會計工作中審計風險論文范文第1篇
綜合分析, 隨著社會經濟的發展, 對注冊會計師工作的職能作用的要求也在不斷提高。注冊會計師工作作為國際通用的貿易語言, 在企業并購的戰略部署下必將發揮重要的基礎性作用。
一、經濟全球化的今天注冊會計師工作所面臨的機遇
(一) 我國正在由"跟跑者”轉變為"領跑者”
企業并購戰略的領導下, 我國正在由"跟跑者”變為"同行者”, 甚至是"領跑者”。同時, 我們也應該清醒地看到, 與發達國家相比, 基于我國原有的注冊會計師工作準則不強, 注冊會計師工作水平存在明顯差距, 部分地區的差距并沒有減少, 但趨勢有所擴大;同建設世界其他強國注冊會計師工作行業相比, 我國注冊會計師工作基礎仍然薄弱, 注冊會計師工作能力還有很大差距。這些都要求我們要全面提升自身的注冊會計師工作能力, 進一步挖掘注冊會計師工作與企業的關系, 與各行業間進行有效的聯動。
(二) 注冊會計師將在世界舞臺擁有更多機遇
根據2015年"中國人力資源調研”, 一半的受訪者表示:"中國正面臨注冊會計師工作專業人士的短缺。他們認為, 造成這一問題的四個主要原因是教育市場脫節、國內企業復雜化、企業要求越來越嚴格、國內企業的快速擴張戰略。然而, 有1/4的海外投資企業的受訪者表示, 公司找不到足夠的注冊會計師工作專業人員參與公司的海外投資和運營。
由此而言, 中國經濟現已進入"新常態”階段, 中國企業在尋找合適注冊會計師工作人才的過程中, 正經歷著難以想象的挑戰。由于境外投資和企業并購戰略影響了經濟轉型, 使得企業對注冊會計師工作人才的需求不斷加劇。
(三) 注冊會計師工作的中介機構面臨著全新的課題
注冊會計師工作是全球公用的商業語言, 同時也是全球市場經濟進行商業信息交流的最好方式, 在中國現今大規模的"引進來”和"走出去”的節點, 如何利用好過國外的兩個市場以及兩種資源, 將成為注冊會計師工作行業轉型的一大待解決問題。
在新的形式的影響下, 注冊會計師工作應當引入新的方法和標準來實現國家建設的再次蛻變, 通過行業發展來提高對國家新興戰略的適應性, 來使中國的注冊會計師工作行業在處理國際事務中的話語權這一能力獲得顯著的提高。
(四) 中國稅務服務業迎來迅猛的發展
企業并購戰略, 影響了中國對于"走出去”的稅收問題, 各個企業目前仍然處在從無到有的學習過程, 由于這部分稅收帶來的國際稅收準則、信息交換和境外所得稅等復雜多樣的稅收問題, 由此可以看出企業并購正處于稅收上的成長階段, 但是, 其對于稅務服務行業又意味著迎來了一個千載難逢的發展機會, 它提供了更多國內企業走出去的機會, 對國內企業站在世界的舞臺提供了非常大的幫助, 對稅務行業也有巨大的促進作用。
二、企業并購中的注冊會計師審計風險
(一) 財務報表層次的重大錯報風險
財務報表層次的重大錯報風險包括宏觀環境、股權結構與治理結構、經營理念與誠信狀況三個方面。中國在企業并購戰略的引導下, 正式進入國際化的軌道, 不過與之而來的是與其他國家相比, 經驗明顯不足, 接軌較晚, 差距較大, 在國內有相當一部分企業沒有合理的辦法來適應企業并購所帶來的新的環境, 更有部分的官員自動忽視了企業并購所帶來的問題, 在一些建設項目在建設的不對稱中, 很容易就可以看到, 一些項目, 甚至支持政府, 支持企業積極推進建設進程, 但一旦涉及外國項目, 就會因一些資金等各方面的因素停滯不前, 導致財務報表層次的重大錯報。
(二) 固有風險
該風險包含復雜的會計處理、會計政策及會計估計變更、商譽等方面。在并購中, 固有風險就無法避免, 審查商譽、金額等都是風險載體。因企業并購設想的提出, 一些企業就會開始進行財務披露, 這個過程的固有風險依然存在, 雖然并購的1舉動會使得企業飛速發展, 但是卻會使得境外企業審計監管難度急速上升。
(三) 控制風險
對于注冊會計師而言, 控制風險主要包括并購前內控體系不完善或執行不力的風險和企業并購后業務活動變化帶來的風險等。在這個過程中, 并購項目的投入、招標、采購、股評以及基礎設施建設等等環節都存在著大大小小資金的漏洞, 為了確保企業并購建設的健康有序地進行, 則要避免國內企業在境外造成國有資產流失, 腐敗的現象, 摸索出資產流失的規律, 制定相應的制度, 建立相對完善的審計及反腐敗機制。
三、企業并購中的注冊會計師審計風險防范對策
(一) 完善并購審計財務報表的相關規定
在并購活動中, 并購雙方為了獲取更有利的并購價格、實現利益最大化, 很可能會盡力“拉攏”審計人員。因此, 法律法規的制定則是不可缺少。目前, 中國注冊會計師事務所內部機構重復, 資本核算, 核查, 基建投資和治理研究等服務重疊, 適應能力差, 人才不足, 而國際注冊會計師事務所資本雄厚, 技術先進, 管理經驗豐富, 擁有遍布世界各地的分支機構, 我們很難抗衡。因此財務報表層次可在相關規定里進行加強與規范, 并在財務報表控制中找到更好的財務層次區分, 以防止錯報風險出現。
(二) 成立專業的并購審計團隊和機構降低固有風險
該團隊及審計研究機構應以事務所為中心, 吸引專業人士, 更多類型的業務, 增加業務規模, 開拓新業務, 利用規模優勢, 高度專業化, 分工化, 同時要實現經營政策的多元化, 加快對管理研究, 稅務法律咨詢, 代理注冊會計師工作, 代理稅務申報等方面的發展, 可以預計在未來一段時間內, 中國注冊會計師工作服務市場將有很大的潛力, 從單一服務向整合服務轉型。在如今新的經濟形勢之下, 網絡已經作為企業業務活動當中的重要工具。中國注冊會計師工作人員的知識結構和能力將面臨全方位的挑戰。中國注冊會計師工作市場將呈現出國際化的發展趨勢, 這個轉變使得中國注冊會計師工作從業人員必須增強競爭意識和風險意識, 樹立國際化觀念。這不僅要求掌握國內注冊會計師工作業務, 還需要掌握國際注冊會計師工作方面的知識, 熟悉國際商務細則, 國際經濟形勢, 懂外語、電腦并且具有較高的信息處理能力, 外部溝通能力和環境適應能力。還需加強對注冊會計師事務所人員的培訓, 學習國際貿易知識和國際注冊會計師工作準則, 迅速更新知識和思想, 通過了解學習國際注冊會計師工作實務來縮小與國際的差距。因此, 我們應該加快在中國的注冊會計師工作行業高層次人才的培養, 積極實施人才發展戰略, 提高注冊會計師工作行業的專業水平和實踐素質和綜合素質。
(三) 完善并購審計風險控制機制
企業應在重大并購審計領域強調“高審計風險=高審計責任”原則, 促使會計師事務所在并購審計中引入并購審計風險控制機制。除了并購審計風險控制機制的制定外, 中國注冊會計師事務所可以加強與國際的合作交流, 建立與國外的事務所相依的注冊會計師事務所, 利用其龐大的網絡收集數據和先進的業務管理經驗, 快速擴大業務規模, 提升企業競爭力走國際化發展之路。在中國的注冊會計師工作準則和國際注冊會計師工作準則差異方面, 為了確保公平有序的市場競爭, 中國應當從國際注冊會計師工作準則的內容中學習經驗和不足。隨著國際經濟形勢的變化, 注冊會計師工作準則的修訂也要確保實時變更, 按照中國注冊會計師工作行業發展和注冊會計師工作國際化要求制定注冊會計師工作規則, 使注冊會計師工作準則和國際注冊會計師工作準則的內容基本一致。注冊會計師工作信息的公布也應符合國際注冊會計師工作慣例, 提高信息質量, 加強注冊會計師工作報告中對國內外用戶的真實性, 為各方管理決策提供可靠的注冊會計師工作信息。
摘要：本文從審計人員的視角, 研究和探討企業并購審計的審計風險及產生緣由, 進而提出相應的對策, 以引導企業重視并加強對并購審計過程中風險的評估與防范, 從而降低并購審計風險, 使并購活動在企業資源配置優化中更好地發揮作用。
關鍵詞：企業并購,注冊會計師,審計風險
參考文獻
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會計工作中審計風險論文范文第2篇
摘 要：近年來，國內外財務丑聞頻頻曝光見諸報端，充分反映了會計信息在資本市場和價值方面的重要性。注冊會計師的協調在一定程度上彌補了管理者與所有者對會計信息不對稱性的均衡作用。然而，在實際的工作過程之中，管理者與所有者的誠信度以及注冊會計師的獨立性常常引起社會的高度關注。當前，會計師事務所存在的一些漏洞使得審計潛伏一定的風險，基于此，會計師事務所應該未雨綢繆，從早著手防范及控制風險，對實現科學規范化審計，最大限度確保會計師事務所的執業質量具有十分重要的作用。
關鍵詞：會計師；審計風險；防范；控制
自從上個世紀60年代起，國外資本市場發達的國家，會計師事務所與注冊會計師被訴訟的案例數呈現逐漸上升的趨勢。注冊會計師已成為高危風險的職業，其執業過程往往被社會公眾所質疑，執業結果容易被否定。隨著市場經濟的不斷完善與發展，審計風險徒增，比如“渤海集團”、“紅光實業”、“東方鍋爐”、“瓊民源”、“國嘉實業”等事件中注冊會計師和會計師事務所均涉及到民事與刑事責任，會計師事務所的審計風險逐漸成為眾矢之的，在社會上產生了難以抹去的負面影響。目前，會計師事務所審計方面存在著一定的風險和漏洞，基于此，應該盡早地加以風險的防范及控制，這樣才能夠提高會計師事務所的審計科學化及規范化，更好地提供會計師的執業質量，這具有十分重要的意義。
一、審計風險的內涵和特征
（一）審計風險的內涵
所謂的審計風險是指在實際審計過程中存在著許多不確定因素，這些因素使具有注冊會計師資格的審計人員和審計機構所出具的審計結論不符合實際情況，利益相關者被指控，有造成損失的可能性。
（二）審計風險的特征
審計風險具有以下兩個特征：①客觀性。會計師事務所和注冊會計師的審計風險是客觀存在，主觀意識不能決定審計風險的有無，所有的審計業務，在審計的每一個環節和過程中，如果審計結論沒有得到充分的驗證，都存在審計風險；②即時性。審計風險期存在于審計操作過程中任何環節和驗收審計結果之間的時間段。
通過人為的控制方法提高財務信息質量水平有可能降低風險，但是審計人員在審計過程中能夠發現認為控制風險對財務信息質量的破綻。風險的因素有本來就客觀存在的風險和通過人為加工控制的風險。通過人為降低的風險對于客觀存在的風險只能起輔助作用。
二、會計師事務所審計風險點剖析
會計師事務所的審計風險是由多種因素造成的，綜合分析這些因素，會計師事務所的審計風險點不外乎外部原因和內部原因。具體分析如下：
（一）會計師事務所外部原因。外部原因主要包括如下兩個方面： ①國家的經濟體制和法制化程度。我國自從1978年實施改革開放政策以來，國家關于審計方面頒布了各項法律法規，經過多年的修訂和不斷發展完善，審計內容各方面的法律框架已經基本形成，形成了一整套審計法律法規體系，但是，法律條文必須與經濟發展相適應，隨著我國社會主義市場經濟的快速發展，我國的審計在執法的過程之中有相當一部分領域仍然沒有全面覆蓋；另一方面，一些陳舊過時的審計法律法規也無法適應當前的社會經濟發展的實際情況。在這樣的法律體制環境中，對于會計師事務所開展審計業務來說，不能很好地把握審計方向，在很大程度上增加了會計師事務所的審計風險的發生的概率，同時也加大了審計監督部門的審計監管難度。 ②被審計單位對于內部控制制度管理混亂所導致的結果。當前，隨著加大改革開放的力度，我國社會經濟得到了飛速的發展，企業的發展規模隨著社會經濟的不斷發展在不斷的壯大。企業的快速發展取決于企業的經營管理起著十分重要的作用，在實際的經營管理過程之中，經營管理者針對企業的發展必須要全面考慮具體措施想方設法為企業增加收益，提高效率，企業的經營管理者不管通過什么渠道都必須緊緊圍繞平衡成本和收益之間的關系這一主題。建立并完善企業內部控制管理制度，企業全面執行內部控制制度，在很大程度上能夠減少對財務管理人員在會計處理過程中所發生的錯誤，對財務管理人員正確理解并執行具有一定的促進作用，完善企業內部控制管理制度在一定程度上能夠降低會計師事務所發生風險的可能性，對于提高審計報告質量大有裨益?？墒?，執行完善內部控制制度必定會給被審計單位增加管理成本，如果執行內部控制的成本大于發生錯誤所造成的損失時，企業管理人員自然而然就會繞過企業內部控制制度從而減少控制的程序，必然很難規避因被審計單位內部控制所帶來的審計風險。
（二）會計師事務所內部的原因
產生審計風險的內部原因，一般體現在以下兩個方面：①會計師事務所是中介組織，要維持正常的運營都會產生運營成本，會計師事務所的收益來源于被審計單位的審計費用。審計所需費用過于低廉與審計所付出的成本不匹配。會計師事務所不會大量投入資金、人力、物力，不會配備齊全的軟硬件設備，另一方面，會計師事務所行業也存在相互競爭，因此，我國會計師事務所的審計收費普遍不高。過于低廉的審計收費導致會計事務所和注冊會計師盡量簡化審計的程序，減少審計人員，縮短審計時間?？上攵?，審計質量必然不高，這樣必然導致加大了出現審計風險的概率。②審計的獨立性得不到保證。在審計實際工作之中，會計師事務所對于審計人員的聘任和使用方面所發生的相關費用等方面，大部分都是由被審單位的管理層經過簡易的程序而確定。企業的管理者有權利可以根據自己意想來選擇會計師事務所，這種執業環境氛圍，對于會計師事務所的審計來說嚴重挑戰審計的獨立性，審計的獨立性沒有保障，會計師事務所喪失了獨立性，審計意見和審計結果的客觀公正性就難以得到保證。
三、會計師事務所審計風險控制和防范措施
根據會計師事務所審計風險的內涵和特征以及產生審計風險的外部原因和內部原因剖析，對于實際工作中如何降低審計風險，會計師事務所風險控制和防范措施如下：
（一）健全法制，依法改善會計師事務所審計執業環境，確保審計過程的獨立性
我國政府部門健全法制，依法改善注冊會計師在執行審計的執業環境，對其在審計以及其審計鑒定的過程中，應該最大限度地確保審計工作的獨立性。會計師事務所審計過程有了相對獨立性之后，會計師事務所以及注冊會計師在執業地過程之中，不受被審計單位管理層人為的影響，能夠本著職業道德和專業技能針對客觀實際進行審計，出具公正客觀的審計意見。因此，應該在實際的過程中確保會計師事務所的審計過程的獨立性很有必要。
（二）創新審計模式，改進審計方法
我國審計模式需要創新，當前主要是采取以賬本為基礎的審計模式，在審計方法上，審計的整個過程主要集中在細節抽樣測試時，審計人員往往只憑主觀經驗隨意抽樣，審計結果缺乏客觀性，審計紕漏容易讓有意舞弊者滋生舞弊機會。因此，會計師事務所需要徹底轉變傳統的審計理念，鼓勵審計人員本著職業道德，樹立現代的審計意識努力鉆研審計技術，結合被審計單的實際情況改進審計方法，把審計風險降到最低。
四、結束語
風險無處不在。在實際的審計過程中，我國會計師事務所依然存在較多的潛在風險，因此，在實際的過程中，審計人員要結合實際，總結分析審計風險產生的原因，從實際出發采取有效的措施降低發生審計風險的概率。
參考文獻：
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作者簡介：
趙會麗，河南博達會計師事務所有限公司。
會計工作中審計風險論文范文第3篇
注冊會計師審計風險是影響審計結果的重要內容，在新時期需要重視審計風險，探究其影響因素，并從現實出發，從實際入手，提出可行的防范與控制對策，推動審計的有效性，這將具備重要的現實意義。
一、注冊會計師審計風險的基本概述
所謂的注冊會計師審計風險主要是指在審計過程中注冊會計師未按照審計程序與方法，對審計事項誤判，導致引發日后需承擔法律與經濟責任。通過解讀《中國注冊會計師審計準則第1101號---財務報表審計的目標和一般原則》第十七條中對“審計風險”的定義：審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。除此之外，還可以將審計風險從兩個方面分析，其一是執業注冊會計師在被審計單位執行審計程序與審計流程之后，對被審計單位的財務情況進行了披露，但是其判斷存在錯誤；其二是注冊會計師發表保留意見的企業財務報告，其具有正確性與公允的可能性。
二、注冊會計師審計風險因素分析
（一） 主觀因素
1.缺乏職業道德與社會責任感
從整個市場發展角度分析，審計工作是市場監督的主要環節，其注冊會計師需要嚴格按照審計準則，通過應用合理且恰當的方法開展審計工作，并依據實際情況發表審計意見。但是從現實出發，因為受到環境的影響，受到市場競爭的壓力以及經濟利益所帶來的誘惑，有諸多從業人員沒有全面考慮，導致違反規章要求的行為層出不窮，從而導致審計風險發生。而產生這種現象的主要原因則是缺乏職業道德與社會責任感。
2.缺乏專業的勝任能力與職業水平
審計工作其技術性比較強，這種情況下需要審計人員具備專業知識，包括會計、審計、稅務與法律等知識，甚至還需要注冊會計師具備實踐經驗，能夠在審計過程中進行分析與判斷。然而因為我國審計事業起步比較晚，其隊伍呈現出年輕化，很多審計人員不僅缺乏專業經濟理論，并且欠缺眾多知識，無法適應審計的高要求，無法避免審計風險的發生。
3.缺乏完善的質量控制制度
單純的從審計報告形成過程分析，所涉及到的環節眾多，如果不具備完善的質量控制制度，那么在監督與復核程序方面會有所欠缺，目前質量控制制度并不完善，導致所出具的報告質量過低，引發審計風險。
（二） 客觀因素
1.被審計單位自身因素
因受到諸多因素的影響，現代企業在經營過程中會面臨經營風險、融資風險、審計風險等各種風險，隨著科學技術與信息化的不斷發展，企業內部控制重點發生轉移，導致財務人員缺乏監督，甚至還會出現私自修改信息的不良現象，雖然計算機的應用降低了人工錯誤幾率，但是卻也提高了系統軟件發生錯誤的機率，從而會引發會計信息失真，出現審計風險。
2.審計對象與范圍
從體制上分析，我國由于多種經濟成分并存并且經濟業務呈現繁雜的發展趨勢，不僅新問題不斷出現，且審計對象眾多，嚴重阻礙了審計質量與審計效率。一般情況下，需要審計人員將差錯與舞弊識別出來，對企業持續經營能力進行評價，并對企業財務做出報告，但是從現實出發，這方面的信息具有不確定性，其風險比較大，所得出結論正確性的難度也有所增加。
（三）其它因素
在經歷脫鉤體制之后，我國大多數會計師事務所與政府部門雖然分離，但是卻在實質上卻還是與政府部門存在著千絲萬縷的關系，這種模式下政府部門可以實施審計業務委托，還可以在審計收費上施加影響，很多注冊會計師不得已只能逐漸喪失獨立性，從而導致審計風險發生。
三、注冊會計師審計風險防范對策
（一） 構建完善的內部運行機制與控制體制
其一是需要積極增強注冊會計師審計風險意識，并針對實際的發展情況構建切實有效的質量控制體系，要保證注冊會計師能夠從思想上認識到審計風險的重要性以及所帶來的影響。其二是要對審計風險加以預測，對審計風險資料進行收集與整理，遵循相應的制度與流程制定控制風險的方案，對審計風險加以評估，提出有效的對策。其三是需要進一步健全被審計單位的內控制度，在審計過程中，如果不具備審計條件，會計師事務所應當拒絕接受委托，等到被審計單位完整建賬之后再次開展審計工作。
（二） 提升注冊會計師的職業道德素養
積極提升注冊會計師職業道德素養極其重要，相關部門需要在日常工作中做好法制宣傳教育與知識講座，或通過電視等媒介載體加以宣傳，能夠讓審計單位認識到審計風險的重要性，所產生的原因，自身職業道德素養對審計風險形成帶來的影響，并指導審計人員能夠知法守法，可以將主觀因素與客觀因素及時消除掉，保證審計行為符合要求與規定，促使審計結論的準確性與真實性。還需要對注冊會計師進行職業道德教育，或制定完善的制度加以約束，如此可降低審計風險發生的機率。
（三） 制定完善審計準則與法律，加大懲戒力度。
隨著當前市場經濟的不斷發展，各類新問題層出不窮，審計面臨眾多的挑戰。要想減少審計風險所帶來的影響，則需要依據實際發展情況制定完善的審計準則，嚴格按照審計準則進行辦事，對審計風險加以防范。還需要健全法律制度，對審計行為進行約束，對審計操作進行規范，加大懲戒力度，杜絕隨意性現象的發生，保證審計工作的質量與有效性。
總而言之，注冊會計師審計風險的出現嚴重制約了審計質量，故此需要加大探究力度，分析原因，提出措施。（作者單位為江西華泰會計師事務所有限公司贛西分所）
會計工作中審計風險論文范文第4篇
【摘要】審計風險在現階段的審計工作中是不可能取消的，而審計風險的存在增加了企業戰略失誤的可能性，甚至造成災難性的后果。對于審計風險的產生不僅僅是審計人員的失誤，被審計單位的配合程度一定層面上決定了審計的質量。文章簡單介紹了審計風險產生的原因，以及一些防范措施。
【關鍵詞】注冊會計師 審計風險 防范措施
一、審計風險概述
審計是一個企業單位重要的工作流程，往往需要專業的注冊會計師來完成。如果在審計中忽略了審計風險的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然導致企業財務工作不順利，甚至導致決策層的誤判，最終將導致投資損失。所以，審計人員在審計以后的審計意見是非常關鍵的，在發表意見之前一定要考慮數據采集的真實性，對報表的錯報及時察覺。審計風險是指審計人員對實質上錯報的財務資料可能提供不適當意見的那中風險，這是國際會計聯合會的定義，而美國注冊會計師協會的定義是，審計風險是審計人員對存在重大錯報的會計報表未能適當的發表意見的風險。我國的《獨立審計具體準則》也明確了，審計風險就是會計報表在存在重大錯報和漏報時，注冊會計師審計后發表不恰當的審計意見的可能性?？偟膩碚f，審計風險產生根本原因在于會計報表的錯誤，而產生的條件就是注冊會計師的審計意見不恰當。我國經濟快速發展，在審計這個環節還存在一些問題，而相關法律目前還不很完善，這樣導致了注冊會計師需要承擔的審計風險大大增加。審計風險包括三部分：檢查風險、控制風險和固有風險，但審計風險并不是三者簡單的相加，而是三者的乘積。
二、審計風險的成因
審計風險的產生一方面是由被審計單位自身的管理引發的，導致數據采集出現問題，會計報表也就會出現問題，另一方面就是注冊會計師的問題，或者是注冊會計師的素質問題，或者是會計事務所的管理問題，總的來看就是這兩方面的原因，下面具體介紹。
（一）注冊會計師的素質問題
審計人員的素質包括職業素質和職業技能，這兩個是影響審計工作重要因素。這兩個因素貫穿審計的整個過程，是審計風險的重要變量。注冊會計師需要經過嚴格的考核，一般通過篩選的人員都有較強的事業心和責任心，一般都能夠嚴格按照《獨立審計準則》的規定操作，這樣能夠大大降低審計風險。注冊會計師不僅僅是一個專業性強的行業，更是一個社會性極強的行業，會計和審計工作對社會的誠信度影響巨大，一定程度上支撐著社會的誠信，又是一個社會誠信度的反映。從業者首先要有良好的道德素養和良好的職業素養，同時還要有過硬的政治素養，對一些不良的行業規定要敢于揭發，肩負起社會的職責。作為一名注冊會計師還必須要有過硬的職業技能，要兼具專業知識和豐富的經驗，要熟悉會計和審計工作，對一些常規的問題要能夠及時發現。除此之外，會計事務所的審計程序和方法也是造成注冊會計師出現錯誤的重要原因。
（二）被審計單位的問題
企業單位的內控系統都有自己的局限性，這導致在數據采集時存在差錯，一些單位可能有舞弊的情況。這樣會計報表必然存在不真實，注冊會計師看到的報表與事實不符，給出的審計意見自然就不準確，導致審查風險大大增加。另外企業內控系統制度的薄弱還造成了固有風險和控制風險始終處于高水平，這樣審查風險、固有風險、控制風險三者都很高，自然導致審計風險很高。一些單位為了追求高額利潤而逃避稅收，在一些業績和報表上弄虛作假，使得會計師得到的財務狀況有偏差，一些企業自己的會計在核算時也是掩蓋真實情況。而注冊會計師審計的重要依據就是報表和賬本，一旦企業自己不愿意用真實數據，那么審計就顯得無能為力，而且錯誤的信息將導致審計意見的偏差，大大增加了審計風險。
三、防范審計風險的措施
審計風險的存在有著多方面的原因，現階段完全取消是不可能的，但是對于企業來說要盡量降低，以避免導致戰略失誤，對于審計風險的防范措施給出以下幾點建議：
首先，謹慎選擇客戶，前文提到了注冊會計師要進行審計，最主要的依據就是財務報表和賬本，但是這兩項都是企業單位自己完成，所以，一旦客戶自己想要掩蓋或者弄虛造假，審計風險就會大大增加，這樣就會嚴重影響會計事務所的信譽。所以一定要謹慎選擇客戶，對一些道德品質差的客戶要果斷結束合作，避免更大的損失。
其次，完善審計程序，降低內在風險。當審計人員了解到被審計單位可能存在經營風險時，就該在制訂審計計劃階段降低預計可接受風險水平，在審計風險模型中，由于固有風險與控制風險與被審計單位的行為相關，因而應選擇有經驗的審計人員實施嚴格的三級復核制度，降低檢查風險以保證審計失敗的總風險保持一個合理的低水平。
再次，要規范審計人員的行為，嚴格遵照規定操作。降低審計風險最重要的還是規范審計人員的操作，嚴格按照審計準則。一個好的事務所必須有自己的監管制度，對一些不符合常規的操作要及時發現糾正，要努力確保審計工作扎實穩步進行。
最后，要強化風險意識，建立健全風險保障機制?，F在的審計都是計算機操作，所以使用的軟件就非常關鍵，要保證軟件的安全可靠，還必須有相應的內部管理制度，對于一些操作要有權限和密碼，防止信息外漏。
四、結束語
審計風險控制的一個重要方面，是對風險的認識態度。 審計人員只有在思想上真正認識到審計風險的廣泛存在和可能帶來的嚴重危害，在執行過程中時刻保持應有的職業謹慎，嚴格依法進行審計才能減少審計風險。本文簡單介紹了審計風險產生的原因，以及一些防范措施，希望對同行有所幫助。
參考文獻
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作者簡介：徐峰，男，江蘇省南通市人，會計師、注冊會計師，就職于南通中天會計師事務所有限公司。
（責任編輯：陳岑）
會計工作中審計風險論文范文第5篇
摘要:信息技術在為人類帶來益處的同時,也會帶來一定的風險。實施會計信息化審計,加強對會計信息化信息系統運作的有效監督,對防范信息系統的風險將起到一定的作用。目前,多數企業,沒有充分認識到會計信息化審計的積極意義和效益,對會計信息化審計的必要性認識不足,從而使會計信息化審計工作沒有引起足夠的重視。本文從會計信息化審計的“目標、特點、策略、前景”四個方面進行分析探討。
關鍵詞:會計 信息化 審計 策略
1 會計信息化審計的目標
1.1 會計信息系統的安全性 會計信息系統的安全性是指組成會計信息系統的硬件、軟件、數據資源是否受到妥善保護,不因自然和人為的因素而遭到破壞、更改或者泄漏系統中的信息。會計信息系統的資源通常包括硬件、軟件、數據文件、系統文檔、消耗性材料和其他設施。這些資源經常放在一處或幾處,硬件可能被惡意破壞,軟件和數據文件的內容可能丟失或毀損,消耗性材料和數據資源可能未經批準而被使用。會計信息系統的安全是通過建立相應的安全控制措施而加以保護的,評價會計信息系統的安全性,主要是審查會計信息系統的安全控制措施是否健全有效,對于不足之處應提出需要進行改進與完善的建議。
1.2 會計信息系統的可靠性 會計信息系統的可靠性是由其中的硬件系統的可靠性、軟件系統的可靠性及數據的可靠性等因素共同決定的。軟件系統的可靠性是指在運行環境中,在規定的運行時間內或規定的運行次數下,程序和所有數據元素運行不同測試用例的無差錯概率。硬件系統的可靠性是指在一個指定的時間周期內,在給定的控制條件下,硬件系統執行所需功能的成功概率。數據可靠性是指數據的真實、準確和及時,它取決于系統絕對數據的處理過程是否準確無誤,以及確保數據可靠的控制措施是否有效。系統的可靠性還體現在它的容錯能力上。對會計信息系統可靠性的評價要檢查系統的運行是否穩定可靠、是否容易出現偏差和錯誤,是否能抵御外界干擾而正常工作。評價會計信息系統的可靠性時,審計人員應對決定會計信息系統可靠性的各項因素進行綜合審查和評價。
1.3 會訓信息系統的有效性 會計信息系統的有效性是指該系統能否實現既定的目標、系統的各項處理過程是否符合國家法律和有關規章制度的要求。評價會計信息系統的有效性,必須了解用戶的需求。會計信息系統有效性的審計一般在系統運行一段時間之后進行,通過事后審計可確定會計信息系統是否能實現既定的目標,根據審計的結果,管理者可做出相應的決策。
2 會計信息化審計的特點
2.1 審計的所有領域全面運用現代信息技術 目前,審計在每一領域都還做得不夠,如:尚未構筑起適應現代技術發展的一種或多種可能的、可用于解釋和預測多種審計現象的多維審計理論—,這種理論將使對審計環境、目標、本質、假設、概念、標準、技術、方法、過程等的論述更新穎、更豐富、更具邏輯性和環境適應力;急需加速我國的審計工作從落后的“繞過計算機審計”向先進的“通過計算機審計”和 “使用計算機審計”轉化。如何利用現代信息技術管理責任與風險巨大的審計(尤其是獨立審計)行業是一個值得探討的問題,新時期,所有的審計人員都應成為完全意義上的電腦審計人員,而這是審計(后續)教育的重要任務。
2.2 會計信息化審計系統具有極強的適應性 信息化會計信息系統的多元、實時、開放性使會計信息化審計也具有多元、實時、開放性特征,實時審計、會計責任審計、環境審計、境外審計等都將因此而變得更加容易。
2.3 會計信息化審計將對傳統審計進行重整 盡管“兩權分離的程度決定了審計主體的種類和被審計單位的形式”,“審計效率和審計風險的矛盾決定了審計程序和方法的歷史變遷”,但如果所有的計算機只囿于會計電算化信息系統的水平,提供的信息單一、過時、封閉,國外的會計師事務所的非審計業務(其必須依賴于多元、實時、開放的信息)收入又怎能達到其總收入的70%(我國僅30%左右)?事實上,正是信息量極大豐富的信息化會計信息系統和全新的會計信息化審計理論,支持了卓有成效的“四大”國際會計公司及其或集權或分權的管理模式,支持了審計效率和審計風險矛盾的最有效的解決,從而支持了現在和將有的多種繁雜的具體業務。
3 會計信息化審計的策略
3.1 建立會計信息化審計組織機構 會計信息化審計組織機構不健全將會阻礙我國會計信息化審計的發展。為適應未來我國會計信息化審計發展的客觀要求,我國應盡快建立自己的會計信息化審計組織機構,按照會計信息化審計的要求組織、協調會計信息化審計工作,規劃會計信息化審計的發展策略和職業培訓計劃,研究會計信息化審計理論、方法、技術和規范,指導會計信息化審計工作。在這項工作的起步階段,政府應加強領導力度,從宏觀上搞好規劃安排,從資金和技術上扶持會計信息化審計,有效規劃、部署和指導我國的會計信息化審計工作。
3.2 加強會計信息化審計理論研究 審計理論來源于審計實踐,又反過來指導、促進審計實踐,二者不可偏廢。沒有審計實踐,審計理論無法產生,沒有審計理論指導的實踐會走彎路。因此,要在審計實踐中善于及時發現、總結規律性的問題,將其上升到理論的高度。國內學術界、政府研究機構應當加強會計信息化審計的理論研究,積極開展學術交流,密切關注國際會計信息化審計的最新發展動態,不斷發展與完善會計信息化審計理論,從而更好地為會計信息化審計實踐活動提供指導,促進我國會計信息化審計事業的發展與繁榮。
3.3 制定會計信息化審計準則 會計信息化審計同傳統財務審計相比,在審計對象、審計目標、審計內容等方面均有所不同。為了規范會計信息化審計業務,明確工作要求,保證執業質量,應研究和制定我國的會計信息化審計準則和實務指南。會計信息化審計發展到一定階段,必須由行業組織出面將實踐經驗加以總結,并把有關概念、工作流程和技術方法固定和統一起來,形成行業標準和規范。
3.4 強化企業領導加強管理與控制的觀念 樹立企業領導的信息化會計信息系統管理意識是開展會計信息化審計工作的關鍵。因此,企業主管部門在充分領會國務院有關“國民經濟信息化”指示精神,認真抓好企業信息化建設的同時,還必須注重對企業領導進行會計信息化系統管理與控制的思想教育,促使企業領導從企業生存與發展的高度來認識會計信息化審計的重要意義,重視會計信息化審計工作,將會計信息化審計作為一項重要工作來抓。
3.5 大力培養會計信息化審計人才 從內部講,一是強化培訓。各級審計機關要擁有完備的培訓基地,從自己的需要加強不同崗位的適應性培訓;二是重點選拔。即有重點地選派一些“尖子”人才進高校深造,進行知識更新,或參與國際技術交流和技術合作,在實踐中不斷增長才干;三是完善機制。要逐步形成能有效鼓勵各類人才脫穎而出,能最大限度地挖掘,激發各類人才智力潛能的運行機制,使知識最終能作為最重要的生產要求參與分配。
3.6 加大會計信息化審計的宣傳力度 開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認識不足,必須加大會計信息化審計的宣傳力度,如實宣傳網絡環境下重構后的會計信息系統所帶來的風險,大力宣傳會計信息系統控制的重要性,讓更多的經營管理者,真正認識到開展會計信息化審計的必要性,增強會計信息化審計的迫切性,促進社會輿論對會計信息化審計的理解與支持,進而推動會計信息化審計工作的開展。
參考文獻:
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會計工作中審計風險論文范文第6篇
摘 要：企業風險管理是企業內部審計重要的價值體現，隨著社會經濟的發展，內部審計對社會風險管理起著越來越重要的作用，且二者結合發展出現了一些的發展趨勢。本文基于對內部審計、風險管理的概念與發展歷程的介紹，對內部審計在企業風險管理中的作用進行了分析，并對二者結合未來發展趨勢進行了初步探討。
關鍵詞：風險管理；內部審計；企業管理
一、企業風險管理與內部審計的概念
（一）企業風險管理的概念
1.風險管理的概念
COSO在對企業風險管理進行了進一步定義，認為風險管理是一個過程，受企業管理層及員工的影響，包括內部控制及其在戰略和整個公司的應用，并為實現經營的效果、財務報告的真實有效和對先行法律貴發的遵守提供保證。COSO在對企業風險管理定義的基礎上，進一步提出了企業風險管理可由八個方面組成，分別是：內部環境、目標設定、時間辨別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和交流、監督管理等。
2.風險管理在國內發展的歷程
我國企業風險管理大致可以20世紀90年代末為分水嶺分為兩個階段：
第一個階段時我國改革開發之后至20世紀90年代末期，這個時期國內企業處于野蠻生長階段，對企業風向管理缺乏整體的認識，主要以財務管理及保險風險管理作為企業發展的主要風險管理點。國內對企業風險管理處于萌芽的認知，缺乏企業戰略整體方面與風險管理的匹配，風險管理基本上由內部審計、財務會計等部門進行分別管理，僅從片面的單一層面上進行考慮，沒有形成獨立的體系。
第二個階段是從20世紀90年代末至今，20世紀90年代末期世界政治經濟環境發生了巨大變化，就我國而言主要體現在亞洲金融危機，國內政策變動等方面，促使我國企業開始重視風險管理，并由財務和保險等局部的領域逐漸的擴展到對企業整體戰略、長期發展等方面的考慮與研究，一些大的企業甚至開始重視風險管理體系的建立。尤其是隨著經濟全球化與信息化的快速發展，新的技術促進了企業內部各方利益的協調，降低了企業內部，以及企業之間的溝通成本。
（二）內部審計的概念及國內發展歷程
內部審計最早于國有企事業單位產生，是對國有企業保值增值的有效保證措施。但隨著社會經濟的發展，很多大的企業也開始重視內部審計工作的建立與開展，以更好的促進企業風險防范，對企業管理層提供比較客觀獨立的意見，促進企業更健康的發展。
新的內部審計體現了國內對內部審計活動的新的認知，既是對國內內部審計工作開展的指引，也是國內內部審計工作理念的重大進步。企業內部審計不僅是風險管理的重要組成部分，也是運用系統、規范的科學防范對企業內部風險管理適當性和有效性的測試與評價，通過客觀、獨立的審計成果，對內部風險管理提出完善的建議，促進企業內部風險管理工作的不斷全面深化，對企業內部風險管理的開展具有重大意義。
1.內部審計在國內發展的歷程
在中國內部現代內部審計制度的建立與發展時期，中國內部審計從一開始流于形式管理開始逐漸的積極主動參與企業的管理。隨著企業內部審計制度的發展，在2000年后，國內審計工作逐漸與企業內部風險管理工作相互緊密結合，促進國內企業工作的開展。尤其是隨著2013年新的《中國內部審計準則》的頒布和實施，標志著內部審計工作與企業風險管理的相互作用的建立，企業風險管理為企業健康發展，提供風險預測與防范措施的建立，而內部審計工作確保企業風險管理制度的健康運行。
二、企業風險管理與內部審計的關系
企業風險管理與內部審計二者相互促進，相互作用，共同促進企業現代科學管理制度的確立，為企業提高生產經營效率，健康發展提供保障。
一是內部審計與風險管理都是為了企業健康發展提供的服務的。企業存在的目的是為了盈利，企業的經營也是為了持續發展。在企業發展的過程中難免要面對各種風險，既有內部管控風險，也有來自于外部的風險。內部審計與風險管理都是為了企業健康的持續發展而存在，風險管理在于對企業的內部風險與外部風險及時識別，并提出可行性方案，以使企業風險降到最低，促進企業的持續發展；內部審計是為了保證企業合法合規經營，保證企業內部各種制度能夠有效貫徹，促使企業能夠健康運營。二者都是為了企業的健康發展提供服務的，雖然各自側重點有所不同，但其目的是一致的。
二是內部審計與風險管理二者發展是相互促進的。一方面內部審計應該積極主動的參與到企業的風險管理過程中，對企業的風險管理制度、程序、適當性和有效性展開全方位、全過程的跟蹤與評價，并以客觀獨立的分析為管理層提供建議，促進企業的風險管理制度不斷完善，風險管理工作的開展有效；另一方面企業風險管理的實施通過識別風險、防范風險，通過不斷提高風險管控方案促進企業的健康發展，并在風險管理開展過程中支出相應的缺乏控制的領域并提出相應的建議，以使風險管理貫穿到企業的經營全過程中，通過風險管理的深入開展與控制，促使內部審計工作降低成本，并降低審計風險。
三是內部審計與風險管理在一定條件下相互作用，相互影響。為促進企業的健康發展，內部審計與風險管理在各自領域中發揮作用，內部審計是為了保證企業有序經營，保證各種制度的有效實施，風險管理制度是企業為了有效識別風險，進行防范的保證，也在內部審計范圍之內，當內部審計發現風險管理制度及風險管理的相關職能無法為企業提供有效的服務時，需要對企業管理者及時提供建議，反饋到風險管理領域，促進風險管理制度的完善；反之風險管理是對企業發展過程中遇到的風險及時識別、反饋并提出相應的預防方案，若是風險來源于內部審計部門時，風險管理部門也會向企業管理層提出相關方案，以更好的促進內部審計工作的開展。二者在一定條件下相互作用，并相互促進發展。
三、內部審計在企業風險管理中的作用
內部審計是保證風險管理工作開展的有效措施，內部審計的成果不僅可以為風險管理部門提供服務，其存在的本身也是保證風險管理工作有效開展的措施。
第一，內部審計不僅關注風險管理的運營，其同時也是風險管理工作有序開展的重要組成本風。尤其在2013年新準則實施以來，內部審計工作與風險管理更是緊密結合，在實踐中很多企業均是將風險管理作為內部審計的一個職能開展工作，內部審計人員需要根據公司實際情況，建立風險評估模型，將審計工作的開展以風險分析為導向，以期為公司未來的發展做出更好的貢獻。
第二，內部審計對企業反饋作用并不是間歇的，而是根據企業的發展，以及環境的變化持續的對企業進行監控，對企業的經營過程進行反映，這就是內部審計工作的成果可以構成風險管理的有效組成部分。促使風險管理工作基于內部審計工作可以對企業的發展過程中的風險及時識別與防范，進而促進企業風險管理工作的開展。
第三，隨著內部審計及風險管理理念的發展，內部審計工作在企業組織中扮演的角色越來越脫離獨立的評價者，而是更多的參與到企業的管理過程中，通過對企業管理者的合理建議，參與到企業的戰略規劃、日常經營管理、收并購等多方面，而內部審計的意見也多是基于風險管理的需要，是對企業在工作開展中的可能出現的風險進行防范，從而促進企業工作的有效開展。
第四，內部審計的工作方式也逐漸多樣化，不再是簡單的通過內部測試或強調確認企業組織控制的完整性和有效性，而是基于現代技術手段，通過相應模型的構建，對企業經營過程中特定事項通過數理模型，邏輯構建等相關工作，強調確認經營風險及企業對風險的承受能力和管控措施，轉變為對目標、風險管理等綜合性的工作。
四、結束語
風險管理與內部審計雖然在歷史發展中有著不同的發展歷程，但其二者對企業都有著重要作用。隨著經濟全球化及科學技術的進步，使風險管理與內部審計的結合更加緊密，二者相互作用，相互促進的關系也更加明顯。而隨著企業規模不斷的擴大，在一些大型企業內部審計與企業風險管理已經進行了初步的結合，盡管這種整合還有待形成系統，進行規范化，但其發展明顯的提高了內部審計與風險管理的效率與效果，也證明了與企業風險管理的整合是內部審計發展的主要方向之一。
參考文獻：
[1]劉霞.企業風險管理：內部控制和審計[j].閩江學院學報（社會科學版），2006，12.
[2]韋小泉，李瓊.基于風險導向的內部審計方法探析[j].中國內部審計，2015，12.
作者簡介：
紀小榮，陜西神木化學工業有限公司。