內部審計工作思路范文第1篇
摘 要：21世紀，人類全面進入了信息時代，隨著會計電算化在企業會計工作中的廣泛應用，對傳統的會計理論和實務都產生了重大影響，由于電算化會計與手工會計無論是在會計基礎，還是在會計工作方法等方面都存在著較大差別。因此，傳統的手工審計方法已經不能適應現在的審計要求，電算化審計的重要性越來越明顯，對傳統手工審計工作造成了沖擊。如何適應新形勢，保證審計方式、方法的科學合理，會計信息的真實可靠，審計結果的真實性、準確性，審計工作的實效性，迫切要求現有的審計工作進行相應的改變、補充和完善，必須建立和完善電算化審計的方法和程序，搞好電算化審計工作已成為當前審計工作的中心。
關鍵詞：電算化審計 審計軟件 內部控制 影響
文獻標識碼：A
引言
會計電算化的普及，提高了會計數據處理的及時性和準確性，從深度和廣度上擴展了會計數據。會計電算化是審計變革的催化劑，會計電算化的普及對傳統的會計理論和實務都提出了新的問題和要求，必然對以會計為基礎的審計產生重大影響。需要根據這些影響研究和采取相應的對策，以達到審計的目的，切實有效地防范審計風險。
一、會計電算化的應用對審計工作的影響
（一）存儲介質的改變對審計線索的影響
在手工會計記賬條件下，從原始憑證到記賬憑證以及各種賬簿和編制的會計報表都是以紙張的形式進行存儲，審計的線索即為紙質的賬簿資料，每筆交易都有一個完整的審計線索，審計人員通過調閱這些紙面信息，加上自己的經驗判斷，來獲取審計信息，檢查會計信息是否公允、會計處理方法和會計政策是否一貫，財務收支是否合法。但在會計電算化系統中，會計處理集中由計算機完成，會計人員只需錄入原始數據，就能自動生成財務報表、總分類賬、明細賬，會計信息集中存儲在磁性介質上，只留下肉眼看不見的線索。傳統的審計線索中斷消失，審計中即使發現可疑之處，對其進行追查也比較困難。對于長期進行手工審計的人員來說，過去那種習慣應用的審計方法，已不能適應現有的審計工作的要求。雖然他們對審計方法的思路非常熟悉，但針對財務軟件所提供的復雜的核算功能，多種軟件不同的操作界面，他們卻無從下手，面對這種情況自然會影響到他們尋找漏洞、揭露矛盾、查錯防弊獲取證據等工作的正常進行。
（二）財務軟件的高效性、復雜性對審計方法的影響
會計電算化的應用給會計工作帶來高效率，原來手工條件下對憑證的審核、記賬、結賬和編制會計報表工作需要很多天才能完成，而且計算結果的準確性不是很高。實行電算化工作以后，會計電算化下數據處理環節減少，并且由計算機程序自動集中處理，這些工作在幾分鐘內就可以全面完成，工作效率之快，準確性之高是原來不可想象的。在這種記賬條件下，一方面，如果繼續采用手工審計的方法，由于其在操作技術上存在局限性，效率不高，越來越難以勝任國家提出的審計工作應準確、時效、全面的各項要求；另一方面，由于實現會計電算化后，尤其是許多會計軟件有取消出納簽字、取消審核、反記賬和反結賬的功能，這些功能可以對會計資料進行無痕修改，會計人員可以在很短的時間內對賬簿進行大幅調整，而且可以不留痕跡。會計電算化應用程序被人非法篡改，嵌入非法程序，使得計算機只會按照給定的程序處理會計事項，造成資產的不明流失。所有這些都加大了審計的難度。所以，如何保證審計結果的真實性，審計工作的時效性，采用什么樣的審計方法和審計手段進行審計，已成為審計人員需要認真思考的問題。
（三）會計電算化的應用對審計內容的影響
由于實行會計電算化以后，審計的對象不再是手工處理的會計資料，而是變成了會計電算化系統，一方面，單位使用的會計軟件是否符合有關部門的要求，提供的會計信息能否滿足會計信息使用者的要求；其次，使用會計軟件程序質量是否滿足對數據進行處理和控制的及時性、正確性和可靠性，軟件程序是否具備糾錯能力和容錯能力；最后，提供的會計信息是否具有真實性、正確性和可靠性。根據以上分析，會計電算化條件下的審計內容主要包括：
1.內部控制系統的審計。電算化信息系統的內部控制系統有一般控制系統和應用控制系統構成。一般控制系統是對系統環境方面的控制；應用控制系統是指針對具體的應用系統的功能而設置的各種控制措施。對會計電算化系統內部控制的審計可以加強內部控制，完善內部控制體系。
2.應用程序的審計。應用程序的審計是電算化會計信息系統審計的重要內容，也是審計中比較困難復雜的任務。對應用程序的審計，可以對程序直接進行審查，借助于流程圖，用標準的符號和圖形等反映處理的邏輯，也可以通過數據進行間接測試。
3.數據文件審計。對數據文件的審計，可以將文件的數據打印出來檢查，也可以在計算機內直接進行審查，同時采用計算機軟件來完成審計，降低審計風險。
4.系統審計。系統審計是對電算化會計信息系統開發過程進行的審計，它是一種事前審計。系統開發升級實際上是審計人員參與系統的分析設計和調試。審計人員可以借此學習系統的結構原理并對系統設計提出建設性意見。
二、會計電算化的技術性對審計人員素質要求的影響
由于會計電算化信息系統的環境比手工處理的信息系統更為復雜，技術性要求較高，使得審計內容和范圍也更為廣泛和復雜。傳統手工審計下，從事審計工作的多是掌握豐富會計知識與審計方法的專業人員，但面對會計電算化，不僅要求審計人員具備一定的分析判斷和表述能力，還要求其對電算化會計系統有一定的了解，對其輸入輸出的控制、數據處理的過程以及有可能發生的舞弊情況有深刻的認識和掌握。目前，在我國審計工作中，由于電算化審計理論和實踐工作相對滯后，復合型人才匱乏，審計人員對以磁性介質存放的賬表數據不適應，難以開展有效的電算化審計。因此，提高審計人員的綜合素質迫在眉睫。
三、會計電算化下審計標準和準則有待完善
傳統的審計在實際工作中已經建立了一系列審計標準和準則。實施會計電算化后，審計對象和審計線索發生了變化，審計的技術和手段也相應的發生了變化，應在原有的審計標準和準則的基礎上，建立與會計電算化相適應的新的審計標準和準則。
四、在動態的會計電算化中進行審計取證比較難
會計電算化的優點是對數據能及時反饋給管理人員，某些企業每天都要進行成本和利潤的結算，進行生產動態分析，因此系統必須一直處于運作狀態，一旦停止工作，將會給被審計單位造成經濟損失。而審計人員一方面要完成審計任務，另一方面又不能終止被審計單位會計信息系統的運行，存在一定的審計風險。
五、搞好會計電算化審計工作的新思路
（一）提高從業人員業務素質，培養電算化審計專業人才
由于電算化系統比手工系統更為復雜，使得審計內容和范圍也更為廣泛和復雜，電算化審計是綜合了會計、審計和計算機的一門邊緣學科。在會計電算化廣泛應用的今天，對審計工作質量的要求越來越高，對從業人員的素質要求更加全面。審計人員除了要具有豐富的會計、審計等方面的知識和技能外，還應掌握一定的計算機知識和應用技術。因此，審計工作能否滿足現代信息時代的要求，審計方式是否采用現代技術，審計方法是否科學合理，其關鍵在于審計人員素質的高低。
1.注重對高校審計專業的人才培養。目前我國高等院校專業設置中，電算化會計專業的開設已普及化，已為社會培養了大量的電算化人才。但是，由于人們對電算化審計的重要性認識不夠，借助計算機進行輔助審計和應用審計軟件進行審計工作還沒有廣泛開展。所以，為了從根本上解決人才的培養問題，我國高等院校應逐步開設電算化信息系統審計、控制用戶計算機輔助審計技術等相關的課程，加強計算機審計配套課程的教育。同時適當借鑒適合我國國情的西方審計理論和方法。通過專業理論和實踐方面的學習，拓寬學生的素質和能力，為社會輸送復合型的專業技術人才。使高等學校審計專業成為培養計算機審計后備人才的搖籃。
2.定期對審計人員進行培訓。利用高等院校進行電算化審計專業人才培養，是提高審計人員素質的一條有效途徑。但是，對于處于審計工作崗位中的審計人員來說，應該采取定期和不定期的培訓方式，著重培訓會計電算化系統的控制及計算機審計技術等方面，使他們能勝任審計工作；購買必要的審計軟件，對復雜的財務軟件的審計聘請計算機專家進行輔導，采用這幾種培訓方式也是解決審計人才培養的有效途徑。
3.要讓計算機技術人員學習會計和審計的基礎知識，使他們開發的電算化審計軟件更科學更有效。
（二）加快審計軟件的開發
目前我國審計工作絕大多數還是手工審計，實施電算化審計的也只是停留在“使用計算機審計”的階段，嚴格的說我國還沒有較好的與電算化會計軟件相配套的審計軟件。審計軟件是計算機審計不可缺少的技術工具，沒有良好的計算機審計軟件就很難開展實際的自動化審計工作。審計軟件的功能應具有針對會計程序本身合法性、正確性的審查功能；具有對機內會計數據文件的一致性、正確性的檢查功能；具有驗證會計報表的可信程度及會計軟件內部控制措施的可靠性功能；具有審查審計報告、審計文書編制整理功能等，進而解決審計電算化之后的實際問題，做到審計技術與會計電算化同步發展。利用計算機快速分類、檢索功能、存儲能力編制審計程序，可以進行大量的審計比較、抽樣及核對工作，收集審計證據，減輕審計人員工作強度；事先用計算機涉及測試案例后，用于測試被審計單位的會計程序和數據文件，能夠更好地開展審計工作；審計人員利用計算機存儲有關法規條例、被審計單位基本情況等，隨時調用，便于審計工作的開展；利用計算機對審計資料進行匯總，編制打印各種統計表、審計文件，提高審計工作質量。
綜上所述，我國目前當務之急是開發審計軟件，根據不同的信息化系統，研制適合不同計算機平臺和運行環境的電算化審計軟件，尤其是數據庫的建立，這樣才能從中采集審計所需的原始數據，提高電算化審計的工作效率，延長電算化審計軟件的生命周期?，F有的會計電算化軟件沒有提供標準的數據接口或對數據結構不開放，國家應要求會計軟件在開發時預留審計的數據接口，各數據庫之間按審計的要求設定關聯關系，使會計系統的數據能夠快速通過接口進入審計系統，有效解決電算化審計系統中輸入瓶頸問題，保證審計人員能追蹤到審計線索。要改變這種狀況，關鍵應加大對審計軟件開發人才的培養，同時鼓勵審計人員積極參與開發或獨立開發審計軟件。加強國際交流，引進計算機審計軟件技術，縮短計算機在審計應用中的差距。
（三）加強對會計電算化下審計理論研究，完善電算化審計標準與準則
傳統的審計在實際工作中已經建立了一系列審計標準和準則。實施會計電算化后，審計對象和審計線索發生了變化，審計的技術和手段也相應的發生了變化，原有的標準和準則已不能適應會計電算化的需要，新的標準和準則急需建立。要不斷總結現有的電算化審計經驗，特別是要加強對審計對象、審計方法、審計線索、審計技術的研究，而且要在考慮我國國情的前提下，大力借鑒國外的先進經驗，制定出一部側重于對計算機系統的一般控制和應用控制的評價，對審計人員應具備的資格，計算機審計過程和相關的審計技術以及證據收集方面做出規范的計算機審計準則，并與國際審計準則接軌，保證我國的審計工作與國際審計工作協調一致。
（四）加強對會計電算化的事前、事中和事后審計
在過去的手工會計條件下，審計工作往往更多重視的是事后審計，隨著會計電算化的廣泛開展，為了保證電算化會計條件下審計工作的真實可靠性，審計工作應從事后審計轉變為事前審計和事中審計。
1.對會計電算化系統的事前審計。在單位實行會計電算化之前，首先應對單位采用的會計系統軟件的適用性進行審計，軟件中提供的各項核算和管理功能是否滿足單位對會計信息提供的要求。對于自行開發的會計軟件，審計人員應參加信息系統建設和評審驗收，針對審計可視線索自然消失的趨勢，強調在會計數據處理流程中，設置審計控制點，由計算機自動記錄有關審計所需線索。通過事前審計，保證單位使用的會計軟件系統的合法安全可靠，在整個系統評價過程中，特別應注意的一點是可審計性。
2.對會計電算化系統的事中審計、事后審計。在會計電算化應用于會計工作以后，要保證計算出的會計數據準確無誤，應該重視對會計信息系統軟件的數據處理程序、自動轉賬公式的設置和會計報表公式的定義進行事中審計，防止核算單位惡意篡改系統程序。當然也要做好會計電算化過程的事后審計，將會計電算化系統的運算結果與軟件提供的核算功能進行符合性和實質性測試，保證會計數據的真實可靠性。
（五）結合會計電算化的實際情況，調整審計方法
會計電算化使會計工作的效率得到大幅度的提高，保證了會計核算的及時性。也正是由于電算化會計這一高效性，給審計工作提出了挑戰。由于利用會計軟件更正賬簿數據可以做到不留痕跡，會計人員可在審計前對數據進行隨意更改，所以審計部門應調整常規下所采用的審計方法。審計的工具可采用審計軟件和借助一些輔助審計軟件，審計的方法也應根據需要進行調整，在審計前，可不用預先通知審計時間、目的和內容，只有這樣，才能保證審計結果的真實性，有效防止人為調賬、賬外賬的現象發生。
（六）加強審計風險的控制
首先，測試內部控制制度以防范控制風險。防范控制風險減少了原始憑證的形成、授權數據輸入程序與數據庫的修改、輸出信息的使用和分配等出現錯誤或人為侵害的可能性。其次，對內部控制制度評價為基礎的抽樣審計，使審計目標從糾錯查弊發展到防錯查弊、公正與協調，降低審計信息風險。
參考文獻：
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（作者單位：山西省勘察設計研究院 山西太原 030013）（責編：陳博元）
內部審計工作思路范文第2篇
1.“三集五大”體系下審計工作的適應性問題
三集指的是公司的人力資源、財務資源和物資的集約化管理。五大是指在建設中的大規劃、大建設、大運行、大檢修、大營銷。隨著“三集五大”體系的不斷深入推進, 對審計工作提出更多的新要求。
熟悉公司新結構、新機制。與人力資源部進行信息溝通, 弄清“三集五大”體制下公司新機構的結構變化, 各機構的職責權限和工作范圍, 機構間的行政關系和業務聯系等。
研究責任審計的適應性。結合公司機構新設置情況, 研究公司責任審計的新對象、新范圍和新重點。強化專業化管理的業務流審計意識。公司實行扁平化、專業化管理后, 流程化審計將進一步跟進和完善, 以切實履行審計職責, 全面推進內部審計和重點業務領域的監控。進一步增強創新意識, 推進審計隊伍專業化建設, 加快推進審計資源集約化、工作標準化、手段信息化。
2.“三集五大”體系下審計工作職責
“三集五大”監察審計工作組負責“五大”體系建設機構設置、人員調配、資產劃轉、資金使用等監督工作;負責新機構內控制度、開辦費等管理費用列支、預算調整與執行、資產權屬變更、物資管理及庫存與生產需求匹配程度等事項的審計工作。
“三集五大”監察審計工作組將根據公司“五大”體系建設的進程和需求, 將“三集五大”體系建設工作分為工作準備階段、組織實施階段、落實整改階段、效能評估階段和持續提升階段五個階段, 適時組織相應的督察組或審計組, 制定具體監督、審計工作方案, 并及時開展專項監督檢查和就地監督檢查等。
“三集五大”監察審計工作組不斷健全監察審計組織體系, 促進監督保障順利實施;逐步深化協同監督工作機制, 構建立體監督網絡;努力開展專項監督審計檢查, 強化整改落實;持續加大紀檢監察信訪舉報排查工作力度和紀檢監察信訪案件查辦力度。
3.“三集五大”體系下審計工作開展的應對措施
“三集五大”體系建設為審計管理工作帶來了新的發展機遇。公司需根據當前審計管理現狀, 通過整合基層審計業務和審計人員, 破解基層單位審計資源長期不足, 審計職能弱化、不到位的問題, 從而有效提升內部審計功能。
3.1 適時調整審計資源, 強化公司集約審計功能
基層企業審計人員少, 力量弱, 無法滿足實施項目審計的基本條件, 成為制約基層乃至公司整體審計發展的瓶頸。結合國家電網公司“三集五大”體系建設, 公司根據實際情況, 撤銷原有基層單位審計職能, 整合基層審計業務和審計人員成立審計中心。通過重組基層單位審計組織機構, 合理配置審計人員專業結構, 擴大對基層單位的審計覆蓋面, 破解基層單位審計資源長期不足, 審計職能弱化、不到位的問題, 公司審計功能隨著審計中心的成立而得以全面優化和提升, 通過組織集中學習、參與項目審計實現以審代培等一系列培訓方式, 激發和調動每位審計人員的工作積極性, 拓展審計人員職業發展空間。
3.2 成立“上審下”的審計中心, 實現審計獨立性、權威性得到發揮
以往“同級審”由于審計力量薄弱, 不能滿足基本的審計需求, 審計人員往往充當配合的角色參與到經營活動中, 獨立性無法保證, 審計功能的發揮受到限制。審計中心成立后, 可以有效規避此類問題的發生。
3.3 科學建章立制, 為進一步規范和提升公司審計功能提供制度保障
以公司“三集五大”制度標準建設為契機, 審計中心與省公司審計部制度標準建設實現同步開展、一體化管理, 建立涵蓋新的審計管理職能和工作流程的審計制度標準體系, 實現橫向協調, 縱向貫通。針對審計新模式下公司所屬各單位無內審職能現狀, 為建立高效、暢通的審計工作溝通聯系機制, 制定公司《審計工作聯絡制度》, 建立和明確各基層單位審計聯絡人及分管負責人及其職責。新的審計溝通聯系網絡將為進一步加強審計部門與公司所屬各基層單位的工作聯系, 提升公司審計監督與服務質量奠定堅實的基礎。
結論
按照國家電網公司確定的各項目標任務和審計部制定的審計工作計劃安排, 理清工作思路, 扎實開展審計工作, 大力推進審計工作創新, 充分發揮審計“免疫系統”功能作用, 既要當好經濟衛士, 又要當好保健醫生, 在查錯糾弊、規范管理、完善制度、堵塞漏洞以及促進內部控制有效高效運行方面發揮重要和積極的作用。以此促進公司依法經營、規范管理, 并不斷增強抗風險能力和市場競爭力, 從而保障公司經營管理活動安全運行和健康發展。
摘要：國家電網公司“三集五大”體系全面建成后, 企業內部組織機構、職工隊伍結構大幅調整, 組織形式、各種利益關系都發生了深刻的變化, 這些變化給企業審計工作帶來了諸多新挑戰。本文將從審計組織角度淺談如何發揮其積極作用, 并結合基層供電企業實際工作情況, 探討審計工作開展的新路, 以發展的眼光和思路解決發展過程中出現的問題。
關鍵詞：三集五大,審計,新思路
參考文獻
[1] 盛巧玲.ERP財務系統內部審計問題研究[J].中國管理信息化, 2007 (8)
內部審計工作思路范文第3篇
一、企業進行財務內部控制的重要意義
企業開展財務內部控制工作, 有利于實現企業科學管理的目標。企業科學管理是開展財務內部控制的重要目標, 在財務內控的作用下, 能夠保證企業會計信息的完整性和真實性, 提高企業的經濟效益, 進而實現企業的可持續發展。企業科學管理, 實際是指利用現代企業財務管理思想, 對企業的日常經營管理進行強化和規范, 實現企業的科學化、標準化管理。企業通過相應的財務內控體系, 強化了其內部管理, 并提高了管控能力和經營水平, 進而保障財務管理工作的順利開展。
企業開展財務內控工作的最終目的是為了實現其經營目標, 保護資產的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠, 確保經營方針的貫徹執行, 提高企業的經濟效益。企業通過建立財務內控體系, 有效降低了企業的經營成本, 實現了成本、管理、技術和安全的統一和融合, 可以促進企業的良性循環發展。企業在財務內控的作用下, 在市場環境和行業中樹立了現代企業的良好形象, 有利于增強其市場競爭力。
二、企業財務內部控制中存在的問題
(一) 缺乏完善的財務內控體系
在企業財務內部控制工作中, 財務部門起到了主導和關鍵作用。財務內控體系的建立, 需要以財務部門為主, 其他部門共同協作, 只有不斷優化財務管理工作, 才能實現有效的財務管理。但就目前來看, 部分企業的財務內控體系仍待完善, 使財務內控工作的開展受到了一定程度的限制, 部分財務問題得不到有效解決。同時, 由于財務內控體系的不完善, 導致財務問題頻頻發生, 影響資金的有效周轉, 投資、融資進度, 同時也會降低企業的管理有效性和經營效率, 久而久之, 必然會引發財務危機, 威脅到了企業的生產經營和可持續發展。
(二) 財務管理人員的專業素質有待提高
在企業的不斷發展過程中, 財務內控工作具有極為重要的作用, 需要高素質的財務管理人員來推動日常財務管理工作的有序開展。優秀的財務管理人員必須擁有全面的財務知識和過硬的操作技能, 同時還要具備較高的職業操守與道德修養, 能夠遵守和依照相關法律法規進行日常的財務管理工作。但如今部分企業的財務管理人員都無法達到這些要求, 其認為自身工作已經穩定, 就不去進行更深層知識的學習。另外如今信息技術在各個領域均實現了有效的應用, 將其應用于企業財務內控工作中, 有利于提高財務內控的工作效率。但部分財務人員認為僅憑自己的經驗即可完成相應的工作, 不能及時落實和掌握信息技術的應用, 進而導致工作效率低下, 阻礙了企業財務內控工作的開展進程。
(三) 預算模式不合理
預算管理是企業加強財務內部控制強有力的工具。目前, 用得較多的預算模式包括資本支出預算、銷售為主預算、成本控制預算、現金流量預算和目標利潤預算。事實上, 不同時期, 企業預算管理的重點是不一樣的, 采用的預算模式也會發生變化。以企業初創期為例, 初創期需要投入大量資金購買設備、市場調研、研發投入等, 這時應該以資本支出預算為主。到了市場成熟期, 預算重點可能就要轉移到銷售預算、成本控制預算等。這樣就要求企業要根據自己的實際情況, 設計出適合自己的預算管理模式, 突出不同時期管理的重點。但在預算管理方面能做到這些的企業并不多, 很多企業預算目標、預算模式多年都是一成不變, 并不會隨著企業的經營環境的變化而進行動態管理。
三、加強企業財務內部控制的有效策略
(一) 加強企業財務內控體系建設
要想強化企業財務內部控制, 首先應增強企業領導與員工的財務內控管理意識, 提高其對企業財務內部控制的重視程度, 從而不斷完善財務內控體系。財務內控體系的建立, 能夠為財務管理工作奠定良好的基礎, 切實提高企業的內控管理能力, 同時還能起到規范管理流程的作用, 為企業內控營造一個良好的發展環境。其次, 企業需結合自身的發展情況分析財務內部控制工作要點, 制定相應的評價標準體系和監督方案, 以制度的形式對財務內控的管理要求進行固化, 同時明確各部門的責任, 要求其按照規定標準開展財務內控工作, 并實現對財務信息管理過程的監督。此外, 還需制定完善的財務內控制度, 并以此為切入點, 從不同管理角度對財務內控中的各個環節進行對比和分析, 保證財務內控體制建設的可行性, 并依照相關的規章制度和法律法規, 發揮企業財務內控機制建設對企業發展的重要作用。
(二) 增強財務管理人員的綜合素質
財務管理人員是企業財務內部控制的實際實施者, 其是否具備良好的綜合素質和風險意識將會直接影響到企業財務內部控制的開展。企業必須加強對財務管理人員的培訓工作, 提升其專業技能, 讓其具備良好的綜合素質和職業操守, 嚴格按照財務內控制度中的具體要求來完成工作任務, 保證財務內控制度的有效落實, 進而有利于財務目標的盡快實現。企業可邀請經驗豐富的專家來企業講座, 向財務管理人員傳授經驗;也可定期前往取得良好財務內部控制成果的企業進行學習, 積極學習其控制方法和技術;還要制定嚴格的考核制度, 定期對財務管理人員的專業知識與技能進行考核, 對于長期不合格的財務管理人員予以調職或辭退;此外還可向社會公開招聘優秀的財務管理人才, 提高財務管理隊伍的整體素質。
(三) 選擇合理的預算模式, 做好財務預算工作
如前所述, 如今可供選擇的預算管理模式有多種, 且每種模式都有各自的優缺點、都有各自適用的環境, 企業應該根據自身的實際情況, 選擇適合自身的預算管理模式。一般說來, 企業在產品開發投產期, 面臨著極大的經營風險, 一方面固定資產、研發等方面的投入, 需要大量的現金流出, 另一方面因為新產品銷量的不確定性, 導致現金流入不確定, 這個階段企業采用資本預算為核心的預算管理模式是合適的。到了市場增長期, 企業產品逐漸被市場接受, 這時搶占市場占有率, 提高產品銷量是企業要重點考慮的問題, 此時選擇以銷售為核心的預算管理比較恰當。此外, 一般認為, 市場成熟期, 選擇以成本控制為起點的預算管理模式, 而市場衰退期, 選擇以現金流量為核心的預算管理模式。不過, 各種預算管理模式在實際工作中并無絕對的界限、涇渭分明, 往往需要結合運用。
具體操作層面, 企業選擇了恰當的預算模式后, 要認真組織財務預算的編制工作。財務預算編制過程中, 企業要在預測和決策的基礎上, 以金額和數量的形式對企業未來一定時期內財務、投資、經營等活動的具體計劃進行反映, 并根據財務目標對企業活動和各項資源進行詳細安排。以資金預算為例, 財務管理人員應站在全局角度綜合考慮各部門的資金使用情況, 規劃其資金使用額度, 并向具體的生產計劃及時下達至各部門, 考核各部門的執行情況?？茖W合理的財務預算管理有利于資金資源的有效利用和合理配置, 并對財務內控制度進行了有效補充。另外, 相關財務管理人員還要對財務預算內控制度的規范性與合理性進行評估, 及時發現其中存在的問題, 做到有效處理。
四、結語
綜上所述, 我國市場經濟正處于蓬勃發展的重要階段, 各企業必須強化企業財務內部控制, 構建科學合理的財務內控體系, 推動企業的穩步發展, 實現企業的戰略發展目標。在具體管理過程中, 企業必須認識到企業進行財務內部控制的重要意義, 正確分析企業財務內部控制中存在的問題, 積極探求科學有效的企業財務內部控制策略, 加強企業財務內控機制建設, 做好財務預算工作, 同時建立科學的考評體系, 切實提高企業的內部控制水平, 促進企業的良性發展。
摘要：隨著市場經濟的不斷深化與完善, 企業間的市場競爭也愈發激烈。企業在發展過程中, 會面臨來自內外部環境的雙重壓力, 因此需要探尋科學有效的管理方法, 來確保企業的可持續發展。本文從企業內部環境的角度, 對企業進行財務內部控制的重要意義和管理中存在的問題進行研究和分析, 并提出幾點加強企業財務內部控制的有效策略, 旨在提高企業財務內部控制水平和經濟效益, 同時希望對以后有關方面的研究提供新思路。
關鍵詞：企業財務,內部控制,思路
參考文獻
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內部審計工作思路范文第4篇
隨著我國改革開放的不斷深入, 市場經濟體系不斷完善, 企業內部控制規范的作用也越發的突出。加強企業內部控制對于企業而言就有重要的意義, 內部控制是保證企業正常、穩定、安全運營的保障性措施。當前, 市場對于企業內部控制規范的重視程度已經大大提高, 對于規范實施過程中, 部分企業依舊存在很多問題, 這些問題都是需要繼續改進的。
二、企業內部控制規范
為了加強和規范企業內部控制, 提高企業經營管理水平和風險防范能力, 促進企業可持續發展, 維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益, 根據國家有關法律法規, 財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年共同制定并發布實施了《企業內部控制基本規范》。
三、企業內部控制規范實施中存在的問題
(一) 監控體系不完善
當前, 大部分企業的管理模式, 都是采用傳統的管理模式, 這種管理模式在對企業的控制和建設中存在巨大的不足, 會造成企業的機構不集中, 分層現象嚴重。另一方面, 企業的會計和預算管控往往與企業內部控制脫節, 造成控制效果不理想的結果。我國企業內部, 大部分企業都沒有相應的監管體系, 造成企業監管不到位, 企業內部的監管手段很難發揮效果。
(二) 風險評估體系不健全
隨著全球化的進程, 市場競爭越發嚴重, 這使得企業在運營中, 所要承擔和面臨的風險也加大提高, 這就要求企業能夠對風險有一定的預判和預估機制, 但是, 在我國現行經濟體系中, 這種風險評估機制較為少見, 造成這種現象的主要原因是領導人管理辦法落后, 專業技能不足, 對于風險評估往往缺乏有效識別。
(三) 內部環境問題嚴重
內部控制主要包括對于組織機構的設定和管理、人才的培養的選擇、企業文化等。當前, 我國企業內部, 對于組織結構的框架設定, 往往是由領導人主觀意識決定, 缺乏專業的指導。董事會對于單位的指導, 往往缺乏科學合理的指導。以及企業內部缺乏凝聚力, 對于企業文化不重視, 造成企業人才的流失。
四、企業內部控制規范實施的改進思路
(一) 設立內部審計部門
審計部門能夠強化內部監督, 監督會計資料, 促進會計資料的真實、有效和完整。同時審計部門能夠對企業整體運營有清晰地監控, 讓內部的運行能夠更加合理有效。因此在企業內部設立審計部門, 不僅能夠加強企業內部管理和對資料的控制, 還能夠對行政事業單位的檢查做到很好的準備。
(二) 健全風險評估體系
市場波動越大, 經濟利益和風險就越大, 這個過程看似博弈, 是在對企業內部所有人的一種考驗。企業在投資中, 對于風險的評估和把控, 直接決定了企業經營活動開展后, 所能取得的收益, 這在一定程度上, 保障了企業的安全、穩定運營。特別是全球化市場的介入, 對我國企業產生了很大的沖擊, 如果內部風險控制不能健全, 很容易被金融的風暴吹倒。因此建立健全風險評估制度, 應對多變的市場環境, 才能保證企業的良好穩定發展。第一, 設立專門的風險評估部門, 由專業的風險評估人才對企業的風險進行全面的排查和實時的監控。第二, 企業要建立完善的風險評估機制, 確保在項目投資和開發中, 及早預判風險, 將企業的損失降到最低。
(三) 完善內部環境
首先要增強企業文化, 通過公益活動、團建活動, 讓企業能夠留住人才。其次發揮企業董事會作用, 讓董事會能夠對市場做出合理的分析, 給企業的發展給出合理的目標, 從而奠定企業的風險控制的基礎。最后, 要加強組織框架的合理化, 利用現代金融管理辦法, 對企業的框架做到優化, 使企業組織框架能夠符合企業的發展, 實現運營的最優化。
(四) 加強企業預算控制
預算是企業對于自身經營和投資的一種預判行為, 能夠幫助企業在風險控制范圍內, 去拓展企業的業務, 增加企業運營資金鏈的穩定性。因此, 一方面要面對企業預算范圍不斷擴大, 正確地把企業所有的財務收支都能容納進預算的范圍。而另一方面, 要對預算實行責任制, 確保預算中各部門能夠準確認真去核對和控制。
(五) 加大宣傳和培訓
一方面, 要加大對于企業內部控制制度的宣傳力度, 如通過線上線下媒體, 通過社區活動等展開宣傳, 并開設實時的意見反饋信息, 幫助完善企業內部控制制度。另一方面, 要加強對企業內部人員的培訓, 加大對領導干部的領導力的培訓, 明確企業內部的責任關系, 強化企業內部控制的重要性, 讓經濟環節和內部控制能夠到位、規范。
(六) 加強對于創業者的培訓
創業者是企業成長和孵化的種子, 對于創業者加強對企業內部控制制度的培訓, 不僅能夠幫助他們建立科學合理的內部管理體制, 又能夠幫助企業在市場發展和孕育中少走彎路。
五、結語
企業內部控制規范的實施過程中存在很多不足和問題, 對于這些問題的改善, 對企業發展起到很重要的助推作用。著力加強企業內部監管體系建設, 建立健全風險評估體系, 建立合適的資金預算活動, 從而帶動我國企業內部控制規范的更好實施。
摘要：企業內部控制管理規范是對企業的一種規范, 是對企業發展的一種強有力的約束, 但是在其落實的過程中, 部分企業依舊存在嚴重的問題, 對于企業內部管理規范沒有進行很好的落實, 給企業發展和市場的抗風險能力帶來一定的影響, 因此通過提出一系列的改進思路, 幫助企業完善, 企業內部控制規范的落實, 使得企業能夠平穩、安全、高效的持續運營。
關鍵詞：企業內部,企業內部控制規范,實施過程,存在的問題,改進思路
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內部審計工作思路范文第5篇
依靠資源富鎮。一是要強化安全生產管理，規范企業行為。要通過嚴格的管理，強化企業特別是煤炭、砂石
料和水泥生產企業的安全生產意識、環境保護意識和公共意識、法紀意識，兼顧地方關系和群眾利益，依法繳納規費，主動處理好與當地群眾的關系。二是要強化服務企業的意識，營造良好的企業發展環境。在加強管理的同時，主動為企業搞好服務，提供方便，教育和引導群眾增強大局意識、法律意識，與企業建立良好的合作關系，營造良好的企業周邊環境。三是要嚴格控制資源開采行為，有效保護和合理利用資源。要慎重招商，嚴格控制新開辦煤炭、砂石料企業，有選擇地招引水資源、旅游資源的開發企業，積極鼓勵和支持新辦農產品加工和種植、養殖示范企業。對于那些毫無環保意識、法紀意識、公德意識，只圖個人發財的企業特別是資源開采企業，堅決謝絕，寧可讓資源永遠埋藏。
依靠流通活鎮。一是要發展交通運輸業。鼓勵發展貨運、客運，抓住北閘客運站點建設的機遇，建好客運站，規范客運車輛進站載客，嚴禁亂停亂放;要加強交通安全管理，減少安全隱患，杜絕重特大交通事故發生。二是要發展商貿物流產業。鼓勵集鎮居民經商，經營店鋪，開辦超市，開展送貨上門服務，減少對土地的依賴性，繁榮北閘集貿市場，方便群眾購物，促進農村消費增長。三是要發展勞務經濟。要加大勞動力轉移培訓力度，增強勞動者技能，提高勞動者文明素質，同時提供好就業信息，搞好維權服務，引導農村剩余勞動力向城市和其他產業轉移，促進勞務經濟的健康發展。四是要發展農副產品加工業。要積極招商引資，促成農副產品加工型龍頭企業落戶我鎮，帶動我鎮乃至全區優勢農產品規模發展。
依靠科教興鎮。一是要打造教育名片，關注山區教育發展。要繼續關心重視教育事業，營造全社會共同關心支持教育發展的良好氛圍，打造好以海壩、紅路、北閘等小學為龍頭的北閘小學教育名片，穩步推進北閘中學發展;積極爭取各方面支持，加大對山區教育的投入，改善山區辦學條件，滿足山區群眾對教育的基本需求，努力提高山區群眾的文化素質。二是要搞好試驗示范，加大農業科技推廣。要切實轉變政府職能，在為群眾提供科技服務上下功夫，調動農業科技人員的積極性，加大科技培訓力度，搞好新品種、新技術的試驗示范和推廣，提高群眾的科技素質和技能，在有限的耕地上實現農民增產增收。三是要提高合作醫療的質量，加快發展衛生事業。要充分利用好新型農村合作醫療的機遇和政策，全面整合農村衛生資源，提高合作醫療質量，真正解決群眾看病難看病貴的問題，提高預防和處置突發公共衛生事件的能力，保護人民群眾的身體健康。四是要繼續強化人口與計劃生育工作，嚴格控制人口增長。要認真總結我鎮人口與計劃生育工作的成敗得失，繼續保持沉穩扎實的工作作風，堅持“一放二扎”的措施不動搖，確保主要指標任務的完成，進一步提高臺帳運轉的水平，努力創建基本無多孩村，逐步把我鎮人口與計劃生育工作推上一個良性發展的軌道。
建設農業大鎮。一是要積極推進土地流轉。通過土地流轉促進土地實現規?；N植、集約化經營，提高土地的利用效率，更主要的是打破目前這種分散經營、各自為政、難以集中統一的模式。目前通過租賃、轉讓、承包等方式，已有極少數地方極少數地塊實現了向大戶、向能人的流轉，必須堅決支持。二是要加強農業基礎設施建設。搞好項目儲備，積極爭取各級各部門支持，改善農業生產條件，改變靠天吃飯的模式;加大農業科技推廣，提高農業生產的科技含量，增加土地產出能力，促進農民收入增加。三是要切實加強基本農田保護。認真貫徹《土地管理法》，盡最大努力減少土地流失，因地制宜鞏固糧食、烤煙、蘋果生產，積極引導發展蔬菜、花卉和名特優新水果及其他特色種植。四是要加強疫病防治。搞好市場“兩檢”，推廣科學養殖，搞好優良畜種育繁，促進畜牧產業健康發展，穩步提高畜牧業在農業經濟中所占的比重。五是要強化森林植被保護。加強護林防火工作，推進林權制度改革，促進林業經濟發展。
建設工業強鎮。一是要加強與工業企業的溝通交流。堅持支持企業發展不動搖，改善廠鎮關系、廠群關系。要盡力服務支持好華新水泥(昭通)有限責任公司、三艾魔芋廠、建材集團，以及煤炭資源開采等企業，協調好企業用工、用地、用料等問題，促進現有工業企業的健康發展。二是要加強宣傳引導。教育群眾克服急功近利思想，樹立與企業共生共榮的觀念，積極協調建立企業與當地村、組及群眾加強溝通交流，相互信任合作的機制，營造良好的企業周邊環境;積極爭取“省級**工業園區”向北閘發展，并支持服務好工業園區建設，與北閘鎮現有工業企業一道形成北閘工業發展
的有力支撐，打造北閘鎮工業基地。三是要強化稅收征管。積極協調上級政府和財稅部門在稅收分成上向北閘傾斜，真正體現工業發展對地方經濟發展的支撐和帶動作用。四是要加強和企業的聯系。通過溝通協調，加強對企業注重社會效益，支持地方公益事業建設，反哺當地農業發展的引導，把關心支持北閘經濟社會發展變成企業的自覺行動。
建設**北大門。