貨幣資金內部控制分析論文范文第1篇
摘 要：隨著中國經濟的發展，中小企業在國民經濟的比重逐年增大，已成為推動我國經濟快速增長的支柱，對促進我國經濟的發展和穩定做出巨大貢獻。然而，我國中小企業經營困難重重，一批又一批的企業崛起后，在短短幾年內又悄悄消失。尤其是中小企業的資金管理制度不完善，管理混亂、財務管理制度不完善、內部貨幣資金控制不夠、以及貨幣資金的監督檢查機制不完備等，導致其在經營過程中履約能力、信譽指數都大幅下降，對其盈利能力有著巨大影響。只有對企業資金管理采取科學合理的管控措施，才能使其在市場經濟中穩健前行。？
關鍵詞：企業 ；企業經營；資金管理制度；管控措施
一、企業資金管理概述
（一）貨幣資金的定義
貨幣資金（Money） 是指存在于貨幣形態的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業資金運動的起點和終點，是企業生產經營的先決條件?，F金是指在財務部門留存的供內部使用的貨幣資金。銀行存款是指企業在銀行存入的存款。其他貨幣資金則指除上述兩種資金以外的各種貨幣資金。
（二）企業留存貨幣資金的重要性及其管理的必要性
1.企業預存貨幣資金的重要性
企業之所以能夠健康運轉，可以說大部分依靠資金的流動性來推動。如果企業缺乏資金或資金無法進行流動，極有可能導致管理者無法準確、積極的采取那些切實有效的方法應對市場變化所帶來的各種現實問題。所以對于企業來說，合理的預存一定數量的流動貨幣資金來滿足企業經營中的各種需求就非常重要。
以貨幣資金的形態存在的企業的資金，能夠應付企業正常運營的需要求，解決每日現金流及日常給付工作。此外，為應對市場突發事件的出現，企業大多會儲備一部分貨幣資金以備不時之需。同時，企業會在適當的時候抓住經濟活動規律，購買市場上的優質證券、股票、理財等或低價購進原材料，賺取短期利息和利潤，這時留存的貨幣資金就可以為企業經營降低成本、提高利潤充分發揮它的作用。
2.貨幣資金管理的必要性
中小企業群體在經營過程中不斷發展壯大，已成為了推動我國經濟發展的強勁力量，但其企業內部也出現了一系列不容忽視的問題。如：資金控制環節薄弱，內部管理松懈，內部企業會計監督不健全，管理和控制力度減弱，會計經濟犯罪活動時常發生等。
貨幣資金在中小企業的各種商業活動中發揮著重要作用，每個企業都會留下一定數量的貨幣資金來供企業運營，但企業內部貨幣資金的存量按規定不能超過一定的限度。否則，過多的資金存量就會導致資金的閑置，從而發生潛在資金損失，增加企業面臨的風險。因而建立規范的貨幣資金管理體系并能夠有效實施，其意義非同凡響。
二、企業資金管理中存在的問題
（一）中小企業中家族企業居多，其內部管理不規范，缺乏科學性。企業管理者經營和管理的經驗不足，也不夠系統。對于企業中與資金有關的財會、融資、金融等重要職能部門，所有者會盡可能的要“自己人”來管，以充分保障自身利益，防止外人對企業利益的竊取。這就致使企業的缺乏標準化貨幣資金控制，腐敗現象時有發生。由于上述崗位人員大多都是企業所有者的親信，無法深究其責任，企業無形中就承擔了不必要的風險。
（二）管理人員的管理水平低，資金管理意識淡薄。特別是中小企業，企業的所有者總認為企業的錢是自己的，怎樣管理和使用是自己的事情。因而他們在對資金的籌集、使用和分配上缺乏科學合理性，這反過來又會使企業缺乏健全的貨幣資金管理制度。即使管理者為了企業的發展尋求了好的管理制度，但如果不能很好的執行下去，也是形同虛設，企業存在的資金管理問題仍然存在。
（三）財會人員沒有必要的專業技能、法律意識和職業道德素養。家族企業的特性常常導致企業內部會計機構設置不合法，會計人員未經培訓，沒有從業資格就上崗的現象不勝枚舉。再加之該部分會計人員平時也不注重系統的學習財會知識和積累經驗，導致會計知識貧乏，不按科學的會計方法進行財務處理，會計實務也是憑感覺處理，導致會計資料混亂、缺失，無法準確反映會計信息。而且，會計人員缺乏應有的法律意識和職業道德素養，從小偷小摸做假賬開始，侵吞企業資金財務，逐漸發展成犯罪，但因該部分人員大多數都與企業所有者有密切關系，從而造成這部分損失無法深入追究或由管理者赦免，最終只能由企業承擔。
（四）沒有制定完善的財務和內部控制制度來管理企業的貨幣資金。中小企業對貨幣資金主要存在的財務管理問題有：1.出納職責和會計分工不明確，沒有合理的監督和遏制機制。2.庫存現金和銀行存款的管理不規范?，F金管理：中小企業違反特定存現金限額規定的現象十分普遍，且大多企業私設會計賬簿等。銀行存款管理：中小企業隨意開立賬戶。其次，企業不嚴格遵守銀行的結算辦法。最后，企業進行貨幣資金支付業務時，沒有專人審查交易支付行為。不相容崗位由一人兼任，負責處理會計業務全過程，給企業管理貨幣資金帶來很大漏洞和風險。3.中小企業職務之間的審批、權責分離不清晰。
三、企業貨幣資金管理的應對對策
（一）建立與企業發展相適應的貨幣資金管理制度，尤其是加強對現金及銀行存款收支業務的管理。根據企業特點、行業特性，合理合法設置會計人員，使得貨幣資金收支業務流程符合企業實際經營狀況，并形成一套完整的體系。同時，由專業財會人員對配備的貨幣資金財務流程加以規范，更加符合我國法律法規的要求，從而進一步保證企業會計記錄和企業財務行為的真實、完整和合法。
（二）標準化會計流程。會計流程是按照會計制度或會計準則的要求所使用的一整套特定的會計方法和工作順序。企業應根據本單位的實際情況選擇適用于本單位科學、合理、合法的一套會計流程，并加以完善和充分利用。
（三）建立健全的授權審批制度，防止企業資金管理中徇私舞弊的發生。單位應當建立嚴格的貨幣資金業務授權審批制度，明確資金業務審批人的權責，具體包括：①授權權限及范圍。②授權批準程序。
（四）完善企業財務票據和印章管理制度。加強與企業貨幣資金有關的票據和印章管理，建立完善的票據及印章管理制度對中小企業來說迫在眉睫。1.在企業內部設立專門的會計簿對貨幣資金業務逐筆進行記錄在冊。2.將票據由專人管理，并就票據的給付和兌換建立有效審查和審批機制，防止空白票據或未經授權票據的產生。3.加強對企業印鑒的管理，印鑒的審批與管理必須相分離。4.公章與財務專用章應分別由經授權的專人進行管理，并建立一套合理的印鑒使用審批及登記管理制度，防止私用、偽造印鑒的發生。5.企業所有者或重要財務崗位人員名章應當經本人同意后再使用。
（五）強化企業貨幣資金業務的監督和檢查機制。企業應當組建符合企業實際，并行之有效的貨幣基金業務監督檢查制度。設立監督監察機構或部門，同時明確監督檢查機構或人員的職責，定期或不定期監督檢查貨幣基金業務和相關人員的崗位工作，確保貨幣資金的內部控制和相關的管理制度可以落實到位。
結束語
總之，企業資金管理中問題的解決不在朝夕之間，它是由企業管理者、內部人員及企業自身發展的特點共同決定。要想解決企業資金管理的問題，需要管理者能夠接受新的制度，重視和加強企業自身的管理，積極推行所制定的制度和機制要求，在企業內有效的貫徹執行，才能從根本上解決管理的難點和重點，才能讓企業步步騰飛。
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貨幣資金內部控制分析論文范文第2篇
完善貨幣資金內部控制制度，對加強單位經營管理、 財產安全、 會計信息真實、完整等具有積極的促進作用。該文從貨幣資金內部控制的概念出發，闡述了有關貨幣資金內部控制的環境、目標、必要性及貨幣資金內部控制存在的問題等內容，著重論述了貨幣資金內部控制存在問題的原因和貨幣資金內部控制的對策，最后對加強貨幣資金內部控制的關鍵點進行了分析，并對如何完善貨幣資金的內部控制提出了一些相關建議。
貨幣資金是指企業生產經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款、和其他貨幣資金。內部會計控制是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針的貫徹質量，避免和降低各種風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
一、貨幣資金內部控制的環境
所謂貨幣資金內部控制環境是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱?？刂骗h境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。 主要包括以下因素：管理決策者、員工的職業道德和業務素質、內部審計。
二、貨幣資金內部控制的目標
內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標是貨幣資金的安全性、 完整性、合法性、效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。
三、企業加強貨幣資金內部控制的必要性
企業內部會計控制是一種制度，只要訂好制度，做到有章可依，違章必究，就能用制度控制員工，減少許多人為因素的阻礙，企業就能在制度的帶動下，正常運轉，而不必讓每個領導時刻提高警惕，事必躬親。
首先，人們思想意識的多元化，資金結算方式不斷增加， 如果單位內部資金控制制度滯后，將給一些違法現象的產生提供了機會， 在單位的各項經濟活動中，貨幣資金起著非常重要的作用，單位的收支情況和日常業務等需要保證一定的貨幣資金存量，另一方面貨幣資金的存量過多又意味著資金的閑置和潛在的效益損失。因此建立規范的貨幣資金控制制度，并有效地執行是非常重要的。
其次，貨幣資產的安全完整是企業實現經營目標，實施有效經營管理的最基本基礎。企業經營管理狀況的好壞，與企業貨幣內部資金控制制度是否完善、縝密，有著十分密切的關系。企業貨幣資金內部控制制度不完善，會造成企業貨幣資金的失控、流失，進而危及企業的持續經營和發展，危及投資者的合法權益。因此，在企業內部控制體系中，對貨幣資金的控制是至關重要的，對企業貨幣資金的內部控制，實質上就是對企業整個經營活動的控制。加強對貨幣資金的內部控制和管理，強化內部會計控制制度建設，對各單位完成貨幣資金內部控制目標，防止舞弊行為的發生，實現貨幣資金效益最大化有著重要的現實意義。
四、建立完善的貨幣資金內部控制體系
健全貨幣資金的完整性控制。發票、收據控制。對發票、收據必須加強其印制和收、發、存的管理，且必須連號，建賬核算。利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。專負責其存根聯與人賬的記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。
銀行對賬單控制。通過編制銀行存款余額調節表，及時發現未達賬項，分析其原因，發現其是否存在錯弊。另外，銀行調節表要由會計來做。以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。
物料平衡控制。是根據原材料在生產、銷售過程中用量上是否匹配，來判斷貨幣資金是否完整的一種控制方法。該方法主要適用于生產、加工行業。
業務量控制。業務量控制是根據某項歷史業務量的大小，來核查其貨幣資金收入完整性的一種控制方法。
往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發現是否有挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時人賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。
賬實盤點控制。通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全。如：銀行存款余額調節表的編制就是實施賬實定期盤點控制。
庫存限額控制。對各企業規定一定的資金庫存限額，將超過限額的貨幣資金送存銀行，可降低貨幣資金被盜風險，還能高度集中貨幣資金，統籌使用。
崗位分離控制，不相容的崗位由不同的人負責，以達到相互牽制、相互監督的作用。比如，貨幣資金的出納與會計崗位分離就是一個典型的例子。在具體運用中，應結合本單位實際情況，根據控制成本與效益原則設計崗位分離控制。
實物隔離控制，采取妥善措施確保除實物保管外，其他人員不得接觸實物，同時，還應采取選擇合格的保險箱、安全的場所等保障措施，確保貨幣資金實物安全。
四、健全貨幣資金的合法性控制
貨幣資金的合法性是指貨幣資金收支業務是否合法的內部控制制度。一般都采用加大內部審計監督檢查力度的方法。對業務量少、單筆金額小的單位，記賬憑證可由一人復核；對業務量大、單筆金額大的單位，記賬憑證應由兩人復核，即增設復核會計。還可以實行嚴格的授權審批制度，重點控制大金額貨幣資金支付。另外，還可利用政府機關、社會力量對企業進行審計、監督、檢查
五、健全貨幣資金的效益性控制
效益型控制是通過運用各種籌資、投資手段，合理而有效益地持有貨幣資金的控制性方法。貨幣資金效益性控制方法是制定貨幣資金收支中、長期計劃。 同樣，可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本、推行一定的賒銷政策，可提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。為實現以上目的，在進行籌資、投資決策時，對各種方案進行綜合分析，并要求對備選方案進行可行性研究。貨幣資金效益性控制涉及企業的整個經營活動，由于企業實際情況千差萬別，效益性控制方法應與其經營實際緊密聯系。
六、重視貨幣資金內部控制的關鍵點
從貨幣資金內部控制中出現的漏洞和原因來看，重視貨幣資金內部控制的關鍵點，現金主要應把握以下幾點：管住現金的流入點、把好現金支出關、管好現金盤點。重視銀行存款收支業務控制的關鍵 主要應把握以下幾點：管住銀行開戶點、管住銀行、客戶對賬點、管住票據及印章保管點。
貨幣資金 是企業資產的重要組成部分，貨幣資金內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。 對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。但是，由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，因此，加強企業貨幣資金的內部會計控制，是完善內部管理，減少成本費用的關鍵環節。對于保障企業資產的安全完整，提高貨幣資金周轉速度和使用效益，具有重要意義。
（作者單位：1.中國農業銀行錫林郭勒分行；2. 錫林郭勒盟醫院）
貨幣資金內部控制分析論文范文第3篇
一、企業貨而資金內部控制的重要性
(一) 是企業貨幣資金安全的重要保障
對企業貨幣資金進行有效的內部控制, 其主要目的就是要實現貨幣資金管理、使用過程中較高的安全性, 避免企業發展過程中由于貨幣資金的問題造成的不良影響。為了更好地保障和提升企業貨幣資金的使用、管理的安全性, 在企業貨幣資金流通控制的過程中, 企業應盡可能提升資金收支管理的透明化程度, 以避免由于人為或其他因素對企業貨幣資金返利的安全造成不良影響。鑒于此, 企業應加強對貨幣資金內部控制的力度, 完完善各職能部門的建設, 明確各個崗位的工作職責, 以確保企業貨幣資金使用、管理的安全。
(二) 是企業貨幣資金管理活動合理、合法性的重要保障
在企業貨幣資金的實際管理活動之, 貪污、詐騙以及挪用公款等不良現象屢見不鮮, 為了更好地避免這類問題的發生, 企業應加強對貨幣資金內部控制的力度, 有效地減少企業貨幣資金使用、管理過程中的安全隱患, 促進企業的健康發展。采用有效手段提升企業貨幣資金的內部控制水平, 使企業用于貨幣資金管理的制度愈加的科學、合理, 同時促進貨幣資金的使用與管理的各項流程、程序的規范化與制度化。企業貨幣資金內部管理水平的不斷提升, 將使得企業資金使用與動向向更加明確、清晰, 更好的保障貨幣自己使用的規范性與合法性, 使企業避免許多不必要的法務糾紛以及避免一些不必要的成本支出。
二、企業貨幣資金內部控過程中存在的問題
(一) 貨幣資金管理重點不明確
企業的現金收支以及銀行的存款是企業的貨幣資金內部控制的主要內容, 然而許多企業在對其貨幣資金進行內部控制的過程中, 經常出控制與管理重點不明確的現象。大多數企業將貨幣資金內部控制的重點單方面地落在現金的收支管理, 或者是對銀行存款的控制方面。這些企業并沒有實現全面的、有效的貨幣資金內部控制, 這樣片面的做法不但缺乏必要的科學性、合理性, 而且有些企業在進行貨幣資金內部控制的過程中沒有進行明細的分工, 致使問題頻生, 企業貨幣資金的內部控制效率不高高, 難以保障企業貨幣資金的安全性。
(二) 挪用公款現象嚴重
企業領導者在企業管理過程中采用的管理方式是極為重要的, 雖然企業也針對領導的管理行為設立一些監督機制, 但在企業管理中仍然存在部分管理者濫用職權、以權謀私的現象, 其中較為嚴重的當屬貪污、詐騙以及挪用公款這三種不良作風, 不但使企業貨幣資金的安全管理出現問題, 而且不良作風自上而下的影響效應十分明顯, 大大阻礙了企業發展。部分管理者抵擋不住金錢的誘惑, 利用手中的職務之便, 不嚴格按照既定的程序、規范辦事, 使企業失去了對貨幣資金的有效控制, 蒙受了較大的損失。
(三) 企業會計核算工作不夠規范
企業會計核算工作不夠規范是企業是進行貨幣資金內部控制過程中存在的較為嚴重和突出的問題, 甚至一些企業對于原始票據的審核工作十分粗糙, 尤其是在涉及較大數額費用支出時的會計核算手續尚且不夠完善。費用支出不明確, 負責人的審核力度不足等對企業貨幣資金內部控制工作的開展造成較大的不良影響。此外, 企業進行費用報銷時, 報銷單填寫不規范更是屢見不鮮。
三、企業貨幣資金內部控制措施
(一) 提升企業管理者的管理素質和觀念
企業管理者的綜合素質與管理理念, 極大程度的影響著企業的發展, 若是管理者的管理素質與及管理觀念不能與時俱進地適應企業的發展需要, 將嚴重阻礙企業的發展速度。同樣, 企業管理者的管理方式也是影響企業貨幣資金內部控制的主要因素。因此, 貨幣資金相關管理崗位人員應具備思想素質高、職業原則強、業務水平高等素質, 增強資金風險防范意識, 使財會人員接觸新業務、掌握新知識、不斷地提升自身的綜合素質, 與時俱進的學習先進的管理理念, 提升貨幣資金的內部控制工作效率, 保障企業貨幣資金的安全。
(二) 嚴格控制貨幣資金崗位分離
貨幣資金不相容崗位包括貨幣資金支付的審批與執行、出納和會計、保管與盤點、稽核和記錄、會計記錄與審計監督、票據印章保管與使用。出納不得兼任稽核、會計檔案保管、總分類賬及收入、費用、債權、債務等明細分類賬的登記工作。會計不得以任何方式接觸企業的資金。出納與會計應當相互獨立, 不能有經濟上的共同利益、工作上的長期協作、倫理上的親密關系等損害相互獨立的情形。
(三) 合理劃分審批權限
企業應以書面文件明確授權依據、范圍、金額限額和應承擔的責任, 合理劃分各級審批權限和責任, 防止授權不合理引起的審批控制失效、領導人審批量過大、“一支筆”獨裁、集體決策議而不決、財務支出分塊審批等降低工作效率和審批質量的事項。企業所有開支都應經支出發生部門和財務部門的適當權限審批, 預算內重大開支還應經總經理審批, 預算外開支和關鍵管理人員開支及重大投融資決策應經董事會等類似權力機構審批。各級審批人員都應對審批的合理性、合法性和有效性承擔相應的責任, 最后審批人需承擔第一責任。
(四) 完善企業會計核算制度
企業會計工作的開展水平與企業會計核算的規范與否息息相關, 同時也嚴重地影響著企業貨幣資金內部控制工作的開展。針對企業貨幣內部控制中存在的會計核算問題, 企業應根據企業的實際情況, 制定完善的會計核算制度, 對各項會計程序進行規范。尤其是對于費用報銷流程的規范, 必須對報銷原始票據的時間間、明細進行嚴格的確認。其次, 報銷單的填寫必須完整, 若是填寫不完整或不規范會計人員應拒絕報銷;最后, 報銷單上相應負責人的審核模塊必須有相關領導的簽字確認, 如此才能有效地保障企業會計核算工作的順利開展, 實現對企業貨幣資金內部控制的有效實行。
(五) 加強貨幣資金收支控制
(1) 嚴格控制收入環節的管理, 避免小金庫、賬外賬。企業任何一項交易的實現都應經過多環節的流轉控制, 不允許任何一名員工處理經辦一項交易的全過程。原則上應采取轉賬方式集中收取業務收入, 特殊情況收取現金的, 必須順序開具收款收據, 并由開具人員在收款收據上簽字確認, 會計根據收款收據序時逐筆記賬, 日清月結, 現金收款收據由會計保管;現金收入應于當日送存開戶銀行;收到現金收入必須及時入賬, 嚴禁私設“小金庫”、賬外設賬、現金收入不入賬等行為。
(2) 明確現金開支范圍, 嚴格執行現金支付程序。企業的各項支出都必須履行嚴格的審批手續。所有貨幣資金支出都應以真實的業務事項為基礎?，F金支出應嚴格遵循國家現金管理制度的規定, 明確現金開支范圍, 除此外的所有支出都應轉賬支付。企業應按“申請——審批——復核——支付”的控制程序支付款項。支付申請人提前提交貨幣資金支付申請, 注明款項用途、金額、預算等內容, 并附有效經濟合同、原始單據或相關證明;審批人根據規定的權限與程序審批, 對不符合規定的貨幣資金支付申請拒絕支付;復核人應檢查支付申請的審批范圍、權限、程序是否正確, 手續及相關單據是否齊全和合規, 金額是否正確, 支付方式是否妥當等;出納根據復核無誤的支付申請辦理支付手續, 并及時登記現金和銀行存款日記賬, 確保日清月結。
摘要：貨幣資金作為市場流通的重要手段, 無疑是企業資金流動過程中最為活躍的部分, 更是企業實現發展目標的基礎性保障。然而, 要實現有效的貨幣資金內部控制存在較大的難度。本文主要對企業進行貨幣資金內部控制的重要性進行了深入的分析, 并就其中存在的問題和相關對策進行了有效探討。
關鍵詞：貨幣資金,內部控制風險,對策
參考文獻
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貨幣資金內部控制分析論文范文第4篇
摘 要：貨幣資金作為企業資產的主要構成部分，其具備較強的流動性與風險性。所以，加強企業貨幣資金內部管理與控制非常關鍵。本文主要對企業貨幣資金的內部管理與控制進行了分析與探討。
關鍵詞：企業 貨幣資金 內部管理
企業貨幣資金直接影響著企業的正常運行。因為企業貨幣資金具備相對較強的流動性，在一定程度上加大了資金管理的難度。而強化企業貨幣資金管理與控制，不僅可以使企業資金科學應用，還能夠確保企業可持續發展?？墒悄壳霸S多企業對于貨幣資金的內部管理與控制并不成熟，缺少管理意識，且企業貨幣資金的管理與管理體系不健全。因此，研究與探討企業貨幣資金的內部管理與控制具有重大意義。
一、企業貨幣資金的內部管理與控制必要性
企業貨幣資金主要是指企業庫存現金和銀行存款等相關貨幣資金。而貨幣資金內部管理控制一般指企業為了可以確保貨幣資金安全性和完整性等相關控制的對策和程序。目前，貨幣作為等價物品的特殊商品，其是貪污和不法分子的重點作案目標。同時企業貨幣資金具備較強的流動性，收支相對頻繁，比較容易發生錯誤與舞弊等問題。企業貨幣資金的收支直接影響著企業的發展，是企業中敏感與關鍵的經濟型業務。對此，強化企業貨幣資金內部管理控制，能夠確保貨幣資金的安全性與完整性，有效避免貪污和舞弊問題的出現，使企業所有經濟業務能夠正常進行，科學解決全部財務關系，具有深遠意義。另外，構建結構合理、科學有效的現代化企業管理體系是國內企業改革的重要目標?？茖W的管理結構必須要依據企業內部管理原理，還應該根據企業內部控制體系進行制定，從而充分發揮出其作用。管理科學主要包含管理體系的科學性，而內部控制體系作為現代化管理體系的主要構成部分，企業貨幣資金的內部管理控制直接影響企業的可持續發展。因而創建科學、合理的貨幣資金管理體系，是確保企業穩定發展的必要條件。
二、企業貨幣資金內部管理控制目標及準則
1.企業貨幣資金的內部管理控制目標。不斷完善與改進企業貨幣資金的內部管理控制體系，可以提前準確、客觀展現企業資金業務實踐操作過程中出現的相關問題，避免發生不良行為或是錯誤記錄，從而有效控制企業資金風險。同時，企業管理人員應該在制定貨幣資金內部管理控制體系過程中重視三方面的目標。其一是貨幣資金穩定性與安全性，為了能夠保證貨幣資金的穩定性和安全性，必須制定科學、有效的管理控制體系，避免資金出現意外狀況。其二為貨幣資金完整性，嚴格檢查企業貨幣資金的具體流通，避免出現資金侵占問題。其三是企業貨幣資金合法性，重點檢查貨幣資金應用業務的手續與法規。除此之外，還應該保證貨幣資金效益型，因為貨幣資金具備增值性，所以必須進行合理、科學調度，充分發揮貨幣資金的增值作用，進而最大程度上提高經濟效益。
2.企業貨幣資金的內部管理控制準則。首先是合法合規準則。我國企業貨幣資金的內部管理控制體系建立一定要依據相關法律和法規以及貨幣具體運行規律，進而確保貨幣資金能夠在合法合規基礎上有效開展業務。同時合法合規準則作為企業創建貨幣資金的內部管理控制體系基礎條件，必須依據此條件制定科學、合理的管控制度。其次是全方面管控準則。其一般包含全過程控制與全員管理，而全過程控制是進行企業管理時，對于關系到企業貨幣資金的有關活動必須進行管理，全員管理通常是對企業中和貨幣資金存在關聯的人員進行嚴格管理。最后是適用性以及成本效益準則。其中適用性準則指的是建立的控制體系一定要滿足企業具體需求，而成本效益準則為貨幣資金的內部管理控制體系建立成本不可超出獲取的預期效益。另外，還應該堅持有效性準則，其包含企業貨幣資金的內部管理體系在實踐時的準確性和預防效果，及定期檢查貨幣資金內部管理體系具體落實狀況，然后針對不足進行合理修改與完善。
三、企業貨幣資金內部管理控制現狀
1.企業人員水平不足。企業作為以營利為根本目標的社會團體，若想保證其在市場競爭中立于不敗之地，就必須加強企業貨幣資金的內部管理控制。但是，目前許多企業在貨幣資金內部管理控制方面依然存在目標不確定問題，而企業管理層作為貨幣資金的內部管理與控制的重要因素，嚴重影響企業未來的發展趨勢與發展前景，且管理層工作人員的管理方法和方式以及水平等也影響企業貨幣資金的內部管理控制效果。許多企業出納工作人員的印章管理不妥，往往會出現錯誤應用，而且簽發票的印章也由一人進行保管，從而導致企業貨幣資金流失。
2.貨幣資金記錄不全。企業貨幣資金與企業所有的經濟活動存在密切關系，而企業貨幣資金能夠為企業運行生產提供支撐，并且推動企業的快速發展?？墒瞧髽I的貨幣資金存在預期，部分是先交付定金，若是工作人員忽略預期定金，從而就會導致企業貨幣資金遭受損失，破壞企業貨幣資金自身的完整性。對于此種問題，若是由于工作人員故意或是有意為之，從而就會發生違法或是損害企業利益的問題。
3.貨幣資金應用率問題?，F階段，加強企業管理，不僅可以使企業所有部門有效銜接，還能夠各司其職?？墒窃谄髽I管理過程時依然存在許多問題，比如說貨幣資金應用和利用率，通常企業中的審計部門會對各個季度或是每年財政具體狀況完成大概預計，然后確定全部資金的應用，并且大致計算出資金的具體金額，從而制定企業各個季度或是一年貨幣資金預算體系?？墒窃S多企業盡管創建資金預算體系，卻未嚴格依據資金預算體系運用各項資金。由于資金統籌具備較強的隨意性，若是營運資金不合理，就會嚴重影響企業的穩定發展。
4.信息失準。市場是不斷變化的，無法預測下一刻發生什么變化，而不確定性也造成企業貨幣資金在內部管理控制過程中存在信息失準現象。目前，企業必須加強現代化與信息化管理，及時掌握市場動向以及國家政策變化，對企業的發展方案進行合理調整，針對具體問題進行分析?？墒遣糠制髽I無法實現信息化與現代化管理，比如說不及時向上級匯報市場最新變動與產品銷售狀況，造成企業貨幣資金嚴重浪費，從而限制企業貨幣資金的優化配置。
5.監督與制約體系不完善。大部分企業在貨幣資金的內部管理方面都缺少控制意識，難以在企業中積極推廣。國內一些企業，特別是中小企業，由于規模比較小，會計體系不完善，經常會發生會計和出納業務職責混淆。同時，許多企業為了能夠減小人員成本，出現一人身兼數職現象。比如說一些出納不僅要從事本職工作，還要從事保管和會計審核等相關工作，而會計不但要收現金，還需要辦理現金業務。此種職責混淆問題，缺少合理的監督與制約體系，就可能造成企業貨幣資金出現貪污或是舞弊問題。改進企業貨幣資金的內部管理，關系到企業貨幣資金所有流程，而國內許多企業卻未創建監督與制約體系，就算建立也難以發揮作用。
四、加強企業貨幣資金內部管理的對策
1.加強企業貨幣資金內部管理意識。目前，因為企業貨幣資金流失非常嚴重，所以企業管理人員必須要深刻認識貨幣資金內部控制管理對企業發展的關鍵性。貨幣資金不僅是企業運營的主要保障，還是確保企業穩定發展的動力與源泉，因此企業管理人員一定要高度重視與落實貨幣資金管理工作，不斷加強企業貨幣資金的內部管理力度，培養管理人員的控制意識，從而嚴格落實內部管理體系。
2.制定健全的貨幣資金管理體系。企業在貨幣資金內部管理過程中應該制定健全的管理控制體系，合理、科學分配貨幣資金管理工作，嚴格落實與執行內部管理工作。同時企業貨幣資金的內部管理應該制定對應的責任體系，然后安排專業技術人員主要負責企業貨幣資金收入和支付工作，在一定程度上提高員工的責任意識，從而實現保障資金的有效應用。另外，在貨幣資金內部管理時要制定授權審批制度，針對企業現金收入和支出具體狀況進行嚴格監督，防止部分員工通過職務貪污公款。而企業貨幣資金應用要通過部門進行審批核準，不斷規范與完善審核程序的標準化，杜絕徇私舞弊。
3.提升企業貨幣資金內部管理人員綜合素質。員工的不規范和不標準操作都可能造成企業貨幣資金流失，在進行企業貨幣資金管理時，不僅要制定健全的內部管理控制體系，還要不斷提高管理人員的綜合素質，使其可以滿足企業貨幣資金的內部管理工作需求。首先，企業要定期對財務管理人員進行培訓，有效提升財務管理人員技術能力，以便于正常開展財務工作。并且還要對企業財務管理人員進行貨幣管理流程培訓，熟練掌握企業貨幣資金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企業財務人員應該加強自身職業素養的提高，在實踐工作過程中嚴格要求自己，防止發生徇私舞弊問題。
4.強化貨幣資金預算管理。企業貨幣資金的預算管理直接影響企業運行管理效果。企業必須要考慮自身發展狀況，利用科學、有效的預算編制技術，完成企業貨幣資金流入和流出的科學統籌，有效規劃和應用企業貨幣資金，進而加強企業貨幣資金管理，從而充分發揮出貨幣資金的作用。另外，在制定貨幣資金的預算過程中，一定要防止出現主觀性和隨意性，強化企業貨幣資金預算準確性與可靠性。在貨幣資金預算時，若是實際情形和預算存在比較大的差異，就需要進行深入分析研究，并應用相應對策處理，不斷改進與完善企業貨幣資金的預算體系，最大程度上發揮出企業貨幣資金控制作用。
5.強化票據與印章管理。票據與印章作為企業貨幣資金管理的重要內容之一，企業務必要準確記錄所有票據應用與銷毀情況，防止空白票據流失。同時要加大銀行預留印鑒的管理力度，企業財務印章必須安排專人負責，避免一人負責企業全部財務印章。企業的全部資金收入與支付必須具備憑證，只有在通過審核之后才可以作為登記依據，而現今收支平局不但要連續編排，還應該及時入存銀行，及時和銀行方面進行溝通，避免發生賬款貪污或是挪用。除此之外，財務工作人員一定要各負其責，依據相關規定作業，實現物、賬、錢的分離管理。
6.加強企業貨幣資金的內部管理監督力度。企業的內部設計可以使管理人員及時發現管理存在的漏洞，加強貨幣資金管理的有效性。因為企業的內部審計工作人員對情況比較了解，能夠及時發現企業管理工作存在的問題，所以企業內部審計工作人員提出的意見具備針對性和可實行性。此種狀況下，必須要加強審計工作部門的權威性，從而確保審計工作的正常開展，推動企業經濟的快速發展。
五、結語
貨幣資金管理是企業資金管理的重要內容，且貨幣資金的收支工作的內部管控直接影響企業的管理。因此，制定完善貨幣資金的內部管理體系，可以確保會計材料準確性，強化員工的責任心，有效維護財經紀律以及經營秩序，避免發生徇私舞弊問題，推動企業的經濟發展。另外，在社會經濟快速發展下，制定貨幣資金的內部管理體系已是必然趨勢，而且通過貨幣資金的內部管理可以確保企業的可持續發展。
參考文獻：
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作者簡介：楊家琪（1993—）遼寧撫順人，遼寧理工學院管理系，財務管理專業。
貨幣資金內部控制分析論文范文第5篇
一總則
第一條 為了加強對貨幣資金的管理和監督，根據國務院辦法的《現金管理
暫行辦法》，結合本公司的具體情況，特制定本辦法。
第二條 本辦法適用于公司在經濟業務交往中有關的現金、銀行存款的收付
和核銷。
第三條 嚴格職責分工。即將涉及到貨幣資金不相容的職責必須有不同的人
員擔任，形成嚴密的內部控制制度，以減少和杜絕貨幣資金管理上舞弊的可能性。
第四條 實行交易分開。將現金支出業務和現金收入業務分開進行處理，防
止將現金收入直接用于現金支出的坐支行為。
第五條 公司設置內部稽核人員，建立內部稽核制度，以加強對貨幣資金管
理的監督，及時發現貨幣資金管理中存在的問題，及時改進對貨幣資金的控制。
第六條實施定期輪崗制度，對涉及貨幣資金管理和控制的業務人員實行
定期輪崗(每二年一次)通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產生的舞弊的可能性，能夠相對及時的發現有關人員的舞弊行為。
二現金管理
第七條 現金收支、銀行存款結算由指定的出納人員管理?，F金收入要有依
據且應及時送存銀行，現金支付要有憑證，付款實現“一單三章”制度，即付款通知單、經手人(或受款人)、審核人、批準人簽章。從銀行支取現金應注明用途。
第八條 現金支付必須有合法的原始憑證，嚴禁任何形式的“白條”抵庫。
第九條 嚴禁各部門私設小金庫。
第十條公司使用現金權限分二條線：在公司本部辦理業務的由總經理直
接批準;(銷售部、總經辦、工程部)在工廠生產及辦理業務的由副總經理即廠長批準。
第十一條 現金支付范圍：
1.公司員工的工資、獎金和各種補貼;
2.公司員工的勞動保護和福利費用支出;
3.公司員工的差旅費、業務招待費等日常開支;
4.結算起點1000元以下的零星支出;
5.個人的勞務報酬;
6.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出
7.根據國家規定辦法給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。
第十二條 每日庫存現金不得超過壹萬元。
第十三條 設置“現金日記帳”，按照業務發生的順序序時登記，每日計算
出當日的現金收入、現金支出合計數和結余數，并將結余數同與實際庫存數核對，做到帳帳相符，發現差異，及時查明原因，進行處理。
第十四條 財務負責人每月盤存庫存現金。
第十五條 嚴格遵守庫存現金限額，超限額的部分應及時解入銀行，不得自
行保留，更不得挪作他用。
第十六條 不準將公司業務收入的現金直接制服零星開支。
三銀行存款管理
第十四條 應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類、分別設置“銀行存款日記帳”，根據收付憑證，按照業務發生的順序逐日逐筆登記，并結出帳面余額。
第十五條 保證帳帳相符、帳實相符。月末銀行存款日記帳與總帳核對相符;與銀行對帳單核對，如不符，查明原因后，應編制銀行存款余額調節表。
第十六條 建立支票領用登記簿，按支票號碼依次登記領用日期、領用人以及領用人的簽字等情況。
第十七條 公司指定出納人員簽發銀行支票，匯票等，其他人員不得簽發。支票印簽實行分人保管制，支票的使用按照銀行規定執行。
第十八條 加強空白支票的管理，領用空白支票視同借款管理，同時開除的空白支票，必須注明日期、用途、限額。
第十九 申請領用支票，必須由經手人填制“支票申請單”，在計劃用款額度內，經總經理或副總經理批準后，向財務部門辦理支票申請手續，一般于次日結清，特殊情況，最遲不超過三天。
第二十條 簽發支票應嚴守結算紀律：
1. 不準簽發“四無”空白支票;
2. 不準簽發空頭支票、遠期支票;
3. 不準出租、出借銀行帳戶;
4. 不準出租、出借支票或轉讓給外單位及個人使用本單位票
據;
5. 不準將票據交給銷貨單位代為簽發。
第二十一條 銀行存款不得定存，也不得進行短期投資。 第二十二條 財務負責人每月應審核銀行存款余額調節表。
上海×××××××有限公司
貨幣資金內部控制分析論文范文第6篇
一、貨幣資金內部控制相關理論
(一) 貨幣資金的概念
貨幣資金是在長期的商品交換中產生的作為一種一般等價物的存在, 能夠衡量其他商品所擁有價值的大小。在一個企業中, 所擁有的貨幣資金的多少, 可以體現出該企業規模的大小, 從企業所擁有的貨幣資金逐年的變化趨勢, 可以看出該企業的經營是在逐年進步, 持續健康發展, 還是逐年下降, 瀕臨破產。
(二) 內部控制的概念、目標及要素
內部控制, 是對一個企業內部進行的管理, 從企業的資產的管理, 生產經營整個流程的運行, 到企業所制定的目標的實現, 相關的會計信息的管理等等, 這些都需要從企業的內部來進行一個嚴格的管理, 而對企業內部進行的這些管理, 就是內部控制。
內部控制的目標是合理保證財務報告的可靠性, 這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;經營的效率和效果, 即經濟有效地使用企業資源, 以最優方式實現企業的目標;遵守適用的法律法規的要求, 即在法律法規的框架下從事經營活動。
內部控制的要素包括控制環境;風險評估過程;與財務報告相關的信息系統和溝通;控制活動;對控制的監督。
(三) 貨幣資金內部控制制度
企業貨幣資金的合理使用需要合理的規章制度來保證, 它可以通過硬性的規定使企業的工作人員明確自己的責任, 也對企業的業務活動的相關流程做出清楚地規定。由于每個企業具體的規模不一樣, 其所擁有的資金數量也會有很大的差別, 所以每個企業的貨幣資金的內部控制制度也會有所不同, 但是每個企業貨幣資金內部控制制度基本上都會包括以下方面的內容:首先是職責分工與授權審批;其次是貨幣資金的收支傳遞過程必須要有規定的程序流程來進行管理, 且必須與記賬分開處理。最后, 對貨幣資金要有健全的保護措施, 如印鑒的管理。
二、貨幣資金內部控制存在的問題
隨著社會的快速發展, 企業要想在激烈的市場競爭環境中立足, 內部控制制度是不可或缺的, 與此同時對企業影響巨大的貨幣資金的內部控制也是不容小覷的, 盡管每個企業都力求自己的貨幣資金內部控制最優, 但在實際執行過程中還會存在一些問題, 本文主要分析普遍存在的問題, 具體如下:
(一) 貨幣資金內部控制制度不健全
盡管企業在這些年的發展中, 都在不斷地完善自身的關于貨幣資金的內部控制制度, 但是其內控制度仍然存在不夠合理的地方, 比如, 結合圖1.2, 我們可以發現, 職責分工是否合理, 要看其崗位分工和授權批準制度是否符合相關規定, 如果企業存在不相容崗位未分離的情況或授權審批程序混亂的現象, 那么職責分工就會流于形式, 從而使得企業的相關程序流程不夠具體, 容易產生漏洞, 這就致使企業的相關工作人員責任意識不強, 在具體執行相關業務的時候, 執行力較差, 對應做的工作不能做到最好, 進而給企業帶來一些本來不會發生的損失, 令企業原定的經營目標得不到很好的實現。
(二) 貨幣資金內部控制的監督體系不完善
雖然很多企業已經建立起了一套內部控制體系, 但是對于貨幣資金的監管力度還是不夠, 內部審計制度還沒有健全, 例如企業開展一項業務, 其中涉及的有關貨幣資金, 應該在業務開展之前收集好信息, 有合理的防范措施, 避免本企業資金流失, 在業務開展的過程中對其每一道程序要進行嚴格的管理, 在業務完成之后, 也要對貨幣資金的情況進行跟蹤監督, 以確保其的合理合法, 但是, 如果對于開展后的監管不夠重視, 就會使得企業貨幣資金的風險被擴大。
(三) 缺乏良好的內部控制環境
企業控制環境問題主要是出在管理決策者和員工的身上, 內部審計主要是監督體系沒有得到很好的完善。在管理決策者方面, 是由于企業規模不斷擴大, 各分子公司的數量增多, 導致決策者大量增加, 多數的管理決策人員的素質、能力、作風以及個人品行都是合格的, 但是, 也避免不了會出現一些不合格的管理決策者, 他們的管理意識不強, 缺乏內部控制觀念, 在工作中就造成管理的混亂, 使企業沒有良好的工作環境。
三、貨幣資金內部控制的改進建議
(一) 完善貨幣資金內部控制制度
企業的生產經營的順利進行, 很大一部分都要看企業的內部控制制度是否足夠完善, 完善的內控制度能夠為企業提供一個良好的經營基礎, 不夠完善的內控制度會對企業的發展造成極大地阻礙。針對貨幣資金內部控制制度不夠完善的問題, 一方面, 職責分工必須做到細化具體, 要有明確的分工定位, 制定詳細的職責規范, 即使在企業工作人員比較緊缺的情況下, 也不應該一個人負責多項容易使其產生舞弊行為的職位。另一方面, 在審批權限、人員、操作流程以及責任的設置上, 要考慮到和企業的實際情況相符, 分一般金額審批和重大金額審批, 對各個審批環節要有相應的制約措施, 并且要加強相應的監管力度, 嚴格落實相關財務工作的具體執行程序, 規范業務流程的設置。
(二) 完善貨幣資金控制的監督體系
對貨幣資金控制進行監督, 是企業做好貨幣資金管理的重要組成部分, 企業應該分別對企業的職工和企業的規章制度兩方面監督。對企業財務人員以及其他的相關人員的監督, 要對員工日常的工作能力、工作態度進行監督, 了解相關工作人員對其工作內容是否熟練了解, 或者在工作之中是否經常發生錯誤、以及在工作過程中是否有發生過不規范不恰當的行為, 有舞弊現象等, 建立嚴格的獎懲機制, 充分調動員工的工作積極性。對企業的規章制度進行監督, 企業的規章制度中符合企業需要的要認證監督其具體執行情況, 確保落實到實際工作之中, 及時發現已不適應企業發展的相關規定, 及時匯報, 修改企業規定使其更加符合企業發展的需要。
(三) 提高工作人員的素質
企業中員工的素質對企業的發展及內部控制的有效管理產生著不可估量的影響。企業工作人員的素質包括職業道德和職業能力兩個方面。對于加強財會人員的職業能力水平, 一方面, 應該定期請專業人士對員工的相關專業知識進行培訓, 從而豐富員工的專業知識, 提高員工的工作能力。另一方面, 為企業的財務人員專門設立一個獎勵制度, 使專業能力較強的員工能夠獲得獎勵, 以此激勵財務人員努力提高自身專業知識能力。道德建設一般是基于個人本身所具有的道德觀念和明文規定的法律制度這兩個方面, 財會人員職業道德的建設也應該從這兩個方面出發, 在道德觀念的培養方面, 由于特定的文化環境對人的道德觀念有潛移默化和深遠持久的影響, 良好道德觀念大多數都是在比較優良的社會環境和文化中形成的, 所以說企業的文化和環境氛圍在財會人員道德觀念的形成與鞏固上起著非常重要的制約作用。
在激烈的市場競爭中, 一個企業的貨幣資金內部控制好壞與否至關重要, 企業想要發展的好, 在市場中占有一席之地, 就必須加強其貨幣資金的內部控制, 而這也不單單是企業負責人的問題, 也包括相關工作人員的個人素養和能力以及外部的監督力度, 只有各個方面都能夠認真負責做好工作, 企業的貨幣資金內部控制才有可能得到良好的實行, 才能促進企業的發展。
摘要：在目前激烈的市場競爭形勢下, 除了產品質量與服務外, 是否擁有完善的內控制度也是衡量企業競爭力大小的關鍵, 企業的發展離不開資金, 貨幣資金是否充足對企業至關重要, 但是由于貨幣資金本身具有流動性強, 不易監管的特點, 這些年, 在市場上也出現了越來越多的企業內部人員貪污及挪用公司公款的違法行為, 因此, 加強企業貨幣資金的內部控制尤為重要。本文在對貨幣資金內部控制相關理論進行介紹的前提下, 發現目前企業普遍存在的貨幣資金內部控制方面的問題, 并進而給出相應地建議。
關鍵詞：貨幣資金,內部控制,職責分工
參考文獻
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