第一篇：審計學05任務0005答案
2012年審計學期末考試題05任務0005
05任務_0005
一、單項選擇題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.如果審計人員評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高水平，則擬實施的總體方案傾向于(C)。
A. 風險應對方案B. 控制測試方案C. 實質性方案D. 綜合性方案
2.在世界范圍內，( C)是普遍采用的國家審計組織模式。
A. 行政式B. 獨立式C. 立法式D. 司法式
3.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以(B )為依據的判斷直接相關。
A. 過程B. 結果C. 過程和結果D. 過程或結果
4.與國家審計和內部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：( D) 。
A. 審計報告B. 審計決定書C. 審計通知書D. 業務約定書
5.下列對審計機關及其審計人員應當具備的基本資格條件和職業要求進行規范的是：( A ) 。
A. 國家審計基本準則B. 通用審計準則C. 專業審計準則D. 審計指南
6.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位(A)及實收資本增減變動情況有關的事項。
A. 資本公積B. 未分配利潤C. 盈余公積D. 注冊資本
7.下列事項屬于間接或有事項( C) A. 未決訴訟B. 未決索賠C. 稅務糾紛D. 商業票據貼現
8.按照審計的范圍分類，審計包括(B )。A. 事前審計、事后審計和事中審計B. 全部審計、局部審計和專項審計C. 國家審計、內部審計和民間審計D. 報送審計和就地審計
9.驗資報告的日期是指注冊會計師( A)的日期。
A. 完成審驗工作的日期B. 寫出驗資報告C. 報送驗資報告D. 同客戶簽訂約定書
10.當注冊會計師表示(A)時，審計報告的說明段可以省略。
A. 無保留意見B. 保留意見C. 否定意見D. 無法表示意見
11.根據審計證據的重要性要求，在鑒定審計證據時，不應考慮(D)事項。 A. 數量大的事項
B. 數量大性質不嚴重的事項C. 數量小性質嚴重的事項D. 數量零星的事項
12.檢查財務報表中數字及勾稽關系是否正確可以實現的審計具體目標是：( D) 。
A. 估價B. 截止期C. 披露D. 機械準確性
13.下列事項( B)中，注冊會計師法律責任中規定為重大過失。 A. 沒有保持職業上應有的合理的謹慎B. 沒有按照審計準則的主要要求執行審計C. 未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據D. 明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保留意見的審計報告
14.(C )主要應用于跨的工程項目. A. 送達審計B. 事前審計C. 事中審計D. 事后審計
15.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的( D)。
A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍B. 識別和評估重大錯報風險C. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍D. 確定重大不確定事項發生的可能性
16.下列有關審計目標的表述中。正確的是：(C ) 。
A. 審計目標是審計行為的過程與結果B. 審計目標在不同的歷史時期是不相同的C. 審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次D. 審計總目標由審計具體標準組成
17.中華人民共和國最高國家審計機關是(B)。
A. 中國注冊會計師協會B. 審計署C. 會計師事務所D. 內部審計機構
18.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是：(B) 。
A. 各項業務記錄于會計的正確的會計期間B. 實際存在或發生的金額均已記錄或列報C. 記錄或列報的金額經過正確的計量、計算和分攤D. 各項記錄或列報經過恰當的分類和描述
19.下列專用術語哪些表示的是保留意見(B )。 A. 由于上述問題造成的重大影響B. 除上述問題造成的影響以外C. 除存在上述問題以外D. 由于無法獲取必要的審計證據
20.下列工作中，屬于審計準備階段的是：( D) 。 A. 對內部控制進行符合性測試B. 對賬戶余額進行實質性測試C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核D. 對內部控制進行調查了解
二、多項選擇題(共 10 道試題，共 20 分。)
1.特殊目的審計業務包括(ABCD ) 。
A. 對按照特殊編制基礎編制的財務報表進行審計B. 對財務報表的組成部分進行審計C. 對合同遵循情況進行審計D. 對簡要財務報表進行審計E. 對合并報表進行審計
2.下列(ABCD)事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。
A. 復雜的聯營或合資B. 在高度波動的市場開展業務C. 存在未決訴訟D. 重大的關聯方交易
3.注冊會計師承擔法律責任的形式有( ABC)。
A. 刑事責任B. 民事責任C. 行政責任D. 吊銷執照E. 警告
4.在識別和評估重大錯報風險時，審計人員可能實施的審計程序有( BCD)。 A. 識別公司的所有經營風險B. 考慮識別的錯報風險是否重大C. 將識別的錯報風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系D. 考慮識別的錯報風險導致財務報表發生重大錯報的可能性
5.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發現這種錯報的可能性。檢查風險取決于( CD)。 A. 內部控制設計的合理性B. 內部控制執行的有效性C. 審計程序設計的合理性D. 審計程序設計的有效性
6.下列關于審計質量控制的表述中，正確的有：( ACDE) 。 A. 是審計組織和審計人員對自身活動進行的控制B. 是其他組織對審計的制約與控制C. 包括上級審計機關對下級審計機關工作質量的控制D. 包括對審計作業過程的控制E. 包括對審計人員素質的控制
7.(ABCD)審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案保存。
A. 關聯方資料B. 企業營業執照C. 公司章程D. 庫存現金盤點表E. 計算復核資料
8.以下關于國家審計的審計項目計劃的說法中，錯誤的有： ( DE)。A. 審計項目計劃由上級審計機關統一組織項目、自行安排項目、授權審計項目、政府交辦項目、其他交辦、委托或舉報項目構成B. 審計項目計劃由文字和表格兩部分構成C. 為保證審計項目計劃的科學有效和切實可行，審計機關在編制審計項目計劃時，必須遵循依法獨立開展審計監督的原則，圍繞國家經濟工作的核心任務和宏觀調控重點，分別輕重緩急，妥善安排各項工作D. 審計項目計劃可以隨著周圍情況的不同而及時調整，以便更好的完成任務E. 為了使審計項目計劃更好的落到實處，審計機關可以建立審計項目計劃執行情況的報告制度
9.我國國家審計的總目標可以概括為： ( ABE )。
A. 真實性B. 合法性C. 公平性D. 客觀性E. 效益性
10.對財務信息執行商定程序的對象包括( ABCD)。 A. 出現在財務報表或附注中的特定財務數據B. 單一的財務報表C. 整套財務報表D. 分析、匯總的財務數據E. 內部控制制度
三、判斷題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.審計人員在提供專業服務時，可以代行被審計單位的管理決策職能。( A)A. 錯誤B. 正確
2.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果呈反向關系。(B ) A. 錯誤B. 正確
3.審計報告是注冊會計師對被審計單位與會計報表所有方面發表審計意見。( A)A. 錯誤B. 正確
4.詢證函一般以被審計單位的名義簽發，但須注明回函時要回至會計師事務所，并寫明地址，以保證所復函件能寄回到審計人員手中，切忌將函件寄回被審計單位，以避免被審計單位有關人員借機更改數字或截留。 (B ) A. 錯誤B. 正確
5.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。( A)
A. 錯誤B. 正確
6.在確定審計程序后，如果審計人員決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。 (B)A. 錯誤B. 正確
7.對審計工作底稿復核以后，要簽名以便確定責任。( B )A. 錯誤B. 正確
8.凡是會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。 (A )A. 錯誤B. 正確
9.預測性財務信息所涵蓋的期間必須是未來期間的數據。( A)A. 錯誤B. 正確
10.一般而言，審計人員可通過實施控制測試，直接為認定層次獲取充分、適當的審計證據，進而得出審計結論。( A)A. 錯誤B. 正確
11.注冊會計師在進行審計之前，要與被審計單位簽訂業務約定書。(B )A. 錯誤B. 正確
12.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。(A )A. 錯誤B. 正確
13.注冊會計師的監盤責任應包括現場監督被審計單位盤點，并進行適當抽點。( B )A. 錯誤B. 正確
14.期后事項是審計的重要內容之一，但其審計結果不會改變注冊會計師出具審計報告的意見類型。 (A )A. 錯誤B. 正確
15.民間審計組織是指經國家主管部門批準和注冊的會計師事務所。民間審計組織不象國家審計機關和內部審計機構那樣，直接隸屬于某個機構或部門，而是以法人形式出現，在組織上具有經濟主體和監督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機構，與委托者以契約形式表現其相互關系。 ( B)
A. 錯誤B. 正確
16.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。( B)A. 錯誤B. 正確
17.被審驗單位因吸收合并增加注冊資本及實收資本應進行設立驗資。(A )A. 錯誤B. 正確
18.審計報告，就是查帳驗證報告，是審計工作的最終成果。(A)A. 錯誤B. 正確
19.客觀性被認為是審計人員的靈魂。( A )A. 錯誤B. 正確
20.由于審計人員對重大錯報風險的評估是一種判斷，并且內部控制存在固有局限性，因此，無論評估的重大錯報風險結果如何，審計人員均應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施控制測試和實質性程序。 ( A)A. 錯誤B. 正確
第二篇：審計學05任務0013答案
05任務_0013
試卷總分：100測試時間：60
單項選擇題 多項選擇題 判斷題
一、單項選擇題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.使用重要性水平，可能無助于實現下列目的( D)。
A. 確定風險評估程序的性質、時間和范圍
B. 識別和評估重大錯報風險
C. 確定進一步審計程序的性質、時間和范圍
D. 確定重大不確定事項發生的可能性
2.按照《國家審計基本準則》的規定，審計組對審計事項實施審計結束后.向審計機關提出審計報告的日期應當在：D
A. 15日內
B. 30日內
C. 60日內
D. 90日內
3.下列工作中，屬于審計準備階段的是：D
A. 對內部控制進行符合性測試
B. 對賬戶余額進行實質性測試
C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核
D. 對內部控制進行調查了解
4.下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是(C )。
A. 重大錯報風險是因錯誤使用審計程序產生的
B. 重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性
C. 重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在
D. 重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制
5.社會審計中的函證工作由()辦理，并將其寄發和收取。C
A. 被審計單位財務人員
B. 被審計單位內審人員
C. 審計人員
D. 被審計單位行政工作人員
6.下列提法中，不正確的是(B )。
A. 注冊會計師承擔法律責任風險是不可避免的
B. 如果注冊會計師提供財務報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟
C. 信息使用者和注冊會計師之間所形成的對審計作用期望上的差距，即審計期望差。
D. 客觀地講，審計期望差不可能消失。
7.()是通過觀察法不能取證時，可以使用的一種方法。B
A. 審閱法
B. 鑒定法
C. 盤存法
D. 調節法
8.對于審計程序來說，不是必不可少的階段的是：C
A. 編制審計方案
B. 發出審計通知書，提出書面承諾要求
C. 對內部控制實施內部控制測試
D. 對財務報表項目進行實質性測試
9.審計程序終結階段的主要標志是：D
A. 復核并審定審計報告
B. 建立審計檔案
C. 提出審計報告和審計決定
D. 編制并致送審計報告
10.判斷注冊會計師應否承擔律責任以及承擔的具體形式，應從審計的結果和審計的過程兩個層面上考慮。民事責任追究與否與以( B)為依據的判斷直接相關。
A. 過程
B. 結果
C. 過程和結果
D. 過程或結果
11.如果被審計單位的投資證券是委托某些專門機構代為保管的，為證實這些投資證券的真實存在，注冊會計師應( B)。
A. 實地盤點投資證券
B. 向代保管機構發函詢證
C. 獲取被審計單位管理當局聲明
D. 逐筆檢查被審計單位相關會計記錄
12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：B
A. 內部控制調查表
B. 審計工作方案
C. 現金盤點表
D. 被審計單位基本情況表
13.下列審計證據屬于口頭證據的是(B )。
A. 會計記錄
B. 座談記錄
C. 付款憑證
D. 收款憑證
14.下列事項()中，注冊會計師法律責任中規定為重大過失。B
A. 沒有保持職業上應有的合理的謹慎
B. 沒有按照審計準則的主要要求執行審計
C. 未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據
D. 明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻出具無保留意見的審計報告
15.中國注冊會計師協會成立于( B)
A. 1985年
B. 1988年
C. 1993年
D. 1994年
16.下列說法正確的是( A)
A. 內部審計必須獨立于財會部門之外
B. 內部審計不一定獨立于財會部門
C. 內部審計負責人可由財務部門負責人兼任
D. 內部審計負責人可由總經理兼任
17.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是(D )。
A. 在既定的審計風險水平下，注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平
B. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以控制重大錯報風險
C. 注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執行審計程序，以消除檢查風險
D. 注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當的審計證據，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發表意見
18.下列工作中，屬于審計報告階段的是：D
A. 對內部控制進行符合性測試
B. 對賬戶余額進行實質性測試
C. 對會計報表總體合理性進行分析性復核
D. 審核期初余額
19.在世界范圍內，(C)是普遍采用的國家審計組織模式。
A. 行政式
B. 獨立式
C. 立法式
D. 司法式
20.綜合類工作底稿包括(A)。
A. 審計計劃
B. 經濟合同
C. 協議章程
D. 實質性測試記錄
二、多項選擇題(共 10 道試題，共 20 分。)
1.審計證據的特點是( ABCDE)。
A. 相關性
B. 重要性
C. 客觀性
D. 可靠性
E. 足夠性
2.期初余額審計的目標是(ABC)
A. 證實期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
B. 證實上期期末余額已正確結轉至本期,或在適當的情況下已作出重新表述
C. 證實被審計單位一貫運用恰當的會計政策，或對會計政策的變更作出正確的會計處理和恰當的列報
D. 確認前任注冊會計師審計意見是否恰當
E. 確認被審計單位是否依照前任注冊會計師的審計意見進行了恰當的會計調整。
3.下列關于合理保證鑒證業務和有限保證鑒證業務的區別正確的表述是(BE)
A. 合理保證鑒證業務是指財務報表審閱
B. 有限保證鑒證業務的鑒證業務風險較高
C. 合理保證鑒證業務所需的證據數量較少
D. 合理保證鑒證業務主要采用詢問和分析程序獲取證據
E. 有限保證鑒證業務以消極方式提出結論
4.審計的總目標是注冊會計師通過執行審計工作，對財務報表的( BC)發表審計意
見
A. 真實性
B. 合法性
C. 公允性
D. 一致性
E. 完整性
5.涉及國家審計機關的有相關內容的法律包括(AB )。
A. 憲法
B. 審計法
C. 合同法
D. 公司法
E. 經濟法
6.管理層對財務報表的認定可以歸成的類別有：BDE
A. 對期初賬戶余額的認定
B. 對期末賬戶余額的認定
C. 對賬戶本期發生額的認定
D. 對報表列報的認定
E. 對各類業務的認定
7.為規避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施(ABDE)
A. 投保職業責任險
B. 保持職業懷疑態度
C. 對財務報表進行詳細審計
D. 遵守職業準則
E. 審慎選擇審計客戶
8.預測性財務信息審計報告的意見類型包括(ABCD)
A. 無保留意見
B. 保留意見
C. 否定意見
D. 無法表示意見
E. 拒絕表示意見
9.審計人員在制定總體審計策略時，應當考慮以下影響審計范圍的事項是(
A. 編制財務報表適用的會計準則和相關會計制度
B. 其他審計人員參與審計集團內組成部分的范圍
C. 需審計的業務分部性質，包括是否需要具備專門知識
D. 評估的財務報表層次的重大錯報風險對指導、監督及復核的影響
10.審計目標的確定取決的因素主要有：AD
A. 社會的需求
B. 審計授權人
C. 審計委托人
D. 審計界自身的能力和水平
E. 審計發展的需求
三、判斷題(共 20 道試題，共 40 分。)
1.無法表示意見審計報告就是不發表審計意見。A
A. 錯誤 ABC)。
B. 正確
2.為避免法律訴訟，注冊會計師絕對不能接受陷入財務和法律困境的單位的業務委托。A
A. 錯誤
B. 正確
3.效益審計是指由獨立的審計機構和人員對部門和單位的會計資料及其所反映的經濟活動的效益性進行評價的一種審計形式。由于效益審計側重于效益性審計，因而主要通過監督職能來完成。A
A. 錯誤
B. 正確
4.函證法屬于“證實客觀事物”的方法。A
A. 錯誤
B. 正確
5.與財務報表審計相比，財務報表審閱的檢查風險與鑒證風險較低。A
A. 錯誤
B. 正確
6.與審計報告一樣，注冊會計師出具的商定程序業務報告的標題也應該統一。A
A. 錯誤
B. 正確
7.當監盤存貨程序受阻時，注冊會計師應考慮是否存在其他的替代程序。A
A. 錯誤
B. 正確
8.當被審計單位對存貨實地盤點時，審計人員應當指揮盤點工作的進行，并作為盤點小組成員進行盤點。A
A. 錯誤
B. 正確
9.確定重要性水平是在審計實施階段中進行A
A. 錯誤
B. 正確
10.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執行分析性程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。B
A. 錯誤
B. 正確
11.在審計過程中，收集到的審計證據越多越好。A
A. 錯誤
B. 正確
12.財務報表報出后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能導致修改審計報告的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當措施。B
A. 錯誤
B. 正確
13.注冊會計師張為在執業過程中發現他無法勝任此項工作，那么他應出示拒絕表示意見的審計報告。A
A. 錯誤
B. 正確
14.為了保持審計的連續性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多會計報表審計，應使用相同的重要性水平。A
A. 錯誤
B. 正確
15.注冊會計師的審計報告并非對財務報表的擔保，所以，未檢查出財務報表的重大錯報，并不一定表示審計工作未按審計準則進行。B
A. 錯誤
B. 正確
16.審計人員如擬信賴內部控制，應實施分析程序，以將檢查風險控制在可接受的低水平。
A
A. 錯誤
B. 正確
17.注冊會計師張海在審計榮欣有限公司2011財務報表時，發現該公司在2010年12月31日依據當時的情況和已掌握的證據能夠合理估計因擔保訴訟所產生的損失，但公司并未計提預計負債。2011年末，相關訴訟仍未結案，也無任何進展。張海應提請榮欣公司在2011財務報表中計提原應于2010年末計提的預計負債，并計入營業外支出。 B
A. 錯誤
B. 正確
18.存貨期末盤點是被審計單位內部控制的基本要求，審計人員不應承擔相應的責任。 B
A. 錯誤
B. 正確
19.凡是會計報表審計，都需要對期初余額進行嚴格審計。A
A. 錯誤
B. 正確
20.在世界范圍內，有立法式、司法式、行政式和獨立式四種國家審計機關的設置形式，我國目前實行的是立法式組織模式。A
A. 錯誤
B. 正確
第三篇：會計制度設計05任務_0005
辨析題
1、對企業來說，幾乎所有的成本都是可控成本，而對企業內部責任中心而言，則既有可控成本又有不可控成本。
答：這種說法是正確的。責任中心是指承擔一定經濟責任，并享有一定權利的企業內部(責任)單位。責任中心可劃分為成本中心、利潤中心和投資中心。成本的可控與不可控是以特定的責任中心和特定的時期作為出發點的，這與責任中心所處管理層次的高低、管理權限及控制范圍的大小和經營期間的長短有直接關系。所以對于企業來說，幾乎所有的成本都是可控的，單對企業下屬各層次、各部門乃至個人來說，則既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些從短期看屬于不可控的成本，從較長期間看，又稱為了可控成本。一般來說成本中心的變動成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般來說，直接成本大多是可控的，而間接成本大多是不可控的。
2、現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術完全代替人工記賬、算賬、報賬以及替代由人工完成的對會計信息的分析和判斷
答：這種說(做)法有錯誤。應該說現階段的會計信息化是計算機會計，即利用計算機信息技術代替人工記賬、算賬、報賬以及替代部分由人工完成的對會計信息的分析和判斷。并不是 “完全代替”和“替代”。畢竟數據的輸入及輸入前的數據準備，還有審計時，查對原始憑證等都需要手工處理的。
論述題
1、W公司下設A、B、C三個銷售部，共同銷售本公司生產的同一種產品，公司將其分別確認為利潤中心，產品的銷售地區不受限制，銷售人員的工資水平由各銷售部自行決定，公司會計核算采用單軌制模式。A、B、C三個銷售部均發生如下業務：實現產品銷售收入;結轉產品銷售成本;發生工資費用;分攤公司總部的管理費用。相關會計科目及所屬明細科目均應能夠提供分別反映三個銷售部經營業績的數據。
試分析指出該利潤中心的貢獻毛益、營業利潤的計算公式，并說明公式中所
需數據的來源。
答：(1) ① 借：應收賬款
貸：主營業務收入——A銷售部
——B銷售部
——C銷售部
② 借：主營業務成本——A銷售部
——B銷售部
——C銷售部
貸：庫存商品
③ 借：營業費用——A銷售部
——B銷售部
——C銷售部
貸：應付工資
④ 借：管理費用——A銷售部
——B銷售部
——C銷售部
貸：管理費用一總部
(2)①貢獻毛益=主營業務收入—主營業務成本—營業費用
②營業利潤=貢獻毛益-應負擔的管理費用
③資料來源為：分別從“主營業務收入”、“主營業務成本”、“營業費用”、“管理費用”四個賬戶中的“A銷售部”、 “B銷售部”、 “C銷售部”明細賬取得。
2、某國營大型企業，主營彩電和通訊產品，20世紀90年代先后在香港和上海股票市場上市。該企業在90年代末開始推行財務預算，但預算執行效果不好，制定預算時扯皮，費用年年超標，收入不能達標。目前該企業原主營業務均陷入嚴重萎縮狀態，現金周轉緊張。其實，這種情況在中國企業十分普遍，很多企業不是沒有預算，而是預算沒能夠得到真正落實和執行，導致預算形同虛設。
試分析企業預算執行效果差的原因，并提出相應的解決對策。
答：如果一個企業制定了一項科學合理的制度，但是在實際操作中沒有全面落
實或者即使落實了，但是缺乏執行力，這樣都不會實現企業制定的初始目標。所以，財務預算管理作為管理會計理論的重要內容，是企業管理系統的主要組成部分，成為企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營活動的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。
目前企業財務預算執行效果差的主要原因有
1、缺乏合理的財務預算編制方法。我國很多企業在預算的編制上采用主觀性很強的減量或增量的編制方法，由于編制上沒有按照企業實際經營業務活動為依據進行編制，缺乏客觀根據，脫離現實，編制完成后在實際操作中難以執行。有些企業太強調預算的彈性，導致對預算內容的調整過于隨意;有些企業則過于強調預算的剛性，即使外界環境發生重大變化，依舊固守原定預算，這樣就喪失了預算控制和約束的基本功能，導致預算執行結果不理想。
2、缺乏公正合理的考評、激勵機制。很多企業對預算執行結果的考評只注重財務業績指標的考評而忽略了對非財務業績指標的考評，而有的企業甚至沒有對財務預算結果的考評制度。很多企業在業績評價環節考評指標設計的不合理，導致業績評價不客觀、不合理，缺乏公正性，打擊了員工的工作積極性，把預算管理推向失敗的深淵。有些企業的個人利益與預算執行結果相脫節，導致員工執行預算時缺乏動力;即使個人利益與預算執行結果有聯系的，由于賞罰制度太籠統，達不到激勵作用，這也是預算執行力不理想的一個重要原因。
3、財務預算管理組織機構缺乏執行力。目前多數企業沒有認清財務預算管理組織機構的重要性，以至于很多企業根本沒有設立相關機構，即使有的企業設立了，卻由于預算管理組織機構不受重視，缺乏領導支持，導致在執行過程中問題百出，執行人員相互推卸責任。很多企業把財務預算看作僅僅是由財務部門負責的工作，缺乏有效的權力機構對預算工作的組織領導，缺乏其他各個部門對財務預算的參與，降低了財務預算管理的權威性和全面性，造成預算的軟約束，致使缺乏執行力。
4、缺乏及時有效的預算執行分析及監督檢查措施。企業對于預算管理重編制，輕過程執行分析及監管。多數企業設置的專門預算組織機構把絕大多數的精力放在預算編制上，忽略了對預算實施過程中的預算執行分析及監督檢查工作，由于不能及時有效地監督檢查及預算執行分析，在預算執行過程出現了很多本可以避免的問題。有些企業缺乏時效性強的預算執行偏差反饋信息，監管者掌握的預算執行信息滯后，不能及時幫助企業發現問題、解決問題。大部分企業在對預算執行情況進行差異分析的周期過長，這種分析對及時糾正執行偏差沒有意義，只能起到事后評價的作用。
5、員工對預算管理的認識不到位。我國企業很多員工對預算管理的認識不到位，認為預算只是一種計劃，因此他們消極應付預算工作，導致預算管理缺乏執行力。絕大多數的員工把預算管理看作是領導或財務部門的工作，與其他部門的員工無關。有些企業的領導為了響應上級號召，填補企業空白，僅僅是為了預算而預算，完全忽略了預算工作重要的現實意義。解決財務預算執行效果差的對策
1、強化員工素質。要提高企業的財務預算執行力，首先，必須使員工正確認識預算管理。其次，使員工掌握執行預算必需的能力。一方面，員工可以通過自學方法獲得這些能力;另一方面，企業要定期開設培訓班，幫助員工提升自身執行預算的能力。
2、選用科學合理的編制方法。制定預算指標的編制方法多種多樣，企業一定要在充分做好市場調研和科學預測的基礎上，結合企業自身的特點選擇科學合理的編制方法確定預算指標。預算編制要做到依據充分可靠，方法高效科學，內容規范完整;預編目標的確定要有可靠、充足的依據，并遵循責權對等和可控性原則對預算目標進行分解。
3、設置全面有效的預算組織體系。健全和完善相應的財務預算管理組織機構，負責企業財務預算管理的組織實施。成立預算管理組織機構，如企業財務預算委員會或總經理辦公會，負責企業財務預算管理工作的具體事宜，提高企業各決策層的財務預算管理意識，并確定企業法人代表為第一責任人，切實加強領導，明確責任。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持，溝通和協調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任，調動各個部門參與財務預算管理的積極性，以期實現全員預算管理。
4、采取科學積極的考評措施?？茖W合理的預算考評機制是確保預算執行力的關鍵所在。預算的考評應遵循公平、公正、公開原則和可控性原則，堅持綜合考評和動態考評相結合?？荚u制度要與員工的個人利益相結合，建立并落實具體的賞罰制度，激發員工的工作熱情。
5、采取及時有效的預算執行分析制度。企業要建立預算執行分析落實制度，定期進行預算目標與實際執行情況的差異性分析，對預算偏差做出及時預警，并且根據經營預算目標做出預算調整。
作品題
1、信息技術推動著手工會計模式向會計信息化發展，原先的手工會計模式及其與內部控制的組合也被推至會計信息化模式及其與內部控制的組合，請結合工作實踐和所學知識，簡述手工會計模式與會計信息化模式下的會計制度設計的主要聯系與區別。(不少于500字)
答：
1、手工會計模式與會計信息化模式核算的相同點
(1)目標一致。無論是手工會計模式還是會計信息化模式，其目標都是進行會計核算，提供與決策相關的會計信息，參與企業經營決策，提高企業經濟效益。(2)遵守共同的會計準則和會計制度。會計法規是進行會計工作的法律依據，會計準則和會計制度是指導會計工作的規范。會計法規不能因為約束對象所使用的操作工具或操作手段的改變而改變，所以手工會計模式核算和會計信息化模式核算同樣要遵守相關的會計制度。(3)遵守共同的基本會計理論和會計方法。無論信息技術如何變化，會計核算軟件始終是處理會計業務數據的，會計核算軟件開發所依據的會計理論、會計方法與手工模式會計核算所采用的都是一致的，兩者都要遵循基本的會計理論和方法，都采用復式記賬原理。
2、手工會計模式與會計信息化模式核算的區別
(1) 會計核算所用的計算工具和數據、信息的載體(媒介)不同。手工會計模式使用的會計工具是算盤，計算器、紙張等，會計信息化模式是一個人機結合的系統，其特點是使用計算機來處理會計數據。數據處理過程按程序自動完成，尤其是記賬及報表生產的過程無須人工操作。手工會計模式的核算信息主
要以紙張為載體，而會計信息化模式的信息載體除必要的原始憑證外，都是以電子數據的形式存儲在磁性介質、光盤等非紙張的存儲材質上，其特點是信息存儲量大，檢索方便、快速。(2)會計核算程序不同。手工會計在進行會計數據處理時，可描述為“會計憑證→會計帳簿→會計報表”的關系。在會計信息化模式核算流程中整個處理過程分為輸入、處理、輸出三個環節，其控制的重點是在輸入這個環節，由輸入的會計憑證生成帳簿和報表，這個程序可描述為“會計憑證→會計帳簿，會計憑證→會計報表”。一切中間過程都在機內操作，而需要的任何中間資料信息，都可以通過查詢得到滿足。(3)隨著核算程序的變化，憑證、帳簿和報表的作用和關系也隨之改變。(4)帳簿形式和錯帳更正方法;對帳、結帳和期末帳項調整的方式，方法不同。手工會計模式核算采用平行登記法分別登記總賬與明細帳，填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數量或金額計算上的差錯等，都難免發生，但在會計信息化模式核算中不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經過計算機的邏輯校驗，所有的日記賬、明細賬、總賬都出于同一數據源，記賬和過賬都是由軟件完成。(5)帳戶設置方法和帳簿登記方法不同。(6)會計工作的組織體制不同。在手工會計模式中，會計工作組織體制依據會計科目類別或科目設置，他們之間通過信息資料傳遞、交換，建立聯系，相互稽核牽制，使會計正常運行。在信息化模式會計中，會計工作的組織以數據的不同形態作為主要依據，一般會計部門劃分如下專業組：數據收集組、憑證編碼組、數據處理組、信息分析組、系統維護組等(7)內部控制制度不同。手工會計模式核算主要靠會計人員在工作中遵守各項規章制度，按照工作流程，加強不同崗位間的稽核工作來達到內部控制的目的。而以會計核算軟件運用為主的會計信息化模式工作中的內控部分除了人這個執行控制的主體外，許多內容控制方法主要通過會計軟件來實現的。因此，其內部控制特點主要表現為人工控制和軟件控制相結合，內部控制向綜合控制發展。(8)會計系統的設計方法不同。在手工會計中，會計系統一般有會計師根據會計法規、會計準則、上級主管機構制定的統一的會計制度，并參考同行業的經驗，針對企業工作的需要，擬訂撰寫而成。有了電子計算機，會計數據處理高度自動化，帳冊、報表都要根據打印機的要求，重新設計，不但要遵循手工情況下的會計準則和會計制度，還要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。
第四篇：電大__審計學03任務答案
2.【資料】ABC會計師事務所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務報表進行審計。公司總經理介紹說，公司已于11月25日對存貨進行了全面盤點，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點未經注冊會計師現場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務所的主要原因。公司總經理不同意再度停工盤點存貨，理由是產品的交貨期臨近，但11月25日盤點時的所有資料均可提供復核。ABC會計師事務所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內部控制情況，認為是比較健全有效的;詳細檢查了該公司的盤點資料，并于12月31日抽點了約占存貨總價值10%的項目，抽點的項目經追查永續盤存記錄，未發現重大差異。12月31日公司總資產2700萬元中存貨達1300萬元。
【要求】如果財務報表中其它項目的審計均沒有發現重大錯報，請問注冊會計師能否簽發無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。
答案：
在此情況下，注冊會計師不能簽發無保留意見的審計報告。
①因為觀察被審計單位的存貨盤點是存貨審計中最重要的步驟，被審計單位不同意注冊會計師實施盤點，在存貨占總資產比重相當大的情況下，可認為是對審計范圍的重大限制。
②11月25日被審計單位已自行盤點。被審計單位交貨期臨近并不能成為注冊會計師無法實施觀察被審計單位存貨盤點審計程序的理由。
③被審計單位應在11月25日前變更委托，使得ABC會計師事務所注冊會計師能夠觀察被審計單位11月25日的存貨盤點。同時，ABC會計師事務所對被審計單位變更委托應引起注意，已免其中有詐。因為馬某的辭職不足以導致被審計單位變更委托另一家會計師事務所。ABC會計師事務所應堅持再次實施存貨盤點?？砂才旁?2月31日或之后進行。否則不得簽發無保留意見的審計報告。
第五篇：電大會計本科審計任務五05
五
(1)石油龍昌年報審計意見改變的依據：石油龍昌公告稱，經過對相關準則的認真研究，岳華會計師事務所對公司2003出具帶解釋性說明的無保留審計意見中的強調事項與中國注冊會計師獨立審計準則規定的相關要求不不符。需要改變年報審計意見。根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。無保留意見審計報告是指審計人員對被審計單位的會計報表，依照獨立審計準則的要求進行審查后，確認被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定;會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況;會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏;報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意。附帶說明段的無保留意見審計報告是指審計人員在審計過程中未受任何阻礙和限制，審計結果令人滿意，財務報表也是公允表達，但因審計人員認為十分必要提供更多的信息。獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托，對被審計單位的會計報表及其相關資料進行獨立審查并發表審計意見。本準則適用于注冊會計師對任何單位會計報表及其相關資料進行的以發表審計意見為目的的獨立審計。注冊會計師可以參照本準則執行其他有關業務。岳華會計事務所已經對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司2003報告中的其他內容并無影響。
(2)這種改變是失敗的：審計失敗就是指審計人員未能發現財政、財務收支及財務報表 中的虛假不實，未能在企事業單位經營活動中通過系統、規范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經營而出具或披露了審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗。根據中國注冊會計師獨立審計準則的規定，注會只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業持續經營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。相比之下，石油龍昌的兩則解釋并不符合上述兩點。
(3)上述修改對公司2003年審計報告中的其他內容無影響。