審計機關跟蹤審計論文范文第1篇
【摘 要】建設工程項目對提升人們生活水平、推動社會發展有很大的促進作用，因此，社會各界對建設工程造價管理與控制水平也十分關注，并對工程造價管理提出了更高的要求。全過程跟蹤審計是當前一種有效的管理方法，可以對資金流動進行有效控制，降低成本，增加經濟效益?；诖?，論文對建設工程全過程跟蹤審計的內涵、運行模式特點、原則，以及開展全過程跟蹤審計的必要性和具體內容進行了分析，最后探討了全過程跟蹤審計的控制策略。
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【關鍵詞】建筑工程;工程造價;全過程跟蹤審計;控制策略
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1 引言
在建設工程項目管理實施過程中，跟蹤審計是必不可少的環節之一，同時還是提升工程造價管理效果的新型管理方式。在不違背國家相關規定的基礎之上，強化跟蹤審計，加強監管力度，保證各項經濟活動順利開展，合理控制資金流動，對于促進建筑行業的健康發展具有重要作用。只有掌握全過程跟蹤審計工作的特點及原則，才能提升管理效果，降低成本消耗，增加經濟效益，實現跟蹤審計的最大化應用價值。
2 全過程跟蹤審計概述
2.1 全過程跟蹤審計的內涵
全過程指的是建設工程項目的全生命周期，包括項目的決策環節、招標環節、設計環節、施工環節、竣工環節。全過程跟蹤審計就是對上述各個環節的成本投資進行管理和控制，通過開展全過程跟蹤審計工作，來有效降低成本，增加經濟收入，使建設工程項目實現最大化的經濟效益。在建設工程項目管理過程中，全過程跟蹤審計是目前建設行業較為常用的一種管理方式，具有顯著的特點和優勢作用，可以對建設項目的整個實施流程進行有效的管理和監督，以此來提升管理效率和管理質量，幫助建設工程項目在整個過程中實現最大化的經濟效益。
2.2 全過程跟蹤審計的運行模式
全過程跟蹤審計具有多樣化的運行模式，在一個項目中應用跟蹤審計進行管理和監督時可以將各種模式組合到一起，然后根據項目的實際情況進行優化和調整。各種運行模式呈現的特征都有所不同，可以對審計工作進行嚴格管理，也可以對其進行細化，因此，可以根據項目在每個環節中的實際情況來細化運行模式，以此來提升審計工作的科學性和有效性。如果以時間為參考依據，全過程和各階段審計工作的重點是存在差異性的，需要合理把控好整個項目實施過程中的成本、人力、資金等因素[1]。根據各個階段的實際運行狀況來準確判斷其具有的環節特征和重要性，并采用駐場審計、階段審計以及環節審計等方式來順利開展跟蹤審計工作。
2.3 全過程跟蹤審計的特點
全過程跟蹤審計方式與其他的審計方式相比而言，其具有更高的精度要求，需要對整個項目工程造價進行檢測與校驗，并從中獲得更加準確和真實的依據，并對整個建設工程項目的施工環節進行審計，避免產生資金損耗，實現節約成本的目的，以此提升項目的經濟效益，促進工程造價管理水平得到進一步提升。在采用全過程跟蹤審計之前，都是根據相關政策和施工合同的要求，利用竣工決算審計來開展審計工作，是對已竣工項目開展事后檢查，這種審計方式在應用的過程中存在一定的弊端，審計發現的損失和問題已既成事實，部分問題難以追溯整改，且無法對整個建設工程項目的每個環節都進行完整的審計，使得工程造價管理水平較低，無法達到預期的目標，實施效果不顯著。經過上述分析可知，全過程跟蹤審計具有全面性和綜合性的優勢特征，能夠全面提升項目工程審計工作的管理和監督水平。
2.4 全過程跟蹤審計需要遵循的原則
第一，工程質量原則。對于建設工程造價管理來說，需要在工程質量原則之下進行全過程跟蹤審計，這樣才能保證不會損壞企業的社會形象和影響整個施工進度，確保不會延誤工期。而負責跟蹤審計的工作人員應該意識到工程質量管理發揮的重要作用，確保每個工程項目建設環節都可以逐一實現跟蹤審計，在保證工程質量得到滿足的情況下，實現各項施工資源的最大化利用率，使跟蹤審計工作可以發揮最大化的效能。第二，工程安全原則。全過程跟蹤審計要在保證質量的基礎上，保證工程的安全性，以“真實、合法、效益”為審計目標。第三，控制工程造價原則。全過程跟蹤審計原則之一就是控制工程造價，降低投資成本。在對建設工程項目的實際需求和具體實施狀況進行分析之后，采用跟蹤審計方式進行管理和監督可以控制成本投資，降低不必要的成本損耗，以實現經濟效益的提升。在應用全過程跟蹤審計時，要加強對投資現狀和審計投資等方面的管理，并根據項目工程造價的實際情況制定切實可行的資產管理方案，確保工程資金可以實現最大化的利用率，使工程投資效益得到大幅度提升。
3 建設工程全過程跟蹤審計的必要性
建設工程項目是一項長期而復雜的工程，需要投入大量的人力、物力和財力，為此需要采用合理的審計方式來為項目工程創造最大化價值。但是傳統的工程審計方式普遍為一次性審計，不能對整個施工過程進行全面跟蹤審計，無法對各個細節進行詳細記錄，使得審計工作面臨著巨大的壓力和挑戰，嚴重影響了審計工作的正常開展。此外，還有一些審計人員會在利益因素的影響下，采取不正當的操作，從而影響經濟效益[2]。但是在應用全過程跟蹤審計方式之后，在很大程度上提升了工程造價的管理水平和效率，尤其是在全過程跟蹤審計的支持下，投資方可以對工程造價管理的實際情況進行更好的掌握，實現施工資源的合理優化，提升了資源利用率，實現了對工程造價的動態化管理與控制，有助于提升投資方的經濟效益，防止出現徇私舞弊的不良現象，促進建設企業可以實現穩健發展。由此可見，在建設工程項目之后工程造價全過程跟蹤審計發揮著重要作用，是不可忽視的重要環節，也是提升整體經濟效益的必要條件，需要加強對全過程跟蹤審計的重視，并在相關部門的配合下積極開展全過程跟蹤審計工作，保證各項工作順利實施，促進建筑企業的健康發展。
4 建設工程全過程跟蹤審計的具體內容
4.1 事前跟蹤審計
確保工程造價全過程跟蹤審計可以發揮最大化的效用，需要重視事前跟蹤審計的重要作用。事前跟蹤審計工作通常情況下包括的內容有：一是提前做好各種文件資料的準備工作，如施工許可證、建設用地批準文件、項目評估報告、項目建議書等資料;二是做好前期調研工作，對招標單位的資金狀況、技術實力以及信用情況進行詳細了解，為工程造價質量提供基礎保障;三是對項目工程的具體施工設計方案進行嚴格控制，保證設計方案資料的完整性、真實性，核實各項文件是否已經都得到了批復，同時還要保證各項資金都已經落實到位。除此之外，在開展事前跟蹤審計的過程中，還應要求審計人員做好以下工作：一是在招投標環節要嚴格審核施工程序是否滿足要求;二是要嚴格審核工程項目的施工環節是否具有合法性和科學性。同時，其他審核部門還要積極配合促進事前跟蹤審計工作順利進行，一方面要保證招投標文件內容與工程項目涉及的所有合同具有一致性;另一方面確保各項資金已經落實到位，可以滿足工程建設需求。
4.2 事中跟蹤審計
事中跟蹤審計發揮著巨大的作用，因此，審計部門應該做好以下工作：一是對施工單位履行施工合同的能力和狀況進行嚴格的跟蹤審計;二是對施工單位存在的違法分包情況以及工程轉包情況進行嚴格的跟蹤審計;三是對施工單位的成本投入情況進行跟蹤審計，保證工程建設質量;四是在施工方案出現變動的情況下，要先對變動理由進行審核，再對變動的手續和資料進行審核，確保資料完整、手續齊全，并已經按照合同繳納了相應的預付款，最后還要對變動后施工方案具有的經濟性和可行性進行嚴格審核;五是對施工材料及其相應的負責人進行審核與明確;六是進行資源優化配置，合理掌控施工進度，保證建設成本在預定的范圍內;七是對財務核算和財務處理工作進行嚴格審核，避免出現投機倒把的不良行為。
4.3 事后跟蹤審計
一般情況下，做好事后跟蹤審計工作需要從以下幾方面著手：一是要對施工中多計工程量的情況進行嚴格審核，對于存在的不良行為給予嚴格處理;二是對施工項目和施工材料的購買發票進行審核，判讀其是否是真實發票，避免出現弄虛造假的現象，同時還要保證施工材料的質量以及價格的真實性;三是對工程項目中存在的隱蔽性項目進行嚴格審核，對施工設備質量、施工材料、施工記錄等進行檢測與核對;四是要對竣工決算財務報表加強審核，確保其滿足規定的編制要求，同時還要保證各項書籍的完整性和真實性、準確性;五是對工程項目總成本核算情況進行嚴格審查，確保其具有真實性和可靠性。此外，還要對現場簽證和設計變更的有效性和真實性進行嚴格審核。
5 建設工程全過程跟蹤審計控制策略
5.1 及時轉變審計理念
要想使建設工程全過程跟蹤審計實現最大化的效能，需要審計部門具備先進的理論知識和扎實的專業技能以及先進的輔助工具，可以對建設工程全過程跟蹤審計進行優化和調整，并對工作理念和方法進行及時轉變與更新。同時，審計人員還要不斷進行學習，實現自我提升、自我升華[3]。隨著先進技術的快速發展，審計人員應該積極學習信息化技術、網絡技術以及計算機技術等，并能夠運用這些技術對審計資源進行合理配置，以便提升全過程跟蹤審計工作的質量和效率。同時，審計部門還要學會利用大數據對各項數據進行分析，并根據分析結果制定科學的審計方案，保證審計工作水平得到進一步提升。審計人員還要針對目前存在的問題提出相應的解決策略。與此同時，審計部門還要對全過程跟蹤審計工作流程進行完善，提升審計人員的專業性以及審計部門的獨立性，促使審計質量不斷提升。
5.2 明確跟蹤審計檢查控制要點
要想利用工程造價管理來降低成本投入，提升經濟效益，保證工程建設質量，就需要從建設項目的整體角度進行考慮，合理應用全過程跟蹤審計方法來提升工程造價管理的水平和質量，為建設工程項目創造最大化的工程價值。為發揮審計工作的最大化效用，需要從不同角度和不同層面進行考慮，在保證審計工作的獨立性基礎上，有效開展審計工作，從而提升全過程跟蹤審計工作的效能，并能滿足各參與方的利益需求。此外，在全過程跟蹤審計方法應用過程中還要重視過程管理，以便能夠合理控制建設項目工程造價，使跟蹤審計的作用得到更好的發揮。通過對建設工程項目具體情況進行分析，總結出了跟蹤審計檢查控制要點，即：一是對設計變更費用、工程招投標費用等進行科學計算，提升工程造價控制水平;二是對建設項目每個施工環節中的費用支出情況進行嚴格管理和監督，實現成本資金的最大化利用率;三是在整個建設工程項目施工過程中，貫穿跟蹤審計，對工程造價管理中的資金問題進行有效處理，提升工程造價管理水平，保證工程造價的控制目標可以盡快實現。
5.3 科學設置跟蹤工程項目審計點
全過程跟蹤審計方式具有綜合性和動態性特征，要想保證審計工作可以發揮真正的作用，需要在項目實施過程中，結合實際的現場施工情況對審計點進行科學設置，具體需要重視以下方面：一是審計人員需要掌握正確的工程計量規則及預算方法，并分析各個施工環節，然后對審計要點進行明確;二是要重點審核施工管理工作，例如，審計人員要對施工建設會議和工程驗收進行審計并做好詳細記錄;三是在兩道工序中間設置審計點，并對現場施工情況進行及時掌握，針對遇到的問題及時進行解決，提升工程造價管理的質量。
5.4 進一步完善目前的管理制度
完善的制度是各項工作順利開展的基本保障，可以保證審計工作將自身的作用充分發揮出來。為此，需要根據工程項目的具體實施情況，詳細分析各施工環節的成本、資金流向等因素，并根據分析結果對相應的制度進行完善和優化，為提升工程造價水平提供基礎保障[4]。此外，還應邀請專家進行科學研究，保證工程造價全過程跟蹤審計順利實施，并在遵從相關的造價原則之下，對各項管理制度和規范條件進行完善，為順利實施跟蹤審計提供制度保障。
5.5 提升工作人員的能力和素養
建設項目工程造價全過程跟蹤審計是當前一項最新的審計方法，具有一定的專業性和嚴謹性。但是由于審計人員受到傳統觀念和思想的影響，在開展全過程跟蹤審計工作時并沒有提前做好現場調查工作，在不了解施工現場實際的情況下就開展審計工作，在很大程度上影響了審計工作的開展效率和質量，不利于施工企業經濟效益的提升。因此，要對工程造價全過程跟蹤審計的相關人員進行培訓教育，使他們能夠學習并掌握審計理論專業知識，及時更新工作理念，不斷提升他們的跟蹤審計工作水平。與此同時，在對跟蹤審計工作人員進行培養教育時，還要讓他們學習相關的法律法規，保證每個參與審計的人員都可以掌握一定的法律知識，這樣才能保證全過程跟蹤審計工作效率和質量得到進一步提升。此外，在開展全過程跟蹤審計工作之后，工作人員必須要到施工現場進行全面的調研，確保每個工作人員都能夠及時掌握施工現場的實際情況，為后期各個環節的順利進行提供保障，并按照跟蹤審計工作要求順利完成工作。
6 結語
綜上所述，在工程建設項目實施過程中，開展全過程跟蹤審計在整個項目中發揮著重要的作用，因此，必須要對全過程跟蹤審計的特點及原則進行掌握，并結合工程建設項目的具體情況，把握各個環節細節，開展具有針對性的管理工作，確保工程造價的合理性和科學性。與此同時，還要采取最貼合建設項目實際情況的控制方法，通過降低成本、增加經濟效益的方式，提升跟蹤審計工作的控制效果，促進建設行業實現可持續發展。
【參考文獻】
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【4】亢改珍.建設工程造價全過程跟蹤審計的控制方法研究[J].山西建筑，2017，43（17）：230-232.
審計機關跟蹤審計論文范文第2篇
摘要：公路的建設周期長、建設內容較為復雜，并具有一次性、隱蔽性、施工狀態不穩定的特點。為了促進公路工程項目管理，提高項目的經濟效益，加強公路工程項目跟蹤審計是較為重要的。公路工程跟蹤審計，能夠有效避免決策失誤和投資風險。
關鍵詞：公路工程;施工階段;跟蹤審計
1公路工程施工階段跟蹤審計的內容與方法
1.1施工過程中的中期計量審核工作
在公路建設中，大部分工程款是通過中期計量支付工作實現的，所以中期計量支付是造價控制工作的核心。認真學習計量支付的依據并熟練掌握計量支付的規則，熟悉合同文件有關在計量與支付方面的職責和權限條款，是做好計量支付工作的前提。在施工招標文件《公路工程招標文件范本》2018年版和《項目招標文件專用本》中有關“計量支付”章節、工程量清單等均從不同角度對工程計量支付規則作了較為詳細的規定。審計人員必須熟悉工程的所有支付項目，如動員預付款、材料預付款、工程變更估價;計日工、暫定金額的支付;各種原因引起的價格調整;保留金支付、缺陷責任期費用的支付以及缺陷責任期終止后的最后支付等。
（1）工程量清單的復核和計量支付總臺賬的建立：
公路項目多屬政府投資，從工程初步設計到正式施工時間緊，任務重，工程設計圖紙也存在著一些設計缺陷，招標工程量清單的錯誤也時有發生。審計小組應編制《工程量清單核對、整理辦法》，根據路基現場填前清表碾壓后參建各方聯合復測的原地面標高數據，按填筑層標高與路基設計橫斷面圖繪制填挖方橫斷面戴帽圖，同時依據公路工程計量規則明確對路基兩側施工加寬值，橋梁固定、定位鋼筋等有關費用不予計量的規定，依次對路基土石方量、路面結構層及結構物進行清單數量核算，并進一步明確清單是否有遺漏內容，建立進場后清單工程數量復核表作為計量支付總臺賬，以此作為今后計量總量控制基礎依據。計量和支付的工程數量必須控制在已批準的清單工程數量復核表臺賬數量范圍內，任何超出清單工程數量復核表臺賬數量的部分，都必須有完備的變更申報與批準手續
（2）中期計量的重點：
只對經工程實體、質保和評定資料均驗收合格的工程進行計量。在公路工程計量工作中，存在著諸多問題：如施工圖設計深度、業主管理水平、施工單位作業水平、能力和積極性不足等。但始終要堅持的計量前提是質量合格，要求承包單位在計量時必須提供相應的內業資料，特別是一些隱蔽工程，如土方路基的灰劑量及壓實度、橋梁樁基試驗檢測和高程測量等資料，中間檢驗申請單顯示報驗合格，并對已計工程項目及時編制審計臺賬，以防多計或漏計，使計量支付有據可查。堅持先交工、后計量、沒有簽字齊全的《中間交工證書》、沒有監理簽認的《中間檢驗申請單》及計量單不計量的程序。嚴格審查《中間計量表》，審查計量的工程質量是否達到規定標準，審查計量表填寫和所附資料、憑證，包括計量圖表、計算公式、計算方法和最終計算結果的符合性和正確性?？偠灾?，如果出現質量不合格、質保資料簽認不全、計量過程不符合合同要求的情況要堅決拒絕納入審計內容，保證業主的經濟利益不受侵害，保證計量支付審計工作的公正性和嚴謹性。審計人員要遵循合同、秉公辦事，要以客觀公正立場進行審計工作的開展，維護業主利益，同時也不能損害承包商的利益;在支付方面要遵循合同專用條款中計量支付條款的約定，對合格工程進行及時準確的計量，并出具跟蹤審計意見單，促進建設資金的合理支付和有效使用。
（3）中期計量的方法和依據：
加強合同管理，嚴格按程序辦事，加強與管理單位配合。首先要求審計人員認真掌握技術規范、圖紙，明確了合同協議書及通用、專用條款之后，才能過對工程量清單進行全面的分析，對工程量清單中涉及的具體項目投標單價、計價項目進行明確，以保證計量過程的嚴謹性和全面性，做到不漏、不超、不重復。同時還應熟悉針對項目特點制定的《計量支付管理辦法》，對計量支付細目作進一步的細化，使得計量支付變得容易操作。例如，橋梁結構混凝土28d齡期強度報告才能出具，制定分階段的計量方法，河塘清淤等變更工程量需參建各方聯合測量的計量方法等。
工程建設的過程，嚴格履行合同是工程順利進展的基礎。在計量支付過程中，首先要做到嚴格以合同為履行基礎，表現在它有嚴格的計量依據。計量支付的直接依據為：合同協議書;《計量支付管理辦法》、合同通用及專用條件、技術規范、圖紙、工程量清單。審計小組需重視與管理單位的配合，因為他們掌握著實體工程的檢測權。而監理旁站在現場，是現場的第一見證人。與管理單位配合深入現場，對圖紙進行全面熟悉，對工程計量認真核實，檢查是否按照了圖紙和計量的具體內容要求進行施工，對軟土地基處理、路基及橋涵基礎等隱蔽工程，審計時需要結合現場情況，及時進行檢查檢驗后，再進行計量。
1.2施工設備的審計
公路工程建設中的施工涉及到大量的機械設備，應當依據圖紙要求認真調試各項設備的性能指標，同時需要加強不同公路工程施工項目之間的專業人員溝通，使得公路工程整體的系統能夠運行流暢，為日后工作的有序進行奠定良好的基礎。施工機械設備在公路工程中是必不可少的。因此，在公路工程的施工過程中，做好施工機械設備的審計是尤為重要的。要對機械設備完善選用并合理維護，例如測量儀的定期檢測，機械臂的檢修以及腳手架的模板型號檢查等。機械設備選用不當會對施工進度產生不可逆的影響，同時在很大程度上降低了公路工程的施工質量，造成不可挽回的損失。例如在公路施工過程中，對于一些較窄路段，大型壓路機無法通過，此時只能選用重量較輕的小型壓路機，但是小型壓路機的壓路效果不足，很可能導致在工程竣工很長一段時間后公路的塌陷等。
1.3施工過程中工程變更的審計工作
公路工程設計變更分為重大設計變更、較大設計變更和一般設計變更，設計變更內容，需要以國家行業技術標準為基礎，符合設計規范。堅持尊重施工圖設計，保證設計文件的嚴肅性和完整性。堅持先立項后實施再報審的原則來規范設計變更程序，對于未經立項批復的設計變更，一律不得實施;如果設計變更項目沒有經過批準，則計量支付也不得進行辦理。設計變更立項申報資料應包括“三圖一表、一比選、一說明”，具體為設計變更申報理由說明，經濟技術比選方案（增加投資較大時），平面位置示意圖，建議變更方案圖，原設計施工圖，工程數量對照及變更金額估算表，相關測量測試資料、詳細計算說明、會議紀要等憑證資料。審計小組需及時針對立項方案比選出具跟蹤審計意見單，方便提供給委托方作出決策。設計變更批準立項后，由總監理工程師簽發設計變更通知單，內容應包括變更項目及工程范圍、施工要求說明、投資控制估算金額，附件含設計變更施工圖紙、技術標準、變更工程數量表等。設計變更施工圖原則要求由原設計單位繪制，對重大地質條件的變更，需要經由原設計勘察單位進行地質補勘，之后出具地質條件變更。
2結語
綜上所述，在公路工程項目管理中，實施跟蹤審計是尤為重要的。跟蹤審計的有效運用，能夠為工程項目經濟效果的提升起到關鍵性的作用，從而使工程項目管理更加全面，效益得到提升。在審計過程中，審計部門應當出具公路工程項目的事前、事中以及事后全過程的審計報告書，擴大審計覆蓋區域，嚴把跟蹤審計質量關，對公路工程項目審計過程中發現的問題及時整改，有利于促進公路工程建設項目的“質量、速度、效益”三項目標的順利實現。
參考文獻：
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[2]探析全過程跟蹤審計工作方法[J].侯永倩.中國外資.2020（12）
審計機關跟蹤審計論文范文第3篇
摘要：隨著科技的進步和經濟的發展，我國建設工程領域的前景也變得更為廣闊。城市規模不斷擴大，工程項目也隨之不斷增加?？刂乒こ淘靸r一直是整個工程的關鍵工作，直接關系到施工企業的經濟效益。而跟蹤審計能夠嚴格控制工程造價。文章概述了全過程跟蹤審計的原則，分析了在建筑工程全過程中運用造價跟蹤審計的必要性，探討了建筑工程造價跟蹤審計在建筑工程全過程中的應用。
關鍵詞：跟蹤審計;工程造價;全過程
建筑工程造價管理工作具有一定的系統性和專業性的特點，要想保障造價管理工作的開展效果，我們就必須要從科學的角度入手，提出科學可行的思路和方式來展開相關管理工作。作為造價管理工作中的重要組成部分，做好審計工作，可以對工程實際施工中各類經濟行為進行有效的管理，提升支出管控的規范性，保障工程資金安全。面對當前新的造價管理工作的開展需求，全過程跟蹤審計已經成為了當前具體審計工作開展的一個新的思路和方式。全過程跟蹤設計在實際應用上，其能夠更好地滿足當前建筑工程造價管理工作開展的諸多需求，并且讓建筑工程整體造價管理工作更加規范，有效規避各類違規行為，保障工程項目的整體效益。
一、全過程跟蹤審計的原則
工程項目施工是一項規劃性質的工程活動。這項活動要求參與者共同參與，相互扶持與幫助，以團隊力量共同支持項目發展。后續的審核工作中，必須對工作進行科學合理的規劃。工程全階段必須以兩個階段為重心：即項目總體目標和投資控制為中心。在項目總體目標中涉及工程質量、工程進度、和工程投資等。根據項目規劃進程進行工作。做好項目評估和分析?？刂仆顿Y一定做好審計工作。跟蹤投資進度，掌握工程進展，采取優化措施和科學設計方案。最大限度降低投資成本，為企業獲取最大利益。
二、在建筑工程全過程中運用造價跟蹤審計的必要性
（一）運用造價跟蹤審計能夠最大限度的避免造價事后監督的弊端
對于傳統的造價審計來說，其主要是應用在工程項目完工之后，在結算階段使用的一種審計手段。對于造價跟蹤審計來說，其將結算審計向事中和事前進行拓展延伸，甚至于在工程施工的全過程中進行造價跟蹤審計，使建筑工程施工的造價全部都在審核機關的控制之下，能夠最大限度的避免以往由于造價事后監督所給建筑工程造成的弊端，能夠有效地對整個施工過程進行監督，達到經濟效益的最大化。
（二）運用造價跟蹤審計能夠最大限度的使項目建設更加科學合理
在傳統的工程建設項目中，造價審計往往在整個工程的最后階段才會進行應用，無法及時有效地發現在工程項目建設過程中出現的問題，大大錯過了解決問題的最佳時間，對建筑工程都會產生非常不利的影響。應用造價跟蹤審計能夠及時有效的發現和揭露在工程項目的施工過程中出現的徇私舞弊和違法亂紀的現象，對各個施工單位和建設單位都能起到一個很好的監督作用，大大加強了項目建設的科學合理性，對于不良風氣的行程也起到了非常有利的杜絕作用。
（三）運用造價跟蹤審計能夠最大限度的提高項目的經濟效益
對于建筑工程項目來說，其最大的目的就是在保證工程質量和工期的情況下取得最大的經濟效益，為企業發展帶來最大的利潤，因此，在工程項目施工的全過程中運用造價跟蹤審計是非常必要且符合實際發展需要的，其能有效地避免由于造價過高等問題而造成的不必要的浪費現象的發生，也能對整個施工中的計價情況進行實時的監控和掌握，最大限度的減少資金的流失，最終能夠使企業的經濟效益最大化。
三、建筑工程造價跟蹤審計在建筑工程全過程中的應用
（一）在設計階段的應用
建筑工程設計階段對造價的影響程度超過70%，所以審計人員必須要注意該階段的審計工作。第一，審計人員應該對項目限額設計進行審查，明確工程項目的建設周期、功能要求以及測算指標等，可以通過對比類似的工程項目，實施審計工作。第二，針對設計方案提出建設性的意見，審計人員一旦發現了設計方案的不足，就應該立刻提出一些優化措施，進一步提升投資效益。
（二）在發包階段的應用
審計人員在該階段應該制定完善的招標文件和投標文件編制，成立專門的招投標組織。在發包階段，合同管理占據了舉足輕重的地位，所以審計人員必須要高度重視合同審計工作。其中合同審計內容具體包括：投資項目審計、資金撥付審計、工程變更審批條款審計、招標工程量審計、工程控制價審計、投標書中隱含附加條款審計等。只有保證審計工作的完善性，才能避免合同不嚴謹導致的造價失控或建筑糾紛的發生?？v觀發包階段審計現狀，發現在該階段應該將重點放在項目風險控制和審計上。
（三）在施工階段的應用
做好施工階段的審計工作能夠提升工程質量，為了做好施工階段的審計，需要從以下幾個方面著手：第一，審計人員應該對合同執行情況進行重點審查。比如，審查各供應商及中標單位合同條款的履行情況，以免出現轉包工程、違法分包等不法行為。在該階段，審計重點就是履約保險金和工程進度款支付情況的審核。第二，審計人員應該針對施工單位內控制度創建情況和執行情況進行核查。比如，工程簽證制度、工程驗收制度、財務管理制度、財務審核制度、材料設備采購制度、材料價格控制制度、材料清點制度、安全施工制度等。審計人員應該指導業主創建健全的管理制度，確保建設資金合法使用及工程建設規范運行。在該階段，審計重點為工程設計變更審查、建設資金到位情況審查、項目資金流通審查、貸款閑置資金審查、專項資金使用情況審查、建設項目支出票據審查、設備材料價格審查等。
（四）在竣工階段的應用
該階段的跟蹤審計工作，需要審計人員落實好相應的整理工作，由于竣工結算階段涉及較多影響工程造價的因素，因此需要在造價跟蹤審計過程中，將施工階段投資控制中有關因素的歸集和整理工作做好，為竣工結算的順利完成創造有利條件。并且，整理和匯總施工階段造價跟蹤審計結果，為竣工結算跟蹤審計的實施提供保障?？⒐るA段審計工作應注意以下問題：一是在審核前一定要確保相關人員對工程進行了嚴格深入的調查;二是要確保材料的完整性及審核的全面性;三是確保工程量的真實準確;四是對設計變更進行嚴格的審核，確保其真實合理;五是對爭議問題進行合理的協調。 此外，在竣工驗收階段，審計部門還應該對以下內容進行審查：（1）工程驗收工作是否嚴格按照階段驗收、分段驗收、竣工驗收來執行的;（2）驗收工作是否嚴格按照預驗收和正式驗收的相關程度來辦理的;（3）竣工文件、圖紙、報告等是否完整;（4）相關管理部門在驗收過程中提出的問題是否及時解決;（5）建設設備是否都有批準運行的相關證明。
四、結語：
綜上所述，隨著建筑工程數量的逐漸增多，如何在控制工程質量的情況下進行施工，進而獲得經濟效益的最大化成為當下相關建設單位考慮的首要問題。本文主要針對當下在建筑施工的實際情況中跟蹤審計的實際情況進行分析，提出若干建議，希望能在未來建筑工程的發展過程中起到一定的促進作用，進一步推動我國的社會主義現代化進程的發展。
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審計機關跟蹤審計論文范文第4篇
[摘 要]關于保障性住房建設筆者認為主要有以下功能：它能夠有效地改良人民群眾的住房問題，推進了房地產業的和諧穩定向前發展。我國現在的保障性房屋設施重點組成部分是經濟適用房、廉租房、公共租賃房以及限制價格的房屋構成。保障性房屋是采用跟蹤審計的方式通過對各級政府的保障性住房設置進行以事實為基準的判斷，這樣可以促進房屋保障措施的有效執行，同時可以保障民生、袒護民意，與此同時也可以促進審計轉型。
[關鍵詞]保障性住房；跟蹤審計策略；民生建設
1 我國保障性住房及其建設體系
保障性房屋是目前我國中小城鎮建設中相對更非同尋常的一種住房類別，它由政府制定規劃、修建和配置，主要供給給城鎮住房緊張的人群居住，而且針對這種房屋的修建準則和營銷價格或者租金標準進行了限制，真正達到了維護社會、保障社會住房的作用。
目前我國現在的保障性房屋設施重點組成部分是經濟適用房、廉租房、公共租賃房以及限制價格的房屋構成。個別特殊地區還增加了人才專用公寓等。
2 保障性住房跟蹤審計及其現實意義
21 保障性住房跟蹤審計定義
保障性住房跟蹤審計是指審核部門根據相關的條令、規矩和制度，針對保障性房屋修建項目的所有經濟管理內容的有效性、合法性和效益性進行審查監管、研究和議論的程序。保障性房屋跟蹤審計是在有效映射和判斷各級政府保障性房屋修建的基礎上，突出審計“無敵系統”的作用，保證各項保障性房屋制度的真正運行及工作目標的有效完成，讓保障性住房平等配置、穩定管理，加快我國房屋居住條令的創新，這也是國家審計為國家治理提供方便的實際表現。
22 開展保障性住房跟蹤審計的現實意義
221 方便房屋保障制度的開展
隨著中央保障性房屋制度的不斷發布，房屋保障手段從開始的“經濟適用房”保障手段漸漸演變到了“廉租房”、“公租房”、“限價房”等，但是審核管理從未撤出，總是不斷進行審核工作，有效促進了保障房修建向規范化、高質高效化方向發展，保證了保障房建設和更新規矩、有方向、有時效的進行。
222 有利于保障民生、維護民意
保障性房屋修建重點是保護大部分經濟來源少和住房有難度的居民，采用跟蹤審核的手段，確保保障性房屋資金用到實處，確定經濟的多少、用處、管理和概率情景，把矛盾的地方展現出來；通過修建經濟的整頓及用處、工程的規劃及效率、房屋的配置及未來規劃直至從機制撤出，都必須確保達到頂級領導的配置及條件，把保障廣大人民的經濟利益放在第一位。
223 有利于加快審計轉型
保障性房屋跟蹤審核關系到工程整頓、制度研究、互聯網、經濟等各個方面，它不但要求審核員有較廣的閱歷，思維方面還要有發展的余地，不然根本不能進行跟蹤審核工作。所以，我們需要采用保障性房屋跟蹤審核以迅速提高審核員綜合能力，迅速提升審核員的大力轉換。
3 保障性住房跟蹤審計的內容
31 投資立項階段的保障性住房審計
審核保障性房屋工程的有效性、合理性。采用驗收保障性房屋修建工程的立項及審核內容，在問詢、研究的基礎上搜索和保障性房屋修建工程有關聯的全年規劃、表格等，探索并收集各機構使用的保障性房屋修建規則及審查規則。審核保障性房屋修建的全面性、正當性。在審核保障性房屋修建工程的探索、規劃、資料、管轄及操控等有聯系的項目的基礎上，保障工程招標項目和標底的規劃全面、公開。審核保障性房屋工程的經濟來源、規劃及使用符合法律要求。采用審核及研究保障性房屋修建的主管機構、財政機構的經濟標準及大概核算、賬單證明等形式，熟練掌握工程的經濟命脈、多少及條例，掌握各機構經濟的來源、規劃及用處，確保能夠滿足合理的途徑及穩定的經濟條件。
32 開工建設階段的保障性住房審計
審核保障性房屋修建工程的基本修建過程要符合規范。采用現場審核及場外研究，考察工程、規劃、建設、管理等部門能不能承擔起對應的責任，能不能確保每個工程都能找到專業的負責人、項目管理人及合同制度等標準，審核工程修筑機構能不能擁有和諧健康的內控規則及堅決實施。審核工程修筑機構能不能負責任的實施規定的內容，總、分包相互關系是否清晰明了，它們能不能負起相應的責任，有沒有不符合制度要求把分包的項目再次轉手的情況；有沒有獲得修筑用地“四項證明”、也就是開工修筑，審核項目規劃的轉化是否符合要求、切合實際、起到關鍵作用。研究并審核相應的經濟來源，研究頂級領導及省級補貼資金是否到位、規劃和用途確保符合要求，審核它能不能依據制度從土地出讓凈利益及住房公積金增加的效益中拿出相應的一部分供給廉租房保障經濟，地方政府相匹配的經濟能不能依照使用規劃有效穩定的用到實處，查看有沒有出現經濟不足導致項目修筑緩慢的情況和強搶強占、中途挪用、滯留等不合法的狀況。
33 竣工驗收階段的保障性住房審計
勘測完工檢測的實效性、合法性。采用驗收比例圖和實際審核交相輝映的形式嚴格關注修筑使用的圖紙和規劃使用的圖紙是否相同，重點是項目的規劃、核心及素材的更新、簽證程序是否全面有效，不顯眼項目是不是事實。采用審核施工合同及招標說明的形式明確標底格式，確保關系到造價更新的地方有所改進，依照實際情況勘測工作程度的審核實效性、數據藍本使用的非錯誤性、規劃收費的有效性、素材收費標準能不能滿足合同要求等。
34 后續分配管理階段的保障性住房審計
勘測保障性房屋配置的全面性、條理性，估測高效性。通過審閱及探討的方式，勘測所有地區保障性房屋修筑的留底文件，探測它有沒有修筑標準的勘測手段，有沒有按時整頓保障目標、堅決實施公開性原則，采用每年審查的規則通過互聯網勘測的形式，把非常規的住房用戶通過編造的資料獲得住房保障、得到福利房屋、用權力謀私利等不好的風氣展現給大家。審核保障性房屋后期的管轄方式。
4 保障性住房跟蹤審計策略
41 制度跟蹤審計策略
我們需要緊追保障性房屋制度，查看規章有沒有實行；上級領導確立的規矩能否滿足要求，各地區有沒有亂定制度的情況；制度有沒有底層無實施的狀態。
42 建設過程跟蹤審計策略
修筑階段追隨審核穿插于保障性房屋修筑的整個階段里，重點是保障性房屋投資過程中追隨審核、建設過程追隨審核、完工驗收和未來配置追隨審核等。
完工檢驗階段重點查看有效性，審核完工總匯的全面性及規范化。在未來的配置層次上考核保障性房屋的平等性、有效性及探討價值性；勘測保障性房屋的未來管轄機構，討論保障性房屋從規劃和實施狀態中撤出。
5 保障性住房跟蹤審計的重點
51 重點關注政策執行情況
我們需要查看政府和基層機構有沒有實施國務院、省級政府、市級政府等相應要求，提高保障性房屋修筑的經濟渠道；有沒有規劃指導性說明，指定最終任務，將任務實施好，看它們有沒有頒布相應的資金補貼制度；保障房屋修筑任務能夠依照規定實施；確立有關的條例規則，直到保證工程修筑的公開、公平、公正、條理分明的進行。
52 重點關注項目前期工作情況
主要查看工程地址選取及規劃能不能滿足可靠、經濟、綠色等硬性指標；設計的地方能否實際使用，占地設計、土地劃分等會不會發生不合理的情況；工程有沒有正常開始建設，有沒有阻礙保障性房屋修筑工程的。
53 重點關注審核程序規范情況
我們需要在意保障性房屋是不是符合標準，工作進程是不是合理，有沒有出現非困難人群受到保障的情況，我們要重點查看有傾向的恃權尋租方式，違反保障要求的家庭和人群應該被嚴格清理出去，控制勘察管理條令；配置督查需要公平、公開、公正。
54 重點關注保障性住房建設及配套設施完善情況
主要注重保障性房屋修筑和附帶設備不充足、區域和通行不便利等缺陷，格外注意小片收購、剛修的保障性房屋建設大小規劃得是否符合實際，有沒有戶型大小不準確的缺點。
55 重點關注保障性住房分配情況
房屋保障規定最重要的是提高民生，讓人有房子住，而合理配置就是保障性項目的重中之重。假設配置不夠公正，不僅制度會表現出誤差，還有可能讓經濟投入背向而馳，導致不同的缺點和問題。我們采用審核方式確保保障性房屋配置平等。
6 結 論
我們要逐步提升國家房屋保障制度的實行，加速城鄉一體化的發展，幫助讓住房中的“中高經濟來源人群有市場、低經濟來源人群有保障”的房地產結構，為我國的終極目標共產主義和共同富裕而奮斗，同時我國關于保障性房屋的制度一步步趨于成熟，勘測員要增加知識了解面，提升本人的綜合素質，進行思維模式的轉型，把審核中查出的問題細致研究，促進我國及各地政府保障性房屋建設的美好進行及穩步發展，充分發揮審核的“抗體能力”，為國家的長治久安作出貢獻。
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審計機關跟蹤審計論文范文第5篇
為了給貴公司提供基建項目全過程跟蹤審計以及維修項目的預、結算審核等造價咨詢服務工作，我公司特制定了工程造價服務實施方案，并羅列了實施方案大綱，以便明確說明審計實施過程方案條理性、完整性、可行性。
第一部分 審計實施方案大綱
審計實施方案大綱分三部分，
一、全過程跟蹤審計方案大綱，
二、結算審計方案大綱，
三、竣工決算審計方案大綱。
一、全過程跟蹤審計大綱
我公司通過完善各階段的造價控制程序，使工程造價在各個階段都能得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、決策階段的控制
根據建設單位的發展戰略及項目開發的需要，對擬建項目進行全面、系統的論證，投資估算的編制或審核，協助建設單位做出正確的投資決策，以達到有效控制工程投資的管理目標。
2、設計階段的控制
主要措施是對設計方案的技術經濟比選、價值工程分析、設計概算的編制或審查、施工圖預算的編制或審查、項目資金使用初步計劃的編制、概算執行情況與批復情況審核，確保設計產品技術先進、經濟合理。
3、交易階段的控制
策劃建設項目招標方式、編制招標文件、編制標底、工程量清單、招標控制價，起草評標報告、起草合同文本并參與合同談判與簽
訂。其目的是依據合適的建設工程招標程序，通過施工合同來確定工程的施工合同價。
對建設單位的項目立項、土地使用證、用地規劃許可證、建設工程規劃許可證、現場三通一平等前期手續情況進行審核，確保其完整、合規。
4、施工階段的控制
主要是工程款使用計劃的編制、審核與確定、工程變更價款的審核與確定、工程索賠費用的審核與確定。其目的是以工程合同為依據，達到全過程確定與控制工程造價的目標。
(1)合同管理
1)合同主要內容;2)在合同中洽談中應注意事項;3)合同價格條款;4)合同審批;5)合同履約情況審核
(2)施工過程管理
1)資金管理;2)現場工程量核對管理;3)工程變更簽證管理;4)材料(設備)定價管理;5)施工形象進度完成情況管理。
5、竣工結算階段的控制
主要是依據竣工圖紙，結合圖紙變更、技術核定單、現場簽證等現場實際發生的情況，對已完工程項目進行量、價核實，確保工程造價的真實性。
(1)審核依據包括施工合同、竣工圖紙、變更簽證資料、招投標文件(2)工程量、定額套價計算計取審核(3) 編制《工程結算審核報告書》(4) 審核資料歸檔。
6、竣工決算審計階段的控制
竣工決算反映是從項目籌建到項目竣工交付使用為止的全部建設費用，主要包括：所有建設工程項目的建安投資審計，設備投資，工程物資、待攤費用、交付使用資產現場監盤審計，建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計，使竣工決算報告完整、真實、正確。
二、 結算審計方案大綱
編制建設工程竣工結算報告，其目的是反映建設工程項目實際造價和投資效果。一般由承包單位上報結算書，由造價咨詢公司進行審核。
(1)審核依據：
《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工圖紙及資料;雙方確認的工程量、計日工按現場簽證計入;雙方確認追加和減少的變更工程量及單價;雙方確認的材料價格調整、工程量簽證以及相關的索賠事項;發包人向外分包工程，承包人計取配合費;投標文件、招標文件;工程竣工結算。
(2)工程結算審核內容：
確定送審資料的完整性、合法性和充分性; 審核計價方式是否符合合同約定，工程量計算是否符合規則; 人、材、機換算及計算結果是否準確;工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確; 綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定; 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;甲供材料的品種、數量和結算是否正確; 甲方單獨分包項目工程量的劃
分和結算是否正確;費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確，稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定; 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任，索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確;
(3) 編制《工程結算審核報告書》。
主要內容包括：委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項;工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或檐高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;審核范圍;審核的依據，主要程序和方法，審核時間;審核項目經理姓名及其執業資格證書號;送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因;核減、核增明細表，《工程結算審核定案表》及有關附件;有關審核的其他內容。
(4) 審核資料歸檔， 審核工作完成后, 由專業審核人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本單位檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。
三、竣工決算審計大綱
對整個建設工程項目的建安投資進行審計、項目設備投資審計、工程物資審計、待攤費用審計、交付使用資產現場監盤審計、建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計;使竣工決算報告完整、真實、正確。
第二部分 具體審計實施方案
我公司主要服務內容是：對建設工程項目實施全過程及竣工結算進行跟蹤造價咨詢審計，對建設工程項目竣工決算進行審計。為了保證造價審計成果能夠對建設項目工程造價進行真實、準確、公正、實事求是的反映，通過全過程跟蹤審計促進委托人對建設項目的經濟合同、工程造價進行合理控制，充分提高項目的投資效益，實現建設項目的總體目標。我公司結合多年實施全過程造價管理控制的工作經驗及相關的法律法規，制定本方案。
一、主要工作內容及方法
對建設工程項目進行全過程跟蹤咨詢審計，主要包括投資估算、投資概算編制、投資概算執行與批復情況的審核、預算編制、清單控制價編制、竣工結算審審計、竣工決算審計等全過程工程造價咨詢服務，在項目投資決策、設計、交易、合同簽訂、施工過程、竣工結算、交付使用、竣工決算階段，采取適當的方法和措施對工程造價進行研究比較，協助委托人把建設項目的工程造價在各個階段都得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、協助委托人就本地區類似工程進行項目投資估算。
2、對設計圖紙進行造價指標測算、分析對比，編制投資預算，協助委托人提出設計功能要求，對設計方案進行審核，提出工程造價是否滿足委托人項目投資目標的建設性意見。
3、在招投標階段和分包工程招標階段，依據委托人定案批準的設計文件進行招標工程量清單編制，協助委托人對工程主要材料進行詢價，參加委托人或招標人組織的招標答疑會議，對工程量清單有關
技術問題進行解答。開標后，協助委托人對中標人及潛在中標人的投標報價及商務文件進行嚴格審查，復核相關數據，對采取不平衡報價的中標人和潛在中標人提出合同單價修正意見，確保合同單價的公平。
4、在合同簽訂階段，從造價角度進行咨詢，協助委托人進行招標合同文本的制定，起草量身定做的合同條款，確保在合同履行過程中維護合同雙方平等利益。
5、在施工階段，按照施工合同的計量方式及時組織工程計量、復核工程量、填報計量支付憑證，向委托人報審，審核施工單位提出的材料計劃，控制材料數量，避免資金浪費，對于影響工程造價的隱蔽驗收工程、采用新工藝、新材料的工程，現場核實作相應的記錄取證。對變更和簽證及時出具咨詢意見，提出簽署意見。
6、竣工結算階段，主要是(編制)審核工程竣工結算，收集各項結算資料，依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定、招標文件、投標書、施工合同、現場變更簽證等，對送審資料逐項進行審核，編制竣工結算審核報告書，并將審核資料歸檔管理。
7、在項目實施階段針對后期交付使用的生產成本、物業管理成本提出合理化建議，確保項目交付使用后運行成本經濟合理，可操作性強。
8、在竣工決算階段對建設項目建筑安裝投資、設備投資進行審計，對待攤費用、建設資金使用、工程款支付、投資概算中超概及結
余原因進行審計，對交付使用資產現場監盤審計，使竣工決算報告完整真實、準確無誤。
9、在項目實施的各個階段向委托人提供工程造價管理、經濟法規等方面的有關咨詢，對工程項目實施進行全過程跟著咨詢服務，認真完成委托人交給的其他相關工作。
二、造價咨詢項目實現目標
通過我公司及時有效的全過程跟蹤造價咨詢服務、竣工結算審計、竣工決算審計，使建設工程項目投資得到有效控制，確保項目投資及工程造價合理、合法、真實、準確、完整。
三、造價咨詢審核原則
堅持合法性、公正性、公平性、公開性、客觀性的原則，嚴肅認真、誠實信用、實事求是、全心全意為委托人的項目工程造價咨詢服務，嚴控工程造價投資滿足委托人要求，規范出具審計報告。
四、造價咨詢審核依據
根據中華人民共和國《合同法》、《建筑法》、《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》、《建設工程價款結算暫行辦法》、《工程造價咨詢業務操作指導規程》、《山西省建設工程造價管理辦法》、《工程造價咨詢單位執業行為準則》、《造價工程師職業道德行為準則》等國家、省市政府及有關工程造價管理部門頒發的工程造價審核法律、法規、定額、補充定額、定額解釋以及建設單位與施工單位依法簽訂的工程施工合同(協議)、補充合同(協議)、招投標文件等。
五、本方案的要點和難點
1、本方案的要點：
(1)對工程量的計算結果要求精度高，必須保證每期計量的工程量準確、單價與合同單價一致、調差完整準確。
(2)對所采用新材料、新工藝、新產品的價格詢價要準確。 (3)對主要材料、造價指標進行經濟分析、并為委托人提出改進性建議。
(4)對工程總造價、工程量清單綜合單價結合市場情況進行合理的定價。測算達到既滿足實際施工所需人工、材料、機械費用和承包人的合理利潤空間，又能滿足委托人合理控制工程造價的目的之間的平衡點。
(5)對變更、簽證及索賠的時效性反映必須足夠的警惕，必須在合同約定的時間內完成對變更簽證的單項審核和核定。
(6)對主要材料的詢價認價必須到位，可以采用聯合招標方式確定。
(7)對合同條款的必須嚴格理解和把握，保證合同條款的嚴格履行，為了避免委托人違約，對委托人違約進行警示。
2、本工程的難點：
對新材料、新工藝、新產品價格的確定。
六、全過程跟蹤造價管理工作方法
我公司通過對多個工程項目實行全過程造價管理，積累了許多的經驗，通過完善各階段的造價控制程序，督促委托人對建設工程的前期手續進行及時辦理、對各階段有關經濟活動、造價管理進行有效控
制，實現全過程工程造價管理，使工程造價在各個階段都能得到有效控制，確保工程項目總體目標的實現。
1、決策階段的控制
正確的項目決策是合理確定與控制工程造價的前提，我們在決策階段根據建設單位的發展戰略及項目開發的需要，對擬建項目的建設規模、資源條件、市場預測、工程技術、環境評價和財務經濟評價等進行全面、系統的論證，協助建設單位做出正確的投資決策，以達到有效控制工程投資的管理目標。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
國民經濟發展的長遠規劃，國家經濟建設的方針政策、任務和技術經濟政策;有關的基礎數據資料，包括同類項目的技術經濟參數、指標等;有關工程技術經濟方面的規范、標準、定額等，以及國家正式頒布的技術法規和技術標準;國家或有關部門頒布的有關項目前期評價的基本參數和指標。
(2)合理編制工程投資估算
投資估算是項目決策階段的重要工作之一，根據建設項目規模和功能，充分地考慮到項目實施過程中可能出現的各種情況及不利因素，合理預測投資估算中各種動態因素的變化，盡量不留投資缺口，使投資估算真正起到控制項目總投資的作用。
(3)進行方案比選和投資論證
在具備充分咨詢依據的基礎上，按客觀情況實事求是地進行技術經濟論證，技術方案比選，確保項目前期咨詢及可行性研究的嚴肅性、客觀性、真實性、科學性和可行性。
(4)準確確定項目造價控制目標值
隨著項目建議書、初步可行性研究、可行性研究的不斷深入，咨詢單位所編制的投資估算應根據各階段特點不斷深化，并形成項目造價控制的目標值。
(5)對委托人建設項目的前期手續進行審核，督促完善，主要包括項目立項、用地規劃手續、建設工程規劃許可證，現場三通一平情況。
2、設計階段的控制
設計是對建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程，設計質量和功能是否能滿足使用要求，不僅關系到建設項目的一次性投資，而且影響項目的使用效益。先進的技術、合理的設計不僅能使項目建設縮短工期、節省投資，而且能降低今后的生產成本及經營費用等。
這一階段我們要進行的是設計方案的技術經濟比選、價值工程分析、設計概算的編制或審查、施工圖預算的編制或審查、項目資金使用初步計劃的編制。目的是通過工程設計與工程造價關系的研究分析和比選，確保設計產品技術先進，經濟合理，滿足建設工程規劃許可的要求。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
各設計階段設計成果文件及相關限制條件，包括項目可行性研究批文、建設項目設計所采用的技術與工藝流程、建筑與結構形式、技術要求、建筑材料的選用標準及項目所涉及的規劃、配套等限制條
件;編制或審核概算、預算所需的相關基礎資料，包括參考選用的定額、市場造價數據、相似項目技術經濟指標;
(2)采取設計招標優化設計方案
一個建設項目可有多種不同的設計方案，我們通過專業人員對設計圖紙應用價值工程的原理，對建筑和結構方案的選擇及建筑材料的選用進行造價分析，在滿足使用功能的前提下，為業主提供合理降低成本的設計優化方案，確保所推薦的方案經濟合理、切實可行。
3、招標階段的控制
策劃建設項目招標方式、編制招標文件(含評標方法及標準、實物工程量清單)、編制標底、提供評標用表格和其它資料、起草評標報告、起草合同文本并參與合同談判與簽訂。其目的是依據合適的建設工程招標程序，通過施工合同來確定工程的施工合同價。
嚴格投標單位的資格審查工作、選擇資質合格、技術力量強、管理水平高、信譽可靠的單位參與招投標活動。
(1)收集和熟悉有關咨詢依據
有關建設工程招投標的法律、規定、程序、要求等內容;項目的實施要求，包括工程擬招標的方式、范圍;編制招標階段咨詢文件所需的基礎資料與相關的設計成果文件(包括滿足招標需要的圖紙及技術資料)，建設項目特殊條件等;
(2)認真編制施工招標文件，合理確定工程造價計價依據、招標投標報價方式(綜合預算法或工程量清單法)及相應評標辦法。確保擬采用的招標方式切實可行并能達到預期目標;認真加強工程清單
編制和清單標底編制的審核;編制完整的工程量清單臺帳，為施工階段的造價控制提供依據。
(3)加強對設備、材料價款的控制
設備費、材料費在建筑安裝工程中約占整個造價的70%左右，它是工程直接費的主要組成部分。材料、設備價格的高低，將直接影響到建設費用的大小。因此，在項目管理中也應引進競爭機制，創造競爭條件，開展設備、材料的招(投)標工作，保證產品的質量，降低工程造價。
(4)督促委托人對施工許可證及消防、人防、園林景觀綠化、節能、環境評價等相關手續進行辦理，對其合規性進行審核，以保證工程進度順利進行，使工程造價處于可控范圍。
4、施工階段的控制
主要是工程款使用計劃的編制、審核與確定、工程變更價款的審核與確定、工程索賠費用的審核與確定。其目的是以工程合同為依據，達到全過程確定與控制工程造價的目標。
(1)收集和熟悉相關咨詢依據
施工合同，特別是工程造價的計價模式、工程進度款的結算與支付方式等內容;編制施工階段咨詢文件所需的基礎資料，包括設計圖紙與技術資料。合同計價的相關定額、標準等;
(2)與建設單位、設計單位、監理單位、施工單位等溝通協調，并確定作為工程結算計價依據的相關設計變更、現場簽證等的程序與職責。
(3)合同管理
在明確中標人并發出中標通知后，建設方與承包方即可就建設工程施工合同的具體內容進行洽商，簽訂合同。
1)合同主要內容
工程承包范圍和主要工作內容;合同工期及關鍵的工期節點要求;工程質量的約定;工程造價及變更方式約定;工程款支付方式及驗工計價形式的約定;主要材料單價及價格約定;合同價格調整的約定;工程結算的約定;文明施工和安全管理的約定;建設方招標選擇的主要材料;分包與供貨方的施工配合;工程水電費的計取;農民工工資不拖欠和工傷保險的約定。
2)在合同中洽談中應注意事項
內容和范圍的確定，招標人和中標人可就招標文件中的某些具體工作內容進行討論，修改、明確或具體化，從而確定工程承包的具體內容和范圍。在談判中雙方確認工程內容和范圍方面的修改或調整，應以文字的方式確定下來，并以“合同補遺”或“會議記要”方式作為合同附件，并明確它是構成合同的一部分。
3)合同價格條款
根據計價方式的不同，建設工程施工合同可以分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同，在招標文件中要明確規定合同將采用哪中計價方式，合同款支付方式，主要就以下四個階段進行談判，即：工程預付款、工程進度款、最終付款和退還保留金。
維修期合同條件中特殊條款的完善，合同文件中應當對維修工程的范圍、維修責任及維修期的開始和結束時間有明確的規定。
4)合同審批
建設單位、造價咨詢公司與承包商談判完畢，由造價咨詢公司審定合同上報建設單位批復后簽訂。建設單位、監理單位、造價咨詢單位、在合同審批表上簽字、蓋章，形成的工作記錄：工程合同審核表。
(4)施工過程管理 1)資金管理
工程預付款：工程預付款主要是保證施工所需材料和構件的正常儲備，根據工期長短、市場行情、供求規律等因素確定，所以應在招標文件中約定工程預付款的百分比(沒有預付款的工程不用考慮)。
進度款：工程量的計算參照《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008)，合同約定的驗收計價辦法和工程進度款支付辦法。
質量保證金：質保金為工程價款結算總額的5%，缺陷責任期內，由承包人原因造成的缺陷，承包人應負責維修，并承擔鑒定及維修費用。如承包人不維修也不承擔費用，發包人可按合同約定扣除保證金，并由承包人承擔違約責任，承包人維修并承擔相應費用后，不免除對工程的一般損失賠償責任。 由他人原因造成的缺陷，發包人負責組織維修，承包人不承擔費用，且發包人不得從保證金中扣除費用。
2)現場工程量核對管理
根據施工圖紙，做出清單臺帳，經雙方對審確認工程量后，建設單位、監理單位、施工單位均在清單臺帳上簽字認可，建設單位、造價咨詢單位、施工單位各一份，在臺帳下達承包人時，組織工程量對
審，按照中標工程量進行核對，如有異議，15日內以書面形式上報咨詢單位進行核對調整。在施工現場將月發生的實際分部、分項工程量在清單臺帳上詳細記錄，按照每次進度工程量從臺賬中進行扣除，得出剩余工程量。工程變更增減工程量，必須在變更前確認，并做好簽認記錄，在清單臺帳上標注，按施工合同規定，單獨列項計入當月工程進度款中。對施工上報的工程量進行審核，如施工方對工程量核對不統一時，以書面上報，進行現場復審。再將審核結果上報建設方批復后下發施工方?，F場管理人員必須詳細將施工現場發生的情況每周進行一次匯報、工程量的匯總，避免工作的重復。
3)工程變更簽證管理
審查技術變更和會簽設計變更，修改必須經建設單位、設計單位、監理工程師和造價工程師會簽后交于施工單位執行;施工過程中必須執行先辦理手續，后進行現場變更的管理制度，否則施工單位施工期間隨意進行變更，勢必將不能保證工程質量和工程造價的控制目標。
設計變更和簽證必須按照規定日期上報相應的增減工程量和對工程量單價的影響，以便核定對工程造價的影響，實施有效的成本分析。
涉及造價或費用變更較大的變更或簽證由設計單位出變更通知，監理、造價咨詢公司連同上報建設單位和相關部門審批。
工程施工過程中一些無法核定工程量的工作項目，需要零星用工、材料的簽證管理和支付，應由現場監理工程師和造價咨詢工程師及時核定零星用工工程量，確保工程成本的控制。
工程簽證實行先簽證審批，后進行工作的制度，避免事后經濟糾紛。
4)材料(設備)定價管理
主要材料、設備需監理工程師、建設單位、咨詢公司選樣訂貨的，施工單位應在使用前及時上報材料樣品及單價，供建設單位選樣訂貨的，建設單位批復價格后，施工單位根據批復的單價進行采購，確保采購的材料、設備與選定的樣品品質、規格型號一致。材料定價單應經建設單位、監理工程師、造價咨詢公司聯合簽認。
5、竣工結算階段的控制
編制建設工程竣工結算報告，其目的是反映建設工程項目實際造價和投資效果。一般由承包單位上報結算書，由造價咨詢公司進行審核。
(1)審核依據：
《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2008);工程合同;工程竣工圖紙及資料;雙方確認的工程量及清單工程量臺帳、計日工按現場簽證計入;雙方確認追加和減少的變更工程量及單價;雙方確認的材料價格調整、工程量簽證以及相關的索賠事項;發包人向外分包工程，承包人計取配合費;投標文件、招標文件;工程竣工結算。
(2)工程結算審核內容：
確定送審資料的完整性、合法性和充分性; 審核計價方式是否符合合同約定，工程量計算是否符合規則; 人、材、機換算及計算結果是否準確; 工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投
標承諾和合同約定，計算結果是否準確; 綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定; 主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據;甲供材料的品種、數量和結算是否正確; 甲方單獨分包項目工程量的劃分和結算是否正確; 費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確，稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定; 實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任，索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確;
審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目經理應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證; 審核人員依據送審資料、取證材料、會商紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定，對送審的工程結算逐項進行審核，編制《工程審核計算書》和結算調整明細表征求意見稿，擬寫初審意見，隨同《審核質量控制流程單》交項目經理復核，項目經理復核同意后，將初審意見和征求意見稿交送委托人, 由委托人送交建設單位和施工單位征求意見， 如委托人、建設單位或施工單位對初審意見有異議，項目經理應要求委托人及時召集建設單位、施工單位、審核單位進行會商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識;對審核的結算達成一致意見后，項目經理將審定意見和《工程造價咨詢質量控制流程單》交技術負責人進行最終審定;委托人、建設單位、施工單位負責人和咨詢單位技術負責人分別在《工程結算審定表》上簽署意見，蓋上公章，以示認可。
(3) 項目經理草擬《工程結算審核報告書》。主要內容包括; 委托人、建設單位、施工單位的名稱和委托事項;工程概況：工程名稱，建筑面積，結構類型，層次或檐高，開工和竣工日期，工程質量評定等級等;審核范圍;審核的依據，主要程序和方法，審核時間;審核項目經理姓名及其執業資格證書號;送審工程結算金額，審定金額，核減(增)金額及其主要原因;核減、核增明細表，《工程結算審核定案表》及有關附件;有關審核的其他內容。
《工程結算審核報告書》由審核單位負責人簽發，編號后打印成文，并蓋上項目經理執業資格專用章和咨詢單位公章?！豆こ探Y算審核報告書》一式四份,審核單位留存一份,送交委托人三份，由委托人將其中兩份分別送交建設單位和施工單位，并辦理送達手續。向委托人退還必要的送審資料并辦理交接手續。
(4) 審核資料歸檔， 審核單位按《檔案法》的要求和行業主管部門有關檔案管理的規定建立工程造價審核檔案制度, 并有專人負責檔案管理。
工程結算審核檔案應包括下列主要內容: 《工程結算審核報告書》正本原件和有簽發人簽發的底稿;審核過程中獲取的取證材料、會商紀要;《委托人送審資料清單》(包括簽收和退還清單);送審的工程結算書;工程招標和投標文件;工程施工承包合同或補充協議;工程竣工驗收及質量評定表; 《工程造價審核合同》、《工程造價咨詢質量控制流程單》及其他需要存檔的資料。
審核工作完成后, 由專業審核人員將上列檔案資料進行收集、整理，按本單位檔案管理規定和立卷規則匯總組卷、編號，裝訂成冊，統一管理。
七、竣工決算審計階段
在對建設項目工程進行全過程跟蹤審計、竣工結算審計完成后，需對建設項目進行竣工決算審計。主要包括：所有建設工程項目的建安投資;設備投資;工程物資、待攤費用、交付使用資產現場監盤審計;建設項目資金使用、工程價款支付、投資概算執行中超概和概算結余原因的審計;使竣工決算報告完整、真實、正確。
八、進度計劃完成保障措施
1、進度響應：我公司完全響應委托人對全過程造價管理服務的時間要求，并在收到委托人發出的“造價咨詢任務通知書”及相關資料后，立即組織人力開展工作。我公司將根據委托人提供的資料，合理安排項目組人員，實行項目管理手冊制度，根據總體進度計劃目標安排分節點工作進度目標，嚴格控制實施作業進度，在保證各項工作質量的前提下，保證按時完成委托人建設項目全過程造價管理任務
2、組織保障：公司充分調動公司的人力資源，形成以總經理為項目經理的項目團隊，按照專業結構分工明確，復審人員監督到位，組成建筑結構組、安裝工程組、裝飾組、園林景觀市政道路項目組進行工作。
3、設備保障：公司組織安排8臺電腦，5臺打印機，一臺復印機，5套廣聯達軟件，保障項目的順利進行。
4、實行經濟激勵制度，按照公司績效考核制度，對按照工作節點完成的項目作業人員予以獎勵。
5、實行項目責任津貼制度，按照公司規章制度規定，對該項目按照工程量大小安排責任津貼，充分調動作業人員的工作積極性。
6、展開勞動競賽，實行優勝獎勵制度，經質量復核滿足要求，達到節點進度要求的項目組給予重獎。
7、積極組織詢價管理制度，形成以總工程師為首的詢價小組，及時與供應商進行詢價，并向委托人進行匯報，取得對新材料、新工藝、新設備的價格認可
九.質量保障措施
要保證審計成果的質量，實現咨詢目標，關鍵是提高服務質量，加強內部管理，將項目服務目標按階段進行分解、控制，具體執行事前、事中、事后三階段控制措施：
在前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保服務質量，降低風險，而且可以大大節約時間和成本。主要措施有以下幾個方面：
1.推行“雙承諾制”，即委托人向我公司保證提供真實、完整、合法的資料，承擔相應的經濟法律責任;從業人員向咨詢公司保證合法、客觀、公正地執業，承擔相應的經濟法律責任。
2.加強我公司自身的內部管理。首先，建立了科學的人員管理機制。我公司是一所智力密集型的“人合”組織，擁有一批有專業知識和職業道德的注冊造價師，對保證審核質量起著關鍵作用。我公司具有嚴格、合理、透明的各種制度，如人事管理制度、檔案資料管理制度、質量控制制度、會議管理制度、勞動合同制度等。能確保全體
專業人員達到并保持履行其職責所需要的專業勝任能力，以應有的職業謹慎態度執行審核業務。第二，建立了完善的質量控制體系。對本項目確立了項目經理負責制;強化對業務質量的三級復核制度的執行;具有專門的質量控制部門，依據統一標準，對本項目人員進行定期質量檢查，做到防檢結合，以防為主。最后，建立健全了各項規章制度。我公司根據質量控制準則的要求，制定業務承接規定、審核人員工作委派制度、簽訂業務約定書須知、審核方案編制規定、審核外勤工作管理規定、審核取證注意事項、審核工作底稿編寫及復核制度、審核報告撰寫及復核制度、重大問題的請示報告制度、服務守則、人員考核等規章制度。
事中質量控制是整個服務過程質量保證的核心。
1、在具體業務實施階段，要按外勤工作的管理制度規定，嚴格外勤工作程序，明確項目經理和編審人員的工作職責，明確項目經理對項目的工作質量負全部責任，規范工作底稿的編制，要求注冊造價師在工作底稿上反映出其專業判斷的過程和工作軌跡，把好質量關，重視方案和總結的編制，完善信息傳遞系統，保證上下之間信息渠道的暢通，避免外勤工作的失控。
2、采用可靠、有效的方法。強調以風險為導向，在選擇了最小風險方案并予以實施后，還應跟蹤業務過程，進行風險分析，以便發現方案的不足和新的潛在風險，從而及時采取補救措施。
3、規范程序，嚴格執行三級復核程序。質量體現在報告的每一個標點符號、每一個數字等細枝末節中。嚴格三級復核制，各級都應具體明確復核內容和承擔責任，層層把關，級級負責，確保每一個項
目的每一個環節自始至終都符合要求。
4、抓實著力點，完善督導機構，加強督導力度。這是搞好執業質量控制的決定因素。一要加強和設立督導機構，強化督導力量，把職業道德素質好、業務精、能力強的人員充實到督導崗位上。二是加大經費投入，為督導人員提供工作便利。三是加強指導、檢查、監督的力度，及時研究解決工作中出現的新情況、新問題。四是項目經理必須對執業質量控制負總責，總結經驗教訓，掌握規律，提高水平，不能抓而不緊，更不能放任自流。五是建立分級督導制度，要求督導人員對各層次的工作給予充分的指導、監督和復核，必要時，聘請有關專家進行協作，征求專家的意見。
5、建立報告的簽發制度，對報告的起草、簽發、打印、簽章及分發使用做出具體規定。保證報告按規定的程序、格式對外出具、避免出現紕漏。
事后質量控制，對總結經驗，檢驗當前使用的程序與方法，以及提升以后業務的質量具有重要作用。
1、及時總結。每一個項目結束，項目經理都應對本次工作進行總結，簡要闡述本次工作中發現的重大疑難問題和采取的相應措施，指明今后類似工作中應注意的事項。
2、加強檔案的管理。檔案是工程造價咨詢公司工作的重要歷史資料，是公司的寶貴財富，我公司做了妥善管理和保管。
十、項目組織管理機構
我公司決定委派具有注冊造價工程師、國家一級建造師、投資(工程)咨詢師資格且有豐富的現場實踐經驗的程遠同志擔任項目經
審計機關跟蹤審計論文范文第6篇
有審計就有審計風險?？h級審計機關縣域社會政治、經濟的不斷發展，審計所承擔的責任也就越大，審計難度就越高，審計風險也就隨之增大。那么，如何規避審計風險也就成為一直以來人們不斷探討的問題。
一、產生審計風險的因素
（一）審計人員素質和能力不高是產生審計風險的重要因素
1、部分人審計人員缺乏有關審計的風險意識。關于審計風險的認識，在政府審計中的審計署和省級審計機關表現得比較明顯，這些機關的領導對審計風險非常重視，但基層的審計機關卻缺乏重視程度，對審計風險的認識和重視程度明顯不夠。審計人員的認識問題會產生局部性風險，但是通過管理是可以進行控制的，但是由領導認識不足所導致的風險其影響往往是全局性的，由此帶來的失誤甚至可能是不可挽回的。因此最大的審計風險其實是審計機關領導的認識風險。在實際的審計工作中，我們不僅需要全面認識審計風險，在看到發展的機遇的同時還要意識到審計工作面臨的巨大風險，這樣才能更好的開展工作。
2、審計人員專業能力不強，審計人員素質不高和審計技術方法落后。審計人員的專業素質特別是專業判斷能力的強弱直接影響到審計質量。不合理的知識結構、嚴重缺乏的復合型人才，是導致當前的審計隊伍對新形勢下的審計要求難以達到的主要影響因素。入世以后給我國的審計工作帶來了許多新的審計風險，作為新時期的審計工作者。WTO的規則，國際通行的審計慣例以及商業運作模式和規則都是每一位審計人員必須要了解和掌握的方面，這樣才能更好的開展審計工作，適應新環境下的審計工作。目前我國的審計技術和手段還停留在很傳統的階段，賬目基礎審計還是以手工為主，這樣的方式和國際化的需要根本無法適應。這樣的國際大環境下，作為審計機關，確定與當前實際情況向符合的審計策略和技術手段是必須要做的事情，而且要以審計準則的方式將這些技術手段確定下來。除此之外，對于審計工作人員而言也提出了更高的要求，作為一名審計人員，基礎的查賬技能必不可少，同時還要求掌握會計審計專業知識、宏觀經濟管理知識、電算化審計知識、政策法規及個人表達能力、綜合分析能力等，只有掌握了這些知識，才能提高自身能力，工作中才能有效規避審計風險。
3、從業人員少，與實際需求不相符合。審計工作的特點就是項目多、任務重，這就要求配備更多的審計人員開展工作，從而滿足審計工作的需求。但當前的審計工作面臨的現狀卻是人員缺乏，這是機構改革帶來的負面影響。，由于目前審計力量普遍偏少，與繁重的審計任務不想符合，所以每個從事審計的工作者都感覺到極大的工作壓力，甚至于不堪重負，這無疑也會影響到審計工作的開展和工作的質量。
（二）來自被審計單位的審計風險
1、被審計單位經營管理復雜化，加大了審計風險。
隨著市場經濟的發展，企業的生產經營規模日益擴大，在激烈的市場競爭中企業的經營范圍日益突破單一業務界限，而成為從事多種產品生產經營和從事多種經營業務活動的綜合經營體，因此，這也給審計工作帶來了極大的風險，經營環境復雜多變、競爭中的不確定性都會對審計工作的開展造成影響，增加工作人員出現失查或者失誤的可能性。同時，金融產品創新及衍生金融產品的多樣化，加大了審計風險，導致美國能源巨頭安然公司的破產原因之一就是審計對安然公司大量從事的金融衍生工具和表外融資業務產生的表外項目風險無能為力。
2、 資料和會計信息的不真實性，增加了審計風險的發生可能。
虛假會計信息對審計結果的影響是不言而喻的，被審計單位舞弊行為的隱蔽性和反審計手段的增強，加大了審計風險。審計評價的客觀性直接受到被審查單位提供的資料和會計信息的影響，若提供的資料不真實或者虛假信息，那么審計的結果也就不能準確反映問題，甚至出現偏差或者是判斷上的錯誤。除此以外，正常的經營管理中出現無意識的錯誤較容易被發現影響也較小，而舞弊行為是有意識、有目的、有針對性的，這種行為多數是采用極為隱蔽的手段，一般的審計程序是很難發現其中的問題，從而容易造成極壞的影響。若被審計單位的內部控制失靈，則更加大了審計局的檢查風險。
二、防范審計風險的措施
1、加強審計理論研究，樹立全新的審計思維
（1）強化對審計風險理論知識的系統性學習，掌握新的審計方法。對審計的每一步都高度重視，并采取相應的措施防范風險，最大程度降低風險；
（2）更新審計監督觀念。審計監督的重點應從有形資產審計轉移到無形資產審計，重視管理方面和社會效益的審計，強化高新技術產業的審計，并促使其快速成長；
（3）樹立競爭觀念，培養創新意識。審計人員應樹立競爭觀念，培養敏捷的反應能力和大膽創新的意識。積極探索適應信息經濟的靈活高效的審計模式和方法，力避審計風險。
2、政府機關審計人員風險意識的樹立
實踐證明，審計人員強烈的風險意識是有效控制風險的關鍵所在。因此各級審計機關和廣大審計人員把防范和控制審計風險作為一件大事抓緊抓好，工作中既要認識到審計風險重要性，同時要重視審計工作質量的提升，強化審計風險意識。
3、提高審計人員的專業判斷能力和職業謹慎。審計人員做出的專業判斷其實不能說百分之百的準確，因為這從實質上說其實是一種主觀的活動，它的準確性會受到判斷主體、客觀環境等因素的影響。在實際的審計工作中，其實是由很多工作人員分工合作共同完成的，最終的審計評價意見也是在綜合了不同人員的判斷而得出的。這就要求審計人員出于職業謹慎，在尊重客觀事實和感性認識的基礎上做出專業判斷，只有這樣才能得出具有可靠性和可信度的評價結論。由此可見，要達到防范審計風險的目的，審計人員的專業判斷能力的提高是至關重要的。
4、加強審計人員的培訓，提高審計人員的專業能力和綜合素質。
一是要加大對審計工作人員的培訓。各級升級部門都應該有計劃地培訓審計人員的業務能力，通過培訓促進審計人員更新知識，學習并掌握先進的審計手段，從而提高能力。
二是鼓勵審計人員自我學習。鼓勵審計人員提高學歷層次，參加審計、會計職稱考試和CPA、CIA等資格考試，使每一位審計干部成為學習型干部。
三是提升審計人員的責任感和使命感。加強審計職業道德教育，提升審計人員思想道德素質是防范審計風險的首要手段。只有提升了審計人員的素質和審計風險的防范意識，才能更好地開展審計工作，同時審計人員在工作中也會更加具備責任心和使命感。
審計人員應具備的基本素質：
（1）政治思想素質：熱愛祖國，熱愛社會主義，堅持四項基本原則；維護財經紀律；有事業心和責任感：實事求是；廉潔奉公；工作踏實主動，認真負責。
（2）文化素質：掌握現代的科學技術和文化知識，包括基礎知識，專業理論基礎知識和專業理論知識。
（3）業務素質：熟悉和掌握現代財務會計和經濟知識；審計技術水平，能掌握和運用對經濟活動的預測、決策，計劃、控制、核算、檢查、考核和分析的審計技術；調查能力，能根據審計任務的要求了解情況，搜集材料，取得證據，為正確的進行審計提供依據；正確的編寫審計報告、調查報告、工作總結和其它資料。
5、實施\"承諾書\"制度，劃分會計責任和審計責任。
會計和審計工作具有不同的性質，因此會計人員和審計人員應該承擔的責任也不盡相同。會計人員應對其報告的財務信息負責，審計人員對財務報表中存在的錯報不負責任，而是負責審查財務信息的處理和報告是否符合既定準則，是否真實地反映了被審計單位與財務相關的各種情況。
雖然我國《注冊會計師法》和《獨立審計具體準則第7號》對社會審計的會計責任和審計責任已作了明確規定，但是國家仍然應該出臺相關法律法規對會計責任與審計責任作嚴格區分，明確工作中審計人員應該承擔的責任，減少審計風險，變被動為主動。同時明確會計工作中應有的責任，助推審計單位的會計工作。（作者單位：黑龍江省安達市審計局）