高校內部審計論文范文第1篇
一、高校內部審計風險的特點
(一)客觀性內部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，都不會將審計風險控制到零的程度。內部審計風險存在于審計項目過程中，包括準備階段、實施階段、報告階段，高校內部審計風險也同樣存在以上階段。新頒布的內部審計準則第8號——后續審計準則還要求內部審計人員進行后續審計，以督促、幫助管理人員對審計出的問題進行整改、處理，這使內部審計在空間和時間上大為擴展，同時也加大了審計風險。
(二)潛在性雖然高校內部審計風險不一定都會產生嚴重的經濟后果，或對審計人員構成實質性的損失，但發生損失的可能性是存在的，內部審計風險的后果也是潛在的。如內審部門提供的對高校領導干部的任期評價，直接或間接影響到對被審計人的任用、提拔，從而影響被審計人所在部門乃至整個高校的發展。還有對重大投資項目評估的正確與否，都可能影響高校教育資金的使用狀況，其風險較為隱蔽。
(三)可控性審計風險包括固有風險、控制風險以及檢查風險。固有風險、控制風險均與被審計單位環境相關。與高風險、高競爭行業相比，高校的固有風險較小，控制風險較大，但內部審計人員可以通過進行符合性測試和實質性測試，運用專業技能和經驗，并采取相應的審計程序、方法，使檢查風險達到可以接受的程度，從而降低審計風險。
二、高校內部審計風險的成因
(一)內部審計的獨立性不強獨立性是審計的靈魂。由于內部審計是高校內部設置的機構，在審計過程中不可避免地受本單位的利益約束。當審計事項涉及大單位與小單位、全局與局部利益糾紛時，就不得不考慮本級行政意見。審計工作難以避免行政領導的影響和干擾，審計人員很難依法獨立行使監督和查處的職責，特別是當學校領導層違紀或參與違紀時，高校內部審計人員更是無能為力，無法對學校的財務情況作出真實、客觀的評價，從而容易產生審計風險。
(二)內部控制制度不健全隨著高教改革的深入，學校辦學自主權愈來愈大，經費籌措渠道多元化、經費支出繁雜化，但與之相適應的內部控制制度并不健全，部分高校出現了內控不嚴密、監督不到位、財務管理松弛等現象，這無疑增加了內部審計的風險。另外，高校利益化的趨勢日漸明顯，加之內部控制制度不健全，有意識的舞弊行為時有發生，特別是串通舞弊較難發現，在某種程度上也加大了高校內部審計風險。
(三)內部審計人員素質不高高校內部審計工作要求內部審計人員應具備較高的政治素養和業務素質。但目前，高校內部審計人員知識結構單一、專業勝任能力不強，少數內部審計人員缺乏應有的職業道德。在發現重大問題時，不能正確履行審計職責，再加上審計方法落后等因素增加了內部審計風險。
(四)內部審計機構職能定位不準確 內部審計人員風險意識不強、內部審計機構職能定位不準確，越權處理職能范圍外的事務。單位內部的事情無論輕重大小，內審部門均要過問，或者直接參與具體的經濟事務處理，使得內部審計機構忙于應付，從而影響其正常工作等，這些都是審計風險形成的重要因素。
三、高校內部審計風險的防范和控制
(一)樹立高校內部審計的獨立性、權威性相對國家審計和社會審計而言，高校內部審計的獨立性、權威性較弱，內部審計風險也比較大。一方面，面對審計過程中發現的問題，內部審計人員應保持客觀公正的態度，以事實為依據，以法律為準繩，真正做到不偏不倚；另一方面，努力爭取領導對審計工作的重視，內部審計要圍繞管理與效益充分發揮其價值增值工具的作用，給高校帶來直接或間接效益，在學校的健康持續發展過程中作出卓有成效的成績，使領導充分認識到內部審計的重要作用，并重視和采納審計人員提出的有益建議，逐步樹立內部審計的獨立性、權威性，防范和降低內部審計風險。
(二)加強高校內部會計控制建設內部會計控制是會計信息真實性的制度保障，良好的內部會計控制可以促進會計工作的規范化，減少會計信息的失真，降低內部審計風險，有利于高校內部審計人員從傳統的查賬工作中解脫出來，把主要精力集中在高校管理審計與經濟效益審計。內部審計是內部控制體系的一部分，在強化內部控制方面可以發揮積極作用。相對外部審計，高校內部審計人員更了解其內部的經濟活動情況，更易發現內部管理存在的問題及原因，應利用其專業知識與技能，加強內部會計控制的建設，進一步減少高?？刂骑L險，從而有效防范審計風險。
(三)規范高校內部審計程序首先，高校內部審計機構應當根據批準后的審計計劃組織實施高校內部審計活動，在計劃執行過程中，若有必要，應按規定的程序對計劃進行修改和補充。其次，規范高校內部審計證據的獲取及處理程序，保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，使審計風險達到合理的、可接受的水平。再次，編制好高校內部審計工作底稿，嚴格執行分級復核制度。審計工作底稿是聯系審計證據和審計結論的橋梁，其好壞對審計工作質量有著重要的影響。最后，加強內部審計報告的管理。內部審計報告是內部審計風險的最終載體，審計報告在對被審計事項進行評價時，要依據有關法律、法規及教育系統相關的規章制度，實事求是、不偏不倚地反映審計事項，對于審計過程中未涉及的事項以及證據不足或不明確的事項應盡量不要評價。要健全并執行審計報告的分級復核制度，以此防范、降低內部審計風險。
(四)提高高校內部審計人員素質審計人員素質的高低是決定內部審計風險大小的重要因素。為了有效防范高校內部審計風險，需要培養一批高素質的高校內部審計人員。隨著高校審計范圍的日益拓寬和審計類型的不斷增多，高校審計部門在機構和人員素質方面存在的問題已日益突出。第一，高校審計任務不斷增多與審計力量不足的矛盾仍然存在，審計部門應切實加強機構建設，適當補充審計力量；第二，審計隊伍的專業結構需要進一步完善，目前很多高校內審人員均由會計、審計及基建工程人員組成，但隨著學校改革的日益深化，經濟活動越來越復雜，原有審計人員的專業結構已不能滿足工作的需要，應適當補充法律、經濟管理等方面的人才，更新專業知識結構；第三，要加強風險意識教育，內審人員應以謹慎的職業態度和高度的責任感從事內部審計工作，堅持把提高審計人員綜合素質作為一項基礎性工作，常抓不懈，以保證高校審計事業持續發展。
(五)明確高校內部審計的職能定位國際內部審計協會(I－IA)在其制定的《內部審計實務標準》及《職責說明》中認定，內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業價值和改善組織的經營環境。它通過系統化、規范化的方法，評價和改進風險管理、控制的效果，幫助組織實現目標。內部審計在高校經濟管理活動中處于極其重要的地位，是高校為實現總體目標所必須具備的條件。內部審計的作用不僅在于監督和評價高校內部控制活動，還能幫助學校營造“軟控制”環境。隨著高校經濟環境的復雜化，內部審計工作應在改進風險管理和完善校內治理結構等方面發揮重要作用。
(六)嚴肅高校內部審計風險承諾制 審計風險的實質表現就是被追究責任或接受復議、訴訟。在內部審計過程中，建立“承諾制度”，明確審計與被審計人之間的法律責任，即會計責任和審計責任，是防范高校內部審計風險的一項有力措施?！俺兄Z制”就是在實施審計前，要求被審計人就其所提供的相關資料出具書面承諾，使得審計工作能在完整、真實、合法資料的基礎上進行，這樣既能提高審計工作效率，又能在日后處理審計風險時有證可查，有效地降低審計風險。
總之，高校內部審計風險是一個復雜的話題，風險防范更是一個長期的課題，高校內部審計人員要恪守審計職業道德和品德操行，不斷提高業務能力，廉潔自律，當好學校領導的助手和參謀。
高校內部審計論文范文第2篇
【摘 要】 高等院校是國家發展高等教育，促進社會發展的主戰場。面對政府對高等教育領域投入的加大，需要有專門機構進行監督，高校內部審計部門作為重要的監督機構需要發揮功能作用。文章根據內部審計質量的定義和高校內部審計的特點提出內部審計獨立性、內審人員專業勝任能力、內審實施的技術與方法、內部審計結果運用以及內部審計的法律法規是影響內部審計質量的五大因素。
【關鍵詞】 高校； 內部審計質量； 影響因素
一、引言
教育是強國富民的根本，鄧小平同志早在改革開放之初就指出“科學技術是第一生產力”，教育，尤其是高等教育是科學技術進步的根本保障。黨的十八大報告明確提出“教育是中華民族振興和社會進步的基石?！蔽覈?999年實施普通高校擴招，為實現全民素質整體提高，國家在教育上的經費支持越來越大，地方政府也在積極推動本地區高等教育的發展，包括進行大學城建設等校園改善措施，高校在教學、科研等方面的資金投入進而也隨之擴大。中央政府和地方政府教育經費投入的實施效果如何，能否達到預期的目標，高校在管理和使用上級撥款經費以及自身收入等方面資金是否符合國家和高校的有關規定，是否實現了教育目標，都需要相應的監督機構進行監督。高校內部審計部門是高校監督體系中與高校關系最密切的也是最重要的監督機構。高校內部審計部門的監督職能能否有效實現，是否達到了監督的目的，則集中體現在內部審計質量。提高內部審計質量是高校內部審計部門工作的重中之重，而提高內部審計質量的前提是清楚了解高校內部審計質量的影響因素，影響因素是保證和提高高校內部審計質量的途徑和方式。因此，高校內部審計質量影響因素研究對保證和提高內部審計質量，達到內部審計目標具有重要的意義。
二、高校內部審計質量和特點分析
審計質量一直是審計研究的重點，無論是國家審計、社會審計還是內部審計。審計質量直接決定著審計程序和審計方法等審計組織內容，影響著審計目標的實現。最早對審計質量概念進行探討并作出定義的是美國著名學者DeAngelo，她將審計質量定義為審計師發現審計對象存在違規現象并報告這種違規現象的聯合概率，并且進一步指出這種概率同時受到審計師專業勝任能力和審計師獨立性的影響。從此定義可以看出，審計質量受到會計師的技術能力、會計師的獨立性的影響。美國另外兩名著名學者Watts 和 Zimmerman（1986）認為，審計質量是注冊會計師報告被審計對象違約行為的概率，這種概率即審計質量受到審計師的職能能力與投入的人力物力以及相對于審計客戶的獨立性的影響。關于審計質量的概念，我國的學者專家也對其進行了積極的探索，其中比較有代表性的觀點有：李金華（1992）提出，審計工作質量是一個總體的概念，它是由審計工作過程的各個流程共同決定的，并指出審計工作質量的最終體現是審計報告，即審計結論是否恰當、合理和完整；徐政旦、謝榮（2002）將審計質量定義為審計業務工作的優劣程度，即審計業務工作是否達到了審計目標以及達到的程度如何，并認為審計質量可以分為審計人員的質量、審計業務過程的質量和審計報告質量三個方面。從國內外這些比較有代表性的觀點可以看出，審計質量受到多方面的影響，從審計人員的角度看，有審計師的專業勝任能力、獨立性等；從審計流程的角度看，有審計過程和審計結果兩個方面。
國際內部審計師協會（IIA）關于內部審計最新的定義是2009年1月修訂的《國際內部審計專業實務框架》的內部審計定義，認為“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。根據定義，內部審計的目標是增加組織價值和改善組織運營，主要手段是確認和咨詢。高校作為非營利組織與一般的企業組織內部審計有比較大的區別，最主要的區別在于高校組織的目標與企業組織的目標的不同。在我國，高校的目標是為國家培養人才，實現民族素質的提高和科學技術的進步，為社會主義現代化服務，并非實現利潤最大化或者股東價值最大化，這一區別決定了高校內部審計質量與企業內部審計質量的內涵存在一定的差異，這也決定了高校內部審計質量影響因素與一般企業組織內部審計質量影響因素的內容上存在差別。
概而言之，高校內部審計質量受到獨立性、內部審計人員專業勝任能力、內部審計實施技術與方法、內部審計結果運用以及內部審計相關法律法規五個方面的影響。
三、高校內部審計質量的影響因素
（一）內部審計獨立性
獨立性是審計的靈魂，失去獨立性的審計機構是無法承擔其職能，保證其質量的，內部審計同樣如此。獨立性包括了兩個方面：一是形式上的獨立性；二是實質上的獨立性。高校內部審計形式上的獨立性主要表現在其設置形式或者說隸屬關系上。一般來說，內部審計部門作為組織內部的職能部門，其設置形式或者說隸屬關系直接決定了部門的獨立性。在企業中，內部審計部門主要的設置形式有五種：隸屬于董事會、隸屬于審計委員會、隸屬于總經理、隸屬于財務部門負責人以及隸屬于董事會和總經理，目前高校內部審計部門的設置形式主要有兩種：一種是隸屬于學校決策管理層；另一種是隸屬于紀檢監察部門，作為一個辦事處而存在。前者類似于企業中的董事會或總經理模式，具有較高的獨立性，后者則類似于企業中的財務部門負責人模式，獨立性相對較差。為了保證高校內部審計質量，將內部審計部門設置在高校決策管理層下并且與紀檢監察部門平行工作是目前比較合適的選擇，隸屬于紀檢監察部門的設置形式應當摒棄。而高校內部審計實質上的獨立性則主要體現在兩個方面：一是學校領導管理層的大學獨立精神；二是內部審計工作人員的職業道德。內部審計人員在審計執業的過程中自覺不自覺地都會受到高校領導理念、風格和方式的影響，如果學校領導層堅守大學獨立之精神，必然會保障和促進內部審計人員可以按照相關規定進行獨立工作，使其不受或者盡可能少受外部審計環境的影響。內部審計人員的職業道德直接決定了審計人員在審計職業時的精神狀態，即實質上的獨立性。這兩個方面都會直接影響到內部審計的質量。
（二）內部審計人員專業勝任能力
內部審計是一個職業化非常強的工作，內部審計質量能否有效地保證，離不開內部審計人員的專業勝任能力。陳孝（2006）認為，審計師的專業素質要求是專業勝任能力，具有專業勝任能力的審計師必然具備完成審計工作所需要的審計執業知識、不斷提高和發展的審計執業能力、社會公眾期望和認可的審計執業態度，并通過審計執業實踐的經驗積累以及審計技術方法的運用來達到保證審計質量的目標，從而，專業勝任能力要求內部審計人員必須理解內部審計的理念，掌握內部審計所需要的專業知識和技能。目前，內部審計部門可能由于企業領導層對內部審計認識不夠抑或是還未發揮增值功能等原因，在多數的企業中沒有得到應有的重視。高校內部審計部門遇到類似的處境，無法吸引優秀的專業人才或者人才數量不夠，這些都導致了高校內部審計整體專業勝任能力達不到應有的要求，嚴重影響了內部審計的質量。
（三）內部審計實施技術與方法
內部審計過程包括了內部審計實施過程和內部審計報告過程兩個方面。內部審計實施過程要求必要的審計技術和審計方法，正如中國一句古語所言：“工欲善其事，必先利其器”。實施審計的技術和方法包括了審計計劃決策方法、審計工作底稿制定、數據收集技術、審計抽樣技術和審計分析程序等內容。針對高校內部的資金使用，在內部審計資源有限的情況下，內部審計要有針對性地選擇內部審計對象，制定詳細的內部審計工作底稿，收集必要的內部審計數據以進行實質性分析和細節性測試，運用必要的內部審計抽樣技術，進行完整有序的內部審計分析程序，這些是內部審計質量的重要保障，需要內部審計部門根據相關內部審計規定和內部審計準則，并同時結合所在高校自身的實際情況制定一整套完整清晰的內部審計工作程序。其中，選擇內部審計對象需要特別說明，高校內部審計部門在實施內部審計時，既要做常規資金使用的內部審計，同時也要把握學校長期發展戰略要求的重點資金使用情況，充分了解學校的長期戰略部署和掌握學校各個院系的具體情況是該項工作的基礎。審計對象的正確選擇決定著審計資源的分配，決定著后續一系列工作和技術方法使用的有效，最終決定著內部審計的質量。
（四）內部審計結果運用
內部審計質量的重要性體現在對內部審計結果的運用，內部審計質量的保證與內部審計結果的應用息息相關，這一點往往被內部審計部門所忽略，直接導致內部審計“善始不善終”，影響了內部審計質量。內部審計結果包括內部審計報告、內部審計結論和內部審計建議三個方面的內容。內部審計結果的運用要求針對已完成的審計實施過程出具相應的審計報告，得出相應的審計結論和提出具體的審計建議。審計報告是否適當與審計結論是否正確直接影響學校決策管理層對內部審計的態度，從而進一步影響對審計建議的采用。只有當內部審計部門有恰當的內部審計報告、正確的內部審計結論、有效的審計建議并被合理運用時，才能實現內部審計的目標，保證內部審計的質量。
（五）內部審計的法律法規
內部審計的實施需要“有法可依、有據可查、有理可說”，這就需要出臺完善的高校內部審計法律法規。1994年，《中華人民共和國審計法》的出臺與實施首次確立了我國內部審計的法律地位，而國家審計署1995年頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》則是直接針對內部審計的法規與規范，2000年中國內部審計學會更名為中國內部審計協會后，陸續頒布了我國內部審計的基本準則、具體準則和實務指南等。此外，我國的《會計法》、《上市公司治理準則》等相關法律法規對內部審計也進行了相應的規定，為內部審計的實務發展提供了指導和規范。而專門針對教育系統的內部審計規定可以追溯到1996年4月5日原國家教育委員會發布的第二十四號令《教育系統內部審計工作規定》；最新的關于教育系統內部審計的法規則是教育部2004年4月13日頒布的《教育系統內部審計工作規定》，該規定包含了教育系統內部審計的組織和領導、職責與權限、工作程序和法律責任等內容，并且各個高校根據自身的實際情況制定了符合本單位需求的內部審計工作方法等。但是自2003年以來，教育系統，尤其是高校出現了諸多新的情況，需要對相應的內部審計法規或條例進行修改以應對出現的新情況。高校內部審計質量需要完善相關法律法規來保證。
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高校內部審計論文范文第3篇
【摘 要】 科研課題經費是保證科研項目順利進行的物質基礎。要想將有限的科研經費真正用到科學研究中去，發揮高校內部審計優勢，強化內部審計監管是關鍵。加強對科研經費使用的真實性與合規性審計，引入績效評估機制進行效益審計，需要科技、財務、資產與審計部門密切配合方可實現。
【關鍵詞】 科研經費； 經費使用； 內部審計
隨著我國高?？蒲薪涃M的大幅度增長，高校已成為了我國開展科學研究的重要力量。近年來國家依托高校建設的重點實驗室、創新研究中心、工程技術研究中心等各類研究性機構越來越多。高?？蒲谐晒趪易匀豢茖W獎、技術發明獎、科技進步獎等所獲獎項占授獎總數的比例，也充分顯示出高校在我國增強自主創新能力、建設創新型國家過程中所具有的戰略性地位。
我們知道，科研經費是保證科研項目順利進行的物質基礎。然而，據中國科學技術協會的一項調查數據顯示，科研經費大量流失于項目之外，用于項目本身的科研經費僅占40%左右（邱晨輝、雷宇，2011）。雖然這一數據可能比實際情況小了一些，但也反映出我國科研經費使用浪費的嚴重程度。在我國高校教師中，收入的多少不看工資，而是看承擔課題的多少。課題越多，經費越多越富有。由于工資收入差距很小，課題成為衡量高校教師收入多少、富有程度的“標志”。這說明我國高?？蒲薪涃M的使用也存在著嚴重的浪費現象，大量的科研經費進入了個人的腰包。2011年7月北京市海淀區檢察院偵結了一起高?？蒲薪涃M腐敗案件，涉案科研人員在幾個月的時間里，冒用學生名義領取勞務費8.24萬元（涂銘、李江濤，2011）。財政部、科技部為加強科研經費的管理與監督，修改和完善了相關科研經費管理政策制度，國家審計署也加大了對科研經費的審計監督力度。但是，如何將有限的科研經費真正用到科研項目中去，高校加強內部審計工作是關鍵。
一、強化高校內部審計力度
高校的科研經費主要分為國家部委、地方政府等財政支持的科研項目經費即縱向課題經費，企事業單位委托開展的技術開發、技術咨詢等經費即橫向課題經費，以及高校自主安排的校級課題經費。目前國家重大科研項目的審計主要是由國家審計或委托社會中介進行審計。橫向課題主要是由項目委托單位進行審計，或由項目委托單位委托社會中介進行審計，或由項目委托單位委托高校內部審計機構實施審計，或由項目委托單位與高校內部審計共同進行課題審計。
一般地講，國家審計、社會審計、內部審計三位一體，共同發揮作用，對高?？蒲薪涃M的監管制衡可能更具效力（石勉，2010）。但三者作用的層次、領域和方式并不完全相同。國家審計一般側重于把頭把尾的事前與事后控制，而事中審計如果也由國家審計和社會審計承擔的話，一方面成本太高，另一方面會由于“鞭長莫及”而不一定能夠取得好的審計效果。通常的審計結果是找到了管理漏洞，問題已無法糾正；查出了損失浪費，但科研經費支出已經發生；揪出了腐敗案件，但人已“倒下”。這種審計監督無法對日益增長的高?？蒲薪涃M進行全過程的監督。各高校內部審計工作的日常審計可以對科研經費的使用過程進行有效的過程控制與實時監督，明顯具有審計成本低和審計效果好的優勢，能夠有效彌補國家審計和社會審計“中間過程不問責”的弊端。
但由于科研項目的數量及經費數額是衡量高校學術水平和實力的重要指標，在一定程度上決定著高校的“排名”（石勉，2010）。因此，各高校均采取多種辦法鼓勵教師開展科研活動，如給予配套科研經費、為教師申報課題提供評審費、用科研分數來控制校內津貼的發放等?？紤]到科研項目的爭取在很大程度上要依賴于科研項目負責人，課題主持人及其成員認為科研經費是憑借自己的研究能力申請來的，不屬于學校的錢，因而一般情況是當科研經費到賬后由科研管理部門扣除一定比例的管理費后，余額由項目負責人審批，課題組支配。同時，課題組也認為學校僅僅是對科研經費進行“代管”，不同程度地對學校內部審計存在著一定的抵觸情緒。其結果是高校內部審計對科研經費的監管積極性不高，重視不夠，也有所顧慮，走過場、形式化居多。
因此，要想將科研經費真正完全用于科學研究，高校領導必須轉變觀念，對內部審計工作給予高度的重視，保證其獨立性，這是內部審計優勢能否充分發揮其作用的關鍵之所在。但目前許多高校的審計部門隸屬于紀檢部門甚至與紀檢、監察部門合署辦公，有的甚至將審計與財務這兩個存在著審計與被審計關系的部門合并或由財務部門主管，這顯然影響了審計工作的獨立性。一般地講，領導越重視，內部審計工作發揮的作用也就越大。內部審計的獨立性越強，不受干擾和限制，能夠依法獨立行使內部審計監督權，也就越能做到客觀、真實、公正，對科研經費越能夠起到“保駕護航”的作用。
同時，高校內部審計工作也需要樹立起為科研發展服務的觀念，避免因過分強調或夸大對科研經費使用的審計力度，而使高校承擔科研項目的教師不知所措，有的甚至停止了科研工作。要知道審計的目的是讓科研經費完全合法用到科研項目本身的支出上，并不是要抓出某個科研人員。審計監管要樹立以預防為主的思想。通過一定的渠道，加強法制教育，讓科研人員知曉哪些項目可以支出，哪些不可以，并將常見的情況印制成冊，發給科研人員，便于查閱。只有高?？蒲腥藛T知法并自覺遵守，高?？蒲薪涃M真正用于課題研究才會有堅實的基礎。
二、重視科研經費使用的真實性與合規性審計
科研經費使用的真實性與合規性，是科研經費管理的生命線（郭銀清，2012），是科研經費真正用于課題研究的關鍵，也是內部審計進行監督的核心。因此，高校內部審計應該圍繞科研經費使用的各個環節進行審計監督，確保經費使用在課題研究的范圍內，具體應重視以下幾個方面的審計監督：
（一）重視科研課題經費的各項支出是否按照經費預算、課題合同要求執行
科研經費預算一般是由課題負責人于立項時依據完成課題所耗費的各類項目費用編制的，由于使用范圍和開支項目組成會因科研課題的不同而差異性較大，專業性也較強，所以高校內部審計人員在不斷掌握各類課題相關專業知識，提高專業審計把控能力的同時，目前重點應放在預算的真實性審計方面。當課題研究過程中課題組發現需要部分變更預算時，審計監督則需要更加關注其變更的合理性。也可依據國家及高?？蒲薪涃M管理辦法及相關財經規章制度等通用性財務制度，審計科研經費開支的合規性。
（二）重視對與課題研究活動無關的支出審計，嚴查套取課題經費的行為
重點審查勞務費支出項目中是否存在利用虛假名單來套取科研經費以飽私囊的行為；重點關注課題經費是否存在大比例列支學生或外單位人員勞務費，將科研經費裝入個人腰包的行為；重點關注課題經費是否存在用虛假業務發票報銷來套取科研經費的行為；主要關注課題經費使用是否存在較大比例列支會議費、接待費、贊助費的現象；主要關注是否存在用與實際發生業務不符的票據報銷來套取科研經費的現象；重點審計課題經費是否存在以購買實驗材料為名或掛賬等形式向校內外截留轉移科研經費的行為；主要關注課題經費是否存在用于分攤學校水電費支出等超預算支出項目；關注審查課題經費是否存在用于辦公經費、基建等挪用科研經費的現象；關注審查課題經費是否存在用于科研人員獎勵資金的支出，若是學校為了激勵教職工科研積極性從學校自有資金用于獎勵科研人員是可以的，但不可以從科研課題經費中列支。
（三）重視科研經費轉撥、結題決算及余額支出的審計
審計部門要特別審查是否存在運用虛設子課題或以科研協作費或測試費等方式，將進入本校財務賬戶的科研經費轉到并非真正進行合作研究的單位賬戶，甚至是個人的銀行賬戶，從而成為個人經濟收入的行為。同時，審計部門要嚴格審查科研經費財務決算是否符合有關規定，決算所列數據的真實性、準確性與完整性；審查是否存在結題不結賬或已結題但仍未將凈結余經費歸還原資金渠道的現象；審查是否將課題經費余額用于個人或集體境內外觀光旅游，或以購買辦公用品、購物卡、手機充值卡、汽油票、各種消費卡等方式用于科研人員日常生活用品的支出；審查是否將課題經費余額用于購買有價證券，牟取私利等。
（四）重視對科研課題固定資產購置與使用情況的審計
審計部門要依據科研課題合同對固定資產的購置進行審計，審查所購買的固定資產是否是合同所約定范圍內的，是否及時辦理了資產登記并納入到了學校的資產管理中；審查科研人員在工作調動時是否辦理了資產交接手續，是否存在著物隨人走的現象；審查是否存在利用科研經費購買的固定資產并未辦理領用手續卻被個人長期占用的情況；重點審查固定資產購置時有沒有購銷合同以及合同條款的完整性；視課題情況審查其科研固定資產的購置是否存在重復或閑置現象，當無力判斷時內部審計可以外請熟悉該領域的相關專家進行把握。審查科研固定資產在課題驗收結題后是否進行了及時的清理等。
（五）引入績效評估機制，逐步關注課題經費使用的效益性審計
課題經費的使用效益不僅是資金提供者所關注的重點，也是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У闹匾獦酥荆ㄊ?，2010），更是高校內部審計工作重心從傳統的財務收支審計轉移到管理審計的努力方向（鄭繼輝，2007）。發達國家在政府科研經費管理的實踐中普遍引入了評估機制，重視課題立項后的績效評價（夏秀芹，2012）。但目前我國大多數高校課題項目不太注重管理，重申報、輕成果、輕驗收現象較為普遍，加之多數課題經費是一次性撥付（經費數額較大項目分期分批撥付）。當課題主持人將課題申請成功后其研究工作則可能是由其所帶的博碩士完成的，這樣主持人就可以同時承擔多個課題項目，課題成果的質量無法得到保障。因此，必須將科研經費投入的成果回報納入到課題研究績效審計中來，進行投入產出的比較分析。這就需要根據課題研究計劃、財務決算報表和其他有關數據資料，建立一套相對完善的課題經費使用效益評價指標體系，對課題經費使用情況的效益性、效率性、效果性進行檢查和評價，揭示其存在的問題。
三、各部門密切配合形成科研經費監管體系
使課題經費能夠完全用于課題研究活動中，需要科技、財務、資產與審計部門密切配合方可實現。這就需要依據國家相關政策并結合高校實際情況，建立一套科學完整的科研經費內部管理制度，明確各部門在課題經費管理中的職責和權限；建立課題項目信息共享平臺，使各相關部門能夠及時了解課題立項、課題合同、經費預算、經費到賬、經費使用、經費支出、資產入庫、結題情況等相關信息，實現各相關部門的信息數據共享，形成一個實時監控的課題經費管理體系。對于執行不力造成的科研經費使用過程中的損失浪費、閑置沉淀、侵吞私分等行為給予責任追究。
四、加強審計人員的業務培訓
高?？蒲薪涃M內部審計在近幾年才隨著形勢的發展成為了高校內部審計部門的一項工作。政策的把握還有待于在實踐中摸索和積累經驗。同時對課題經費從立項到結題進行全過程監督評價，還需要審計人員具有較高的綜合素質。但目前高校的審計力量不足，整體素質不高，這直接影響著高校內部審計工作的質量?，F階段一方面要有計劃地對現有內部審計人員進行知識更新教育，加強對國家科技政策、科研專項經費管理辦法及財經制度等相關知識的培訓；另一方面可以考慮從社會上吸納有良好職業道德的審計人才充實到內部審計隊伍中來，以適應高?？蒲薪涃M內部審計工作不斷加大的需要，并要建立健全內部審計人員考核標準體系，實行上崗證制度，定期抽查考核。
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高校內部審計論文范文第4篇
【摘 要】 高校內部控制制度的制定、實施和評價彼此之間密不可分，形成一個有機整體，是內部控制達到既定目標必不可少的前提，其中內部控制評價起著關鍵作用，對強化高校內部控制是十分重要的。文章在分析當前我國高校內部控制評價的現狀基礎上，借鑒《企業內部控制基本規范》及其配套指引分析高校內部控制評價體系的構建問題，從評價體系模型的建立原則、評價方法和評價等級分類幾方面進行具體論述。
【關鍵詞】 高校； 內部控制評價體系； 構建； 實證研究法
根據現代內部控制理論，高校內部控制評價可理解為對高校內部控制系統完整性、合理性和有效性的調查、測試、分析和評估。隨著教學體制改革的深入，我國各高等教育事業的發展異常迅速，但目前專門針對高等學校的內部控制的規范尚未出臺，導致高校經濟問題頻發，鋪張浪費現象日益嚴重，管理效率低下，尤其基建項目已成為高校職務犯罪的“重災區”。這些現象表明，當前高校內部控制漏洞頗多，急需建立健全內部控制評價體系以保證高校各項活動正常有序進行。
一、高校的特點
本文所指的高校是指按照國家規定的設置標準和審批程序批準舉辦的，通過全國普通高等學校統一招生考試，招收普通高中畢業生為主要培養對象，實施普通高等教育的全日制大學、專門學院、職業技術學院、高等?？茖W校?？傮w而言，高校具有以下幾個特點：
第一，非營利性。高校大多數靠地方財政供養，是國家培養人才的基地，不以單純的盈利為目的。盡管高校也結合自己的辦學目標和發展規劃，設立一些校辦產業實行企業化的管理和有償服務，但高校的主要工作還是根據國家下達的招生計劃和工作任務，提供科研成果和服務，以服務區域經濟社會發展為目標，著力培養高素質人才。
第二，校本管理方式。高校以學校為本位，是管理的主體，擁有一定的獨立性，可以通過自身內部管理機制完成各項管理工作。目前高校強調管理與科教并重，教學科研是高校的核心和重心，學術權力也是高校的一支重要的管理力量，行政權力和學術權力的平衡成為高校管理的一大特色。
第三，多元化的經濟活動。高校通常會通過籌資、投資、基建、校辦產業等多種經濟活動滿足生產、教學和研究活動的目的，其范圍廣泛且復雜，加大了高校內部控制的難度。
二、我國高校內部控制評價體系的現狀
目前高校內部控制評價的主要問題包括以下幾點：
（一）高校內部控制評價標準不明確
現階段高校內部控制及評價體系主要是參照企業內部控制規范建立的。高校作為非營利性組織，具有非營利性、公益性和服務性的特點，這與企業有本質上的差異。由于高校和企業主體上不同，因此高校內部控制評價體系的建立應結合高校本身的特點，結合企業內部控制評價體系而制定，絕不可照搬照抄。
（二）高校對內部控制及其評價體系的認識不到位
在高校內部控制評價體系構建與實施過程中強調全員參與，對于增強全校教職員工內部控制的主動性、提高高校辦學效率等方面都有積極的意義?，F實中，不少高校的教職員工對高校內部控制及評價體系的理解不深刻，甚至有些迷惘，導致內部控制的可實施性及評價的真實性大打折扣（張美嬋，2011），偏離內部控制評價的目標。
（三）高校內部控制范圍不全面
目前主要以財務審計和會計核算為主，而學校組織結構、校園安全保障制度與校園文化等領域還處于表面工作階段，忽略了內部控制具有全面性和關聯性的特點。只有當高校內部控制及評價體系深入貫徹到學校各個領域，進行專業分析判斷后，內部控制中的相對薄弱環節才會浮出水面，行政管理層就能夠以此為依據優化學校管理，改善內部控制的關鍵環節，保證學校各項活動良性發展。
（四）高校治理結構不合理
高校在內部治理制度的安排，基本都是黨委領導下的校長負責制，導致高校過分依賴政府，而政府在高校日常管理的某些方面沒能盡到其應有的監管職責，同時政府又無端干預那些該由高校自主辦理的事務。這種政府對高校的缺位或是越位現象，造成權責不清、監督監管機制不健全等問題，導致高校內部控制體系運作的低效率。
自2008年財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部委聯合發布《企業內部控制基本規范》后，2010年再次聯合發布《企業內部控制配套指引》，但專門針對高等學校內部控制的規范尚未出臺。雖然政府尚未對行政事業單位作出具體規范，但上述規范卻在內部控制評價的目標、原則和方法上為高等學校內部控制評價體系的建立提供了參考標準。
內部控制是社會經濟發展的必然產物，在經濟全球化浪潮下，高校同樣面臨著外部競爭的加劇和內部管理急需強化等問題。1992年9月，COSO委員會提出了《內部控制——整體框架》，該框架提出控制環境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動、對控制的監督等五個相互聯系的要素。在COSO內控框架提出后，國內外許多企業開始運用COSO框架進行內部控制，并將其應用于內部控制評價體系的構建中。2010年4月，我國財政部等五部門聯合頒布《企業內部控制規范配套指引》，它由圍繞COSO五要素內容展開的18項應用指引組成，用于促進企業建立、實施和評價內部控制，規范內部控制審計行為。自此，高校內部控制及其評價制度才參照此規范逐步建立起來。2011年我國財政部發布《行政事業單位內部控制規范》（征求意見稿），2012年11月29日，財政部發布《行政事業單位內部控制規范（試行）》。該《規范》從風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業務層面內部控制、評價與監督等方面作出規定，高校在企業內部控制及評價體系的基礎上也有章可依，開始圍繞COSO五要素并結合自身特點著手制定高校內部控制及其評價體系，高校內部控制活動逐漸步入正軌。
三、構建評價體系遵循的原則
建立高校內部控制評價體系的首要環節是明確其目標，高校內部控制的評價目標是不斷提高高校的管理水平，提高高校的整體運行效率和自我完善能力，以降低高校發展中的風險，提高核心競爭力（龔麗娜，2012）。筆者認為，當前高校內部控制評價體系應以評價目標為邏輯起點，結合《企業內部控制基本規范》及其配套指引中以COSO五要素為范圍的要素評價模式來構建內部控制評價體系。高校內部控制活動涉及的內容具有多角度、系統化的特點，圍繞控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、內部監督方面展開評價具備可行性。
評價之前需要確定相關評價實施原則，確保評價工作順利開展，根據企業內部控制的評價標準，高校內部控制評價體系原則包括如下幾點：
（一）適應性原則
各高校內部控制評價體系在廣義上有共性，但在具體問題中也存在個性的差異。高校應結合自身具體情況，如外部環境的特點、人員素質的高低或高校是否具備足夠財力進行內部控制及評價活動等特殊情況，建立具備本校特色的評價體系，才能保證內部控制系統良性運轉，最終達到評價目的。
（二）全面性原則
內部控制評價工作要貫穿高校經營活動、教學工作、財務管理等方方面面。在涵蓋高校內部的全方位、多層次的業務和事項，全面系統地分析高校各項活動內部控制情況，就不難發現學校運作狀況，并能及時找出當中薄弱環節加以改進，所以全面的評價方式最具代表性。
（三）重要性原則
哲學中矛盾的觀點要求我們在想問題辦事情的方法論上應當相應的有重點與非重點之分，要善于抓重點、集中力量解決主要矛盾。高校內部控制評價工作也應如此。企業內部控制的重要性要求評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域。高校作為非營利組織，與企業的側重點有所不同，在一定意義上可以說，高校內部控制評價應在全面評價的基礎上，以監督和控制為主要評價對象，統籌分析控制環境和控制活動。
（四）客觀性原則
評價并不是一種主觀隨意性的知識活動，而是具有客觀性的知識活動。高校內部控制評價工作應當準確地揭示高校運作管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性，杜絕主觀隨意性的評價。
在具體評價過程中，要時刻明確評價的主體與客體之間的關系，以全體人員為評價的主體和以COSO五要素為評價客體的有機結合。全員參與有助于提高大家對內部控制評價的積極性與責任感，提高評價的效率和結果的真實性?？刂骗h境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監控包含內部控制評價的各個方面，最終將會為信息使用者提供高校內部控制的目標、現狀及存在缺陷。事實證明，往往廣大基層教職員工對各自崗位或某一環節的問題了解最為深刻，因而全員參與的評價活動也具有代表性與準確性，全面的內部控制評價離不開廣大群眾的配合。
四、高校內部控制評價模型
企業內部控制評價體系的模式是按照《企業內部控制評價指引》的規定，以內部控制“五要素”為評測方面展開的。本文在借鑒《企業內部控制評價》模式以及《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》的相關內容，通過定性分析與定量分析相結合的方法以及實證分析和規范分析相結合的方法進行內部控制評價體系模型的構建。所以，高校內部控制評價體系的模型也遵循內部控制要素評價標準，緊緊圍繞控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和檢查與監督五方面。
（一）權重分配
權重表示在評價過程中，是被評價對象的不同側面的重要程度的定量分配，對各評價因子在總體評價中的作用進行區別對待。權重的變化將直接或間接影響評價結果，沒有重點的評價就不算是客觀的，這里按主次指標排隊分類法，將考核指標體系中所有指標按照一定標準，如按照其重要性程度進行排列。
（二）高校內部控制評價體系評分表（表1、表2）
五、結束語
高校內部評價體系的主要職能是監督、反映和分析高校內部控制具體實施情況，高校內部控制的目標是保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，預防、發現和糾正問題，確保信息資料的真實、合法。高校內部控制評價的效果應該與內部控制的目標相匹配，職能超越目標，內部控制評價只會是一種空談，毫無實際價值；職能若不能符合目標的要求，評價就成了一種表面形式，不能真正反映高校內部控制活動中存在的問題。高校內部控制評價體系的構建必須在高校內部控制全面有效性開展的前提下，根據有關具體原則和高校自身特點，鼓勵全體教職員工共同參與調查、測試、分析和評估。
高校越發展壯大，越要及時有效地防范高等院校在經濟運行過程中的不規范行為和問題的發生，確保高校發展中良好績效目標的實現。從當前高校內部控制落實情況來看，完善高校內部控制體系建設，強化預算管理、加強財務管理、提升人員素質并提高資金使用效率成為加強內部控制任務的重中之重。內部控制的規范化、正?；x不開評價體系的監督管理，若內部控制評價體系配合不同程度的獎懲措施共同作用于高校內部控制實務，這對提升我國高校內部控制水平，改善內部控制實施效果會產生莫大的推動作用。
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高校內部審計論文范文第5篇
摘要：首先界定了風險導向內部審計度其應用的含義與作用。其次，在對風險導向內部審計應用現狀進行分析的基礎上，提出了相應的對策。
關鍵詞：風險導向審計；內部審計；應用
當前風險導向內部審計是內部審計發展的最新領域，在現代企業的公司治理和風險管理中起著舉足輕重的作用。因此，積極推進我國風險導向內部審計的應用，已成為我國內部審計發展的重要問題。
1 風險導向內部審計應用的含義與作用
1.1 風險導向內部審計應用的含義
風險導向內部審計的應用是指企業以內部控制作為生存和發展的基礎，以公司治理作為參與風險管理的前提條件，以對組織風險的評估和改善作為基本目標，執行風險導向內部審計程序，開展風險導向內部審計工作，使組織的風險管理與內部審計程序協調一致，產生協同增效的作用，最終實現風險導向內部審計的價值增值目標。
1.2 風險導向內部審計應用的作用
本文通過表格分析了風險導向內部審計應用的作用，具體見表1。
2 當前風險導向內部審計應用目前存在的問題
2.1 風險導向內部審計功能定位不準確
一個健全的治理結構是建立在有效治理體系的四個主要條件的協同之上的，這主要四個條件是：董事會、執行管理層、外部審計和內部審計?？梢?，董事會、執行管理層、外部審計和內部審計各司其職，構成有效公司治理的四大基石。內部審計發展到今天的風險導向階段，對公司治理發揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。風險導向內部審計的功能定位不準確，導致企業實施風險導向內部審計受到兩個方面的限制：(1)束縛了風險導向內部審計人員風險管理能力的提升。由于未能獲取應有地位，參與和了解企業戰略風險受限，內部審計師即使擁有豐富的風險管理知識和技術，也必將處于巧婦難為無米之炊的尷尬境地，難以站在全局的角度衡量和識別風險，束縛了風險導向內部審計人員風險管理能力的形成和提升。(2)限制了風險導向內部審計作用的發揮。內部審計只有擁有了足夠的“權威”，才能駕馭手中的權利，充分發揮作用。由于內部審計師在公司治理結構中的地位問題。運用風險導向內部審計后提出的風險管理建議難以得到認可和采納，從而限制了其應有作用的發揮。
2.2 風險導向內部審計人才短缺
大量的調查研究表明我國內部審計人員的現狀堪憂，知識結構不合理，以財務審計人員為主，對風險管理方面知識欠缺嚴重，且整體素質較低，遠未達到風險導向內部審計人才應具備的素質。2008年北京市內部審計協會向北京市內部審計協會的100家會員單位發放問卷，顯示企業內部審計人員為大學及以上教育水平的占20.5％，而國際先進水平為68.5％；研究生及以上教育水平的占3.5％，而國際先進水平為8.5％，這表明內部審計管理人員相對不熟悉的知識領域是公司治理、戰略管理。風險管理、信息系統及其審計等。
2.3 風險導向內部審計技術手段落后
目前，我國許多企業的風險導向內部審計技術手段和裝備落后。尤其是內部審計信息技術和專業化風險管理技術方面的發展沒有跟上整個時代的步伐。(1)審計信息技術應用和發展落后。國內大中型企業的財務部門已廣泛實現會計電算化，部分企業還實現了ERP等企業管理信息系統化。而到目前為止，僅有部分大型企業的內部審計部門逐步推進計算機輔助審計、遠程聯網審計、計算機項目等實施，大部分企業審計技術和方法基本上以手工為主，而且內部審計還沒有開發出很好的通用或專用審計軟件。(2)內部審計對專業化風險管理技術的應用落后。目前，內部審計采用的分析方法以財務分析為主，沒有很好地把現代信息技術、風險評估、管理評審技術、價值工程、戰略分析等技術方法運用到審計實踐中去，造成審計分析問題層次淺，系統性不強、科學性不強。尤其是在運用風險管理模型定量評估風險等方面比較落后，大多根據職業判斷進行定性評估，不夠科學合理。造成審計計劃制定不科學。
3 風險導向內部審計應用的對策
3.1 準確定位風險導向內部審計功能
首先，要科學合理地選擇適合風險導向內部審計開展的內部審計報告關系。在公司治理中，內部審計機構是對決策層負責，還是對執行層負責，直接影響它在公司治理中的身份或角色，從而決定其功能的實現。從審計的獨立性、有效性的角度來講，內部審計機構的地位越高，其作用就越能得以充分發揮。由于風險導向內部審計重在風險管理和公司治理的評價，解決的最高層次的委托代理問題，所以要求選擇獨立性高的報告關系。其中英美模式下，內部審計由董事會下設的由外部獨立董事構成的審計委員會領導。內部審計人員雖然是行政體系的一部分，但接受審計委員會的職能監督可以不受限制地與董事會進行接觸交流，其任命和撤換須經審計委員會批準，可以較好地保持與管理當局的獨立。我國要順利推廣風險導向內部審計的應用，選擇英美模式下直接向董事會下的審計委員會報告的關系，更符合風險導向內部審計功能的要求。其次，要開發治理主體對風險導向內部審計的需求。通過開發治理主體對風險導向內部審計的需求，提升內部審計使用者對風險導向內部審計的認識，促使風險導向內部審計在公司治理中獲得準確的功能定位。要在逐步完善企業法人治理結構的同時，明確企業外部和內部的委托代理關系，明確治理主體的權責，培養治理主體的風險意識，形成風險導向內部審計的需求市場，為其在公司治理中的發展創造良好的環境。同時，也可以采取適當的宣傳手段，引導治理主體正確認識風險導向內部審計及其作用，使治理主體重視風險導向內部審計。
3.2 完善風險導向內部審計人才的培養模式
開展風險導向內部審計，需要培養一批高素質的審計人才。企業風險來自各方面，而且不是孤立存在的，受眾多內在因素和外在因素的影響，這就要求風險導向內部審計人員不僅要掌握了解企業內部的經營管理運作狀況，又要關心企業外部環境的變遷、市場經濟的趨勢、行業的特點和技術的發展等等。為此我們建議完善高校直接培養模式。首先應從改善高校內部審計人才培養的單一結構人手，按主體設置審計專業。當前尤其應該結合企業對風險導向內部審計人才的需求，在注重培養社會審計和國家審計人才的同時，加大風險導向內部審計人才的培養力度，從總體上保證風險導向內部審計人才的來源。高校應專門開設內部審計專業，要建立內部審計學科，豐富內部審計學方面的教材，尤其應加強對風險導向內部審計的研究，培養復合型的風險導向內部審計人才。高校直接培養模式還應完善審計學科體系，調整專業設置內容，解決審計學科與其他學科交叉與融合的平臺問題以及知識能力交叉問題，拓寬審計人員個體的知識、能力領域，加強對復合型審計人才的培養。
3.3 構筑風險導向內部審計信息技術平臺
在信息技術徹底變革了傳統的管理模式的今天，我們應該用IT技術來變革我們的審計模式，通過構筑風險導向內部審計信息技術平臺，加快審計信息手段的發展，促進風險導向內部審計的應用。我們認為，改變審計技術手段落后的問題，應從構筑風險導向內部審計信息技術平臺著手解決。我國企業內部審計機構應積極開發和引進審計信息技術，建立企業之間的溝通平臺，提高審計信息軟件的通用化程度，爭取早日實現審計工作的信息化。內部審計部門可以專門配備或外聘信息技術方面的人員或機構，設計開發計算機輔助審計系統，建立審計數據庫I可以通過網絡和學術交流、課題研討等方式加強審計信息技術的經驗交流，構筑審計信息技術的溝通平臺。軟件開發商也應加強通用審計信息軟件的開發。
總之，風險導向內部審計是以對整個組織的風險進行評估與改善為最終目的的一種審計理念，是內部審計在高風險社會產生的，因此，我國也應該逐步推行風險導向內部審計。