公司財務工作建議范文第1篇
一、完善財務報表表內信息
(一)增加對無形資產信息的披露
由于無形資產在使用過程中會發生價值變動,歷史成本難以客觀反映其實際價值,并且由于無形資產的壟斷性,不可能在異時異地的條件下,購置或自創功能完全相同的無形資產,所以,應當在歷史成本的基礎上,根據無形資產價值變化的影響因素與程度,對其重置成本予以調整確定。同時對于重置成本的確認方法要在報表附注中加以闡述,以增強各類投資者的認可。
(二)壞賬損失會計處理方法應予以改進
實踐證明,經營歷史較長、技術含量較低、受政策影響大的企業,應收賬款的壞賬損失率也很高?，F行財務報告體系對壞賬損失的規定應該改進,要根據具體情況,科學地規定計提比例,降低企業風險,提高財務報告信息的可靠性,充分體現會計的謹慎性原則。
(三)對資產負債表編制項目的改進建議
可以在資產負債表中設立“代抵扣稅金”科目,因為增值稅的繳納是在產品銷售基礎上,計算出應繳增值稅的銷項稅額并扣除進項稅額,再核算本期應繳納的稅額。但是由于當期購入的原材料并不一定全部被消耗在當期已銷售的產品中,因此,企業每期繳納的增值稅,并不是真正的增值部分。因此有必要對現行會計核算方法加以完善,使之與稅收制度相配套,使企業的會計核算能方便、直觀地反映各項稅金的應交、欠交、多交、已抵扣情況。另外,可以在資產方和負債方增設“為了出售而持有的資產”、“包含在處置類別的待出售資產”、“包含在處置類別的待出售負債”等項目,以提供更可靠相關的信息。
(四)對現金流量表編制的改進建議
《企業會計準則》規定,現金流量表的編制基礎由現金和現金等價物組成?，F金等價物是指期限短、流動性強、易于轉換為現金、價值變動風險很小的投資。但目前我國金融市場還不規范,企業債券的二級市場不健全,未到期企業短期債券的變現能力較差,同時還存在債券發行企業現金周轉不靈、到期無力償付的風險,所以其流動性與安全性都難以滿足現金等價物的要求,不宜作為現金流量表的編制基礎。另外,現金流量表將“吸收權益性投資所收到的現金”和“發行債券所收到的現金”兩個項目合并為“吸收投資所收到的現金”,將“權益性投資所支付的現金”和“債權性投資所支付的現金”兩個項目合并為“投資所支付的現金”,不利于報表使用者預測企業未來現金流量。因為吸收權益性投資不需償還,對外權益性投資不可收回,它們對未來現金流量的影響是通過“支付現金股利”或“收到現金股利”兩個項目來反映,但是債權性投資可收回,發行債券需償還,它們對未來現金流量的影響比較大,合并反映后將給企業預測未來現金流量帶來不便。為此,筆者建議:1.籌資活動具體項目的分類應與國際的通行做法一致,只按權益性融資和債務性融資進行分類,同時對籌資活動的定義做出相應調整,將“吸收投資所收到的現金”分別列為“發行股票或其他權益性工具所收到的現金”和“發行企業債券等所收到的現金”;“償還債務所支付的現金”和“分配股利、利潤或償還利息所支付的現金”重新分類為“償還債務及利息所支付的現金”和“分配股利、利潤所支付的現金”。2.在附注中增加以下內容的披露:不能提供給集團使用的現金及現金等價物金額;尚未使用但能夠用于未來經營活動和償付資本承諾的借貸金額;增強企業經營能力和為維持企業經營能力所需要的現金流量信息等。
(五)增設全面收益表
全面披露企業的收益,能真實地反映企業的收益狀況,有利于投資者和信貸入的決策,能有效地遏制企業操縱利潤或粉飾業績。會計收益主要是指來自于企業報告期間交易的已實現收入和相應費用間的差額,其確認必須遵循實現原則。傳統收益對那些由于市場價格或預期價格發生變化而引起的未實現收益不予確認,這使得收益表無法如實反映企業本期的全部收益,而且將未實現增值排除在收益計算之外,使收益計算缺乏邏輯上的一致性,導致以后出售資產所獲得的收益與相關成本進行了錯誤的配比。對于全面收益報告,可以借鑒國外的先進經驗,選擇以下處理方法:在凈利潤下列示“其他全面收益”或在利潤表下增設“全面收益表”附表;單獨編制全面收益表,并作為第二份業績報表同時呈報;同所有者權益變動表合并,共同報告全面收益的各項組成部分。
二、完善報表附注信息披露
會計報表附注是財務會計報告的重要組成部分,它能夠提供上市公司會計報表真實程度的依據或線索?，F行會計報表附注應從以下幾方面加以完善:
(一)主要會計數據和業務數據方面
按新會計準則的規定,上市公司應披露本年度實現的利潤總額、凈利潤、扣除非流動資產處置損益、營業收入、營業成本、營業利潤、投資收益、經營活動產生的現金流量凈額、現金及現金等價物凈增減額等。公司在披露“扣除非流動資產處置損益”時,還應同時在附注中說明扣除的項目和涉及金額。此外還應提供截止報告期末公司前三年的主要會計數據和財務比率指標,包括主營業務收入、凈利潤、總資產、股東權益、每股收益、每股凈資產、每股經營活動產生的現金流量凈額、凈資產收益率等指標。另外,以上數據因會計政策及會計差錯更正追溯調整以前年度會計數據的,應在附注中同時披露調整前后的會計數據。
(二)會計報表重要項目的披露方面
在披露重要會計項目方面,應體現重要性原則。對重要項目數字變動會引起會計報表相關數據較大變動的情況,要在附注中詳細說明。如應增加披露應收賬款前五名的公司具體名稱、欠款原因以及主營業務范圍,這樣企業就可以據此制定不同的收賬政策,保護投資者資產的安全。應增加披露各類存貨的庫齡信息。一般來講,存貨的庫齡(即指某類存貨從入庫日到報告日的時間期限)越短,說明企業的存貨周轉速度越快,流動性越強,企業的運營狀況良好,產品暢銷,外部信息使用者可以判斷存貨的周轉速度,從而預測企業的運營狀況和盈利前景。此外,存貨中庫存商品的物理質量、時效狀況(如產品保質期的長短、技術更新速度)等都對企業未來的收入情況產生重要影響,因此,建議附注中增加披露產品質量抽樣檢驗單、各批產品生產及到期日期或其他決定產品時效狀況的指標情況。另外,財務報告還應增加對無形資產的披露?？梢圆捎帽韮扰c表外結合的方式,把包括知識產權、人力資源、自創商譽、風險資本等在內的無形資產分別加以列示,以便更好地反映知識資本的價值和獲取收益的能力,突出以人力資本為中心的知識資本的重要地位。
(三)關聯方關系及其交易披露方面
關聯方關系披露原則是:當關聯方之間存在控制和被控制的關系時,無論關聯方之間有無交易均應披露;當存在共同控制、重大影響時,在沒有發生交易的情況下,可以不披露關聯方關系;在購銷商品、提供勞務發生的關聯交易方面,報表附注應披露關聯交易方、關聯交易的內容、價格、金額、定價原則、占同類交易的比例、結算方式。實際交易價格與市場價格有較大差異的,應說明其原因。公司還應對關聯交易的必要性和持續性及其對利潤的影響做出說明。在資產、股權轉讓發生的關聯交易方面,報表附注應披露關聯交易方、交易內容、定價原則、資產的賬面價值和評估價值、結算方式及獲得的收益。轉讓價格與賬面價值或評估價值差異較大的,應說明其原因。公司與關聯方存在債權、債務往來、擔保等事項的,應披露形成的原因及其對公司的影響。
(四)重要事項的披露方面
報表附注應披露發生在報告期內的重大訴訟、仲裁事項,尚未結案的,應陳述其進展情況及影響,已經結案的,說明其執行情況。應披露報告期內收購及出售資產的簡要情況及進程,說明上述事項對公司業務連續性、管理層穩定性的影響,所涉及的金額及其占利潤總額的比例和對公司財務狀況、經營成果的影響。同時,應披露重大合同、擔保事項及其履行情況,并詳細披露有關合同的主要內容,如有關資產的情況,涉及的金額、期限、收益及其確定依據,同時披露該收益對上市公司的影響。重大擔保應說明擔保金額、對象、類型、決策程序等。對于未到期擔保合同,如有跡象表明有可能承擔連帶清償責任,應明確說明。公司董事會如在報告期內有受中國證監會稽查、行政處罰、通報批評、交易所公開譴責等情形,應當說明接受稽查及處罰的原因和處罰結論。
(五)細化“表外事項”
關聯方關系及其交易、或有事項、承諾事項、資產負債表日后事項中的非調整事項、債務重組事項、非貨幣性交易事項、資產置換(轉讓)事項和其他對會計報表使用者決策有影響的重要事項,都是“表外事項”。應該統一會計報表表外事項的披露規范,強化對表外事項披露的監督檢查,推進表外事項的深化、細化和規范化。
(六)企業分部報告
新會計準則規定,企業存在多種經營或跨地區經營的,應當區分業務分部和地區分部來披露分部信息。由于上市公司的經營業務及分支機構比較復雜,目前跨行業、跨國界的集團公司已不滿足合并的會計報表所提供的財務信息,增加分部信息日益重要。分部報表可以幫助信息使用者更好地了解企業的經營業績,更好地評價企業的風險和報酬。筆者認為,上市公司在分部信息中應增加對企業非關聯客戶收入、集團內部轉移、經營凈收益及可辨認資產等數據的披露。如果企業集團涉及不同行業,涉及國外經營和出口銷售的,還應對其分部信息和主要客戶加以適當披露。
(七)資產減值準備披露方面
新會計準則規定,企業應當披露計提的各項資產減值準備累計金額,但是,除固定資產減值準備在資產負債表中直接列示外,其余七項減值準備都作為相關項目的抵減因素被扣除后,在資產負債表中直接列示各相關項目的凈額,這不利于報表使用者了解企業的資產管理水平和財務指標的計算、分析。筆者認為,資產負債表中各項計提減值準備的資產應按總額、減值準備、凈額分項列示,并在報表附注中具體說明計提的原因、依據、標準等。對于重大的資產減值估計,要詳細描述確認資產發生減值的現實環境或具體事件,減值計量的具體標準和依據,并在以后年度繼續披露企業為該資產減值所進行的努力和現實環境是否發生變化,有關事件的發展情況等信息。
三、加強對衍生金融工具風險程度的披露
公司財務工作建議范文第2篇
1、預算管理問題
目前, 我國企業集團中的財務控制時間比較集中在事后, 對事前和事中的控制并沒有給予充分重視, 且也沒有建立起有效的集團預算體系, 導致事前無預算, 事中的控制也僅限于對年度總體利潤規劃的控制, 并沒有將其分解并具體分配。一旦發生預算超支時, 公司內部較難對其進行控制和調整, 僅僅能夠在事后總結一些經驗, 這對公司財務管理工作來講, 屬于重大失誤。多數集團公司也沒有將預算控制管理細化到月份、季度和年度, 這些都會導致事中控制起不到任何實際作用。
2、資金管理問題
就目前我國企業集團中的資金管理現狀來講, 尚無有效的資金管理體系, 各個子公司在自行負責資金的過程中存在著諸多問題, 例如集團無法對子公司的資金流向、質量等進行考察, 無法對真實財務情況進行監督和審核;集團內部的資金資源配置不夠均衡, 一些子公司中可能資產大量閑置, 而另一些子公司中可能資金出現緊缺;集團公司無法對資金進行統一的、集中的管理, 導致資金規模效應無法發揮出來, 融資的成本依然居高不下;集團無法對子公司的經營風險進行監督和管理, 例如基層的一些抵押擔保等。
3、管理配置問題
隨著集團公司的不斷發展壯大, 公司對外會計報告的重要性逐漸凸顯出來。針對外部投資人來講, 想要與企業進行合作或是交易, 就必要要了解自己投入之后的資本保值和增值情況, 如果單單依靠企業對外披露的會計報告中的信息, 無法滿足外部投資者的需求。另外, 企業內部由于資金管理權限不明確, 因此導致一些資金和資產無人管理, 造成資金和資產的閑置和浪費。
4、投資決策管理問題
由于集團組織機構比較龐大, 組織結構不夠規范, 內部聯系并不緊密, 因此在投資決策時, 監管工作的力度往往比較薄弱, 投資決策的管理工作也僅僅是流于形式、流于表面, 并沒有深入到內部和深層中。當集團公司的管理者在進行經濟活動決策時, 不但缺乏決策事前管理控制機構, 而且也缺乏準確的、客觀的、完整的財務報告和會計信息作為決策依據。這樣的情況, 極容易導致集團公司決策的失誤, 從而影響到整個集團公司的經營和發展。
二、集團公司財務管理的建議
1、轉變觀念
在傳統意義中的財務管理, 一般就是指企業在在生產過程中, 對企業籌集、使用、消耗、收回、分配資金等活動進行管理。而隨著社會的不斷進步, 財務管理的概念逐漸發生變化, 因此企業應當適應市場經濟的要求, 從企業內部的領導和財務管理人身上開始, 逐步轉變財務管理觀念。通過組織一些培訓、學習等活動, 讓企業內部人員能夠了解財務管理工作, 做好財務管理工作。
2、推行預算管理控制和考核
為了實現集團利潤最大化的財務管理目標, 集團公司必須要實行全面預算管理制度, 集團應當通過對市場調查的基礎上, 本著目標利潤的原則, 編制出全面的采購、銷售等各項費用的預算, 讓公司能夠在生產經營過程中, 嚴格按照預算管理進行。在集團公司編制完年度預算之后, 還要對各個預算指標進行分解, 為各個子公司編制出預算, 讓整個集團能夠擁有完整的預算體系。在集團公司和各個子公司的年度預算編制完成之后, 要根據實際情況來編制月度、季度的預算, 通過對月度、季度經濟活動的分析, 要明確公司在生產經營過程中的薄弱環節, 并采取一些相對措施進行完善。當每月結束之后, 要根據該月中各項指標的完成情況, 對下個月和年底的生產經營活動進行滾動預算, 把握住集團公司利潤目標的總體動脈。在年度結束完成之后, 集團公司要對集團全年的預算執行情況進行分析, 并及時找出一些對預算完成造成影響的因素, 發現不足并解決不足, 從而提高集團整體的經營管理水平。
3、提升管理層次
集團公司要處理好財務和會計之間的關系, 明確崗位的權責, 避免出現重復核算和重復管理的情況。由于財務和會計在實際操作過程中, 會出現一些界限不清的問題, 因此在財務管理工作中, 經常會導致人力、物力的管理浪費。目前, 多數集團企業的財務管理都是以企業的運營資金管理為主, 企業的資本結構、風險控制和財務分析的比重較輕, 因此集團公司的財務管理層次整體較低。集團公司應當從內部管理制度著手, 逐步建立健全內控制度、風險分析制度、崗位責任制度等, 提升集團公司的財務管理層次和管理水平。建立并健全財務結算體系和會計核算體系, 將會計和財務兩個部門的職能進行明確和分離, 讓企業擺脫重核算、輕管理的局面。
4、健全財務管理機制
對于集團公司來講, 具有戰略性的投資決策一定要和母公司保持一致。成功的企業集團內部必定會有一個核心企業, 此企業要能夠對投資活動總攬全局、兼顧各方, 為集團優勢的發揮創造條件。對于集團子公司來講也是一樣, 子公司內部必須要具備核心管理機構, 通過對各項財務決策進行監督, 財務人員提供財務報告進行輔助, 來強化決策的正確性和科學性。因此, 要建立健全財務管理機制和決策監督機制, 保障每一項決策的正確性, 保障每一項決策的落實, 保障每一筆資金使用合理, 為企業的發展壯大保駕護航。
綜上所述, 由于集團公司自身結構和性質的特殊性, 因此財務管理工作顯得尤為重要。筆者結合自身多年實踐經驗, 針對目前我國集團公司財務管理中存在的問題提出了一些個人建議, 希望能夠為集團公司的管理者提供參考, 逐步健全財務管理體系。
摘要：隨著我國市場經濟體制的不斷完善和發展, 我國企業逐漸通過重組、并購等組建成了各個企業集團, 目前我國已經初步形成了一批規模較大且實力較強的企業集團。但是由于集團公司的特殊性質, 因此對于內部的財務管理問題應當給予重視。本文針對目前存在于集團公司中的財務管理問題提出一些個人建議。
關鍵詞：集團公司,財務管理,問題,建議
參考文獻
[1]吳丹.淺析企業集團財務管理中存在的問題及對策[J].新財經, 2011, 02 (79)
公司財務工作建議范文第3篇
(一) 從內部環境分析
1. 業績壓力。
公司的業績壓力分別來自于內部與外部。外部壓力主要來自于資本市場。內部壓力主要來自于董事會對于管理層完成財務及其他目標的要求。
2. 復雜的商品交易活動。
隨著金融商品的不斷創新，出現了一些復雜的財務工具和結構復雜的交易活動，有的公司還會采取一些創意性的商業活動，如通過購并等形式擴大自己的規模，但是有關資料顯示很多購并并未達到預定目標，反而會增加公司財務危機及財務報告不實的風險。
3. 市場競爭的壓力。
由于經濟發展的不均衡和市場競爭的加劇，市場需求矛盾突出，其結果往往會造成有的企業利潤下降、籌資能力減弱、成長趨緩、資本市場發展受阻、公司被迫采取減產或降價等措施。這些不利因素的影響，最后都將反映在公司的財務報告上。相關的會計實務如果未加以處理，財務報告的質量必然會下降。
(二) 從外部環境分析
1. 監管機構的監管力度不夠。
從一些已經查處的案件來看，不少在招股說明書中作假的不法行為，監管機構沒有及時發現。另外，對于持續財務信息披露的載體———定期報告和臨時報告的審查在相當一段時間里采取事前審核的辦法，由于時間和人力的制約造成了事實上的審查不嚴，不能及時發現問題。
2. 中介機構功能的錯位。
一些中介機構在財務報告披露的問題上和上市公司一起與監管部門周旋，使監管者在專業水平上處于劣勢，大大增加了監管的難度。
3. 法制不健全。
我國“證券法”中缺乏民事責任的規定，因此在實踐中，對一些違法違規行為通常采用行政處罰的辦法解決，但對受害投資者卻沒有給予補償，無法對違規者起到有效的威懾作用。
二、財務報告質量監管制度的建立
(一) 加強內部控制制度建設
1. 建立、健全上市公司內部控制監督管理機構，從機制上防范公司管理層的“逆向選擇”和“道德風險”。
具體如下：一是上市公司董事會應設立主要由獨立董事組成并擔任負責人的審計委員會，全面負責與公司有關的審計事宜，通過審計委員會持續檢查公司的財務信息披露和內部財務控制，保證公司財務報告過程的完整性和準確性，從而促進信息披露質量的提高;二是推行職務不兼容制度，減少董事會與高層管理人員的交叉任職;三是加強監事會的監督功能，監事應具備法律、財務、會計等方面的專業知識或工作經驗，能夠獨立有效地行使監督權;四是要建立完整、合理、有效的上市公司內部控制標準體系，充分有效地發揮董事會、監事會及內部審計機構的功能作用。
2. 改進內部治理機制，建立多元股權結構約束機制，股權過于集中往往會使大股東擁有上市公司的絕對控制權，而這種控制權又直接表現在對董事會的操縱上。
當大股東目標與公司目標之間存在沖突時，公司行為往往會有被短期化的傾向，甚至出現扭曲行為，容易對公司的持續發展造成沖擊。因此，需要建立多元股權結構約束機制。
(二) 加大對違規披露財務報告信息的處罰力度
上市公司敢于進行違規操作，社會中介機構敢于為上市公司造假，其主要原因是造假獲得的收益遠遠高于為此付出的成本。對此，筆者建議對造假上市公司不僅僅要追究其經濟責任，如沒收非法所得、處以高額罰款、實行市場禁入等，情節惡劣的還應追究有關當事人的刑事責任;對參與造假的社會中介機構應予以重罰直至吊銷營業執照，并限定相關從業人員在規定的期限內甚至永久性不得從事相關職業直至追究其刑事責任等。與此同時，要對因上市公司提供虛假財務報告而給投資人帶來的損失進行賠償，從根本上杜絕違規事件的發生。
(三) 加大中介機構對上市公司監督審查的內容和范圍
1. 持續經營的能力。
持續經營是會計理論中的一個假設，公司面對一個不斷發展變化的市場，經濟環境的變化可能會導致其經營成果的下降及資產結構的不合理。面對這些可能發生的風險因素，投資人需要知道的信息應包括： (1) 公司目前的狀況及管理層是否采取了有效的措施： (2) 面對公司出現的財務困難將如何解決，具體辦法是什么; (3) 注冊會計師對公司是否能持續經營進行客觀評價： (4) 公司流動資產的狀況和流動負債是否已充分揭示。
2. 關聯方交易。
一般只有交易形式而無或欠缺經濟實質，它主要是管理層為達到某種目的而常用的一種交易方法。在關聯方交易中交易的價格及付款條件有時也很特殊，注冊會計師應針對可能的關聯方交易，重點審核： (1) 公司的管理層對關聯方及關聯方交易的態度; (2) 關聯方交易的目的是什么，關聯方交易的全過程是否清楚; (3) 是否能依據交易的實質決定這一交易的會計處理方法; (4) 關聯方交易的性質、內容及關系的披露是否完整。
3. 異常交易問題。
上市公司定期對外發布經營成果，如果公司業績未達到預期目標，有的公司就會采用在中期或年末作重大調整，或通過異常交易來調整財務報表。異常交易主要包括出售非經常性營業的資產、重大或異常的期末收益、推出新的期末促銷計劃或“處理”公司的某一部分。這種異常交易或調整都超越了公司正常經營的范圍，公司的內部控制制度不易發揮控制作用。因此，對異常交易的風險應重點考核。主要有以下幾點： (1) 異常交易完成的目的及產生的效益或義務是否必要、合理; (2) 異常交易特別是在資產負債表日或前幾日完成的是否受到有效的控制; (3) 異常交易對年度或中期經營成果的影響是否很大，在財務報告上對這些異常交易是否作適當披露; (4) 對異常交易可能產生的后果是否進行了合理預計。
4. 重要性的運用。
公司的管理層對會計師審核過程中發現的差異常以不具備重要性為由，要求免予調整財務報表。由此可知，重要性的判斷極為關鍵，但其判斷又具有很大的主觀性，所以對重要性的考核應包括以下方面： (1) 估計判斷的個別金額與合計金額以及其對財務報表上主要項目金額或比率是否造成重大影響; (2) 估計判斷金額是否影響公司履行債務合約的財務比率要求; (3) 估計判斷金額是否有改變盈余或其他指標的趨勢; (4) 估計判斷金額如未調整，是否會誤導報表使用者對公司運營及財務的理解。
三、財務報告自身質量
(一) 實時報告
現行財務報告模式是根據持續經營和會計分期假設，一般按年、月編制。這種報告在經濟生活較為穩定的情況下，對決策是有用的，信息使用者可以大致準確地預測企業下一年甚至以后幾年的財務狀況。但面臨的現實是，知識經濟產品生命周期縮短，經營活動不確定性日益顯著，因而會計信息的決策有用期就大大縮短?？梢栽诒Ａ衄F行定期報告模式的同時，利用現代信息技術提供實時報告。由于Intrnet和Intrnet技術在商業中的應用，會計所需處理的各種數據越來越多地以電子形式直接存在于網絡與計算機中，會計信息系統成為一個開放的系統，原手工系統中表現為一定周期的會計循環以實時方式完成，時間和周期不再是財務報告的約束條件，不同期間的會計報表可以隨機產生，企業外部人員可以適時得到企業財務與非財務的動態信息。
(二) 非財務信息的披露
非財務信息的披露一般包括：一是企業經營業績信息，如市場份額、用戶滿意程度、新產品開發和服務等;二是企業管理當局的分析評價;三是前瞻性信息，即企業面臨的機會和風險以及管理部門的計劃等;四是有關股東和主要管理人員的信息;五是背景信息，包括企業經營業務、資產范圍與內容、主要競爭對手以及企業發展目標等。非財務信息的披露，有利于會計信息使用者對企業的綜合分析評價及對企業前景的判斷。非財務信息披露方式比較靈活，可用文字或數據形式在報表附注、招股說明書、年度財務報告等處加以說明。
(三) 編制預測財務報告
隨著我國資本市場的日益發展和完善，投資者和潛在投資者都急需了解企業未來的經營發展情況。同時，由于報表使用者自身在經驗、技術和對企業的了解程度上存在某些欠缺，無法對企業的未來情況做出合理的預計，因此要求編制預測報告 (報表) 的呼聲越來越高。而目前，我國只要求上市公司在招股說明書和上市公告中公布盈利預測信息。另外，編制預測財務報告也是企業內部管理的一種需要。預測信息雖然缺乏可靠的保證，但畢竟能克服歷史信息的不足，增強用戶決策與評價偽相關性，應當成為信息披露的一個重要方面。當然，預測信息的提供也應當注意成本與效益，并加強規范和監督，提高其規范性、準確性和及時性。預測信息一般可采用上年、本年和下年三欄結構來編制預測資產負債表、預測損益表和預測現金流量表。
(四) 編制全面收益報告
公司財務工作建議范文第4篇
關鍵詞：企業償債能力分析,資產營運能力分析,企業獲利能力分析
1.企業簡介
華北制藥集團有限責任公司 (以下簡稱“華北制藥”) 是我國最大的制藥企業, 位于河北省石家莊市。五十多年來, 公司穩健經營, 逐步壯大, 主要經濟指標始終處于國內同行業前列, 與投產時相比, 經營范圍由單純制藥拓展為生物、化工、農藥、商貿等領域, 已由一家產權結構單一的工廠發展成具有三十多家子公司、多元投資主體的企業集團。
2.財務比率分析
2.1 企業償債能力分析
2.1.1 短期償債能力分析
流動比率是衡量企業短期償債能力的重要指標, 該企業流動比率呈逐年上升趨勢且流動比率小于100%, 說明短期償債能力壓力較大。速動比率可用于衡量流動資產中立即用于償還流動負債的能力, 它是對企業流動比率的重要補充。一般認為, 速動比率100%說明企業短期償債能力強。本企業沒有出現過速動比率大于100%, 說明企業償債能力一般。由于現金及等價物逐年上升, 企業現金比率呈上升趨勢?，F金流量比率逐年上升是由于銷售收入同比有所增加使經營活動現金凈流量增長, 且其增長程度大于流動負債的增長率。同時由于經營活動現金凈流量在2008年大幅上升后又在2009年增長較少, 造成企業現金流量比率及到期債務本息償付比率先上升后又保持平穩態勢。
2.1.2 長期償債能力分析
資產負債率反映企業償還債務的綜合能力, 一般為50%較為合適, 有利于風險與收益平衡。公司3年資產負債率都超過50%, 債務負擔較重, 資金實力不強。從股東權益比率來看, 2007年、2008年雖然能夠保持平穩, 但是股東權益比率在2009年大幅下降, 說明企業過度負債、容易削弱抵御外部沖擊的能力。權益乘數是股東權益比率的倒數, 該乘數越大, 說明股東投入的資本在資產中所占比重越小。2008年股東投入資本在資產中所占比重最大, 2007年次之, 2009年最小。產權比率是負債總額與股東權益總額的比率, 由于股東權益總額先在2008年略有增加后卻在2009年大幅下降, 故2008年的比率有小幅下降, 而又在2009年突然上升, 說明2009年企業長期財務狀況較差, 債權人貸款安全沒有保障, 企業財務風險較大, 2007年次之, 2008年最好。有形凈值債務率是產權比率的延伸, 該比率與產權比率的趨勢相近。利息保障倍數是衡量企業支付負債利息能力的指標, 由于2009年息稅前利潤虧損, 造成該指標出現負值, 說明相比前兩年, 2009年企業長期償債能力最差。償債保障比率反映了用企業經營活動產生的現金凈流量償還全部債務所需的時間, 該比率越低, 企業償還債務的能力越強。因負債總額和年經營活動現金凈流量的變化, 導致償債保障比率在這三年期間先下降后上升。
2.1.3 現狀及問題分析
三年中流動比率和速動比率均小于100%, 可見企業短期償債力一般;現金比率和現金流量比率逐年上升, 表明財務彈性較好, 所以說企業短期償債能力雖有一定壓力, 但整體表現一般。從三年資產負債率來分析, 其債務負擔整體偏高, 資金實力不強;由于股東權益總額先在2008年略有增加后卻在2009年大幅下降, 所以權益乘數和產權比率都顯示出2009年企業長期財務狀況較差, 債權人貸款安全比較沒有保障, 財務風險較大, 2007年次之, 2008年的企業長期財務狀況相比而言是最好的, 企業償債保障比率在這三年期間先下降后上升, 說明2009年狀況之差。綜上, 該企業短期償債能力一般, 長期償債能力較差, 負債比例過重, 承擔風險較大, 總體情況欠佳。
2.2 資產營運能力分析
2.2.1 資產營運能力分析
由于企業逐年賒銷收入凈額的增加幅度較應收賬款的增加幅度更大, 導致應收賬款周轉率逐年增加, 企業應收賬款周轉率水平一般, 呈上升態勢, 說明催收賬款速度加快, 資產流動性增強。企業銷售成本在三年中不斷上升, 存貨穩定, 所以存貨周轉率平穩上升。流動資產周轉率表明在一個會計年度內企業流動資產周轉的次數, 反映了流動資產周轉的速度。華北制藥在2008年流動資產平均余額大幅下降, 在2009年又迅速回升, 甚至超過2007年平均額, 造成流動資產周轉率在2008年大幅上升后又回落, 其整體水平不高, 說明企業流動資產利用效率不好。企業固定資產平均凈值在3年期間略有下降, 且下降速度比銷售收入增長快, 所以其固定資產周轉率逐年平穩上升?？傎Y產平均凈值先下降后上升, 而銷售收入卻是先上升后下降, 雙向原因造成總資產周轉率在大幅上升后又迅速回落, 且處在行業較低水平, 企業利用資產進行經營的效率較差。
2.2.2 現狀及問題分析
企業應收賬款周轉率逐年增加, 說明加強了催收賬款管理, 資產流動性增強;由于存貨穩定, 使存貨周轉率在三年內表現出平穩上升態勢;同時, 雖然流動資產周轉率在2008年大幅上升后又回落, 其利用流動資產的效果不如2008年好;固定資產周轉率逐年平穩上升說明固定資產投資得當, 作用發揮充分;雖然說應收賬款和固定資產的利用效果有所上升, 但其總資產周轉率呈現出大幅上升后又迅速回落, 且處在行業較低水平, 說明企業利用其資產進行經營的效率較差。綜上所述, 企業資產營運能力一般, 有待加強。
2.3 企業獲利能力分析
2.3.1 銷售獲利能力分析
主營業務利潤的先增加后減少所致的凈利潤的先增加后減少, 使該企業銷售凈利率在2008年提高后2009年大幅下降, 甚至出現負值。由于毛利也呈先增長后下降的趨勢, 所以銷售毛利率雖然沒有出現負值, 但在2009年下降。由于凈利率在2009年虧損, 主營業務利潤率、主營業務成本利潤率較之前兩年均為下降, 甚至為負。幾項指標說明企業在2009年虧損嚴重, 銷售獲利能力出現問題, 必須盡快解決。
2.3.2 資源獲利能力分析
資產報酬率主要用來衡量企業利用資產獲取利潤的能力, 比率越高說明企業獲利能力越強, 企業凈利潤在2008年大幅上漲后在2009年出現虧損, 造成企業資產報酬率在2008年迅速增長后又大幅下跌至負數, 說明企業2008年獲利能力最強, 2009年最差。成本費用凈利率反映了企業生產經營過程中發生的耗費與獲得的收益之間的關系, 由于凈利潤在2009年虧損, 導致成本費用率呈穩步上升后2009年大幅下跌。
2.3.3 上市公司獲利能力分析
凈資產收益率是評價企業自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標, 反映企業資本運營的綜合效益。由此可知, 該企業的凈資產收益率雖在2008年有所上升, 但是因為2009年凈利潤出現虧損, 使得這一指標在2009年下跌至負值, 說明企業自有資本獲取利益的能力很差, 運營效益不好。而每股收益是衡量上市公司贏利能力時最常用的財務分析指標, 與凈資產收益率一樣, 該企業的每股收益也因為2009年虧損呈現迅速下跌至負值的狀態, 同樣也說明了企業的贏利能力在2009年最差。
2.3.4 現狀及問題分析
華北制藥的銷售凈利率、銷售毛利率、資產報酬率、凈資產收益率和每股收益等指標都在2008年大幅提高, 在2009年迅速回落, 甚至比2007年還低, 出現負值, 說明在三年中2009年收益能力最差。而造成這種現狀的原因既簡單又復雜, 說簡單是因為在2009年明顯出現凈利潤虧損, 造成了回落現象;說復雜是因為造成虧損的原因除了計提資產減值準備以外, 還有很多方面。所以必須充分利用資產, 推進銷售, 減少成本, 爭取將凈利潤盡快提高上來, 加強其收益能力。
3 綜合評價
公司財務工作建議范文第5篇
一、財務報告內部控制的具體內涵
《企業內部控制鑒證指引》 (征求意見稿) 中指出, “本指引所稱企業內部控制鑒證, 是指會計師事務所接受委托, 對企業與財務報告相關的內部控制的有效性進行鑒證, 并發表鑒證意見。”美國證券交易委員會 (SEC) 的定義, 財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的, 受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的, 為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。
當前我國上市公司財務報告內部控制審計主要表現在以下幾個問題:一是缺乏開展財務報告內部控制審計工作的主動性, 2009年度滬市A股上市公司中共有200家公司聘請了審計機構對內部控制進行了審計, 占比23%;二是內控審計報告還沒有執行統一的內部控制審計指引或準則, 因此審計機構出具的內部控制審計報告在報告形式和內容上不統一, 不利于報告使用者比較閱讀;三是內控審計的效果也有待提高, 上海證券交易所的一份分析報告也指出, 在披露2009年度內部控制審計報告的公司中, 有16家公司存在會計差錯更正的情況, 但其內部控制報告的審計意見仍為標準無保留意見, 這也從另一個角度驗證了部分審計機構出具的內部控制審計報告存在質量不高的問題。
二、我國財務報告內部控制審計存在問題的原因
從上市公司的角度來說, 我國有許多上市公司是脫胎于國有企業, 體制上還存在一定的弊端, 沒有形成良好的公司治理架構, 上市公司對內控審計重視不足, 內控執行力較差。而且財務報告內控審計以及信息披露增加了企業經營成本, 因此, 上市公司對開展財務報告內部控制審計動力不足。
從社會審計機構的角度來說, 財務報告內控審計在我國是一項新興業務, 會計師事務所開展財務報告內部控制審計業務的時間并不長, 相關審計人員對開展財務報告內部控制審計的經驗不足, 而財務報告內部控制審計需要注冊會計師進行大量的職業判斷, 沒有足夠的經驗積累勢必導致審計效果不佳。另一方面, 會計師事務所對財務報告內部控制審計的質量控制體系也不完善。目前, 我國多數會計師事務所還沒有針對財務報告內部控制審計建立單獨的質量控制體系, 僅將其作為財務報告審計的一個組成部分, 審計重心仍然在財務報表審計上, 在審計程序、質量復核等環節對財務報告內部控制審計把關不嚴, 不夠重視。
從信息使用者的角度來說, 公眾對內部控制審計報告的有效需求不足。目前, 我國的信息使用者 (無論是投資者還是債權人) 對于上述公司的信息需求主要還是集中于財務信息, 對非財務信息的關注度不高, 而內部控制審計報告是非財務信息, 對許多信息使用者而言無關緊要, 所以上市公司和審計機構并不重視或謹慎對待內部控制審計信息的提供, 這也是上市公司提供內部控制審計報告的動力不強, 審計機構出具內部控制審計報告質量不高的一個重要原因。
從監管機構的角度來說, 有關部門沒有強制要求對內部控制進行審計, 內部控制審計的相關法律法規亟待加強。目前, 我國還沒有一部法律像美國《薩班斯法案》第404條款那樣對財務報告內部控制審計或內部控制審計進行明確的法律要求, 對審計機構出具內部控制審計報告的責任也沒有明確的法規規定, 上市公司內部控制審計業務的監管職責有誰來承擔等, 都需要從法律層面進行明確。
三、提高我國上市公司財務報告內部控制審計質量的政策建議
根據對我國上市公司財務報告內部控制審計存在問題的原因分析, 下面從上市公司、社會審計機構、信息使用者和監管機構等方面有針對性地提出提高我國上市公司財務報告內部控制審計質量的建議。
(一) 上市公司應完善內部控制體系
建立健全內部控制體系, 并保證內部控制體系能夠有效執行是上市公司治理層和管理層的責任, 要推進我國財務報告內部控制審計的發展就必須首先強化上市公司建立健全和有效執行內部控制體系的責任。目前, 《企業內部控制基本規范》已經要求在上市公司全面執行, 與《企業內部控制基本規范》相配套的三大指引也已經正式頒布, 自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行。上市公司應轉變觀念, 充分認識到增強建立健全內部控制體系對企業提高管理水平, 長遠健康發展的重要意義, 由被動執行監管的要求轉變為主動為企業發展建立健全內部控制體系。
1.上市公司應進一步完善公司治理機制, 為建立內部控制創造良好的環境。首先, 應成立專門的內部控制建設領導小組或指定部門負責內部控制建設工作, 責任落實到人, 原則上, 董事長及董事會全體成員對內部控制建設工作負有全面責任。其次, 明確內部控制建設規劃的時間表, 嚴格對照執行。再次, 明確企業各部門及分公司在內部控制建設中的具體工作和責任, 使公司上下齊心協力、步調一致的建設好內部控制。再次, 明確內部控制建設的考核方法及獎懲措施, 保證內部控制建設工作能夠順利進行。最后, 完善各項內部控制制度和流程, 并對制度和流程的執行情況進行監督檢查和評價。
2.完善內部控制自我評價工作。首先, 明確實施內部控制自我評價工作的實施部門, 保證評價部門的獨立性。德勤在《2010年中國上市公司內部控制調查分析報告》中指出, 仍有7%的被調查上市公司通過財務部門實施內部控制評價, 對于這部分通過財務部門進行內部控制評價的上市公司來說, 當前務必解決的問題是提升內部控制評價職責的獨立性。其次, 規范內部控制評價報告的編制程序。德勤的調查也顯示, 有23%的被調查上市公司仍表示董事會評價內部控制時, 尚未形成書面的工作底稿, 這說明, 這些上市公司編制內部控制自我評價報告的程序不夠規范, 所得結論沒有充分、適當的證據的支持, 其評價報告的可靠性難以保證。
(二) 社會審計機構應當提高執業人員的財務報告內部控制審計的勝任能力, 建立和完善財務報告內部控制審計質量控制體系
財務報告內部控制審計在我國尚處于起步探索階段, “四大”以外的會計師事務所從事真正財務報告內部控制審計業務的較少, 缺乏實務經驗, 為了能夠順利實施《企業內部控制審計指引》, 提高我國財務報告內部控制審計質量, 必須提高會計師事務所執業人員的勝任能力。首先, 執業人員應自覺進行財務報告內部控制審計的理論學習, 深入理解財務報告內部控制審計的理論體系及相關術語的涵義。其次, 執業人員應積極參加財政部、證監會、中國注冊會計師協會等權威部門組織的財務報告內部控制審計業務培訓, 加強對《企業內部控制審計指引》的理解, 掌握監管部門制定指引的考慮因素, 以及在實務操作中如何正確把握和運用指引中的規定。再次, 會計師事務所應投入一定的人財物, 組織資源, 及時對執業人員進行業務指導和勝任能力測試, 并完善財務報告內部控制審計的質量控制體系, 加強對執業人員財務報告內部控制審計工作底稿的質量控制復核工作。最后, 會計師事務所在從事實務工作的同時, 也應加強案例的收集和研究, 為財務報告內部控制審計業務培養人才。
(三) 加強對信息使用者的培育, 增強對內部控制審計信息的需求
上市公司作為公眾公司, 財務報告內部控制審計報告是成千上萬投資者進行投資決策的重要信息, 財務報告內部控制審計報告的質量影響投資者的決策效果。英美等發達的資本市場實踐表明, 只有當機構投資者成為資本市場的投資主力時, 資本市場主體之間才能形成有效的市場約束機制, 才能提高對信息質量的要求。我國應大力培育成熟的資本市場機構投資者, 大力發展證券投資基金;制定稅收優惠政策和行業監管制度, 積極鼓勵和引導社保、企業年金、保險公司等機構投資者的發展, 壯大機構投資者規模, 改變我國機構投資者結構不合理的局面;堅持基金業對外開放, 穩步擴大合格境外機構投資者 (QFII) 額度, 增強對高質量的內部控制審計信息的需求。
(四) 盡快建立財務報告內部控制審計準則, 明確監管機構及監管職責, 進一步完善財務報告內部控制審計的法規體系
目前, 我國財務報告內部控制審計的法規體系建設已經邁出了關鍵一步, 最新的法規就是財政部會等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及其配套的《企業內部控制審計指引》, 為我國實施財務報告內部控制審計提供了審計依據和執業指南。但隨著實務的不斷深入, 勢必會涌現出各種新問題, 如內部控制測試樣本的選取問題、內部控制報告的披露形式問題、審計結果的利用問題等。這些具體問題需要進一步研究, 并依托研究成果完善內部控制審計的法規, 逐步建立我國的財務報告內部控制審計準則, 從而替代目前的《企業內部控制審計指引》, 以此提高審計依據的權威性。盡管財務報告內部控制審計存在多樣性和復雜性的特點, 準則不可能規范所有的情況, 但準則在實際工作中具有不可替代的作用。有了權威的財務報告內部控制審計準則就可以方便注冊會計師進行執業判斷, 提高審計效率。美國AS2以及后來的AS5就是一套比較具體的財務報告內部控制審計準則, 為注冊會計師進行財務報告內部控制審計提供了依據。我國也應該盡早在《企業內部控制審計指引》的實施基礎上, 結合我國的具體情況, 出臺我國的財務報告內部控制審計準則。
應明確監管部門和監管職責。對財務報告內部控制審計的監管涉及上市公司和會計師事務所兩個監管對象, 這兩個監管對象又分屬于不同的監管部門, 上市公司主要由證監會、交易所監管, 會計師事務所主要由財政部和中國注冊會計師協會監管, 這就應該明確對財務報告內部控制審計的監管部門和職責分工問題, 避免職責不明確, 部門之間相互推諉, 出現監管空白。