貨幣資金論文范文第1篇
貨幣資金一直以來被審計人員視為是最不容易出現財務舞弊的項目，也是比較容易審查核實的會計科目。在剛結束的2018年度上市公司審計工作中，多個上市公司爆發與貨幣資金有關的財務舞弊案且金額巨大，如某上市公司爆出與貨幣資金有關的會計差錯金額達299.44億元，從而引起其股價連續多日跌停，給投資者帶來巨大損失，導致的后果極為嚴重，社會影響極其惡劣。
一、貨幣資金審計失敗原因分析
貨幣資金作為資產負債表的重要組成部分，應是注冊會計師審計時重點關注的審計項目，但在審計過程中未按注冊會計師執業準則執業、不遵循中國注冊會計師職業道德守則，則容易導致審計失敗。
(一)注冊會計師在審計過程中未保持足夠的職業謹慎
1.對上市公司提供的財務資料未保持應有的職業懷疑態度。
近年來，多家上市公司暴露與貨幣資金有關的舞弊案中，存在嚴重的銀行存款造假行為。而注冊會計師在執業過程中未保持足夠警覺，存在嚴重失職行為，主要存在的問題有：輕信上市公司直接提供的銀行對賬單，未對其全部開戶銀行賬戶進行審計，未關注銀行存款是否存在權利受限情形，未對銀行存款的真實性和完整性進行審查核實等。
2.對同時高存款、高貸款的情形未給予合理關注。
某上市公司2016-2018年與貨幣資金有關的財務數據如下表(單位億元)：
該上市公司每年的存款利息收入遠低于同期支付的融資利息，存在明顯的不合理之處，同時該公司還存在到期債券無法及時償付的現象，注冊會計師在2016年度及2017年度的審計報告中對于此項明顯不符合邏輯的現象未能保持足夠的謹慎和合理關注，未能及時識別其存在的審計風險。
(二)審計工作流于形式易導致重大審計風險隱患
貨幣資金項目一直被注冊會計師認為容易審計且不易舞弊的項目，常常是由審計工作經驗較少且缺乏足夠職業判斷能力的人員負責審計，在審計過程中又忽視指導、監督和檢查工作，導致審計只是走程序，流于形式，不能識別和發現貨幣資金中存在的重大審計風險隱患。常見表現形式有：現金監盤程序設計不合理，銀行存款函證程序執行不到位，沒有實施必要的替代審計程序等。
(三)會計事務所長期負責同一公司審計獨立性容易受影響
近期某上市公司暴露的299億銀行存款的審計舞弊案中，從該公司上市起，期間長達19年一直由同一家會計事務所負責審計工作，且審計費用支出也逐年大幅上升，會計事務所獲得的報酬從最初的30萬元起，到2018年上漲至640萬元。
從注冊會計師職業道德規范的角度來說，會計事務所長期負責同一家上市公司審計，且收取高額審計費用，注冊會計師在審計過程很難保持足夠的獨立、客觀和公正性。
二、貨幣資金審計失敗防范措施
鑒于貨幣資金審計失敗可能導致嚴重審計后果，直接影響到持續經營問題，注冊會計師在審計過程中應重視貨幣資金的審計監督，加強注冊會計師的職業道德規范要求，政策上對上市公司審計應實行雙重輪換制。
(一)重視與貨幣資金有關的內部控制測試
貨幣資金審計是上市公司審計中重要的一環，通過對與被審計單位貨幣資金關鍵流程的“望、聞、問、切”，加強對其進行內部控制測試管理，關注其對于重大貨幣資金使用的合規性和合理性，注冊會計師可以從中找出疑點，避免重大審計風險。
(二)注冊會計師在審計執業中應勤勉盡職
目前暴露的貨幣資金審計失敗案例中，很多是因為注冊會計師在執業過程中對貨幣資金項目未保持足夠的重視所導致。隨著經濟業務的日益復雜，注冊會計師應及時更新自身的業務知識，提升自己的執業能力，重視貨幣資金審計工作的重要性，在執業過程中應保持合理的職業懷疑態度，把控好貨幣資金審計的每一個環節，避免出現重大審計隱患。
(三)上市公司審計應實行雙重輪換制
同一會計事務所和注冊會計師長期負責一家上市公司的審計，很容易影響其獨立性和客觀性，目前按我國注冊會計師職業道德規范的要求：會計師事務所應定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師，但對會計事務所的服務上市公司的期限沒有明確規定?？梢詤⒄肇斦亢蛧Y委對中央企業和金融企業審計實行雙重輪換制，即原則上會計事務所和注冊會計師服務同一企業不超過5年的規定，避免出現注冊會計師職業道德受損害的情形。
綜上所述，貨幣資金作為上市公司流動性最強的資產，是生產經營中必不可少的“血液”。一旦出現貨幣資金舞弊問題，容易對上市公司的持續經營問題產生重大影響，產生重大的審計失敗后果，應加強貨幣資金審計的監督與管理。(作者單位：江西外語外貿職業學院)
貨幣資金論文范文第2篇
對基層醫療機構進行經濟責任審計的過程中，運用資金運行的軌跡，牢牢抓住資金運行的主線，梳理出貨幣資金內控存在的管理缺陷，開展貨幣資金內部控制重點審計，可以有效提高審計效率。以下通過對A衛生院院長離任經濟責任審計為例，分析如何在基層衛生院有效開展貨幣資金內部控制審計，探討貨幣資金內控審計的程序及關鍵點。
一、被審單位的基本情況
A衛生院是隸屬縣衛生局的一家鄉鎮衛生院，2008年1月，根據衛生局的統一安排終止了衛生院業務經營權的租賃承包制,改為目標責任制管理，衛生局組織人員對衛生院的資產進行了清算，清算后衛生院管理體制實現了轉變，審計以管理體制轉變后為初始期間。
二、醫院貨幣資金內部控制審計內容
1、審查財務制度設置與執行的內控管理情況，財務各崗位不相容職務是否分離。
2、審查貨幣資金的收、支、管的操作過程中，關鍵控制點是否做出了較為嚴格的規范。
3、審查貨幣資金支付授權控制的有效執行情況，財務授權制度及其有效性以及會計控制方法的有效性。
4、審查各類材料采購與付款控制中實施藥品采購各環節的相互制約和監督機制是否得到保障。
5、審查藥品、衛生材料等銷售與收款控制，是否按定價原則執行銷售，應收賬款、壞賬損失等控制制度的健全性和有效性。
6、審查會計信息反映內容是否規范、合理、安全，是否存在會計信息系統流程失控而導致資金大量流失或被挪用現象。
三、醫院貨幣資金內部控制審計程序
首先組織審計調研，收集相應的審計資料，主動向紀檢書記了解被審對象履職情況和群眾來信反映事項。接下來組織召開審計進點會，通報審計工作的要求和具體安排。
對衛生院的財務崗位內部機構設置和內部控制制度建立健全性、合理性和有效性進行審計綜合評價。審計組成員對貨幣資金內部控制的關健點實施審計評價工作，通過運用審計方法審查相關資料取得充分證明力的審計證據。最后整理審計工作底稿并由審計組負責人實施復核。
四、審計過程及結果
1、審計人員首先開展貨幣資金內部控制測試，通過測試，確定被審計單位是否建立健全內部控制，審計人員進駐后，首先召開有關人員座談會，了解內部控制和機構設置情況，收集衛生院制定的有關貨幣資金的內部控制制度。審計人員繪制了貨幣資金控制系統流程圖，并標出了關于貨幣資金內部控制制度的建立、不相容崗位職責分離、接觸限制、審批、復核、結算、記賬、對賬、核對和資金控制10個關鍵控制點。審查結果：A衛生院貨幣資金內控管理有缺陷，其財務賬由衛生院職工兼職，會計出納由同一人擔任，造成銀行存款核對缺乏監督，平時銀行存款不對帳不編制余額調節表，貨幣資金內部控制執行不規范。
2、審計人員采用余額測試法，以確定貨幣資金控制環節的控制情況。對銀行存款存款數額是否真實，帳務處理是否及時進行審查。審查結果：通過查閱衛生院的銀行存款賬戶余額，仔細地核對第一筆銀行存款收支記錄，核對銀行存款余額，發現A衛生院有一待核銷專戶中尚有6萬元存款未轉入單位基本戶。
3、核對銀行存款對帳單，審查存款的數額是否真實，帳務處理是否及時，將帳目和對帳單的分歧進行分析和處理，以辯別是否有虛構的銀行存款等差錯。審計結果：（1）A衛生院現金支出財務入賬混亂，2008年至2010年間發生多筆用現金支票提現的支出但是帳面卻未入帳。（2）支出審核不嚴密，審計發現A衛生院有多筆支出帳證不符，記帳發票數額少于提取現金數額。（3）業務收支會計核算不規范，經審計A衛生院有多筆存入單位帳戶的業務收入或匯入的單位的收入未記帳，從2008年1月至2011年2月有多筆收入未入帳，有多筆支出未入帳。（4）銀行存款記帳混亂，經審計有多筆虛增和虛減銀行存款的記帳，從2008年1月至2011年2月合計有4筆虛增銀行存款科目的帳務，有11筆虛減銀行存款科目的帳務。
4、審查授權批準制度的執行，審查單位是否對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，審查經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審計結果：（1）A衛生院院長在任職期間于2010年7月至2011年2月，以虛報臨時工的名義騙取國家財政資金為李某某發放工資。（2）2011年2月，A衛生院院長伙同出納將衛生院結余款12余萬元全額取出,超標準發放職工福利3萬余元，余款暫存私人帳戶。
5、審計人員進行內部控制符合性測試，審查發現復核控制點的執行情況有偏差，部分憑證存在支付款無復核人簽章現象，財務審核人未能及時審核并簽章，存在控制風險。審計結果：多筆付藥款和疫苗款支出沒有科室經手人簽名。
6、采用符合性測試貨幣資金購貨與付款內部控制情況，對其在實際業務中執行與實施情況和過程進行檢查與觀察，檢查購貨業務的原始憑證，審核這些原始憑證的數量、單價、金額是否一致，原始憑證上的各項手續是否齊全。審計結果：（1）2010年9月，A衛生院違反國家基本藥物制度的相關規定，擅自從某醫藥公司采購藥品造成采購管理不規范。（2）2009年5月，從外地某醫藥公司進藥發票聯與隨貨聯數據有出入。
五、審計運用
通過對A衛生院實施內部審計，對被審對象任期經濟責任履行情況作出了基本評價，通過重點審計貨幣資金內部控制情況，對被審單位財務處理方面違反財務規定的問題依法作出了審計處理。2011年5月，經局長辦公會議研究，決定給予A衛生院院長行政撤職處分，對其不能說明原因的銀行存款帳證、帳項、賬帳不符金額以及違反政府采購法規和超標準發放的職工福利資金要求全部退還A衛生院，同時將核銷專戶中存款轉入單位的基本戶。對出納給予行政記大過處分。衛生局為了進一步加強各單位的黨風廉政建設，規范財務管理制度，杜絕類似違紀違規行為的再次發生，作出了加強黨風廉政建設；加強財經人員、財賬的清理工作；加強專項資金的管理工作；加強農村公共衛生服務經費、農民健康體檢經費、婦女病普查經費等專項經費的管理工作以及加強財務的監督檢查等工作要求。
六、分析與啟示
1、在對貨幣資金內部控制審計中要執行健全性測試。將被審單位貨幣資金內部控制實際情況與經過調查后制定的規范內控標準相比較，確定內控系統的關鍵控制點是否齊全、控制點設計是否科學合理，業務處理流程是否可以互相牽制和自動校驗，所運用的憑證文件是否反映控制要求。
2、關注內部稽核的執行情況，審查被審單位是否建立內部稽核制度，不相容崗位是否接觸限制，是否存在不相容職務混崗的現象。單位印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象。與貨幣資金相關的票據保管情況，看是否專設票據登記簿進行記錄，票據的保管是否存在管理漏洞。
3、審查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為，按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，是否嚴格履行簽字和蓋章手續。出納人員辦理付款憑證是否經審批人審批，經專人審核，審核人、經辦人是否在授權范圍內進行審批經辦。
4、審計貨幣資金流向時要注意銀行對帳單余額與銀行帳余額是否一致，然后根據不同情況確定重點審計內容和項目。如果銀行對帳單余額大于銀行帳余額，要看其是否有收入不入帳、出借銀行帳戶問題。如果銀行對帳單余額小于銀行帳面余額要重點審查票據等憑證，審計其是否公款私存問題，重點檢查核對對帳單上等額收付的會計事項，看其有無利用對帳單上等額收付，收入不入賬、公款私存、轉移資金問題。應對支票開具內控制度進行測試，如有漏洞，應進一步對支票存根與銀行對帳單進行詳細審計。對于銀行清戶業務要審查是否利用清戶名義轉移資金。
5、注重對未達帳項的審計，審查被審單位是否利用未達賬項制造虛假會計信息：一是對于銀行已收、單位未收的未達帳項是否存在隱瞞收入日后再通過其他手法提出用以濫發獎或作他用。二是對于銀行已付、單位未付的未達帳項是否存在濫發獎金、用一支一收不入帳的辦法挪用貪污公款情況。
貨幣資金控制是整個財務管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是整個內部控制制度的關鍵，探索貨幣資金內部控制審計，找到被審單位資金管理上的弊端，發現 各類違法違紀問題，幫助被審單位堵塞資金管理上的漏洞，改善財務管理，以充分發揮審計在廉政建設中的監督作用。
參考文獻：
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貨幣資金論文范文第3篇
【摘要】內部控制制度的完善對企業財務管理工作的順利開展提供了重要支持。為此，文章結合財務會計管理工作的實際要求，立足企業財會管理實際情況，從固定資產投資、強化貨幣資金的統一管控、完善內部控制系統建設等方面，具體分析如何通過強化內部控制制度建設來規范財務會計行為進行探究。
【關鍵詞】內部控制；財務會計；影響
經濟基礎是現代企業經營發展的根本，在激烈的市場競爭環境下，現代企業只有通過打造規范、合理的財務管理制度，才能夠更好的提升企業的市場競爭力，為企業發展創設更好的經濟效益和社會效益。而強化內部制度的控制建設能夠在規范化的制度支持下強化企業的財務管理，規范財會人員的會計行為。為此，文章結合社會主義市場經濟環境下企業財務會計管理工作發展實際情況，就如何強化企業內部控制制度的建設進行探究。
一、現代企業內部財務會計行為存在的問題
第一，財務會計行為層面上的管理混亂。從當前發展實際情況來看，多數企業在發展的過程中都存在不同程度的權責劃分不明確的問題。在內部權責關系劃分不明確的情況下使得企業內部管理處于一種分散的狀態，由此在企業經營管理的過程中出現了各個部門互相推卸責任的現象。這個特征在企業財務管理領域表現為財會管理部門的權責管理關系不明確，由此使得企業內部資金的使用不夠合理，資金利用效率低下。第二，財務會計管理散亂、管理差。從當前企業內部財務管理發展實際情況來看，在企業內部存在比較多的財務會計行為不規范的問題，且企業內部的財務資金使用不夠規范，存在零散、混亂的問題，最終無法發揮出各項資金的應用作用。第三，資金管理部門的設置混亂。資金的使用管理和部門設置處于一種混亂的狀態，且很多企業在經營管理的過程中沒有安排專門的部門來管理資金，最終影響了資金的使用成效。
二、加強內控制度建設對規范財務會計行為的重要性
第一，強化內部制度的建設管理能夠解決現代企業會計行為管理難題，杜絕財務管理出現散亂、效率差的問題。在實施財務管理的過程中通過強化內部控制制度的建設能夠從經濟角度出發來更好的約束和規范資金的使用。第二，強化內部控制制度的建設能夠調動多個部門來參與到資金管理中，提升資金管理效率。第三，強化對資金使用的監督管理。在企業財務會計管理工作開展的過程中，為了能夠規范財務工作的開展，需要做好資金的使用監督，而通過完善內部財會管理能夠更好的約束和規范資金的使用。
三、加強內控制度建設對規范財務會計行為的對策
（一）強化對資金的統一管理
為了能夠解決資金管理散漫、混亂、效率低下的問題，企業需要采取強化財務會計集中化管理的措施，具體內容如下所示：第一，實現對會計機構和財務會計人員的集中化管理。在財務信息管理的過程中需要相關人員調動一系列積極因素來打造出獨立的財務會計經營管理部門，在專門化財會部門的帶動下來實施代理記賬，實現對附屬性機構財務資金的集中化管理。會計機構的運轉需要接受監督管理部門的日常監管，即在稽查核對制度、內部牽制制度的約束下對各個經濟業務進行全過程監督控制。在實施財會管理的時候還需要明確各個崗位人員的工作責任，嚴格把關財會機構的人員篩選工作，制定出權責明確的責任分工機制。第二，實現對資金的集中化管理。在資金流轉比較大的部門成立專門的資金結算部，在資金結算部的支持下來實現對資金使用的統一管理。
（二）強化對企業固定資產投資的全過程管控
針對因為管理部門責任劃分不明確所引起的各部門互相推諉工作責任的現象，需要制定出規范的固定資產投資管理責任制，對固定的使用、處理、審批操作作出明確的規范。同時，在企業概預算審批管理工作中還需要進一步強化概預算的審批管理，通過強化管理來降低固定資產購置成本消耗。在固定資產使用的過程中還需要打造出完善的責任追究制度，對一些超出規定計劃所購置的資產使用情況進行全過程的記錄。
（三）強化對債券債務和對外投資的管理
為了能夠減少不良債權和無效投資現象的發生，需要企業強化債權債務管理和對外投資管理。在資產管理工作中企業需要明確債權債務的主要負責人，并下設次要負責人，在資產管理工作中明晰化各部門人員的工作責任，在企業內部制定出權責明確的管理責任制。
另外，對于投資、債務、借貸的立項、認證、審批和跟蹤管理要做出更全面的規定，在企業內部營造出權責關系明確的決策機制和專家認證審批機制。對于一些對外投資 項目要成立專門的投資小組來分析論證，按照少數服從多數的原則來選擇最終的投資方案。
（四）強化整合，打造出完善的財會控制系統
為了能夠解決財務會計內部控制制度“真空”以及各個財會管理規范缺乏銜接的問題，需要企業財會人員在整理過往財會管理經驗的基礎上制定出更加完善的財務會計管理規范流程，從會計主體角度入手思考如何規范會計工作行為，并就財會從業人員個人資質、貨幣資金和固定資產的使用、企業發展成本費用計算等問題作出更系統的規范，從而在整個企業的內部形成一個權責分工明確的財務會計內部控制制度。
（五）落實責任、督查和責任追究
第一，落實各部門人員的財會責任。企業財務會計內部工作的開展是多個部門人員共同努力 結果。因此，想要提升財會管理成效需要落實各部門人員的工作責任。比如為了能夠更好的完成企業固定資產轉入工作，需要企業計劃部門、財務部門、基礎建設部門各自委派人員組成專門的工作小組，各個工作小組通力配合來完成固定資產轉入管理。第二，落實督促檢查。為了確保銀行賬戶管理制度的順利落實，企業內部需要做好賬戶全面清理檢查工作，安排專門人員來撤銷清查不符合規定的賬戶，并就這些違規賬戶進行批評。第三， 落實責任追究。財務會計內部管控要注重各個管理系統的銜接工作，通過內部系統的順利銜接來提升企業的財務管理水平。
結束語
綜上所述，企業內部控制制度的建設能夠更好的約束和規范企業內部的財務會計管理，完善企業的財會行為。為此，在新的歷史時期，需要企業強化對財會內部控制制度的建設，立足當前財會管理工作的實際情況，從統一管理、強化監督、落實責任等方面思考如何強化企業內部控制建設，旨在能夠更好的促進現代企業的財務會計管理發展。
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貨幣資金論文范文第4篇
摘 要：作為醫院的流動資產，貨幣資金的重要地位不嚴而喻，加強醫院的貨幣資金管理是防范挪用、侵占等風險的關鍵，意義重大。本文主要分析總結當前醫院貨幣資金管理存在的問題和加強貨幣資金管理的有效方法。
關鍵詞：醫院；貨幣資金；管理；風險防范
前言：貨幣資金管理是財務管理工作中非常重要的一部分，包括庫存現金、備用金、銀行存款等多個方面。如果醫院沒有加強貨幣資金的管理控制，貪污、公款挪用、侵占等貨幣資金風險發生的幾率會大大增加，給醫院的財產安全造成損害[1-2]。因此需及時地發現醫院貨幣資金管理存在的問題，加強風險防范控制。
一、當前醫院貨幣資金管理存在的問題
（一）分工不明，財務人員工作態度不嚴謹。由于醫院人流量較大，財務業務來往頻繁，經常出現財務科室人手不夠的情況，因此導致分工不明的現象，加上財務人員工作態度不夠嚴謹，極易導致貨幣資金管理的混亂，造成不良后果。分工不明現象主要表現在部分醫院財務科室內的出納人員兼管銀行余額表調節、稽查的工作，會計與出納兩者的分工不明，易出現藥品、醫療設備付款金額不正確、支票印簽保管不當等問題，增加了貨幣資金管理風險。財務人員工作態度不嚴謹除了分工混亂外，還表現在門診收費工作方面，門診收費是一項忙碌、枯燥、機械的工作，部分財務人員在長期的重復工作中出現了態度不嚴謹、思想認識偏差等問題，從而難以保證收費的準確性和收費窗口的正常秩序，經常出現不按時交納相關的財務報表、上交金額未認真審核等現象；少數財務人員甚至還出現了職業道德的滑坡傾斜，出現私自挪用公款的嚴重現象。
（二）缺乏規范的貨幣資金管理制度。缺乏規范的貨幣資金管理制度也是當前醫院貨幣資金管理工作存在的一大主要問題。主要表現在部分醫院在日常票據發放、回收等管理方面的工作不夠重視，缺乏規范的管理制度。有的醫院沒有安排專業的票據管理、審核工作人員，票據的領用、作廢、退費等環節均沒有得到嚴格的審核，而醫院的發票使用量非常大，很容易發生發票號不連續、存銀未能及時回收、票據使用量和使用金額無法及時核對等問題，增加了公款挪用的風險。貨幣資金管理不規范還表現在財務印章保管方式不規范（由單人保管）、庫存現金超過規定標準、不相容崗位安排不當等，很容易引起資金流失的嚴重后果。
（三）缺乏內部貨幣資金管理監督機制。部分醫院未重視貨幣資金管理的監督，因此缺乏內部的貨幣資金管理監督機制，沒有設立獨立的審計部門負責貨幣資金管理的稽查、審核工作。這就導致了財務科室的工作沒有相關沒有得到有力的約束，貨幣管理工作沒有得到有效的監督控制，無法及時發現存在的財務問題。而有的醫院雖然設立有審計部門，但卻將該部門分屬財務科室的管轄，沒有真正發揮審計部門的審核、監督作用。
二、加強醫院貨幣資金管理風險防范的措施
（一）統一醫院財務管理。應實行統一的醫院財務管理，建立有效的財務制度。建立醫院內唯一的一個財務機構進行財務的統一管理，銀行賬戶只設立一個，避免多開戶而出現公款挪用、賬外賬等風險，財務科室的負責人、會計工作人員應相互配合，嚴格工作流程。醫院的收入、支出、賬簿均統一納入財務部門管理范圍內。醫院應遵循《醫院財務制度》、《會計法》、《醫院會計制度》等相關法規建立有效的財務制度和會計制度，加強會計工作人員的職責監督。
（二）嚴格控制醫院財務收入和支出。嚴格控制醫院的收入和支出，兩者應分離控制。貨幣資金收入方面：①嚴格收費票據的管理：住院病人預交金、費用記賬和結算要嚴格按照規定執行，住院記賬和結算均要認真核對避免出錯。相關費用的收據要填寫清楚并保管好，收費票據的領用、作廢、繳銷均按相關規定進行操作申請，避免出現票據不連續的現象。票據應安排專人進行管理，嚴格收據的領用流程，領用者要做好明細登記，主要包括領用日期、領用人的姓名、收據起比編號、應用人簽字等，收據繳銷時要做好日期登記，同時由收據的收費人做好簽字。記賬聯和發票聯須附在收入報表后并統一報送財務管理部門。②嚴格門診收費環節：門診收費的資金流動性較強，因此要加強門診收費環節的控制，應建立相應的收費制度，收費報表須認真填寫并核對，嚴格實收金額、發票金額的審核，防止金額不相符的情況發生，按照規定及時繳存收費款。③嚴格庫存金額的審核與送存銀行：醫院所有部門的收費均須及時送交財務管理部門，每次財務業務都要經過規范的審批程序，及時開發票和入賬。財務管理部門要定時審核現金庫存，將超出標準的金額及時送存銀行并做好銀行對賬工作。
支出方面：應制定嚴格的貨幣資金支出批準程序，避免支出不明，資金流動去向不明的情況。①嚴格支出預算：財務管理部門要對醫院各項支出作合理的預算定額，控制好支出預算。②嚴格支付申請：醫院相關的科室、部門或者個人需用款時，應按照規定提前向審批負責人提交支付申請，一定要清楚說明申請款項的金額、預算、用途和支付形式等內容，同時要出示相關的材料證明、有效的經濟合同還有金額計算依據等。③嚴格支付審批：審批負責人要明確自身的職責，在權限范圍內按照相關的規定和程序進行支付申請的審批，對不符合規定、材料不齊的支付申請應拒絕批準。④嚴格支出審核：財務審核人員應嚴格審核獲取批準的貨幣資金支付申請，主要審核內容有批準權限、程序、范圍是否符合規定；支付申請的相關證明材料、手續是否齊全；金額的數據計算有誤出錯；支付形式可行性等，審核無誤后才可簽字蓋章，然后由出納工作人員負責辦理支付手續。⑤嚴格支出結算：出納工作人員須確認支付申請的簽章、手續齊全才可按照相關的規定辦理支付手續，在原始憑證上加蓋好“付訖”印章，并做好現金登記和銀行存款賬目登記。
（三）分離不相容崗位，責權分明。醫院應合理安排崗位，分離不相容崗位，責權分明。出納工作人員和會計工作人員職務要分離開來，出納人員不可兼管稽核、收入和支出、債權債務、會計檔案保管等工作；票據保管崗位和印章保管崗位同樣要進行分離，不可出現單人同時保管票據和印章或者單人保管支付款項需使用的所有印章?？傊?，要將貨幣資金授權審批、支付、稽查、出納等關聯較密切的崗位分離，不能出現一個人負責全部貨幣資金業務辦理流程的情況。應加強內部崗位的控制，根據實際情況實行定期的換崗、輪崗制度，起到防止崗位慣性、相互制約的作用。同時還要注意建立相應的回避制度，即醫院領導的直系親屬不能在本單位財務部門擔任負責人職務，會計部門、審計部門的負責人其直系親屬不能在本單位相關崗位工作。只有各部門、各崗位做到權責分明、相互監督，才能有效的促進醫院貨幣資金管理的順利進行，降低貨幣資金管理風險。
結語：醫院貨幣資金管理工作是一項非常重要且復雜性較高的工作，對醫院資金的正常運轉具有非常很重要的意義。針對當前醫院貨幣資金管理分工不明，財務人員工作態度不嚴謹、缺乏規范的貨幣資金管理制度和內部監督機制的主要問題，應給予充分的重視，要統一醫院的財務管理、嚴格醫院收入和支出環節還有分離不相容崗位，責權分明?？傊?，醫院要加強醫院貨幣資金的管理，積極改進貨幣資金管理制度上存在的不足，才能減少貪污、公款挪用等貨幣資金風險，促進醫院采取管理工作的順利進行。
參考文獻：
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貨幣資金論文范文第5篇
［摘要］ 本文從高校貨幣資金內部控制的目標出發，分別介紹了崗位分工控制、授權批準控制、現金控制、銀行存款控制、票據控制、印章控制、日記賬控制、效益性控制、監督檢查等高校貨幣資金的內部控制方式，以降低風險，保護高校貨幣資金的安全和完整，提高資金管理效率，促進高等教育事業的健康發展。
［關鍵詞］ 高校；貨幣資金；內部控制
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2011 . 13. 029
［
隨著高等教育事業的迅速發展，許多高校的辦學規模越來越大，辦學經費也越來越多，但高校內部財務資金管理制度建設相對滯后， 高校系統貪污、受賄、挪用公款等經濟犯罪行為屢見不鮮。為了遏制這一現象，高校必須建立一套科學合理、行之有效的內部會計控制體系，而在這一體系中，貨幣資金流動性最強，控制風險高，其內部會計控制尤為重要。
１高校貨幣資金內部控制的目標
高校貨幣資金的內部會計控制目標有：
（１）貨幣資金的合法性。貨幣資金取得、使用應當符合國家有關財經法規的規定。
（２）貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保庫存現金安全，預防被盜、詐騙和挪用。
（３）貨幣資金的完整性。確保高校及下屬各單位收到的貨幣全部及時入賬，禁止設立“小金庫”等來侵占高校收入。
（４）貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。內部控制應當以合理的控制成本達到理想的控制效果。
２ 高校貨幣資金內部控制方式
２．１ 崗位分工控制
（１）建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限。
（２）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。貨幣資金業務內部控制的基本要求是實行錢賬分管，將經營貨幣資金業務的人與記錄這些業務的人分離。
（３）配備合格人員，進行崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。出納員調換崗位，須按規定與接替人員辦理交接手續，做到前不清，后不接。離職人員須編制移交清單，列明移交的賬、證、表、公章、資料及有關事項，由監交人簽字認可后方可辦理手續。交接清單一式三份，其中一份存檔。
（４）單位不得由一人全過程辦理貨幣資金業務。
２．２授權批準控制（一般授權和特殊授權）
（１）明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。各級負責人的批準權限，應根據其責任大小確定，正常經營活動收支批準限額大于非正常經營活動收支限額。部門負責人的權限由高校負責人決定，高校負責人權限由院務會或院委會決定。
（２）明確經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
（３）嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業務，并及時準確入賬。
（４）重要貨幣資金支付業務，實行集體決策和審批（特殊授權）。高校對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。
２．３現金控制
（１）實行現金庫存限額管理制度。庫存現金限額是指為保證各單位一些頻繁發生的日常小額零星支出按規定允許留存現金的最高數額。庫存現金的限額，由開戶銀行根據開戶單位的實際需要和距離銀行遠近等情況核定，一般按照單位３～５天日常零星開支所需現金確定。庫存限額一經核定，要求高校必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現金應于當日終了前及時存入銀行；庫存現金低于限額時，可以簽發現金支票從銀行提取現金。
（２）明確現金開支范圍并嚴格執行。根據國家現金管理制度和結算制度的規定，高校收支的各種款項必須按照國務院頒布的《現金管理暫行條例》的規定辦理，并在規定的范圍內使用現金。其他款項的支付應通過銀行轉賬結算。
（３）現金收入及時入賬并存入銀行，嚴格控制現金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。高校應定期向銀行報送坐支金額和使用情況。貨幣資金收入應及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。不準用不符合制度的憑證頂替庫存現金，即不得白條抵庫；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不準將單位收入的現金以個人名義存儲，不準保留賬外公款，不得設置小金庫。
（４）定期盤點現金，做到賬實相符。高校應當定期和不定期地進行現金盤點，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。出納員應做到庫存現金“日清月結”，主管部門和負責人應對庫存現金進行定期和不定期的檢查。
２．４銀行存款控制
首先，要加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。所有銀行存款戶的開設需有正式的批準手續。同樣，某一銀行存款戶的終止也需得到正式的批準。其次，定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務。對賬業務應由掌管支票、印鑒以外的人擔任。再次，負責銀行往來賬款調節的職員應直接從銀行取得銀行對賬單，并就銀行存款賬同銀行對賬單進行核對調節。核對時，不僅應注意銀行對賬單的日期和金額，而且還應檢查票據的簽署和背書。最后，為了保證會計賬簿記錄的真實、準確，避免銀行存款賬目發生差錯，月份終了時，除了“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬的余額核對相符外，還必須與銀行核對存款賬目。銀行存款的清查是指將高校銀行存款日記賬的記錄與其開戶銀行轉來的對賬單逐筆核對。核對時，如發現雙方記錄不一致，要及時查找原因：屬于記賬差錯的，應立即更正；屬于因憑證傳送存在時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的未達賬項，應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對。調節后的雙方余額應相等，調整后的銀行存款余額是高?？蓜佑玫你y行存款數額。對于未達賬項應及時核查原因，并做好調賬事宜。
２．５票據控制
明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。支票的內部控制包括：
（１）購入現金支票和轉賬支票都要建立購入登記簿，注明購入的日期、編號，并按順序號逐筆記入支票使用登記簿。
（２）出納在使用現金支票時應注明日期、金額，由財務負責人審核并加蓋印鑒。
（３）銀行出納在簽發轉賬支票時，應審核其用途是否符合規定，并填寫收款人、用途、金額。不得簽發空頭支票和遠期支票。
（４）銀行出納根據支票領用簿隨時督催領用人辦理報銷手續。對于作廢的支票應加蓋作廢章，與存根附在一起訂入憑證中備查。
２．６印章控制
第一，單位應當加強銀行預留印鑒的管理。財務印章應當分別由專人保管，不能集中在一個人的手上，以免舞弊。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。第二，按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。財務負責人掌管財務印鑒，加蓋時要審查有無審批手續，金額是否正確，用途是否符合規定。
２．７日記賬控制
高校必須設置訂本式的現金日記賬和銀行存款日記賬，并應按銀行賬戶、幣種分別核算貨幣資金的收入、付出和結存余額。全部收支應及時、準確地入賬。日記賬必須序時逐筆登記，做到日清月結。應及時掌握銀行存款余額，防止透支。出納員應每日盤點現金，并與現金日記賬余額核對相符。應控制現金坐支，當日收入現金應及時送存銀行。月末，會計人員必須將現金、銀行存款、其他貨幣資金總賬余額與出納員的銀行存款日記賬、現金日記賬、其他貨幣資金日記賬核對相符。銀行存款日記賬應與銀行存款對賬單核對，若有未達賬項的，應編制銀行存款余額調節表。如果經過調整，賬單仍然不相符的，應該查明原因，及時處理。對于未達賬項，應查明原因，督促有關責任人員及時處理。
２．８ 效益性控制
貨幣資金效益性控制是通過運用各種籌資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的一種控制方法。單位應該制訂貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過推遲實際付款時間的方式減少付款成本，解決貨幣資金缺口時應權衡支付資金的代價、成本或機會成本，選擇一項最優的解決方案；根據貨幣資金收支計劃安排貨幣資金的儲存量，有效使用貨幣資金。
２．９ 監督檢查
定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況；定期檢查貨幣資金授權批準制度的執行情況；定期檢查印章保管情況；定期檢查票據保管情況。
高?？梢酝ㄟ^實施以上內部控制方法，最大限度地消除隱患，堵塞漏洞，防止并及時發現、糾正錯誤和舞弊行為，保護高校各項資產的安全和完整，防止資產流失；避免和降低各種風險，提高資金管理效率，促進教育事業健康發展。
主要參考文獻
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