管理工作的影響；改革后學校財務管理應采取的對策幾個方面來與大家探討一下，希望能與讀者共享，并虛心接受大家的批評指正。
關鍵詞：教育財務改革；集中核算；意義影響對策
山東省中長期教育改革和發展規劃綱要明確要求：堅持依法理財，嚴格執行國家財政資金管理法律制度和財經紀律。規范學校收費行為，加強收費管理，各地不得統籌、挪用學校的各項收費。堅持勤儉辦學，嚴禁鋪張浪費，建設節約型學校。加強經費使用監督，對重大項目建設和經費使用實施全過程審計，確保經費使用規范、安全、高效。加強學校國有資產管理，建立健全配置、使用、處置管理制度，防止國有資產流失，提高使用效益。
一、改革的基本原則
適應社會、服務全局，尊重規律、求實求效，立足當前、面向未來，統籌兼顧、協調發展。
二、改革的措施及現實意義
目前教育財務改革措施主要有“集中核算體制”。
教育系統中小學財務實行財務核算中心統一管理是在不改變直屬單位自主理財的前提下，取消其在各自銀行開戶，實行統一管理、集中支付、統一核算。這是會計體制改革的結果，是科學發展必然趨勢。其有利于提高教育資金使用效益，有利于加強教育經費的管理和監督，有利于規范財務管理和會計行為，。
這一制度對目前的會計制度改革有極大的推動作用，表現在以下幾個方面：
1.實行會計集中核算，提高了資金的使用效益。公用經費支出根據教育教學工作需要，本著“精打細算、厲行節約、重點突出、效率優先”的原則合理安排，優先保證運轉，限制一般支出。由于經費使用變事后督查為事前監管，學校經費支出更加規范，改以往各校各行其是為全縣市宏觀控制，非教學支出比例明顯下降，提高了資金的使用效益，逐步加大對辦公用品采購管理的力度，達到政府采購限額和規定標準的，嚴格實行政府采購，對沒有納入政府集中采購目錄或低于政府采購規定標準的，實行部門集中采購，從源頭上和制度上為廉政建設提供了重要保證
2.實行會計集中核算，使單位從源頭上杜絕了腐敗
在教育事業單位這個特殊的經濟領域里，腐敗現象屢見不鮮，如公款吃喝、貪污受賄、慷國家之慨辦私人之事等等。盡管腐敗的原因是多方面的，但很重要的是單位會計監督軟弱無力，票據審核把關不嚴，導致單位的財務收支行為失去約束。在單位內部設置會計核算機構，增強了會計人員對單位的依附性，會計人員作為單位的“內部人”，有的“不敢管”，有的“不愿管”，有的“管不了”，出現了會計人員站得住的頂不住，頂得住的站不住傾向，實行財會集中核算，抓住了會計這個關鍵環節，也就是抓住了遏制腐敗的關口。單位的一切經濟活動，都是通過會計進行記錄、反映和控制的，會計記錄是否準確，反映是否真實，控制是否有效，將直接反映到財會核算上，只有確保會計核算的規范運行，才能從源頭上鏟除滋生腐敗的條件。同時，取消了各單位銀行帳戶，對單位資金實行集中核算管理，可以有效地防止截留、墊支、挪用財政性資金等現象的發生，促進“收支兩條線”規定的落實，為實行領導干部經濟責任審計提供了便利。尤其重要的是，實行財政集中核算后，將使“小金庫”失去存在的空間，有利于鏟除“三亂”滋生蔓延的土壤。
3.實行財會集中核算，對促進教育事業機構改革，規范會計基礎工作，增加財務開支透明度有十分明顯的作用
由核算中心統一代理資金結算和會計核算，是機構改革的基本精神。改革前對各學校不論單位大小，都設置一名會計員和出納員，不僅浪費了人力和物力，而且影響了工作效率，改革后則可以節約大量人頭費、公務費和業務費。從規范會計基礎工作來看，改革前，由于會計人員業務素質低，帳務處理不規范，很難為單位領導提供一套完整、詳實的財務報表，容易導致單位會計信息失真、單位財務管理秩序混亂。實行財會集中核算之后，可以合理運籌自己的資金，從增加單位財務收支透明度上看，通過財會集中核算，每個單位的資金來源、資金運用、節余多少等都準確無誤地反映在會計報表上，單位收支多少、收支結構是否合理一目了然，避免了過去那種“領導簽，會計報，群眾不知道”的暗箱操作模式，可以督促各單位合法組織收入，合理調度資金。
三、改革對學校財務管理工作的影響
1.會計集中核算對學校的財務管理工作產生了一定的影響。實行會計集中核算后，學校的會計崗位被取消，原來精通業務的會計被抽調到會計核算中心任職，有些學校領導認為報賬會計有無資格證、有無財務工作能力無關緊要，報賬會計隨意任命，導致報賬會計專業能力參差不齊。由于業務上的牽制關系，中心與各單位往往發生分歧，成為矛盾的聚焦。有些學校對此認識不夠，不予配合，有的甚至產生了抵觸情緒。使學校財務管理積極性受到巨大挫傷，財務管理效率必然下降，有悖于加強單位的資金管理的要求。無法為單位合理、有效地籌集、使用資金提供合理建議，這樣使得財務與會計的天然聯系被割斷，學校的財務活動由于不能得到會計人員及時有效的信息支持，財政資金籌集與使用的效率被降低了。
2.會計集中核算使會計核算與財務管理責任不明確。我國《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了學校的核算權和會計監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。盡管會計核算中心成立的前提條件是保持“預算管理體制不變，單位理財機制不變，會計主體法律責任不變”。但學校仍然消極地將所有會計核算與財務管理的責任推向會計核算中心。如會計財務處理出現差錯，學校會計信息失真或泄密，學校領導貪污挪用本單位資源，責任難以確定。
3.會計集中核算使會計核算與學校財產物資管理相脫節，財務對實物資產的管理弱化。資產管理、賬實核對是學校財務管理的一項重要內容，但會計集中核算以后，會計核算移至核算中心，但是財產物資仍由原單位進行管理。財務人員獨立于學校之外，一般只能做到根據學校提供的購物發票，對新購置資產進行入賬核算，對于新增的固定資產，尤其是上級部門調撥或配置的資產，如計算機、課桌等，不能對其進行及時的賬務處理，致使賬實難以相符。而對單位固定資產的使用狀況、管理情況無法掌握，也做不到定期清查、賬實核對。這種財產物資管理與會計核算相分離的情況勢必使學校財產物資管理薄弱的問題更加突出。
改革后學校財務管理應采取的對策
1.從制度上完善會計集中核算，規范會計基礎工作。核算中心的成立，在加強會計核算的同時，對系統內部要有一套完整的、可行性強的財務制度。應當完善財務治理、校舍維修治理、財務電算化治理、捐資助學款治理、食堂財務治理、事業單位實施會計集中結算財務管理、財務人員治理、票據治理、應收應付款項治理、固定資產治理辦法，以及規范校園出租房治理、教育局政府采購、基建維修工作規則等規章制度，減少了會計選擇的彈性空間。
2.加強教育內審與核算中心的信息共享。會計集中核算與教育內審是具有共同目標、應當相互協作的兩種監控手段。合理處理好兩者關系，信息共享，有利于提高各自的工作效力。首先，在安排教育內審人員時，可以把核算中心的部分人員作為內部審計人員，在審計時對學校財務的始發階段有初步了解，為制定審計項目和審計的重點提供依據。其次，內部審計應與教育核算中心聯網，內部審計人員能在網上看到各學校的財務收支情況，以便實現事前、事中監督和事后審計的結合，提升審計的層次。再次，內部審計對學校的審計告應抄送一份給核算中心，對學校存在的問題及時通給核算中心，將問題控制在源頭。
3.加強會計核算與財產物資的治理。實行會計集中核算的同時，一定要加強財產物資的治理。集中核算產生賬、物分離，各學校應建立固定資產明細賬、登記卡，健全固定資產領用、廢和清查盤店制度。更重要的是核算中心的資產治理員要定期與學校對賬，做到賬賬相符、賬實相符，避免國有資產流失。同時，在加強固定資產治理時，核算中心人員應思考如何提高固定資產的使用效率，在購置時加強政府采購，在使用時可以采用出租、出借的形式，在系統內有效地提高固定資產的使用率，盡可能節約教育成本。
教育財務集中核算有其針對性，現實性，長遠性的意義，改革雖然出現了不少問題，但不能因噎廢食，只要不繼地完善、磨合，就會呈現適應社會、求實求效、協調發展的良好機制。
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