財務檔案檢查工作底稿范文第1篇
審計工作底稿編制案例介紹—待攤費用
一、會計記錄概況
被審計單位WM公司待攤費用年初數310,900.00元，本年增加237,200.00元，本年轉銷166,857.00元，年末數381,243.00元。“待攤費用”科目下設置了開辦費、預付保險費(2004)、預付保險費(2005)、辦公室租賃費、車間租賃費、律師顧問費等六個二級科目。具體數據詳見“待攤費用余額明細表”(索引：A14-1)
二、審計目標
(一)確定待攤費用會計處理是否恰當;
(二)確定待攤費用入帳和轉銷的記錄是否完整;
(三)確定待攤費用余額是否正確;
(四)確定待攤費用的披露是否恰當。
三、審計工作底稿編制介紹及相關提示
(一)審計人員編制了“待攤費用余額明細表”(索引：A14-1)，經復核加計正確并與總帳數、報表數和明細帳合計數核對相符。 提示：
1、待攤費用余額明細表應根據經濟業務的內容進行分類填制，而不是按照付款單位分類。
2、如果同一內容的事項在同一多次發生，在明細表中應一一單獨列示，反映不同的待攤金額、攤銷期限，以便于分析性復核。
(二)由于被審計單位待攤費用的子目較多，內容繁雜，審計人員重點查驗了待攤費用核算的內容是否符合規定(索引：A14-2)
審計人員通過取證待攤費用增加的依據(主要是查驗相關的合同或協議)，通過抽查待攤費用增加的原始記賬憑證，通過分析性程序確定待攤費用核算的內容是否符合規定。對那些不屬于待攤費用核算內容的經濟事項，如應一次攤銷的新設立營業部開辦費、攤銷期限在一年以上的長期待攤費用進行了審計調整。 提示：
1、待攤費用增加的入帳，應該是支付費用在先、取得相關服務等經濟利益在后的費用，且攤銷期限不超過一年。
2、對待攤費用科目的審計，切忌只驗算攤銷金額正確與否，而忽視待攤費用的經濟內容和應列支科目。對待攤費用內容、性質的查驗是本科目審計的重點。
3、對待攤費用期末余額應注重分析性復核，比較本期與上期期末項目及余額，查明大額異常項目變動原因，必要時作調整。
4、按企業會計制度的規定，開辦費應在企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益;非獨立法人企業的開辦費應在實際發生時直接列支費用，并不通過開辦費科目
案例介紹——待攤費用
核算。
(三)審計人員進一步查驗了待攤費用各子目的年末余額是否正常;檢查有無長期未結清的待攤費用;檢查有無不能給企業帶來利益的待攤費用。(索引：A14-3至A14-4)
經過分析性復核，發現WM公司有：租賃期滿后繼續攤銷的辦公室租賃費和長期掛賬未結清的律師顧問費，對這幾項年末余額異常的待攤費用事項進行了審計調整。 提示：
1、應根據待攤費用各子目的性質，確認年末保留的余額與期后的經營活動、與期后可能帶來的經濟利益是否相符。審計時應將余額審計與發生額審計相結合進行。
2、待攤費用的計量，應按權責發生制予以確認。審計人員在審計中應注意入帳的數額與實際攤銷的數額關系，根據兩者之間應有的勾稽關系進行核對，如有異常應作相應的調整。
3、如果某項待攤費用已經不能使企業受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本、費用，不得再留待以后期間攤銷。
(四)審計人員查驗了預付保險費的支付與攤銷，通過查驗相關協議、查驗付款憑證與攤銷憑證、核對相關科目發生額、進行分析性復核等程序，發現2005年12月份保險費未攤銷，進行審計調整。(索引：A14-4) 提示：
多種審計方法、審計手段的結合采用，可以取得滿意的審計效果，而更應抓住針對性的方法與手段，抓住取證計提依據和分析性復核兩條。
(五)待攤費用查驗的重要提示
除前述各項提示外，還需注意：
與預提費用一樣，本科目的設置是權責發生制的基本要求，但應避免本科目的濫用，以致轉化成被審計單位利潤(或虧損)的調節池。
財務檔案檢查工作底稿范文第2篇
本指南適用于注冊會計師執行小型企業財務報表審計業務，財務報表審計工作底稿。所謂小型企業，與《中國注冊會計師審計準則第1621號——對小型被審計單位審計的特殊考慮》中小型被審計單位的含義相同，是指資產總額或營業額較小，職工人數較少，所有權和管理權集中于少數個人，并具備下列一項或多項特征的企業：(1)收入來源單一;(2)會計記錄簡單;(3)內部控制有限，存在管理層凌駕于內部控制之上的可能性。
目前，非金融企業執行的會計標準有三類，一是財政部2006年發布的企業會計準則(以下簡稱企業會計準則);二是企業會計制度和16項具體會計準則(以下簡稱企業會計制度);三是小企業會計制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執行企業會計準則和企業會計制度的小型企業的審計。由于執行小型企業會計制度且財務報表需要審計的企業數量較少，我們沒有編寫相應指南，注冊會計師可以參照上述指南。
二、本指南的編寫原則
指南力求體現以下原則：一是注重體現風險導向審計理念，突出風險評估程序的重要性，為注冊會計師進行風險識別和評估提供詳細的指導;二是注重程序之間的銜接，將風險評估和風險應對予以貫通，將控制測試和實質性程序相聯結，提高審計效率;三是注重體現小型企業審計的特點，在遵守審計準則和保證審計質量的前提下，適當簡化小型企業審計工作底稿，體現成本效益原則。
三、本指南的結構
工作底稿包括當期檔案和永久性檔案兩大部分。當期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報風險識別、評估和應對的審計工作主線，主要包括初步業務活動工作底稿、風險評估工作底稿、進一步審計程序工作底稿、其他項目工作底稿和業務完成階段工作底稿，工作總結《財務報表審計工作底稿》。 其中，進一步審計程序工作底稿包括控制測試和實質性程序兩部分。
永久性檔案包括對以后審計工作具有長期參考價值的檔案，其內容相對穩定，有關內容在本指南中作為附錄提供。
四、使用本指南的注意事項
在使用本指南時，注冊會計師應當特別注意以下事項：
第一，本指南不替代中國注冊會計師審計準則和相關指南。本指南力求體現審計準則、相關指南的基本要求和核心審計程序，但沒有涵蓋審計準則和相關指南的全部規定，它是對執行中國注冊會計師審計準則和相關指南的指導。
第二，本指南不替代注冊會計師的職業判斷。本指南側重于說明風險導向審計模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業的情況千差萬別，不可能設計出一套適用于任何企業、任何情況的標準化工作底稿模板。因此，注冊會計師在使用本指南時，應當充分運用職業判斷，根據小型企業的實際情況和具體執業需要，設計審計程序和相應的工作底稿。
第三，本指南基于小型制造業企業的審計流程設計。對于商品流通企業、農業企業和石油天然氣企業等特殊行業企業的審計，注冊會計師應當充分考慮這些行業企業的特點，合理確定審計程序和審計流程。
本指南將小型企業的主要業務流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產、貨幣資金、費用、工薪與人事和財務報告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。
在實務中，業務流程的劃分應與被審計單位的具體情況相適應，而不能機械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計單位的業務流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計師應當根據具體情況對不同的控制點進行了解和測試。