會計審計方面論文范文第1篇
2、淺談財務共享對會計及會計人員的影響
3、我國會計人員綜合素質現狀及應對策略探討
4、淺析取消會計從業資格證后會計人員的繼續教育問題與對策
5、會計人員管理體制問題研究
6、揭開會計人員的判斷偏差的黑箱——啟發式
7、財政部正式印發《會計人員管理辦法》
8、提高建筑企業會計人員綜合能力的策略研究
9、關于會計人員職業道德建設的思考
10、事業單位會計人員職業道德建設
11、淺談財務會計人員由核算型轉為財務管理型人才的必要性
12、“互聯網+”背景下會計人員培訓模式研究
13、新時代背景下會計人員轉型方向與策略研究
14、淺談會計人員職業道德現狀及對策
15、淺談會計人員在企業管理中應發揮重要作用
16、人工智能技術背景下會計人員發展前瞻
17、淺析政府會計制度下事業單位會計人員素質提升策略
18、大數據對會計人員的影響
19、企業并購過程中會計人員的作用
20、對會計人員職業道德修養的思考
21、論會計行業與會計人員的監管
22、關于提高會計人員素質的思考
23、大智移云時代企業管理會計人員素質提升探討
24、會計人員繼續教育的師資隊伍建設思考
25、淺析會計人員職業道德及誠信問題
26、新形勢下經濟發展對會計人員素質的要求
27、會計人員職業道德建設
28、會計人員違規行為成因及對策研究
29、淺談科技型中小企業會計人員監督職能
30、互聯網時代會計人員能力框架分層構建
31、基于模糊綜合評價的初級會計人員勝任力分析
32、雅百特財務造假案中會計人員造假手段探究
33、國企會計人員心理健康問題分析及相應的幾點對策
34、大數據時代會計人員職業發展淺析
35、論司法會計人員職業道德
36、新《政府會計制度》下的會計人員調查
37、會計人員與會計法律的關系分析
38、淺析國有企業會計人員職業道德問題
39、新時期下會計人員職能轉變的現狀分析及對策
40、智能財務環境下建筑行業會計人員能力培養實踐研究
41、關于會計人員繼續教育問題的研究
42、淺析人工智能下會計人員職能的轉變
43、提升企業會計人員職業道德的重要性
44、行政事業單位會計人員違規舞弊行為及會計職業道德分析
45、加強會計人員職業道德建設對策研究
46、淺析“會計共享”對中小型企業會計工作及會計人員的影響
47、淺析企業會計人員如何提高財務報表編制的準確性
48、加強企業財務會計人員誠信管理的對策和建議
49、會計人員繼續教育的現狀和對策
會計審計方面論文范文第2篇
【摘 要】在社會經濟不斷發展的今天，會計核算工作在社會中的作用越來越重要。論文主要對當前數字化經濟背景下的代理記賬工作行業工作人員的培訓狀況進行了分析，首先闡述了代理記賬工作員工培訓存在從業人員素質不高、內部管控機制不健全、部分員工不重視代理記賬等情況。為解決這些問題，需要企業通過制定完善行業規范、拓寬員工業務范圍、健全內部管理機制等方法來提高從業人員工作質量與效率，保證代理記賬工作的順利進行。
【
【關鍵詞】數字經濟;代理記賬;員工培訓
【
1 引言
代理記賬指的是企業將會計工作中的主要核算工作交給專門從事會計代理記賬的中介機構進行完成。在數字經濟的影響下，互聯網技術也在不斷發展，為代理記賬企業的發展帶來了新的挑戰，導致代理會計企業不單單是與企業之間進行業務間的往來，更是要保證會計服務的高端，為企業獲取到更高的利益。當前客戶的財務、稅務的需求越來越高，因此，需要加強對于代理記賬工作人員的培訓，提高代理記賬工作人員的綜合素質，為企業提供更加優質的服務。
2 代理記賬工作員工培訓現狀
2.1 從業人員素質不高
在數字經濟的背景下，代理會計行業迎來了新時代，轉變了傳統手工作業的方法，利用計算機軟件通過云計算、大數據等技術進行數據的計算以及儲存，這種工作方法能有效地提高員工的工作效率[1]。據研究表明，在數字經濟之下，每一名代理記賬人員能代理十幾家公司，工作人員能利用計算機軟件更加快捷地對財務數據進行處理，從這方面能看出互聯網技術的發展為代理記賬工作帶來的便利。但是，這種快速的工作方式也給代理記賬工作人員帶來了不良的影響，如員工每人代理十幾家公司的財務計算工作，會導致代理記賬工作人員的工作壓力較大，不能有充足的休息時間以及培訓時間，工作人員只能憑借以往的工作經驗開展接下來的工作，不能及時反思自己的問題，導致工作人員的工作水平得不到提升，無法滿足當前社會發展的需求。
2.2 內部管控機制不健全
當前的代理記賬行業中存在部分機構管控機制不健全的現象，導致了代理記賬在工作開展過程中存在問題的現象。第一，部分代理記賬企業在記賬過程中沒有將記賬的各個環節如會計記賬、會計審核等工作進行明確的劃分，這種現象會導致代理記賬工作人員在工作中出現環節混淆等問題，無法保障信息記錄與審核的質量，影響記賬工作的質量以及效率。第二，沒有規范代理記賬的基礎性工作，基礎工作是代理記賬工作人員進行工作的基礎，是代理記賬水平的保障。其中比較常見的問題是簽章的問題，例如，一些記賬憑證上沒有簽章或者在簽章的過程中不規范等，還有一些憑證的編寫存在不規范的現象，一些員工會將不同的內容寫到同一張憑證上，導致基礎性工作混淆的現象產生，影響代理記賬的整體效果。第三，對會計憑證進行審核是保證會計憑證簽訂準確性與標準性的重要方法，但是一些代理記賬工作人員在會計憑證簽訂完畢之后，不能嚴格地對其進行審核，導致記賬結果不準確，影響了代理記賬的整體質量。第四，在代理記賬工作開展的過程中，代理記賬企業沒有對職業規范進行統一的規定，對于工作質量也沒有質量的管控，同時，在進行業務承接時，也沒有明確的標準，這些狀況導致代理記賬工作良莠不齊，代理記賬工作的標準不同就會對代理記賬工作人員的工作質量以及積極性造成影響。
2.3 部分員工不重視代理記賬
代理記賬行業對企業的發展起到了重要的作用，能夠在企業發展過程中對企業的財政狀況、財務審核等工作進行管理[2]。但是，部分員工卻沒有對代理記賬工作產生重視，對于代理記賬工作人員的素質要求也不嚴格，認為代理記賬行業工作人員只需要有業務水平就行了，很多代理記賬工作企業在進行招聘的過程中只能注重員工的業務水平，而不注重其財務知識。例如，企業只招聘出納人員，但是卻要求出納人員兼顧收入、費用、支出、債務等工作。一些企業在工作過程中不聘用會計，在日常工作的過程中也沒有安排專門的工作人員對財務的憑證進行管理，認為聘請代理機構的主要作用是讓企業少花錢，并不關心代理機構對企業財務整理以及稅收籌劃方面的工作，這種心理會導致代理機構工作人員逐漸喪失工作積極性，不能主動參與到代理財政管理工作之中，影響代理記賬行業整體的工作效率。
3 代理記賬工作員工培訓方法
3.1 制定完善的行業規范
行業規范是一個企業在發展過程中對自身工作狀況進行約束的主要方式，任何行業的順利發展都離不開科學的行業規范，在代理記賬行業發展的過程中，能根據行業規范的約束來提升自身的工作質量與工作效率，只有制定完善的行業發展規范，統一行業服務標準，規范服務流程，才能不斷提高該行業的市場競爭力以及企業在市場中的地位[3]。此外，還需要各個代理記賬機構創新服務內容，為企業提供更加優質的服務，還要加強工作人員的職業道德，規范員工在市場競爭過程中的競爭行為，用良好的職業道德約束企業員工，避免行業內部產生不必要的競爭，提高代理記賬行業整體的工作質量。代理記賬行業規范主要包括以下幾方面：第一，根據會計業務需要配備專業會計人員;第二，代理記賬人員沒有得到客戶的認可，公司需要根據客戶的要求任命，直到客戶滿意為止;第三，定期向客戶了解代理記賬人員的工作情況，提出合理建議，并做出改進;第四，依法制止客戶因會計處理不當而簽字或提供虛假會計信息，如防止無效向公司報告或向主管財務部門報告;第五，代理業務形成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告及其他材料應在約定的時間提交委托單位;第六，開展代理記賬業務時，需要向客戶說明代理范圍、代理責任、雙方權利義務和收費標準，不得以個人名義開展業務或擅自收費;第七，除代理費外，不得在委托單位或通過委托單位獲得任何利息;第八，代理記賬人員定期參加會計業務培訓。
3.2 加強員工培訓，拓寬員工的業務范圍
代理記賬是一項社會性的服務，需要代理記賬工作人員根據自身的技術對相關的工作任務進行分析，并根據企業的實際情況為其制定合理的財務管理方式以及稅收計劃等，保證企業正常運行的過程中減少企業生產的成本，達到提高企業獲取到的經濟效應的目的[4]。在這項工作之中，對從業人員綜合素質的要求較高，因此，需要加強對于代理記賬工作人員的培訓，達到提升代理記賬工作人員綜合素質、提升代理記賬工作人員工作效率的作用。第一，代理記賬工作人員專業技術的高低決定了該工作人員能為企業作出貢獻的高低，因此，應該定期組織代理記賬工作人員的技術培訓，督促工作人員學習稅收知識，提高代理記賬員工的專業知識水平，并加強對于代理記賬工作人員的實踐培訓，要求員工將這些知識運用到實際工作之中，提升員工的實踐能力，這樣才能促使代理記賬工作人員為企業提供更加優質的服務，更高效地幫助企業進行財務管理。第二，代理記賬工作人員的思想道德品質也是影響代理記賬工作的主要因素，代理記賬機構還需要為員工定期舉辦思想道德培訓，通過各種工作過程中的實際案例對員工進行啟發，從內而外地對員工的思想道德素養進行培養，促使員工積極地參與到工作之中，加強員工的職業道德，促使代理記賬行業穩步發展，從根本上提高員工的服務質量。第三，代理記賬機構除了能為企業提供會計核算、納稅服務等工作之外，還能為企業提供更加多元化的服務，如稅款籌劃、內部審計等工作，在對員工禁用培訓的過程中，不僅需要對當前員工具備的工作能力進行提升，還需要不斷拓寬代理記賬行業的服務渠道，使得員工能為企業提供更加優質的服務，拓寬業務范圍，提高其服務質量，促進行業的整體發展。
3.3 健全內部管理機制
代理記賬機構為了提高其行業的服務質量，就應該從內部管理機制入手，完善管理機制，利用企業的管理機制不斷約束員工的工作行為。第一，在代理記賬機構進行工作的過程中需要遵循以下的相關法律法規，如《會計法》《代理記賬管理辦法》《會計基礎工作辦法》等，并依據以上法律法規建立健全行業規范，對員工的工作情況進行約束，同時，還要在以上法律法規的基礎上建立各種管理規范以及獎懲制度，根據員工完成規范的程度對員工進行相應的獎勵與懲罰制度，保證代理記賬機構在日常辦公過程中有依可循，同時也能保證員工遵守企業規范。第二，要加強機構內部的管理，定期組織員工進行考核，并根據考核結果對員工實行相應的獎勵和懲罰，獎懲分明的管理制度能提升員工的工作積極性，員工為了在考核過程中取得良好的結果，就需要積極參與到培訓之中，促使員工全方位的進步。這種管理機制能促使員工積極地參與到工作與學習之中，培養全能的業務工作人員，為代理記賬行業的多元化發展奠定基礎。代理記賬企業在制定內部管理機制時，需要結合《中華人民共和國會計法》與國家有關財務會計管理法規以及公司章程的有關規定，結合企業內部發展的實際情況進行制定。用這種方式制定的內部管理制度既能符合國家對于會計管理的規定，又能滿足企業自身的需求。員工在執行制度的過程中，既能使自身的工作符合國家相關法律法規的規定，又能與企業自身發展相結合，對于促進企業發展有重要作用[5]。
3.4 運用互聯網發展代理記賬行業
數字經濟的不斷發展為代理記賬行業的發展提供了便利，在信息化不斷發展的基礎上，一些網絡化的財務處理工具應運而生，用這種方式進行的財務管理，能讓企業老板通過APP實時觀察自己企業的財務狀況與支出情況，對財務數據與報表資料進行檢查，還能減少代理記賬員工的工作量。運用云端會計、在線代賬等平臺進行財務記賬能轉變傳統手工記賬的方式，減少人力物力的浪費，縮短員工的工作時間，有效減少代理記賬行業的成本支出，同時還能加快員工進行數據查詢與記錄的效率與準確性，提高代理記賬行業工作的效率與質量[6]。例如，代理記賬機構能通過金稅三期、開票系統等軟件自動獲取到財務的進項，對發票數據進行銷賬，并自動生成納稅報表，進行網絡化的財務申報，達到提高代理記賬的工作效率以及工作質量的作用。同時，運用互聯網進行代理記賬還能提升數據記錄的準確性，促使機構不斷發展。因此，在對代理記賬員工進行培訓的過程中，需要加強對于員工信息化技術的培訓，促使員工能將自己掌握的專業技術與互聯網技術相結合，提高員工的工作效率，為企業創造更多的經濟效益。
4 結語
在數字經濟不斷發展的當今社會，既推進了代理記賬行業的發展，又暴露了代理記賬行業發展過程中產生的問題。當前，代理記賬行業在工作過程中存在人員綜合素質不高的現象，影響了行業的發展。為此，應該從各個方面加強對于代理記賬行業員工的培訓，在提高員工技術水平的同時加強對于員工的思想教育，促使員工全面發展，提高行業的整體工作效率，促進代理記賬行業的可持續發展。
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會計審計方面論文范文第3篇
摘 要：大數據時代的背景下，企業之間的產品市場競爭逐漸演變成技術創新的較量，由此引起社會各界對企業創新的研究。然而，既有研究較少涉及企業創新與審計質量的關系?；诂F代風險導向審計理論，以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，采用多元線性回歸模型和兩階段最小二乘法探討了企業創新對外部審計質量的影響，并基于代理理論和乘務員理論，進一步探討了兩職合一的領導結構對上述兩者關系的調節作用。實證結果顯示，隨著企業創新能力的增強，外部審計質量逐漸提高，但兩職合一的領導結構卻削弱了企業創新對外部審計質量的正向效應，意味著兩職合一的領導結構不利于外部審計質量的提高。研究為企業創新與兩職合一對外部審計質量的聯合影響提供了經驗證據，豐富了人們對企業外部審計質量影響因素的理論認識。
關鍵詞：企業創新;兩職合一;外部審計質量;風險導向審計;兩階段最小二乘法
文獻標識碼：A
Impact of Enterprise Innovation on External Audit Quality
——Based on the Perspective of Two-Post Leadership Structure
XU Jing，DUAN Linlin
（School of Business，University of Jinan，Jinan
250002，China）
Key words：enterprise innovation;two-post in one;external audit quality;risk-oriented audit;two-stage least square method
0 引言
市場競爭日趨激烈以及資源利用率不高讓企業逐漸意識到創新的重要性，而研究與開發（R&D）投入是企業培育創新能力的基礎，是企業提高核心競爭力的關鍵。國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020 年）》（以下簡稱《綱要》）指出，科技創新是經濟持續增長的推動力。我國為了應對經濟高質量發展的挑戰，把提高自主創新能力擺在科技工作的突出位置，并且《綱要》進一步提出了我國科學技術發展總目標：到2020年，自主創新能力顯著增強，大幅度提高社會的研發投入水平，從而實現步入創新型國家行列的目標[1]?！毒V要》的出臺激勵了企業大幅度增加研發投入，以增強自身的技術創新能力，這為我國營造科技創新的社會氛圍以及實現重點行業領域技術的跨越式發展提供了強有力的支撐。企業創新能力也因此成為學術界的研究重點。
自21世紀以來，美國上市公司（如安然、世通）財務舞弊事件的曝光，激起了人們對注冊會計師審計質量的強烈不滿（葛家澍和黃世忠，2002）[2]。事后，各國相關組織出臺了一系列有助于整治證券市場秩序的政策，以恢復經濟市場的合法合規性運營，提高審計質量。審計質量用于衡量審計報告結果的好壞，代表了注冊會計師發現被審計單位重大錯報并對其進行披露的可能性（沈暉，2018）[3]。為了將社會時代發展與利益相關者的審計質量需求相結合，學術界和實踐界開始演進傳統審計方法，最終形成了高效率的現代風險導向審計模式。該審計模式是以系統管理論和戰略管理論為基礎，對傳統審計方法進行了創新，提出了“經營風險基礎審計”和“戰略系統審計”新思維，這能夠提高注冊會計師對企業經營風險評估的準確性，進而提升審計報告的質量。近年來，科技創新越來越受到學術界各領域的關注，相關準則制定機構也開始編制關于注冊會計師對高新技術企業進行專項審計的制度，例如，我國注冊會計師協會制定的《高新技術企業認定專項審計指引》。那么，該制度的頒布是否能夠影響注冊會計師對上市公司財務報表中研發投入項目的審計力度，進而出現企業創新活動影響外部審計質量？此外，董事長與總經理兩職合一的領導結構是否對企業創新與外部審計質量之間的關系起到調節作用？
研究貢獻主要概括為以下幾點：第一，以企業創新活動為切入點，考察企業創新與外部審計質量之間的關系，不僅拓展了審計質量影響因素的研究，而且也為現代風險導向審計模式提供了實證證據;第二，通過引入調節變量——董事長與總經理兩職合一的領導結構，進一步深入分析了企業創新活動對外部審計質量的影響，豐富了公司治理領域的研究成果;第三，研究結論提醒會計師事務所及其審計人員在審計環節中，不應忽視企業創新活動等戰略決策對審計質量的影響。同時，為相關準則制定機構編制和實施有關研發投入項目的審計準則提供一定參考依據。
1 文獻綜述
近年來，公司治理結構對審計工作的影響，一直是國內外相關研究領域的熱點課題。內部審計方面，從審計質量視角出發，MAZLINA和ZULKIFFLE（2015）基于高度發達的資本市場背景，對內部審計質量和審計費用的關聯性進行分析。研究表明，公司執行嚴謹的內部審計程序能夠提高內部審計質量，從而可以讓外部審計師更依賴于內部審計結果，最終會降低審計費用[4]。ROBERT和BUSHMAN（2001）則研究發現，內部審計部門的獨立性越高，企業的內部控制環境和內部審計質量越能得到保障[5]。國內學者黎仁華（2013）基于深市A股上市公司的數據，從公司治理層面切入，分析了影響內部審計質量的因素。研究表明，管理層持股比例能夠顯著提高內部審計質量，而國有持股比例、董事長與總經理的兩職合一以及監事會召開次數對內部審計質量卻沒有顯著性影響，并且通過優化股權結構可以提高公司內部審計質量[6]。還有學者通過一項關于內部審計需求的問卷調查，闡述審計機構的獨立性、領導重視程度及審計人員素質均能夠影響內部審計質量（王兵和劉力云，2015）[7]。從內部審計的監督等職能視角出發，LIN等（2010）探討了214家上市公司的內部審計機構在披露企業重大缺陷方面所發揮的職能。研究表明，較高的審計質量一定程度上有助于防止企業的內部控制出現重大缺陷[8]。內部審計的工作性質及其在公司的組織地位，導致內部審計部門與被審部門之間普遍存在沖突，這阻礙了內部審計職能的發揮。鑒于此，梅丹（2018）以內部審計信息披露相對全面的深市上市公司為研究對象，基于組織沖突理論，分析了內部審計跨部門沖突的原因。實證結果表明，隸屬于董事會或管理層以下的內部審計機構，更有利于發揮其監督或咨詢職能[9]。
針對外部審計方面，JOSEPH和
WONG（2005）從審計機構（會計師事務所）視角，以8個東亞地區的經濟體為研究對象進行實證分析。研究表明，代理沖突嚴重的企業更有動機去聘用國際前五大審計機構，這意味著外部審計機構在公司治理中扮演著至關重要的角色[10]。劉行健和王開田（2014）分別從會計師事務所轉制政策的出臺和實際轉制兩個層面考察了會計師事務所轉制對審計質量的影響。研究發現，在會計師事務所實際轉制的前后兩年并沒有觀察到審計質量的提高，而是從政策出臺層面觀察到審計質量有系統性的提高，這表明事務所的轉制可以改善審計質量，不過審計質量是在實際轉制之前就得到了改善[11]。依據規模大小對我國會計師事務所進行排名，張旺峰（2018）研究發現，在位居前十的事務所中注冊會計師審計任期的延長，能夠增加其出具非標準審計意見的概率，從而顯著提高了審計質量[12]。為了更準確地評估公司經營風險，審計師會借助媒體對公司的負面報道獲取更具相關性的風險感知信息，進而采取適當的審計程序以出具高質量的審計報告（史元，朱曉琳，楊皓，2019）[13]。此外，由于高質量審計能夠有效制約企業的機會主義行為，從而提高盈余信息含量，因此企業控股股東與外部中小股東之間若存在嚴重的代理沖突問題，則會增加對高質量審計的需求，且隨著股權集中度的提高，對高質量審計的需求會加?。ㄍ跗G艷和陳漢文，2006）[14]。隨后，在已有研究成果的基礎上，韓洪靈和陳漢文（2008）從審計收費視角出發，分析了上市公司股權結構對高質量外部審計需求的影響。研究表明，提高第一大股東持股比例和大股東之間的股權制衡能力可以增加對高質量外部審計的需求，但當企業為國有控股時，會削弱其對高質量的外部審計需求[15]。
通過回顧和梳理相關文獻，發現注冊會計師的審計質量是國內外學者的關注重點，主要從被審計單位及其治理結構、審計主體（會計師事務所或注冊會計師個體）等方面展開探討。然而，目前從企業創新視角出發，檢驗其對審計質量影響的研究并不多，尤其是較少有文獻通過實證研究法來考察企業創新與外部審計質量之間的關系。此外，相比于企業內部審計部門而言，會計師事務所更具備獨立性和客觀性，其審計結果一定程度上更值得信賴。綜合上述分析，利用我國2013—2018年我國滬深A股上市公司的數據，考察企業創新與外部審計質量之間的關系?？紤]到董事長與總經理兩職合一的領導結構可能會給企業內部治理環境帶來影響，便將其作為調節變量納入原有實證模型，進一步深入探討了兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的影響關系。
2 理論分析與研究假說
隨著全球經濟一體化以及科學技術的飛速發展，企業面臨的市場環境日益復雜，市場競爭也愈加激烈，致使企業不再是孤立的主體，而是成為了一個與內外部環境密切相關的社會經濟體系（ZEFF，2003）[16]。全球化競爭影響企業的長期發展戰略，并且促進了優質企業借助內外部環境形成自身的競爭優勢，從而在一定程度上增強了企業的經營能力。企業的經營狀況和經營風險通過財務報表得以體現，最終能夠影響注冊會計師對報表的審計風險。通常情況下，經營風險高的企業對財務報表進行誤導性陳述的動機較強，這會增加審計人員的審計風險。為了盡可能規避審計風險，以出具高質量的審計報告，審計人員會系統性、多方位地去了解被審計單位的經營戰略風險。
創新活動是現代企業日常經營模式中的核心部分，決定著企業未來的發展戰略和市場競爭力。但是，創新活動具有投資回報周期長、風險大的特征，創新產品低產出率加大了企業的經營風險（郭安蘋和葉春明，2016）[17]，同時也增加了審計人員被起訴的風險。因此，由系統管理論和戰略管理論可知，在現代風險導向審計模式和相關政策制度的背景下，為了增加對審計風險的敏感度，審計人員可能比原先更加關注企業的研發投入項目，從而更加謹慎地對企業創新項目開展審計工作，提高審計質量。此外，學術界和實務界均發現，資本市場上普遍存在利用研發投入項目進行盈余管理的現象。例如，LANDRY和
CALLIMACI（2003）以加拿大437家高科技和生物制藥企業為研究對象，選取其在1997—1999年的研發支出數據進行分析。研究發現，企業會利用研發支出項目費用化或資本化的選擇權，達到融資和操縱收入的目的[18];我國學者李華（2016）基于中國不成熟的資本市場環境，通過實證研究法也得出與上述基本一致的結論[19]。一般而言，企業盈余管理行為能夠影響財務報表所披露信息的真實性和公允性，從而增加了報表發生重大錯報的可能性（方小芳等，2012）[20]。依據相關的審計準則規定，審計人員在面臨較高的重大錯報風險時，應當實施一系列更加嚴謹的審計程序，例如，實施特定審計程序或擴大審計范圍，這些審計工作不僅加大了審計人員的工作力度，而且增加了對被審計單位出具非標準審計意見的可能性，最終均能夠提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設1。
假設1：企業創新與外部審計質量之間顯著正相關，即企業創新能力越強，外部審計質量越高。
在現代公司治理機制中，企業的所有權與經營權相分離引發了一系列委托代理問題。為了有效緩解公司所有者與經營者之間的代理沖突，企業需根據自身的實際情況設計一套適用于經營運作的治理機制。委托代理理論指出，基于理性人的利己主義假設，企業高層管理人員可能為了實現自身利益最大化，不惜犧牲所有者利益進行在職消費等不道德行為（JENSEN和MECKLING，1976）[21]，而企業董事長與總經理兩職分離可以緩解此類代理沖突。這是因為，公司董事會的職責之一就是監督和考核總經理的績效，兩職分離會加強企業內部各部門的牽制力度和監督力度，而兩職合一的領導結構會使企業內部控制環境相對薄弱，致使內部審計質量較低，不利于外部審計工作借鑒內部審計的結果。鑒于此，為了降低審計風險，當對具有兩職合一領導結構的企業的研發投入項目進行審計時，外部審計機構及其人員會加大審計力度，從而有助于提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設2a。
假設2a：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會增強企業創新對外部審計質量的正向影響。
源于心理學和社會學的乘務員理論認為，公司代理者與委托者的目標趨于一致，代理者不僅不會侵害公司利益，反而會努力經營公司，以實現利益相關者的價值最大化，進而實現自我價值（DONALDSON和
DAVIS，1991）[22]。因此，公司代理者是值得信賴的，其并非僅是單純的追求自身利益最大化。相比于兩職分離的領導結構而言，兩職合一更能夠加強企業高層領導者的權威性，緩解董事長與總經理之間的意見沖突，從而實現組織強有力的領導模式，形成一套高質量的內部控制制度以提高企業運營效率，這在一定程度上降低了企業經營風險，外部審計人員也會因此適當地減少不必要的審計程序，導致外部審計質量有所下降。因此，綜合上述分析，提出2a的競爭性假設2b。
假設2b：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會削弱企業創新對外部審計質量的正向影響。
3 研究設計
3.1 樣本選擇與數據來源
以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，并對獲得的初始樣本進行了以下篩選：①剔除金融保險類上市公司;②剔除ST、*ST等特殊處理的公司;③剔除數據中存有異常值的公司;④剔除數據信息缺失的公司。經過上述處理后，最終得到10 169個樣本觀測值。為了避免極端值對實證結果的影響，對所有連續型變量進行首尾1%的Winsorize處理。研究所用數據來自國泰安數據庫（CSMAR）和中國研究數據服務平臺（CNRDS），并采用Excel和Stata 14.0進行數據處理和分析。
3.2 變量定義
3.2.1 被解釋變量為外部審計質量
既有相關研究中，被解釋變量較為常用的衡量指標有3個分別為審計費用、盈余質量和審計意見。借鑒譚楚月和段宏（2014）[23]的做法，選取審計費用作為外部審計質量的衡量指標。
3.2.2 解釋變量為企業創新
衡量企業創新的指標主要包括研發投入和創新產出（已授權的專利申請數量），考慮到創新活動具有不確定性及周期長的特點，借鑒伍虹儒（2020）[24]的思想，選擇將年度期間內實現的專利申請數量作為創新績效的測量指標?？刂谱兞康倪x取及變量計算方法的詳細情況見表1。
3.3 模型設計
通過模型（1）檢驗本文提出的假設1。在模型（1）的基礎上，引入董事長與總經理兩職合一的領導結構及其與解釋變量的交互項構成模型（2），借助模型（2）檢驗競爭性假設2a和2b。
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+β2Sizei，t+β3Debti，t+
β4Roai，t+β5CFOi，t
+β6Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（1）
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+
β2Duali，t+β3Lnnoi，t×Duali，t+
β4
Sizei，t+β5Debti，t+
β6Roai，t+β7CFOi，t
+β8Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（2）
4 實證分析
4.1 描述性統計分析
表2列出了各變量的描述性統計結果。其中，外部審計質量（AQ）的最大值、最小值分別是138，0.28，標準差為1.847，可知不同企業間的外部審計質量差異較大，其均值、中位數分別是1.361，0.85，總體而言外部審計質量高于中等水平，這表明我國企業的外部審計質量較高。企業創新（Lnno）的最大值、最小值分別是6.791，0，這是取自然對數后得到的結果，表明企業之間創新能力相差懸殊，均值、中位數分別是2.754，2.708，可看出整體而言我國上市公司的創新能力接近于中等水平。企業董事長與總經理兩職合一（Dual）的均值約為0.29，表明我國約有29%的A股上市公司存在兩職合一的領導結構。
4.2 相關性分析
為了判斷變量之間是否存在自相關性問題，對主要變量進行Pearson相關性分析，結果見表3。由表3可以看出，大多數變量之間存在顯著相關關系，且除了外部審計質量與公司規模及其與經營現金流之間的相關系數、公司規模與資產負債率及其與經營現金流之間的相關系數超過05之外，其他變量之間相關系數的絕對值均不超過0.5，初步認定模型的各變量之間不存在高度相關性，采用多元回歸模型進行分析時基本可以排除變量之間的多重共線性問題。另外，根據表中的數據可以初步推斷：①被解釋變量與解釋變量在1%的水平上顯著正相關，假設1得到支持;②兩職合一的領導結構與企業創新績效、外部審計質量之間的關系均在1%水平上顯著負相關，可以推測兩職合一對上述兩者均有抑制作用。變量之間的具體關系還需要通過多元回歸模型進一步驗證。
4.3 多元回歸分析
借助兩個模型采用層級回歸分析法驗證假設。模型（1）和模型（2）的回歸結果分別見表4對應的模型（1）和模型（2）所在列。由模型（1）可知，解釋變量企業創新的回歸系數為0.059且在1%水平上顯著，表明企業創新能力越強，外部審計質量越高，假設1得到驗證。意味著在國家大力支持企業進行創新投入的背景下，審計人員為了較準確地評估企業的經營戰略風險，往往會對企業開展的研發投入項目執行較多的審計程序，從而提高審計質量。模型（2）在模型（1）的基礎上，再次驗證了企業創新與外部審計質量之間顯著正相關（0.071，P<0.01）。此外，企業創新與調節變量兩職合一交互項的回歸系數是-0.046，與主效應系數方向相反，且在5%水平上顯著，說明兩職合一的領導結構對上述兩者之間的關系具有抑制作用，假設2b得到驗證。表明當企業的董事長與總經理由同一人擔任時，能夠加強企業高層領導者的權威性，實現組織強有力的領導模式，進而加強了企業內部控制機制執行的有效性。外部審計人員也會因此借鑒企業的內審結果，減少了不必要的審計程序，從而導致外部審計質量的下降。在控制變量方面，公司規模、經營現金流、企業經營業務的復雜度與外部審計質量之間均呈顯著正相關關系，而其余控制變量資產負債率、盈利能力與外部審計質量之間均呈顯著負相關關系。上述控制變量的回歸結果基本上與既有研究結論保持一致。
4.4 穩健性檢驗
審計人員對被審計單位出具的審計報告可以減少信息不對稱性，增強企業財務報表的可信任程度。通常情況下，高質量的審計結果可以增加財務報告的信息含量，促使利益相關者更加信賴企業，從而有利于企業通過向外界融資來開展創新活動，這表明外部審計質量會對企業創新產生影響，變量之間的關系可能受到內生性問題的干擾。為了避免內生性問題對實證結果的影響，采用兩階段最小二乘法（2SLS）進行穩健性檢驗。參考已有研究，選取企業研發人員的數量（RP）作為企業創新的工具變量。為了判斷工具變量的選取是否恰當，進一步檢驗其有效性。結果表明，Partial R2只有0.042，但是F統計量為29.68（大于10），并且F統計量的P值為0.000 0，可拒絕“存在弱工具變量”假設，說明將研發人員數量作為工具變量是有效的，限于篇幅，省略了對工具變量有效性檢驗的結果。采用兩階段最小二乘法的步驟是，首先進行第一階段回歸，然后取其擬合值作為第二階段回歸的自變量，兩階段回歸結果見表5。由表5可知，模型（1）和（2）在第二階段的回歸中，企業創新的系數均在1%水平上顯著為正，表明企業創新對外部審計質量有促進作用，假設1仍然成立;模型（2）的第二階段回歸結果中，企業創新與兩職合一的交互項系數為-0.111且在5%水平上顯著，說明假設2b仍成立。上述兩階段的回歸結果表明，主體研究部分的結論具有穩健性。
5 結語
以我國10 169家滬深A股上市公司為研究樣本，實證分析了企業創新活動、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，研究發現：第一，企業開展創新活動能夠顯著提高外部審計質量。這是因為創新活動具有較高的不確定性和風險性，為了盡可能地規避審計風險，外部審計人員對開展創新活動的企業進行審計時會實施一系列更為嚴謹的審計程序，提高識別公司重大錯報的概率;第二，兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的關系存在調節效應。具體表現為，兩職合一削弱了企業創新與外部審計質量之間的正相關關系，符合乘務員理論的預期。第三，針對企業創新、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，進一步采用工具變量法進行了穩健性檢驗，發現主體研究部分的結論仍然成立，驗證了結論的可靠性。
第四，現代資本市場中自主創新能力是企業形成核心競爭力的保障，并且企業創新戰略能夠影響外部審計質量。因此，基于現代風險導向審計理論，在審計過程中審計人員應當綜合考慮企業創新戰略等因素對審計質量的影響，從而準確評估企業經營風險以出具高質量的審計報告。第五，審計人員除了考慮創新戰略對企業外部審計質量的影響以外，還需考察內外部治理環境產生的影響。第六，為企業研發投入項目審計準則的制定和實施提供參考。目前我國已頒布針對高新技術企業進行專項審計的規定，但缺乏有關研發投入項目的審計準則。因此，研究結論一定程度上可以為研發投入項目審計準則的制定提供依據。
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（責任編輯：王 強）
收稿日期：
2020-07-21
基金項目：
國家社科基金“自媒體時代‘微平臺’信息披露對資本市場流動性的影響研究”（16BGL072）
作者簡介：
徐 靜（1978—），女，山東濟南人，副教授，博士，主要從事財務會計理論、資本市場會計的研究工作。
會計審計方面論文范文第4篇
儒學是一個外延極廣而內涵較為明確的概念。它是以“仁”和“禮”為內在核心的儒家思想[1];寬泛而言，與儒家思想相關的學問和研究都可以稱為儒學。儒學從其當前的存在形態來說，主要包括學術儒學、文化儒學以及民間儒學。所謂學術儒學是指“對傳統儒學進行深入研究，把握儒學歷史發展、演化的脈絡，來梳理儒學理論體系的內部結構，闡發儒家的各種思想”[2];文化儒學探討的是儒學對現代社會的作用;民間儒學則是儒學在民間的文化表現，如各種中華優秀傳統文化班、書院、學堂以及各種儒家啟蒙讀物等。本文側重于對2020年學者關于儒學的前兩種形態（學術儒學和文化儒學）研究的最新發展做一梳理。
一、儒學的思想闡發與體系建構
《儒家文學史綱》，黃玉順 著，海天出版社，2020
《清代文言小說中的儒家倫理》，田寧 著，安徽人民出版社，2020
《中國儒學緘默維度》，張昭煒 著，中國社會科學出版社，2020
《由湍水之喻到幽暗意識：理學視域下的人性善惡論新探》，徐波 著，上海三聯書店，2019
《儒家生生倫理學引論》，楊澤波 著，商務印書館，2020
《生活儒學：面向現代生活的儒學》，黃玉順 著，濟南出版社，2020
《多元一體的社會儒學》，涂可國 著，濟南出版社，2020
儒學的發展需要不同時代的研究者對儒學思想進行不斷的闡釋。當前學術界對儒學的闡釋表現為兩方面：一是從新的視角進行思想闡發，二是從形而上方面進行理論體系的建構。就思想闡發而言，2020年關于儒學研究的新著闡發的視角日益新穎。如黃玉順先生的《儒家文學史綱》一書從儒學與文學的交叉視域，提出一種“儒家文學”。所謂儒家文學包括儒家美學、儒家文論、儒家的文學創作以及儒家的文學批評。該書對儒學與中國文學的關系從理論和歷史兩方面做了分析。從理論上說，儒家文學涉及三方面：“儒學的審美德性論”“儒學的審美活動論”“儒學的審美教化論”。從歷史上的各種形態來說，儒家文學包括先秦時代的儒家文學、經學時代的儒家文學、玄學佛學時代的儒家文學、理學時代的儒家文學、近代以來的儒家文學。
相較于黃玉順先生對儒學與文學綱領式的交叉研究，《清代文言小說中的儒家倫理》一書則是從具體的文學樣態來闡發儒學的思想。清代的文言小說以小說創作的方式，通過具體的故事情節來展現清代儒學倫理的民間生活化樣態，由此娛樂化、形象化的方式呈現清代儒學倫理的內涵與特點。作者認為清代文言小說中的儒家倫理具有普世包容性，涵攝了佛道和民間信仰等倫理。與此同時，小說的故事情節最終都指向儒家的倫理精神。
張昭煒先生的《中國儒學緘默維度》從“緘默”的維度來考察中國儒學。他認為中國儒學緘默維度有三個基本特征：一是從道體方面來說，緘默維度關聯的儒學道體并非現成的，而是需要功夫才能顯現;二是從功夫來說，功夫就是道體，隨著功夫的深入，道體呈現“出動而趨靜”“靜極而真動”“真動而生生”三種不同的形態;三是從境界來說，緘默維度以顯性方式表達就是“生生春意”的氣象。中國儒學緘默維度的發展經歷了三個歷史階段：第一階段是孔子之前，其代表性的觀點有《周易》的“向晦入宴息”、堯之“安安”、唐虞十六字心傳、文王的“於穆不已”“於乎不顯”等。第二階段是孔子到揚雄，如孔顏默會、言子雅言、孟子養夜氣、揚雄“藏心于淵”等;第三階段是從周敦頤到方以智，主要有周敦頤“中養澄靜源”、朱熹“木晦于根，春容曄敷”、王陽明“九聲四氣宣天機”等。張昭煒先生從這些階段的個案中尋求普遍規律，從而揭示緘默維度中的至善、大美境界，以及由此洋溢的盎然生機氣象。通過這樣一種詮釋進路，他拓展了傳統觀點中“儒者”概念的范疇，將如屈原、莊子、文天祥等人納入其中。
徐波先生的《由湍水之喻到幽暗意識：理學視域下的人性善惡論新探》聚焦儒學的人性善惡論。其特色在于以孟告之辯中的湍水之喻作為引子，將重點聚焦宋明儒者在繼承和發展先秦儒學人性論的過程中所凸顯出的不同理論范式與解釋框架。在新著中，徐波還對牟宗三的“三系論”做了修正。最后他以劉宗周那里所彰顯的“幽暗意識”為楔子，對儒家人性論的未來走向進行了展望。
就理論體系的建構來說，首先不得不提的是楊澤波先生的“儒家生生倫理學”。在《儒家生生倫理學引論》中，楊先生建構儒家生生倫理學從根本上說是要解決體用問題和性善與性惡、心學與理學的關系問題。這樣一個儒家生生倫理學的體系的建構關鍵在于從內覺發現智性、欲性、仁性這三種能力。智性是內覺的知覺功能，包括學習和認知的能力。欲性則關乎人的物質利欲，它保障人在物質層面的生存。而仁性作為內覺的對象，是建基于生長傾向之上的倫理心境，如孔子的“仁”、孟子的“良心”。
其次是黃玉順先生的“生活儒學”。在《生活儒學：面向現代生活的儒學》中，黃先生指出，生活儒學就是“面向生活本身的儒學”。所謂生活本身，就是“我們的一切的一切，無不源于生活、歸于生活”。從方法論上來說，生活儒學的建構方法是“復歸生活、重建儒學”，它的特點在于注重文本的理解和解釋的生活淵源。從思想系統的建構內容上來說，生活儒學包括三個觀念層級的建構：“存在者或者生活層級的生活感悟”“形而上存在者層級的本體論建構（變易本體論）”“形而下存在者層級的倫理學建構（中國正義論）”。
再次是涂可國先生的社會儒學。他在《多元一體的社會儒學》一書中對當前儒學研究中的各種儒學面向進行反思和總結，提出一種“多元一體的社會儒學”。涂先生將社會儒學分為三方面：作為思想內容的社會儒學、作為功能實現的社會儒學和作為存在形態的社會儒學。作為思想內容的儒學是“由儒家或儒學研究者對社會及其各個層面問題進行探討所建構起來的儒學形態”，它是“有關社會的思想學說”。由此社會儒學進一步可分為人類儒學（包括人生儒學、心性儒學、身體儒學）、文化儒學以及狹義的社會儒學。作為功能實現的社會儒學，其功能主要有社會激勵功能、社會規范功能、社會教化功能、社會獎懲功能。作為一種存在形態，社會儒學主要涉及社會不同的領域：融入社會文化領域、社會經濟領域、社會政治領域、社會生活領域。這種多元一體的社會儒學的建構機制主要是“六化”：政治化、人文化、大眾化、現代化、世俗化、全球化。涂可國認為這樣一種社會儒學的意義在于推動儒學的結構優化、整合統一和經世致用。
概言之，2020年學術界儒學研究在闡發方面出現了不少新的視角，如儒學與文學的交叉視角、中國儒學的緘默之維等。在儒學理論體系的創新和建構上，一些新的理論體系不斷被提出和完善，如儒家生生倫理學、生活儒學、社會儒學等。
二、儒學的現代應用
《中華文化的現代價值》，陳來 著，中國文史出版社，2020
《儒家文化與民族復興》，陳來 著，中華書局，2020
《共同體：人類命運中國經驗》，牟鐘鑒 著，濟南出版社，2020
《儒學的時代擔當》，朱貽庭、施炎平 主編，上海遠東出版社，2020
《儒學與世界文化秩序變革》，安樂哲 著，濟南出版社，2020
《儒家文化與會計審計行為》，杜興強 著，廈門大學出版社，2020
《儒家思想能促進企業創新嗎？》，鄭稱德、鐘海連 著，華中科技大學出版社，2020
儒學并非博物館中的“死物”，而是我們現代生活中賴以存在的“活的觀念”。這種“活的觀念”之“活”要求我們在儒學的應用過程中不斷發揮其現代價值?！皯谩笨晌鰹閼檬裁春腿绾螒玫膯栴}。就“應用”什么而言，這涉及儒學的現代價值是什么。陳來先生在《中華文化的現代價值》一書中指出，中華文化的現代價值是以中華文化中的優秀內涵為基礎的。這些優秀內涵主要表現在其思想理念、價值觀和民族精神等方面。思想理念和價值觀包括天人合一、以人為本、崇德尚義等;作為中華民族綿延發展的深層動力和總體精神的民族精神，主要有“自強不息”與“厚德載物”等。但不可止于此，我們需要將之轉化為現代價值。如講仁愛、重民本、尚和合、求大同等理念，要使之成為涵養社會主義核心價值的基礎和源泉。民為邦本、禮法合治、居安思危等智慧可以為國家治理體系的改進和完善提供有益的啟示。而“和而不同”等精神的挖掘和闡發，則有利于我們解決當代人類所面臨的沖突等問題。
牟鐘鑒先生在《共同體：人類命運中國經驗》中指出，儒學在中國治理中的經驗主要包括黃帝堯舜之道確立了民本、重德、貴和、創新的中華發展方向;孔孟闡發仁者愛人、義者利人的做人治國之道等。中國的歷史經驗和現實成就為人類命運共同體提供的重要智慧包括“天人一體”的宇宙情懷、“天下一家”的人類情懷、“中和之道”的協調智慧等。
其次是如何應用，即儒學如何在現代社會中發揮其現代價值。陳來先生在《儒家文化與民族復興》中指出：民族復興需要發揮儒學的時代作用。儒家的當代使命是開拓出辯證吸收西方文化、發揚中華民族精神的儒家哲學，并在此基礎上解決人類面臨的普遍性問題。儒學對現代化的作用不是工具意義上的助推作用，而是發揮堅持倡導與現代化市場經濟相補充、相制約的倫理價值和世界觀的作用：比如，儒學強調社會和諧;相較于富有，儒學更重視公平和平等。此外，儒學注重倫理秩序的建構和人格涵養的提升，這也是儒學在現代社會中可以發揮其作用的點。
朱貽庭和施炎平等先生主編的《儒學的時代擔當》提出儒學的擔當精神。此文集主要包括三部分：擔當、誠信和傳承。擔當的核心就是責任感。儒學的擔當觀念是以“憂患意識”與“世道擔當”為主要內涵，它體現了儒學的精神性和實踐性。擔當以信為先，以誠為理論依據，因此講擔當則必講誠信。在該著作的最后一部分中，主要論述儒家精神的傳承問題。他們認為儒學精神是在反思中傳承的，并為中華復興提供重要的價值資源。
安樂哲先生的《儒學與世界文化秩序變革》圍繞如何以儒家角色倫理學來克服個人主義意識形態所帶來的問題展開。他認為，個人主義不僅“不能使我們很好地理解家庭和社群的共同生活”，而且“與作為經驗事實的這種共同生活形成緊張對立”。而儒家角色倫理學從特定時代條件出發，概括應對天時人事的實踐經驗。對于儒家而言，家庭、宇宙的意義體現和依賴于家庭、社群成員等角色的良好修為。儒者通過孝悌、樂群等實踐經驗總結出一套儒家的普世智慧。
杜興強先生的《儒家文化與會計審計行為》就儒學如何影響會計審計領域做了細致的研究。他重點分析了儒學中的親親原則對中國上市公司的會計審計行為的影響和“論資排輩”的儒家觀念對股價崩盤風險的影響。此外，他還討論了儒家文化與大股東資金占用、女性董事、公司環境治理盈余管理之間的關系。鄭稱德與鐘海連合著的《儒家思想能促進企業創新嗎？》一書以新儒商儒家價值觀與企業創新之間的關系作為核心問題，選取了以儒家價值觀為經營理念的國有企業“中鹽金壇鹽化有限責任公司”為應用案例，從企業社會責任（Corporate Social Responsibility，簡稱CSR）的角度，具體探討了儒家價值觀對企業創新的影響及其影響進路。他認為，儒家價值觀在企業中通過以戰略型CSR項目為實施載體，能夠催生企業在技術、產品、管理等方面的創新。這本書的特點是在企業戰略層面表明儒家思想能夠提高企業戰略決策能力，深化了對儒家思想與企業管理的交叉探索研究。
綜上所述，可以看到，儒學的現代應用日益廣泛和細致。儒學的應用，其內涵在現代語境中，依現實需求而呈現出新形態。其應用外延日益廣泛，涉及人類社會、政治、文化、經濟等各個領域。
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《新加坡儒學史》，嚴春寶 著，廣西師范大學出版社，2020
《文明互鑒境域中的夏威夷儒學》，安樂哲 著，中國社會科學出版社，2020
《孔子與杜威：跨時空的鏡鑒》，安樂哲 著，上海人民出版社，2020
《琉球王國：儒家文化十二講》，孫曉光、田夢杰、張赫名 編著，新華出版社，2020
《河東儒學發展史》，姚文永 著，三晉出版社，2020
《嶗山儒學源流》，壽楊賓 著，中國海洋大學出版社，2020
2020年關于儒學的新著中還有一個鮮明的特點，就是有關儒學的地域化研究。儒學的發展既是一個在時間中的歷史展開，也是一個在空間中地域化的過程。從歷史上看，儒學在發展的過程中有所謂的“關學”“洛學”等，特別是黃宗羲在《明儒學案》中按照地域來劃分王學的發展脈絡，這些都體現了儒學的地域化發展的傾向。近些年也有“徽學”“閩學”“江南儒學”等提法，而儒學研究也呈現出地域化的傾向。
嚴春寶先生按照歷史的發展脈絡，對新加坡歷史上有關儒學的重要人物、重大事件和主要儒學組織機構等予以盡可能詳盡的記錄與研究，力圖展現新加坡儒學傳承的歷史全貌。[3]他將新加坡儒學史分為幾個階段：1877年之前，這是新加坡儒學的早期傳播;1877—1942年為戰前時期的新加坡儒學;1945—1965年為戰后至獨立前的新加坡儒學;1965年至今為新加坡獨立后的儒學。新加坡早期儒學之發端是通過移民的方式來完成的，早期傳播主要局限于日常生活及行為方式方面對儒家傳統的繼承，由此儒學演變為峇峇文化。戰前時期的新加坡儒學是在清朝設立的駐新加坡領事的保護和推動下發展起來的，由生活方式生發出有地域特色的儒家文化。這一時期保護和推動新加坡儒學發展的領事主要包括左秉隆和黃遵憲。左秉隆的貢獻在于倡設義塾、開設文會以及主推英語雄辯會;黃遵憲延左秉隆舊法，重中國傳統價值觀念，如忠君、孝順、貞節等，代表性人物有林文慶和邱菽園。林文慶的儒學思想表現為四方面的特征：強烈的批判意識;對儒學相關的重要概念的清晰界定;對儒學重要原理的邏輯推理與分析;具有完整的哲學體系。此外，林文慶還領導了1899—1911年新馬孔教復興運動。而邱菽園對新加坡儒學的貢獻在于設立文社學會、創辦報紙和改編并出版儒學讀本《千字文》等。戰后至獨立前的新加坡儒學發展狀況主要表現為傳播儒學機構的發展狀況，特別是華校和南洋大學的興衰。新加坡獨立后，儒學的發展主要表現為李光耀推動“儒家倫理”課程，實行“儒家倫理”教育。嚴春寶認為，隨著“儒家倫理”課程悄然結束，走下歷史舞臺，新加坡儒學呈現削弱的態勢。不過只要華文和華語在新加坡尚存，則儒家傳統在新加坡就不可能徹底消失。
安樂哲先生提出了“夏威夷儒學”。夏威夷儒學主要是執教于夏威夷大學的學者對儒學的研究，以安樂哲等為代表。夏威夷儒學是一種在中西對話基礎上的世界儒學，其特點正如《文明互鑒境域中的夏威夷儒學》一書的書名中所提到的那樣，是基于“文明互鑒”的境域。此書涉及中西方倫理學的不同思維和視野、發展中的世界儒學、活的傳統、家庭關系、宗教與宗教感、文化與語言等內容。在這些部分中，安樂哲不僅對當前學界所提出的進化儒學、進步儒學、現代儒學以及世界儒學等概念做了系統討論，而且將儒家倫理思想特別是儒家角色倫理學，與亞里士多德的美德倫理學、康德義務倫理學、西方功利主義以及杜威的實用主義等思想進行了比較研究。他通過儒家角色倫理學的建構，對中國儒學傳統中的家庭觀念、禮學以及以人為中心的宗教感做了新的解釋。在《孔子與杜威：跨時空的鏡鑒》中，安樂哲則將孔子的思想和杜威的實用主義做了具體的比較，他認為儒家的宗教性是一種實用、以人為本的宗教性，具有實用主義的意蘊。
孫曉光等編著的《琉球王國：儒家文化十二講》主要是討論儒家文化在琉球的歷史發展。明清以來，琉球通過政治冊封、朝貢貿易、閩人移民以及派遣留學生等途徑，積極吸納儒家文化。它對儒家文化的吸收表現在琉球的學校教育、文學藝術、宗族觀念、生產科技等各方面。具體而言，如在服飾上，琉球形成了一整套完善的帶有濃郁儒風的琉球衣冠服飾制度。琉球的諭祭、冊封儀式展現了忠、孝、倫、禮之道，并形成了一套以中國儒家禮樂文化為載體的即位體系。琉球建有孔廟，并培養出儒學大師陳順則、政治家蔡溫。他們都以儒家思想來治理國家和教化民眾。
姚文永的《河東儒學發展史》則是研究儒學在河東地區的發展。河東主要是指今天山西的西南部。河東儒學主要是指歷史上在這一地區成長起來的儒家學者及其儒學思想。作者在該著作中從河東這一地域的文化特點出發，重點探討了堯、舜、禹、子夏、荀子、王通、孫復、司馬光、薛瑄等儒家學者及其思想，由此描述出河東地區儒學發展的脈絡，并分析其形成的原因。
壽楊賓的《嶗山儒學源流》所研究的地域儒學，其范圍則更小，主要是嶗山（今天的青島市嶗山區）這一地域的儒學發展。該書討論了嶗山地區儒學興起和發展的歷史，嶗山的儒學教育、嶗山的書院、儒者在嶗山地區的活動、嶗山地區的儒者（如鄭玄）及其著作，以及嶗山地區有關儒家的碑記等內容。
就儒學的地域化研究來說，從空間上看，它既包括國內的地區，也涉及海外。作為儒學的地域化研究，它不僅是儒學在某一地域的發展，同時也涉及某一地域的儒學。也就是說，儒學的地域化包含著雙重內涵：“儒學在某地域”與“某地域的儒學”?！叭鍖W在某地域”意味著儒學與地域之間是一種外在的空間關系，這種外在的空間關系在一定意義上為地方的儒化起到了重要的作用。而“某地域的儒學”則隱含著儒學與地域之間有一種內在的所屬關系，該儒學具有該地域的明顯特色。上述幾本新著雖在這兩方面各有偏重，但它們實際上都兼具這兩方面的內涵。
縱觀2020年出版的儒學相關研究著作，儒學在穩步推進并呈現新的特點。在儒學研究的闡釋之維中，既有如從緘默等新的闡發視角來闡釋儒學，又有如用儒家生生倫理學、生活儒學、社會儒學等新的儒學理論來建構儒學體系。在儒學的現代應用中，學者既注重儒學的宏觀價值和意義，如儒學對民族復興、人類命運共同體等的意義，也注意到其在經濟生活中，如會計審計、企業管理等活動中，較為具體的應用。在儒學的地域化研究中，其研究不斷轉深轉廣，從國內擴展到海外，從大地域到小地方。地方性的儒學資源研究日益豐富。一句話，這些儒學研究著作進一步展現了當代儒學發展的理論深度、現實關懷以及地域特色。
注釋
[1]楊國榮.何為儒學？——儒學的內核及其多重向度[J].文史哲，2018（5）.
[2]陳來.儒家文化與民族復興[M].北京：中華書局，2020：12.
[3]嚴春寶.新加坡儒學史[M].桂林：廣西師范大學出版社，2020：2.
作者單位：華東師范大學哲學系
（責任編輯 魏建宇）
會計審計方面論文范文第5篇
摘 要：隨著我國市場經濟的快速發展，企業的會計審計工作應運而生，成為企業生產經營過程中常見的活動之一?，F代會計審計工作采用了更加專業化的技術和分析方法，能夠更加有效的促進企業經營管理狀況的改善，但是目前，我國部分企業會計審計工作中還存在一些問題，在一定程度上阻礙了企業的發展進步。本文在此背景下詳細闡述了企業會計審計工作中存在的問題并進行了相應的對策分析。
關鍵詞：企業；會計審計；問題；對策
一、企業會計審計的意義及發展現狀
（一）企業會計審計工作的意義
會計審計可以看作是市場經濟的衍生物，其主要工作就是利用專業的審計方法對于企業生產經營中的各種經濟數據進行分析，并提出相應的處理方法。企業的會計審計工作對于企業的發展具有重要作用：首先，會計審計工作能夠使企業日常財務管理和會計核算中的流程更加細化和規范化，有效提高企業財務管理水平；其次，會計審計工作能夠使企業及時發現經營管理中的漏洞，并進行改進，降低企業生產經營和投資的風險，從而提高企業的經濟效益；再次，會計審計工作可以加強對于企業生產經營的監督管理，有助于企業制定更加完善的管理制度和內部控制制度；最后，會計審計工作能夠為企業的發展戰略提供強有力的依據，提高企業發展戰略和各種策略的科學性和合理性，促進企業的長遠發展。
（二）企業會計審計工作的發展現狀
隨著市場經濟的不斷發展，現代企業的發展規模越來越大，所涉及的領域也越來越廣，使得企業面臨更加嚴峻的管理問題，因此會計審計工作也得到了相關領導的重視，在企業管理中的地位也逐漸提高。但是，由于我國經濟發展十分迅猛，會計審計工作顯然跟不上經濟的發展速度，這就導致會計審計工作和經濟發展的不同步，無法達到企業進行會計審計工作的效果，出現各種管理問題。同時，由于我國進行會計審計工作的時間較短，各方面都不是很成熟，沒有相關的案例和經驗作為參考，導致在實際會計審計工作中帶有一定的盲目性，并且進行會計審計工作的相關人員不具備非常專業的基礎知識，這就有可能存在一些操作失誤，給企業帶來一定的損失。
二、企業會計審計中存在的問題
（一）沒有完善的組織機構
我國很多企業沒有設置完善的會計審計組織機構，使得機構的權威性缺失，在實際工作中會遇到各種阻礙，無法完成會計審計工作。比如很多企業的會計審計機構都是簡單的幾個財務工作人員組成的，根本不具有穩定性，企業的政策隨時都可能造成較大的人員流動，導致會計審計工作不能正常開展。
（二）會計審計工作人員的專業素質不高
目前，很多企業進行審計工作的人員都是在財務相關部門的內部調動產生的，雖然這部分工作人員具有較長的工作年限和較多的財務工作經驗，但是審計工作需要具有較強的分析能力和對于風險的識別能力，這就要求工作人員必須對審計工作進行系統的學習。而現在很多企業的審計人員的專業知識并沒有達到工作要求，在實際操作中不夠熟練，容易出現各種操作失誤的現象，導致會計審計工作缺乏效率，不能達到良好的審計效果。
（三）會計審計部門缺乏獨立性
企業內部的會計審計工作可以成為企業的內部審計，很多企業從事會計審計的工作人員都是從內部調動中產生的，與原來部門存在較多的業務聯系，而企業的會計審計部門也是企業內部的組織機構，其人員配置和升遷都會受到企業經營管理者和部分股東的牽制，因此，會計審計部門并沒有很好的獨立性。而會計審計部門缺乏獨立性就會導致企業審計工作形同虛設，無法有效的對于企業的經營管理和工作人員的業務進行監管，在一定程度是阻礙了企業的發展。
（四）沒有健全的會計審計體系和科學的會計審計方法
企業的會計審計體系是進行會計審計工作的基礎和前提，但是筆者結合自身的工作經驗發現，目前我國大多數企業的會計審計體系并不是很完善，阻礙了會計審計工作的正常開展。首先，很多企業無法將審計和管理進行有效區分，甚至在職責上出現較多的重合現象，導致會計審計工作和管理工作都不能正常進行，這主要是因為企業的審計意識不夠強，沒有專業化的審計隊伍；其次，很多企業的會計審計方法不能與時俱進，手段過于陳舊，無法適應不斷變化的新形勢，比如，很多企業的會計審計工作還由人工進行數據統計和分析，這不僅降低了會計審計工作的效率，同時也沒有較高的精確性，并且具有較高的主觀性，不利于會計審計水平的提高。
三、相應的對策分析
（一）健全會計審計組織機構
企業應該重視會計審計工作組織機構的設立，應該根據現代企業制度建立更加高層次的審計機構。首先，應該在股東大會下成立企業的監事會，并對相應的工作和人員進行審核，形成自上而下的層級和管理機制，審核通過方能進行相應的會計審計工作；其次，應該設立專門的審計部門，負責對于企業日常生產經營情況的具體審計工作，并定期向審計委員會匯報，及時發現企業各項工作中的問題，提高審計工作的效率。
（二）加大對于會計審計工作人員的專業培訓力度
會計審計工作人員是否具有良好的綜合素質是企業會計審計工作能否取得良好效果的決定因素，因此，企業必須加大對于工作人員的培訓力度，提高其進行會計審計工作的能力。首先，企業應該從招聘入手，可以選拔優秀的會計審計專業畢業生，為企業的會計審計工作注入新鮮血液，更新原有的會計審計知識，提高企業對于新形勢的適應程度；其次，企業應該加大對于現有會計審計工作人員的專業素質培訓，可以請資深的會計審計人員在企業內部開設相關課程，定期對于工作人員進行系統培訓，提高其進行會計審計工作的科學合理性，同時，企業可以針對培訓結果進行考核，對于考核結果優秀的員工給予一定的獎勵，從而提高企業工作人員學習和工作的積極性。
（三）提高會計審計部門的獨立性
會計審計工作對于企業的管理和控制具有非常重要的作用，企業必須保證會計審計工作的有效性，因此提高會計審計部門的獨立性和權威性迫在眉睫，只有這樣才能充分發揮會計審計部門的作用，對于企業的生產經營情況進行有力監管，提高企業的經濟效益。首先，企業應該強調會計審計部門的獨立性，將其設在企業董事會的直接領導下，使企業的管理者無法干預會計審計工作，保證企業會計審計工作的有效性；其次，企業應該提高會計審計部門的權威性，提高會計審計工作效率，企業董事會應該積極開展會計審計工作交流會，及時發現企業生產經營中的問題并制定相應的解決措施。
（四）健全會計審計體系和會計審計方法
首先，企業應該建立健全會計審計體系，對于會計審計工作和管理工作進行明確區分，明晰各個工作的責任，保證會計審計部門和管理部門發揮出自己的職能；其次，企業應該對于會計審計工作進行創新和改革，提高其對于現階段市場經濟的適應性，企業可以通過采用計算機系統對于會計審計數據進行系統分析，提高數據統計和分析的效率和準確性，同時，企業也可以利用計算機系統明確各個崗位的責任，細化會計審計工作的各個環節，提高會計審計工作的水平。在進行會計審計工作的過程中，企業可以將現有技術與傳統審計方法相結合，發揮各個方法的長處，降低企業生產經營風險。
四、結束語
綜上所述，企業的會計審計工作對于企業制定發展戰略和發展目標具有重要意義，有利于企業管理水平的提高。因此，企業必須增強對于會計審計工作的重視程度，及時發現工作中的問題并予以解決，這樣才能保證企業會計審計工作發揮出對于企業的監管作用，才能提高企業的競爭力，促進企業的長遠發展。（作者單位：赤峰元易生物質科技有限責任公司）
參考文獻：
[1] 支慧.淺議現代經營理念下企業的會計審計問題及對策[J].現代經濟信息，2015（17）.
[2] 劉盛瑜.淺析企業財務審計中存在的問題及對策[J].會計師，2015（13）：55-56.
[3] 徐洋博.分析現代企業會計審計存在的問題與對策[J].財經界：學術版，2013（23）：238-238.