審計公司審計范文第1篇
(2012-02-21 10:08:37)
轉載▼
標簽： 分類： 會計之家
財經 審計 財務 工作總結
2011年度在集團公司的正確領導下，審計部嚴格遵守國家各項法律、法規，認真履行集團的《內部審計管理制度》。根據集團公司2011年度工作的總體要求和審計計劃，內部審計工作以集團公司企業管理年為中心，加強企業精細化管理，突出重點，切實履行職責，較好地完成了全年審計工作計劃和領導交辦的審計任務，現就2011年度審計工作總結如下：
一、完成主要工作
2011年共完成審計項目97項，其中年度財務收支及年度預算執行情況審計12項，專項經營考核審計1項，任期經濟責任審計2項，投資企業財務收支與資產負債審計3項，基建工程項目預算審計38項，基建工程項目結算審計41項，為完善集團經營管理、提高經濟效益做出了貢獻。
1、預算執行審計與財務收支審計并軌同行 預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，針對審計報告的存在問題，提出相關建議，指導整改。2011年度完成上年度財務收支與預算執行審計12項，發現問題41項，提出建議36項。10-11月份審計部對年度審計發現問題的整改情況與逾期應收賬款催收進行審計回訪，特別是針對整改不到位單位，提出指導性意見并敦促其切實執行。通過審計，嚴肅了集團公司財務管理制度與財經紀律，為下一年預算執行儲備了動力。
2、開展專項經營考核審計
2010年7月，公司為扭轉XX汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經理，并與之簽訂經營考核責任書。為配合集團經營管理，審計部精心研讀文件精神，深入企業了解經營情況，與相關單位反復磋商，報請主管領導審核，最終確認XX汽車租賃公司的經營績效考核結果，維護公司經營考核嚴肅性，同時也肯定了二級企業勤奮、積極的經營成果。
3、完善投資企業審計，提供投資評估依據
為評價對外投資企業的管理效果的需要，根據集團公司領導安排對投資企業進行審計，對2010年度省深汕、粵深、太壹等三家公司財務收支與資產負債審計，深入、綜合評價投資公司的管理效益。特別是太壹公司經營合同到期，需對今后一段時間進行經營預測，為投資決策提供依據。
4、加強離任審計，提供人事管理參考
2010年，寶XX原總經理、新X湖副總經理崗位變動，根據集團公司安排進行離任審計，對其任期內經營目標的完成、經營、資產管理等進行全面評價，為集團人事考核提供參考。
5、完善基建工程審計
2011年，基建工程項目多，現場監管頻繁、預結算審計任務繁重。工程審計人員深入工程項目現場，開展現場工程監督、材料審計等，糾正相關部門流程方面存在錯誤，做到實施事前項目審查、事中監督管理和事后造價控制的系統化工程審計模式。2011年完成基建工程項目預算審計38項，預算金額843.44萬元，核減金額286.84萬元;基建工程項目結算審計40項，結算報審金額1,392.40萬元，核減金額384.39萬元。
根據集團公司要求，對工程結算超過百萬的基建項目，引進外部腦力與市場信息，公平、公正進行工程結算審核。2011年引進外部力量進行工程造價審核1項，結算報審金額228.13萬元，核減金額119.93萬元。為集團降低了工程造價，節省大量的資金。
二、主要工作體會
1、集團領導重視，是推動內部審計工作的關鍵
2011年度在集團公司主管領導的高度重視和支持下，克服審計部自有人手不足等困難，成功從二級企業借調財務部長等業務能手來支援，二級企業財務部長熟悉管理與業務流程，給審計工作進展帶來一定便利，推動年度審計工作順利完成。
2、加強過程管控，提升內審質量
質量是內部審計工作的生命。審計部從制度、手段和成果管理等多個層面入手，全面提升內部審計工作質量。
在管理標準化方面，審計部在審計管理、內部控制、風險管理、審計檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實施方案，詳細規定審計年度計劃制定、方案設計、證據收集、底稿日志編寫、報告質量控制、檔案管理等全流程標準體系，逐步形成一整套行之有效的內部審計制度體系。
在信息化方面，隨著企業ERP系統上線運行，ERP系統豐富的信息量和強大的查尋與信息分析功能可以大大助力審計工作。審計人員積極學習ERP流程操作、深化ERP審計系統應用，著手開展ERP環境下的項目審計工作。
3、延伸審計項目，合并審計目的，注重審計存在問題整改落實 2011年，由于審計人手不足，我們將預算執行結合財務收支管理、自保效益并軌進行審計，在進行預算執行的過程審核時，針對財務收支、資產管理、內控制度執行、內控流程操作等情況進行符合性檢查，發現各種問題，及時與各單位溝通，提出相關建議，指導整改。
三、存在問題與今后打算
1、存在問題 ①由于目前審計部僅有財務審計2人，工程審計1 人，疲于應付近30家孫子公司財務收支與年度預算審計等及大量基建項目施工預、結算審計，審計力量難以精細到效益審計、經濟責任審計、內控評審等中去，對集團管理精細化的貢獻力量有限。
②集團母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復、超預算、結算不清晰等現象。
2、今后打算
①堅持學習，提高專業知識與專業應用能力。針對集團公司審計人員與借調助審人員都是從財務轉崗而來，審計專業知識相對薄弱，審計技巧、審計溝通等專業能力有所欠缺，審計人員一邊參加深圳市內審協會組織的相關培訓，一邊和協會內的企業同行學習與交流，在實踐中積極探索，積累經驗。堅持不懈學習，提高專業知識與專業能力，為集團審計工作發展積攢力量。
②2011年在集團公司的領導和支持下，審計工作克服很多困難并取得一些成績，但內審工作目前仍局限與財務、工程審計，管理類審計涉入不多，內審監督的深度與廣度有待加強，根據審計工作發展需要不斷審計創新，完善審計方法，豐富審計手段，使審計工作在集團內部控制、監督管理方面發揮應有作用。
審計公司審計范文第2篇
一、導言
日期：2003年10月26日
接受者：公司總經理 *** 引言：
經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統
等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部
審計組長：*** 審計小組成員：*** (以上部分是便于總經理簡要閱讀)
二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。
三、審計發現的細節說明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;
主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有bom清單的，可直送生產部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有bom清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及bom清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求; (2)規范計劃編號，便于查核;
(3)bom清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;
主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。
主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。 建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。
主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。
主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。 建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。
建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。 審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當修繕
主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：區別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：據調查存貨積壓量大。
建議：根據可利用程度適當處理。
主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。
審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。
審計結論：1 圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。 建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。
建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。 審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。
建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。
主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)>t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率 和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
篇二：企業內部審計報告范文6p 圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
篇三：某某公司某年內部審計報告模板 有限公司
審 計 報
項目編號：內審字[2013]第003號 項目名稱： 報告時間： 被審計單位： 【項目概述】
審計目的
1、核實某某公司的財務狀況和經營成果
告
2、核實某某公司是否存在舞弊、浪費以及其他重大不合理現象 審計范圍
業務范圍：某某公司所有與財務數據相關的業務 組織范圍：某某公司的財務部門、業務部門、公司領導。 期間范圍： 2012年 月 日-2012年 月 日 資料范圍： 財務報表、憑證、銀行對賬單、資產盤點表、合同、公司管理制度等(詳見資料清單)。 審計方法
審計依據和標準：會計準則、各項稅收法律法規等
審計流程及方法：首先審閱了財務資料，然后根據審閱中注意到的金額較大、性質異常的事件開始重點關注，收集相關證據以證明是否正常合理，最后與有關當事人進行溝通等方式以確定違規事實是否存在，最后出具審計意見。
【審計總體結論】
經過審計。我們認為某某公司財務資料所反映的財務狀況以及當期的經營成果與公司的實際狀況基本一致，在審計中沒有發現某某公司存在重大差錯、舞弊現象，公司的會計憑證和經營成果是真實可信的。
附：報表項目解析如下：
一、資產負債表主要項目
資產負債表簡表
單位名稱：**公司 2012年12月31日
單位：萬元
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
資產負債表主要變化項目簡析如下：
(一)期末流動資產與期初相比減少 元
1、 貨幣資金減少 億元，主要變化及原因如下：
2、 存貨減少 億元，其中原材料和產成品分別減少 萬元和 萬元， 造成。
其中主要原材料和產成品存量和單價變化如下：
存貨中的主要原材料、產成品存量、單價變化情況表
圖片已關閉顯示，點此查看
圖片已關閉顯示，點此查看
3、 預付賬款„„
(二)非流動資產增加 元
1、固定資產項目
2、長期股權投資
3、在建工程減少 主要投資項目如下表：
(三)流動負債減少 元，主要由于 。
(四)非流動負債增長 元，主要系。
二、利潤主要項目
圖片已關閉顯示，點此查看
利潤表簡表
單位名稱：某某公司
圖片已關閉顯示，點此查看
年 單位：萬元
圖片已關閉顯示，點此查看
簡析：
其中毛利貢獻結構及毛利率變動情況如下： 【審計過程與意見】
此次審計，審計小組成員針對等。
總體看來，某某公司在制度健全和運行方面比較到位。財務工作規范、準確地反映了公司的資產狀況和經營成果。但在公司日常管理上，尚有部分細節需要進一步進行明確，
一、公司制度健全方面
審計建議：(落實部門：)
二、資產管理
(一)低值易耗品管理
審計建議：(落實部門：)
(二)固定資產及在建工程管理
審計建議：(落實部門：)
(三)存貨管理
審計建議：(落實部門：)
三、費用管理
四、員工社保管理
審計建議：落實部門( )
五、部分企業風險提示
(一)
(二)
六、公司財務手續的規范運作方面，賬務核算的精確性
(一) 審計意見：
(二) 審計意見：
(三) 如： 審計意見： 。。。。。。
(十)財務工作細節中，發現有不規范之處，特說明如下：
1、
2、 審計意見：
【審計總體結論】
審計組將審計結果向 進行專項匯報， 指示：
1、
10、其他相關問題相關責任部門限期整改，并將整改措施及結果一周內反饋給審計組。
審計組
2013年 月 日
篇四：xx公司審計報告模板
圖片已關閉顯示，點此查看
告
——管理建議書
圍。
編制：選擇一項。
審核：選擇一項。
批準：選擇一項。
日期：二〇一四年五月三十日 說 明
1.關于專題報告
根據計劃安排，我中心已于2014年5月19日至2014年6月6日就
集團固定資產管理進行了檢查?，F將此次檢查的結果以報告形式呈閱。
本次檢查內容詳見報告正文。其中：我們認為較為值得管理層關注的事項
包括 (詳見xx頁xx行所述);希望相關責任部
門按照職責要求盡快整改落實。
綜合本次檢查結果，風控中心認為，除外;固定資產
管理“有”特別嚴重的事項足以影響集團的正常運營和帶來經濟利益受損的風
險。至于“不符1”、“待改善2”事項及建議，已在報告中詳細列示。 2.關于工作開展 2.1 工作目的
風險中心旨在通過內部鑒證和咨詢活動，持續的改進集團運營和實現價值
增值。通過審計監督，確保集團戰略目標、政策方針確實推行、資產安全和完
整;通過風險管理、內部控制的評價及改進，優化集團治理，確保目標穩步實
現;通過盡職調查，促進管理層認真、負責履行集團賦予的各項工作職責。 2.2 工作依據
根據集團頒布/執行的各項制度、流程;財政部發布的《企業內部控制規
范》指引;中國內部審計協會制定的《內部審計準則》;董事局賦予我們的職
能要求，通過實地查驗、資料審閱、過程參與及各級員工溝通，以“第三者”
觀點提出客觀、公正的建議報告。 1 “不符”：指經濟業務不符合集團制度、行業規范等要求(包括但不限于前述事項) 2 “待改善”：指經濟業務與集團制度、行業規范有所偏離，但不至于造成重大影響。 2.3 工作原則
獨立
3、客觀4是保證我們工作有效開展的基本前提。。在此加以說明，以便
增強各方對我們工作的了解。
獨立性要求我們在確定檢查范圍、實施檢查及報告結果時不受干擾。主要
表現在我中心職責權限和范圍、負責人任命于考核、工作報告等應由董事局(最
高管理層)指導并監督。確保不受集團內其他人員的干涉和限制。
客觀性要求我們應公正的做出的判斷，避免利益沖突。影響客觀性的因素
包括：檢查范圍受限;遭受來自外部的壓力;與被檢查單位存在影響客觀性的
利益關系等。
2.4 集團各中心(部門)、下屬公司責任
2.3.1 協助并提供真實、充分的資料以供我們審閱。
2.3.2 盡可能配合風險控制中心的工作時間，使我們工作更加富有效率。 2.3.3 集團各中心(部門)、下屬公司負責識別、評估及應對運營中可能的風
險。
2.3.4 管理和改進工作屬于集團各中心(部門)、下屬公司的職責。
3獨立性,是指審計機構和人員在進行審計活動時,不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。
4客觀性,是指審計人員在進行審計活動時,應以事實為依據,保持公正、不偏不倚的精神狀態。 *報告正文* 關于xxxxxx報告目錄
1.檢查項目概述 ..................................................... 1 2.檢查情況綜合評價 ................................................. 2 2.1管理層關注......................................................3 2.2內部控制........................................................4 2.3工程審計........................................................5 2.4財務審計........................................................6 2.5流程優化........................................................7 2.6風險控制........................................................8 3.問題及管理建議 ................................................... 9 4.后續審計 ........................................................ 10 5附件 ............................................................ 11 xxxxxxxxx有限公司 xxxxx中心
組長：xx 組員：xx 附件：
篇五：公司審計報告模板英文版 „„accountant office auditor’s report„„** (20„) audit no.„„ to „„co., ltd: 1. management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements. this responsibility includes: (a) preparing and presenting fairly these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises; and (b) designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error. 2. auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements. we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion. 3. opinion china „„accountant office „„china certified public accountant registered in p.r.c 篇六：內部審計報告范文
關于供應部2009采購與付款情況的審計報告
總經理：
根據2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇
的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提 高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
圖片已關閉顯示，點此查看
分析說明：
(1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
圖片已關閉顯示，點此查看
分析說明：
(1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
貨款支付情況
圖片已關閉顯示，點此查看
分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1) 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。
原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2) 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安
排。
(3) 檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。 (4) 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員
審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。 (5) 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購
價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。 (6) 審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、 數量是否一致。
(7) 檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量
是否經濟、是否合理。
(8) 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。 (9) 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考
評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的
“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
三、 審計結果
(1) 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的
需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
(2) 原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供
應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。
(3) 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，
保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。 (4) 一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購
過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供
應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。
(5) 供應商提供合法的票據，發票上的內容與倉庫收料單上的一致，由
于存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在一定的差異。
(6) 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍
內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。
(7) 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 (8) 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復
印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。
(9) 公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總
經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
(10)公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原 材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。
四、 存在問題及審計建議
1. 成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化; 主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。 建議：
應加強基礎信息工作，尋找價優、質高、誠信的供應商。 主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡單，主觀性較強。 建議：
實地考察，深入了解供應商最新情況，建立并完善供應商管理工作，增加透明度。 主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。 建議：
由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。 審計結論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有一定的穩定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。 2. 內控管理有少量缺陷需改進; 主要問題1：
符合公司的實際情況，更新相關制度。 建議：
編制采購流程一般操作規范，采購詢價控制制度。 主要問題2：
所有的來貨都辦理簽收手續，但因質量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續并不合理。 建議：
編制采購退回管理制度，明確責任人。 主要問題3：
倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規定。 建議：
應采取針對性的措施加以改進。 主要問題4：
不重視與供應商往來賬核對。 建議：建立應付賬款對賬制度。 審計結論：
相關管理存在一定的問題，應完善一系列采購管理制度。
五、 內部審計人員的評論
供應部作為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到
其他相關部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。
六、 對回復的期盼
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經結束，現提出有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內作出書面回復。
七、 供應部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工
作得以順利進行，基于審計所發現的問題探討后認為：
1. 我部將繼續配合公司信息化管理，加強基礎信息方面工作，對物料采
購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2. 我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業地位、經營狀況、
生產能力、產品質量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。
(審計部意見：供應商的評定應該由質管部門，供應部所說的分析沒有紙質文件。) 3. 我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規定標準”為原則，從來
沒有“因為時間要求緊而向質量讓步”。我部一直努力維系與供應商之間良好的合作關系，不僅是為了保證物料供應的穩定，也是為了爭取更優的價格，更有利的付款方式，更好的質量保障和服務等等。這種合作關系是平等、互利的戰略性合作關系，不應該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產品生產周期，了解采購至入庫所需的時間。) 4. 在內控管理制度規范方面，我部將根據公司的實際情況，進一步完善
物料采購流程和制度。
5. 我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積
極配合，從未有遺留任何一筆往來業務。
篇七：審計報告范文 xxxxxxxxxxxxx有限公司
xxxxxxxxxxxxx[2014]第xx號
審 計 報 告
xxxxxxxxxxxxx有限公司：
我們審計了后附的xxxxxxxxxxx財務報表，包括2013年12月31日的資產負債表以及2013的損益表。
一、 管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xxxxxxxxxx有限公司管理層的責任。這種責任包括：⑴設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;⑵選擇和運用恰當的會計政策;⑶作出合理的會計估計。
二、 注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發展審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和
披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控
制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、 審計意見
審計公司審計范文第3篇
的報告
關于2016年度審計整改工作情況的報告
閔行區審計局局長王敏
主任、各位副主任、各位委員：
我受區人民政府的委托，向區五屆人大常委會第十五次會議，作關于2016年度審計整改工作情況的報告。
今年8月6日，區五屆人大常委會第十三次會議聽取和審議了《2016年度區本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》。根據區人大常委會提出的關
于進一步加大審計監督力度的審議意見，區政府及時作了部署，各相關單位積極采納審計意見和建議，主要領導親自抓，指導協調督辦審計整改事宜，強化整改主體責任,注重從源頭上分析問題產生的原因，尤其是反復出現、屢審屢犯的問題，不斷規范財政財務收支行為，加強制度建設。各聯席會議成員單位按分工負責、分類督辦的原則，形成監督合力，抓好審計整改責任落實，強化對重大審計項目審計結果的跟蹤檢查和重點督查，注重審計結果的運用，強化責任追究，提高整改實效。
區審計局按照審計職責和區政府的要求，始終把審計整改作為年度重要工作，將審計整改情況的跟蹤檢查工作規范化、常態化，堅持將審計整改回執、審計跟蹤回訪、審計整改結果通報和公告、審計整改承諾、后續審計檢查、年度審計結果執行情況專題調查等制度落實到位，在工作中做到日常審計監督與促進問題整改相結合、審計整改工作與
促進被審計單位建章立制相結合，切實提高審計整改質量和效果。
一、區本級預算執行審計整改情況
區財政局根據審計報告指出的有關問題，多次召開專題會議研究，明確牽頭部門，將審計問題逐一分解、落實到科室;在整改過程中注重與延審審計發現問題的單位進行溝通，認真研究落實整改措施，規范管理，提高財政資金使用效益。
關于對區本級各主管部門預算批復工作缺少監督、預算批復項目有遺漏的問題。區財政局一是進一步加強了部門預算批復的管理工作，督促區本級各主管部門以正式文件形式批復各所屬單位的部門預算，并報區財政局備案。二是進一步完善了部門預算調整批復前的核對機制，對年中發生的預算調整項目指標做好審核及科室間的核對工作，確保下達的預算調整項目無遺漏。
關于區對鎮、街道(莘莊工業區)轉移支付中存在部分測算數據未及時更
新、個別計算數據設定不合理的問題。區財政局將進一步完善轉移支付具體操作辦法，及早啟動轉移支付因素數據征集工作，與相關職能部門加強溝通，更加科學合理的確定轉移支付因素，并督促相關職能部門按時提供轉移支付因素相關數據。
關于個別預算資金安排的使用單位發生變化區財政局未能及時調整的問題。區財政局將進一步加強與區發改委的溝通和對接，及時了解政府投資項目計劃的變化事項，督促相關單位根據政府投資項目計劃實際發生的變化，按照本區規定的程序及時申報調整預算，并經審批后嚴格執行。
關于個別部門預算指標再結轉及年內預算指標未細化結轉次年金額較大的問題。區財政局將在今后的工作中督促預算單位及時上報預算細化方案，同時進一步做好意見征詢工作，優化操作流程，加強預算資金使用的全過程監督管理。
二、區級部門預算執行審計整改情況
關于部分專項資金使用與預算編制內容不一致的問題。區文廣局針對部分專項資金子項目間調劑使用，造成一些子項目超預算的問題，修訂完善了局《經費報銷管理辦法》，明確要求報銷時應注明項目編碼及項目明細，提高預算執行的準確率。同時，指導下屬區群藝館修訂了《閔行區群眾藝術館財務管理制度》，強化制度約束力。區工商聯加強了對本單位專項資金的管理，將嚴格按規定用途使用資金。區婦聯、原區招管辦及歸口管理的區招投標中心將在今后工作中進一步加強專項經費的管理。區綠容局主要領導召集局財務部門及各業務科室召開專題整改會議，強調在完善內部控制制度的同時，對重要的經濟事項資料都應建立檔案，妥善保管的要求，保證會計核算信息真實、完整;對于涉及“虛增整治改造面積，多撥付補貼資金”的三個鎮的萬元補貼資金均已收回，
審計公司審計范文第4篇
的報告
關于2016年度審計整改工作情況的報告
閔行區審計局局長王敏
主任、各位副主任、各位委員：
我受區人民政府的委托，向區五屆人大常委會第十五次會議，作關于2016年度審計整改工作情況的報告。
今年8月6日，區五屆人大常委會第十三次會議聽取和審議了《2016年度區本級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》。根據區人大常委會提出的關
于進一步加大審計監督力度的審議意見，區政府及時作了部署，各相關單位積極采納審計意見和建議，主要領導親自抓，指導協調督辦審計整改事宜，強化整改主體責任,注重從源頭上分析問題產生的原因，尤其是反復出現、屢審屢犯的問題，不斷規范財政財務收支行為，加強制度建設。各聯席會議成員單位按分工負責、分類督辦的原則，形成監督合力，抓好審計整改責任落實，強化對重大審計項目審計結果的跟蹤檢查和重點督查，注重審計結果的運用，強化責任追究，提高整改實效。
區審計局按照審計職責和區政府的要求，始終把審計整改作為年度重要工作，將審計整改情況的跟蹤檢查工作規范化、常態化，堅持將審計整改回執、審計跟蹤回訪、審計整改結果通報和公告、審計整改承諾、后續審計檢查、年度審計結果執行情況專題調查等制度落實到位，在工作中做到日常審計監督與促進問題整改相結合、審計整改工作與
促進被審計單位建章立制相結合，切實提高審計整改質量和效果。
一、區本級預算執行審計整改情況
區財政局根據審計報告指出的有關問題，多次召開專題會議研究，明確牽頭部門，將審計問題逐一分解、落實到科室;在整改過程中注重與延審審計發現問題的單位進行溝通，認真研究落實整改措施，規范管理，提高財政資金使用效益。
關于對區本級各主管部門預算批復工作缺少監督、預算批復項目有遺漏的問題。區財政局一是進一步加強了部門預算批復的管理工作，督促區本級各主管部門以正式文件形式批復各所屬單位的部門預算，并報區財政局備案。二是進一步完善了部門預算調整批復前的核對機制，對年中發生的預算調整項目指標做好審核及科室間的核對工作，確保下達的預算調整項目無遺漏。
關于區對鎮、街道(莘莊工業區)轉移支付中存在部分測算數據未及時更
新、個別計算數據設定不合理的問題。區財政局將進一步完善轉移支付具體操作辦法，及早啟動轉移支付因素數據征集工作，與相關職能部門加強溝通，更加科學合理的確定轉移支付因素，并督促相關職能部門按時提供轉移支付因素相關數據。
關于個別預算資金安排的使用單位發生變化區財政局未能及時調整的問題。區財政局將進一步加強與區發改委的溝通和對接，及時了解政府投資項目計劃的變化事項，督促相關單位根據政府投資項目計劃實際發生的變化，按照本區規定的程序及時申報調整預算，并經審批后嚴格執行。
關于個別部門預算指標再結轉及年內預算指標未細化結轉次年金額較大的問題。區財政局將在今后的工作中督促預算單位及時上報預算細化方案，同時進一步做好意見征詢工作，優化操作流程，加強預算資金使用的全過程監督管理。
二、區級部門預算執行審計整改情況
關于部分專項資金使用與預算編制內容不一致的問題。區文廣局針對部分專項資金子項目間調劑使用，造成一些子項目超預算的問題，修訂完善了局《經費報銷管理辦法》，明確要求報銷時應注明項目編碼及項目明細，提高預算執行的準確率。同時，指導下屬區群藝館修訂了《閔行區群眾藝術館財務管理制度》，強化制度約束力。區工商聯加強了對本單位專項資金的管理，將嚴格按規定用途使用資金。區婦聯、原區招管辦及歸口管理的區招投標中心將在今后工作中進一步加強專項經費的管理。區綠容局主要領導召集局財務部門及各業務科室召開專題整改會議，強調在完善內部控制制度的同時，對重要的經濟事項資料都應建立檔案，妥善保管的要求，保證會計核算信息真實、完整;對于涉及“虛增整治改造面積，多撥付補貼資金”的三個鎮的萬元補貼資金均已收回，
審計公司審計范文第5篇
摘要：完善公司治理機制，可以提升公司管理水平，提高公司業績及利益相關者的收益。而經過公司治理專項活動，湖北省上市公司的治理情況是否好轉？在內部控制、信息披露、激勵機制、獨立董事等公司治理方面是否還存在問題？本文對此進行了分析，并提出了完善湖北省上市公司治理的建議。
關鍵詞：公司治理專項活動 內部控制 信息披露 激勵機制 獨立董事
公司治理是指所有者（主要是股東）對經營者的一種監督與制衡機制，其主要治理結構是通過股東大會、董事會、監事會及管理層所構成的內部治理。良好的公司治理是利益相關者的保障，同時也是公司良好經營和績效的保證?；诖?，證監會于2007年開展了加強上市公司治理的專項活動，湖北證監局于2008年也開展了進一步推進公司治理的專項活動。這些活動的效果如何？湖北省上市公司的治理情況是否好轉？需要持續整改的問題是否都得到了改善？還存在哪些缺陷？這些都值得我們深入研究。筆者以2010年年報數據為依據并結合深圳證券交易所、上海證券交易所上市公司誠信檔案等資料，研究湖北省上市公司在公司治理專項活動后的治理情況，從而發現存在的問題并提出相應的改善建議，以期為上市公司提高公司治理水平提供參考，為相關管理部門制定政策提供依據。
一、公司治理專項活動中發現的湖北省上市公司治理問題
截至2011年7月15日，除2009年以后上市的13家A股公司外，其他63家湖北省A股上市公司都披露了關于公司專項治理整改情況的說明或公司治理整改報告。
縱觀這些整改情況的說明和整改報告，總體來看，湖北省上市公司通過2007年公司治理的自查、公眾評議、湖北證監局現場檢查等階段，并通過2008年對發現問題整改情況的說明，公司治理已逐步趨于規范，即上市公司在專門委員會建設、獨立董事設置、“三會”運作、公司治理相關制度建設、關聯交易規范和投資者建設等方面通過整改更加規范。但同時，多家上市公司在持續整改和下一步計劃中也提到了還需要加強的公司治理機制，主要集中反映在內部控制、信息披露、激勵機制、規范運作及獨立董事等方面。如，有24家提到了需在內部控制方面進一步加強；有21家提到了需進一步提高信息披露質量；有12家提到了需進一步建立長效的激勵機制；有20家提到了需進一步加強“三會”運作，促進董事會、股東大會、董事會各專門委員會的規范運作；還有10家提到了要加強獨立董事的建設。
此外，在公司治理整改報告持續改進及下一步計劃中，有幾家公司提到了防止大股東占用資金的問題，在已經整改的問題中，也有上市公司提到已對與控股股東“五分開”、控股股東行為規范等進行了整改，因此股權結構問題也值得我們關注。因此，本文將從這些方面展開研究。
二、公司治理專項活動中所發現問題的治理情況分析
截至2011年7月15日，湖北省在上海證券交易所有35家上市公司，其中駱駝股份于2011年年報披露后上市，共搜集34家上市公司年報數據；在深圳證券交易所有41家上市公司，其中天喻信息和金運激光于2011年年報披露后上市，共搜集39家上市公司年報數據。依據這些數據，本文將從制度建立及運作情況、內部控制、信息披露、激勵機制及獨立董事等五個方面進行分析。
（一）公司治理制度建立健全及規范運作情況
1.誠信檔案記錄分析。根據上市公司誠信檔案，上海證券交易所2007年至2011年7月對29家上市公司進行了公開譴責，其中湖北上市公司ST國藥、三安光電2007年被公開譴責；深圳證券交易所2007年至2011年7月對31家上市公司進行了處分，其中湖北上市公司ST邁亞、雙環科技2007年被公開譴責或通報批評。上述四家公司主要存在交易業務沒有真實業務背景、占用上市公司資金、信息披露遲緩等問題。在被公開譴責的上市公司總數中，湖北省被公開譴責的上市公司占有一定的比例。但經過2007年和2008年的治理活動，基本解決了上述問題，2008年至2011年7月湖北省沒有上市公司被公開譴責。說明公司治理活動有一定的成效，湖北省上市公司治理情況總體趨于好轉。
2.制度建立健全情況分析。在制度建立健全方面，湖北省上市公司都能按照要求建立信息披露重大差錯責任追究制度、外部單位報送信息管理制度、審計委員會年報工作制度等相關制度。但相關制度的執行情況如何？特別是信息披露重大差錯責任追究制度是否真正得到執行？
筆者通過調查，湖北有13家上市公司對2010年年報進行了更正，其中有2家上市公司未披露更正公告。其余11家都披露了更正公告，主要有補充披露信息知情人管理制度的執行情況、募集資金使用補充披露、監事離職補充披露、會計差錯、業績預告更正等原因導致對年報進行更正。但是這些更正公告都沒有說明造成會計差錯、業績預告更正及信息披露遺漏等事項的原因，也沒有說明依據信息披露重大差錯責任追究制度的處理情況。由上可見，制度建立后的執行還有待加強。
（二）上市公司內部控制情況分析
1.上海證券交易所上市的公司內部控制建設情況。在內部控制建設披露方面，上海證券交易所要求在該所“上市公司治理板塊”的樣本公司應披露內部控制的自我評價報告，鼓勵其他有條件的上市公司披露內控報告，也鼓勵上市公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價。
上海證券交易所“上證公司治理板塊”樣本公司中包含五家湖北省上市公司，分別是武鋼股份、東方汽車、葛洲壩、興發股份和烽火通信。這五家上市公司除東風汽車只披露了內控報告沒有審計機構核實外，其余四家都披露了內控報告且也有審計機構進行核實評價。因上海證券交易所對是否聘請審計機構進行核實評價并沒有強制要求，因此，這四家主動聘請審計機構進行核實且披露的行為，說明該四家公司內部控制制度的建立健全及運行方面良好。
因上海證券交易所對不是“上證公司治理板塊”樣本的公司內部控制報告披露沒有強制要求，因此在剩下的29家上市公司中，有23家湖北省上市公司只是在年報公司治理結構這一節對內部控制的建立健全情況做了簡單披露，有2家披露了內部控制自我評價報告但沒有聘請審計機構核實，有4家披露了內部控制的自我評價報告且也披露了審計機構的核實評價意見?？偟膩砜?，在內部控制披露方面，有一定的主動性但不是很足。從8家披露了審計機構的核實評價情況來看，這8家公司內部控制建立健全和運行良好。
2.深圳證券交易所上市的公司內部控制建設情況。深圳證券交易所要求，上市公司應出具年度內部控制自我評價報告，中小企業板和創業板公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制審計報告。
依據這一要求，在深圳中小板和創業板上市的14家公司都披露了內部控制自我評價報告，但有四家因上一年度已經過審計機構審核，還有一家力源信息是因為2011年剛上市未聘請，其余9家企業都聘請了會計師事務所審核且出具了無保留意見，即在中小板和創業板上市的公司關于內部控制的建立健全情況及披露情況符合要求。此外，這14家上市公司中有9家在公司治理結構一節中披露了內部控制相關情況，包括內部審計制度的建立、年度內部控制自我評價報告披露相關情況及審計委員會和內部審計部門本年度的主要工作內容與工作成效。從披露情況看，內部審計建立及運作情況良好。
因深圳證券交易所對其主板上市的公司內控報告是否經過會計師事務所審計沒有硬性要求，因此剩下的25家在深圳主板上市的公司只有4家披露了內控報告并聘請了會計師事務所審計，其他21家只是披露了內部控制自我評價報告而沒有事務所的審核報告。因沒有硬性要求，在聘請會計師事務所審核方面，深圳主板的上市公司不如中小板和創業板理想。
（三）上市公司信息披露情況分析
在公司治理整改報告及整改情況說明的報告中，多家上市公司也提到了要加強信息披露。但經過治理之后信息披露的質量如何？因在上海證券交易所和深圳創業板上市的公司沒有相關資料，我們不得而知。但在深圳中小板和主板上市的公司深交所會對其信息披露質量進行考評，我們以此為依據進行分析。
深交所從真實性、準確性、完整性、及時性、合法合規性和公平性等方面對上市公司每一次信息披露工作進行考核。筆者統計了2007年至今的33家上市公司信息披露的考評結果（見表1）。
從表1可以看出，信息披露評價優良率2008年有所降低，2008年經過治理專項活動后，優良率逐步提升。從不合格率來看，雖然2010年也有一家評價結果為不合格，但不合格率已經比2007年明顯降低。從個別公司來看，雙環科技和ST邁亞從2007年的考評結果不合格，逐步變為良好；而*ST博盈卻由連續三年的合格轉變為2010年的考評不合格，說明個別公司在信息披露方面還有待加強。
（四）上市公司激勵機制分析
在整改報告中，多數上市公司都提到了要建立和完善激勵機制，進一步提高公司員工的積極性和創新性。在2010年年報公司治理結構一節中，湖北省上市公司也披露了各公司目前對高級管理人員的考評和激勵機制。目前實施的激勵機制主要有崗位責任制、年薪制、股權激勵等方式。
從年報中可以發現，湖北省上市公司激勵機制建立的情況并不理想。其中有些上市公司只是簡單對高級管理人員的工作業績和績效進行考評，并沒有建立年薪、股權激勵等有效的激勵機制。特別是對股權激勵這一長效激勵機制，即使東湖高新自主創新示范區推行該項試點制度，目前整個湖北省上市公司僅有6家實行了該項激勵機制。從長期來看，湖北省上市公司有必要探討并建立包括股權激勵在內的長效激勵機制，建立短期激勵與長期激勵相結合的利益共享、風險共擔的激勵體系，進一步推動管理層與公司、股東利益的緊密結合。
（五）上市公司獨立董事制度分析
1.獨立董事的人數。在公司治理結構章節中，各上市公司對本公司的獨立董事履職情況都進行了披露。經過查閱，73家湖北省上市公司中，有9家上市公司獨立董事人數的比例略低于三分之一，其余64家上市公司獨立董事人數的比例高于三分之一。其中獨立董事人數比例最低的是長航鳳凰，為27%；人數比例最高的是京山輕機，為57%?？偟膩砜?，湖北省上市公司還有少數公司獨立董事人數比例沒有達到要求。
從獨立董事人數來看，獨立董事人數在2至6人之間，其中一半以上的公司獨立董事是3人，其次是4人，占比24.66%。獨立董事人數有6人的只有1家上市公司安琪酵母；人數有2人的有三家上市公司，分別是東方金鈺、ST精倫和中茵股份。應該說，湖北省上市公司獨立董事的人數都不是很多，平均獨立董事人數為3.38人，也低于2009年上市公司治理100強的4.07人。由此可見，為了提高上市公司治理水平，獨立董事人數有增加的必要。
2.獨立董事參加會議的次數。年報中公司治理結構章節中也對獨立董事參加會議的情況進行了披露。2010年度獨立董事應參加595次會議，共1 944人次。其中以通訊方式參與的有631人次，占比32.46%；委托出席的有66人次，占比3.4%，缺席的有2人次，占比0.1%，均低于深市主板的平均水平。此外，參與會議次數最多的是人?？萍?，有21次，參與會議次數最少的是烽火通信和力源信息，有3次，平均參與會議8.15次，即獨立董事只是較初淺的參與董事會。
（六）湖北省上市公司股權結構分析
根據2010年年報數據統計，湖北省73家上市公司中第一大股東持股比例超過50%的有8家，占比11%；持股比例處于20%-50%之間的有49家，占比67%；持股比例低于20%的有16家，占比22%；第一大股東持股的平均值為32%。從上述數據可以看出，湖北省上市公司一半以上都屬于股權相對集中的情況，即大股東擁有股份數量較大，有動力也有能力行使權力，而其他股東由于擁有一定的股權也會對上市公司經營管理和大股東行為有監督動力和制衡力。從股權制衡度看，第一大股東與第二大股東的比例低于3倍的有31家，占比42%，即接近一半公司第二大股東能夠占到第一大股東持股比例的三分之一，起到了一定的制衡作用。
三、進一步加強湖北省上市公司治理的建議
通過上述研究，筆者認為，經過公司治理專項活動，湖北省上市公司治理總體情況有所好轉，但是也存在相應的問題。因此，筆者建議從以下幾個方面加強湖北省上市公司的治理：
一是建立健全內部控制制度，促進其規范運作。要保證內部控制制度的規范運作，需明確各崗位的職責，應對每一個部門的責任與權利予以明確規定，既要防止權力重疊，也要避免出現權力真空，使每一項業務處理的各個環節都有相應的機構和具體人員負責。此外，加強上市公司內部控制信息的披露，要求上市公司必須披露內部控制報告，每兩年至少經過一次會計師事務所等相關機構的審計。最后，要提高內部審計人員的綜合素質，加強對審計委員會的監管，促進上市公司審計委員會的規范運作。
二是加強公司的信息披露。監管部門要加強對上市公司信息披露制度的監督，加大對虛假信息披露、違規披露、不及時披露的處罰力度。另外建立各項促進上市公司信息披露的相關制度后，要跟蹤監督，保證各項制度切實執行。
三是加強激勵機制建設。股權激勵有助于高新技術上市公司吸引和留住人才，激發技術和管理人員的積極性和創新，從而有助于提升其自主創新的能力和核心競爭力。特別是目前東湖高新自主創新示范區正在積極開展該項試點，湖北省上市公司更應結合自身實際，設計合理的股權激勵計劃，提高管理人員和研發人員的積極性，從而提升公司績效。
四是加強獨立董事的建設。在獨立董事的選擇上應更符合公司的發展，同時完善獨立董事的相關制度，如建立獨立董事的責任追究制度，獨立董事所在的公司查出會計信息的質量存在問題，那么獨立董事應當承擔相應的責任，有利于提高獨立董事的危機意識。另外，也應注意對獨立董事的聲譽激勵和精神激勵。
此外，在武漢城市圈兩型社會的背景下，在環境友好方面，湖北省上市公司還應注重保護中小投資者的利益；在資源節約方面，湖北省上市公司也應注重社會責任報告的披露，從而改善湖北上市公司的治理并提升績效。
（注：本文系中南民族大學?；痦椖?；項目編號：YSQ10003）
參考文獻：
1.李維安.公司治理學[M].北京：高等教育出版社，2009.
2.楊俊.2009年深市主板公司治理情況分析[[N].證券市場導報，2010，（7）.
3.廈門大學管理學院“公司財務管理若干基礎問題研究”課題組.上市公司治理：理論與現實的距離[J].南開管理評論，2009，（12）.
審計公司審計范文第6篇
關鍵詞：審計收費；審計質量；上市公司；會計師事務所；注冊會計師
審計收費的規范不僅能提高審計質量，保證注冊會計師的獨立性，而且對維護審計市場的公平競爭，促進審計行業的健康發展有著重要研究意義。
一、審計收費與審計質量概述
（一）國內相關研究
在國內關于衡量審計質量的相關研究中：王振林（2002）認為，大事務所和小事務所在審計獨立性的體現和提供的審計產品質量上存在顯著不同，大事務所相對小事務所擁有較多的客戶，因而在眾多客戶中，客戶個體對審計事務所的收入來源所占比例較低，面臨可能損失客戶的壓力小，為遷就此客戶而降低審計質量的可能性同樣較小。2005年劉劍秋和鄧永勤認為事務所所收取的審計的直接費用并不能成為造成審計質量低下的替罪羔羊，他們經過研究后提出了審計質量低下的根本原因是審計市場的失靈。譚楚月和段宏（2014）在研究審計質量的理論框架后，提出研究審計質量新的方法——案例研究法。
（二）審計收費與審計質量
1、 審計收費與審計質量的相關含義
審計收費，顧名思義會計師事務所為企業提供的相關審計服務而獲取的補償費用即為審計收費。對被審計單位而言，審計收費是為獲得審計服務而支付的補償費用，是平衡會計師事務所與客戶之間利益最大化的工具。
審計質量是在專業勝任能力和獨立性的保證下，審計主體（審計組織和審計人員）作用于審計客體（審計對象及內容）而產生的客觀效果，其中既包括審計組織本身的運行效率及效果，也包含了審計工作的結果質量。
2、審計質量的影響因素
影響審計質量的因素也有很多，本文只列舉了眾多影響因素的三個方面：
（1）會計師事務所
根據審計質量的定義，會計師事務所作為審計的主體，對審計質量的結果負有首要責任。會計師事務所在審計中扮演著接受審計任務、進行審計工作、出具審計報告等角色，會計師事務所的規模、質量控制、審計人員的素質、提供的各種審計與非審計服務等都會對審計質量產生影響。
（2）上市公司
上市公司作為被審計單位和審計客體，對審計質量的結果有著重要影響。上市公司的人員素質（特別是管理層人員素質）、治理結構、內部審計機構地位、企業文化等都會對審計質量產生影響。
（3）審計市場
審計市場的供求不平衡會嚴重影響審計質量。尤其當審計市場中需求不足時，可能導致會計師事務所之間的不公平競爭，更有甚者導致地下惡性競爭。審計市場不完善的規章制度和低價競爭等會對審計質量產生重大影響。
二、審計收費影響審計質量的原因
（一）合理的審計收費不僅有利于會計師事務所的健康發展，留住高素質的注冊會計師人才，而且可以促進注冊會計師整個行業的進步。對注冊會計師行業而言，會計師事務所的繁榮會吸引更多的高素質人才加入注冊會計師這一行業，對注冊會計師整體的專業素質會有很大提升，進而對審計質量的提高有著積極作用。
（二）注冊會計師根據審計收費，為了自身利益控制審計質量。較高的審計質量不僅要求高素質的注冊會計師，還要投入較多的財力和時間等資源，這些投入資源的多少與審計收費關系緊密。根據“經濟人”理論，注冊會計師作為理性的經濟人，在審計收費一定的情況下，為了自身利益的最大化，可能采取降低審計成本（例如減少審計時間和必要的審計程序等），控制審計質量的行為。
（三）上市公司的管理當局對會計師事務所的壓力，造成對審計質量的影響。審計市場競爭的激烈，造成在審計這一行業中買方長期占據絕對優勢面臨管理當局在審計聘用上的壓力，不僅對審計收費有制約作用，還會對注冊會計師的獨立性產生重大影響。會計師事務所為取得審計約定，可能會采取不正當競爭手段；注冊會計師面臨被解聘審計的壓力，也可能屈從于管理當局，不能客觀和公正的出具審計報告結果?？傊?，審計市場的競爭和會計師事務所面臨的壓力都會對審計收費產生影響，進而影響審計質量。
三、我國審計收費的現狀
（一）會計師事務所之間對審計收費的低價競爭嚴重
根據王彤彤等人2015年對北京市671家審計服務需求單位和40于家會計師事務所的調研結果顯示：99%的會計師事務所認為客戶的選擇是影響審計收費的最主要因素。只有17%的事務所認為審計質量是選擇審計收費的首要因素。當前我國處于經濟轉型時期，審計市場在我國仍然處于幼年期，迫于政府的強制性要求，產生了上市公司非自愿的審計需求。會計師事務所為自身的生存與發展，也會更加關注審計收費，同行之間相互傾軋屢見不鮮。
（二）缺乏統一的審計收費標準
我國至目前為止仍然沒有通過法律規范統一有效的審計收費標準。不同地區的會計師事務所在選擇審計收費標準時彈性很大。廣東省珠海市某會計師事務所對上市公司的審計收費以注冊資本為依據，依據注冊資本的多少，審計收費隨之變化，例如當注冊資本為500萬元以上1000萬元以下時，審計收費標準為9000至10000元不等，當注冊資本為1000萬元以上時收費至少為10000元等等。天津市塘沽區某會計師事務所對上市公司的審計收費以其財務報表上的資產總額為依據，例如當上市公司財務報表上資產總額為500萬元以上1000萬元以下時審計收費為6000元，資產總額為1000萬元以上收費至少8000元等等。
（三）缺乏審計收費相關信息披露
我國上市公司有的披露審計費用但不披露何家會計師事務所負責審計，還有的披露具體的會計師事務所，但不披露具體審計費用，更有甚者干脆不披露。審計收費信息披露的程度與注冊會計師的獨立性聯系緊密，完整的審計費用信息披露能有效促進審計質量的提升，防止上市公司管理當局綁架審計費用影響注冊會計師審計時的客觀公正。所以，非常有必要對會計師事務所審計收費進行披露監管，對審計收費披露的規范迫在眉睫。
四、 審計收費產生問題的原因
（一） 我國審計市場排斥高質量審計導致審計服務需求不足
在現階段經濟的轉型期和審計市場的幼年期的背景下，我國上市公司審計服務需求并不是出于自愿的審計市場需要，而是迫于政府按國際慣例的要求必須進行的程序。對上市公司而言，只要能通過政府監管部門的檢查，關心審計質量的高低是沒有必要的，由此出發選擇審計收費低的，麻煩最少的會計師事務所就理所當然了。此外上市公司管理當局為減少麻煩，害怕會暴露企業某些問題引起投資人、政府部門以及社會公眾的不滿，也會排斥高質量審計。
（二）沒有健全完整的注冊會計師人才市場
會計師事務所提供的審計服務是無形商品，審計質量更是無形的，外人更是難以評價?，F階段我國市場經濟還不如西方國家高度發達，我國會計師事務作為盈利性組織，在企業制度大多是有限責任制，當會計師事務所陷入造價等麻煩事件時，由于我國法律規定的“重所輕人”，涉事注冊會計師可能會到其他會計師事務所繼續工作，憑借其以往客戶資源還會東山再起。其他人由于不明情況，還會繼續支付其審計費用，出于這方面考慮，上市公司只會接受行業平均審計費用，而并不考慮注冊會計師是實際專業技能和道德素質水平。在這種情況下可能造成極為糟糕的惡性循環，形成“劣幣驅逐良幣”的情況，即許多高素質的注冊會計師由于不滿現狀而離開審計行業另謀生路，相反低水平的注冊會計師在審計市場中會越來越泛濫，造成會計師事務所惡性競爭更加劇烈，審計費用進一步降低。
（三）審計費用支付方式造成注冊會計師難以保持獨立性
獨立性是審計的靈魂，注冊會計師獨立性的喪失意味著審計質量的無法保證。當前我國上市公司管理當局集管理、監督、決策大權為一身，董事會、監事會甚至股東大會不是成為其謀利工具，就是淪為形式主義。在委托代理關系上不是由董事會或債權人對事務所進行委托，而是管理當局支付審計費用委托事務所審計自己。處于自身利益，注冊會計師在接受委托后，可能或喪失獨立性，甚至于管理當局合謀，人為控制審計質量和審計結果。
（四）法律法規的不完善
在我國，當會計師事務所出現有關審計收費和審計質量的有關問題時，沒有具體詳盡的法律法規進行處理操作，關于賠償問題《公司法》和《審計法》等雖然有所規定，但條文簡略籠統，執行起來彈性大，實踐困難。此外法律上有關審計質量問題的處罰力度較小，不能對相關人員形成足夠的威懾力度，許多造假注冊會計師和管理當局人員即使出現違反法律的造假行為，面臨的處罰很小甚至能夠逃過處罰。
五、 規范審計收費，提高審計質量的建議
（一） 加強股東和監事會對管理當局的制約和對會計師事務所的影響力
加強對管理層的監督，改變管理當局選聘會計師事務所的局面。加強股東對會計師事務所的影響可以通過在企業中設置審計監督委員會完成，選聘獨立董事擔任，代表股東利益監督審計收費與審計質量。這樣審計服務的購買者由上市公司管理當局轉變為股東們，股東自然希望通過高質量的審計服務了解企業的經營管理狀況，審計市場上的高質量審計需求也會隨之產生，整個審計市場會漸漸走向正軌。
（二） 建立審計市場信用機制
借鑒我國現有的考試信用機制，建立注冊會計師信用機制。在其他市場上企業依靠各自的商品優勢劣汰適者生存，在審計市場上應該同樣適用，建立起注冊會計師信用機制后，信譽好，專業技能優秀的注冊會計師自然可以在收取較高的審計費用的情況下擁有大量客戶，信譽差的注冊會計師即使審計收費很低，最終也難免遭到市場規則的淘汰。建立起信用機制可以從根本上防止造假失信行為，需要我國政府的大力支持。
（三） 改變審計付費方式
打破現在管理當局直接支付會計師事務所審計費用的審計付費制度。比如由政府建立專門的審計收費監管部門，上市公司管理當局在委托審計任務時，先由審計監察部門負責代收審計費用，當審計收費監管部門監督與審查審計質量符合要求后，再由審計監察部門付費給會計師事務所。這樣會計師事務所可以有效避開上市公司管理當局的審計收費壓力，在經濟上保持獨立性。
（四）健全法律規范，制定審計收費統一標準
借鑒西方發達國家追責到人的法律制度，健全法律體系，促使注冊會計師認識到做出影響審計質量的行為后的法律風險嚴重增加。此外還可以發動利用監督成本最低的社會公眾監督，注冊會計師在執行審計務，出具審計報告時不得不考慮其巨大的執業風險。在完善相關審計收費法律的基礎之上效仿國外統一審計收費標準，使審計收費和審計質量有真實的數據信息可比性。（作者單位：甘肅政法學院）
參考文獻：
[1] 鄭春華.審計收費與審計質量[J].合作經濟與科技，2008，（17）
[2] 芮懷漣，王詩儀.審計收費與審計質量[J].財務與會計，2013，（12）
[3] 金蓮花，張志花，樸慶真.關于審計費用與審計質量實證研究[J].財會通訊，2010，（1）
[4] 房巧玲，唐書虎.審計質量與審計收費關聯性研究[J].財會月刊，2006，（9）