增值稅稅率范文第1篇
今年1月1日起在上海啟動的營業稅改征增值稅試點收效似乎并不樂觀。物流行業人士判斷，相比增值稅擴圍改革以前，物流業稅負幾乎增加一倍。
中國物流與采購聯合會3月21日發布的調查報告顯示，試點2個月以來，物流企業特別是運輸型物流企業普遍反映稅負大幅增加。
調查報告統計顯示，2016年1月份，67%的試點企業實際繳納增值稅有一定程度的增加，平均增加稅負5萬元。換算成營業稅體制，57%的企業稅負增
加超過5萬元，24%的企業稅負增加超過10萬元，個別大型物流企業集團稅負增加超過100萬元。
對此，中國物流與采購聯合會副會長賀登才3月21日表示，“如果能采用最低檔的稅率，這就很好了。”
根據試點方案，上海交通運輸業采用11%的增值稅稅率，代替了過去營業稅3%的稅率;而倉儲、配送和貨運代理則采用6%的增值稅稅率，代替過去營業稅5%的稅率。
運輸型物流企業認為，由于企業實際可抵扣項目較少，11%的增值稅稅率導致交通運輸業的稅負不減反增;相對而言，實行6%增值稅稅率的倉儲、配送和貨運代理行業在改革后稅負相對穩定。
今年全國“兩會”期間，上海市委書記俞正聲就曾公開表示，改革試點后，運輸業和金融租賃業兩個行業的稅賦是加重的，要在相關行業探索加大進項抵扣范圍等創新辦法，“比如運輸企業，汽油能不能開增值稅發票，作為增值稅抵
扣的內容;運輸企業的過路費，能不能進入進項抵扣的范圍，這需要企業和政府共同研究”。
中國物流與采購聯合會建議，將“貨物運輸服務”從“交通運輸服務”中剝離，納入“物流輔助服務”，采用6%的增值稅稅率。
另一個建議是，增加增值稅進項稅抵扣項目。比如過路過橋費、保險費，以及房屋租金等。對存量資產(非不動產)采取過渡性抵扣政策，允許物流企業現有的運輸工具及設備依據一定比例納入進項稅額抵扣。
目前，只允許對企業上一年購買的設備等進行抵扣，此前幾年的則不行。物流行業人士指出，上述兩個建議，都可以使得物流運輸業的稅負回到稅改前水平。其中，使用較低檔稅率要簡單些。而后一項增加進項稅抵扣項目，操作起來難度稍大。
中國物流與采購聯合會建議，營業稅改增值稅的改革進一步推廣時，最好
按行業推開，而不是按地區推進，以避免引發地區間的不平衡。
據悉，目前繼上海后，江蘇、浙江、安徽等地已經提出了類似上海的物流業稅改方案。中國物流與采購聯合會認為，像物流業這樣全國網絡化經營的行業，不宜因試點政策的不同，造成新的地區分割。
增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅【區別】
增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅【區別】
一、概念：
1、增值稅：以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種流轉稅。
2、消費稅：是對在我國境內生產、委托加工、進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。
3、營業稅：對提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人征收的一種流轉稅。
4、企業所得稅：對在我國境內的企業和
其他組織取得的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
5、個人所得稅：是對個人的勞務和非勞務所得征收的一種稅。
二、征稅對象： 1
銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷ 進口貨物應繳納稅額：不得抵扣進項稅額 進口稅：應納稅額=組成計稅價格×稅率
①不征消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額
②應征消費稅：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額
2、消費稅：納稅義務人：在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人
稅目：煙、 酒及酒精、 化妝品、 貴重首飾及珠寶玉石、 鞭炮焰火、 成品油、 汽車輪胎、
摩托車、 小汽車、 高爾夫球及球具、 高檔手表、 游艇、 木制一次性筷
子、 實木地板
稅率： ①單一比例稅率：除適用單一定額稅率和復合稅率之外的各種應稅消費品
② 單一定額稅率：黃酒、啤酒、 成品油
③復合稅率：卷煙、白酒
計算方法 ：①從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率
②從量定額計征：應納稅額=銷售數量×稅率
③復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×稅率
4、企業所得稅：
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-稅法規定減免和抵免的稅額
5、個人所得稅：
納稅義務人：在中國境內有住所，或者雖無住所而在境內居住滿1年，并從中國境內和境外取得所得的個人;在
中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿1年，但從中國境內取得所得的個人。
三、納稅人義務發生時間：
1、增值稅：銷售貨物或應稅勞務
的納稅義務發生時間為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;進口貨物的納稅義
務發生時間為報關進口的當天。
具體規定：
1、直接收款方式：收到銷售額或取得索取價款憑據，并將提貨單交給買方的當天。
2、托收承付和委托收款方式：發出貨物并辦妥托收手續的當天
3、賒銷和分期收款方式：合同約定的收款日期的當天
4、預收貨款方式：貨物發出的當天
5、委托代銷方式：收到代銷清單的當天
6、銷售應稅勞務：提供勞務同時收訖價款或索取價款憑據的當天
7、視同銷售行為：貨物移送的當天
2、消費稅：①銷售應稅消費品：銷售時
②進口應稅消費品：報關進口環節納稅
③首飾應稅消費品：零售環節納稅
3、營業稅:納稅人收訖營業收入款項或取得索取營業收入款項憑據的當天
四、納稅期限：
五、納稅地點：
1、增值稅：①固定業戶應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
②固定業戶到外縣(市)銷售貨物的，應當向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。未開具證明的，應向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或勞務發生地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地主管稅務機關補征稅款。
③非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地主管稅務機關申報納稅。
④進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。
⑤扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。
2、消費稅：
企業所得稅：
居民企業：①以企業登記注冊地為納稅地點。②登記注冊地在境外的，以
實際管理機構所在地為納稅地點。
③居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。
非居民企業：①在中國境內設立機構.場所,來源于中國境內所得與該機構.場所有實際聯系的，以機構、場所所在
地為納稅地點。②在中國境內未設立機構、場所，或雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、
場所沒有實際聯系的，由扣繳義務人代扣代繳企業所得稅，以扣繳義務人所在地為納稅地點。
4、個人所得稅：自行申報的納稅人一般在取得所得的所在地稅務機關申報納稅;在中國境外取得所得的，應該在戶籍
所在地稅務機關或指定稅務機關申報納稅。增值稅企業稅負率計算
增值稅企業稅負率計算
從理論上講，增值稅的稅負率=銷售毛利×17%除以銷售收入。 實際稅負率：實際上交稅款除以銷售收入。
增值稅稅負率：是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例。
小規模納稅人的稅負率就是法定的征收率3%。
但對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率絕不是名義上的17%或13%，而是遠遠低于名義稅率17%和13%，具體計算如下：
一般納稅人的稅負率=當期應繳納的增值稅÷當期應稅銷售收入。
增值稅稅負率={〔銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×應稅貨物實用稅率-〕÷〔應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額〕｝×100%。
當期應納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額。
實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額。企業增值稅稅負率只有00
1、 企業增值稅稅負率只有00%.
是因為1-6月份的材料發票全部認證進去00;今年公司的業務量比往年大幅度減少，且部分所生產的產品因業務不能保證而尚未完工，6月份之前作為在制品登記在帳面庫存00;造成1-6月份稅負率偏低，這部分產品于7-8月份已經開票，7-8月份銷售00;消項00;進項300;其中00進項是固定資產購入的,扣除這部分,目前稅負率已經是00%，已經彌補了前面稅負率過低的現象。
2、
3、 自查情況報告：
接到國稅局關于納稅自查的通知以后，我公司財務認真對公司自生產到銷售進行了全面的檢查，在檢查中未發現有違反稅法規定的事項。對于貴局提醒函上所提出的關于稅負率、單位電耗與銷售毛利率偏低的疑問，主要是因為我公司的合作伙伴上海合作公司受金融危機的影響導致我廠業務減少,今年只生產一些零星小配件,去年1-6月份銷售有 稅負率達到%今年只銷售相比之下今年銷售下降95%
左右.，且部分所生產的產品因業務不能保證而尚未完工，6月份之前作為在制品登記在帳面庫存，也因1-6月份的材料進項全認證進去， 所以導致稅負率偏低了點,。這部分產品于7-8月份已經開票，7-8月份銷售;消項;進項;其中進項是固定資產購入的,扣除這部分,目前稅負率已經是
%，已經彌補了前面稅負率過低的現象。本單位確認：納稅人納稅提醒回復函反映的情況完整、真實，無隱瞞、編造情形，并
對本次自查依法承擔責任。本單位承諾對提醒事項始終依法執行。增值稅消費稅營業稅企業所得稅總結
增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅總結
征收對象
【增值稅】銷售貨物、提供加工維修修配勞務、進口貨物
【消費稅】從事生產、委托加工、進口應稅消費品
【營業稅】提供應稅勞務、轉讓無限資產、銷售不動產
【企業所得稅】企業的生產經營所得、其他所得、清算所得
計稅依據
【增值稅】按貨物/勞務金額
【消費稅】按消費流轉額
【營業稅】按營業收入額
稅目
【消費稅】煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾珠寶玉石、高檔手表、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、游艇、高爾夫球及球具、木質一次性筷子、實木地板
【營業稅】交通運輸業、建筑業、文化體育業、郵電通信業、娛樂業、服務員、轉讓無形資產、銷售不動產
應納稅額
【增值稅】當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額
【消費稅】應稅消費品的銷售額
【營業稅】全部價款+價外費用
【企業所得稅】收人總額—不征稅收人—免稅收人—各項準許扣除—前虧損，剩下的余額
納稅的發生時間和期限
【增值稅】收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的為開具發票當天，期限分別為1，3，5，10，15日，1個月或者1個季度
【營業稅】生產的應稅消費品于銷售時納稅，進口~于報關進口環節納稅，金銀首飾鉆石在零售環節納稅，期限和增值稅期限一樣
【營業稅】收訖營業收入款項或取得索取營業收人款項憑據的當天，
期限分別為5，10，15日，1個月或者1個季度
【企業所得稅】按年計征，分月或季度預繳，多退少補，納稅自公歷1月1日起至12月31日止
納稅地點
【增值稅】①固定業戶→其機構所在地②開具證明的→其機構所在地③未
開具證明的→銷售地或勞務發生的④非固定業戶→銷售地或者勞務所在地⑤進口貨物→報關地海關
【消費稅】①銷售及自產自用→納稅人機構所在地/居住地②委托加工→委托方向其機構所在地/居住地③進口應稅消費品→進口人或其代理人向報關地海關
【營業稅】①提供應稅勞務→其機構所在地/居住地②轉讓無形資產→其機構所在地/居住地③銷售不動產→不動產所在地;★特殊④提供建筑勞務以及國務院財政部、稅務主管部門規定的其他應稅勞務→應稅勞務所在地⑤轉讓出租土地使用權→土地所在地
【企業所得稅】①居民企業→企業登記注冊地和實際管理機構所在地②非居民企業→機構、場所所在地③非居民企業→扣繳義務所在地物業營改增稅率
押金、保證金
特別說明：
裝修押金、物管費押金、投標保證
金、履約保證金等 0%
1、門禁卡銷售/安全管理費，屬于物業安全服務從屬業務，應為混合銷售，適用主營業務的6%稅率。裝修垃圾清運費亦屬于裝修管理從屬業務，屬于混合銷售，適用6%稅率。
2、滅火器租賃，業主可租可不租，非從屬業務，不屬于混合銷售，屬于有形動產租賃，適用17%稅率。物業公司需調整價格。
3、入戶維修/商鋪、寫字樓消防/強弱電改造收費，屬于提供修理修配修配勞務，適用17%稅率。物業公司需調整價格。
4、關于水電代收，我們認為不應交增值稅。根據財稅〔2016〕36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，第三十七條 銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，但不包括以下項目：以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
物業公司代收水電費可以滿足上
述條件：
物業公司接受水電公司委托收取水電費，法規明確規定不得加價，不屬于轉售，屬于代收。
? ?
物業不向小業主開發票，小業主如需發票，可以請委托方開具發票。這條滿足上述“以委托方名義開具發票”，只是委托方不愿意開發票而已。
? ?
所收的款項都是給了水電公司，物業公司不截留一分錢，符合上面所說的“代委托方收取的款項”。
? ?
但是記得：想不交稅的前提是不加價不開發票以及處處體現是委托代收。
5、代收城市生活垃圾處置費，與代收水電費同理。
6、上述“11%或5%”，如果小區在2016年5月1日前交付，則由物業公司
自行選擇11%還是5%。如果小區在5月1日后交付，則全部按照11%。但對于全體業主共有的，因為沒有產權，在稅務局申請簡易征收較困難甚至無法申請到，還需要等待政策明朗。
7、電梯轎廂、電梯等候處、滅繩燈箱廣告位提供業務，建議將合同修訂為“廣告代理服務”，這樣可以適用現代服務中的廣告服務，一般納稅人適用6%稅率，小規模納稅人適用3%稅率。
增值稅稅率范文第2篇
為避免因進項抵扣減少而增加稅負，有關部門做出了對農產品深加工企業購入農產品維持原扣除力度不變的決定，也就是說對農產品深加工企業維持扣除力度不變，將出現銷售環節征11%稅率，購進環節扣13%稅率的情況。
為配合簡并稅率，國稅同步升級外貿企業出口退稅申報系統2.0.8版、生產企業出口退稅申報系統2.0.8版，2017年6月30日起開始采用新版申報系統。 升級時間：6月29日18：00——6月30日8:00
期間出口退稅網上申報系統和出口退稅企業的增值稅網上申報將暫停服務，出口企業可到國稅網站軟件下載目錄，下載相應申報系統升級補丁軟件。
現場辦稅須實名
7月1日開始，稅務大廳對辦稅服務廳現場辦理的所有涉稅業務都實行“身份驗證”，也就是說辦稅人員到辦稅服務廳辦理各項涉稅業務，均須向稅務機關提供有效的身份證明進行實名認證后才能辦理。
如果前來大廳的辦稅人員無法出具實名辦稅身份證明，或是實名辦稅身份證明無法通過驗證，稅務機關將不再為其辦理涉稅業務。
在市范圍內，所有實體辦稅廳(包含市行政服務中心辦稅窗口)辦理的所有涉稅業務，均須要實名辦稅。7月1日以后，沒有身份驗證，將無法辦理涉稅業務。 從6月6日起至6月30日為過渡期，過渡期內辦稅人員前來辦理業務，可按照之前規定繼續辦理。
企業開票需“稅號
7月1日之后，以企業名稱開具增值稅普通發票，若不填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼，就不屬于正規發票，不能用于稅收憑證計稅、退稅、抵免等。
該項“新規”適用范圍包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合伙企業和其他企業，但不包括個人、政府機構、事業單位中的非企業單位等。
個別商家如果提出開個人發票要求身份證號等個人信息要求，消費者可以拒絕。”
發票明細須填寫
購買或銷售商品開具增值稅發票時，發票內容應按照實際商品名稱如實開具，不得填開與實際商品不相符的內容。在商場超市消費買東西不能再開“食品”、“日用品”、“辦公用品”、“禮品”、“勞保用品”這種大類別，而是必須按照明細如實填寫了。
發行購物卡等儲值類預付費卡的發票，抬頭名稱一直模糊劃分，比如說餐飲儲值卡可以直接開成“餐飲”，超市購物卡可以直接開成“日用品”，但從7月1日起，所有預付費的儲值卡都將明確開具為“預付費卡”項目。
發票認證期限有延長
“新規”規定發票認證期限從原來的180天延長至360天。也就是說，如果7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，納稅人可以在開具之日起360日內(包含平時周末放假以及節假日)進行認證，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。
同樣，2017年7月1日及以后取得的海關進口增值稅專用繳款書，納稅人可以在開具之日起360日內(包含平時周末放假以及節假日)向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。
科技型中小企業加計扣除比例增加
科技型中小企業研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據國稅數據測算，市符合上述標準的科技型中小企業超過1000戶，預計可實現多加計扣除達到6億元，將大大減輕中小型科技企業的稅收負擔。
據悉，文件對兩種情況進行了規定：
1、未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除(2015年規定的扣除比例是50%)
2、而形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷(2015年規定的扣除比例是150%)。
小型微利企業所得稅優惠范圍再次擴大
享受所得稅優惠政策的小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅的政策，預計該項政策將使我市222戶小微企業獲益，減稅總額達到1308萬元。
小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合相關條件。其中，工業企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，應納稅所得額不超過50萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小型微利企業所得稅優惠是即時享受的稅收優惠，無論企業上一是否符合小型微利企業條件或者是本新成立的企業，預繳所得稅時均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。定額征收企業由主管稅務機關按照程序調減定額。
商業健康保險抵扣個稅要取得“稅優識別碼”
日前，財政部、稅務總局、保監會聯合制發了《關于將商業健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(以下簡稱《通知》)提出，從7月1日起，購買商業健康保險可以抵扣個稅，每月最高200元，每年最高抵扣2400元。此前，商業健康保險抵扣個稅，已經在一些地方先行試點，7月1日起，也將正式落地。
目前，給予稅收優惠政策的商業健康險，主要涵蓋疾病保險、醫療保險兩部分。納稅人購買符合規定的商業健康保險并取得稅優識別碼，即可享受稅收優惠政策。據悉，“稅優識別碼”由商業健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則確定后下發保險公司，由保險公司打印在保單上，是納稅人據以稅前扣除的重要憑據。因此，納稅人在稅前扣除商業健康保險支出時，均需提供“稅優識別碼”。個人購買商業健康保險但未獲得稅優識別碼，以及購買其他保險產品的，不能享受稅前扣除政策。
6項稅收優惠政策 延長至2019年底
為了持續推動實體經濟降成本，物流企業大宗商品倉儲設施城鎮土地使用稅優惠政策、對有線電視收視費免征增值稅、重點群體創業就業扣減增值稅、退役士兵創業就業扣減增值稅等6項稅收優惠政策延長到2019年底。
增值稅稅率范文第3篇
自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。
一、涉及的貨物范圍有哪些?
答：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為11%： 農產品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。
二、納稅人購進農產品允許抵扣(納入核定扣除試點范圍的除外)的憑證有哪些?
答：1. 納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書;
2. 納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票;
3. 納稅人購進農產品, 取得(開具)農產品銷售發票或收購發票。
三、納稅人購進農產品不允許憑票抵扣(計算扣除)的憑證有哪些?
1 答：納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
四、納稅人購進農產品抵扣進項稅額的計算方法是如何規定的?
答：1. 納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。
2. 納稅人購進農產品,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;
3. 納稅人購進農產品, 取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
五、納稅人購進農產品維持原扣除力度不變是如何規定的?
答：營業稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。
六、納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率
2 貨物的農產品維持原扣除力度不變如何進行操作?
答：1.購買農產品時取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票或者銷售發票時按照票面稅額或計算稅額，先抵扣11%(購進扣稅);
2.購買的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物，于生產領用當期按簡并稅率前的扣除率與11%之間的差額計算當期可加計扣除的農產品進項稅額(實耗扣稅);
3.加計扣除農產品進項稅額=當期生產領用農產品已按11%稅率(扣除率)抵扣稅額÷11%×(簡并稅率前的扣除率-11%)。
七、農產品增值稅進項稅額核定扣除政策的變化有哪些?
答：納稅人購進農產品進項稅額已實行核定扣除的： 1. 納稅人購進農產品用于生產的，其扣除率為銷售貨物的適用稅率，本次規定未做政策調整;
2.納稅人購進農產品直接銷售的，扣除率調整為11%; 3. 納稅人購進農產品用于生產經營且不構成貨物實體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，分為兩種情形，納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物扣除率維持13%不變，用于其余產品的扣除率調整為11%。
八、納稅人購進農產品分別核算是如何規定的?
3 答：納稅人購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的，統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。
九、什么是銷售發票?
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第
(三)項和本通知所稱銷售發票，是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
十、簡并增值稅稅率有關政策自哪天開始執行? 答：《關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)自2017年7月1日起執行。
十一、財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅政策有何變化?
答：財稅37號文附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率，以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。
外貿企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，購進時已按13%稅率征收增值稅的，執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的，執行11%出口
4 退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物，執行13%出口退稅率。出口貨物的時間，按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。
十二、簡并增值稅稅率申報表主要有哪些變化? 答：為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整 ，主要調整內容為：
1.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
(一)》(本期銷售情況明細)中的“11%稅率”欄次調整為兩欄，分別為“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務”和“11%稅率的服務、不動產和無形資產” 。
2.將一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
(二)》(本期進項稅額明細)中的第8欄“其他”欄次調整為兩欄，分別為“加計扣除農產品進項稅額”和“其他” 。
十三、一般納稅人申報表《增值稅納稅申報表附列資料
(二)》(本期進項稅額明細)變化部分如何填寫?
答：1.第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”：反映納稅人本期購進農業生產者自產農產品取得(開具)的農產品銷售發票或收購發票及從小規模納稅人處購進農產品時取得增值稅專用發票情況。
“稅額”欄=農產品銷售發票或者收購發票上注明的農產品買價×11%+增值稅專用發票上注明的金額×11% 2.第8a欄“加計扣除農產品進項稅額”：填寫納稅人將購
5 進的農產品用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產品扣除力度不變加計扣除的農產品進項稅額。該欄不填寫“份數”“金額”。
增值稅稅率范文第4篇
但需要注意的是，增值稅一般納稅人選擇適用簡易辦法計算繳納增值稅，一經選擇，36個月內不得變更。
一
一般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：
1.公共交通運輸服務。
公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。
2.經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
動漫企業和自主開發、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部 財政部 國家稅務總局關于印發<動漫企業認定管理辦法(試行)>的通知》(文市發〔2008〕51號)的規定執行。
3.電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
4.以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。
5.在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有形動產租賃合同。
6.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。
1
7.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發包方自行采購的建筑工程。
8.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。
地基與基礎、主體結構的范圍，按照《建筑工程施工質量驗收統一標準》(GB50300-2013)附錄B《建筑工程的分部工程、分項工程劃分》中的“地基與基礎”“主體結構”分部工程的范圍執行。
9.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
建筑工程老項目，是指：
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
10.一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
11.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
12.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅 2 額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
政策依據
財政部 國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)
財政部 國家稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號) 二
一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位。
2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
5.自來水。
6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。 三
一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);
2.典當業銷售死當物品;
3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品。
政策依據
3
財政部國家稅務總局《關于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57 號) 四
物業管理服務中收取的自來水水費：
提供物業管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
政策依據
增值稅稅率范文第5篇
基于上述用途，目前常用的增值稅還原稅負有兩種計算方法，即“應納稅額還原稅負”和“先征后退還原稅負”。
一、應納稅額還原稅負
應納稅額還原稅負(通常簡稱“還原稅負”)，是將出口貨物免抵退稅額還原到當期應納稅額中去，將還原后的應納稅額除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計算出稅負的一種比較直觀的方法。其公式如下：
應納稅額還原稅負=還原應納稅額÷還原銷售額×100%，其中：
還原應納稅額=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出-首月上期留抵稅額+首月免抵退貨物應退稅額+末月期末留抵稅額-末月免抵退貨物應退稅額+實際免抵退稅額+簡易征收的應納稅額
還原銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿易銷售額+免抵退進料加工貿易銷售額+免抵退其他貿易方式銷售額
需要注意(理解)的是，此方法的核心是將出口貨物免抵退稅額還原到當期應納稅額中去，因此在計算還原應納稅額時，對納稅申報表中的期初(期末)留抵進項稅額要作相應調整處理，即留抵稅額中要剔除其中包含的免抵退貨物應退稅額，從而避免重復計算。
二、先征后退還原稅負
先征后退還原稅負(通常簡稱“先征后退稅負”)，是將出口免抵退銷售額全部視為內銷征稅收入，重新計算出應納稅額，再除以包含出口免抵退銷售額的全部銷售額計算出稅負的一種模擬先征后退的方法。其公式如下：
先征后退還原稅負=先征后退應納稅額÷先征后退銷售額×100%，其中： 先征后退應納稅額=一般貨物的應納稅額+簡易征收的應納稅額
一般貨物的應納稅額=(適用17%銷售額的銷項稅額+適用13%銷售額的銷項稅額+納稅檢查調整的銷項稅額+免抵退一般貿易模擬銷項稅額+免抵退進料加工貿易模擬銷項稅額+免抵退其他貿易方式模擬銷項稅額-實際發生并支付的運保傭費用模擬銷項稅額)-(進項稅金+進料加工進口保稅材料模擬進項稅額-進項稅額轉出+簡易征收貨物進項稅額轉出+免抵退稅辦法不得抵扣稅額+期初留抵稅額-免抵退貨物應退稅額)[注：當此數大于0，則取此數;當此數小于0，則此數為先征后退留抵稅額，第一個月計算期初留抵、免抵退貨物應退稅額取申報表數據計算，第二個月起，期初留抵、免抵退貨物應退稅額不再取申報表數據而均取此數，此時這里的應納稅額為0。]
簡易征收的應納稅額：直接來源于納稅人申報的對應數據。
先征后退銷售額=按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額+按簡易征收辦法征稅貨物銷售額+免抵退一般貿易銷售額+免抵退進料加工貿易銷售額+免抵退其他貿易方式銷售額-免抵退出口貿易的運保傭費用
同樣需要注意(理解)的是，此方法計算公式中“期初留抵稅額、免抵退貨物應退稅額”不是納稅申報表中的“上期留抵稅額、免抵退貨物應退稅額”，而是在依據本方法計算的情況下，若前一時期計算出的一般貨物的應納稅額如為負數，則下一時期計算時的“期初留抵稅額、免抵退貨物應退稅額”均取此負數的絕對值。這樣處理的原因是：在模擬先征后退的計算方法時，模擬計算的留抵稅額與實際的(納稅申報表中的)留抵稅額是完全不同的，是必須記錄在相關系統中的。理論上講，為保證計算的連續性，模擬計算的留抵稅額必須從納稅人初次申報開始逐月或逐期累計計算，直至當前計算期的期初，如果有數值，則在當前計算期模擬計算先征后退稅負時必須使用，最后結果才是有效的。
三、兩種還原稅負的比較
應納稅額還原稅負是在現行出口免抵退政策框架下的還原計算結果;先征后退還原稅負是假設將出口免抵退改為先征后退政策后的模擬計算結果。因此，上述兩種還原稅負計算方法的本質是一致的，只是計算的角度不同。
而事實上，從更具體的角度看，先征后退還原稅負比應納稅額還原稅負更具嚴謹性。主要原因在于：
在現行政策下，對于進料加工貿易的進口料件，海關實行免稅(即保稅進口)，因此在進項稅額發生額中，不包括進料加工貿易進口料件的進項稅額。但是，在上述兩種還原稅負的計算中，出口銷售額都是全部視為征稅的，其中包括進料加工貿易的銷售額(含料件金額)。為了符合稅負作為征稅的尺度這一本質，必須盡量保證稅額與銷售額的匹配性，所以先征后退還原稅負的計算方法，使用了“進口保稅材料模擬進項稅額”這一數據來源，與“免抵退進料加工貿易銷售額”相對應，并且在“進項稅額轉出”中剔除了“免抵退稅辦法不得抵扣稅額”，使得模擬計算的稅額與征稅銷售額口徑更加一致。而應納稅額還原稅負沒有考慮此問題，因此計算出的結果有可能失真。所以有的地方在計算應納稅額還原稅負時，在分母“還原銷售額”中扣除了“進料加工保稅進口料件金額”，就是為了使稅額與征稅銷售額口徑的相對一致。
此外，先征后退還原稅負的計算方法中，還在“進項稅額轉出”剔除了“簡易征收貨物進項稅額轉出”，并在“先征后退銷售額”中剔除了“免抵退出口貿易的運保傭費用”，適得使得計算結果比應納稅額還原稅負更加具有可比性。(說明：本解讀未涉及增值稅小規模納稅人。) 附：兩種計算公式的基礎數據來源
應納稅額還原稅負：
銷項稅額----納稅申報表主表第11欄合計數 進項稅額----納稅申報表主表第12欄合計數 進項稅額轉出----納稅申報表主表第14欄合計數
首月上期留抵稅額----首月納稅申報表主表第13欄合計數 首月免抵退應退稅額----首月納稅申報表主表15欄 末月期末留抵稅額-----末月納稅申報表主表第20欄合計數
末月免抵退貨物應退稅額----當末月期末留抵稅額=0時，本數為0;當末月
期末留抵稅額>0時，取末月期末留抵稅額與末月生產企業出口貨物免稅明細表中“實際免抵退稅額”本月數的較小數
實際免抵退稅額----生產企業出口貨物免稅明細表中“實際免抵退稅額”合計數簡易征收的應納稅額----納稅申報表主表第21欄合計數
按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額----納稅申報表主表第1欄合計 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報表主表第5欄合計
免抵退一般貿易銷售額----生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“10”的“出口發票金額”合計數 免抵退進料加工貿易銷售額----生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“15”的“出口發票金額”合計數 免抵退其他貿易方式銷售額----生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“39”的“出口發票金額”合計數 先征后退還原稅負：
適用17%銷售額的銷項稅額----納稅申報表附列資料(表一)第5欄應稅貨物17%銷項稅額+應稅勞務銷項稅額 適用13%銷售額的銷項稅額----納稅申報表附列資料(表一)第5欄應稅貨物13%銷項稅額 納稅檢查調整的銷項稅額----納稅申報表附列資料(表一)第6欄+13欄
免抵退一般貿易模擬銷項稅額----∑生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“10”的“出口發票金額”×征稅率 免抵退進料加工貿易模擬銷項稅額----∑生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“15”的“出口發票金額”×征稅率
免抵退其他貿易方式模擬銷項稅額----∑生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“39”的“出口發票金額”×征稅率
實際發生并支付的運保傭費用模擬銷項稅額----∑生產企業出口貨物征(免)稅明細表中的“貿易性質碼”為“98”的“出口發票金額”×征稅率
進項稅額----納稅申報表附列資料(表二)第12欄
進料加工進口保稅材料模擬進項稅額----∑生產企業出口貨物征(免)稅明細表中“貿易性質碼”為“15”的“進料加工組成計稅價格”×征稅率
進項稅額轉出----納稅申報表附列資料(表二)第13欄
簡易征收貨物進項稅額轉出----納稅申報表附列資料(表二)第17欄 免抵退稅辦法不得抵扣稅額----納稅申報表附列資料(表二)第18欄 期初留抵稅額----首月納稅申報表主表第13欄合計數 免抵退貨物應退稅額----納稅申報表主表第15欄 簡易征收的應納稅額----納稅申報表主表第21欄合計數
按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額----納稅申報主表第1欄合計數 按簡易征收辦法征稅貨物銷售額----納稅申報主表第5欄合計數
增值稅稅率范文第6篇
應繳增值稅稅率=應繳增值稅/營業收入 應繳增值稅=銷項稅-進項稅
銷項稅=Σ銷項稅基數×稅率=銷項稅基數×平均稅率 進項稅=Σ進項稅基數×稅率=進項稅基數×平均稅率
銷項稅、進項稅稅率即我們知道的相關稅率17%、7%、3%等。平均稅率指的是加權平均稅率。
設應繳增值稅為t,銷項稅平均稅率為b，銷項稅基數為R，進項稅平均稅率為a，進項稅基數為T。
則有t=Rb-Ta，
或寫為：t/R=b-(T/R)×a。
t/R即為應繳增值稅稅率，我們稱之為營業收入增值稅率，我們按習慣可將T/R定義為投入產出比率。
顯然，營業收入增值稅率與銷項稅平均稅率、投入產出比率、進項稅平均稅率有關。
銷項稅率高，投入產出比率小，進項稅率低，營業收入增值稅率較高。
銷項稅低，投入產出比率大，進項稅率高，營業收入增值稅率較低。
由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我們用0.618法將營業收入增值稅率分為三個區間：
區間1： 0
當營業收入增值稅率在區間1時，原因可能如下： 1.投入產出比率大
投入產出比率大的原因可能是產品價格低，原材料消耗大、原材料價格高。
2.銷售增值稅發票開的較少
與對應的原材料消耗相比，銷售增值稅發票開的較少，可能是產品沒有完工，或者是產品已經完工但沒有銷售，也可能是故意少開銷售發票。
3.原材料發票較多
可能使用虛開增值稅發票(指可以抵扣的進項稅發票)，也可能是購入發票較多。
后兩種原因可能是企業為了減少稅收而進行的不良行為，稅務部門在稅收稽查時可能會發現。
當營業收入增值稅率在區間3時，原因可能如下： 1.投入產出比率低;
2.銷售增值稅發票開的過多; 3.原材料發票較少; 4.進項稅稅率較低。
第1種原因，投入產出比率低，營業收入增值稅率高，對降低投入的企業顯得不公平：節省投入的越多，交的稅越多。投入產出比低，也可能是附加值比較高，也就是增值較高，增值越高，稅率越高，表面看來是合理的，也是“增值稅”的取向，但對一些高科技企業，物耗較少，但人力資源消耗較高，稅率高，恐怕也不太不合理。稅法應對一些高稅率的部門進行部分免稅，對發展高科技企業應有推動作用。