會計電算內部控制論文范文第1篇
摘要：伴隨著國家經濟穩步提升，帶動計算機技術發展。作為經濟的重要組成部分，會計領域在結合計算機技術后具備極大便捷性，進而提高企業整體利潤。但是企業會計在當前發展中依然出現各類問題，導致對會計向電算化轉換造成極大影響。文章通過簡述會計電算化優勢以及目前發現的常見問題，以此為基礎提供對應解決辦法，最終實現優化會計電算化控制水平的既定目標。
關鍵詞：企業會計;電算化;內部控制
引言：電算化內部具體安排方式成為企業當下急需解決的問題，在實際調查中，仍然有許多員工不知道電算化內部控制基本概念。事實上，大多數企業重點關注每日銷售額度以及業績達標程度，對于電算化內部控制意識較為簡單，導致企業未能按照最大效果應用電算化內部控制，一定程度阻礙了企業發展腳步，因此探究實施電算化內部控制具體方法已迫在眉睫。
一、會計電算化具體優點
（一）操作成本降低以及減少工作的復雜程度
會計電算化是一種財務軟件，在降低人工成本的基礎上優化已產生的成本。例如在進行處理憑證以及采購等運算時可以大幅度減少流程，同時應用電算化軟件還建立關于財務處理方面的制度，可以將人工操作轉換成智能化操作。這不僅降低人力勞動的工作量，還防止產生額外差錯，充分展現出會計電算化優點。
（二）提升財務管理水平確定企業發展方向
企業應用電算化軟件，可以大幅度提高財務管理水平，根本原因是應用電算化軟件對會計人才要求正不斷加大，而且可以高效處理兩家公司之間的財務信息互通，加強企業規范化管理的同時提高了產出效率。企業可持續發展離不開財務水平提高，當面臨復雜問題時，運用會計電算化技術可以為公司高層提供各種類型的數據分析，一定程度上加強了主要業務的發展趨勢[1]。
二、企業內部控制在電算化背景下目前存在的問題
（一）部門架構不清晰，導致沒有發揮預期效果
優秀的企業組織在企業管理方面各部門相互之間通常會具備互補、制衡等特點，目前大多數企業現狀是一人負責所有業務，在根本上無法發揮組織結構體系效果，可能會對企業管理工作造成負面影響。而部分企業雖然制定了嚴格的規章制度，但是并沒有進行具體實施，導致無法達到既定效果，甚至發生存在虛假數據等嚴重現象。對此，企業需向架構完善的其他公司借鑒經驗，結合自身的特征，搭建層次分明的組織結構。
（二）領導人缺乏相關意識，內部審計標準不規范
多數企業領導對電算化內部控制缺乏有關認識，簡單以為制定規章制度能決定企業的發展成效。在實際管理中，管理人員應增強對內部控制的了解程度，使得內部控制機構具備合理性。與此同時，企業內部控制審計標準不完善，導致審計制度無法應用到實際工作中，包括審計立項、制定方案、數據審查等各種方面?；谏鲜銮闆r，政府有關部門需要制定企業內部控制審計的標準制度，確保企業在改善現狀過程中具有參考標準[2]。
（三）工作人員專業水平較低
在電算化體系中，操作人員關乎著整個體系的具體情況，要求操作人員不僅需要掌握應用計算機的能力以及具有專業技術水平，還應該擁有結構層次分明的團隊。而實際工作中會計部門某些工作人員的綜合素質沒有達到既定標準，企業員工在實際操作層面無法展現出電算化內部控制的主要作用。目前計算機技術已得到飛速發展，但是為內部人員培訓計算機技術時依然按照傳統考核標準進行，導致理論內容與實際操作產生嚴重脫節，使得工作人員技術水平落后于時代發展。
三、解決企業內部控制問題的具體操作
（一）搭建企業管理平臺和建立財務部門信息化管理系統
信息化時代的特點是信息量巨大，企業日常需要處理大量數據信息。通過搭建企業管理平臺，分門別類整合和歸納各類信息，有助于提高每天工作效率，進而輔助企業進一步發展。常見應用實例是將成本以及利潤等需要歸納整合的信息通過數據庫實現統一管理。成立財務部門目的是有效解決質量層面的問題，首先確認標準化工作實際內容，然后對有關流程和審查標準進行管理，最終依照實際情況進行完整評估，進而完善信息化管理系統。
（二）完善會計電算化管理制度，制定對應計劃
制定完善的控制體系是保障會計工作實現規范和穩定發展的前提，企業應根據政府已落實的政策進行適當優化和改善，便于適應開展會計工作提出的全新需求。企業應從以下方面深入探究，第一步要擬定合理完整的會計電算化管理規章制度，每隔一段時間要對電算化工作人員進行統一技術培訓，防止工作人員在日常工作中發生操作違規的現象。第二步應加大會計電算化操作設備養護頻率，在維護中為確保設備工作質量高效，需要聘請專業人士進行細致保養[3]。
（三）提高財務人員綜合素質
企業管理需要大量人才，但是在招入人才過程中無法保證每一位員工的基本素質。因此在建立人才隊伍的過程中需要對員工進行嚴加約束，常見管理辦法可分為以下幾種，一是將資金管理工作納入到工作人員的績效中，使得工作人員主動提高自身責任意識。在強化監管時，應明確制定各部門人員的具體負責內容，最終進行業績考核。二是強化反腐倡廉工作，保證管理人員在工作中不會產生私心雜念。與此同時還需要對有關領導進行定期審查，通過嚴加監管企業每一個環節，進而增強企業員工的責任心和上進心。
結束語：
企業會計審計工作在實際操作方面難度較大，所以為了在最終成果上有所突破，進而有效支持未來企業發展，企業應該將深化探索電算化模式的具體應用狀況放在首位，進行此項操作的意義在于高效完成企業會計審核工作量，同時保證了審計的準確程度。對此，企業應重點展現出會計電算化的主要優勢。
參考文獻
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會計電算內部控制論文范文第2篇
【摘 要】在現在的企業里，會計電算化得到應用十分，與此同時，它也是會計工作發展的大勢所趨，它不僅給財務工作的發展帶來改革，也進一步影響了企業原來的內部會計控制。文章先介紹內部控制的理念，然后分析了目前會計電算化存在的主要問題，進一步分析會計電算化對會計內部控制的影響，進一步確保企業在實施會計電算化后推動系統穩定運行。
【關鍵詞】會計電算化；內部控制；影響
一、內部控制的概述
內部控制指的是單位為提高會計信息的質量，同時保護好財產的安全，保障其完整性，進一步確保相關法律法規規章制度的貫徹實施的控制方式。事實上，內部控制制度是企業來實現其經營管理目標的重要手段，在企業內部的管理監控體系里，其發揮著巨大的作用。建立和完善我國的內部控制體系，可以進一步提高企業的管理水平。同時，還可以在一定程度上防止錯誤的發生，減少舞弊行為的出現，進一步保護好投資者的合法利益，使得資本市場可以有效進行。近些年來，由于我國比較重視內部控制的相關研究，所以一些相關的規范和意見逐漸發布，這樣一來，大大推動了單位內部的控制的發展和完善。不過，會計電算化給內部控制帶來了新的挑戰，同時又有一定的發展難題。
二、目前會計電算化存在的主要問題
1.電算化系統下的會計及電算化崗位的職能權限問題
在進行內部控制時，操作的權限控制是一種基礎性手段，電算化環境里，計算機操作了大部分的會計業務。同時，和人為有關的控制進一步減少，所以會計審核功能進一步削弱。對于部分單位來說，其崗位操作權限制度沒有得到貫徹落實，同時一些操作員進入系統時身份不同，導致分工的控制名存實亡。
2.電算化環境下內部稽核機制有所削弱
在手工的會計信息系統里，進行的每一筆經濟業務都需要多種手續來實現，所以必須嚴格遵守相關的規章制度進行有效性操作，舉例來看，要實現業務經辦和授權的批準，同時要分離收付款項和會計記錄的分離，在經過嚴格的審核復查機制以后，要通過嚴格的內部牽制制度實現相互牽制和核對工作。對于現在企業的經營來說，其環境復雜，在內容的層次上又比較廣泛，在地理的層次上，其分布比較廣泛，而信息的處理上又比較有難度。要想采用過去的手段進行會計內部控制，一方面速度會比較慢；另一方面在花費上比較大。事實上，由于很多的處理是通過計算機進行的，所以難以執行內部控制措施，而會計人員難以直接參與到控制中去，所以在控制效率上比較低下，長遠來看，會計電算化的審查和稽核機制被進一步削弱。
3.使用電算化軟件存在的風險
現在的市場里，開發的會計軟件里功能齊全，不僅有完整的授權和審批功能，還會具備一定的用戶身份識別和操作權限的控制職能。這樣一來，可以充分發揮電算化會計里的不同崗位的牽制和監督功能，進一步發揮會計系統的作用。不過，在很多單位里，一些實際使用的軟件里，其功能只是擺設，沒有具體的價值。如果系統的密碼被公開，那么其危險程度就會大大增加。在會計信息公開以后，一方面，任何人都可以進入系統來瀏覽信息，甚至可以肆無忌憚的控制會計網絡系統，更嚴重的是，他們會進一步破壞賬務參數設置及科目體系、修改數據庫，直接系統癱瘓；另外一方面是為了便于工作的開展，進一步公開彼此額密碼，直接導致會計信息不安全，信息被改動等嚴重的現象發生。
三、會計電算化對會計內部控制的影響
1.內部控制的范圍擴大
在傳統會計的條件下，實施會計內部控制是針對經濟業務進行的，在進行憑證傳遞程序以后，認真確定好各個工作點所要完成的任務，在進行傳遞時，要在內部控制時選擇恰當的控制點。因為電算化的信息系統的開發和運行是一個比較復雜的過程，而其維護有比較難度。電算化會計的內部控制不僅包含了系統開發的過程里的控制，還包含了會計軟件維護的控制，同時又包含會計軟件維護控制，內部控制的范圍進一步控制。
2.內部控制制度發生了變化
對于會計電算化來說，其出現進一步改變了原來的會計組織體制，使得會計工作組織發生改變，而會計工作的崗位也會發生變化。在過去的根據會計事物進行設置的各業務的核算組已經被取消，而和它們相關聯的崗位里職權得到分離，而一些相互制約的牽制制度也進行改變。在大中型企業里，單位新設的會計部門包含了總會計師、數據準備組、操作維護組、財務管理組、會計檔案組和系統開發組等多個方面。在這其中，電算化會計系統的核心是財務管理組，所以在崗位的劃分上，其對于財務管理的要求更高，因此，在在電算化會計條件影響下，要進一步構建內部牽制制度。
3.數據存儲介質的變化對會計內部控制產生了影響
在電算化會計條件影響和制約下，會計數據和信息都是通過電磁信號的形式存在于磁性介質里，它的存在形式是肉眼難以察覺的，而在磁性介質里，其數據很容易會被更改，更嚴重的是會破壞數據和銷毀數據，同時不會有一絲證據和線索，這樣一來，更需要在保護好機內數據的同時保護好信息數據。過去的劃線和簽章功能難以使用，對于一些記過張的憑證不可以直接修改，必須通過沖銷的方式。對于會計數據來說，要及時進行備份工作，同時妥善保管其數據，進一步防止數據丟失。因為數據的存儲有一定的非直接可見性，所以不懂計算機的人難以修改相關數據，這樣一來，要想進行對人的控制就要加強對內部人員的控制。
四、結束語
綜合來看，要推動現在的會計工作發展，加大會計改革的力度，就必須要發展好會計電算化，充分發揮其對于會計內部控制的作用。會計內部控制受到會計電算化的影響較大，一方面可以幫助企業實現改革，進行更好的發展，另一方面也可以提高企業工作效率，進一步推動企業的發展；長遠來看，有利于增加企業經濟效益。
參考文獻：
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會計電算內部控制論文范文第3篇
摘 要: 內部控制是會計主體為保證其業務活動的有效進行,保護資產安全,防止、發現、糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整,提高經營效率和效果而制定和實施的政策與程序。會計電算化是加強會計內部控制的工具,電算化軟件也融合了內部控制的部分理論,但是會計電算化在實施過程中也存在特有的風險,給會計信息系統自身帶來了新的控制問題。為了使會計電算化系統的安全可靠和系統處理與存貯的會計信息準確完整,必須依據現代內部控制理論構建和完善電算化會計信息系統的內部控制框架。
關鍵詞: 內部控制;會計電算化;程序控制
1 電算化內部控制中存在的主要問題
(1)電算化會計信息系統授權、執行與手工會計系統存在差異。授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制,在手工會計系統中,對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章。但在電算化會計信息系統中,輸入、審核與修改的權限設置不明確,監管制度往往有名無實。業務人員可利用特殊的授權文件或口令密碼,獲得某種權利或運行特定程序進行業務處理,由此引起失控而造成損失的案例數不勝數。會計電算化軟件具有的沖正錯賬、反結賬、反記賬、取消審核等功能以及對開戶、銷戶、修改賬戶等功能若未能進行有效的權限控制,就會給非法修改會計應用軟件、非法篡改會計業務數據以可乘之機。
(2)運行及存儲介質的變化。在手工會計環境下,企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上,并按會計數據處理的不同過程分為原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表。紙張上的書面數據形成會計人員所熟悉的會計證據原件,這些紙質原件的數據若被修改,則容易辨別出修改的線索和痕跡,這也是傳統紙質原件的一個基本特征。但是,電算化系統下原來紙質的會計數據被直接記錄在磁盤或光盤上,是肉眼不可見的,很容易被刪除或篡改,由于在技術上對電子數據非法修改可做到不留痕跡,這樣就很難辨別哪一個是業務記錄的“原件”。另外,電磁介質易受損壞,所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此,在計算機中如何使磁性介質上的數據安全可靠,防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。
(3)網絡安全管理問題。企業會計電算化軟件使用的電腦一般有上網功能,如進行網上銀行支付、網上稅務申報等,會計電算化使用的電腦與上網交易的電腦不能做到完全分開,且許多會計人員網絡安全知識缺乏,使用有會計電算化核算的計算機上網,很容易受到網絡病毒的侵襲,發生電算化軟件受損,甚至電腦癱瘓會計核算數據丟失的事故。
2 加強會計電算化內部控制的措施
(1)組織控制。會計電算化崗位責任制是實施組織控制的主要制度,實行會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫?會計主管、出納、會計核算、稽核、檔案管理等)與電算化崗位(系統管理、數據收集、審核記賬、數據分析、會計檔案保管)可在保證會計數據安全的前提下交叉設置,各崗位人員既要保持相對穩定,又要定期輪換,防止內部舞弊的發生。制定科學的會計電算化管理制度,包括:上機操作規程、業務處理流程、賬表打印、文件清理、系統維護及安全管理等。定期對電算化主管、系統管理員、操作員、出納員、檔案管理員等崗位職責履行情況進行考核,檢查各項制度落實情況。
(2)系統日常操作管理控制。針對會計軟件具有的取消審核、反記賬與反結賬等功能容易導致結賬后可以再增減當月經濟業務,賬簿錯誤可以在原錯誤之處不留痕跡加以修改,已記賬和編制報表的記賬憑證在取消審核后又可對該記賬憑證的電子數據修改等問題要按照內部控制的要求制定有效的管理措施和制度,在措施上可以保留錯誤電子數據,另作更改的記賬憑證,并據以登錄賬簿,可以使其所登錄的正與誤兩處賬簿記錄并存于同一賬簿之中,有利于對電算化進行日?？刂?。在日?？刂浦?對操作權限控制常采用設置口令來實行。操作規程應明確職責、操作程序和注意事項,并形成一套電算化系統文件,如對使用會計電算化計算機的人員進行審查;規定交接班手續和登記運行日志;規定數據備份及機器的使用規范;規定移動存儲盤專用以防病毒感染;規定不準在計算機上玩電腦游戲等等。
(3)數據和程序控制。數據和程序控制主要是對數據、程序的安全控制。程序的安全與否直接影響著系統的運行,而數據的安全與否關系到財務信息的完整性和保密性。數據控制的目標是要做到任何情況下數據都不丟失、不損毀、不泄露、不被非法侵入。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數據的恢復與重建等。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。程序的安全控制還要求系統使用單位制定具體的防病毒措施,包括對所有來歷不明的介質和在使用前進行病毒檢測,定期對系統進行病毒檢測,使用網絡病毒防火墻以防止日益猖獗的網絡病毒侵入等。
(4)網絡的安全控制。網絡對會計信息系統的安全性提出了比單機系統更高的要求,需加強以下幾個方面的控制:①用戶權限設置:從業務范圍出發,將整個網絡系統分級管理,設置系統管理員、數據錄入員、數據管理員和專職會計員等崗位,層層負責,對各種數據的讀、寫、修改權限進行嚴格限制,把各項業務的授權、執行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的用戶,并賦予不同的操作權限,拒絕其他用戶的訪問。②密碼設置:每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統,對密碼進行分組管理,避免使用易破譯的密碼。對存儲在網絡上的重要數據進行有效加密。在網絡中傳播數據前對相關數據進行加密,接收到數據后再進行相應的解密處理,并定期更新加密密碼。
(5)電算化會計檔案管理的內部控制。電算化條件下會計檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數據和程序的光盤及其他存儲介質。檔案管理一般通過制定與實施檔案管理制度來實現,一般包括:①存檔的手續必須有會計主管和系統管理員的簽章才能存檔保管;②各種安全保證措施,如備份存儲盤應貼上保護標簽應存放在安全、潔凈、防潮的地方;③采用磁性介質保存會計檔案要定期進行檢查和定期復制,防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失。
(6)加強內部審計監督。
內部審計是企業內部控制系統的重要組成部分,也是強化內部會計監督的有效措施。對會計資料定期進行審計,審查電算化會計賬務處理是否正確,是否遵照《會計法》及有關法律、法規的規定,審核費用簽字是否符合有關內控制度,憑證附件是否規范完整等;審查電子數據與書面資料的一致性,如查看賬冊內容,做到賬表相符,對不妥或錯誤的賬表處理應及時調整;監督數據保存方式的安全、合法性,防止發生非法修改歷史數據的現象;對系統運行各環節進行審查,防止存在漏洞。
會計電算內部控制論文范文第4篇
摘要:本文從電算化的內部控制制度的定義入手，分析了電算化對內控制度的影響，并針對此五個方面的影響，從責任制、軟硬件、會計檔案、程序操作、人員職能、系統安全、內部審計等七個方面，闡述了如何加強會計電算化的內控制度。
關鍵詞:會計電算化;內控制度
一、會計電算化的內控制度定義
會計電算化，是指計算機技術在會計中的應用，即采用電子計算機替代人工記賬、算賬、報賬，以及對會計信息進行分析和利用的過程。內部會計控制制度是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分,是在企事業單位會計工作中,為了維護會計數據的可靠性、業務經營的有效性和財產的完整性而制定的各種規章制度、組織措施、管理、業務處理手續以及其為防止可能發生的風險而采取的一切措施的總稱。
二、會計電算化對內控制度的影響
1.內控制度范圍的變化。由于計算機系統運行的復雜性，其內控制度既有傳統手工系統的控制，也有傳統手工系統所沒有的控制。因此，計算機技術的引入，給會計的內控制度工作提出了新的要求。
2.內控制度形式的變化。原手工操作下一些內控制度措施在電算化后已沒有存在的必要。如編制科目匯總表、憑證匯總表、總賬和明細賬的核對等；原手工操作下一些內控制度措施在電算化后轉移到計算機內通過會計軟件來實現。如憑證貸平衡校驗，余額發生額平衡檢查。因此，計算機系統的內控制度也由手工條件下的單一人工控制轉為人工控制和程序控制相結合。電算化系統許多應用程序中包含了內控制度功能。
3.職責權限的變化。授權是一種常見的、基礎的內控制度。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的簽章，自然形成了層層復核、道道把關，具有嚴格的審核復查機制。
4.會計信息磁性化帶來的問題。手工條件下, 會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上, 修改困難,修改會留有明顯痕跡, 從而便于查證、控制。而在電算化條件下, 會計電算的資料如證、賬、表都是通過計算機處理系統完成的,資料的表現形式主要是打印的賬表和存儲在計算機軟硬盤和其他存儲介質中的會計數據,這些存放在磁 性介質中的會計檔案,可以方便地被不留痕跡地加以修改,很容易遭到損壞和破壞, 影響會計信息的真實可靠性。
5.計算機發展帶來的問題。網絡的迅猛發展給財務工作進一步帶來了層出不窮的新問題。網絡環境具有開放性和動態性的特點,這給會計信息系統內部控制帶來了許多新問題,如大量會計信息通過網絡通信線路傳輸,有可能被非法攔截, 竊取甚至篡改; 網絡會計信息系統遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊的可能性增大等等。
三、如何加強會計電算化內部控制制度
針對會計電算化對內控制度的影響點，內控制度的內容也必須進行相應的調整，才能適應實行會計電算化后的新情況。
1.建立健全會計電算化崗位責任制。明確各個工作崗位職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。
2.建立計算機硬件、軟件維護和數據管理制度。軟件維護是指當會計工作發生變化而進行的軟件修改和軟件操作出現故障進行的排除修復工作。硬件維護是指在系統運行過程中，出現硬件故障時的檢查修復，以及在設備更新、擴充、修復后的維護等工作。
3.建立電算化會計檔案管理制度。實現會計電算化后，會計檔案的磁性化和不可見性，要求對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會計檔案應準備雙份。
4.加強程序操作控制。這也是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減小產生差錯的概率，應制定上機守則與操作規程，這是操作控制制度化的具體體現。其內容主要包括：(1)各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；(2)數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；(3)會計人員不經允許不得擅自向任何人提供任何資料和數據；(4)發生輸入內容有誤的情況，需按系統提供的功能加以改正；(5)開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；(6)要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。
5.加強人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制，就是將系統中不相容的職責進行分離，即在系統中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規章與之配套。
6.加強系統安全控制。主要包括：接觸控制和環境保護、安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統的積壓種資源，以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括：(1)訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；(2)設置操作權限限制；(3)操作人員身份的密碼控制；(4)數據存儲和處理相隔離；(5)設置接觸與操作的日志控制。環境保護是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。主要包括：機房環境保護，保護性設備配備，以及安全供電系統的安裝等。
7.加強內部審計。筆者個人認為，內部審計必須包括以下幾個方面：(1)對會計資料定期進行審計制度；(2)審查機內數據與書面資料的一致性；(3)監督數據保存方式的安全、合法性，防止發生非法修改歷史數據的現象；(4)對系統運行各環節進行審查，防止存在漏洞。
會計電算內部控制論文范文第5篇
世界經濟一體化進程的加快，大量跨國公司的出現，更新的金融衍生工具的產生，使從未有過的經濟業務劇增，對我國傳統的手工會計產生了巨大沖擊。許多中小企業開始實施會計電算化，大大提高了會計工作質量，改變了會計工作面貌，會計核算和會計管理環境發生了很大變化。但是，隨著會計電算化的飛速發展，利用電算化系統的弱點進行貪污、舞弊等違法犯罪活動也有所增加，企業的質量控制遇到了許多前所未有的新問題。
一、會計電算化質量控制中存在的問題
（一）會計工作者的道德素質水平及職業操守有待提高。
1．人為的舞弊行為。電算化系統的內部工作人員為了達到竊取或泄露商業秘密、非法轉移資金、掩蓋各種舞弊行為等非法目的，有意協助競爭對手獲取和破壞會計數據，從而對會計軟件、數據等進行非法篡改、刪除，給單位造成嚴重損失。
2．工作人員的無意行為。由于電算化系統內工作人員素質不高或責任心不強等原因造成的數據錄入錯誤、操作步驟失誤、監控力度不夠等，使會計數據錄入或處理出現錯誤，從而導致會計信息的不真實、不可靠、不完整。
（二）會計工作者的業務素質水平相對較低。
1．在我國，會計電算化從核算型向管理型轉變是其發展的必然趨勢。核算層的電算化人員大多是由過去的會計、出納等經過短期培訓而來。有的會計人員職業判斷能力不強，對政策法規的運用和業務處理不夠準確，導致業務處理中估計、判斷偏差較大，會計信息失真；有的會計人員不認真鉆研業務知識，工作敷衍了事，不能履行會計人員的職責，使得單位實有財產物資與賬面數字相差較大；有的會計人員雖然經過正規的學習，但由于滿足于現狀，不注重提高自身的業務水平和技能，主動學習意識十分淡??；有的會計人員知識結構老化、更新較慢，不認真學習新知識，不積極參加繼續教育學習，對電算化會計的運用存在局限性，不能靈活運用軟件，遇到超出范圍的問題,只能找軟件維護人員,而維護人員又基本是計算機專業出身,對財務知識知之較少,雙方不能很好地配合。即使有一部分人通過會計電算化的考試，也只是掌握了一些計算機的基本應用知識，不能靈活運用軟件處理會計數據,進行財務信息加工和分析,滿足各方對財務信息的需求。
2. 會計人員知識結構失衡，與我國日新月異的社會經濟發展不相稱。前不久某市對會計人員的學歷水平進行了實際調查。被調查的308人中碩士研究生1人，占總數的0.3%；本科生25人，占總數的8.1%；大專生150人，占總數的48.7%；中專生47人，占總數的15.26%；高中生59人,占總數的19.15%；高中以下21人，占總數的6.8%。被調查的會計人員中最多的是大專學歷，說明近年來我國會計大專學歷教育取得了很大成果，但是大專以下會計人員明顯偏多，大專以上明顯偏少，兩者形成鮮明對比，反映出結構失衡。在同樣的308人中，既會記賬、編制會計報表、寫報表分析，又能參與管理和決策的只有4人，占總數的1.3%，明顯偏少，說明高素質的會計人員短缺。此外，我國會計人員還存在知識結構陳舊老化的現象，該市屬于經濟發達地區，會計人員的學歷水平高于全國平均水平，但是還遠遠不能滿足需要。
（三）職務相分離，職權不相容原則難以落實。
傳統手工會計信息處理的一條重要原則就是職務相分離，職權不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續合并到計算機統一執行，會計工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務得不到分離，降低了工作人員相牽制的效力。如有些會計人員既從事數據輸入、輸出工作，又負責數據報送，這樣就增加了他們在未批準的情況下直接對使用中的數據和程序進行修改、復制或刪除等操作的可能性，從而使會計數據的準確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。
二、保證會計電算化質量控制的對策和措施
（一）加強學習，努力提高道德素質水平。
熟悉法律法規是會計人員職業道德規范的重要基礎。會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作進行會計法規的廣泛宣傳，加強道德修養，強化職業道德。為了達到這一目的，應鼓勵會計人員不斷加強理論學習，本著以學習促應用，以考試促提高的宗旨，不斷參加各種學習班，進行較好的繼續教育，努力提高自身的業務水準。通過培訓，系統學習會計新發展、新信息，將自己培養成知識全面、懂業務、會管理的復合型財務人員。
會計工作人員應當做到愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。通過調整會計工作中的人際關系，激發會計人員的工作熱忱，把提高會計水平作為自身的道德責任，達到為企業、社會更好地服務的目的。
（二）盡快提高會計工作人員的素質水平。
對于大多數核算層的會計工作者來說，基本上從事的都是基層的填制憑證等日常賬務處理工作，要處理好這些日常的工作，就必須熟悉會計處理的法規規則，做到規范化操作。
1．操作規范化。指嚴格按操作程序進行操作，不得隨意超出操作程序。為了保護計算機硬件和軟件，確保會計信息的安全、完整，避免人為因素產生破壞，要求每個上機人員必須按操作程序開機、關機；用正確的命令進入、退出網絡和財務報表系統；當網絡、賬務報表還處于使用狀態時，不準隨意關機；使用每個電算系統功能，要按照菜單提示正確操作，避免非法操作造成損失。
2. 錄入會計信息標準化。使用計算機處理會計業務，大量會計信息要靠會計人員手工錄入，這就對會計人員錄入會計信息提出了標準化的要求。每個單位財務可以根據自己的實際情況來做這個工作，具體來說，錄入會計信息標準化是指：A.會計分錄標準化：對經濟業務進行分析、歸納，整理出標準會計分錄清單，并使每個會計人員掌握；同時，要先借后貸、方向一致的科目按編碼順序排列；錯賬更正一律采用紅字更正法，避免借、貸方出現虛增、虛減的現象；B.會計分錄中的摘要標準化：做到摘要簡明、扼要、準確、完整；C.建立標準化專用詞組和定義常用的記賬憑證，提高記賬憑證錄入速度。標準化的會計信息，將提高其使用標準摘要或摘要中的標準詞，統計出其他相關信息，為財務分析提供更詳細的數據。
3. 賬務處理流程化，也叫會計核算程序化。具體指對會計信息的記錄、分類、匯總、陳報的步驟和方法。即原始憑證的整理、匯總，記帳憑證的填制，日記賬、明細賬的登記，會計報表的編制等。合理地組織賬務處理流程，對加強會計電算化的質量控制，提高會計工作的效率，充分發揮會計的職能，具有重要意義。
4.加強學習。一名合格的管理層會計人員不僅要有豐富的實踐經驗，而且還要有一定的政策理論水平，面對新形勢、新情況和新問題，會計人員只有通過專業知識學習和在職短期業務培訓來刻苦鉆研業務，了解和掌握國家財經法規及審計、稅務、統計、電算化經營管理等方面的基本知識，才能逐步提高自身的業務素質。同時，要將學習與實際工作相結合，不斷提高職業判斷能力和解決實際問題的能力。其次，要加大高層次會計人員的培養教育。我國各級各類教育機構要結合經濟發展要求，及時調整辦學思路，設置科學合理的課程，加大高層次會計人員的培養數量，從數量結構和知識層面提高我國會計人員的整體素質。再次，隨著我國改革開放的逐步深入，世界經濟一體化進程的加快，會計人員同國外同行打交道的機會也越來越多，客觀上也要求他們能熟練地掌握和運用一門外語。
（三）工作控制分工。
1．崗位劃分。會計電算化已由單機操作發展到網絡運行，由多人按不同分工共同操作完成。依據內部控制制度的要求和會計電算化工作的特點，將會計電算化工作分為系統管理維護、操作錄入、出納、審核、擋案保管等，使各項工作之間相互聯系，相互制約。
2．崗位權限與責任。各崗位被授予與工作內容相應的權限和職責。系統管理維護人員擁有較高權限，負責日常軟、硬件的管理維護，并給其他人員授權。各操作人員應嚴格在授權范圍內工作，出納不得兼任錄入、記賬、審核、檔案保管工作。審核人員對其他操作人員錄入的會計數據的準確性、合法性、合理性進行審核，但無權修改數據。為保證會計信息的準確、合理，操作錄入人員錄入數據后應仔細核對，并經審核人員審核簽章后方可輸出和記賬，審核人員發現差錯時應及時通知操作錄入人員改正，未經審核的會計數據不得輸出和記賬。
3．崗位勝任。為確保工作質量，在工作分工時應考慮將工作分派給那些接受過培訓并有能力完成該項工作的人員，以免對工作質量控制帶來較大的負面影響。
會計電算內部控制論文范文第6篇
1 會計電算化內部控制概述
1.1 會計電算化對內部控制的影響
在會計電算化模式下, 企業需要借助于計算機以及相應的財務軟件進行會計作業, 相比傳統的手工記賬模式, 會計電算化下的數據處理速度更快, 數據的準確性更高, 因而提供給管理者的財務信息也就更加科學有效。不僅如此, 會計電算化的應用大大減輕了會計人員工作的壓力和難度, 同時也為管理者進行財務決策提供了更準確的參考依據, 有利于企業提升自我管理能力和競爭力, 從而實現更理想的效益。具體到內部控制當中, 會計電算化下的內部控制有了更高的要求。首先是電算化會計人員的職能控制, 以往很多繁瑣的工作現在由一個會計人員就能及時地完成, 但同時對財務軟件的依賴性也逐步提高。由此一來, 就容易導致責任的集中, 風險增大。除此之外, 會計電算化的應用要求企業內部控制更加規范化, 數據的準確性要求更高, 尤其是對原始數據的要求更高。
1.2 會計電算化內部控制的重要意義
相比傳統的會計工作模式, 會計電算化的應用提高了數據處理的效率和數據處理的準確性, 并且繁瑣大量的數據由計算機系統完成計算和處理, 減輕了會計人員工作的壓力, 大大降低了對人力資源的需求。由此一來, 有利于企業加強財務管理, 靈活地規避風險, 提升市場競爭力和經濟效益。對于內部控制而言, 會計電算化的應用有利于提高企業內部控制的規范化和程序化, 同時給企業進行內部控制提供了更準確科學的依據, 進而提升了內部控制的效率和質量。
2 當前企業會計電算化內部控制存在的問題
2.1 內部控制體系不成熟
目前很多企業雖然實現了會計電算化, 但是對會計電算化并不是特別了解, 對會計電算化的適應能力較弱, 不能較好地對其進行管理和控制。例如很多企業在財務軟件的使用過程當中, 對相關的使用條件不清楚, 對會計電算化相關法律制度不了解, 導致在會計電算化系統使用過程中盲目性較大。在內部控制當中, 相關的體系構建不成熟, 導致財務軟件中的數據保密和傳輸等缺乏安全保障, 并且在系統權限方面沒有進行嚴格的控制, 導致出現越權處理現象的發生。
2.2 會計人員素質不達標
隨著會計工作環境的變化, 如今會計人員不僅需要專業基礎扎實, 同時還需要具備一定的計算機應用能力。但是從實際情況來看, 還有很多會計人員素質不達標, 導致會計電算化系統應用不熟練, 內部控制出現漏洞。雖然很多會計人員的工作經驗很豐富, 但是無法熟練地進行計算機操作, 沒有經過專業的培訓, 一旦出現差錯, 可能會給企業整個財務管理造成威脅。
2.3 網絡安全風險的增大
從某種角度來說, 當前很多財務處理軟件僅僅具備了會計的部分功能, 并且在財務指標體系分析、財務風險預警機制等方面都不太成熟, 無法完全滿足企業財務管理的實際需求。因此, 在會計電算化的應用過程當中, 企業仍然僅僅解決了會計工作的基礎部分, 或者從一定程度上降低了會計人員的工作壓力, 但是卻沒有從根本上提升企業的財務管理能力和財務分析能力。
3 企業會計電算化內部控制改進策略
3.1 完善會計電算化內部控制制度
基于會計電算化已然成為目前企業在市場經濟中生存的一個必然趨勢, 也是提升企業競爭力和運營效率的必要舉措, 所以企業著手建立相關的制度規范, 進行會計電算化的制度管理。具體到內部控制板塊, 企業需要構建和完善會計電算化內部控制制度。在制度內容當中, 首先要求會計人員能夠遵循會計電算化運用的一般規則, 進行權限內的操作。嚴禁超越自身權限進行系統操作。因此, 這就涉及到系統密碼的設置問題和保管問題。一般來說, 會計信息系統的密碼需要定期進行更換, 且必須是專業人員負責密碼的修改。其次是會計電算化環境下, 各個崗位會計人員的授權問題, 因為這直接涉及到每個會計人員所能查閱和修改的企業會計資料。因此, 企業應當在制度內容中予以慎重考慮和計劃。再次, 企業的財務軟件應當符合國家相關的政策規定, 使用合法合規的財務軟件, 同時做好信息備份工作和加密工作。
3.2 提升會計電算化人員職業素質
會計電算化內部控制的效果如何, 最終還是要落實到會計人員的工作質量上, 而且會計電算化的應用也對會計人員的職業素質提出了更高的要求。因此, 無論是從根本上而言還是從實際上來說, 都需要提升會計電算化人員的職業素質。對于此, 一方面需要完善會計人員的考核機制, 重視對會計人員的引進和培養, 加強對會計人員職業素質的考核和評價, 嚴格把握會計人才隊伍的整體水平。另一方面, 企業應當重視對會計人員的培訓, 尤其是在會計電算化引進之后, 會計核算模式發生了較大的變化, 企業需要及時對會計人員進行相關技術培訓, 普及會計電算化理念, 讓會計人員能夠更快地適應會計工作新環境。除此之外, 企業還應當積極與大型企業進行交流合作, 同時加強企業內部職業道德素質建設的宣傳, 提升會計人員的專業素質和道德素質。
3.3 重視財務軟件適用性和安全性
由于會計電算化需要用到計算機進行賬務的輸入和管理, 所以在會計電算化環境下, 企業不僅需要關注到會計本身的專業, 同時還需要提升對計算機的應用能力和軟件應用能力。作為新的工作環境下一個重要的新增媒介, 財務軟件的安全性直接關系到企業財務信息的安全, 因此企業要重視財務軟件適用性和安全性。對于大型企業而言, 需要重視對財務軟件的選擇與技術維護, 大型企業可以選擇定制財務軟件, 從而提升財務軟件的適用性, 同時也更加符合企業的實際需求。對于中小企業而言, 如果有條件進行財務軟件的定制, 就盡量進行定制;如果無法進行定制, 就盡量選擇與企業實際情況貼近的財務軟件, 并進行適當的調試。除此之外, 對于提升財務軟件的安全性而言, 最重要的是保證數據的安全, 因此需要重視對數據的備份和加密處理, 例如通過硬盤、光碟等多種方式進行保存, 這都是可以選擇的數據保存途徑。
結束語
隨著經濟環境和科技水平的變化, 計算機技術和網絡技術的應用, 給企業帶來了深刻的影響, 并直接推動了會計信息系統的誕生和應用。在會計電算化這一必然趨勢下, 企業內部控制應當如何進行改變和完善, 是本文討論的重點。因此, 本文從完善會計電算化內部控制制度、提升會計電算化人員職業素質以及重視財務軟件適用性和安全性三個角度提出了當前企業會計電算化內部控制的改進策略。
摘要：本文將圍繞會計電算化內部控制, 探討二者之間的聯系以及會計電算化給內部控制帶來的影響, 找出當前會計電算化內部控制存在的問題, 并重點分析相應的改進策略?；趯嵉卣{查法和文獻查閱法的應用, 本文得出了會計電算化內部控制從會計制度、會計人員及電算化系統三方面入手的改進結論, 希望有助于改善當前企業的內部控制, 推動會計電算化內部控制的健康運行。
關鍵詞：會計電算化,信息技術,內部控制,企業管理
參考文獻