會計科目分錄整理總結范文第1篇
1購入材料，在途 借：在途物資
貸：銀行存款(應付賬款。。) 2材料入庫，結轉材料采購成本 借： 原材料
貸：在途物資
二生產過程
1.領料核算(按照受益對象)
借： 生產成本(生產產品耗用材料)
制造費用(車間耗用材料) 管理費用(廠部耗用材料) 銷售費用(銷售機構耗用材料) 貸：原材料
2工資的分配(按照受益對象)
借： 生產成本(生產產品工人的工資)
制造費用(車間人員的工資) 管理費用(廠部人員的工資) 銷售費用(銷售機構人員的工資) 貸：應付職工薪酬------工資
3計提福利費的核算等 (按照受益對象*比例) 借： 生產成本(生產產品工人應計提福利費)
制造費用(車間人員應計提福利費) 管理費用(廠部人員應計提福利費) 銷售費用(銷售機構人員應計提福利費) 貸：應付職工薪酬------職工福利 4水電費的分配(按照受益對象) 借： 生產成本(生產產品耗用)
制造費用(車間耗用) 管理費用(廠部耗用) 銷售費用(銷售機構耗用) 貸：應付賬款
5.計提折舊(按照受益對象) 借：制造費用(車間設備) 管理費用(廠部設備) 銷售費用(銷售機構設備) 貸：累計折舊
6分配結轉“ 制造費用” 借： 生產成本
貸： 制造費用
7、生產完工入庫
借：庫存商品
貸：生產成本
三、銷售過程
1產品的銷售并結轉成本
借：銀行存款(應收賬款)
貸; 主營業務收入 借：主營業務成本
貸:庫存商品
2材料的銷售并結轉成本 借：銀行存款(應收賬款)
貸; 其他業務收入 借：其他業務成本
貸:原材料
3、銷售成本類等賬戶的結轉
借：本年利潤
貸：主營業務成本
營業務稅金及附加
其他業務成本 銷售費用
管理費用
營業外支出
4收入類等賬戶的結轉 借：主營業務收入 其他業務收入 貸：本年利潤
5企業利潤=收入-費用
6所得稅=利潤*所得稅率(25%) 借：所得稅費用
貸：應交稅金—應交所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅費用 7凈利潤=利潤-所得稅 當盈利
借：本年利潤
貸：利潤分配-----------未分配利潤 當虧損
借：利潤分配-----------未分配利潤
貸：本年利潤 8提取盈余公積
借：利潤分配—提取法定盈余公積
貸：盈余公積—法定盈余公積
9結轉分配利潤。
借：利潤分配—應付利潤
貸：應付利潤
9、結轉利潤分配的明細科目。
借：利潤分配—未分配利潤
貸：利潤分配—提取盈余公積
會計科目分錄整理總結范文第2篇
第-節：貨幣資金
1.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項存入銀行 借：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 貸：銀行存款
2.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買材料等 借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項) 貸：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 3.銷貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款
借：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項) 4.退回多余的銀行匯票 借：銀行存款
貸：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 5.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買辦公用品 借：管理費用
貸：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 6.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購股票 借：交易性金融資產
投資收益
貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 7.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費 借：管理費用
貸：其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款 8.現金盤盈
借：庫存現金(銀行存款)
貸：待處理財產損益 批準后;借：待處理財產損益
貸：其他應付款
營業外收入(無法查明原因) 9.現金短缺; 借：待處理財產損益
貸：庫存現金(銀行存款) 批準后;借：其他應收款-XX
管理費用(無法查明原因) 貸：待處理財產損益
第二節：交易性金融資產
1.取得時：借：交易性金融資產-成本
應收利息(應收股利)
投資收益
貸：銀行存款(其他貨幣資金-存出投資款) 2.確認股利和利息收入：
(1)收到買價中包含的股利和利息
借：銀行存款(其他貨幣資金-存出投資款) 貸：應收股利(應收利息) (2)持有期間享有的股利和利息 借：應收股利(應收利息) 貸：投資收益
3.收到股利和利息：借：銀行存款
貸：應收股利(應收利息) 4.公允價上升：借：交易性金融資產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益 5.公允價下降：借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產-公允價值變動 6.出售：
投資收益=出售的公允價值-初始入賬金額 (1)按售價與賬面余額之差確認投資收益 借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產-公允價值變動
投資收益
(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益
貸：(借)投資收益
第三節：應收及應付款項
一.應收票據
1.應收票據(因債務人抵償債務取得的或收到償還貨款的票據) 借：應收票據 貸：應收賬款
2.企業銷售商品取得的商業匯票 借：應收票據(面值) 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 3.收回款項 借：銀行存款
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貸：應收票據
4.到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據
5.應收票據轉讓(未到期背書轉讓) 借：原材料/材料采購/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：應收票據
如有差額“借”后“貸”銀行存款 6.票據貼現 借：銀行存款
財務費用 貸：應收票據 二.應收賬款
1.應收賬款(銷售商品提供勞務收取的款項(賒銷)) 借：應收賬款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
2.代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款 3.收回貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 4.發生現金折扣 借：銀行存款
財務費用 貸：應收賬款 5.改用商業匯票結算 借：應收票據
貸：應收賬款 三.預付賬款
1.預付賬款(向單位預付款項) 借：預付賬款
貸：銀行存款 2.收到所購物資
借：原材料/材料采購/庫存商品
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：預付賬款
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3.補足款項(預付<貨款) 借：預付賬款
貸：銀行存款
4.收回多余款項(預付>貨款) 借：銀行存款
貸：預付賬款 5.其他應收款 發生時：借：其他應收款
貸：材料采購/銀行存款 收回時：借：銀行存款
貸：其他應收款 6.應收賬款的減值
當期應計提的壞賬轉杯=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(或借方)余額
應收賬款壞賬準備余額=(應收賬款賬面余額-未來現金流量的現值)-壞賬準備調整前貸方余額(如果為貸方余額，則減負數) 直接法(確認壞賬)：
借：資產減值損失-壞賬損失
貸：應收賬款 備抵法：
1.正數-補提 計提壞賬準備 借：資產減值損失-計提的壞賬準備 貸：壞賬準備
負數-沖銷
沖減多計提壞賬準備 借：壞賬準備
貸：資產減值損失-計提的壞賬準備 2.應收款項作壞賬轉銷 發生壞賬
確認 借：壞賬準備 貸：應收賬款 3.已確認的壞賬又收回 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款 或借：銀行存款
貸：壞賬準備
第四節：存貨
(-)存貨的賬務處理(以原材料為例) 存貨的成本=采購成本+加工成本+其他成本
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采購成本=購買價款+相關稅費+運算費+裝卸費+保險費+其他可歸屬于存貨采購成本的費用 1.按實際成本核算 (1)購入原材料的賬務處理 ①款付貨已到 借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款
②款付貨未到
借：在途物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款
③貨到款未付
A.收到發票
借：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：應付賬款
B.月末未收到發票，按暫估價入賬，下月初用紅字沖回 借：原材料(暫估價值) 貸：應付賬款(暫估價值) 下月初做相反分錄 借：應付賬款 貸：原材料
(2)發出原材料的賬務處理 借：生產成本(產品領用材料) 制造費用(車間領用材料) 管理費用(管理部門領用材料) 銷售費用(銷售部門領用材料) 在建工程(工程領用材料) 貸：原材料 2.按計劃成本核算
(1)采購材料時按實際成本入賬 借：材料采購(實際成本) 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款(等) (2)材料入庫時按計劃成本入賬 借：原材料(計劃成本) 貸：材料采購(計劃成本) (3)結轉入庫材料的成本差異 超支差 借：材料成本差異(超支差)
貸：材料采購 節約差 借：材料采購
貸：材料成本差異(節約差)
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(4)發出材料時-律按計劃成本 借：生產成本(產品領用材料) 制造費用(車間領用材料) 管理費用(管理部門領用材料) 銷售費用(銷售部門領用材料) 在建工程(工程領用材料) 貸：原材料(計劃成本) (5)結轉發出材料的成本差異，根據差異率計算發出材料應負擔的差異額
差異率= [月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異/月初結存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本]×100%
發出材料應負擔的差異額=發出材料的計劃成本×差異率 發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本±差異額
超支差
借：生產成本(產品領用材料) ―基本生產成本
―輔助生產成本
制造費用(車間領用材料) 管理費用(管理部門領用材料) 銷售費用(銷售部門領用材料) 在建工程(工程領用材料) 貸：材料成本差異(超支差) (6)包裝物 生產領用包裝物 借：生產成本
材料成本差異(借方或貸方) 貸：周轉材料-包裝物 隨同商品出售不單獨計價的包裝物 借：銷售費用(實際成本) 貸：周轉材料-包裝物 按其差額” 借”或”貸”材料成本差異 隨同商品出售單獨計價的包裝物 ①出售單獨加加包裝物 借：銀行存款 貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
②結轉所售單獨計價包裝物的成本 借：其他業務成本 貸：周轉材料-包裝物
材料成本差異 (7)低值易耗品 五五攤銷法
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領用
借：周轉材料-低值易耗品 貸：周轉材料-低值易耗品-在庫 領用時攤銷其價值的一半
借：制造費用
貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷 報廢時攤銷其價值的一半 借：制造費用
貸：周轉材料-低值易耗品-攤銷 同時
借：周轉材料-低值易耗品-攤銷 貸：周轉材料-低值易耗品-在用 (8)委托加工物資 發出物資
發出材料時：
借：委托加工物資(實際)
貸：原材料(計劃)
或“借”或“貸”材料成本差異 借方 節約 貸方 超支 支付加工費、運雜費等： 借：委托加工物資
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：銀行存款
材料成本差異
加工完成驗收入庫
商品入庫時：
借：原材料(計劃)/周轉材料-低值易耗品
貸：委托加工物資
或“借”或“貸”材料成本差異
(9)庫存商品 驗收入庫商品 借：庫存商品 貸：生產成本 銷售商品
借：主營業務收入 貸：庫存商品
月末，應分攤己銷商品的進銷差價 借：商品進銷差價 貸：主營業務成本 商品流通企業發出存貨 ①毛利率法
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銷售成本=銷售凈額-銷售凈額×毛利率=銷售凈額×(1-毛利率) 期末存貨成本=期初存貨成本-本期銷售成本 ②售價金額法
本期銷售產品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤進銷差價
期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實際成本 本期銷售商品的成本(進價)
進價率=(期初進價+本期銷售商品的實際成本(進價))/(期初售價+本期購入的售價)×100% 本期銷售成本=本期收入(售價)×進價率 (二)存貨的清查
盤
盈
批準前
借：原材料(等)
貸：待處理財產損溢
盤
虧
借：待處理財產損溢 貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)批準后
借：待處理財產損溢
貸：管理費用(無法查明原因)
借：原材料(殘料入庫)
其他應收款(保險或過失賠償)
管理費用(一般經營損失)
營業外支出(非常損失)
貸：待處理財產損溢
附注：非常損失材料要負擔增值稅 借：營業外支出
貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) (三)存貨減值
可變現凈值=存貨的估計售價-進一步加工成本-估計銷售費用和以及相關稅費 當期應計提的存貨跌價準備=(存貨成本-可變現凈值)-存貨跌價準備已有貸方余額 存貨跌價準備的會計處理：
當存貨成本高于其可變現凈值時，企業應當按照存貨可變現凈值低于成本的差額(補提) 借：資產減值損失-計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備
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轉回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額 借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失-計提的存貨跌價準備 企業結轉存貨銷售成本時，對于以計提存貨跌價準備 借：存貨跌價準備
貸：主營業務成本/其他業務成本 (四)存貨發出計價方法
a.個別計價法
b.先進先出法
c.全月一次加權平均法 加權平均單價=實際成本/存貨數量
發出存貨實際成本=發出數量×加權平均單價 d.移動平均法
存貨單位成本=(原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本)/(原有庫存存貨數量+本次進貨數量) 本次發出存貨成本=本次發出存貨數量×本次發貨前存貨的單位成本 本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數量×本月月末存貨單位成本
第五節：長期股權投資
一.采用成本法核算的長期股權投資的賬務處理
1.長期股權投資初始投資成本的確定(取得長期股權投資) 借：長期股權投資
應收股利(實際支付的價款或時價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或利潤) 貸：銀行存款
2.長期股權投資持有期間被投資投資單位宣告發放現金股利或利潤
借：應收股利
貸：投資收益 3.長期股權投資的處置 借：銀行存款
長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資
投資收益(差額)
應收股利(尚未發放的現金股利或利潤) 二.采用權益法核算長期股權投資的賬務處理 1.取得長期股權投資 借：長期股權投資-成本 貸：銀行存款
2. 初始成本<應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額 借：長期股權投資-成本
貸：銀行存款
營業外收入
3.持有長期股權投資期間被投資單位實現凈利潤或發生虧損 實現凈利
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借：長期股權投資-損益調整
貸：投資收益 宣告現金股利
借：應收股利
貸：長期股權投資-損益調整 發生虧損 借：投資收益
貸：長期股權投資-損益調整 發生虧損作相反分錄
4.持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動 所有者權益變動 增加
借：長期股權投資-其他權益變動
貸：資本公積-其他資本公積 減少
借：資本公積-其他資本公積 貸：長期股權投資-其他權益變動 長期股權投資減值
借：資產減值損失
貸：長期股權投資減值準備
減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回 5.長期股權投資的處置 借：銀行存款
資本公積-其他資本公積 貸：長期股權投資-成本
-損益調整
-其他權益變動
投資收益
第六節：固定資產及投資性房地產
(一)固定資產 1.取得固定資產 (1).外購 (不需要安裝)
購入設備
借：固定資產
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
(需要安裝) 購入進行安裝
借：在建工程
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
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貸：銀行存款
支付安裝費
借：在建工程
貸：銀行存款 交付使用
借：固定資產
貸：在建工程
(2).建造固定資產 ①自營工程
購入物資
借：工程物資
貸：銀行存款
領用物資
借：在建工程
貸：工程物資
領用原材料
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 領用庫存商品
借：在建工程
貸：庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 支付其他費用 借：在建工程
貸：銀行存款/應付職工薪酬 達到使用狀態
借：固定資產
貸：在建工程
②出包工程
支付工程款
借：在建工程
貸：銀行存款
補付款
借：在建工程
貸：銀行存款
達到使用狀態
借：固定資產
貸：在建工程
2. 固定資產折舊方法
a.年限平均法
年折舊率=(1-預計凈殘值率)/預計使用壽命(年)×100% 月折舊率=年折舊率/12 b.工作量法
單位工作量折舊額=[固定資產原價×(1-預計凈殘值率)]/預計總工作量 某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量×單位工作量折舊額 c.雙倍余額遞減法
折舊率=2/預計使用年限×100%(直線折舊率的兩倍) 折舊額=固定資產賬面凈值×折舊率年折舊率 最后兩年 (固定資產賬面凈值-預計凈殘值)/2
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d.年數總和法
年折舊率=尚可使用年限/預計使用年限的年數總和×100% 折舊額=(固定資產原值-預計凈殘值)×折舊率 3.固定資產折舊 借：在建工程
其他業務成本
制造費用
管理費用
銷售費用 貸：累計折舊 4.固定資產的后續支出 (符合資本化) 借：在建工程 貸：固定資產 達到使用狀態
借：固定資產
貸：在建工程 (不符合資本化) 借：管理費用
銷售費用
貸：銀行存款等 5.固定資產的處置 (1).固定資產轉入清理 借：固定資產清理
累計折舊
固定資產減值準備
貸：固定資產 (2).發生清理費用等 借：固定資產清理 貸：銀行存款
應交稅費-應交營業稅
(3).收到出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款/原材料/其他應收款(保險賠行或過時賠償) 貸：固定資產清理 (4).凈損失(自然災害) 借：營業外支出 貸：固定資產清理 (5).凈收益(自然災害) 借：固定資產清理
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貸：營業外收入 (6).生產期間正常處理
借：營業外支出-處置非流動資產損失 貸：固定資產清理 6.固定資產清查 盤盈
批準前
借：固定資產
貸：以前損益調整
批準后
借：以前損益調整
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
確認應交所得稅 借：以前損益調整
貸：應交稅費-應交所得稅
盤虧
批準前
借：待處理財產損溢
累計折舊
固定資產減值準備 貸：固定資產
批準后
借：其他應收款
營業外支出 貸：待處理財產損溢
7.固定資產減值
借：固定資產減值損失-計提的固定資產減值準備
貸：固定資產減值準備
(二)投資性房地產
(1).取得
借：投資性房地產
貸：銀行存款/在建工程
(2)后續計量 (成本模式)
①計提折舊
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊(攤銷)
②收到租金
借：其他業務收入
貸：銀行存款
③減值
借：固定資產減值損失-計提的投資性房地產減值準備
貸：投資性房地產減值準備
(公允價值模式) ① 取得
借：投資眭房地產-成本
②
貸：開發成本
②公允價值上升
借：投資性房地產-公允價值變動
貸：公允價值變動損益
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(下降則相反) (3).處置 (成本模式) ①處置收入
借：銀行存款
貸：主營業務成本/其他業務成本
②結轉處置成本
借：主營業務成本/其他業務成本
投資性房地產累計折舊 投資性房地產累計折舊(攤銷) 投資性房地產減值準備 貸：投資性房地產
(公允價值模式) ①處置收入
借：主營業務成本/其他業務成本
貸：其他業務收入
②結轉處置成本
借：其他業務成本
貸：投資性房地產-成本
-公允價值變動
同時
借：公允價值變動損益
貸：其他業務成本
變更 成本可轉變為公允價值
公允價值不可轉變為成本
第七節：無形資產及其他資產
1無形資產的取得
外購的無形資產
借：無形資產
貸：銀行存款
白行研究開發的無形資產：
(1)發生的研發支出，不滿足資本化條件的 借：研發支出-費用化化支出
貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等 期末
借：管理費用
貸：研發支出-費用化支出
(2)發生的研發支出，滿足資本化確認條件的 借：研發支出-資本化支出
貸：銀行存款/原材料/應付職工薪酬等 達到預定用途形成無形資產的 借：無形資產
貸：研發支出-資本化支出 2無形資產的攤銷
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借：管理費用/制造費用/其他業務成本等 貸：累計攤銷
注：根據會計準則的規定，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。使用壽命有限的無形資產的殘值-般視為零。無形資產應自可供使用當月起開始攤銷，處置當月不再攤銷。 3無形資產的處置 借：銀行存款等
累計攤銷 無形資產減值準備 營業外支出(借方差額) 貸：無形資產
應交稅費
營業外收入(貸方差額) 4無形資產的減值
借：資產減值損失-計提的無形資產減值準備
貸：無形之產減值準備
注：無形資產減值損失-經確認，在以后會計期間不得轉回。 5其他資產
發生
借：長期待攤費用
貸：銀行存款 攤銷
借：管理費用、銷售費用
貸：長期待攤費用
第二章：負債
第一節：短期借款
(一)短期借款的核算 1.企業從銀行取得短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款(本金) 2.利息的賬務處理
(1)利息分期支付到期還本或到期-次還本付息且數額較大 ①.計提利息時 借：財務費用
貸：應付利息 ②.支付利息時
借：應付利息
財務費用(最后-期利息) 貸：銀行存款
(2)如果利息按月支付，或雖然分期支付或到期-次支付、且數額較小，可不計提，在實際支付利息時直接計入當期損益。
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3.到期還款
借：短期借款(本金)
財務費用(利息) 貸：銀行存款
第二節：應付及預收款項
一.應付賬款 (1)發生應付賬
企業購入材料、商品和提供勞務 1.借：原材料/庫存高品等
應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貨：應付賬款
2.借：生產成本/管理費用等
貨：應付賬款
(2)償還應付賬款
借：應付賬款
貸：銀行存款/應付票據等
(3)轉銷應付賬款
借：應付賬款
貸：營業外收入
二.應付票據
(-)不帶息應付票據的賬務處理 1.發生應付票據
(1)購買材料、商品和接受勞務
借：原材料/庫存商品等
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
貸：應付票據 (2)支付銀行承兌匯票手續費
借：財務費用
貸：銀行存款
2.償還應付票據
借：應付票據
貸：銀行存款
3.轉銷應付票據
(1)應付商業承兌匯票到期無力支付
借：應付票據
貸：應付賬款
(2)應付銀行承兌匯票到期無力支付
借：應付票據
貸：短期借款
(三)帶息應付票據的賬務處理 1.計算應付利息
借：財務費用
貸：應付票據
2.支付票據利息
借：應付票據
貸：銀行存款
3.開出帶息商業票抵付前欠貸款
借：應付賬款
貸：應付票據
第 16 頁 共 16 頁
三、應付利息
借：財務費用
貸：應付利息
借：應付利息
貸：銀行存款等
四、預收賬款
(-)預收購貨單位款項
借：銀行存款
貸：預收賬款
(二)銷售實現
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (三)收到購貨單位補付款項
借：銀行存款
貸：預收賬款
(四)向購貨單位退回其多付款項
借：預收賬款
貸：銀行存款
(五)預收賬款不多的企業，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。
第三節：應付職工薪酬
(-)確認應付職工薪酬：
應付職工薪酬-工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利 (1)生產部門人員的職工薪酬
借：生產成本/制造費用/勞務成本 貸：應付職工薪酬
(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬 借：管理費用/銷售費用 貸：應付職工薪酬 (3)工程、研發人員的職工薪酬 借：在建工程/研發支出 貸：應付職工薪酬
(4)將房屋等資產無償提供職工使用時 借：生產成本/制造費用/勞務成本 貸：應付職工薪酬 借：應付職工薪酬 貸：累計折舊
(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金) (二)發放職工薪酬
(1)向職工支付工資、獎金、津貼等 借：應付職工薪酬 貸：庫存現金/銀行存款
(2)從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費 借：應付職工薪酬 貸：其他應收款
第 17 頁 共 17 頁
(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅 借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交個人所得稅 (4)發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬
貸：主營業務收入(市價)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 借：主營業務成本 貸：庫存商品
第四節：應繳稅費
一.增值稅 1.-般納稅人 (1)購買商品接受勞務
借：應交稅費-應交增值稅(進項) 貸：銀行存款/應付賬款 (2)銷售商品提供勞務 借：銀行存款/應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (3)視同銷售行為
借：在建工程/長期股權投資/營業外支出 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項) (4)貨物、材料等非常損失改變用途(進項稅額轉出) 借：待處理財產損溢/在建工程/應付職工薪酬 貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出) (5)發生出口退稅 借：其他應收款
貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) (6)交納時
借：應交稅費-應交增值稅
(已交稅金) 貸：銀行存款/庫存現金 2小規模納稅人 無進項可言 借：銀行存款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅
二.消費稅 1銷售應稅消費品 借：營業稅金及附加
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貸：應交稅費-應交消費稅 2自產自用
借：固定資產/在建工程/營業外支出/應付職工薪酬 貸：應交稅費-應交消費稅 3委托加工物資
(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”
借：委托加工物資/生產成本等
貸：應付賬款/銀行存款等 (2)收回后繼續生產
借：應交稅費-應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款等 4自產產品用于對外投資，分配給職工等借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅 5金銀首飾
借：營業稅金及附加 貸：應繳稅費-應繳消費稅 三.營業稅
1發生應稅行為，銷售不動產
借：營業稅金及附加/固定資產清理 貸：應交稅費-應交營業稅 實際交納
借：應繳稅費-應交營業稅
貸：銀行存款 2無形資產 借：銀行存款
累計攤銷/無形資產減值準備 貸：無形資產
應交稅費-應交營業稅
營業外收支(差額) 四.資源稅、城建稅、教育費附加 1應繳資源稅 對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交資源稅 自產自用
借：生產成本/制造費用 貸：應交稅費-應繳資源稅 2城市建設維護稅
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借：營業稅金及附加/其他業務成本 貸：應交稅費-應交城市建設維護稅 實際上交
借：應交稅費-應交城市建設維護稅 貸：銀行存款 3教育費附加
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應繳教育費附加 五.應交土地增值稅 企業轉讓土地
借：固定資產清理/銀行存款 貸：應交稅費-應交土地增值稅 無形資產 借：銀行存款
貸：應交稅費-應交土地增值稅
無形資產(沖銷土地使用權的賬面價值)
差額
營業外支出 或 營業外收入
六.房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費 借：管理費用
貸：應交稅費-相關科目 七.個人所得稅 借：應付職工薪酬
貸：應交稅費-應交個人所得稅
第五節：應付股利及其他應付款
應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現金股利或利潤。
1確定應付給投資者的現金股利或利潤時 借：利潤分配-應付現金股利或利潤 貸：應付股利
2向投資者實際支付現金股利或利潤時 借：應付股利 貸：銀行存款
(企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。) 其他應付款是指企業除應付票據、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。 其主要內容包括：
(1)應付的各種賠款、罰款， (2)應付的出租包裝物租金，
第 20 頁 共 20 頁
(3)應向職工收取的各種墊付款項， (4)存出保證金，租入包裝物支付的押金， (5)其他應收款，暫付款項。
1企業發生其他各種應付、暫付款項時 借：管理費用等 貸：其他應付款
2支付或退還其他各種應付、暫付款時 借：其他應付款 貸：銀行存款
第六節：長期借款
1、借入長期借款 借：銀行存款 貸：長期借款
差額
“借”或“貸”長期借款-利息調整 利息 屬于籌建期間
計入管理費用
屬于生產經營期間
計入財務費用
長期借款用于構建固定資產 其尚未達到可使用狀態前 計入在建工程成本 固定資產達到可使用狀態 計入財務費用 應該付的利息 借：應付利息 貸：銀行存款
2、歸還長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款
3、以低于應付債務賬面價值的現金清償債務 借：長期借款(賬面余額) 貸：銀行存款(實際支付的價款)
資本公積-接受現金捐贈(債務賬面余額大于實際支付價款的差額)
4、以短期投資清償債務 借：長期借款(賬面余額) 短期投資跌價準備(已計提的跌價準備) 營業外支出-債務重組損失(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額) 貸：短期投資(賬面余額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的相關稅金)
資本公積-其他資本公積(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
5、以存貨清償債務
第 21 頁 共 21 頁
借：長期借款(賬面余額)
存貨跌價準備(已計提的跌價準備)
營業外支出-債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額) 貸：庫存商品(賬面余額)
原材料(賬面余額)
應交稅金-應交增值稅(銷項稅額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的其他相關稅金)
資本公積-其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
6、以固定資產清償債務 借：固定資產清理(賬面價值)
累計折舊(已提折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備) 貸：固定資產(原價) 發生清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 借：長期借款(賬面余額)
營業外支出--債務重組損失
貸：固定資產清理(“固定資產清理”科目的余額)
資本公積--其他資本公積
7、以長期投資清償債務 借：長期借款(賬面余額)
長期投資減值準備(已計提的減值準備)
營業外支出-債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額) 貸：長期股權投資(投資的賬面余額)
長期債權投資(投資的賬面余額)
銀行存款(支付的相關費用)
應交稅金(應交的相關稅金)
資本公積-其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
8、以無形資產清償債務 借：長期借款(賬面余額)
無形資產減值準備(已計提的減值準備)
營業外支出-債務重組損失(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額) 貸：無形資產(賬面余額)
銀行存款(支付的相關費用)
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應交稅金(應交的相關稅金)
資本公積-其他資本公積(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)
9、以部分非現金資產和部分現金資產抵償債務 借：長期借款(現金支付的部分) 貸：銀行存款
以非現金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理
10、以債務轉為資本 借：長期借款(賬面余額) 貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額)
資本公積-資本(或股本)溢價
11、以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額 借：長期借款
貸：資本公積--其他資本公積
12、將長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款 借：長期借款(賬面余額) 貸：資本公積--其他資本公積
13、發生的利息、匯兌損失等借款費用 借：長期待攤費用
財務費用
在建工程
貸：長期借款
第七節：應付債券及長期應付款
一.應付債券 1.發行債券 借：銀行存款 貸：應付債券-面值
差額
“借”或“貸” 應付債券-利息調整 2.發生債券利息 借：在建工程
貸：應付債券.應計利息 3.支付利息 借：應付利息
貸：銀行存款 4.計提利息 借：財務費用
貸：應付利息 5.債券還本付息
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借：應付債券-面值
應計利息
貸：銀行存款 二.長期應付款 1.融資租入固定資產
借：在建工程/固定資產(租賃資產公允價與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用)
貸：長期應付款(最低租賃付款額)
銀行存款(相關直接費用) 為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方) 支付 借：長期應付款
貸：銀行存款
2.具有融資性質的延期付款購買資產 借：固定資產/在建工程(購買價款的現值)
貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額) 為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)
第三章：所有者權益
第一節：實收資本
一.接受現金資產投資
(1)股份有限公司以外的企業接受資產投資 借：銀行存款
貸：實收資本(按出資比例或出資額確定其結構比例) (2)股份有限公司接受現金資產投資
借：銀行存款(發行價)
貸：股本(面值) 貸方差額計入
資本公積-股本溢價 二.接受非現金資產投資
1.接受固定資產
借：固定資產(投資合同或協議約定價)
貸：實收資本
2.接受材料物資
借：原材料(投資合同或協議約定價) 應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 貸：實收資本
3.接受無形資產
借：無形資產(投資合同或協議約定價)
貸：實收資本
2實收資本增加變動 追加投資
借：銀行存款/固定資產/無形資產 貸：實收資本(股本) 差額計入資本公積
第 24 頁 共 24 頁
資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積
盈余公積
貸：實收資本(股本)
用盈余公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%。 3實收資本減少變動
回購 借：庫存股(股數×價格)
貸：銀行存款 注銷 借：股本(股數×面值)
貸：庫存股
資本公積
盈余公積
未分配利潤
差額計入“資本公積--股本溢價”。注銷時，注銷股的賬面價值與所購庫存股的差額沖減股本溢價差額，股本溢價不足的，再沖減盈余公積直至未分配利潤資
當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積 回購 借：庫存股
貸：銀行存款 注銷 借：股本
貸：庫存股
資本公積-資本溢價
第二節：資本公積
1.有限責任公司接受現金資產投資，實際投入的金額超過其注冊資本中所占份額的部分，即資本溢價 借：銀行存款 貸：實收資本
資本公積-資本溢價 2.股份有限公司溢價發行股票 借：銀行存款 貸：股本
資本公積-股本溢價
注意：發行股票相關的手續費、傭金的交易費用，如果是溢價發行的，從溢價發行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價無溢價發行股票或溢價發行金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分 配利潤 發行費用
借：資本公積-資本溢價
貸：銀行存款
盈余公積
未分配利潤 3.其他資本公積
第 25 頁 共 25 頁
其他資本公積是指除資本溢價(或股本溢價)項目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。
(1)常見的情況為權益法下被投資方發生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下： 借：長期股權投資
貸：資本公積-其他資本公積(或反分錄) (2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉入損益中，即計入投資收益中。 借：資本公積-其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄) 4.資本公積轉增資本的會計處理 借：資本公積
貸：實收資本(或股本) 第三節：留存收益
留存收益包括未利潤分配和盈余公積 -、利潤分配
利潤分配是對企業當年可供分配的利潤所進行的分配
可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(一年初未彌補的虧損)+其他轉入 1結轉實現的凈利潤
(1)結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤
(2)提取法定盈余公積
借：利潤分配-提取法定盈余公積
貸：盈余公積
(3)宣告發放新金股利
借：應付現金股利
貸：應付股利
同時結轉利潤分配各明細科目
借：利潤分配-未分配利潤
貸：利潤分配-提取法定盈余公積
-應付現金股利
二、盈余公積
1提取法定盈余公積、任意盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積
-提取任意盈余公積
貸：盈余公積-法定盈余公積
-任意盈余公積 2. 用盈余公積彌補虧損 借：盈余公積 3.盈余公積轉增資本
借：盈余公積
貸：股本/實收資本 4.用盈余公積發放現金股利或利潤
第 26 頁 共 26 頁
貸：利潤分配-盈余公積補虧
(1)宣告分派股利
借：盈余公積
貸：應付股利
(2)支付股利
借：應付股利
貸：銀行存款
第四章：收入
第一節：銷售商品收入
1一般銷售業務
確認
借：銀行存款/應收賬款/應收票據
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 結轉
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2已經發出但不符合收入確認條件的商品 發出
借：發出商品
貸：庫存商品 納稅義務
借：應收賬款
貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
確認收入
借：應收賬款
貸：主營業務收入 結轉成本
借：主營業務成本
貸：發出商品 3現金折扣
賒銷
借：應收賬款(總價)
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉
借：主營業務成本
貸：庫存商品
收入貨款
借：銀行存款
貸：應收賬款
財務費用 4銷售折讓(已經確認銷售收入) 銷售實現時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品 發生銷售折讓
借：主營業務收入(這讓金額)
第 27 頁 共 27 頁
貸：應收賬款
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
實際收到款項
借：銀行存款
貸：應收賬款 5銷售退回 沒有確認收入的 發出商品
借：發出商品
貸：庫存商品 退回
借：庫存商品
貸：發出商品 已經確認收入的
沖減收入
借：主營業務收入
貸：應收賬款等
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
沖減成本 借：庫存商品
主營業務成本 6預收款方式銷售商品 預收貨款
借：銀行存款
貸：預收賬款 發出商品
借：預收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
同時
借：主營業務成本
貸：庫存商品 7采用支付手續費方式委托代銷商品 委托方
發出代銷商品 借：委托代銷商品
貸;庫存商品 確認收入 借：應收賬款 貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本
借：主營業務成本 貸：委托代銷商品 結算貨物 借：銀行存款 貸：應收賬款 受托方 收到商品
第 28 頁 共 28 頁
借：委托代銷商品 貸：代銷商品款 對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發票
借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 貸：應付賬款 計算貨款計算代銷手續費 借：代銷商品款 貸：銀行存款
應付賬款(稅款)
其他業務收入(手續費收入) 8銷售材料等存貨 取得原材料銷售收入 借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
結轉已銷售材料的實際成本 借：其他業務成本 貸：原材料
第二節：提供勞務收入
1.提供勞務收入的核算
(1)在同-會計期間內開始并完成的勞務 ①-次完成的勞務及確認收入及相關的成本 借：應收賬款/銀行存款
貸：主營業務收入 借：主營業務成本
貸：銀行存款
②需花費-段時間但在同-會計期間發生的勞務(發生有關支出) 借：勞務成本
貸：銀行存款等 完成確認勞務收入并結轉成本 借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
(2)在不同的會計期間的勞務確認，按完工百分比法確認
第 29 頁 共 29 頁
本期確認的收入=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度-以前期間己確認的收入 本期確認的費用=勞務總成本*本期末止勞務的完工進度-以前己確認的費用 提供勞務能夠可靠估計的會計處理 ①發出勞務
借：勞務成本
貸：銀行存款
②確認收入
借：應收賬款等
貸：主營業務收入等
③結轉成本
借：主營業務成本等
貸：勞務成本
2.提供勞務收入不能可靠估計的會計處理
(1)已經發生勞務成本預計全部能夠得到補償的。按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉成本 借：勞務成本 貸：銀行存款 借：應收賬款 貸：主營業務收入 借：主營業務成本 貸：勞務成本
(2)已經發生勞務成本預計部分能夠得到補償的 借：預收賬款 貸：主營業務收入 借：主營業務成本 貸：勞務成本
(3)發生勞務成本預計全部能夠得到補償的，應發生的勞務成本計入當期損益，不確認收入 借：勞務成本
貸：預收賬款 借：主營業務成本
貸：勞務成本
第三節：讓渡資產使用權收入
一次支付。沒有后續服務 借：銀行存款 貸：其他業務收入 提供后續服務，確認使用費收入 借：應收賬款/銀行存款 貸：其他業務收入 計提攤銷 借：其他業務成本
貸：累計攤銷
第四節：政府補貼收入
一.與資產相關的政府補助
1.收到時
借：銀行存款/其他應收款
第 30 頁 共 30 頁
貸：遞延收益 2.分配時
借：遞延收益
貸：營業外收入 二.與收益相關的政府補助
1.用于補償以后期間相關費用或損失，收到時 借：銀行存款/其他應收款
貸：遞延收益 發生時
借：遞延收益
貸：營業外收入
2.用于補償已發生的相關費用或損失，收到時 借：銀行存款/其他應收款
貸：營業外收入
第五章：費用
-.營業成本 (-).主營業務成本
1.銷售實現時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
2.期末結轉損益
借：本年利潤
貸：主營業務成本
3.銷售產品時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品-甲產品
4.銷售退回時
借：主營業務收入
應交稅費-應繳增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
借：庫存商品-甲產品
貸：主營業務成本
5.設備安裝
借：銀行存款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：銀行存款等
6.若安裝業務需花費-段時間才能完成 (1)第-次發生勞務支出
借：勞務成本
貸：銀行存款等
第 31 頁 共 31 頁
(2)安裝完成并結轉成本
借：銀行存款
貸：主營業務收入
借：主營業務成本
貸：勞務成本
(3)期末結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業務成本
7.銷售收入實現時
借：應收賬款
貸：主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業務成本
貸：庫存商品
8.發生銷售折讓時
借：主營業務收入
應繳稅費-應繳增值稅(銷項稅額)
貸：應收賬款
9.收到賬款時
借：銀行存款
貸：應收賬款
(二).其他業務成本
1.銷售實現時
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
借：其他業務成本
貸：原材料
2.期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業務成本
3.將自行開發完成的專利技術出租： (1)每月攤銷時
借：其他業務成本
貸：累計攤銷
(2)期末結轉到本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業務成本
(3)出售包裝物時
借：銀行存款
貸：其他業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) (4)結轉成本
借：其他業務成本
貸：周轉材料-包裝物
(5)期末結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：其他業務成本
(6)計提折舊
借：其他業務成本
貸：投資性房地產累計折舊
二.營業稅金及附加
第 32 頁 共 32 頁
1.應繳消費稅額
借：營業稅金及附加
貸：應繳稅費-應交消費稅
2.交納消費稅時
借：應繳稅費-應交消費稅
貸：銀行存款
3.收到款項時
借：銀行存款
貸：主營業務收入
4.計算應交營業稅
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交營業稅
5.交納營業稅時
借：應交稅費-應交營業稅
貸：銀行存款
6.計算應交城建稅和教育附加時
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費-應交城建稅
-應繳教育費及附加 7.實際繳納城建稅和教育費及附加
借：應繳稅費-應交城建稅
-應交教育費及附加
貸：銀行存款
三.期間費用 1.銷售費用
(1)支付廣告費 借：銷售費用-廣告費
貸：銀行存款
(2)銷售部
借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業務費)
貸：應付職工薪酬
累計折舊
銀行存款
(3)銷售產品
借：銷售費用-運輸費
-裝卸費
貸：銀行存款
(4)支付保險費
借：銷售費用-保險費
貸：銀行存款
(5)支付銷售機構的職工工資
借：銷售費用-工資
貸：應付職薪酬
(6)銷售機構職工工資中提取福利
借：銷售費用-職工福利
貸：應付職薪酬
(7)銷售機構使用房屋提取折舊
借：銷售費用-折舊費
貸：累計折舊
(8)結轉銷售費用到本年利潤
借：本年利潤
貸：銷售費用
2.管理費用
(1)招待費
借：管理費用-業務招待費
第 33 頁 共 33 頁
貸：銀行存款
(2)咨詢費
借：管理費用-咨詢費
貸：庫存現金
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
累計折舊
庫存現金
銀行存款
(3)結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：管理費用
3.財務費用
(1)支付短期借款利息
借：財務費用-利息支出
貸：銀行存款
(2)支付的手續費
借：財務費用-手續費
貸：銀行存款
(3)現金折扣提前付款
借：應付賬款
貸：財務費用
(4)短期借款利息支出
借：財務費用-利息支出
貸：應付利息
(5)結轉利潤
借：本年利潤
貸：財務費用
第六章：利潤
第一節：利潤
1利潤計算公式
營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失) 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用
所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益) 當期所得稅=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額 所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用 2所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費-應繳所得稅
遞延所得稅負債
遞延所得稅資產 3本年利潤
借：主營業務收入
第 34 頁 共 34 頁
其他業務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業外收入 貸：本年利潤
4結轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業務成本
其他業務成本
營業稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業外支出 借：所得稅費用
貸：應交稅費-應繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
第二節：收入
(-)財政補助收入
1.收到財政補助收入時
借：銀行存款
貸：財政補助收入
2.繳回時
借：財政補助收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：財政補助收入
貸：事業結余
事業單位對于財政直接支付的財政撥款 1.收到補助時
借：事業支出/材料
貸：財政補助收入
2.涉及固定資產購置的
借：固定資產
貸：固定基金
事業單位對于財政授權支付的財政撥款 1.收到補助時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
2.支用額度時
借：事業支出/材料
貸：零余額賬戶用款
第 35 頁 共 35 頁
3.涉及固定資產購置時
借：固定資產
貸：固定基金
(二)上級補助收入
1.收到上級補助收入
借：銀行存款
貸：上級補助收入
2.年終結轉時
借：上級補助收入
貸：事業結余
(三)事業收入
1.取得收入或收到款項時
借：銀行存款/應收賬款
貸：事業收入
2.年終結轉時
借：事業收入
貸：事業結余
(四)經營收入
1.取得經營收入時
借：銀行存款/應收賬款/應收票據
貸：經營收入
應交稅金
2.發生銷貨退回
借：經營收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：經營收入
貸：經營結余
(五)附屬單位繳款
1.受到附屬單位繳來的款項
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2.發生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：附屬單位繳款
貸：事業結余
(六)其他收入
1.受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2.收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：其他收入
貸：事業結余
第三節：支出
(-)事業支出
1.事業單位發生事業支出時
借：事業支出
貸：銀行存款/現金
2.年終結轉時
借：事業結余
第 36 頁 共 36 頁
貸：事業支出
(二) 經營支出
1.事業單位發生各項經營支出時
借：經營支出
貸：銀行存款
2.年終結轉時
借：經營結余
貸：經營支出
(三)銷售稅金
1.確認應負擔的銷售稅金及附加時
借：銷售稅金
貸：應交稅金/其他應付款
2.交納稅金及附加
借：應交稅金/其他應付款
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：經營結余/事業結余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級支出
1.事業單位向上級上繳支出
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
2.年終結轉時
借：事業結余
貸：上繳上級支出
(五)對附屬單位補助
1.事業單位對附屬單位補助時
借：對附屬單位補助
貸：銀行存款
2.補助收回
借：銀行存款
貸：對附屬單位補助
3.年終結轉時
借：事業結余
貸：對附屬單位補助
(六)撥出經費
1.事業單位撥出經費
借：撥出經費
貸：銀行存款
2.收回撥出經費
借：銀行存款
貸：撥出經費
3.年終結轉時
借：事業結余
貸：撥出經費
第八章
成本核算
1.生產成本
(1)歸集料、工、費借：生產成本-基本生產成本-輔助生產成本制造費用
貸：原材料應付職工薪酬
(2)分配輔助費用
借：生產成本-基本生產成本制造費用
管理費用
銷售費用
貸：生產成本-輔助生產成本
第 37 頁 共 37 頁
(3)月末分配制造費用
借：生產成本-基本生產成本
貸：制造費用 (4)結轉完工產品的成本借：庫存商品
貸：生產成本-基本生產成本 2.廢品損失的核算 (1)、不可修復廢品
①發生廢品借：廢品損失
貸：生產成本-基本生產成本 ②殘值回收借：庫存現金/原材料
貸：廢品損失 ③結轉凈損失借：生產成本-基本生產成本
貸：廢品損失 (2)可修復廢品
①修復費用
借：廢品損失
貸：原材料
應付職工薪酬
制造費用 ②相關賠款
借：其他應收款
貸：廢品損失
③結轉損失
借：生產成本-基本生產成本
貸：廢品損失 3.停工損失的核算
(1)計劃內的停工損失發生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產成本”。借：生產成本-基本生產成本
貸：制造費用 (2)非計劃內的停工損失
①借：停工損失
貸：應付職工薪酬
累計折舊庫存現金/銀行存款 ②相關賠償(自然災害) 借：其他應收款(營業外支出) 貸：停工損失 ③凈損失的結轉
借：生產成本-基本生產
貸：停工損失
第十章：行政事業單位會計
第一節：資產與負債
1.借：現金
(或相反分錄)
貸：相關科目 2.借：銀行存款(或相反分錄)
貸：相關科目 3.借：應收票據
貸：經營收入
4.借：銀行存款
貸：應收票據/應收賬款 5.借：應收賬款
貸：經營收入/其他收入 6.借：預付賬款
貸：銀行存款
7.借：原材料/固定資產
貸：預付賬款/銀行存款 8.借：事業支出
貸：預付賬款/其他應收款/銀行存款 9.借：固定資產
貸：固定基金 10.借：其他應收款
貸：現金 11.借：材料
貸：經營支出 12.借：對外投資
貸：銀行存款
13.借：事業基金-般基金
貸：事業基金-投資基金 14.借：銀行存款
貸：對外投資
其他收入
15.借：專用基金-修購基金(或相反分錄)
貸：銀行存款/現金 16.借：無形資產/土地使用權
貸：銀行存款/現金 17.借：事業支出
貸：無形資產-土地使用權 18.借：銀行存款
貸：借入款項
第 38 頁 共 38 頁
19.借：借入款項
貸：經營支出
20.借：銀行存款(或相反分錄)
貸：應繳財政專戶款 21.借：銷售稅金
貸：應交稅金-應交營業稅
22.借：結余分配-應交所得稅
貸：應交稅金-應交所得稅 23：借：應交稅金-應交所得稅
貸：銀行存款 24.借：材料
貸：應付票據 25.借：應付票據
貸：銀行存款 26.借：材料/事業支出
貸：應付賬款 27.借：應付賬款
貸：銀行存款 28.借：銀行存款
貸：預收賬款 29.借：預收賬款
貸：經營收入 30.借：銀行存款
貸：經營收入
第二節：凈資產
-.事業基金
年終，期末分配結余轉入事業基金
借：結余分配
貸：事業基金--般基金投資基金
借：對外投資
貸：銀行存款
借：事業基金-般基金
貸：事業基金-投資基金 二.固定基金
1.增加固定基金
借：固定資產
貸：固定基金 2.減少固定基金(相反分錄) 借：固定基金
貸：固定資產 三.1.提取修購基金
借：事業支出或者經營支出
貸：專用基金-修購基金
2.支付清理報廢固定資產所發生費用
借：專用基金-修購基金
貸：銀行存款
3.清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時
借：銀行存款
貸：專用基金-修購基金
1.事業單位按規定比例從當年結余計提職工基金
借：結余分配-提取專用基金
貸：專用基金-職工福利基金
2.使用職工福利基金
借：專用基金-職工福利基金
貸：銀行存款
四.1.核算事業結余
借：財政補助收入上級補助收入
附屬單位繳款 事業收入 其他收入 貸：事業結余 借：事業結余
貸：撥出經費事業支出
上繳上級支出 銷售稅金
第 39 頁 共 39 頁
對附屬單位補助
終了結余
借：結余分配
貸：事業結余
2.核算經營結余
借：經營收入
貸：經營結余 借：經營結余
貸：經營支出
銷售稅金結轉 借：結余分配 貸：經營結余
(如為虧損，不予結轉) 3.結余分配
應交所得稅的事業單位
借：結余分配-應交所得稅
貸：應交稅金
提取專用基金
借：結余分配-提取專用基金
貸：專用基金
分配后，將未分配結余轉入”事業基金--般基金”
借：結余分配
貸：事業基金-一般基金
第三節：收入與支出
-.收入 (-)財政補助收入
1.收到財政補助收入時
借：銀行存款
貸：財政補助收入
2.繳回時
借：財政補助收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：財政補助收入
貸：事業結余
事業單位對于財政直接支付的財政撥款 1.收到補助時
借：事業支出/材料
貸：財政補助收入
2.涉及固定資產購置的
借：固定資產
貸：固定基金
事業單位對于財政授權支付的財政撥款 1.收到補助時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
2.支用額度時
借：事業支出/材料
貸：零余額賬戶用款
3.涉及固定資產購置時
借：固定資產
貸：固定基金
第 40 頁 共 40 頁
(二)上級補助收入
1.收到上級補助收入
借：銀行存款
貸：上級補助收入
2.年終結轉時
借：上級補助收入
貸：事業結余
(三)事業收入
1.取得收入或收到款項時
借：銀行存款/應收賬款
貸：事業收入
2。年終結轉時
借：事業收入
貸：事業結余
(四)經營收入
1.取得經營收入時
借：銀行存款/應收賬款/應收票據
貸：經營收入
應交稅金
2.發生銷貨退回
借：經營收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：經營收入
貸：經營結余
(五)附屬單位繳款
1.受到附屬單位繳來的款項
借：銀行存款
貸：附屬單位繳款
2.發生退回
借：附屬單位繳款
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：附屬單位繳款
貸：事業結余
(六)其他收入
1.受到其他收入
借：銀行存款
貸：其他收入
2.收入退回
借：其他收入
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：其他收入
貸：事業結余
二.支出 (-)事業支出
1.事業單位發生事業支出時
借：事業支出
貸：銀行存款/現金
2.年終結轉時
借：事業結余
貸：事業支出
(二) 經營支出
1.事業單位發生各項經營支出時
借：經營支出
第 41 頁 共 41 頁
貸：銀行存款
2.年終結轉時
借：經營結余
貸：經營支出
(三)銷售稅金
1.確認應負擔的銷售稅金及附加時
借：銷售稅金
貸：應交稅金/其他應付款
2.交納稅金及附加
借：應交稅金/其他應付款
貸：銀行存款
3.年終結轉時
借：經營結余/事業結余
貸：銷售稅金
(四)上繳上級支出
1.事業單位向上級上繳支出
借：上繳上級支出
貸：銀行存款
2.年終結轉時
借：事業結余
貸：上繳上級支出
(五)對附屬單位補助
1.事業單位對附屬單位補助時
借：對附屬單位補助
貸：銀行存款
2.補助收回
借：銀行存款
貸：對附屬單位補助
3.年終結轉時
借：事業結余
貸：對附屬單位補助
(六)撥出經費
1.事業單位撥出經費
借：撥出經費
貸：銀行存款
2.收回撥出經費
借：銀行存款
貸：撥出經費
3.年終結轉時
借：事業結余
會計科目分錄整理總結范文第3篇
1、預收發包方工程款或備料款
借：銀行存款
貸：預收帳款(預收工程款)
借：庫存材料
貸：預收帳款(預收工程款)或應付帳款(備料款)
2、與發包單位結算應收的工程款時，確認收入
借：應收帳款或銀行存款、現金
貸：工程結算收入(或主營業務收入)
3、收到工程結算價款
借：現金或銀行存款、預收帳款(預收工程款)
貸：應收賬款、應收票據
4、工程結算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款
借：預收帳款
貸：應收帳款(應收工程款)
5、以現金或銀行存款支付工程支出
借：工程施工(直接材料、直接人工、機械施工 )自營工程，可根據需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等)
借：工程結算成本(轉包、分包工程時)
貸：現金或銀行存款
6、企業銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款
借：應收帳款或銀行存款、現金
貸：其他業務收入
7、發生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款或已付款項，應根據供應單位或分包單位的發票帳單
借：工程結算成本(轉包、分包)、工程施工(自營)
貸：應付帳款或銀行存款、現金
8、應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分包工程)
借：工程施工
貸：應付帳款
9、應付分包單位工程價款(不作為本單位完成工作量的分包工程)
借：工程結算成本
貸：應付帳款
10、結轉工程成本
(作為自行完成工作量的)
借：主營業務成本(自營工程)
貸：工程施工
11、確認工程結算收入：每月末經營部報來當月產值確認單——總賬會計根據各項目產值確認當月各項目部的工程結算收入。即：
借：應收賬款——建設單位
貸：工程結算收入——各項目部
12、領用物資
a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料
借：工程施工輔助生產管理費用等
貸：庫存商品
b、撥付給分包單位抵作備料款的材料
借：預付帳款等
貸：庫存材料、工程施工或工程結算成本
二、成本和費用——生產費用
1、月份終了，企業應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配
借：輔助生產
貸：應付工資
2、生產過程中發生的各種材料費用
借：工程施工
貸：庫存商品等
3、按規定提取福利費
4、計提固定資產折舊
借：工程施工、輔助生產
貸：應付福利費
貸：累計折舊
5、應付分包單位工程價款(作為自行完成工作量的分工程)
借：工程施工
貸：應付帳款
6 、發生的各種其他直接費用
借：工程施工
貸：銀行存款、應付帳款等
7 、發生的各種施工間接費用
借：輔助生產
貸：銀行存款、應付帳款等
8、 歸集施工成本
借：工程施工
貸：輔助生產
9 、結轉施工成本
借：主營業務成本
貸：工程施工(自營)
轉包、分包工程的成本直接用“工程結算成本”科目處理?；蛘咴?ldquo;工程施工”下設“工程施工(自營)”和工程施工(分包)二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結轉到主營業務成本科目中去。
三、計提營業稅和預繳企業所得稅
1、借：所得稅
貸：應交稅金——應交所得稅
借：應交稅金——應交所得稅
貸：銀行存款
2、計提流轉稅金：根據每月末經營部報來的產值確認單，按照各項應繳稅費的比率，分項目計算出應交稅金和其他應交款，即：
借：主營業務稅金及附加(各項目部)
貸： 應交稅金-營業稅：(工程結算收入*3%)
應交稅金-城建稅(營業稅*7%)
其他應交款-教育費附加(營業稅*7%)
其他應交款-地方教育費附加(營業稅*3%)
其他應交款-水利基金(工程結算收入*0.06%)
其他應交款-印花稅(工程結算收入*0.03%)
四、利潤
月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”“其他業務收入”“營業外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方
月終，將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業外支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方
1、工程收入結轉
月終，將“工程結算收入(或主營業務收入)”科目余額全部轉入“本年利潤”科目。
借：工程結算收入(或主營業務收入)
借：其他業務收入
借：營業外收入
貸：本年利潤
2、工程成本結轉
借：本年利潤
貸：工程結算成本(轉包、分包工程)
貸：主營業務成本(自營工程)
貸：主營業務稅金及附加(各項目部)
貸：管理費用
貸：財務費用
貸：其他業務支出
貸：營業外支出
五、利潤分配
終了，結轉全年利潤時，
借：本年利潤(贏利時)
貸：利潤分配
結轉所得稅
借：利潤分配
貸：所得稅
六、外包工程成本處理★★★
1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務機關購買的正規收款收據，否則不能進入工程結算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調整。
2、如果承包方不能提供正規的收款收據，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據，記“主營業務成本”。
3、轉包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉包合同。
會計科目分錄整理總結范文第4篇
第一步：爭取敞口(銀行授信額度，手續如同貸款，此部分一般由融資專員辦理)
開銀行承兌匯票需要繳納保證金，例：保證金比例若為33.33%，當繳納100萬元保證金后，可以開出銀行承兌匯票為100/33.33%=300萬元，其中100萬為無授信額度部分，200萬授信額度(即為敞口)。200萬的敞口部分需要做擔保抵押(抵押物為：房產，設備，應收賬款，存貨等)。當爭取到敞口后就可以辦理開具銀行承兌匯票的具體手續了。
第二步：具體開票(此部分一般由資金專員辦理)
攜帶“開具銀行承兌匯票合同，購銷合同復印件(開票金額及付款方式要和清單對應)，增值稅專用發票復印件(也可以在3個月內補齊)”。去銀行信貸部門(企業部)開票，信貸部門會要求填寫開票清單(即開票給哪些供應商及每個供應商開票的具體金額等)。在票據審批之前，公司需要將100萬元的保證金打入“一般存款賬戶-保證金專用存款賬戶”內，且100萬元的保證金在匯票承兌期內不允許動。等待審批結果，主動聯系銀行確認票據開具的情況及取票時間。 整個流程涉及的主要會計分錄：
1、由一般戶轉入保證金
借：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬 貸：銀行存款-一般存款賬戶 100萬
2、開出銀行承兌匯票 借：應付賬款-張三 100萬
應付賬款-李四 200萬
貸：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬
3、承兌到期之前準備款項，將保證金專用賬戶款項轉入一般戶
借：銀行存款-一般存款賬戶 100萬
貸：銀行存款-保證金專用賬戶 100萬
4、在一般戶內補足200萬敞口部分
借：銀行存款-一般存款賬戶 200萬
貸：銀行存款-其他具體銀行(或者現金) 200萬
5、供應商到期承兌銀行承兌匯票時，銀行劃款
借：應付票據-張三 100萬 應付票據-李四 200萬
貸：銀行存款-一般存款賬戶 300萬
6、承兌結束后，收到保證金賬戶存款利息，假定為2萬元。
借：銀行存款 2萬
會計科目分錄整理總結范文第5篇
《基礎會計》---會計分錄的編制
教學設計
本次課利用多媒體教學，分析經濟業務內容中編制會計分錄三要素并把它展示出來，形象直觀，便于學生看著屏幕展開分析討論。通過“問題驅動、啟發教學、賞識教學、實例演示，講練結合”等方法層層深入，讓學生握教材知識，培養其表達能力，分析歸納能力及科學嚴謹的職業品質。
一、教材及教學內容分析
1.使用教材
高等教育出版社的中等職業教育國家規劃教材《基礎會計》。
2.教學內容及其在教材中的地位
“會計分錄的編制”是教材第三章第二節的主要內容，它闡述了如何運用復式記賬法原理在借貸記賬法下進行會計分錄的編制。在此之前，學生已經學習了會計平衡公式、復式記賬原理及借貸記賬法的特點，在此基礎上再進一步學習借貸記賬法的運用。而確定會計分錄又是借貸記賬法運用的基礎和中心環節，它為后面的正確編制記賬憑證打下基礎。如果說編制記賬憑證是會計實務部分，那么會計分錄則是記賬憑證的理論體現。如果不
會確定會計分錄，就談不上登賬更談不上編制會計報表了。因此，本節的教學內容在整個教材中的地位可想而知是多么的重要了。 3.學習目標分析
由于日常業務活動中每筆業務提供的信息繁雜，全部內容記到賬上去不可能，所以有必要從經濟業務中找出主要會計信息——會計分錄的三要素，即本次課的主要內容編制會計分錄。本次課所要達到的目標：
① 知識目標：會計分錄的確定方法及種類，熟練運用借貸記賬法進行一般業務處理。
② 能力目標：培養學生的表達能力，觀察分析能力及歸納總結能力。 ③ 德育目標：培養學生科學嚴謹，大膽探索等良好的個性心理品質。 ④ 情感目標：體驗會計學習的樂趣，激發學生的學習興趣;體驗探索學習的過程，體會發現的樂趣，從而感受學習的成功和喜悅。 4.重難點及確立依據
根據教學大綱，教材及學生特點，確立本節課的重點是依據經濟業務編制會計分錄，難點是依據經濟業務確定會計科目和借貸方向。
二、教學方法分析
(一)學生情況分析
① 教學對象是一年級新生，對會計有了初步的認識，已了解了會計平衡公式及借貸記賬法下的賬戶結構，但尚未完全形成會計專業的思維模式和能力。
② 學生對會計學習有一定的熱情，能在教師的引導下展開學習活動，但對學習缺乏主動性，自我調節、自我監控能力較弱。
③ 該班學生已初步形成，有利于老師在課堂上展開形式多樣的教學活動。
(二)教學方法分析
問題驅動、啟發教學、賞識教學、實例演示，講練結合等方法，從常見業務中挑選出4筆有代表性的業務，從涉及到的會計科目，借貸方向，金額三要素逐一展開分析。對于經濟業務涉及到的會計科目的確定，引導學生從分析會計要素內容著手;對于借貸方向確定的分析，引導學生從業務內容引起會計要素增減，并要求學生回憶借貸表示含義著手。
① 問題驅動法、啟發教學既能發揮教師的主導作用，又能發揮學生的主體作用，達到對新知識的深刻理解和融會貫通。
② 講練結合讓學生自己動手編制會計分錄和記賬憑證，以鞏固所學知識，提高動手能力和實踐操作水平。
三、學法指導分析
主要采用歸納整理法和合作探究法。
歸納整理法：通過歸納整理，形成層次分明、步驟清楚的知識結構體系，使學生能很快掌握確定會計分錄的步驟方法，提高學生解決綜合問題的能力。
合作探究法：立足于教學生“會學”的基本思路，我在課堂上組織學生對問題進行討論，交流他們各自的發現，通過共同探究來培養和發展學生的主體意識和團結合作精神，最終達到學習科學文化知識和綜合實踐能力的目的。
四、教學程序
階 段
一、復習導入(5分鐘)
內容 1.復習
教師活動
學生活動
教學意圖
考察學生的學習情況，為本節課的開始打下基礎。
以提問的方式回顧借貸記賬法學生回憶，搶答 的內容
2.引入新利用課件展示一張記賬憑證，①同學認真觀察思改變了傳統的教學方式，提前課
請同學觀察思考記賬憑證的內考記賬憑證的內容 引入憑證概念，以記賬憑證這容，由此引入今天的新課“編制會計分錄”。
個實際核算方法工具來引入分
②思考后歸納會計錄要素，這種理論聯系實際的分錄編制的三要素 方式，生動直觀，易于理解。
二新 ㈠新
課展課 呈 現︹35分鐘︺
開
1、典型例運用啟發式教學，幫助學生正認真思考，搶答 題分析
確運用會計科目及恰當的分析方法，穿插了搶答會計科目、賬戶方向等等。(教材十道例題合并四道分析)
目的就是要學生掌握會計科目的名稱，掌握記賬口訣。相信同學們在這種學習氣氛中會充分感受到學習的快樂。
2、歸納總用多媒體展示剛才四道例題的學生思考，討論，由“教起于思，思起于疑”，以結出確定分錄的三個步驟
分析過程，使用發現教學法，一名學生總結歸納 問題的形式激發學生思考，思讓同學們共同探究，指導學生分錄的步驟及關鍵。
向及金額
起疑，疑促思;同時以榜樣的性并產生競爭意識。
應記科目、借貸方力量激勵學生，調動學習積極進行歸納整理，尋找編制會計：
3、在黑板在黑板上寫出每一道題的會計同學們經過觀察思強調會計的職業特點和作為一上寫出規范的分錄格式。
分錄的時候，會反復強調分錄考，得出結論，養成名會計人員所應具備的素質。的規范格式，那就是上借下貸，良好的書寫習慣 左借右貸，以及文字和數字的
也讓同學們明白了規律產生效率。
美觀清晰。
㈡、練以課件展習操作討論
示五個有代表性的練習題
教師巡回指導，10分鐘后利用①思考并自主做練① 同步練習，檢測學生的掌握實物投影儀分別請各組派代表習 拿著自己做的結果給大家演示
講解。然后由其他同學進行評②請各組派代表拿②知識的延伸，利于學生思維價并指出其問題所在
著自己做的結果給能力的培養。 大家演示講解。
③師生互動，增強教學效果
③其他同學進行評價補充
三、效果鐘)
對練習操
首先對學生們勇敢的自評和互①認真填寫評價表①對同學們的優點進行表揚，評行為充分給予表揚，然后向格，對自己學習情況充分發揮賞識教育的激勵作
用。
由學生填寫，最后結合剛才的
課堂演練就本課內容進行總結
②認真聽老師總結，②自我評價可以調整學生學習記憶本節課重要知策略，增強學生學習能力，使識點
四、布置分層作業
(2分鐘) 布置分層
作業，提出②課后思考，知識延伸：討論要求
分析說明會計分錄的種類 ③社會實踐，拓展視野：到企業財會部門看看實際會計工作中的核算流程
五、教學反思：整個教學過程突出學生的主體地位，通過列舉大量實例，結合學生心理特征，以問設疑，從學生現有的知識出發，由此及彼，對枯燥教材進行深化，改造，幫助學生對教學內容的理解從感性認識上升到理性認識。
學生能及時進行自我反思 情況，及時調控。
評價(3分作和討論
進行評價 學生提供一張自我評價表格，進行評價
①書面作業，知識鞏固：《習學生按自己能力選作業的布置分為三個層次，以題集》P24實訓七
擇完成作業，盡可能適應不同層次同學的需要，不的提高一個層次
僅考慮到書本知識的掌握，同時也更加注重專業課的實踐鍛煉。
附：學生自我評價表：
評價內容
1.能正確編寫簡單會計分錄嗎? 2. 我舉手回答問題的次數
3.這節課我有學習疑問并主動解決了嗎 4.與同學合作學習情況 綜合評價等級
評價等級 會 4次以上 有且已解決 主動 優
不太熟練 1-3次 有但尚未解決 被動 良
不會 無 沒有 無 差
會計科目分錄整理總結范文第6篇
一、計提工資時
借：管理費用-工資-職工工資
貸：應付職工薪酬-工資-基本工資
應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅
其他應付款-工會經費(個人扣回部分)
其他應付款-養老保險-基本養老金(個人承擔部分)
其他應付款-養老保險-補充養老金(個人承擔部分)
其他應付款-醫療保險(個人承擔部分)
其他應付款-失業保險(個人承擔部分)
其他應付款-工傷保險(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-基本公積金(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-補充公積金(個人承擔部分)
二、計提工會、職工教育經費時 借：管理費用-工會經費
管理費用-職工教育經費 貸：應付職工薪酬-工會經費
應付職工薪酬-職工教育經費
三、支付“五金”款項時
借：管理費用-社會保險費用(四金，公司承擔部分,包括基本和補充養老金)
管理費用-住房公積金(公司承擔部分, 包括基本和補充公積金) 其他應付款-養老保險-基本養老金(個人承擔部分) 其他應付款-養老保險-補充養老金(個人承擔部分) 其他應付款-醫療保險(個人承擔部分) 其他應付款-失業保險(個人承擔部分) 其他應付款-工傷保險(個人承擔部分)
其他應付款-住房公積金-基本公積金(個人承擔部分) 其他應付款-住房公積金-補充公積金(個人承擔部分) 貸：銀行存款
四、實際發放工資時
借：應付職工薪酬-工資-基本工資
貸：銀行存款或庫存現金
五、交繳稅金時
借：應交稅費-應交稅金-應交個人收入所得稅