商業銀行內部會計控制論文范文第1篇
一、企業內部會計控制現狀
市場競爭的加劇，促使內部會計控制擴大到企業內部各個領域，也使其重要性越來越明顯。目前我國經濟各領域正逐步與國際接軌，而相應的內部會計控制卻未得到應有的發展，究其原因主要存在以下幾方面問題：
（一）對內部會計控制的重要性認識不足 當前，相當一部分企業對內部會計控制缺乏應有的重視，內部會計控制制度殘缺不全，應付或完全取消內部會計控制制度。會計的事前審核、事中復核和事后監督只是表面形式，起不到控制的作用。一些企業沒有建立內部審計機構，己經建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。一些領導對內部會計控制的性質和意義不甚理解，經常以自我權利為中心，根本不按規章辦事。一些會計人員職業素質不高，對內部控制視若無睹，違規操作屢見不鮮。
（二）設計與執行方面存在不足 一是部分企業未制定內部會計控制制度。部分企業沒有日常的會計監督人員和監督內容，導致工作隨意性過強， 直接影響到會計信息的質量。二是普遍存在內部會計控制制度不健全的問題。目前很多企業在制定制度時，未能制定有效、全面的內部會計控制制度， 這就無法確保管理部門制定的方針政策得到實施，無法保證各種會計信息的準確、可靠和財產的安全、完整，無法及時糾正和查找錯誤。三是不少企業制定的內部會計控制制度不便于操作。大多數企業設計的會計控制制度標題多內容少， 沒有實際操作價值。四是內容設計不合理，與實際工作脫節。在現代企業管理中，企業往往被分為若干部門，內部會計控制制度的運行水平不僅取決于會計工作的質量， 而且還受其他各個部門和各種經營管理活動的影響和制約。五是內部會計控制制度在實際執行中被束之高閣。有些企業的負責人和會計人員對會計制度的認識不足，內部控制制度形同虛設，會計行為隨意。這種狀況使內部會計控制制度失去了應有的剛性和嚴肅性，必然影響到企業管理的科學性。
二、從核算控制方面完善內部會計控制
企業內部的會計核算體系是一個十分嚴密的系統，這個系統本身就具有牽制和監督的功能。加強核算控制是確保會計控制目標實現的首要條件，是其他會計控制的基礎。包括以下幾個方面：
（一）憑證控制 憑證控制是對會計信息質量實行“源頭”控制。憑證分為記賬憑證和原始憑證，其填制和審核均應按照《會計基礎工作規范》嚴格執行。憑證控制一是對原始憑證真實性、合法性的監督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理，并予以扣留，并及時向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人責任；二是對憑證準確性、完整性的監督。每張會計憑證必須由制單、復核、記賬、會計主管分別經過仔細審核才能簽名，對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。 此外，要注意做好以下工作：設計良好的憑證格式和內容；規定合理、有效的憑證傳遞程序；做好會計憑證的保管工作。
（二）賬簿控制 賬簿是全面、連續、系統地進行歸類和整理經濟活動數據的重要手段，是編制會計報表的依據。因此賬簿控制對保證會計報表的質量具有重要意義。賬簿控 制一般包括以下幾方面的內容：賬簿體系要適應企業的規模和特點，符合企業管理的需要；賬簿的內容和格式應該詳簡得當，既要保證記錄系統的準確性、完整性，又要注重會計工作的效率；登賬要以合法憑證為依據，遵循規定的會計處理程序；所有賬簿必須內容完整，手續齊備，按規定使用，妥善保管。
（三）報表控制 會計報表是會計信息的主要載體，是企業外部監督的重要依據，報表控制的作用不言而喻。報表控制要注意以下幾個內容：報表的編制必須以核實后的賬簿記錄為依據，做到數字準確，內容完整；定時、按時編制規定的報表；對重大事件進行詳細披露；及時報送，為有關決策者提供相關信息。
（四）核對控制 利用記錄與記錄之間的聯系以及記錄與實物之間的對應關系對企業經濟活動進行的控制，包括賬實、賬證、賬賬、賬表及表表之間的核對。系統的核對制度對保證會計信息質量，查錯糾錯具有重要意義。
三、從制度控制方面完善內部會計控制
核算控制是會計控制的前提，但要充分發揮它的作用，就必須切實貫徹執行。制度控制是為保證基礎控制能充分發揮作用而進行的控制。一般而言，健全的內部控制制度應該包括以下內容：
（一）會計人員崗位責任制度與內部牽制制度 該條原則包括會計人員的崗位設置、崗位責任、人員配置、具體分工、崗位輪換，以及內部牽制制度的原則、出納崗位的職責與限制條件、其他有關崗位的分工與牽制等。其中，不相容職務的分離是控制的重點，它的要點包括：一是識別不相容職務。不相容職務包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。二是分離不相容職務。在進行定崗和分工時，注意將不相容職務分離開來，使其相互牽制、相互制約。三是制定必要的保障措施。為了防止不相容職務串通舞弊，除了嚴格明確責任外，還可以輔以物理措施（如保險柜、專用鑰匙等）或技術措施（例如網絡口令）等。此外還應該通過定期崗位輪換，降低串謀的可能性。
內部牽制制度主要通過兩種方式實現：從縱向看，每項經濟業務的處理都要經過上、下級有關人員之手，從而使下級受上級監督，上級受下級制約；從橫向看，每項經濟業務的處理至少要經過彼此不相隸屬的兩個部門的處理，從而使每個部門的工作受另一個部門的牽制。
（二）主要事項的監督與制約制度 企業每筆重要的經濟業務事項都會對企業經營產生重要影響，因此必須對其決策和執行制定有效的監督、制約機制。主要經濟業務事項一般包括對外投資、資產處理、資金調度和其他一些對企業有重大影響的經濟業務事項?！爸卮髮ν馔顿Y”是指企業數額較大、具有戰略意義的對外投資，它不同于一般的收益性證券投資；“重大資產處理”指的是價值較高的資產的清理、報廢、置換、出售等，它不同于一般的產品銷售；“重大資金調度”指的是數額較大的資金收入、付出、收回等，它不同于日常的資金收付。主要經濟業務事項的決策和執行也是一對不相容職務，應該分離和牽制。
（三）內部審計制度 內部審計是內部控制系統的一部分，是內部控制系統自身的功能，是內部控制執行環節的要件，促使內部控制功能得以實現。內部審計是對企業內部會計控制制度總體測評結果進行監督，目的是對會計記錄和信息的質量進行評價，發現企業管理控制上存在的缺陷，它是建立在會計層次之上的監督。由于內部審計的方法和程序都和內部會計控制不同，決定了它不能像會計控制那樣時時刻刻、隨時隨地監督企業的經濟活動并及時進行糾正，因而也就無法取代基礎的內部會計控制制度。但內部審計工作的執行需要獲得相關會計信息，掌握相應財務知識，從這個層面上說內部審計制度是企業內部會計控制制度的延續。
四、從實物控制方面完善企業內部會計控制
為了保護企業實物資產的安全完整，企業應嚴格實物資產的接觸控制。一般包括以下幾個方面的內容：
（一）出入庫制度 應建立嚴格的入庫、出庫手續，缺少相關要素，一律不得入庫、出庫。
（二）保管制度 應建立安全、科學的保管制度。只有經過授權批準的人員才可接觸、處置資產，現金要由指定的出納負責管理，在選擇庫址、庫房設施、安全保衛方面都要有相應的制度。進行科學保管，即要求對財產物資分門別類地存放在指定倉庫，并且進行科學地編號，以便于發料、盤點。財產物資要實行永續盤存制，隨時在賬上反映出結存數額。
（三）財產清理制度 應建立完善的財產清查制度，及時進行賬實核對。對差異要及時查明原因，妥善處理。擔任保管職務或擔任記錄職務的人員不得單獨從事定期盤點和賬目核對工作。
（四）檔案保管制度 應建立健全檔案保管制度，以備接受各類檢查。
核算控制、制度控制、實物控制是相互聯系、不可分割的，對任何一方面的疏忽都會影響其他控制作用的有效發揮?？偟膩碚f，核算控制側重于保證會計信息的質量，實物控制側重于保護財產物資的安全完整，而制度控制則是前兩者得以最終實現的保障。實踐證明，良好的內部會計控制制度對企業的經營和發展有著至關重要和不可替代的作用。一方面，內部會計控制制度的合理設計和有效執行，能夠很好地發現并防范舞弊的發生，保證會計信息質量。另一方面，隨著現代經濟的快速發展，企業規模的不斷擴大，企業經營管理者越來越重視通過建立健全企業內部會計控制制度來減少財務漏洞，加強對企業各方面財產物資的控制和管理，使企業在競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
［1］姚有勝：《基于網絡的企業內部控制》，中國財政經濟出報社2006年版。（編輯 向玉章）
商業銀行內部會計控制論文范文第2篇
高校內部會計控制是指學校為了保證會計信息質量，保護資產的安全與完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行，應用會計的方法，對高校財務、會計工作和經濟業務而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。高校負責人是本校內部會計控制的建立、健全及有效實施的主要責任人，各環節、各部門是高校內部會計控制的重要樞紐，經濟行為當事人是高校內部會計控制的對象，業務經辦部門是高校內部會計控制的被監督控制對象，財務、審計、紀檢、監察等是實施高校內部會計控制的主要部門。在高校內部會計控制體系中，所有教職工既是監督控制者，同時又是監督控制的對象。 要想強化高校的內部會計控制應做好以下方面的工作：
（一）加強控制環境建設，提高內部控制建設效率
控制環境是推動控制工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。鑒于以上分析，筆者認為高校內部控制環境建設的關鍵在于以下幾點：
1.樹立正確觀念，提高管理層對內控重要性的認識?！稌嫹ā访鞔_規定，單位負責人應對會計信息的真實、完整負責，建立、實施并完善內控制度是會計信息真實的制度保障，因而建立并實施和完善內部控制制度是高校管理層的主要職責之一。高校內部控制制度建設和執行的關鍵在于領導層，只有領導層高度重視，才能結合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內部控制制度，并認真貫徹執行。同時加強對高校管理層的內部控制宣傳，提高他們自覺執行內部控制的意識。最終通過健全、有效的內控制度，加強對高校管理者的內部控制監督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權力過大或集體循私舞弊行為。承擔內部控制職責的高校財會人員，要加強職業道德修養，增強工作責任心和使命感，使內控制度能夠更好、更全面地貫徹落實。
2.合理組織機構控制制度，提高內控制度的效益性。組織結構是學校計劃、協調和控制教育事業活動的整體框架。高校應建立組織機構控制制度，這是對學校內部組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行控制的制度。學校組織機構的設置和職責分工應當相互控制，明確職責和權限。應設置專門的稽核崗位，實行會計與稽核等不相容職務的分離和相互牽制；獨立設置內部審計機構，只有組織獨立才能保證工作獨立，才能確保內部審計功能的真正發揮。
3.建立良好的信息與溝通系統，掌握電子網絡技術發展的規律，適應電子網絡環境發展的要求。隨著電子網絡技術的逐漸成熟與完善，高校會計信息系統的內部控制體系將發生深刻的變化，專業人員（會計師、會計人員、稽核人員等）應及時洞察環境變化及發展趨勢，培養相應的技術能力。應通過設立專門的審核人員對系統每筆業務進行合法性和準確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發生，同時要加強對財務會計電子信息系統的開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，探討網絡技術對高校業務流程及內部控制制度的影響，建立安全、完備、嶄新的會計控制體系。
（二）完善內部控制內容，創建綜合性內部控制體系
就制度層面而言，高?？蛇m當借鑒其他行業內控制度建設及規范，豐富和發展除財務會計內控制度以外的管理控制制度，實現由單一內部會計控制向綜合性內部控制體系的轉變。就內容層面而言，高校內部控制制度的內容，應涉及到管理的方方面面，包括：財務預算、貨幣資金、固定資產、對外投資、資金籌集、工程建設招投標、設備采購招投標、采購（包括教材采購）與付款、產業實體的銷售與收款、費用控制等。就操作層面而言，對于高校這樣一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能簡單地靠出納控制、財務管理來實現目的，而是要靠一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范管理的行為。這就要求高校要根據具體的管理活動，結合高校的實際情況，制定出具體的標準，建立起涉及高校經營所有方面和所有環節的內部控制制度。
（三）構建高校內部控制評價指標體系，突出內控制度的合理性和有效性
高校內部控制評價主要是對其設計的合理性與運行的有效性進行的評價。內控制度設計是構建內部控制的前導性工作，其合理性直接決定著內部控制的構建效果和運行效果，是構建內部控制的基礎。設計合理性評價就是要從整體上分析其構成以及各部分之間的有機聯系是否合理，主要從內部控制的系統性、內部控制的充分性、內部控制的經濟性幾個方面進行評價。實施有效性評價就是對內部控制在特定的時點或時間內，在實際運用中是否發揮了應有的作用，是否達到了設計的意圖而進行的評價。內部控制實施的有效性評價主要從時點有效性評價和時期有效性兩方面評價，對所設計的內部控制既要評價在某一時點能否與高校的經營管理緊密結合起來，達到協調一致，發揮作用，又要評價內部控制在一定時期內能否持續發揮作用，從而評價高校內控制度動態適應性。
（四）全面進行風險評估，強化風險控制與財務預警機制
當前，高校的風險主要體現在學校優勢學科的喪失、生源質量的問題、知名專家學者的流失、內部管理機制的僵化以及財務風險等。其中從財務角度對風險進行評估，就是要建立一整套財務預警系統。風險控制就是盡可能地防范和避免出現不利的結果。高校處在快速發展的市場經濟環境中，客觀上提供了廣闊的發展空間和前所未有的發展機遇，同時不可避免地會遇到各種風險。高校應針對風險控制點，建立有效的風險控制系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對風險進行全面防范和規避。
（五）加強預算管理科學性，提高預算管理執行力
預算編制是一項政策性、業務性很強的工作，在高等教育改革不斷深化的今天，要做到合理組織收入，科學安排支出，加強預算管理科學性?？茖W的預算管理一要在充分細致的調查研究基礎上保證預算編制的時間；二要制定收支預測模型，合理預測收支；三要科學制定定額標準，使預算落實到具體項目上；四要結合決算編好預算，提高編制質量。這樣的預算才能實現學校整體的綜合收支平衡與宏觀控制，才具有一定的嚴肅性和良好的執行力。
（六）注重人員素質控制與提高，增強內控執行的自覺性
內部控制制度能否有效實施，關鍵取決于人員的綜合素質。高校成員尤其是學校核心人員的個人素質、個人誠信和道德價值觀，以及領導的風范等在學校內部控制建設中有著極其重要的作用與影響力。高校財務人員要遵守會計職業道德，包括愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、堅持準則、客觀公正等。高校管理者應創造適宜的工作環境，調節調動職工工作的積極性和創造性，確保內控制度有效的執行。
（七）構建以內部審計為切入點的內部控制體系，發揮內部審計作用
內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環節。為確保內部控制制度的有效執行和適應新情況，需要對內部控制建立和實施進行恰當的監督。監督的內容主要是檢查評價內部控制制度的有效性，評價內部控制系統的運行效果和質量，監督學校內部經濟活動是否符合內部控制制度的要求，確定內控制度或行為是否符合國家法律、法規的規定，并及時反饋有關執行結果的信息，幫助各部門有效地實現預期控制目標，是對其他內部控制的再控制。高校通過構建以內部審計為切入點的內部控制體系，依靠獨立設置的審計機構和素質不斷提高的審計人員，憑借其熟悉本單位情況、發現問題能夠及時提出建議、采取措施的優勢，可以減少管理成本，符合成本效益原則。
（八）強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度
強化外部監督與約束機制，充分發揮政府在建立內部控制方面的作用。在高校管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下，依靠政府的權威性，加強對高校內部控制的檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，按照有關法律法規來規范高校內部控制制度并使之有效實施。財政、稅務、審計等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的監督合力；有關部門必須切實抓好對注冊會計師職業質量的監管，使注冊會計師的社會監督職責到位；鼓勵與支持廣播電視、報刊等新聞媒體對違法違紀行為曝光，以充分發揮輿論監督的作用。
綜上所述，高校財務管理工作要在做好傳統的記賬、算賬、報賬等工作的同時，做好學校財務的預測、控制、分析和管理等各項工作，把工作重點轉移到以提高資金使用效率、開拓資金來源、提高辦學效益上來，保證和促進教學科研工作的順利發展?！?/p>
商業銀行內部會計控制論文范文第3篇
[摘 要] 本文試圖通過分析我國企業內部會計控制中存在的一些問題，得出完善企業內部會計控制不僅是加強企業內部財務管理工作，提高企業科學理財水平的需要，而且也是貫徹執行我國新的《會計法》和《內部會計控制規范》的需要；提出從完善企業內部會計控制環境、制定適合本單位的內部會計控制制度、加強內部審計、強化外部公司治理機制、重視企業文化的影響等方面完善我國企業內部會計控制的措施。
[關鍵詞] 內部控制 財務管理 會計
商業銀行內部會計控制論文范文第4篇
摘 要：高校內部會計控制是高校為了確保教育事業活動有序進行，保護資產的安全和完整，提高會計信息的真實性和準確性，提高資金的使用效率，以及保證國家法律法規和內部規章制度的貫徹執行，為實現其既定的目標，針對高校價值運動而建立的具有自我調節功能的開放性監控體系。但任何事物都不是盡善盡美的，高校內部會計控制也同樣存在其固有的、不可避免的局限性，本文從制度方面提出了高校內部會計控 制應用中的局限，并提出了應謹慎的舉措。
關鍵詞：高校 會計控制 局限
課題項目：黑龍江省教育廳課題 課題編號：1252CS210
一、高校內部會計控制的局限性
健全有效的高校內部會計控制，不僅能保證高校會計信息的真實準確、財務收支的有效合法和財產物資的安全完整，還能保證高校教學、科研活動的效率性、效果性以及高校發展決策和國家法律法規的貫徹執行。但任何事物都不是盡善盡美的，高校內部會計控制也同樣存在其固有的、不可避免的局限性，一般而言，高校內部會計控制的局限性主要表現為：
1、如果高校內部行使會計控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，即使設計良好的高校內部會計控制，也不會發揮其應有的效能。內部會計控制作為高校管理的一個組成部分，它理所當然的要按照其管理人員的意圖運行，尤其是高校負責人的決策更是起決定作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內部會計控制也就失去了應有的控制效能。
2、如果高校內部不相容職務的人員相互串通作弊，與此相關的高校內部會計控制就會失去作用。高校內部會計控制的一條重要原則就是將不相容職務進行分離。在實際工作中，如果處于不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結，共同作弊，如出納與會計串通作弊，就失去了不同職務相互制約的基本前提，那么再好的內部會計控制也形同虛設，高校內部會計控制也就很難發揮應有的作用。
3、高校內部會計控制的實施會受到人員素質的制約。干任何事情，人的因素都是至關重要的，內部會計控制是由人建立的，也要由人來行使。如果高校內部行使會計控制職能的人員素質不適應崗位要求，就會影響內部會計控制功能的正
常發揮。因為若高校內部行使會計控制職能的人員未能達到實施內部會計控制的基本要求，可能會造成內部會計控制失效。例如：內部會計控制的執行人員內部控制觀念淡薄、內部控制意識缺乏、錯誤理解控制要求，對內部會計控制的程序
或措施經常誤解、誤判，那么設計再好的內部會計控制也很難充分發揮作用。
4、內部會計控制通常受到控制成本的制約。高校在制定或選擇內部會計控制方法時，由于成本效益原則，可能選擇一些控制成本相對較低而非絕對嚴密的控制方法，這就使得一些科學嚴密但成本高的控制方法不被采用。高校實施內部會計控制的成本效益問題也會影響其效能，會計控制環節越多、控制實施越復雜，相應的會計控制成本也就越高，同時也會影響高校教學、科研活動的效率。因此，在設計和實施高校內部會計控制時，高校必然要考慮控制成本與控制效果之比。
5、高校內部會計控制常常會受到例外事項的制約。內部會計控制不可能面面俱到，它一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，而且一旦設置就具有相對穩定性，因此如果出現不經常發生或未預計到的經濟業務，原有控制就可能不適用，臨時控制則可能不及時，高校內部會計控制的作用有可能因環境條件的改變而失效。
二、高校實施內部會計控制應注意的問題
1、高校內部會計控制的設計需要與時俱進，開拓創新。高校內部會計控制的設計只能根據現實的和已經掌握的情況加以考慮，但是實際在發展，高校在變化，原來的制度可能對新的情況缺乏控制力，以致出現漏洞。所以，高校內部會計控制的設計不是一勞永逸的，需要我們發揚與時俱進，開拓創新的精神，這就要求我們針對出現的新情況，及時修訂高校內部會計控制制度，以防范新的風險。
2、考慮到成本效益原則及各高校的實際情況，沒有必要對事事都實行內部會計控制。高校內部會計控制的目標之一是查錯防弊，但是它并不能杜絕所有大大小小的錯誤，實際上也做不到這一點。因為實施內部會計控制是要付出代價的，如果實際控制的成本超過沒有控制而造成的損失，那就應堅持成本效益原則，減少或放棄控制，將這些漏洞或風險控制在相對安全范圍之內即可。
3、應定期檢查高校內部會計控制制度的執行情況，及時發現并解決實施過程中出現的新問題。高校內部會計控制有其固有的缺陷，例如，如果有兩個以上的職工相互勾結，共同舞弊，或者執行制度的職工態度不認真、濫用職權，就會使建立在職務分工基礎上的內部會計控制解體，失去控制力。為此，要有針對性地做好會計人員的繼續教育工作，提高會計人員的政治素質、業務能力、職業道德水平，使其知識和技能不斷得到更新、補充、拓展和提高，以適應建立健全內部會計控制制度的需要。值得注意的是，在盡量發揮防護性控制作用的同時，高校內相關管理部門的定期檢查也是必不可少的。
總之，我們要深刻理解新《會計法》關于實施內部會計控制制度的規定，嚴格按照國家制定的有關內部會計控制規范來建立健全高校內部會計控制，注意克服高校內部會計控制的缺陷，使高校內部會計控制的實施有一個較好的基礎。
實踐證明，高校內部會計控制制度貫穿于高校內部各項業務的執行過程之中，完善內部會計控制，會計工作質量就有保證，各類違紀、錯、弊事端就會減少，并能促進辦學效率和教學經費使用效益穩步提高。
商業銀行內部會計控制論文范文第5篇
摘 要:成本費用內部控制問題是企業管理中的一個古老話題,更是一個不斷發展日漸彌新的永恒課題。自人類早期為從事生產活動產生對成本費用的計量和控制需求以來,伴隨科學技術和社會經濟環境的變遷,企業經營理念和組織形態的不斷演化,促進成本費用控制戰略歷經了一個逐步邁向科學、精確、系統的變革過程。要想在目前激烈的市場競爭中使企業立于不敗之地,在成本費用控制中引入戰略成本管理思想顯得尤為重要。
關鍵詞:成本控制 企業管理 對策與措施
1 我國企業成本費用內部控制中的主要問題
1.1 企業成本費用管理側重于宏觀需要
成本費用管理是企業經營管理的一個重要組成部分,成本管理的主體應該是企業,成本管理的動力也應來自于企業內部經營管理的需要,但是有些企業并未充分意識到這一點,成本管理僅限于國家頒布的財務法規中有關成本條例的遵守和執行上,并沒有與企業本身所處的環境相聯系,成本費用控制側重于宏觀需要,而忽略成本費用控制對企業經營管理的重要作用。因此,企業的管理者應該在這些法規的基礎上結合實際、融入自己單位的情況,再用這些法規來進行成本費用的管理。
1.2 成本費用控制意識薄弱
成本費用控制在企業的管理中占主要位置,但是我國企業的成本費用管理多是領導和財務人員操心的事情,職工只是為了完成成本費用指標而工作,缺乏主動性,是自上而下的成本管理。造成這種情況的主要原因就在于,企業沒有在員工心里樹立起自身的成本意識,每位員工不能從自身做起,結合自己的工作特點,主動尋找降低成本的方式與方法,包括最細小的如物品擺放方式方法分析等,不能為降低企業成本提出合理化建議。
1.3 企業成本費用管理缺乏市場觀念
成本是一個企業生產經營效率的綜合體現,是企業內部投入和產出的對比關系,低成本意味著以較少的資源投入取得更多的產品和服務,從而意味著高效率,但未必就是高效益。我國許多企業按照成本習性劃分和核算產品成本,通過提高產量可以降低單位產品分擔的固定成本,如此,產量越高,單位產品成本就越低,在銷售量不變的情況下,企業的利潤也就越高。這種做法導致企業不管市場對產品的需求如何,片面地通過提高產量來降低產品成本,由此造成存貨積壓,導致生產過程中發生的成本轉移或隱藏于存貨,造成帳面上提高了短期利潤的現象發生。造成這種現象的原因就在于企業成本管理缺乏市場觀念,導致成本信息在管理決策上出現誤區,似乎產量越大,成本越低,利潤越高。
由此可以看出,我國許多企業所采用的傳統成本費用管理方法存在諸多缺陷,難以滿足企業參與市場競爭的需要,必須加以改進和完善。
2 加強成本費用控制的對策與措施
2.1 切實轉變觀念,強化成本費用控制意識
思想是行動的先導,因此一定要把成本費用控制意識作為企業文化的一部分。要做好成本費用內部會計控制,首先要在企業內部形成職工的民主和自主管理意識。企業可以運用心理學、社會學、社會心理學、組織行為學的研究成果,努力在職工行為規范中引入一種內在約束與激勵機制。這種機制強調的是人性的自我激勵,不需要任何外在因素的約束,使每位員工對成本管理和控制有足夠的重視,由原來的“要我降成本”改為“我要降成本”。
2.2 完善成本費用內部控制的程序
(1)確定成本費用控制目標。結合企業在經營過程中可利用的資源及經營目標、管理目標的需要制定切實可行的成本費用預算。哪些錢必需花,需要花多少。有多少錢可以花,花這些錢需要帶來什么樣的收益。這一過程主要包括成本費用的預測、成本費用的決策、成本費用的計劃、成本費用的控制等步驟,是成本費用內部控制的重點。成本費用的預測是根據與成本費用有關的各種資料,可能發生,發展變化和將要采取的各種措施,采用一定的專門方法,對未來的成本費用水平及其變化趨勢作出的科學預算。
(2)評估及分析經營活動成本費用結果。對經營活動的結果與成本費用控制的行為進行評估,看是否在成本費用可控制范圍內。這一過程主要包括成本費用的核算、成本費用的分析、成本費用的考核等步驟。成本費用的核算是對生產經營過程中實際發生的成本費用進行計算,并進行相應的財務處理。成本費用的分析是根據成本核算提供的成本費用資料和其他有關資料,與本期計劃成本,上年同期實際成本,本企業歷史先進的成本水平,以及國內外先進企業的成本等項比較,查明成本費用超支的原因,以便采取措施,改進生產經營管理,降低成本費用,提高經濟效益,并為成本費用的考核提供依據。
(3)調整經營活動與成本費用控制目標。根據對成本費用結果的評估、分析與經營活動的需要來調整經營活動的行為,從而調整成本費用的內部控制目標。企業根據成本費用控制戰略選擇成本控制方法沒有固定的模式,完全要依據企業的現實基礎,考慮組織結構、企業文化、生產方式等而定。當然,根據成本費用內部控制目標的需要,企業也可以對現實基礎進行改革,如轉換組織結構,建設新的企業文化等。同時,還應意識到傳統的責任成本法、標準成本法、預算控制等成本控制方法與現代的作業成本費用控制法、成本企劃法等方法的融合。
2.3 做好成本費用控制的各項基礎工作
首先是定額的制定和修訂。產品消耗定額是編制成本計劃、分析和考核成本費用水平的依據,也是審核和控制成本費用的標準。企業應當根據當前設備條件和技術條件,充分考慮職工的積極因素,制定和修訂原材料、燃料、動力和工時等項消耗定額,并據以審核各項消耗是否合理、是否節約,借以控制耗費,降低成本,降低費用。制定和修訂各種定額,是搞好生產管理、成本費用和成本核算的前提,同樣也是搞好成本費用內部控制的基礎。其次是制定物資的收發、領退和盤點制度。為了進行有效的成本費用內部控制,進行成本管理和成本核算,必須對材料物資的收發、領退和結存進行計量,建立健全材料物資的計量、收發、領退和盤點制度。防止丟失、積壓、損壞、變質和被貪污盜竊。再次是健全各種原始記錄憑證。在進行成本費用的內部控制過程中,不能只有計量,而沒有記錄,否則,進行成本費用的控制和管理就沒有書面憑證。因此,企業應該制定既符合各方面管理需要,又符合成本核算的需要的各種原始記錄憑證。最后是計劃價格的制定和修訂。材料物資的計劃價格在成本費用的內部控制中是最重要的依據,是分清內部各部門各單位經濟責任,分析和考核內部各單位目標完成情況等的證據。
綜上所述,在市場經濟發展的今天,如果企業管理者能夠樹立現代的管理理念,立足企業外部的經濟環境,狠抓市場觀念,擴展成本費用控制的內容,完善成本費用控制的方法,加強成本費用控制的手段,將先進的成本費用管理方法引用到自己的管理中來,那么我國的企業就會在國際競爭中立于不敗之地。
商業銀行內部會計控制論文范文第6篇
隨著社會經濟的發展，中石油天燃氣行業在備受社會廣泛關注的同時，燃氣也廣泛運用于人們的日常生活中。因此，對燃氣行業中內部會計控制管理工作顯得尤為重要，因此，本文通過對燃氣行業內部會計控制入手，探索其中存在的問題，并找到相關對策并提供參考。
由于我國社會經濟的快速發展，中石油天然氣所占消費比重不斷地取代了煤炭，在現階段可持續發展的時代背景下，石油、煤炭地位逐漸下降，天然氣與新興能源開始步入世界發展的舞臺。由于我國以往經濟發展相較其他國家而言，處于落后狀態，對很多制度的設定不夠完善。因此，這就要求我國企業要進一步加強對企業內部會計控制管理工作，堅持國家頒布的宏觀調整策略，合理性的遵守企業內部轉向控制制度，保障日后能自如的應對多方面困難，有效性的預防風險產生，提高燃氣行業內部會計風險控制水準。
一、燃氣行業內部會計控制面臨的問題
（一）燃氣行業制度存在缺陷
燃氣企業在資產安全控制和成本控制管理上，是一種單方面的控制，不過小部分的企業卻把它和企業內部會計控制管理工作視為同一類型。一定程度上造成燃氣行業內部控制制度有很大缺陷，甚至是可有可無；并且要優化行業內部控制制度所耗費的人力、物力以及財力規模相當可觀，此種耗費帶來的經濟效益也是不可預估的，所以，部分的燃氣行業對自身會計控制制度的完善上沒有一定的重視度，因此導致燃氣行業制度存在一定程度的缺陷。
（二）燃氣行業內部控制體系運轉監督力度差
燃氣行業中單純的靠著內部控制體系，并不能充分地發揮出其自身管理價值。要想有效性地開展內部控制管理工作，就必須要依照規范性的制度體系運作，才能從根本上提高有效性管理，保障會計控制效果的真實性。一些燃氣行業盡管在財政上有著多樣性的管理制度，但卻沒有嚴謹、有效性的監督管理體系，同時對會計控制效果的真實性也得不到保證，導致內部制度的存在毫無效用；除此之外，還有部分燃氣行業較為重視事后監督工作，在一定程度上導致事中控制的每個程序之間缺乏合理性的牽制；另外一部分的燃氣行業中的內部監督管理工作，不符合標準，一般都是進行普通的核查工作就結束了，沒有進行深入的監督并遵循基本的規范性標準，同時缺乏相應的考評標準，造成內部控制管理工作得不到有效性的實行。
二、燃氣行業內部會計控制相關解決對策
（一）完善燃氣行業制度
對內部會計控制管理工作設定專項負責人，提高相關工作人員的培訓力度，保證不同領域的專業人士能深刻了解并掌握行業內部會計控制工作的基本和有效性，讓企業能加深對建立行業內部會計控制制度的重要性，并對其產生一定的重視力度。如果要保障企業內部會計控制能有效性的實行，就必須要建立一個良好的環境和氛圍。這要求我們要加強對財會工作人員的專業性培訓力度，還要對企業領導人進行相關的教育培訓工作，提高單位領導人的專業素質，企業內部會計控制制度的設立，一方面使相關法律的要求，另一方面也是現代化公司制度以及科學化管理的必然要求。若單位領導人在管理理念上對內部會計控制制度有深刻的認識，在一定程度上對工作有著積極性的作用，同時也要解決內部會計控制制度執行存在缺陷的問題。實行企業領導人專項管理體制，必須要保障內部會計控制制度的有效性、合理性、規范性，并對其產生的徇私舞弊等問題承擔相應的法責，為日后我國燃氣行業的內部控制工作的可持續發展提供重要性的保障。
（二）加強監督管理力度
首先，要建立行業內部自我評價機制體系。嚴格遵守評估結果，按規章制度實行內部控制管理工作，對違規現象要進行合理的懲治措施，使個人職務的升降和其評價體系緊密連接，雙管齊下；其次，加強對企業內部的設計工作。內部審計工作是企業內部會計控制管理工作的關鍵環節之一，同時也對其他環節有著不可忽視的重要作用，對內部審計工作中存在的缺陷，企業領導層要對其采取針對性解決方案，提高內部審計工作的獨立性和權威性，保證內部審計工作能充分實現自身管理價值，同時要拓寬審計工作的管理范疇，在保障企業財務審計有效性的基礎層面上，也要加大對審計工作工作的組織力度；最后，行業內部會計控制管理工作中，一方面要對常規事項設計負責，另一方面也要注重例外事項的設計，提高內部控制管理工作的有效性。
三、結語
綜上所述，隨著社會經濟的快速發展，信息技術也在不斷完善，新型的會計制度也在不斷的完善，在現階段社會背景下，如何使用科學性、有效性的對策，是如今的石油燃氣行業做好財務和會計工作要應對的挑戰。由于人們對燃氣行業會計工作標準逐漸提升，燃氣行業要置身在現代社會發展的潮流中，不斷探尋適合自身企業發展的條件，認真學習新型會計控制方式，提升自身工作能力和水平，為日后在社會競爭環境中保持自身長遠立足打下基礎。（作者單位：中石油大英燃氣有限責任公司）