審計理論與實務論文范文

審計理論與實務論文范文第1篇

關鍵詞:項目風險;風險管理;集成管理;管理模型;項目風險全面管理

一、 引言

項目最根本的屬性之一是它的不確定性和由此引發的風險性,所以項目的不確定性和風險性是項目管理的關鍵所在。這種項目的不確定性是由于項目固有的獨特性和一次性等特性派生而來的,因為每個項目都有獨特性(有不同之處)所以項目本身就有人們以前沒有經歷或管理過的獨特之處,結果就會有因為缺乏經驗和信息而形成項目的不確定性和風險性,而因為項目的一次性使得人們在項目實施和管理中沒有“推倒重來”的機會,這就造成了項目實施與管理的后果具有不可挽回性,從而使人們在應對項目不確定性所造成的風險中必須面臨可能收益或可能損失的風險性 。

能否對風險進行有效的管理是關系到項目成敗的關鍵要素之一,所以項目管理的根本任務就是做好項目風險的管理,從而通過項目風險管理實現“趨利避害”,最終能夠借助風險獲得較高“風險性收益”和避免風險所帶來的損失和失敗。從根本上說沒有哪個項目(或事情)是完全確定和不發展變化的,如果那樣人們根本就不需要開展項目管理了,所以項目管理的首要任務是對于項目不確定性和風險性的管理。然而,人們在開展項目風險管理的努力中還會出現一系列的問題和惡果,從諸葛亮的“揮淚斬馬謖”到拿破侖的“敗走滑鐵盧”都是項目風險管理出問題而導致了惡果。為什么這些聰明絕頂的人也會出現項目風險管理方面的問題,我們的研究結果表明根源在于沒有能夠全面管理項目的風險,或者說沒有能夠開展項目風險的全面集成管理。

二、 文獻綜述和問題成因分析

風險管理由美國管理協會在1931年首先倡導風險管理開始,世界各國學者共同努力,使風險管理更趨科學化和規范化。在PMBOK Guide中將風險管理分為風險識別、風險定性分析、風險定量分析、規劃風險應對和監控風險來進行標準化的風險管理。我國的部分學者也將風險管理分為風險識別、風險分析、風險處理和風險監控來使風險管理規范化。而風險的辨識過程中主要關注風險類型包括技術風險、質量風險、過程風險、管理風險、組織結構風險、合同法規風險等,并沒有意識到在影響項目風險的要素中“軟”要素和環境要素的重要性。這種對于風險要素辨識的不全面性是風險管理失敗的重要要素之一。

本文通過對天津站綜合交通樞紐工程項目深入的研究,提出了包括“硬”要素、“軟”要素和環境要素在內的全要素風險管理,來提高風險辨識的全面性。進而提高項目風險管理的效率。

三、 研究的內容與過程

為了深入研究和解決上述這些現存項目風險管理方面的問題,我們自2006年開始以天天津站綜合交通樞紐工程項目管理為研究對象,開展了相關的前期調查和研究工作。然后,我們于2007年申報并獲得了國家住宅與城鄉建設部軟科學課題“政府資重大工程建設項目全面集成管理模式研究”(課題號07R03-2),進而使用實證研究和案例實驗驗證的方法全面開展了有關項目風險管理的研究。天津站綜合交通樞紐工程是為奧運服務的重點工程,是集普速鐵路、京津城際高速鐵路、城市軌道交通、公交中心、地下停車場和周邊市政交通工程于一體的大型綜合項目。有五個投資商,總投資達80億人民幣,總建筑面積45萬平方米。這樣一個復雜程度高、工期緊、施工難度大,需要幾十個專業、上百支施工隊伍、上萬的施工人員參加的龐大工程項目相關利益主體眾多,是將項目風險管理應用于工程項目實踐的典型案例。

我們在對天津站綜合交通樞紐工程項目的風險管理研究中全過程跟蹤研究了項目的風險識別、風險分析、風險處理和風險監控。通過近三年的跟蹤研究,我們發現了項目風險管理對于風險識別的不全面性,由于沒能考慮到全要素集成的風險管理,使得項目在實施過程中遇到了沒有被識別的風險。因為是沒有被識別的風險,所以沒有對風險進行深入的分析,也沒有相對應的風險處理預案,更沒有風險的監控。風險的識別是目風險管理的基礎,即識別項目實施過程中可能遇到的所有風險源和風險因素,對它們的特性進行判斷、歸類,并鑒定風險性質。這種風險的出現使我們意識到項目全要素集成風險管理的必要性,本文將對項目全要素風險管理的數學和圖解模型進行研究。從而提出相對應的項目風險管理的方法。

四、 項目風險全要素管理的數學和圖解模型

項目風險全面管理的首要任務是對項目所涉及各種風險影響要素及其發展變化進行全面的管理。其中,項目的各種風險影響要素可以按照它們自身的特性及其管理的方法和手段,分類成為三種不同的項目風險影響要素。其一是項目自身“硬”的風險影響要素,這是指這些項目風險影響要素在項目管理中需要使用“硬邏輯”或工程方法開展管理,這主要是涉及到有關項目“事”的風險影響要素部分,其核心部分是項目范圍、成本、進度等要素,因為它們之間的相互配置或集成不當是導致項目風險的主要原因。其二是項目自身“軟”的風險影響要素,這是指在項目管理中需要使用“軟邏輯”或藝術方法開展管理的要素,這主要是涉及到有關項目“人”的風險影響要素部分,其核心是人們之間由于利益沖突和博弈而造成的項目風險。其三是項目“環境”方面的風險影響要素,這是指項目的環境和條件方面的發展變化而對項目風險發生影響的要素,這既包括項目所處客觀環境的風險影響要素,也包括人為主觀環境的風險影響要素,其核心是由于項目的各種環境發生變化而造成的項目風險。

我們根據自己的研究結果,歸納給出了如下項目全部風險影響要素的解析模型如下:

項目風險的全部要素=∑(X,Y,Z)(1)

其中:X=∑(X)i,i=1,2,3,…,u,這是指全部“硬”的項目風險影響要素,

Y=∑(Y)j,j=1,2,3,…,m,這是指全部“軟”的項目風險影響要素,

Z=∑(Z)k,k=1,2,3,…,n,這是指全部“環境”的項目風險影響要素。

項目風險管理的首要任務是對所有可能帶來風險的全部要素進行全面的管理,其次是對于這些項目風險影響要素的發展變化進行全過程的管理。對于項目風險全部影響要素的管理可以使用如圖1所示的項目風險全面管理的要素分解模型,對于這三方面的項目風險管理的簡要說明如下。

1. 項目自身“硬”要素的風險管理。這種項目自身“硬”的風險影響要素實際上是項目有關“事”方面的風險影響要素,這主要是涉及項目范圍、時間、成本、質量、資源等方面的項目風險影響要素,因為這部分項目風險影響要素的發展變化主要遵循一種“一對一”的“硬邏輯”,所以管理它們主要是使用管理科學或者工程管理的方法,因此我們將這種項目風險影響要素的管理稱為“項目硬要素風險管理”。需要注意的是:這里所謂的“硬”并不說這種要素所造成的風險是“硬”性的(即一定會或一定不會發生的那種“硬”),而只是說對于這部分項目風險的管理需要使用符合管理科學與工程的“硬邏輯”手段和方法去進行。由于這種要素的發展變化具有符合“一對一”的“硬邏輯”,所以這種要素的單獨發展和變化是相對明晰和簡潔一些,然而這種要素相互之間的合理配置和科學集成才是這類項目風險管理關注的重心和關鍵。所以如何在項目初始決策中做好項目的全面集成計劃安排以及在項目的跟蹤決策中如何做好項目變更的總體控制是這種項目風險管理的核心方法。

例如,對于項目范圍、時間、成本、質量和資源等“硬”的項目風險影響要素而言,人們要管理好由這些要素引發的項目風險,人們不但必須在項目初始決策的計劃中按照這些要素的發展變化預測和它們之間的相互配置關系去做好安排,而且必須在這些要素中某個(或某幾個)要素發生意外變化(所謂“意外變化”就是指“沒有預測到的變化”)時根據這種發展變化去進一步做出項目變更的總體安排和控制,從而使各個項目“硬”的要素能夠在發展變化以后實現新水平上的合理配置與科學集成。比如說,當某個項目的范圍發生了變化時,人們就必須同時集成變更該項目的時間、成本、質量和資源等相關要素,從而實現在新水平上的項目范圍、時間、成本、質量和資源等的科學集成與管理。

2. 項目自身“軟”要素的風險管理。這種項目自身“軟”的風險影響要素實際上是項目有關“人”方面的風險影響要素,這主要是涉及項目合同、溝通、組織、人力資源和項目相關利益主體間博弈等需要使用管理藝術方法管理的項目風險影響要素,因為其發展變化主要遵循一種“多對多”的“軟邏輯”,所以人們需要使用管理藝術方法或者人際管理方法去管理它們,因此我們將其稱為“項目軟要素的風險管理”。同樣需要注意的是:這里所謂的“軟”并不說這種要素所造成的風險是“軟”性的(即可能發生或可能不發生的那種“軟”),而只是說這部分項目風險的管理需要使用符合人際管理的“軟邏輯”手段和方法去進行。因此這種要素的發展變化方向和規律是相對模糊和復雜,而且對這類項目風險的管理需要根據項目價值最大化(即經濟學中的“效率”)和項目價值分配合理化(即經濟學中的“公平”),通過做好項目相關利益主體們的溝通、合作和利益共創共享等方面的管理,人們才能夠努力做好這方面的項目風險管理工作。

例如,對于項目承發包合同方面的風險管理而言,人們不能只顧自己一方的利益而侵害對方的利益,否則就會出現一方由于占據實力優勢而過度追求“效率”造成了“不公平”,而隨著項目進展和環境發展變化使得另一方獲得實力優勢后就會采取不必要的報復手段,最終導致雙方為了“占小便宜”而“吃了大虧”的結果。實際上這是一種“零和”博弈的風險,因為這種項目相關利益主體之間的爭斗不會給任何一方帶來好處。所以對于這方面項目風險的管理兼顧“公平”與“效率”的原則和方法去開展,必須使用人際關系管理的藝術方法去管理,必須使用項目相關利益主體合作伙伴式的管理。

3. 項目環境要素的風險管理。涉及“項目運行環境”方面的項目風險影響要素及其管理,即項目所處的微觀與宏觀環境,如資源環境、市場環境、競爭環境等要素所造成風險的管理。因為項目環境的發展變化會通過直接或間接作用于項目而造成風險,而項目管理者對于項目環境的管理多數無能為力,而只有“選擇”、“適應”和有限改造等的被動手段,所以這種項目風險管理主要是使用相對被動的管理方法。由于這種項目環境既涉及人們主觀決策的影響,也包括客觀事物發展變化的影響要素,所以我們將其稱為“項目環境風險管理”。顯然,這種項目風險的管理需要使用與其他項目風險管理完全不同的管理方法,因為任何人、組織和項目與環境都是一種依賴關系,其發展變化多數不受項目管理者的主觀愿望所左右,所以這種項目風險影響要素的發展變化相對獨立和自主。因此,這種項目風險管理主要使用在項目初始決策中分析和選擇項目環境的方法,以及隨后在項目實施和運營過程中通過跟蹤決策去適應項目環境的發展變化的方法,只有少數大型項目有可能使用對項目環境進行相應改造的方法。

例如,對于項目資源供應環境和項目資源價格環境的風險管理而言,人們首先是在項目初始決策的時候做好項目資源供應環境的選擇,然后就只能是針對項目資源供應環境的發展變化做出必要的反應和調適,只有組織具有足夠大的實力才有可能對于項目資源供應環境作相應改造。如在天津站綜合交通樞紐工程中,就遇到了在項目實施過程中鋼材價格大幅上漲的問題。如果在項目初始決策中發覺未來建材供應會趨緊而出現價格上升,就應該通過建材期貨市場按套期保值的方法進行風險管理,因為一個項目的采購是無法左右建材現貨市場及其價格的。所以對于這種項目風險的管理,人們只能按先是“未雨綢繆”的方法管理,然后就只有按“兵來將擋”的方法管理了,其他方法絕大多數只能是一種補充和扶助。

五、 項目風險全要素管理的基本原理

分析了項目風險管理要素中的“硬”要素、“軟”要素和環境要素三種不同的項目風險影響要素之后,可以看出項目風險的全部影響要素需要不同的項目風險管理手段,這種分類的根本標志是它們各自所需的項目風險管理原理。

1. 項目“硬”要素的風險管理原理。我們的研究成果表明,對于項目“硬”的風險影響要素管理的成敗并不在于對于單個要素的管理和控制,更多地取決于人們對于項目各個“硬”要素的合理配置和科學集成管理。因為在實際中幾乎沒有哪個項目的成本或進度風險僅僅是因為項目成本或進度本身的管理不當造成的,絕大多數情況是因為項目范圍不斷地擴大、人們停工待料或項目質量出現變更等相關要素共同作用造成的。因此,對于這方面的項目風險管理要求人們更多地從一個項目所有這種要素的科學配置和集成管理入手,最終才能將項目這方面的風險管理好,這也是這類項目風險管理關鍵之處。

對于項目“硬”的風險影響要素管理的集成管理,最重要的原理和方法是對項目范圍、時間、成本、質量和資源等“硬”的項目風險影響要素進行合理有效的集成。在“硬”要素風險集成管理中,需要在項目初始決策的計劃中按照這些要素的發展變化預測和它們之間的相互配置關系去做好風險識別、風險分析、風險監控。當這些要素中某個(或某幾個)要素發生變化時要根據這些要素的發展變化去進一步做出項目變更的總體安排和控制。這樣才能使各個項目“硬”的要素能夠根據各自的發展變化進行合理配置與科學集成。

2. 項目“軟”要素的風險管理原理和方法。我們的研究成果表明,項目“軟”的風險影響要素管理的成敗并不取決于項目某個相關利益主體自身開展的項目風險管理好壞,而是取決于項目全體相關利益主體如何能夠更好地溝通與合作并按照合作伙伴式的全團隊項目風險管理,這也是為什么自20世紀90年代之后西方國家全面推廣合作伙伴式的項目管理模式的原因。實際上幾乎沒有哪個陷入項目相關利益主體之間的糾紛訴訟的項目不出現超預算和進度拖期的,因為這種訴訟增加了律師和法庭等項目相關利益主體,從而會破壞和分流了項目的價值。實際上只要項目相關利益主體間溝通不暢或項目相關利益主體出現不良博弈,最終都會導致項目風險和項目損失或失敗。因此,對這方面項目風險的管理主要從溝通、合作、公平和效率最佳替代入手,這也是軟的項目風險影響要素及其風險管理的最獨特之處。

對于項目“軟”的風險影響要素的管理原理主要是通過努力實現“公平與效率”的最佳替代的方法去實現這種風險的管理控制。其中的“效率”是指如何將項目的價值做的最大化,體現效率第一的管理原理,其中的“公平”是指如何實現項目所獲利益分配的合理化,以消除項目全體相關利益主體之間為爭奪利益而開展的“零和博弈”。合作伙伴式的全團隊項目風險管理是運用合作伙伴式管理,通過充分的溝通使項目的各相關利益主體可以形成項目全團隊,并以項目的整體利益為目標相互協作。合作伙伴式的全團隊項目風險管理增強了相關利益主體間的溝通,最大限度的避免項目相關利益主體間出現不良博弈,從而對項目“軟”要素的風險進行有效的管理和控制。

3. 項目環境要素的風險管理原理和方法。我們的研究成果表明,項目環境影響要素的風險管理成敗關鍵主要在于項目初始決策的環境選擇的正確與否(即“未雨綢繆”),為此自20世紀70年代之后世界多數國家多要在項目初始決策中開展項目論證與評估或項目可行性研究的根本原因。實際中多數項目失敗都是因為項目論證與評估或可行性分析失誤造成的,任何項目微觀和宏觀環境的選擇不當都會造成項目損失或失敗,因為雖然人們可以后續的項目跟蹤決策去應對項目環境的發展變化,但那多數時間已經是一種“亡羊補牢”,雖然“猶為未晚”而“亡羊”的風險損失是沒有辦法彌補回來了。因此,對于項目環境要素影響所造成的風險管理,人們主要從環境選擇和適應方面入手,這也是這類風險管理的獨特之處。

對于項目環境影響要素的風險管理原理最根本的是努力和及時地跟蹤識別資源環境、市場環境、競爭環境等項目環境要素的發展變化,消除或減少有關項目環境影響要素發展變化信息的滯后性(正是這種滯后性造成了風險)。通過項目運行環境評估分析和在項目施行過程中多做項目環境要素的跟蹤評估分析,可以及時地發現相關項目環境要素發展變化的信息。在項目的初始決策階段通過項目運行環境評估了解相關項目環境要素發展變化的趨勢,并且在項目的實施階段運用環境要素的跟蹤評估分析對相關項目環境要素的發展變化進行監控,可以有效的對項目環境影響要素的風險進行管理和控制。

六、 結論

本文通過對現有項目風險管理方面的方法和工具分析,發現這些方法和工具缺少全面集成的項目風險管理方法。由于忽略了影響項目風險管理的要素中“軟”要素和環境要素的重要性,使目前實際項目風險管理工作中存在風險識別不全面的問題。進而我們提出了經過多年的研究總結提煉出的全要素集成的現代項目風險管理模型與原理,以及相對應的要素風險管理原理。

當然,任何技術方法和方法論的研究都無法“一蹴而就”,我們還會在現有研究成果的基礎上進一步完善項目風險管理的研究,而使其成為全面繼承的項目風險管理。

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基金項目:國家教育部人文社科基金課題“現代項目管理集成技術開發與應用”(01JA630041);國家住房與城鄉開發部軟科學課題“政府投資公共設施項目集成管理方法的研究”(07R03-2)后續研究成果。

作者簡介:戚安邦,南開大學商學院教授、博士生導師;高山,南開大學商學院博士生。

收稿日期:2009-12-25。

審計理論與實務論文范文第2篇

審計理論與實務論文范文第3篇

內部控制不僅包括企業最高管理當局用來授權與指揮進行購貨、銷售、生產等經營活動的各種發生、方法, 也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序與步驟, 還包括對企業經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定或設置的各項規章制度。

企業往往片面追求銷量和利潤最大化, 忽視內部控制管理, 內部會計基礎十分脆弱, 管理局限于生產經營型管理格局之中, 內部控制制度執行不嚴, 為道德思想敗壞的人留下可乘之機。

1. 當前企業中內部控制現狀

1.1 認識不足, 內部控制制度不健全

許多企業對內部會計控制的理解局限于記賬、出納等會計日常工作, 至多是增加了運營分析和成本核算內容, 系統運行時存在很多認為干擾因素, 操作流程不規范, 沒有起到應有的管理職能。

1.2 缺乏科學性和連貫性, 難以發揮應有功效

很多企業雖然建立了內部控制制度, 但是由于制度缺乏缺乏系統性、科學性、合理性、強制性、平等性, 導致經常出現受利益驅動, 重經營, 輕管理, 缺乏自我防范、自我約束機制機制。

組織網絡不健全, 控制制度讓位業務發展。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性, 導致其管理滯后, 沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

1.3 監督機制不全

執行不嚴、監督不力、獎懲不夠, 漏洞不少, 其運行結果不理想。企業內部會計控制制度建立不理想, 企業內部各職能部門之間缺乏必要監督, 職能部門內部各崗位之間缺乏約束, 致使各職能部門自成體系, 各自為政。

1.4 會計人員整體素質不高

制度能不能發揮作用, 執行者責任重大。內部會計控制制度的執行者是會計從業人員, 雖然國家采取了認證上崗制度, 但是也僅僅認證了從業人員的業務技能。人員綜合素質不高, 思想意識跟不上經濟發展要求, 對企業發展中外部環境和經濟業務等的變化缺乏預見性, 死守條條框框, 沒有在新形勢下制定相應的處理程序和措施, 內部會計控制制度建設滯后, 失去應有作用。

2. 企業內部控制制度的必要性

2.1 市場經濟健康發展的迫切需要

經營成本、資金效率、資金風險是經營活動必須關注的, 也是內部控制制度的核心工作之一。內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要舉措, 在合理保證企業戰略目標的實現, 保護資產的安全完整, 會計信息的真實可靠中起著至關重要的作用。

政府出臺了一系列指導文件, 財政部、國資委、證監會、審計署、銀監會、保監會于2006年7月15日聯合發起了企業內部控制制度標準委員會, 這對盡快建立起我國企業的內部控制標準具有積極意義。

2.2 與國際接軌的迫切需要

加強內部會計控制制度是解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。中國會計信息失真現象較為嚴重, 它不僅影響企業正常持久地發展, 而且有礙于宏觀經濟的發展。國際資本市場大力強化內部控制, 內部控制存在缺陷是導致企業經營失敗并最終鋌而走險, 欺騙投資者和社會公眾的重要原因。以薩班斯法案為代表, 許多國家開始通過立法強化企業內部控制, 內部控制日益成為企業進入資本市場的“入門證”和“通行證”。

2.3 有助于杜絕財務造假案的發生

如果沒有嚴格的企業會計控制制度、或者制度得不到真正有效的運行, 資金使用效率、資金風險、成本核算的準確性, 都會受到影響。沒有制度, 貨幣資金和實物資產管理手續不嚴, 部門私設“小金庫”, 資金管理失控, 實物資產流失, 弄虛作假、篡改賬證報表, 偽造、編造和提供虛假會計信息, 擾亂市場經濟秩序。

3. 加強企業內部控制制度建設的主要對策

3.1 正確認識會計內控機制, 努力提高內部控制意識和風險防范意識

加強企業內部會計控制制度的建設, 既是法律賦予企業負責人的職責, 也是企業加強經營管理, 提高和確保會計信息質量的必要手段, 既不能像會計基礎工作規范化工作那樣等著有關部門來指導, 也不能像計劃經濟時期那樣生搬硬套, 而是要正確理解單位負責人、會計機構負責人、一般會計人員和其他相關人員在企業中的關系, 從而自覺而認真地制定和落實與企業相聯系的內部會計控制制度。

會計內部控制是自律行為, 需要不斷完善, 由會計規章制度、業務處理過程控制、會計監督與檢查、會計人員和會計機構的管理等方面組成。會計內部控制要達到防范資金風險、按章操作、合法經營、提供真實可靠的會計信息等目標, 它不僅是對會計專業領域的控制, 而且還應該滲透到其他內部控制中, 成為內部控制的核心。

3.2 執行嚴格的控制活動

3.2.1 明確工作流程

企業為每個部門、每一個崗位設計工作流程圖, 明確規范每個部門、崗位應該的職責、流程、結果等。同時工作流程圖對管理的過程進行了標準化, 明確了每個崗位的職責后, 可以要求自查互查, 從而達到相互牽制的目的。

3.2.2 進行有效的績效考評

定期舉行績效考評, 如月度考核、季度考核?？冃Э荚u作為對工作目標完成情況的事后控制, 總結了一定時期的工作成果, 同時也能發現問題、及時采取改進的過程。依托績效考評, 配合一些獎懲措施, 將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯系起來。

3.2.3 加強憑證與記錄控制

實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離, 對包括發票、支票、收據、工時記錄等所有憑證進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門, 保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。

3.2.4 控制資產保護與記錄

重要措施可采用實物防護措施, 如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價證券等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等, 能夠有效降低由于憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。

3.3 完善公司的內部相關規章制度

3.3.1 推行職務不兼容制度

不相容職務有:授權批準、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。對五種職務之間嚴格實行分離: (1) 授權批準職務與業務經辦職務相分離; (2) 業務經辦與審核監督職務分離; (3) 業務經辦與會計記錄分離; (4) 財務保管與會計記錄相分離; (5) 業務經辦與財產保管相分離。

3.3.2 加強授權審批控制

應明確一般授權與特殊授權的界限與責任, 避免責任不清, 一旦出現問題又難究其責的情況發生;要明確各類經濟業務的授權批準程序, 避免越級審批、違規審批情況發生;要建立檢查制度, 以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。

3.3.3 引進全面預算管理

一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展, 全面預算靠的是企業內部管理體系, 著眼于企業目標、落實業務活動的價值控制。

3.3.4 杜絕高層管理人員交叉任職制度

企業高層人員交叉任職的直接后果是企業董事會與經營層之間權責不清, 制衡力度不足。在企業經營過程中, 對資金調撥、資產處置、對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。

3.4 提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者, 充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣, 是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高, 粗心大意, 對方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此, 提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力, 特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

要及時掌握單位內部會計人員思想行為狀況。對可能出現違法違紀內部業務人員、會計人員采取措施加以防范和控制。加強對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。

3.5 加強內部控制的監督與評審

3.5.1 建立有效全面的內部審計機構

內部審計部門的設置, 應獨立于其他職能部門, 并直接向董事會或審計委員會負責, 內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目, 還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。

3.5.2 做好內部控制評審

開展內部控制的評審, 應從檢查內部控制制度入手, 督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化, 企業應不斷確立新的控制點, 廢除、修訂舊的規章制度, 完善各項規章制度, 方能滿足實現內部控制的需要。

3.5.3 在內部控制的監督上, 要克服重程序輕監督

要加強對企業法定代表人的內部控制監督, 還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督, 以健全內部控制。防范經營風險、避免資產流失, 必然要對企業經營者的經營管理活動進行監督, 而監督的一個控制點就是內部會計行為, 可以讓財務總監督派制在這些方面發揮作用。

3.5.4 強化對內部控制的檢查與考核

必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核, 看企業內部控制制度是否得到有效遵循, 執行中有什么問題, 可能產生什么后果。對嚴格執行內部控制制度的, 給予精神鼓勵和物質獎勵;對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰, 并與職務升降掛鉤。

總結

加強企業內部控制制度建設, 切實保障制度的正常運行, 是企業的一項基礎工作, 也是企業生存和發展的保障。制度的建設需要正確的認識和自覺遵守, 需要制度執行者切實樹立起法律意識和提高職業素質?，F代企業制度要求企業建立完善的內部控制制度, 而完善的內部控制制度能夠有力地促進現代企業制度的建立及有效實施。

隨著網絡技術為代表的IT技術的發展和使用, 使得會計信息系統需要更為嚴密的管理和控制, 會計信息的產生只有在嚴格的內部控制下, 才能保證其可靠性和準確性, 也只有在嚴格的內部控制下, 才能保證會計信息高效地傳遞和便捷地運用。

摘要：內部會計控制制度在企業管理制度中的地位越來越高, 會計管理由單純的資金管理、資產管理等, 提升到生產經營活動的各個環節管理, 成為企業經營順利進行的基礎。內部會計控制對于企業具有重要意義, 但是這項制度還不健全, 執行過程中還會受到各種干擾, 從業人員的職業素養、職業技能還需要提高等。本文主要闡述內部控制制度的重要性、執行過程中存在的問題、健全制度所需要的措施等。

關鍵詞：內部控制制度,必要性,企業

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審計理論與實務論文范文第4篇

B.10%

C.4%

D.2%

2.當一國的出口額小于其進口額時，稱為(B)。P46A.財政收支逆差

B.對外貿易逆差

C.國際收支順差

D.對外貿易順差

3.匯總世界各國的進出口統計數據后，世界出口總額與世界進口總額相比較(C)。P42 A.二者總是相等

B.出口總額大于進口總額 C.出口總額小于進口總額

D.有的年份出口總額大，有的年份出口總額小

4.發達國家與發展中國家間的工業分工在發展，而工業國與農業國、礦業國間的分工在削弱處在(D)。P58 A.萌芽階段

B.形成階段

C.發展階段

D.深化階段

5.在服務貿易中占有50%比重的貿易形式是(A)。P45表1-1 A.商業存在

B.境外消費

C.跨界供應

D.自然人流動

6.在專門貿易體系中，作為進出口統計標準的是(D)。P43 A.交納稅費

B.訂立合同

C.貨物通過國境

D.海關結關

7.國際分工的萌芽階段是(C)。P54 A.13世紀到15世紀中葉

B.15世紀中葉到16世紀

C.16世紀到18世紀中葉

D.16世紀中葉到18世紀

8.不屬于世界市場上的政府機構類型的是(C)。P63A.作為直接的采購方

B.政府專門設立的干預機構

C.干預基金

D.政府設立的促進出口機構

9.下列國際服務貿易形式屬于商業存在的是(D)。P44 A.藝人演出

B.國際旅游

C.國際長途電話服務

D.保險公司通過設立分支機構向當地的消費者提供服務

10.下列國際服務貿易形式屬于跨界供應的是(C)。P44

A.國際旅游

B.藝人演出

C.國際長途電話服務

D.保險公司通過設立分支機構向當地的消費者提供服務

11.狹義的對外貿易只包括(D)。P41 A.服務貿易

B.直接貿易

C.轉口貿易

D.貨物貿易

12.重商主義貿易政策最早出現于(B)。P72 A.西班牙

B.意大利

C.葡萄牙

D.荷蘭

13.(D)指明一國出口貨物和服務的去向與進口貨物和服務的來源，從而反映一國與其他國家或國家集團之間經濟貿易聯系的程度。P47

A.對外貿易依存度

B.對外貨物貿易結構

C.國際貨物貿易結構

D.對外貿易地理方向

14.自由貿易始于(A)。P73

A.英國

B.法國

C.美國

D.荷蘭

15.由投資而引發的國民收入變動往往幾倍于投資量的變動，其倍數的大小取決于該國的(C)。P80 A.消費傾向 B.投資傾向

C.邊際消費傾向

D.積累傾向

16.(C)可以反映出一國的或世界的經濟發展水平、產業結構狀況和第三產業發展水平。P46 A.貿易差額

B.國境貿易

C.國際貿易結構

D.對外貿易依存度

17.發展中國家貿易保護政策理論的代表人物是(D)。P85 A.大衛·李嘉圖

B.亞當·斯密

C.李斯特

D.勞爾·普雷維什

18.商品生產者與消費者不是直接賣、買商品，而是通過第三國買賣。對第三國而言，這種貿易活動即為(C)。P43 A.多邊貿易

B.直接貿易

C.轉口貿易

D.過境貿易

1 國際貿易理論與實務

19.新古典學派以(A)為代表。P74 A.俄林

B.亞當·斯密

C.雷布津斯基

D.薩繆爾遜

20.對外貿易量是指(D)。P42 A.以公噸計量的對外貿易數量

B.以美噸計量的對外貿易數量

C.以當前美元計量的對外貿易額

D.以不變價格計量的對外貿易額

21.國際分工形成階段的國際分工基本上是以(C)為中心的，首先完成了產業革命。P55 A.美國

B.法國

C.英國

D.德國

22.18世紀60年代到19世紀60年代的產業革命，使國際分工的發展進入(B)。P55 A.萌芽階段

B.形成階段

C.發展階段

D.深化階段

23.一種在規定的時間和場所，按照一定的規章和程序，通過公開叫價競購，把事先經買主驗看過的貨物逐批或逐件賣給出價最高者的過程，這屬于(B)。P64 A.交易所交易

B.拍賣

C.博覽會

D.非固定的國際商品市場

24.世界市場價格的(A)是世界市場形成的重要標志。P60 A.統一性 B.標準性C.波動性 D.價值性

25.重商主義理論產生于(D)世紀資本主義生產方式準備時期，是資產階級國際貿易理論的早期階段。P71 A.14-1

5B.15-16 C.16-17

D.15-17

26.用以反映一國經濟發展對對外貿易的依賴程度的指標是(C)。P47 A.貿易差額

B.對外貨物貿易結構

C.對外貿易系數

D.國際貿易地理方向

27.(A)是國際貿易和世界市場的基礎。P54 A.國際分工

B.勞動生產率提高

C.世界商品大發展

D.國際合作

28.以自由貿易精神簽訂的第一個貿易條約是(C)。

P74

A.羅馬條約

B.谷物法

C.“科伯登”條約

D.航海法

29.我國出口一批貨物給香港某公司，該香港公司又將這批貨物賣給美國某公司，這個貿易現象可稱為中國對美國的(B)。P43

A.間接進口

B.間接出口

C.轉口貿易

D.直接出口

30.首先提出自由貿易論點的是l8世紀下半期的法國(A)。P74

A.重農學派

B.重商學派

C.古典學派 D.新古典學派

31.在總貿易體系中，作為進出口統計標準的是(C)。P43

A.交納稅費

B.訂立合同

C.貨物通過國境

D.海關結關

32.下列屬于勞爾·普雷維什的理論的是(A)。P85 A.中心一外圍論

B.國內市場扭曲論

C.保護幼稚工業論

D.比較優勢論

33.凱恩斯認為一國投資量的變動與國民收入的變動之間客觀存在著一種依存關系，這種關系被稱為(B)。P80

A.對外貿易乘數

B.投資乘數或倍數

C.生產乘數

D.消費乘數

34.出口信貸國家擔保制中，國家為了擴大出口，擔保機構有時對某些出口項目的承保金額可達(C)。P112

A.60%

B.70%

C.100%

D.120%

35.1992年以前，中國曾對進口商品征收(D)，而不適用于本國產品。P103 A.“國內稅”

B.“進口稅”

C.“增值稅”

D.“調節稅”

36.復合稅的計算公式為(D)。P92 A.復合稅額=從價稅額+從量稅額

B.復合稅額=從價稅額-從量稅額 C.復合稅額=從價稅額÷從量稅額

D.復合稅額=從價稅額±從量稅額

2 國際貿易理論與實務

37.(A)一般為固定格式，通常說明締約雙方發展貿易關系的愿望及締結條約或協定所遵守的一些基本原則。P127 A.序言

B.正文

C.結尾

D.法律條款

38.(B)，關稅配額可分為優惠性關稅配額和非優惠性關稅配額。P99 A.商品的性質

B.征收關稅目的

C.商品進口來源

D.征收關稅多少

39.《協調制度公約》及其附件《協調制度》于(A)以國際公約的形式通過，并于( )在國際上正式開始實施。P93 A.1983年6月，1988年1月

B.1980年6月，1983年5月 C.1984年10月，1985年1月

D.1986年6月，1988年1月

40.在出口補貼問題上，(A)主張漸進式地削減出口補貼。P116 A.歐盟

B.印度 C.東盟 D.美國與凱恩斯集團

41.多數通商航海條約以(C)名義簽訂。P129 A.國家總理

B.相關部門

C.國家元首

D.國家

42.下列關于緩沖存貨的說法中，錯誤的是(B)。P136 A.用于緩沖存貨的可儲存產品，其儲費不能太高 B.緩沖存貨可以應付價格下跌的長期趨勢

C.該機制對價格的干預能力取決于存貨的規模 D.能夠運用緩沖存貨機制穩定價格的產品，必須是可儲存的產品

43.目前最新修訂的商品協定都把(C)作為根本任務之一。P135 A.增加初級產品的產銷

B.及時調整初級產品的產銷 C.實現初級產品的可持續發展 D.防止初級產品的價格過分波動

44.(C)是指一國給予其他締約方的公民、船舶、企業的權利和優惠，不應低于本國公民、船舶和企業享有的權利和優惠。P128 A.無條件的最惠國待遇B.有條件的最惠國待遇 C.國民待遇

D.互惠待遇

45.美國從1933年開始實行(B)，并于1954年和l962年兩次修改《購買美國貨法案》。P102 A.反壟斷法

B.歧視性政府采購政策 C.非歧視性政府采購政策

D.國家壟斷

46.發展中國家在(A)第六屆特別聯大會議上首次提出商品綜合方案。P137

A.1964年4月

B.1964年6月 C.1966年4月

D.1966年6月

47.關稅配額按(C)，可分為全球性關稅配額和國別關稅配額。P99

A.商品的性質B.征收關稅目的 C.商品進口來源D.征收關稅多少

48.貿易條約與協定一般不包括(D)。P127 A.序言B.正文C.結尾D.法律條款

49.支付協定到期時，協定所規定的清算項目仍可進行一段時間，一般為(C)。P132

A.6-7個月 B.5-6個月 C.3-4個月 D.1-2個月

50.出口信貸一般按照(D)進行劃分，可分為賣方信貸和買方信貸。P110

A.貸款項目B.貸款金額C.貸款性質D.貸款對象

51.二戰后，支付協定中通常規定信用“擺動額”，一般為出口額的(B)。P132 A.3%-5%

B.5%-10% C.10%-15%

D.15%-20%

52.( )最早起源于美國，是指締約方相互給予對方的最惠國待遇，是以對方給予相應的補償為前提條件的。

A.無條件的最惠國待遇B.有條件的最惠國待遇 C.最惠國待遇D.國民待遇

53.(D)一般不單獨使用，需要與其他特定權利或制度內容結合在一起，通過條款內容體現互惠待遇原則。P129 A.國民待遇條款

B.有條件的最惠國待遇條款 C.無條件的最惠國待遇條款 D.互惠待遇條款

3 國際貿易理論與實務

54.在出口補貼問題上，(D)主張全面終止一切形式的出口補貼。P116 A.歐盟

B.印度

C.東盟

D.美國與凱恩斯集團

55.“自動”出口限額最早出現在20世紀80年代的(A)汽車貿易大戰中。P100 A.日美 B.德美 C.英美 D.日德

56.烏拉圭回合達成的《海關估價協議》中，新估價法的(B)主要適用于寄售、代銷性質的進口商品。P105 A.計算價格法B.倒扣法

C.合理辦法D.進口商品的成交價格

57.用專斷的海關估價來限制商品進口的國家，以(A)最具代表。P104 A.美國B.日本C.英國D.中國

58.在單邊賬戶下，用(D)記賬并進行支付。P132 A.硬通貨幣B.第三國貨幣 C.任一方國家的貨幣

D.開立清算賬戶國家的貨幣

59.為達到保護的目的，保護關稅的稅率比較高，有時稅率高達(D)以上。P87 A.50% B.60% C.70% D.100%

60.在外匯管制下，出口商必須把他們出口所得到的外匯收入按(C)，賣給外匯管制機關。P101 A.他國匯率B.國際匯率 C.官定匯率D.混合匯率

61.締約國間調整相互貿易關系的一種書面協議稱為(B)。P130 A.通商航海條約B.貿易協定 C.貿易議定書D.支付協定

62.在一定時期內，對某些商品的進口數量或金額規定一個最高額度，達到這個額度后，便不準進口，這種規定稱為(A)。P97-98 A.絕對配額B.關稅配額 C.配額管制D.外匯管制

63.按照(A)，關稅可分為財政關稅、保護關稅。P87 A.征稅的目的B.征稅的對象

C.商品的流向D.商品的類目

64.根據聯合國貿發會議決議，普惠制的實施期限以(A)為一個階段。P91

A.十年B.十五年C.二十年D.二十五年

65.當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了削弱進口商品的競爭能力，保護國內生產和國內市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收的關稅被稱為(A)。P88 A.差價稅

B.特惠稅 C.普惠稅

D.反補貼稅

66.通商航海條約中通常規定(A)享有最惠國或國民待遇。P130

A.關于船舶航行、港口設施的使用問題 B.關于鐵路運輸和過境問題 C.關于知識產權保護問題

D.關于進口商品的國內稅費問題

67.(C)聯合國第四屆貿易和發展會議正式通過商品綜合方案決議。P137

A.1975年5月B.1975年6月

C.1976年5月D.1976年6月

68.目前絕大多數的清算賬戶是(D)。P131 A.跨國賬戶B.混合賬戶 C.單邊賬戶D.雙邊賬戶

69.共同基金加上歐盟、非洲聯盟、西非共同市場等機構成員，共有(D)個成員。P137 A.102 B.104 C.106 D.109

70.(A)僅指公民、船舶、企業在民、商事方面的待遇，并不包括政治權利。P128 A.國民待遇

B.有條件的最惠國待遇 C.無條件的最惠國待遇 D.互惠待遇

71.下列關于貿易協定的表述錯誤的是(D)。P130 A.貿易協定是締約國間調整相互貿易關系的一種書面協議

B.與通商航海條約相比，它針對締約國之間比較具體的貿易問題，簽訂程序比較簡單

C.貿易協定只要雙方的政府首腦或其代表簽署就可以生效

4 國際貿易理論與實務

D.貿易協定需要國家立法機構的批準

72.到目前為止，國際商品協定共有(A)個。P135 A.八B.七C.六D.五

73.根據《2010年通則》，FOB術語僅適用于(D)。P180 A.空運B.陸運C.一切運輸D.海運或內河運輸

74.在農產品關稅削減上，發達國家在6年內必須使關稅降低36%，發展中國家則在10年內使關稅減低24%，這體現了世界貿易組織的(D)。P171 A.貿易自由化原則B.非歧視原則 C.允許例外和實施保障措施 D.對發展中國家特殊優惠原則

75.各成員方制定頒發許可證的新程序或改變現行程序，必須在程序公布(D)天內通知世界貿易組織。P164 A.21

B.30

C.15

D.60

76.賣方承擔責任、費用和風險最小的一種貿易術語是(A)。P188 A.EXW

B.FOB

C.CIF D.CFR

77.國際法協會專門為解釋CIF合同而制定的國際慣例是(B)。P178 A.《美國對外貿易定義1941年修訂本》 B.《1932年華沙—牛津規則》 C.《1990年通則》 D.《2000年通則》

78.新加入世界貿易組織的成員須經部長會議(C)以上多數表決通過。P173 A.1/2

B.1/3

C.2/3

D.4/5

79.按FOB術語成交，賣方無義務(A)。P181 A.租船訂艙

B.提交貨運單據 C.取得出口許可證

D.將貨物交至買方所派船上并通知買方

80.(C)是層次最低、最松散的區域經濟一體化形式。P140 A.經濟與貨幣聯盟

B.自由貿易區 C.優惠貿易安排

D.關稅同盟

81.下列世界貿易組織的基本原則中，(B)是通過最惠國待遇、國民待遇、互惠待遇條款體現的。P170 A.貿易自由化原則B.非歧視原則 C.促進公平競爭原則D.透明度原則

82.目前，世界貿易組織對歐盟、美國、日本等成員國的貿易政策評審是每(B)一次。P176 A.一年B.兩年C.四年D.六年

83.烏拉圭回合談判之后，發達國家承諾，對工業品的關稅削減幅度達(D)。P163 A.24%

B.32%

C.37%

D.40%

84.(B)擁有歐盟內部的最終控制權。P148 A.歐盟理事會B.部長理事會 C.歐盟委員會D.歐洲法院

85.制定關于貿易術語的國際貿易慣例的目的是(C)。P179 A.提供可使用的貿易術語 B.規范交易雙方的行為 C.統一對貿易術語的解釋

D.形成國際貿易法

86.(B)是歐盟的決策機構。P148 A.歐洲議會B.歐盟理事會 C.歐盟委員會D.部長理事會

87.烏拉圭回合談判之后，發展中國家承諾，總體關稅削減幅度在(A)左右。P163 A.24%B.32%C.37%D.40%

88.FOB、CFR、CIF這三個貿易術語的相同點是(D)。P177

A.要求使用的運輸方式都是陸上運輸 B.買賣雙方承擔的運費責任相同 C.買賣雙方承擔的保險費責任相同 D.買賣雙方承擔的貨物風險責任相同

89.(C)主要處理締約方全體休會期間的事宜，監督并指導理事會下轄的各委員會、工作組開展工作。P158

A.委員會

B.締約方全體 C.代表理事會

D.監事會

90.(A)是多邊貨物貿易體制的基礎，也是多邊服

5 國際貿易理論與實務

務貿易的基礎。P167 A.最惠國待遇原則B.透明度原則 C.對發展中國家的特殊優惠原則 D.國民待遇原則

91.世界貿易組織正式成立的時間是(B)。P161 A.1994年4月1日B.1995年1月1日 C.1996年6月15日D.2000年1月1日

92.對于由政府直接進行的價格干預和補貼的(A)，成員必須承擔約束和削減業務。P163 A.“黃箱”措施B.“藍箱”措施

C.“綠箱”措施D.“紅箱”措施

93.管理者要根據具體情況合理分配許可，對非自動許可證的審批必須在(B)天內完成。P164 A.60 B.30

C.15

D.21

94.在大宗貨物的貿易中，特別是小麥、棉花、大豆、礦石等初級產品貿易中，出口商通常采用的貿易術語是(B)。P187 A.FCA

B.FAS

C.CPT

D.CIP

95.烏拉圭回合建立的“貿易政策審議機制”使(D)原則得到繼承和加強。P171 A.可預見性、穩定發展貿易B.貿易自由化 C.非歧視D.透明度

96.2004年，歐盟實現成員東擴，目前成員國達(D)個。P144 A.24

B.25

C.26 D.27

97.(A)是世界貿易組織的決策機構。P173 A.部長會議B.理事會C.總理事會D.委員會

98.關稅與貿易總協定于(B)年正式生效。P156 A.1944

B.1948

C.1965 D.1978

99.(C)的職能在于建立一個新的國際貨幣體系，確保國際相對穩定的匯率關系，維持各國國際收支的平衡。P156 A.國際復興開發銀行B.國際貿易組織 C.國際貨幣基金組織D.聯合國

100.FOB價格的計算公式是(B)。P195 A.進貨成本價+國內費用

B.進貨成本價+國內費用+凈利潤

C.進貨成本價+國內費用+國外運費+凈利潤 D.進貨成本價+國內費用+國外運費+國外保險費+凈利潤

101.(A)的使命是在多邊貿易的基礎上，通過成員相互間減讓關稅，逐步消除貿易壁壘和歧視性貿易政策，促進貿易自由化，最終促進各方的經濟恢復和發展。P156

A.國際貿易組織B.國際復興開發銀行 C.國際貨幣基金組織D.聯合國

102.按CFR術語成交，買方無義務(C)。P183 A.支付價款B.接受運輸單據 C.支付至目的港的正常運費 D.取得進口許可證

103.(C)是歐盟政治、經濟一體化的中樞。P148 A.歐盟理事會

B.歐洲法院 C.歐盟委員會

D.部長理事會

104.出口商報價最常見的就是(A)價格。P194 A.FOB

B.CIF

C.CFR

D.FCA

105.(B)是目前被廣泛使用的區域經濟一體化形式，約占區域性經濟貿易集團總數的90%。P140 A.優惠貿易安排B.自由貿易區 C.政治聯盟D.共同市場

106.下列貿易術語的價格計算公式錯誤的是(B)。P195

A.CFR價=FOB價+國外運費

B.FOB價=CFR價+國外運費

C.CFR價格=進貨成本價+國內費用+國外運費+凈利潤

D.FCA價格=進貨成本價+國內費用+凈利潤

107.(D)歐元正式流通。P146 A.l999年1月1日B.2000年1月1日 C.2001年1月1日D.2002年1月1日

108.任何成員方都可以退出世界貿易組織，退出從遞交退出通知被總干事接受(C)個月后生效。P173 A.2

B.3 C.6 D.12

109.“一締約方對來自或運往其他國家的產品所給予的利益、優待、特權或豁免，應當立即無條件地

6 國際貿易理論與實務

給予來自或運往所有其他締約方的相同產品。”這個規定體現了(A)原則。P158 A.非歧視原則B.磋商調解原則

C.公平競爭原則D.豁免與緊急行動原則

110.締約方全體(D)舉行一次會議。P158 A.每兩年B.每半年C.每季D.每年

111.FOB術語的變形中，裝船費用由船方或買方支付的是(C)。P182 A.FOB理艙費在內B.FOB平艙費在內 C.FOB班輪條件D.FOB吊鉤下交貨

112.烏拉圭回合談判之后，發達國家承諾，總體關稅削減幅度在(C)左右。P163 A.24%

B.32%

C.37%

D.73%

113.貨物裝在集裝箱里并在集裝箱碼頭交貨應采用的貿易術語是(B)。 A.FOB

B.FCA

C.CFR D.CIF

114.歷史上典型的關稅同盟是(B)。P140 A.北美自由貿易區B.歐洲經濟共同體

C.戰后東南亞國家聯盟D.南美共同體市場

115.下列貿易術語中，可以適用于任何運輸方式的是(C)。P195 A.CIF

B.FOB C.CPT

D.CFR

116.總協定中最為重要的原則是(D)。P158 A.公平競爭原則

B.關稅保護和關稅減讓原則

C.一般禁止數量限制原則D.非歧視原則

117.(D)歐共體發布《單一歐洲法案》。P145 A.1984年 B.1985年 C.1986年 D.1987年

118.10.FOB吊鉤下交貨，費用負擔正確的是(D)。P182 A.賣方負擔裝船的所有費用

B.買方負擔裝船的所有費用

C.買方負擔將貨物交到指定船只的吊鉤所及之處的費用，吊裝入艙的費用由賣方負擔D.賣方負擔將貨物交到指定船只的吊鉤所及之處的費用，吊裝入艙的費用由買方負擔

119.根據《2010年通則》的規定，若按FOB術語成交，則貨物風險的劃分(B)。P181 A.以貨物越過船舷為界B.以貨物裝上船為界 C.以貨交第一承運人為界D.以目的港交貨為界

120.關稅與貿易總協定的最高決策機構是(B)。P158

A.委員會B.締約方全體 C.代表理事會D.監事會

121.目前在國際貿易中最流行的有關貿易術語的國際慣例是(C)。P179

A.《1932年華沙—牛津規則》 B.《1958年紐約公約》

C.《國際貿易術語解釋通則》

D.《美國對外貿易定義1941年修訂本》

122.烏拉圭回合談判之后，發展中國家承諾，工業品加權平均關稅率降至(B)。P163 A.3.8% B.14.4% C.24% D.32.4%

123.根據《進口許可證程序協議》，申請進口許可證程序要盡可能簡化，進口商可以有(D)天的合理期限準備必要信息。P164

A.60 B.30 C.15 D.21

124.(A)是世界上歷史最久、一體化程度最高的區域經濟一體化組織。P144 A.歐洲聯盟B.亞太經合組織

C.北美自由貿易區D.拉丁美洲自由貿易協會

125.對于主要由政府提供，對生產者不具有價格支持的(C)，成員無須承擔約束和削減業務。P163 A.“黃箱”措施B.“藍箱”措施 C.“綠箱”措施D.“紅箱”措施

126.(A)又稱特惠關稅區。P139 A.優惠貿易安排B.自由貿易區 C.經濟與貨幣聯盟D.關稅同盟

127.(A)是歐盟的立法機構。P148 A.歐洲議會B.歐洲法院

C.歐盟委員會D.部長理事會

128.從交貨方式上看，CIF是一種典型的象征性交貨。這句話的含義是(B)。P186

7 國際貿易理論與實務

A.賣方以態度明確的函電表示交貨 B.賣方以提交全套合格單據來履行交貨義務 C.賣方無須實際準備足貨，只要少量樣品即可代表 D.買方對不符合合同要求的貨物，只要單據合格，無權索賠

129.若進口方出口結關有困難，最好不要采用的貿易術語是(A)。P188 A.EXW

B.FOB C.DDP

D.CFR

130.世界貿易組織的部長會議至少(D)召開一次。P173 A.每半年B.每一年C.每三年D.每兩年

131.世界貿易組織對有關條款的修訂，須經(B)多數票通過。P174 A.1/2

B.2/3

C.3/4 D.4/5 132.世界貿易組織豁免某一成員所應承擔的義務，須經(C)以上多數通過。P174 A.1/2 B.2/3 C.3/4 D.4/5

133.區域經濟一體化的最高程度是形成(D)。P141 A.優惠貿易安排B.自由貿易區 C.共同市場D.政治聯盟

134.就貨物(A)而言，海損可分為部分損失和全部損失。P240 A.損失的程度B.損失的性質 C.損失的地點D.損失的范圍

135.下列哪種運輸方式是對件雜貨運輸方式的重大突破(A)。P225 A.集裝箱運輸B.鐵路運輸 C.管道運輸D.內河運輸

136.將商品的規格和等級予以標準化進行的交易屬于(C)。P204 A.憑規格買賣B.憑等級買賣

C.憑標準買賣D.憑說明書和圖樣買賣

137.在投保陸運貨物保險時，如果投保陸運一切險，還可以加保(C)附加險。P247 A.特殊附加險B.罷工險 C.戰爭險D.一般附加險

138.航空公司按國際航空運輸協會所制定的三個區

劃費率收取國際航空運費，下列不屬于二區的是(B)。P225

A.歐洲B.亞洲C.非洲D.伊朗

139.在交易數量前加上“約”字，如果合同中采用信用證支付方式，根據國際慣例，允許對有關金額、數量或單價有不超過(C)的增減幅度。P210 A.3%

B.5% C.10% D.12%

140.就貨物(B)而言，海損可分為共同海損和單獨海損。P240

A.損失的程度B.損失的性質 C.損失的地點D.損失的范圍

141.(C)也稱雙重保險。P239 A.陸運保險B.財產保險 C.重復保險D.海運保險

142.由發貨人貨倉或工廠倉庫至目的地或卸箱港的集裝箱裝卸區堆場的交接方式稱為(B)。P226 A.門到門B.門到場C.場到門D.場到場

143.有固定的航線、?？扛酆秃狡诘暮娇者\輸方式是(A)。P224 A.班機運輸B.包機運輸

C.集中托運D.航空急件傳送

144.在合同中明確規定買賣標的物的具體名稱，關系到買賣雙方在交接(B)方面的權利和義務。P200 A.樣品B.貨物C.技術D.商品

145.國際貨物運輸保險中，保險費的計算公式為(C)。P250

A.保險費=保險金額÷保險費率 B.保險費=保險金額×保險費率+其他費用 C.保險費=保險金額×保險費率 D.保險費=保險金額×保險費率-其他費用

146.速遣費率通常為滯期費率的(C)。P232 A.1/4 B.1/3 C.1/2

D.2/3

147.在國際貿易中，適用于低值商品的計量辦法是(B)。P208

A.凈重B.毛重C.公量D.理論重量

148.精密儀器和貴重物品的運輸應采用哪種運輸方

8 國際貿易理論與實務

式(C)。P223 A.輪船B.鐵路C.航空D.公路

149.反映商品質量的主要指標，如化學成分、含量、純度、性能、容量等屬于(A)。P204 A.商品規格B.商品等級 C.商品標準D.商品標識

150.對香港地區的鐵路運輸的特點是(A)。P223 A.租車方式、兩票運輸 B.班車方式、一票運輸 C.班車方式、一票運輸 D.租車方式、兩票運輸

151.下出口日用消費品、輕工業品及機械產品，通常采用的計量單位是(B)。P207 A.重量單位B.數量單位

C.長度單位D.面積單位

152.在國際上，對冷凍魚或凍蝦等沒有公認規格和等級的商品，其交貨時規定品質的方法常用(B)。P204 A.良好平均品質B.上好可銷品質 C.看貨買賣D.憑樣品買賣

153.保險通常特指(D)。P237 A.人壽保險B.社會保險 C.法律保險D.商業保險

154.按CIF或CIP條件成交時，保險金額一般都是按CIF價或CIP價加成計算，此項保險加成率，主要是作為買方的預期利潤，一般按CIF價的(D)估算。P250 A.5% B.15%

C.20%

D.l0%

155.戰爭險和罷工險都屬于(C)。P245 A.特別附加險B.一般附加險 C.特殊附加險D.高級附加險

156.被稱為“桌到桌運輸”的是(D)。P225 A.包機運輸B.班機運輸

C.集中托運D.航空急件傳送

157.從(B)角度來看，保險是一種合同行為，是一方同意補償另一方損失的一種合同安排。P237 A.經濟B.法律C.社會D.有效性

158.中性包裝是指(B)。P214 A.有商標、牌名，無產地、廠名 B.無商標、牌名，無產地、廠名 C.有商標、牌名，有產地、廠名 D.無商標、牌名，有產地、廠名

159.按CIF或CIP條件成交時，運輸途中的風險本應由(A)承擔。P249

A.買方B.賣方C.保險公司D.國家

160.如果買賣合同中未規定保險金額時，習慣上是按CIF價或CIP價的(B)投保。P250 A.100% B.110% C.120%

D.130%

161.“嘜頭”是指(A)。P215 A.運輸標志B.指示性標志

C.警告性標志D.運輸包裝標志

162.如果我方欲進口一套機電設備，一般應選用的表示品質的依據為(C)。P204

A.憑賣方樣品買賣B.憑買方樣品買賣

C.憑說明書買賣D.憑商標和牌名買賣

163.(A)是指被保險人在保險標的發生損失時必須對保險標的具有經濟上的利害關系，即可保利益，否則無權獲得賠償。P238 A.可保利益原則B.最大誠信原則 C.補償原則D.重復保險分攤原則

164.在買賣中“涪陵榨菜”這屬于(C)。P205 A.憑商品等級買賣B.憑商標買賣 C.憑產地名稱買賣D.憑圖樣買賣

165.箱、袋、桶和捆等不同的包裝是按照(B)進行劃分的。P211

A.包裝方式不同B.包裝造型不同 C.包裝材料不同D.包裝質地不同

166.目前，世界外貿海運量在國際貨物運輸總量中占(D)以上。P218

A.40% B.50%

C.60%

D.80%

167.決定商品使用效能和影響商品市場價格的重要因素是(D)。P202 A.商品價格B.商品包裝

9 國際貿易理論與實務

C.商品的重量D.商品品質

168.按人們的消費習慣將幾種有關產品組合在一起，以方便消費者攜帶和使用的包裝策略屬于(D)。P212 A.多用途包裝策略B.類似包裝策略 C.附贈品包裝策略D.組合包裝策略

169.目前國際貿易中使用最多的一種計量方法是(A)。P207 A.按重量計算B.按個數計算 C.按長度計算D.按體積計算

170.按照(A)，保險可分為財產保險、人身保險、責任保險和信用保證保險四大類。P238 A.保險標的B.保險范圍 C.保險類別D.投保對象

171.國際貨物買賣合同中的(A)是合同的主要條件。P201 A.品名條款B.商品品質 C.合同當事人D.合同日期

172.有些商品有較強的吸濕性，其所含的水分受客觀環境的影響較大，其重量也就很不穩定，因而國際上有一種專門計算此類商品重量的方法，即用科學的方法除去其所含的實際水分，然后再加上國際公認的標準含水量。按此法求出的重量，稱為(C)。P208 A.毛重B.凈重C.公量D.理論重量

173.一批出口貨CFR價為2000美元，現客戶來電要求按CIF價加20%投保海上一切險，我方照辦，如保險費率為1%時，我方應向客戶補收(B)保險費?P250 A.23.24

B.24.29 C.25.23 D.26.25 參見教材P250。

174.提示人們在裝卸、運輸和保管過程中需要注意的事項，一般都是以簡單、醒目的圖形和文字在包裝上標出，屬于(B)。P215 A.運輸標志B.指示性標志

C.警告性標志D.主要標志

175.航空公司和托運人訂立的運輸合同是(A)。P235

A.航空主運單B.航空分運單 C.航空次運單D.航空總運單

176.(D)是各類保險中發展最早的一種。P239 A.陸運保險B.財產保險 C.人身保險D.海運保險

177.中國人民保險公司所規定的基本險別中，(A)的責任范圍最小。P244

A.平安險B.水漬險C.一切險D.人身險

178.對港澳鐵路運輸中使用的結匯單據是(B)。P235

A.國際鐵路聯運單據B.承運貨物收據 C.國內鐵路聯運單據D.轉運貨物收據

179.采用(B)結算方式，對賣方收匯較為安全，對進口方可減少墊金，易為雙方接受。P272 A.信用證與匯付結合B.信用證與托收結合 C.匯付與銀行保函或信用證結合 D.跟單托收與預付押金相結合

180.下列信用證中通常適用于分批交貨的情況的是(C)。P269 A.對背信用證B.預支信用證 C.循環信用證D.對開信用證

181.下列不屬于信用證特點的是(B)。P262 A.銀行信用B.商業信用 C.文件獨立D.單據交易

182.在下列檢驗中，(A)是國際貿易中普遍采用的習慣做法之一。P274 A.產地(或工廠)檢驗 B.裝運港(地)檢驗 C.目的港(地)檢驗 D.最終用戶檢驗

183.條款信用證”的是(B)。P269 A.對背信用證B.預支信用證 C.循環信用證D.對開信用證

184.按照是否附隨單據，托收可以分為(A)。P260 A.光票托收和跟單托收 B.付款托收和承兌托收

C.商業單據托收和金融單據托收

10 國際貿易理論與實務

D.商業單據附有金融單據的托收和商業單據不附有金融單據的托收

185.下列結算方式中，常用于成套設備、大型機械和大型交通運輸工具等貨款的結算的是(C)。P272 A.信用證與匯付結合

B.信用證與托收結合

C.匯付與銀行保函或信用證結合 D.跟單托收與預付押金相結合

186.(A)又稱為給付不能，是指債務人由于種種原因，不可能履行其合同義務。P278 A.不履行合同B.延遲履行合同 C.根本性違約D.非根本性違約

187.下列關于各種信用證的表述錯誤的是(C)。P267-268 A.國際結算中使用的信用證一般都是跟單信用證 B.貿易結算中的預支信用證和非貿易結算中的旅行信用證都屬于光票信用證

C.如果信用證中未注明“不可撤銷”或“可撤銷”字樣，應視為可撤銷信用證

D.非保兌信用證既可以是可撤銷信用證，也可以是不可撤銷信用證

188.按照信用證項下的匯票是否附有單據分為(C)。P267 A.可撤銷信用證和不可撤銷信用證 B.保兌信用證和非保兌信用證 C.跟單信用證和光票信用證

D.可轉讓信用證和不可轉讓信用證

189.只有(A)，匯票才開始生效。P254 A.經過交付B.出票人寫成匯票 C.付款人做出承諾

D.出票人寫成匯票并在匯票上簽字

190.出票人簽發的，委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據稱為(D)。P252 A.信用證B.本票C.支票D.匯票

191.按照受益人使用信用證的權利，信用證分為(A)。P269 A.可轉讓信用證和不可轉讓信用證 B.可撤銷信用證和不可撤銷信用證

C.保兌信用證和非保兌信用證 D.對背信用證和預支信用證

192.在承兌信用證、議付信用證業務中，必須要有(C)。P252

A.支票B.本票C.匯票D.提單

193.下列屬于匯票的相對記載事項的是(B)。P254 A.確定的金額B.付款日期 C.支付文句D.票據文句

194.在匯票的當事人中，接受出票人命令或委托支付匯款金額的人稱為(C)。P252

A.收款人B.受款人C.付款人D.出票人

195.以下關于信用證的說法表述有誤的是(B)。P262

A.信用證是銀行開立的

B.信用證的承諾付款是無條件的 C.信用證既可以應客戶的要求對外開立

D.信用證也可以不經客戶申請，由開證行直接向受益人開立

196.在匯票的當事人中，出口商或信用證中的受益人屬于(A)。P252

A.出票人B.受票人C.付款人D.收款人

197.(B)又稱為“離岸品質、離岸重量”。P274 A.產地(或工廠)檢驗B.裝運港(地)檢驗C.目的港(地)檢驗D.最終用戶檢驗

198.下列檢驗中，(C)在進出口業務中應用廣泛，在我國國際貿易業務中也最為常用。P275 A.最終用戶檢驗B.目的港(地)檢驗 C.出口國檢驗、進口國復驗

D.裝運港(地)檢驗重量、目的港(地)檢驗品質

199.下列結算方式中，常用于允許交貨數量有一定機動幅度的某些初級產品交易的是(A)。P271 A.信用證與匯付結合

B.信用證與托收結合

C.匯付與銀行保函或信用證結合

D.跟單托收與預付押金相結合

200.電匯(T/T)的特點不包括(C)。P258 A.收款迅速及時B.程序安全可靠

11 國際貿易理論與實務

C.銀行可短期無償利用電匯資金 D.匯款人承擔的費用成本較高

201.海關放行后(C)日內，收貨人應當向出入境檢驗檢疫機構申請檢驗。P273 A.5 B.10 C.20 D.30

202.下列匯票的當事人中，既可能是出票人，又可能是收款人的是(B)。P2

52、253 A.信用證中的開征申請人 B.信用證中的受益人 C.信用證中的開征銀行 D.信用證中的承兌行

203.(D)在解決爭議方面得到了國際貿易界的普遍承認和廣泛應用。P283 A.協商B.調解C.訴訟D.仲裁

204.匯票分為銀行匯票和商業匯票的依據是(D)。P253 A.付款時間的不同 B.匯票是否有隨附單據 C.承兌人的不同 D.出票人的不同

205.國際貿易結算中使用得最為廣泛的一種支付工具是(A)。P252 A.匯票B.本票C.支票D.信用證

206.法定檢驗的出口商品的發貨人應當在(A)統一規定的地點和期限內，持合同等必要的憑證和相關批準文件向出入境檢驗檢疫機構報檢。P274 A.國家質檢總局B.商檢機構 C.國家商檢部門

D.商檢機構制定的檢驗機構

207.對于精密包裝的貨物，或規格復雜、精密度高的貨物，可以采用(D)。P275 A.產地(或工廠)檢驗 B.裝運港(地)檢驗 C.目的港(地)檢驗 D.最終用戶檢驗

208.下列關于各種本票的表述錯誤的是(B)。P256 A.商業本票可分為即期和遠期的商業本票，一般不具備再貼現條件

B.在國際貿易結算中使用的本票大多是商業本票 C.中小企業或個人開出的遠期本票，因信用保證不高，因此很難流通

D.我國《票據法》只調整銀行本票，而不調整商業本票

209.在我國，解決國際貿易爭議的仲裁協議(A)。P284

A.必須是書面的B.必須是口頭的 C.可以是口頭的

D.可以是書面的，也可以是口頭的

210.匯票分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票的依據是(C)。P253

A.匯票是否有隨附單據B.付款時間的不同 C.承兌人的不同D.出票人的不同

211.國際貿易中最早的結算方式是(A)。P257 A.匯付B.托收C.信用證D.票據

212.信用證按照(D)分為保兌信用證和非保兌信用證。P268

A.交單結算方式

B.進出口業務及國際貿易方式

C.開證行對所開出的信用證所負的責任 D.有無開證行以外的其他銀行加以保兌

213.下列關于各種匯票的表述錯誤的是(D)。P253 A.銀行匯票一般用于匯付業務

B.光票一般不用于收取貨款，只用于收取運費、保險費和利息

C.跟單匯票，又稱押匯匯票或信用匯票，是指附有貨運單據的匯票

D.如果采用托收方式，通常匯票的付款人是開證行或其指定的銀行

214.1際貿易業務中也最為常用。(C)

P275 A.最終用戶檢驗 B.目的港(地)檢驗

C.出口國檢驗、進口國復驗

D.裝運港(地)檢驗重量、目的港(地)檢驗品質

215.下列信用證中多用于易貨貿易或加工貿易的情況的是(D)。P269 A.對背信用證B.預支信用證 C.循環信用證D.對開信用證

12 國際貿易理論與實務

216.下列關于匯付、托收和跟單信用證的表述錯誤的是(C)。P270 A.采用匯付預付貨款時，手續簡單，銀行收費最少，買方風險最大，買方風險最小 B.采用匯付賒賬交易時，手續簡單，銀行收費最少，買方風險最小，買方風險最大

C.采用跟單托收承兌交單時，手續稍繁，銀行收費稍多，買方風險較小，買方風險較大D.跟單信用證的手續最繁，銀行收費最多，買方風險稍大，買方風險較小

217.(D)是解決國際貿易爭議的首選方式。P283 A.協商B.調解C.訴訟D.仲裁

218.本票的基本當事人只有兩個，即(B)。P255 A.出票人和付款人B.出票人和收款人 C.付款人和收款人D.委托人和代收行

219..信用證業務流程的第一步是(B)。P264 A.進口商向開證行申請開證 B.進出口雙方簽訂合同 C.開證行開立信用證 D.開證行交單

220.信用證的(D)是信用證的支柱與基石。P263 A.流通性B.靈活性C.交易性D.獨立性

221.在國際貿易結算中，開證申請人通常是進口商，他受 (A)合同的約束。P263 A.與出口商簽訂的買賣合同

B.與申請人之間簽訂的開證申請書 C.對受益人的付款承諾，即信用證 D.與通知行或議付行簽訂的代理合同

222.按照(D)，本票可分為即期本票和遠期本票。P256 A.本票的承諾人不同 B.本票的出票人不同

C.本票上是否記載收款人的名稱 D.本票的付款期限不同

223.(A)是唯一可以享有利用信用證支取款項權利的人。P302 A.受益人B.開證行C.持有人D.申請人

224.出口貨物備齊后，應根據國家商檢法及信用證的有關規定，向(C)申請報驗。P301

A.海關B.質監局C.商檢局D.檢驗檢疫局

225.是國際貨物買賣過程中的一個重要環節，也是簽訂買賣合同的基礎與前提。 A.實地調研B.市場細分 C.市場定位D.交易磋商

226.CIF出口合同，(C)必須辦理貨物保險。P305 A.買方B.出口海關C.賣方D.開證行

227.(D)是指當國外買方開來信用證時，賣方對開證行的背景和資信能力以及信用證的內容進行認真審查和核對。P301 A.催證B.改證C.銷證D.審證

228.發盤的(C)，是指發盤生效之后將其取消，使其失去效力。P294

A.撤回B.失效C.撤銷D.否定

229.信用證中一般都明確規定(D)，用以約束出口商交貨的時間。P303 A.開證日期B.到港日期 C.付款日期D.裝運日期

230.進口關稅是以(A)價為基數計算的。P311 A.CIF

B.FOB

C.CFR

D.FCA

231.貨物買賣合同中賣方的基本義務是(B)。P288 A.支付貨款

B.交出貨物的所有權 C.將貨物送達買方

D.保持貨物在運輸途中的完好性

232.貨物買賣合同中買方的基本義務是(A)。P288 A.支付貨款

B.交出貨物的所有權 C.合理有效使用貨物

D.保持貨物在運輸途中的完好性

233.貿易雙方根據易貨協議，將在一定時期內進行的多項換貨交易的貨款記賬，到期或者在一定時期內，雙方以相互沖銷貨款的方式清算兩方的貿易收支的貿易形式稱為(D)。P328 A.以對開信用證為媒介的綜合易貨

13 國際貿易理論與實務

B.直接易貨貿易 C.補償貿易

D.記賬易貨貿易

234.經銷數額的規定應該合理，一般采取(C)的做法，并規定經銷商未能完成承購額時供貨商可行使的權利。P316 A.規定最低購量B.規定最高購額 C.規定最低購額D.規定最高購量

235.(C)是指平等主體的自然人、法人、其他組織之間以某一標的物的采購為目的，出賣人轉移貨物的所有權，買受人支付貨物價款的合同。P298 A.銷售合同B.租賃合同 C.購買合同D.諾成合同

236.按照中國人民保險公司關于海洋貨物運輸保險條款的有關規定，保險公司的索賠時效為(B)。P313 A.一年B.兩年C.三年D.四年

237.拍賣人事先公布拍賣物品的具體情況和拍賣條件，然后由競買人在規定的時間內將應價密封遞交給拍賣人，由拍賣人在事先確定的時間公開開標或不公開開標，經比較后選擇成交人的拍賣方式稱為(C)。P326 A.增價拍賣B.減價拍賣

C.密封遞價拍賣D.網上拍賣

238.(C)是指受盤人不同意發盤人提出的交易條件，為進一步磋商，向原發盤人提出書面或口頭修改意見的行為。P294 A.詢盤B.發盤C.還盤D.接受

239.寄售商品價格規定方式中，較為普遍的做法是(D)。P321 A.規定最高售價B.規定最低售價

C.由代銷人按市場行情自行定價

D.由代銷人向寄售人報價，征得寄售人同意后確定價格

240.(B)在法律上稱為要約。P292 A.詢盤B.發盤C.還盤D.接受

241.一般來講，招標人和中標人應在自中標通知書發出之日起(B)天內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。P325 A.20

B.30 C.10 D.60

242.主要應用于易腐爛變質或難以久存的商品的拍賣方式是(B)。P326 A.增價拍賣B.減價拍賣

C.密封遞價拍賣D.網上拍賣

243.(A)是交易的一方向另一方探詢購買或出售某商品的交易條件的行為。P292 A.詢盤B.發盤C.還盤D.接受

244.主要應用于政府債券、庫存物資以及海關查封物資等的拍賣方式是(C)。P326 A.增價拍賣B.減價拍賣 C.密封遞價拍賣D.網上拍賣

245.(A)是受益人交單議付的最后期限。P302 A.信用證有效期B.付款行付款期限

C.申請人申請期限D.貨物收到10天以內

246.合同當事人通過協商，自愿決定和調整相互的權利、義務關系。這體現了訂立國際貨物買賣合同應遵循的(B)。P289 A.平等原則B.自愿原則

C.公平原則D.誠實信用原則

247.下列關于進料加工和來料加工的關系說法有誤的是(C)。 A.在進料加工業務中，加工企業完全是自主經營 B.來料加工業務中加工方只是受托方，不需對外付匯

C.進料加工在加工過程中均未發生所有權的轉移 D.進料加工和來料加工都是“兩頭在外”的加工貿易方式

248.下列屬于基于銷售代理關系的忠誠性質的銷售代理商義務的是(A)。P318 A.不得泄密B.積極推銷指定的商品 C.謹慎盡職D.不得逾權代理

249.如信用證沒有規定交單日期，根據“UCP600”的規定，交單應在信用證的有效期內且不得遲于裝運日后(C)天。P305 A.10

B.30

C.21

D.60

250.根據(D)的不同，合同可分為銷售合同和購買合同。P298

A.生效的時間B.生效的要件

14 國際貿易理論與實務

C.有效期D.起草方

251.我國的進口業務多以(B)價格條件成交，以即期信用證支付。P307 A.CIF

B.FOB C.FCA

D.CFR 252.定期的代理協議一般在(B)年左右。P319 A.5 B.15 C.20

D.10

253.在經銷方式中有兩個當事人，即供貨商和經銷商，雙方之間是一種(A)性質的買賣關系。P315 A.售定B.約定C.協議D.委托

254.國際貨物買賣合同的主要形式是(A)。P290 A.書面形式B.口頭形式 C.發運貨物D.預付貨款

255.在代理協議中要明確規定出口商與代理商之間是(D)關系。P318 A.商品B.借貸C.買賣D.委托代理

256.《中華人民共和國招標投標法》規定，招標工作結束后，招標人自確定中標人之日起(D)天內向有關行政監督部門提交招標投標情況的書面報告。P325 A.10

B.30 C.50

審計理論與實務論文范文第5篇

關鍵詞：風險管理;內部審計;風險管理審計

一、風險管理審計的產生背景

20世紀末以來，隨著知識經濟的到來和世界經濟全球化的加劇，企業面臨的風險越來越大，其中既包括內部管理不善、人為損害的風險，也包括外部環境變化造成的風險，同時包括可能出現的不可預知的自然災害風險。諸多方面的風險導致企業的經營面臨重大不確定性，稍有不慎，就會遭到風險襲擊而造成巨大的損失。為了避免風險損失的發生，企業管理層必須以一種戰略的眼光觀察、管理自己的企業及其所面臨的風險，風險管理逐漸發展成為企業管理的核心。

2001年的內部審計實務標準對內部審計做出了全新的定義：“內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理程序的效果，幫助組織實現其目標。”2006年6月15日，中國內部審計協會副會長兼秘書長易仁萍在浙江省進行內部審計工作調研時指出：企業發展到一定程度，在好的進程中，要樹立風險意識，內部審計要在風險管理中充分發揮作用。2006年6月20日，中國內部審計協會會長王道成在介紹內部審計工作情況時指出：內部審計正處于從以財務收支審計為主的審計模式向以內部控制和風險管理為主的審計模式轉變。

由此可以看出，隨著時代的變遷，社會賦予了它新的使命。內部審計的根本目的是增加企業的價值。內部審計作為企業的“免疫系統”，站在企業特有的高度上，自然而然應成為各種風險的強有力防線。內部審計人員參與到企業風險管理是其義不容辭的責任，風險管理審計已成為內部審計人員面臨的新課題。

二、風險管理及風險管理審計的內涵

(一)風險管理

風險管理是對影響企業目標實現的各種不確定性事件進行識別與評估，并采取應對措施將其影響控制在可接受范圍內的過程。風險管理是組織內部控制的基本組成部分，既可以從企業的總體來認識，也可以從一個單獨的部門角度認識，它為實現企業目標提供合理保證。風險管理過程共包括風險識別、風險評估、風險應對三個階段。

(二)風險管理審計

企業風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法來進行的，以測試風險管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價、管理及處理等為基礎的一系列審核活動，對企業的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助企業實現目標。企業風險管理審計是一種現代管理審計模式，與傳統的企業審計活動相比較，有其自身的特點。

1.審計內容和思路發生轉變

內部審計由賬項基礎審計發展到制度基礎審計、風險管理審計，審計內容和思路發生重大轉變。賬項基礎審計是對具體交易事項進行審查測試;制度基礎審計是對內部控制進行評價和符合性測試;企業風險管理審計是對風險管理活動進行評價和測試。

2.內部審計職能發生轉變

傳統的內部審計職能主要是以后監督為主;風險管理審計職能是對企業所面臨的內外部風險事前的評估和防范，強調確認風險并測試風險是否得到有效控制。

3.企業風險管理審計的方法更加科學、先進

企業風險管理審計是利用戰略和目標分析的結論，確定關鍵風險點進行風險評估，采取必要的措施降低或消除風險。企業風險管理審計還廣泛運用數學分析、統計分析和計算機等技術方法，使審計工作更加簡單、快捷。

4.企業風險管理審計的目的更加明確

企業風險管理審計主要目的在于揭示企業的各種風險因素，降低和防范各種風險，提高企業的經濟效益，增加企業價值，協助企業決策者和管理層達到預期的經營目標。

三、風險管理審計步驟

內部審計部門參與風險管理是在其他部門風險管理基礎上的再監督，應實施以下步驟：

1.風險識別是風險管理的第一階段，是根據企業目標、戰略規劃等對所面臨的以及潛在的風險進行判斷，也就是確定企業正在或將要面臨哪些風險。正確識別風險將為成功的風險管理奠定基礎。

內部審計人員應當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關注企業面臨的風險是否已得到充分、適當的確認，面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的風險。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產流程分析、投入產出分析、資產負債分析、因果分析、風險專家調查列舉法。

2.風險評估是風險管理的第二階段，是對已識別的風險評估其發生的可能性及影響程度。審計人員通過對各種風險的識別，了解各種風險的類型及其產生的原因，進一步確定這些風險將會對審計結果與被審計單位產生多大的影響，即評估已識別的風險，估測發生的可能性及影響程度。風險評估是整個風險管理審計過程中關鍵的一環。

內部審計人員審查與評價風險評估過程時重點關注兩個要素：風險發生的可能性及風險對企業目標的實現產生影響的嚴重程度。審計人員對風險的評估一般采用定性或定量的方法。定性方法，是指運用定性術語評估描述風險發生的可能性及其影響程度;定量方法，是指運用數量方法評估并描述風險發生的可能性及其影響程度。內部審計人員既可對企業整體風險管理進行審查與評價，也可以對職能部門風險管理進行審查與評價。

3.風險應對階段，是風險管理的第三階段，是風險管理的最終目的。在識別和估價風險之后，進入風險應對階段。在風險應對是指采取應對措施，將風險控制在組織可接受的范圍內。在風險應對階段，內部審計人員應當實施適當的審計程序，對風險應對措施進行審查，檢查其是否充分、得當，對于不合理措施提出改進建議。一般來講，風險應對措施一般包括避免風險、分散風險、風險分擔(包括保險方式和非保險方式)。

4.風險接受。風險接受是指企業實施一項方案的風險導致損失的概率和可能產生損失的幅度在企業可接受的范圍內，企業愿意承擔，這種情況下可以不采取任何措施。

在風險控制活動中，企業要根據不同的風險來選擇應對措施，對于有回報的風險，可以采取分散風險、轉移風險、接受風險的辦法。在采取接受風險時，要考慮風險與回報的關系，盡可能采取控制措施，降低風險到可以接受程度。

一般而言，為了控制經營風險，企業要設計業務控制程序來限制、降低風險，內審人員在進行風險管理審計時，應測試這些控制程序是否得以有效執行。針對有回報的風險應對措施，要分析和評價風險回報的合理性、減少風險措施的有效性，以及采取分散風險、轉移風險、接受風險所要承擔的風險程度。

四、開展風險管理審計需具備的條件

(一)公司高層管理人員的高度重視

公司管理層從思想上重視公司內審部門，不能把內部審計部門當做“擺設”、“消防員”，對內部審計機構在企業風險管理中的作用要給予充分的肯定，充分認識到風險管理審計是強化風險控制的重要手段，建立獨立、合理的組織機構，配備相應的審計資源。

(二)審計機構的內部審計職能更新

內部審計機構自身實現觀念更新，將工作職能從傳統監督職能、經濟責任審計職能延伸到規避企業風險的管理審計職能。制定風險管理審計的工作規范，如結合公司的實際情況制定風險管理審計工作實施辦法及相應的審計工作操作指南等。將風險管理審計納入年度審計工作計劃，充分考慮管理層的經營方針、目標和工作重心，使年度工作計劃與企業最高層的戰略風險一致，具體審計計劃與具體經營風險相一致，從獨立客觀的視角為公司管理層評價公司的風險管理活動，針對發現的漏洞和存在的問題，及時提出整改意見和建議，提高企業的風險管理水平，為防范企業將來可能出現的風險做好準備。

審計機構應加強溝通與宣傳，與管理當局保持密切聯系，參加管理當局的重要會議和有關研討活動，及時、準確地了解企業的業務運作情況，加強與相關業務部門的聯系，取得他們的理解和支持。

(三)對審計人員提出更高的要求

風險管理審計涉及企業整體和職能部門兩個層面，既要求審計人員從戰略高度認識企業的風險，同時又應該熟悉企業各項工作流程，具備洞察具體經營風險的能力。風險管理審計對內部審計人員的素質提出了更高的要求。

首先，內審人員應該具備廣博的知識，不僅具備財務、審計專業知識，還要具備管理學、計算機應用科學等相關知識;既要了解產品特點、行業背景，又要了解企業生產流程、管理流程，市場現狀和發展前景。內審人員要有強烈的求知愿望和學習能力，努力培養多元化的專業技能。王光遠教授曾形象地稱，“做內部審計，既應有書生之見，也應有頭銜之見、街頭之見。”

其次，內審人員應該具有較強職業素養，具備良好的邏輯、綜合思維能力，對審計事項能夠做出正確的分析、判斷，對問題有較強的宏觀把握和駕馭能力;與管理層、相關業務部門、被審計單位建立良好的溝通，取得理解和信任，樹立審計部門的形象與威信;具有客觀公正的心態;具有強烈的團隊意識，充分認識到審計工作的集體性，明確自己所承擔角色和任務，在團隊中實現自己的價值。

企業開展風險管理審計是內部審計科學發展的客觀規律，是內部審計的新課題。內部審計人員肩負著歷史重任，在今后的實際工作中要不斷探索，有意識地推動風險管理審計的發展，充分發揮內部審計職能作用，為實現企業經營目標盡一份力量。

參考文獻：

[1] 王光遠.受托管理責任與管理審計[M].北京：中國時代經濟出版社，2004.

[2] 石貴泉，王凡林.現代內部審計理論與實務[M].濟南：山東人民出版社，2005.