今天小編為大家精心挑選了關于《風險導向中銀行內部審計論文(精選3篇)》相關資料，歡迎閱讀！【摘要】本文立足于人民銀行內部審計逐步從合規性審計向風險導向審計、績效審計等發展背景，積極探索風險導向審計在人民銀行業務中的應用，分析基層人民銀行在運用風險導向審計中出現的問題，并提出相應的對策建議，促進人民銀行強化風險管控。
風險導向中銀行內部審計論文 篇1：
風險導向審計在人民銀行內部審計中的應用
[摘要]直屬單位是當前基層人民銀行風險集中的領域之一。內部審計部門可應用風險導向審計模式，幫助基層行應對內外部環境變化，加強直屬單位風險防控，保障其履職目標的實現，發揮內部審計的價值增值作用。
[關鍵詞]人民銀行 直屬單位 風險導向 內部審計 價值增值
當前，人民銀行內部審計目標定位已由監督評
價轉為價值增值，傳統的查錯糾弊審計已不適應這一定位。風險導向內部審計是一種事前主動的審計模式，內部審計部門應利用自身職業優勢，幫助行領導和管理人員辨識關鍵風險點，改進內部控制措施，促進各項工作規范有效開展。人民銀行基層行直屬單位，如票據清算中心、培訓中心等，在管人、管財、管物方面擁有一定的權力。近年來，中央八項規定精神和全面從嚴治黨的相關要求，為各級單位劃定了不可觸碰的“紅線”。直屬單位經營管理中一些習以為常的做法，必須根據新形勢的需要進行調整。
一、應關注的重點風險
人民銀行的直屬單位，管理環節多、人員流動性大，又具有行政色彩濃、缺少專業管理團隊等特點。近年來，外部環境變化和內部管理合規尺度逐步趨緊，直屬單位面臨的不確定因素越來越多，其風險主要體現在以下四個方面。
（一）正式在編人員違規領取報酬，增加外部查處風險
由各級分支行委派到直屬單位任職的人員屬于正式編制，其工資福利由人民銀行發放。但由于直屬單位自身業務特點，如票據清算中心，要進行晚場交換，晚上要加班4個小時，以往領取加班費現象比較普遍。近年來，中央和總行已經出臺規定，明確禁止正式在編人員在任職單位領取報酬。但受長期習慣做法影響，領取加班費、津補貼、占用直屬單位車輛、在培訓中心免費用餐等現象仍然存在，引發人民銀行聲譽風險的可能性極大。
（二）社會聘用人員配備與管理存在缺陷，放大業務操作風險
受人員編制限制，直屬單位大多數操作類崗位需要由社會聘用人員擔任。部分人員業務能力不強，習慣用經驗做法代替規章制度，工作差錯時有發生。直屬單位缺少人力資源管理和法律方面的專門人才，管理人員法制意識比較淡薄，缺少相關知識和經驗，在勞動合同簽訂、五險一金繳納、勞動者權益保障等方面容易出現問題。部分單位不重視用工前審查，甚至錄用了患有重大疾病、有犯罪前科及黃賭毒不良習慣人員，帶來較大風險隱患。
（三）缺少系統科學的安全生產管理手段，導致營運風險
一方面，雖然各級領導對安全管理比較重視，但部分基層員工責任心較差，有章不循、有禁不止，因疏忽導致的工作差錯和事故時有發生。另一方面，安全管理手段仍然比較落后，靠口頭強調、就事論事的多，靠技術設施科學防范的少，更缺少系統性的應急處理機制。如培訓中心發生食品衛生事故，票據清算中心發生計算機安全事故，重要業務系統中斷、重要數據泄密或損壞等，都會導致一定的營運風險。
（四）財務管理不夠規范，存在資金資產損失風險
一是“小金庫”風險。收入不入賬，用資產處置、出租收入設立“小金庫”，虛列支出或以假發票等非法票據套取資金設立“小金庫”。二是會計核算風險。賬務處理不規范、會計核算不準確、原始憑證不合規等，或面臨外部稅務等部門的查處風險。三是資金風險。庫存現金白條抵庫，出租出借銀行賬戶，多頭開戶，公款私存，導致貪污挪用等。四是資產風險。往來款項核對和催收不及時，呆賬壞賬得不到及時清理；存貨出入庫管理和定期盤點制度執行不嚴格；未及時辦理固定資產產權登記手續等。五是采購風險。采購過程中因受蒙蔽或有關人員故意舞弊，出現質次價高、以次充好等問題，遭受經濟損失。六是合同風險。因缺乏足夠的商業和法律知識，出現合同內容不夠完整、條款不明確或存在歧義、不符合《合同法》要求的主體資格等現象，影響直屬單位自身甚至基層人民銀行合法權益的維護。
二、風險導向審計實施策略
（一）建立全面風險評估機制
《中國人民銀行內審部門風險評估工作試行辦法》（簡稱《試行辦法》）目前只規范了對人民銀行各級分支行的風險評估，未涉及直屬單位的風險評估問題。直屬單位作為基層人民銀行關鍵風險領域之一，其內部審計部門應參考《試行辦法》，逐步建立全面風險評估機制。通過對直屬單位業務和控制目標的分析，識別風險事件，形成直屬單位風險事件清單，評估每個風險事件的風險級別，根據評估模型計算風險分值，以分值排序作為制定審計計劃的依據。評估過程要考慮直屬單位自身特點，詳細梳理其業務流程，逐步完善內部審計部門的風險評估數據庫。
（二）按風險狀況配置審計資源
在人民銀行內部審計工作中引入風險導向模式，并非在原來的審計過程中簡單增加風險評估環節，而是在控制總體風險的基礎上，對審計內容和程序做出科學取舍。在審計計劃階段，根據風險排序制定中長期和年度審計計劃，對風險較高的業務領域優先安排審計。在審計實施階段，根據風險評估結果確定審計重點，制定審計方案，經評估認定，不存在重要風險的業務領域，可以簡化審計程序或以穿行測試代替，對于高風險領域則要進行詳細的審計測試。在審計報告階段，根據對審計發現問題的風險程度進行評價，確定審計報告和后續跟蹤的重點，以提高審計結論和審計建議的針對性。根據風險程度對業務領域和管理環節進行排序，有針對性地選擇審計重點，有利于審計資源的優化配置和合理利用，有利于內部審計部門建設性作用的發揮和價值增值目標的實現。
三、風險導向審計具體方法
（一）關注正式在編人員違規領取報酬問題
一是全面核實工作人員身份，屬于人民銀行正式在編人員的要取得人事部門批準文件。二是核實正式在編人員工資福利的發放渠道，檢查是否存在在直屬單位違規領取加班費、津補貼等貨幣性收入問題。三是結合收入審計，抽查點菜單、住宿單等原始單據并詢問餐廳、客房服務人員，關注是否存在個別人員利用職權獲取利益，用餐或住宿后不繳納或少繳納費用問題。四是結合支出審計，檢查直屬單位所列支的費用是否都屬于正當公務用途，尤其是大額的高檔商場購物支出或高檔場所消費支出。五是詳細檢查車輛使用登記、ETC通行記錄、加油單據、維修單據等，關注是否存在違規占用直屬單位車輛問題。
（二）關注社會聘用人員的風險防控措施
一是檢查直屬單位用工管理制度，關注用工原則、招聘錄用、考勤考核、薪酬保險、福利待遇、考勤制度、處罰制度等內容是否明確合理，是否符合國家法律法規的規定。二是檢查直屬單位與員工簽訂的勞動合同，關注合同要素是否完整，簽訂是否及時。三是檢查員工錄用資料，關注直屬單位是否重視用工前審查，詳細了解擬錄用人員的健康狀況、工作經歷和社會背景，從源頭上防范人員風險。四是檢查員工考勤和日常管理資料，結合對各層級人員的詢問，關注直屬單位是否重視對員工日常行為的監督，是否建立有效機制，關注“八小時以外”動向，及時發現反常跡象，提前防范案件發生。五是檢查工資保險發放記錄和獎懲資料，關注工資待遇標準是否合法合理，是否按規定及時繳納“五險一金”，是否定期組織開展履職情況的考核，對違規違紀人員是否及時做出處理。
（三）關注安全管理責任落實情況
首先，檢查直屬單位制定的安全生產管理制度，評估其是否符合國家法律法規的規定，是否符合單位自身實際情況，是否具有可操作性。其次，檢查直屬單位日常安全檢查記錄，結合實地查看，確定是否定期組織防火防災檢查，對檢查中發現的問題和安全隱患能否及時整改。再次，關注直屬單位是否為安全生產提供必要的經費保障，是否引進高科技安防設施并注意對安全設施、消防器材和安全標志的維護保養，確保其完好有效，是否確保疏散通道和安全出口暢通。最后，關注直屬單位是否為安全生產提供必要的組織保障，是否根據消防法規的規定建立專職消防隊、義務消防隊，在員工中組織開展安全知識、技能的宣傳教育和培訓，是否制定符合本單位實際的滅火、救災、食品衛生事件等應急預案，并組織實施演練。
（四）關注財務風險防范機制
1.關注直屬單位是否建立與自身體制相適應的財務管理制度。是否建立賬務處理程序、內部牽制、財產清查、授權、支出分級審批及重大事項集體決策等內部控制制度，是否按規定設立會計機構，人員配備是否符合要求。
2.關注貨幣資金管理情況。貨幣資金包括現金和銀行存款，是流動性最強的資產，舞弊風險易發高發。對于貨幣資金的審計，首先，要關注現金支出是否符合規定的范圍，無正當理由的大額現金支出是否存在虛列風險。其次，監盤庫存現金。如果發現工作人員以公務活動名義長期借用大量現金即白條抵庫問題，要予以特別關注。這些支出極有可能用于購置煙酒或請客送禮等違規支出，在年底變通處理之前以現金借款方式存在。最后，關注銀行存款管理情況。結合收支審計對銀行存款進行審計，確定各項收入是否及時入賬，支出是否真實合規，是否按規定繳納各種稅費等。
3.關注采購和資產管理情況。檢查直屬單位是否建立健全采購管理制度，采購活動的決策、執行、驗收、保管等環節能否做到適當分離，供應商選擇是否經過必要的內部程序，對外簽訂合同是否經過人民銀行法律事務部門審核。各項物資是否建立出入庫及保管領用登記制度，資產是否及時辦理產權登記手續并定期進行清查盤點。
4.關注人民銀行與直屬單位的財務往來。一方面，要關注資產往來情況，關注獨立核算的直屬單位與人民銀行分支機構之間是否存在無償占用資產問題。另一方面，要關注資金往來情況，對人民銀行與直屬單位之間的資金往來要逐筆核對，核實是否符合財務制度規定，是否屬于正當業務用途。尤其要關注年終決算等敏感時間點，關注基層行是否存在將難以處理的違規支出向直屬單位轉嫁，或利用直屬單位虛開發票、轉移藏匿預算指標，將預算資金轉出設立“小金庫”等嚴重問題。
四、進一步發揮風險導向審計增值作用
（一）幫助直屬單位強化內部控制
基層行直屬單位制度建設中普遍存在的問題是不能結合自身業務特點，或者照抄人民銀行文件規定，或者照搬社會性公司管理制度。制度與實際情況相脫離，而且疏于歸納整理，新老制度混為一談，增加了執行的難度和成本。在實施風險導向審計的過程中，內部審計部門應利用自身優勢，對直屬單位內部控制制度設計和執行情況進行全面“診斷”，發現制度制定脫離實際或制度修改相對滯后的問題，通過審計報告向行領導和有關管理人員提出，促進相關制度的修改完善。
（二）幫助直屬單位改進組織治理
通過開展風險導向審計，內部審計部門不僅要為直屬單位“看病”，更要提高“免疫力”，發揮建設性功能。應通過審計建議的方式，采用從行領導開始，自上而下的方法，督促直屬單位逐步建立集體決策制度、分級授權審批制度、不相容崗位分離制度，使管理人員之間能夠相互監督和制約。通過建立必要的議事機構和決策監督程序，克服直屬單位內部管理中“行政化”“一言堂”傾向，形成權責分明、科學合理的決策機制，逐步完善其組織治理體系。
（作者單位：中國人民銀行天津分行，郵政編碼：
300040，電子郵箱：guyingdong@hotmail.com）
主要參考文獻
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曾憲洪.基層央行內部審計在促進風險管理中的作用探析[J].金融會計， 2016（6）：69-72
作者：顧英東
風險導向中銀行內部審計論文 篇2：
風險導向審計在人民銀行內部審計中的運用研究
【摘要】本文立足于人民銀行內部審計逐步從合規性審計向風險導向審計、績效審計等發展背景，積極探索風險導向審計在人民銀行業務中的應用，分析基層人民銀行在運用風險導向審計中出現的問題，并提出相應的對策建議，促進人民銀行強化風險管控。
【關鍵詞】風險導向審計 人民銀行內部審計 風險管理
2011年，人民銀行總行下發了《人民銀行內審工作轉型2011～2013年規劃》，提出構建以風險為導向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的的內部審計新模式，這種審計模式的轉變是高效履行人民銀行職責的客觀需要。面對愈來愈復雜多變的國際經濟形勢和金融改革不斷深化的國內形勢，人民銀行面臨的內外部風險逐漸加大，風險事項的構成也趨于復雜。因此，適時開展風險導向審計既符合審計工作的發展方向，也是內審更好服務于中央銀行履職需求，實現內部審計價值增值的重要突破口。
一、風險導向審計在基層人民銀行業務中的探索應用
2016年，克拉瑪依中支探索開展了貨幣金銀業務風險導向審計，根據風險導向審計理論和人民銀行業務實際調整了審計風險模型，即審計風險=系統風險（固有風險）×可控制風險，制定了風險導向內部審計應遵循“確立目標—風險識別—風險測量—等級認定—風險控制”的審計流程，并根據貨幣金銀部門的履職目標建立了7個一級指標、21個二級指標和93個三級指標，規定各風險點的評估標準、內容和方法，形成較完善的風險評價體系，審計結果得到被審計部門的充分認可，同時內審人員也發現運用風險導向審計還存在一些亟待解決的問題。
二、風險導向審計在基層人民銀行內部審計運用中存在的問題
（一）數據收集不完整未開發審計信息系統
風險導向審計模式的基礎是通過了解被審計對象的履職目標、業務流程和控制措施，掌握翔實的數據開展風險評估和分析測試，然后針對風險點設計個性化的審計程序，分配相應的審計人力資源。然而，現階段內審部門與央行業務部門之間尚未實現數據庫連接，沒有形成一個強大的信息網絡系統，內審部門獲取的信息數據主要依賴于過去開展的審計項目資料的積累，掌握的是被審計對象的歷史數據，不能實時反映當前人民銀行的業務風險現狀，加之這些零星片面的信息沒有形成風險狀況的數據積累，影響了風險評估的客觀性和真實性。
（二）風險的正確評估與量化的審計手段缺乏
一是對風險識別、風險度量、風險控制和風險監測等環節缺乏有效的技術手段和實用工具，主要依靠手工查看會計憑證、報表等審計方式，使內審人員在業務的風險量化上容易受個人素質和經驗差異的影響，制約了風險評估技術的準確性和科學性；二是央行各項業務均實現電子化、網絡化和數據集中，而內審人員由于沒有參與這些系統的推廣培訓，對新系統、新業務的風險很難全面了解，導致實踐中內部審計更側重于對制度執行的檢查測試，且大多依賴于詳細審計或審計者個人經驗判斷的抽樣審計方法，難以準確地界定抽樣范圍和重點，導致審計人員不能令人信服地解釋抽樣審計的結果，也無法利用這一結果對被審計業務進行客觀公正的評價。
（三）審計檢查程序與現行審計要求有一定的差距
風險導向審計是對各種風險進行全面了解、識別，側重于對風險的判斷和執行中存在的薄弱環節或缺陷，不特指已存在的違規情況，更多是對未發生風險的一種預警，作為一種風險提示作用，加之風險的存在也不是孤立的，涉及到主觀能動性、客觀局限性、系統完善性乃至整個政策有效性，且各種風險隨時都處于不斷更替、變化中，用整改問題的方法對待風險導向型審計的結論，不能夠全面體現風險導向審計的成果轉化。因此，現行制度對程序完整性的要求影響了風險導向審計的開展效果。
（四）內審人員素質不能滿足風險導向審計需求
在風險導向審計模式下，要求內審人員根據已獲得的被審計部門的信息，運用分析性測試程序獲取審計證據，然而各風險要素的評估、審計證據收集的數量和方法，都與內審人員的素質息息相關，目前基層內審人員數理統計以及風險管理等方面的知識相對缺乏，他們對風險的預測尤其是對有關風險點、證據的判斷多是憑工作經驗做出的推理，具有較強的主觀臆斷性。
三、推動風險導向審計在人民銀行內部審計運用的對策建議
（一）加強內審數據庫建設
風險導向審計的核心是深入了解被審計對象所面臨的各類風險和開展風險評估，因此，獲取翔實豐富的數據資料是實施風險導向審計的關鍵，內審人員對被審計對象的風險評估結果與實地審計測試結果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少，因此建議總行在業務軟件上開設審計接口，探索建立包括央行業務及管理流程等內容的風險數據庫，明確風險監測變量、風險指標和評估標準等內容，加強對重點業務、重要崗位的風險監測，實現對審計所需數據實時采集加工、動態的監控，使內審工作走出“信息孤島”，為風險導向審計的實施提供直接的信息支撐。
（二）探索推廣計算機輔助系統應用
審計手段的現代化已成為改革的大趨勢，因此要不斷探索完善審計的模式和方法，對人民銀行重要業務領域，如貨幣發行、支付結算、國庫、會計、科技等部門開展審計時，通過總行層面提取審計數據，逐步探索使用計算機輔助審計技術，通過計算機輔助審計軟件對海量數據進行篩選，實現快速分類、靈活分析，效避免人為因素的影響，提高分析的效率和精度，使審計結果更趨于科學、規范、合理。
（三）加快推進人民銀行風險導向審計制度建設
通過借鑒國外和其他行業的先進做法和經驗，制定符合人民銀行內部管理體制和業務特點的風險導向審計操作規程，擴大審前調查和風險數據分析應用，不僅對違規事實進行確認，還要對潛在的風險事項和風險點進行提示和關注，要求被審計部門制定風險管控措施，使其逐步接受風險管理理念，發揮好內部審計監督與服務作用。
（四）培養專業化的內審隊伍
內審轉型是一種理念和方法的更新，需要我們深入學習研究國內外審計理論和方法，把握好風險導向審計的內涵和外延，并將其與央行業務進行有效結合，才能發揮好內部審計服務組織治理的作用；同時加強內審人才培養，使其不僅精通審計理論和會計知識，還要掌握數理模型分析、計算機和經濟金融等知識，促進內審人員轉變審計觀念、拓寬審計思路，達到提高自身素質的目的。
參考文獻
[1]中國人民銀行廣州分行課題組，風險導向審計在人民銀行風險管理中的應用研究[J].南方金融.2008（09）.
[2]楊淑慧，龔文清.風險導向審計模式在人民銀行內部審計中的運用研究[J].金融與經濟.2011（08）.
[3]鄭永兵.試論人民銀行開展風險導向審計的基本路徑[J].金融發展研究.2009（07）.
[4]劉新華，羅松，戴可.風險導向審計在中央銀行內部審計中的應用思考[J].金融經濟.2009（04）.
作者簡介：王海容（1985-），女，漢，四川巴中人，任職于中國人民銀行克拉瑪依市中心支行，研究方向：金融與財務。
作者：王海容
風險導向中銀行內部審計論文 篇3：
關于銀行內部審計中風險導向審計方法應用的思考
摘 要 本文在論述銀行內部實施風險導向審計的必要性和目前在銀行運用風險導向審計的主要障礙的基礎上，指出了風險導向審計在銀行內部審計中的具體運用的步驟。
關鍵詞 內部審計 風險導向 銀行
近年來審計理論研究有了較大的發展，以風險為導向的審計方法已經越來越多的被運用到審計實踐中，對于審計人員而言有必要對風險導向審計的相關理論進行研究，發現實踐中出現的各種問題，并提出對策，維持銀行較高的內部審計技術水平，對銀行內部審計工作的發展起到很好的促進作用。
一、銀行內部實施風險導向審計的必要性
風險導向審計是一種新興的審計模式，這一模式受到了歐美等國家的高度重視，并已經在注冊會計師協會進行實施。國內的風險導向審計模式還處在一種認識和萌芽期。我國經濟進入了高速發展的時期，銀行將會承擔越來越復雜的職責，加之銀行業務本事的特殊性，傳統的一刀切式審計方式已經難以適應新形勢下的銀行審計需求，因此以風險為導向的現代審計模式的必要性就不言而喻了。
當前，國外銀行的內部審計方法大多是以風險導向審計為主來減少審計過程中的風險，而我國現階段使用的審計模式還是以往那種遵循上級部門的工作安排和相應要求，審計還僅僅是為了做到“查錯防弊”。銀行內部審計通常還停留在詳細審計或者是完全靠個人經驗判斷的抽樣審計方法[1]。采用詳細審計，就會太耗時間和精力，并且難以反映問題的關鍵；抽樣審計的依據是審計者的個人經驗為導向，審計者若是經驗不足或者稍有疏忽就不可避免的會出現各種審計失誤的情況，并且底稿通常僅僅記錄審計錯誤的問題，而不會記錄審計人員認為正確的問題，也就難以達到審計的作用了。
二、目前在銀行運用風險導向審計的主要障礙
1.風險導向審計的相關制度不完善
雖然部分銀行把風險導向審計劃分為內部審計，但是還缺乏明確的應用細則。銀行內部審計相關章程、準則或審計實務的相關規定都沒有明確規定風險導向審計的內容和操作方法，對審計風險的具體操作還不明確，審計人員也缺乏一種風險導向審計的觀念，大多是仍然使用傳統的分析審計風險，缺乏具體的審計風險評估方法。
2.風險導向審計理論與實踐不一致
風險導向審計目前還沒被廣泛應用到我國內部審計中，銀行僅僅是引入了風險導向審計的概念，卻還沒有將理論與銀行的內審計實踐進行有機結合，也缺乏有關審計風險的明確實務標準，在進行風險評估時，審計人員就會難以下手，使得風險導向審計不能在銀行中應用，因此在理論到實踐的過程還有一定距離[2]。
3.缺乏對風險進行系統分析的手段和工具
風險管理能力對商業銀行來說是非常重要的一方面，雖然銀行經過多年發展風險管理體系日趨完善，但是在有些方面還沒有健全的風險控制機制。尤其是沒有對操作風險的風險管理工具，使得難以對操作風險的管理進行定量分析。風險管理缺乏相應的途徑，沒有很好的風險管理工具，內部審計本身也沒有建立好風險管理的機制，因此就很難對審計對象的固有風險和控制風險進行詳細的評估和分析[3]。
三、風險導向審計在銀行內部審計中的具體運用
在銀行內部審計中實施風險導向審計，必須要按照一定的審計步驟進行，即確定固有風險、評估控制風險和確定檢查風險。
1.確定固有風險
固有風險是假定沒有內部控制的情況下，被審計單位的業務在進行審計時出現錯誤的概率。對銀行業務管理的固有風險進行評估，要做好下面三個方面：（1）熟悉被審計單位的特點及業務流程，收集以往年度內部審計結果和外部審計機構的審計結論，明確風險與舞弊出現的常見環節，為之后的審計作風險預測。（2）了解法律法規的變化對相關核算和管理產生的影響，指導內控測試的進行。（3）了解被審計單位管理能力，包括管理人員的能力和誠信等方面。
2.評估控制風險
控制風險指的是在審計單位的業務和進行會計處理時出現的錯誤能夠被內部控制及時糾正的概率?？刂骑L險評估的步驟為：（1）確定控制執行的風險水平?？刂茍绦械娘L險因素主要有：各類主要業務的發生過程、被審計單位業務的主要類別、賬簿記錄以及會計報表項目、重要的會計憑證等。（2）明確監督反饋機制的風險水平。監督反饋機制是銀行的內部防線，是風險控制水平的直接影響因素，完善的監督反饋機制能很好地控制風險。（3）測試被審計單位的內部控制制度以及其執行能力。
3.確定檢查風險
銀行實務檢查風險是指審計人員對實質性進行測試卻沒有發現被審計單位出錯的概率。在檢查風險確定時，內審人員綜合評估控制風險和固有風險之后，對審計風險水平進行合理估計，總體上確定實質性測試的重點和范圍。內審人員就要根據銀行的各項業務運行風險的評估結果對檢查風險進行分析，對不同業務審計風險能夠接受程度進行確定，根據這個確定相應方法和程序開展內審檢查。審計人員要將可接受的檢查風險與檢查風險實際水平進行對比，確保對檢查風險的控制。
結語：經濟的發展、不斷深入的金融體制改革以及日益壯大的銀行業務，使各銀行面臨越來越多的不可預見的風險。要處理好這些風險，就必須正視風險。目前風險導向審計在我國金融領域還處于嘗試階段，為更好的實現風險導向審計的作用，各銀行應做好提高內審人員素質、應用計算機輔助審計和提高風險管理意識等方面的工作。
參考文獻：
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作者：陳杰