審計會議范文第1篇
這次全縣林業工作會議，是在全縣上下深入學習第十二屆第四次黨代會和經濟工作會議精神的關鍵時期召開的，充分體現了縣委、縣政府對林業工作的高度重視，會議的主要任務是貫徹落實全市林業工作會議精神，總結回顧2013年林業工作，安排部署2014年林業工作任務。剛才，永東同志傳達了全市林業工作會議精神，全面回顧總結了2013年
林業工作開展情況，并對2014年林業工作進行了具體安排;和平鎮就森林防火工作作了典型發言;官舟鎮就營造林和林業產業發展作了交流發言;縣財保公司就森林保險理賠知識進行了培訓;同時，還簽訂了xxxx土家族自治縣保護發展森林資源目標責任制2014責任書及森林防火工作責任狀。希望大家認真學習領會，切實抓好貫徹落實，也希望做得好的鄉鎮和單位再接再厲、再創佳績，更希望其它鄉鎮和單位學先進、爭先進，共同促進我縣林業工作再上新臺階。下面，就如何抓好我縣林業工作再講三點意見：
一、肯定成績，堅定加快林業產業發展的信心和決心 去年，我縣林業工作堅持以黨的十八大精神為統領，深入貫徹落實省、市林業工作會議精神，以興林富民為宗旨，全面實施生態文明建設發展戰略，以更加務實的態度、嚴謹的作風，按照“抓生態建設就是抓發展和改善生態就是改善民生”的理念，切實抓好森林資源保護，加快林業產業發展，實現了森林面積、森林蓄積量、森林覆蓋率連續增長，林農持續增收，為全縣經濟社會后發趕超、跨越發展做出了積極貢獻。一是生態建設增速明顯。完成營造林9.78萬畝，占省、市下達計劃的100%。森林覆蓋率增長1.21個百分點，從2012年森林覆蓋率42.36%提高43.57%，比全省的平均數42.5%高出1.07個百分點。二是特色產業發展不斷加快。完成油茶產業基地建設面積3300畝;竹子基地建設4400畝;核桃基地建設3萬畝;生態茶基地建設2.321萬畝。有效增強了我縣林業產業持續健康發展，提高了林業生態承載力和綜合效益。三是資源保護得到加強。共查處林業行政案件27起，查處率100%，行政處罰45人，同時，查處野生動物案件2起，打擊處理違法犯罪人員4人;無重、特大森林火災發生，火災起數、過火面積、受害面積、受害率等主要指標連續實現五年下降，創近五年來同期最低;林業有害生物防控得到全面加強，沒有發生松材線蟲病疫情。四是發展機制不斷創新。率先在全省啟動了非林地上林木確權發證，有效利用了農村土地資源;探索造林發展模式，積極推行造林補貼，切實改變了營造林工作由林業部門從苗木采購、整地、定植、驗收一家“承包”的問題，最大限度地還利于民，確保了造林質量和林農利益;推行森林經營方案制度和森林采伐管理改革為重點的森林資源可持續管理試點，極大地提高了林農造林積極性，既有效加快了林業產業的發展，又解決了林農增收的問題，還有力地促進了森林資源的有效保護和開發利用。這些成績的取得，凝聚著全縣林業系統廣大干部職工的辛勤勞動，是林業系統全體干部職工務實創新、開拓進取、苦干實干的結果。在此，我謹代表縣委、縣政府向全縣林業系統廣大干部職工表示親切的慰問和誠摯的感謝!
在肯定成績的同時，我們也要清醒地意識到，我縣的林業改革發展與經濟社會的發展及廣大群眾的期望仍然存在一定差距，改革、發展、穩定的任務還十分繁重。一是森林資源總量不足，林業生態建設的任務十分艱巨。全縣尚有12萬畝荒山荒地和無立木林地需造林綠化，石漠化綜合治理面積達3219平方公里。二是林業對社會經濟發展的貢獻率還需進一步提高。林業產業發展程度不深，油茶、竹子、核桃等產業還處在基地建設階段，加工企業數量不多，規模不大、規格不高、生產水平有限，生態效益、經濟效益和社會效益沒有得到最大化。據統計，全縣林業產值僅占農業總產值的3%，對地方經濟和農民增收的貢獻率較低。三是林業發展不均衡，經營水平普遍較低。我縣大部分鄉鎮地形地貌險峻，坡度大、切割深、土壤瘠薄、石漠化較重，林地產出率低;立地條件好的鄉鎮樹種結構單
一、林分質量差，經營水平低。四是林業發展的體制機制性問題仍需進一步創新。林權抵押貸款、政策性森林保險、林權流轉等配套政策需進一步探索。五是森林資源保護管理工作需要進一步加強。森林防火、林業有害生物防控等方面工作任務繁重;亂砍濫伐林木、亂征濫占林地、亂捕濫獵野生動物、亂采濫挖野生植物等現象仍時有發生;林區社會秩序穩定還存在一定隱患，尤其是部分鄉鎮的林地、林木流轉，集體山林處置等矛盾糾紛時有發生。對此，我們必須引起高度重視，進一步堅定信心，采取有效措施加以解決。
二、搶抓機遇，加快實現把林業發展重點轉移到產業化上來 黨的十八大將生態文明建設納入全面小康社會“五大目標”和“五位一體”總體布局，提出了建設美麗中國、實現永續發展的理念，規劃出了美好生活藍圖，為新時期林業發展指明了方向。
當前和今后一個時期全縣林
業工作的總體思路是：以鄧小平理論、“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，以黨的十八大、十八屆三中全會精神為統領，以加快轉變林業發展方式為主線，圍繞林農增收、林業增效、就業增加的目標，堅持生態建設產業化、產業發展生態化的思路，加強以資源保護、產業培育為基礎的第一產業，著力改造提升以精深加工為主的第二產業，大力發展森林觀光、生態旅游
及林業產品銷售等第三產業，力爭全縣林業產業產值實現大突破，為我縣后發趕超、同步小康作出積極貢獻。目標任務是：完成全縣營造林計劃面積12.5萬畝;完成600畝育苗任務，保證下造林工作順利開展;啟動實施以烏江、高速公路、濕地公園為骨架的通道綠化工程，加快花卉苗木示范基地建設，改善生態環境，建設“美麗xxxx”;結合“萬元山”、農業園區、通道綠化建設，發展以竹子、杉木混交的產業基地2萬畝;計劃完成義務植樹60萬株、四旁植樹30萬株;把森林火災受害率控制在0.68‰以內，林業有害生物成災率控制在4‰以下;著力抓好烏江防護林體系建設和濕地公園、森林公園項目申報工作，力爭新增營造林面積達到12.5萬畝以上，確保森林覆蓋率增長3個百分點以上。
圍繞上述目標任務，重點抓好以下幾個方面的工作：
(一)切實把發展林業產業作為促進林業可持續發展的重要途徑。林業具備生態、經濟、社會三大效益，只有在同時具備的條件下，林業才能得到科學和諧發展，社會效益才能發揮最大化。就我縣而言，林業產業發展方式還比較粗放，產業結構不夠優化;產業化程度和產品檔次不夠高，專業合作社作用發揮不夠，龍頭企業規模小、實力弱;產業鏈條短、產品附加值低。解決這些問題是加快我縣林業產業轉型升級的必然過程。因此，我們必須堅持“生態建設產業化、產業發展生態化”的發展思路，立足先行先式，才能更好更快發展。一是對地形地貌、交通條件較好的地方要科學布局;對海拔高、地勢險、切割深、石漠化嚴重，生態脆弱的地方要重點實施生態保護，納入公益林范圍，申請國家更多的支持作為長江上游(烏江)生態建設屏障;在土層較深、土壤較為肥沃的緩坡，主要作為生態茶園、竹子等特色產業基地建設。二是在交通要道和烏江兩岸，要大力發展竹子產業基地，竹子基地建設13萬畝。三是以現代高效農業示范園區為載體，以實施“三個萬元”工程建設為抓手，圍繞建成2萬畝“萬元山”建設目標，大力推行森林立體復合經營，提高林地產值。各鄉鎮各部門要整合項目資金通過林藥間作、林糧間作、林下養殖等森林立體復合經營方式發展高效林業，實現林藥、林菌、林菜、林牧的立體開發與循環利用，提高林地的綜合利用率和產出率。四是大力發展木材加工業、培育木材銷售市場。首先要整合、提高我縣低產值、初加工企業的加工水平，引導走規?；?、精深化加工和循環利用方向，大力提升木材加工業產值空間。其次，要引進木材高端產品加工、工藝品加工、高檔家具等企業，以縣城為中心，拓展到各鄉鎮形成規模以上木制品加工基地及銷售市場。五是做好濕地資源的保護與開發利用。特別是烏江濕地公園的開發與利用，是為了改善人居環境和提升城鎮品味，同時，今年要力爭將烏江國家級濕地公園申報成功，并爭取國家林業局項目資金投入。
(二)切實創新林業發展體制機制，著眼于先行先試。要結合國發2號、武陵山片區區域發展與扶貧攻堅規劃深入實施推進的戰略機遇，大膽創新，敢于突破舊的體制機制。近年來，我縣實施了非林地上林木確權發證工作、推行了造林補貼試點、森林保險試點、森林可持續經營試點，取得了明顯成效。我們要繼續創新體制機制，深化林業改革;要在林業發展模式上多探索、多總結，增強林業發展活力;要切實鞏固集體林權制度改革成果，全面深化配套改革，組織推進林業管理運行機制、森林采伐制度、綜合執法等相應的配套政策，組建林業開發公司，建立健全林木抵押貸款機制、森林資源評估機構、林權擔保機構和政策性森林保險平臺等各項支持林業發展制度，積極推進林地流轉，在不改變林地集體性質、不改變林地用途、不損害林農權益的前提下，支持引導林農依法自愿有償流轉林地承包經營權和林木所有權，實現轉包、出租、轉讓、互換、入股、抵押的方式，開展規模集約經營。
(三)切實抓好林業產業集聚發展，加大龍頭企業、專業合作社的培育引進工作。按照林業產業發展規劃布局，重點加快竹子、苗木花卉、中藥材等重點基地建設，不斷擴大基地規模，提高基地建設的質量和效益，用森林的高產出實現農民的高收益。要加大林業龍頭企業、專業合作社的培育引進，加大對龍頭企業和專業合作社的扶持力度。要不斷完善林業產業化組織形式和利益聯接機制，大力發展林業專業合作社，引導以林地、林木、資金、技術、信息等要素為紐帶，組建林業專業合作經濟組織，構建行業協會+龍頭企業+專業合作社+農戶“四位一體”的產業化經營機制。同時，依托林業重點特色基地，大力發展訂單林業，努力生產適銷對路、消費者喜愛的林產品，要強化品牌意識、特色意識，挖掘林產品城鄉市場消費潛力，建立起多元、穩定、安全的林產品市場體系。
三、突出重點，切實抓好林業各項工作 一要扎實抓好植樹造林各項工作。當前，正值植樹造林的有利時期，各鄉鎮要抓做黃金時期，尤其是竹子產業、核桃、茶園、中藥材和油茶等重點工程造林要做到科學規劃，加強技術指導，組織苗木調配，嚴格質量把關。要通過宣傳教育，廣泛發動，增強廣大群眾的綠化意識和生態意識，鼓勵和扶持社會團體開展多種形式的造林綠化活動，推動全民義務植樹向縱深發展，促進全縣造林綠化不斷發展。
二要切實強化森林資源的保護管理工作。森林資源保護管理工作涉及面廣，政策性強，我們要始終把加強資源保護放在突出位置，認真貫徹執行林業法律法規，嚴格依法治林，規范各種林業行政管理行為，尤其是在木竹加工經營管理，林業案件查處以及重點部位重點環節上的林木采伐監管等方面要進一步加強，對各種破壞森林資源的違法行為要依法查處。要進一步加強對濕地、野生動植物、古樹名木等資源的保護，保障林木、林地、野生動植物等森林資源安全。要強化措施，進一步加強森林防火、松材線蟲病防范等各項工作。
三要進一步抓好集體林權相關配套改革。推進集體林權制度改革，是中央統籌城鄉發展的重要舉措，是發展現代林業的重要內容。我縣集體林權制度改革已基本完成，下步工作要全面開展確權發證工作“回頭看”，關鍵是看產權是否明晰，群眾是否滿意。圍繞“明晰產權、放活經營、加強扶持、搞好服務”的要求，探索推進配套改革，力求在林業要素市場建設、森林資源資產評估、商品林采伐管理、林業政策性保險、林業管理體制創新等方面取得突破，切實給農民提供金融、保險、財政等政策支持，為農民提供便捷實用的技術、信息、林權流轉等服務，最大限度地發揮林業生態效益、經濟效益和社會效益。
四要進一步優化林業發展環境。近年來，縣林業局在生態環境建設方面認識高，行動快，變化大，要繼續加大力度，把隊伍建設作為一件大事來抓，在硬件、軟件建設上再下功夫。要堅持抓班子、帶隊伍、強素質、樹形象，努力構建想干事、能干事、干成事的良好氛圍，打造出清正廉潔、務實高效的林業隊伍。要大力宣傳林業的重要地位和作用，營造全社會關心林業、支持林業、參與林業建設的良好氛圍。
最后，就當前大農業工作再強調幾點。一是搶抓季節，切實做好植樹造林工作，確保在3月底前全面完成今年的人工造林任務，尤其是加快油茶、竹子產業基地建設進度，確保實現開門紅。二是在3月底前全面完成非林地上林木確權發證工作。三是堅決打好森林防火攻堅戰。當前，正值森林防火高火險期。各鄉鎮要清醒認識當前森林防火的嚴峻形勢，將森林防火工作作為當前的頭等大事抓好;要牢固樹立“預防為主，安全第一”的理念，實行主要領導親自抓，分管領導具體抓，專職人員具體抓落實的工作格局，切實做到思想認識到位、組織領導到位、人員安排到位、責任落實到位;要在春節前開展一次大排查、大檢查活動，做到橫向到邊、縱向到底，絕不留死角，針對存在的火災隱患要求限期整改落實;要在重要的道路沿線、入山路口及林緣掛貼標語、橫幅，設立警示牌，禁止在林區以及林緣結合部吸煙、上墳燒紙、燃放煙花爆竹及燒土坎、燒荒積肥等生產性用火，有效預防森林火災事故的發生，同時，各鄉鎮各部門要相互支持，密切配合，堅決杜絕重大森林火災和人員傷亡事故的發生;要嚴格實行24小時領導帶班制和“零報告”制，確保信息暢通。四要抓好冬季農作物、果園、茶園管理。五是抓好農產品、畜產品安全監管和農船、漁船、農機、水利工程施工等安全工作。
同志們，當前我縣林業工作迎來了一個前所未有的發展機遇，讓我們在縣委、縣政府的堅強領導下，搶抓機遇、超前謀劃，全力抓好落實，以改革創新的精神、求真務實的作風，不斷開創林業產業發展新局面，為實現同步小康、建設美麗xxxx作出新的更大貢獻。
審計會議范文第2篇
國家審計是社會生產力進步到一定水平才產生的, 而受托經濟責任則是其產生的最直接原因, 由此也派生出相應國家的審計目標:真實性、合法性和效益性。
2011年, 內部審計全新定義為:“獨立、客觀的確認和咨詢活動, 旨在增加價值和改善組織的運營。”內部審計最終目標是抑制消極因素, 促進組織目標的達成。
注冊會計師審計是注冊會計師對被審計單位財務報表提供積極的高水平的保證, 提高預期使用者對財務報表信賴的程度。財務報表審計的總體目標有兩個:其一是按照審計準則的規定對財務報表整體獲取高水平的保證, 獲取充分適當的審計證據進而發表審計意見;其二是根據審計準則的規定出具報告, 同時與被審計單位進行溝通。
2 審計目標的實現途徑
2.1 保持獨立性是基礎
政府審計的靈魂就是獨立性, 政府審計目標的實現, 保持獨立性就是其前提條件。如果我們開展審計工作沒有保持好獨立性, 政府審計目標的達成就變成了空中樓閣。而從另一個角度來說, 拋棄審計目標談獨立性, 獨立性本身也就喪失了它存在的意義。政府審計的獨立性至關重要的作用就是提高政府審計機構和從業相關人員客觀、公正地發現問題并且報告重大問題的能力。
2.2 提高從業人員的專業勝任水平是堅實后盾
專業勝任能力與政府審計目標的實現從來就不是可以分開的兩個部分。相關從業人員具備一定的專業勝任能力是實現政府審計目標的基本條件, 專業勝任能力的高低直接影響到政府審計目標的實現情況。如果相關從業人員的專業勝任水平比較高, 那么政府審計的目標就更容易達成;而如果相關從業人員本身水平就有限, 毫無疑問, 政府審計的目標實現就要打一個大大的問號。從另一個角度來講, 如果政府審計的目標比較高的話, 那就要求從業人員同時具備比較高的專業勝任水平。
2.3 政府審計報告是最終方式
政府審計報告同政府審計目標有著密不可分的聯系。一方面, 政府審計報告的模式是對政府審計目標的落實。政府審計有著不同的方向, 那么政府審計報告自然而然的無論在表現形式還是內在就有著不同的表達。另一方面, 政府審計報告也是政府審計目標落實的最終方式, 因此政府審計目標實現的最終落腳點就是政府審計報告。
為了促進內部審計目標的順利實現, 完善下列幾方面是不可或缺的:
(1) 強化監督職能。大力發展管理體系審計, 以加強管理, 促進發展為主要目標, 對本單位及所屬單位在經營、管理過程中的合法性、科學性、可行性進行審計監督;客觀評價內部控制制度的執行情況, 找出經營管理和財務收支的不足, 針對缺陷提出改進意見, 保障內部控制的有效運行, 促進企業各項管理章程的執行。
(2) 規范評價工作。內部審計一個很重要的職能就是用于評價, 而為了其保持獨立與公正, 應構筑嚴謹的評價方案。在設計的時候, 既要考慮其全面性, 能夠從多個維度反映公司的狀況, 也應當適應公司的具體情況, 可以很好地執行并考核。
(3) 明確內部審計的職能定位。隨著社會環境的變化, 審計人員要對新環境下企業內部審計的實施重點進行研究和探索。不斷總結經驗, 確定內部審計的發展方向, 由財務導向向風險導向轉變, 不僅提供監督的職能, 更應該通過監督、確認、咨詢等全方面為組織提供服務, 增加組織的價值。
3 結語
為了注冊會計師審計目標的順利實現, 應該在下列流程中做好工作。
首先, 應該為得到充分適當的審計證據足工作。其次, 展開對審計證據的取得工作。最后, 依照審計項目組取得的審計證據按照審計準則的規范得出審計的結論。
在最初的階段, 審計項目組需要執行以下的工作:根據審計工作的需要組建審計項目組, 合理分配審計項目組成員的具體工作, 然后有條不紊地開展工作;了解被審計單位及其環境, 對被審計單位實施風險評估程序等;還有編制審計計劃, 制定總體審計計劃以及具體審計策略, 在編制完成后還要對其復核, 并根據了解的實際情況進行調整。
摘要：國家審計、注冊會計師審計和內部審計是一個國家審計體系的三大審計主體。眾所周知, 審計由于受托責任而產生, 不同審計主體有著不同的審計目標, 也有著不同的實現途徑, 而不同審計主體之間的審計目標也共同服務于社會主義市場經濟。
關鍵詞：審計目標,實現機制,專業勝任能力,獨立性
參考文獻
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審計會議范文第3篇
第一篇：物流基礎知識
首先需要明白物流與快遞的差異：
物流與快遞都屬于物流，物流的定義供應鏈活動的一部分，是為了滿足客戶需要而對商品、服務以及相關信息從產地到消費地的高效、低成本流動和儲存進行的規劃、實施與控制的過程。
根據現階段的物流行業的發展情況，一般將物流企業劃分為下述三類：
倉儲類企業：主要為企業提供放置貨物的地方，并對貨物安全負責。
物流運輸類企業：速度一般，價格較低，安全系數較低，適合大票、大件貨。要自己送貨去物流公司、到貨后收貨人也要自己去提貨。費用較低、國內要至少7天左右到貨。
快遞類企業：速度快，價格高，安全系數高，適合小件貨物或者包裹類。上門取貨、送貨上門。費用略高、國內通常3日到貨。
本審計入門手冊僅針對第二類型的企業，就是物流運輸企業，主要是針對該類型的企業提供的物流進行的審計。
物流運輸中包含零擔物流、整車運輸兩種模式。
整車運輸：托運一批次貨物至少占用一節貨車車皮(或公路運輸的一輛運貨汽車)進行鐵路或公路運輸。
零擔物流：是指一張貨物運單(一批)托運的貨物重量或容積不夠裝一車的貨物，即不夠整車運輸條件。(備注：零指的是零散的，擔古代指的是扁擔，在這里指的是車，零擔就是不夠一扁擔，即不夠一車的意思)
在外包物流計費上，物流公司一般采用重量體積噸進行核算。重貨就按重量算，是輕貨就按體積算，重貨和輕貨的區分有個標準：長*寬*高/6000，計量單位是厘米，按這個公式計算出來的重量大于實際重量就是輕貨。
第二篇：物流審計關注點
物流專項審計一般很少做，有可能做的話，也是分散在不同的模塊。
比如自建物流的，有可能就被納入到資產審計模塊中的公務車審計部分;外包物流的，有可能就納入到財務審計中的費用審計中的一個很小部分。
由于快遞費用或者金額較小，下面就不做介紹，審計時注意一般只需要對月結的物流費用進行核對，防止個人快遞納入到公司的費用中或者負責快遞的文員挪用快遞費等。
下面將重點介紹自建物流、外包物流的審計思路以及方法。
1、自建物流
(1)加油審計：
自建(轉載于:物流專項審計報告)物流的加油，一般是使用加油卡進行加油。對于加油審計主要關注的重點是是否將加油站的小超市的食品費用也納入到加油費用中。
審計程序：
對加油卡的加油記錄進行分析性復核，比如與同期或者同一類型車輛的加油記錄進行核對，尋找 異常。在發現異常之后，需要尋找其他人員，比如司機進行訪談確認。
審計常見問題歸類：存在非加油類型的費用報銷，就是虛報加油的情況;存在串通偷油的情況。
(2)使用里程與油耗審計：
作為自建物流，其車上一般有grs，可以導出與每天里程數、時間。使用車輛一般由用車申請、車輛里程數以及油耗登記表。
審計程序：
1、從車輛上獲取截止到審計期間的已經使用的里程數以及尚剩余的油量。
2、將gps導出的數據、兩張登記表、從物流車輛上獲取的信息進行分析進行核對。
3、將異常的信息，與丁丁地圖上的信息進行核對，確認異常。 審計常見問題歸類：存在使用公司車輛干私活的情況;存在不正常的油量使用。
(3)公車私用審計：
公車私用一般是指公司人員使用公司車輛進行私人的貨物運輸。
審計程序：
1、檢查個人名義的運輸申請單并與用車記錄進行核對。
2、檢查費用交納明細，是否按公司正常費用進行交納，基礎的價格是否與公司現行的費用一致。 審計常見問題歸類：存在不正常的司機加班補貼;費用交納不精確。
(4)維修審計：
維修主要是指車輛的保養與維修。維修又分自行維修和外包維修。
審計程序：
1、自行維修：維修記錄的正常性以及維修零配件的購買、使用倉儲的合理性。
2、外包維修：維修費用與維修記錄進行核對，同時對維修進行合理的詢價。
審計常見問題歸類：存在維修配件亂領用及購買;存在虛假報銷。
(5)違章審計：
違章主要是交通違章的檢查。
審計程序：
1、通過登錄交通違章網，并對違章記錄的繳納進行核對。 審計常見問題歸類：違章繳納不及時;非公司類型的違章由公司繳納。
(6)路線安排審計：
線路安排主要是針對不同的運輸地點進行的審計。
審計程序：
1、將公司現有的路線全部進行統計并按照費用以及使用車輛的運量進行合理分析。
審計常見問題歸類：存在線路安排不合理導致物流費用增加。
2、外包物流-貨物運輸
(1)供應商審計：
供應商的審計需要看公司現階段的情況進行操作，看是否存在招投標的方式，還是所有的物流商都是公司的合格供應商。
審計程序：
1、非招投標方式
訪談：與公司司機聊天。
核實：從工商局的網站核實物流商的信息，比如法定代表人、公司注冊情況等。
2、招投標審計：
核對：審核招投標過程。從資格預審到評標。
3、物流價格審核：
獲取公司已經在執行的物流價格以及其他同行業的，將物流報價與同行業的物流公司進行核對。
審計常見問題歸類：存在與儲運經理有關系的物流商;存在不合格供應商;物流商報價虛高。
(2)合同審計
物流合同的審計很多，其中有幾個是物流合同審計需要關注的，比如：貨運保證金、運輸的正常損耗、里程報價等要素。合同審計的主要方法就是審閱。
1、關于貨運保證金的認定。
2、運輸途中的正常損耗是否有約定：一般的操作模式是，審計部選定一段時間實際跟蹤，確定實際損耗率，以此作為損耗標準與物流公司簽定固定損耗率(或損耗幅度)，實際損耗超出部分由物流公司負責。
3、合同內是否約定了線路里程及站點相關內容，或者僅約定了里程單價。
審計常見問題歸類：合同缺少必要的相關要素。
(3)地磅審計(過程審計)
這種審計往往需要進行現場監督，而不是事后的審計，事后的審計往往無任何效果。這個地磅審計是我方提供地磅的方式。
審計程序：
1、了解過磅系統及帳號權限，比如過磅資料是否可以修改或刪除，如果可以權限如何控管，過磅數據是否完整保留。帳號是否專人專用，密碼是否經常更換。地磅是否定期校正。
2、導出某一期間的過磅記錄，通過excel進行分析，比如：磅單是否連號，兩次過磅是否差異較久(要根據車輛裝載物品性質判斷及公司規定如外車不得過夜)，同一車輛空車重量是否存在重大差異(如果是拼裝車，或者是那種只有車頭而后面可以掛不同車板的也許是合理的)，是否有空進空出或重進重出等等。
3、實地暗中查看，過磅時司機是否下車并沒有站在磅上。
4、市場上的作弊器要實現修改數據的功能僅有遙控器是不夠的，還需要安裝個小東西在線路上。審計人員需要從磅體到表頭的整個線路要檢查，看是否被改動，是否容易被改動。
審計常見問題歸類：運輸重量與實際不符。
(4)路線規劃審計
這種審計一般是在合同中未約定線路里程及站點相關內容所做的審計。
審計程序：
1、跟車實地測試的方法
這個主要是未與公司簽訂里程線路以及站點內容的，僅包含里程單價的。將物流公司的路線線路與丁丁地圖以及百度地圖進行核對。
2、淡旺季測試：
復核淡旺季的路線運量，并對核定的噸位級別以及線路進行分析對比。
通過這個審計，可以相應調減一個噸位級別;合并撤銷3條合線拼車線路;編制包括里程、過路過橋費、各線路網站位置、運費調整辦法等主要內容的招標文件，擇機分批或一次招標，重新簽訂運費合同。降低物流費用
審計常見問題歸類：其承運單上顯示的物流公司與公司簽訂合同的物流公司不一致;存在虛假的物流運輸;淡季物流噸位與旺季一致。
(5)金額費用審計
審計程序：
1、單次物流運輸的價格審核，通過發貨單、運輸單據、發票等進行三單匹配審計。是否存在不正常的運輸，比如運輸幾塊錢的東西，也叫整車運輸等。
2、運費的漲價
檢查合同期間運費漲跌的情況，復核漲跌前后的運費核算
審計常見問題歸類：存在多計物流費用的情況。
3、外包物流-倉儲類
(1)合同審計：
審計程序：
1、審閱合同關鍵要素 審計常見問題歸類：合同條款不明確，缺少重要條款，比如保管責任、保管費用等。
(2)貨物審計：
審計程序：
1、將出入庫單據以及賬面貨物清單與倉庫實存進行盤點。 審計常見問題歸類：存在貨物帳實不符的情況;存在貨物被損壞的情況。
第三篇：物流審計報告。
該物流審計報告基本上是對上述審計程序進行作業之后形成的。 篇三：關于運費審計報告
關于運費的審計報告
根據公司安排和審計計劃，2010 年11月25號起對**公司運費發生情況進行審計，目的一是運費發生的合理性、真實性;二是運輸合同及運輸協議價格的執行情況。采用詢問、對比、核查等方式方法。
一、 合同簽訂情況：
通過了解商務部負責物流運輸的人員，目前參與 運輸的大小物流公司約有14家以上，有合同及協議的約6家物流公司，主要是中鐵快運、富華運輸、順風速運、申通快遞、華興物流、濟南隆鑫物流公司。具體簽訂情況如下： 1.與中鐵快運簽訂的《合同客戶運輸服務合同》，并附有貨物運輸價格表。合同簽約時間為2010 年1月1日，合同有效期限為2010年1月1日至2010年12月31日。簽訂人為商務部主任經理。雙方簽訂了有效合同并按此執行。
其他物流公司：貨物運輸合同均為2008年簽訂，如富華物流公司合同簽訂時間為2008年9月15日，合同有效期限為一年，附有富華快運價格表。
申通快遞簽訂的是《信譽記賬協議》，簽訂時間2008年10月10日，合同有效期限為一年，附有報價表。
順豐速運簽訂的是《月度結算協議》，時間是2008年10月17日，附有統一的價格快件表。簽訂代表人為商務部負責發貨的人員。
華興物流公司只是向公司提供了運往各地的報價單。簽訂時間為2007年5月25號。
濟南隆鑫物流也是提供發往各地的運價表。
其他物流公司如華宇物流公司、佳吉物流公司、長宏物流、天天物流、長通物流等物流公司沒有相關的合同及協議。
目前這種合同已過期或無合同的狀況， 一是不便衡量運費標準;二是如果發糾紛難以賠付;三是原來的運費標準是否已改動。
二、 運費發生的真實性核查：
為核實每筆運費發生的真實性，對相應運單進行了抽查，對照焊機(借)訂貨單、銷售發貨單、運輸單據 ，將發貨名稱，發貨件數、重量、發貨方式進行了核對。核對情況如下：
1、 經實際查詢，發貨運輸方式一般是根據客戶的要求進行選
擇物流公司，多數采用中鐵運輸。中鐵運輸的運輸單據一般和貨物銷售發貨單附在焊機(借)訂單后面，焊機借訂單上填有所發貨物的件數，發貨重量、發貨日期等，和運輸單據上的貨物件數、重量進行核對，如bh號1008592，運輸日期是2010年8月26號，到站昆明，發貨件數共計16件，貨物重量為1028kg，采用中鐵運輸方式，共分為10張運輸單據，十張運單上重量合計數與總重量相符，參照相應里程對應的單價，對運費金額進行復核，復核一致并相符。
另外在復核過程中我們發現中鐵起步價1-7月份為 22元，8月份至現在改為21元，另外通過了解商務人員在9月29號至10月8號期間，實際4天發貨時間里，由于鐵路計價系統出現錯誤，導致運輸單價計價錯誤，起步價由原來的21元升至為41元，如貨運單號5179
9、5179
8、518
15、51818等運單號。商務人員在錄單過程中發現這一錯誤并及時通知中鐵快運部門，引起中鐵部門的注意，并修正了系統計價，將10月份多收的1500多元在11月份開票中做了沖減。為公司挽回了損失。
2、 還有海宏物流如焊機借訂單號1006001，發貨方式方法發往
天津辦事處，電焊機3臺，發往天津的差不多都采用海宏物流，沒有相關協議，銷售發貨單后面未付發運單。只把發貨單號標注在焊機借訂單上。又針對標注的運輸單號核對了原始發運單據。經查存在并相符。
3、 抽查bh號碼1006333，采用申通發貨方式，發住杭州景尚
機電設備有限公司，沒有重量標示，未附發運單，只標注發運單號sto:368082451079。抽查bh號1006447，發往寧波4臺zx7-500siii標配，每件貨約53kg,4件約212kg，申通快遞發運單號為368082451072，對照發運單號，我們
找到了相應的原始單據，并針對申通公司快遞報價表(08年簽訂的協議價格)進行核價，重量和相應單價計算的運費金額與結算金額相符。
4、 抽查bh號10069919，客戶要求的發運方式為申通，實際發
貨采用天天快遞發貨，銷售訂單了標示了所發貨物的件數和重量。bh1006505采用天天物流發貨方式，件數40件，沒有標識重量。
5、 bh號1006270采用隆鑫物流發貨方式，也是一種新的物流
公司，件數98件，無重量標識。
通過抽查以上單據，采用中鐵運輸的一般在借訂單上標注發貨日期 ，發貨件數，和貨物重量，但也有單據沒有標注重量，如bh號1006460，借訂單上標注日期和時間，發貨件數，但沒有相應重量。其他物流發貨標注不完全，詢問商務機動組人員，說是有稱重，但忘記寫了，包裝箱了注明了發貨件數和重量。 由于我們的運費計價依據主要是貨物重量，貨物稱重的正確性直接影響運費金額的正確。因此建議商務機動組要認真稱重，并標注在焊機(借)訂單上。以便復核運費的正確性。
三、 截止審計日，各物流公司運費發生額及單位運價對比如
下： (見表) /kg,遠遠高出其他物流公司，公司一般不采用此運輸方式，其次是申通物流，最便宜的是長通物流再者是富華物流。
四、 協議價格的執行情況：
1、富華物流：通過實際運價與協議運價對比，發現有以下未按協議運價執行：
運往德州沒有按照協議價格表計算，協議價為0.55元/kg,實際按0.60元結算。多結算金額258元。
運往東營計價標準不一致，一般按照0.5元/kg,超過300kg按0.4元/kg,個別運單按0.6元/kg、0.7元/kg計算。如表，多結算金額827.50元
發住菏澤運費標準不一致，協議價為0.5元/kg,超過300kg為0.4元/kg,實際結算時一般按照0.6元/kg結算。如表多結算金額為179元。
發往煙臺，協議價為0.6元/kg,超過300kg為0.5元/kg。實際上存在按0.7元/kg計費。如表多算運費金額184元
另外還有運往濰坊、平度、萊州、乳山等地的運價，與協議價存在一定差異。如表多計算運費金額約739元。
這樣計算下來，參照協議價富華多計算運費金額為2188元。
2、申通物流 申通運單號368035810952，運往廣州，重量為 3.7kg,對照價格表貨物重量在2-15kg之間，運往浙江地區，價位是3 元/kg，計算運費金額應為3.7*5+12=30.5元，而運單運費總計為40元，顯然沒有按協議價收費。
3、華興物流：通過對比，一般按照協議價進行結算，也存在不一致情況下，實際運價有的高于協議價，有的低于協議價，匯總起來實際運價總體低于協議價529.20元。
4、隆鑫物流公司：隆鑫物流報價表運往地址和實際運往地址有的不一致，不便核對。協議中包含的發貨地址如以下：
如運往?？?，價格為1.9元/kg,實際運價為2.02元如貴陽辦訂單號1006107，35件貨，1385kg,多收運費166元。
運往石家莊的，價格為0.5元/kg,實際0.6元/kg,訂單號為1009039，34件貨，2556kg,多收運費255.60元。(如表) 在貨物實際運輸過程中有時考慮貨物體積。發生的運價也不一致。
其他物流公司，沒有簽定協議，價格隨運隨講。
五、 運費開票結算情況：
為核實運費的開票結算情況，我們去財務部查詢了1-11月份的相關憑證，多數開具增值稅發票與我公司結算，如富華物流、經信物流、華興物流、華宇物流、佳吉物流、隆鑫物流等。這幾家物流公司開具的發票真接對應濟南總部，與濟寧公司有成往來并由濟寧公司代付運費。中鐵運輸開具增值稅發票對應濟寧公司，其他如申通物流、順豐速運、速爾快遞等則開具普通發票對應濟寧公司。
另外在審核原始憑證過程中，發現本應可以抵扣的鐵路運輸小票，由于收貨人注明的是商務部個人，因此不能抵扣，如1月份252#憑證754元、3月份600#憑證1361.60元，8月份57#576.50元，如果開具公司名稱則可抵扣運費188.45元。建議避免此類情況的發生。公司業務應對應公司開具發票。
六、 建議：
(一)建議公司應與其他物流運輸單位及時簽訂《運輸合同》，
如中鐵運輸每年簽定一次。
(二)是運價要按《運輸合同》雙方協議價格認真執行。
(三)對未按合同執行的運費金額建議商務部進一步落實，并
追回可確認的運費金額 。篇四：2014年審計工作報告
在今日舉行的第十二屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議上，審計署審計長劉家義向全國人大常委會報告《2013中央預算執行和其他財政收支的審計情況》。報告全文如下：
2013年，各部門各地區在黨中央、國務院的領導下，認真落實十二屆全國人大一次會議批準的財政預算，較好完成了預算收支任務。
——財政經濟實現平穩運行。面對國內經濟下行的壓力，明確經濟運行的合理區間，繼續實施積極的財政政策和穩健的貨幣政策，推動經濟提質增效升級，將財政赤字占gdp的比重控制在2.1%。依法加強稅收征管，全國財政收入比上年增長10.2%，中央財政收入完成預算的100.2%。
——財政保障能力不斷提高。著力改善民生，中央財政用于醫療衛生、社會保障和就業、文化體育與傳媒方面的支出比上年增長26.4%、14.2%、7.5%。加強結構調整和基礎設施建設，用于科技、交通運輸方面的支出增長7.4%、4.3%。厲行節約，中央部門一般性支出壓減5%;執行中，公共財政預算支出調減2391.39億元、調增1340.78億元。
——財稅改革逐步推進。國務院機構改革有序實施，分批取消和下放416項行政審批，取消和免征行政事業性收費348項。擴大“營改增”試點，實施資源稅從價計征改革試點，重新修訂政府核準的投資項目目錄，減輕企業負擔1500多億元。 ——財政金融風險得到有效防范和化解。加強財政管理，清理財政存量資金，制定結余結轉資金統籌使用辦法，摸清全國政府性債務底數，開展地方財政專戶和借款檢查。著力引導貨幣信貸和社會融資適度增長，強化風險預警和流動性管理，保持金融穩健運行。 對《國務院關于2012中央預算執行和其他財政收支的審計工作報告》指出的問題，國務院召開專門會議部署整改。各部門各地區認真落實國務院要求，整改后促進增收節支和挽回損失等3900多億元，糾正違規征地用地50多萬畝，制定完善制度1900多項;審計署發現的175起涉嫌違法違紀案件移送
審計結果表明，中央財政預算執行總體情況較好，決算草案編制較為規范，但各類預算收支劃分還不夠清晰，預決算的完整性和準確性有待進一步提高。
(一)決算草案編報內容不夠清晰。決算草案反映的支出功能分類科目中，有些科目又是按資金來源或分配使用單位設置的，導致同類工作或支出事項分散在不同科目列報，同一科目又列報了不同類工作或支出事項。如公共財政用于公路建設的相關支出分散在“21401公路水路運輸”和“2140601車輛購置稅用于公路等基礎設施建設支出”科目列報;在“213農林水事務”科目列報的個別單位基本支出和項目支出中，實際包含教育、社會保障等非農林水事務支出。此外，決算草案目前僅按功能分類科目情況列報，財政部應進一步研究同時按經濟性質分類編制中央決算。
(二)公共財政預算、政府性基金預算和國有資本經營預算界定不清晰。一是收入歸屬不夠明確，如將有公共財政預算性質的船舶港務費納入政府性基金預算管理，2013年收入44.36億元、支出43.92億元。二是對同一項目或企業通過不同渠道交叉安排支出，如對“全國第十二屆運動會辦賽經費”、“大中型水庫移民后期扶持”等4個項目，公共財政預算和政府性基金預算分別安排專項資金44.89億元、114.22億元;對13戶中央企業，公共財政預算安排產業技術研究與開發資金1.32億元，國有資本經營預算又安排同類的產業升級與發展支出34.55億元。
(三)國有資本經營預算范圍不完整。至2012年底，中央部門和單位全資或控股企業尚未全部納入國有資本經營預算，但2013年國有資本經營預算實施范圍并未擴大。同時，對財政部持股的中央金融企業國有資本經營收益收繳缺乏統一規定，執行中標準不一。
(四)各類預算中有專項用途的收入不能統籌安排使用，不利于及時發揮資金效益。2013年，公共財政預算收入中具有專項用途的收入有3002.73億元(占4.99%)，如車輛購置稅2013年結轉133.31億元，占當年收入的5.13%;實行?？顚Ｓ玫恼曰鹗杖胫聊甑捉Y存907.13億元，占當年收入的21.34%。
同時，政府性基金清理工作進展較慢，至2013年底，2012年征收的政府性基金一項都未減少，價格調節基金等未按規定程序設立的基金也未取消。
二、中央財政管理審計情況
從審計中央財政的預算管理、資金分配和使用效益情況看，2013年，財政部和發展改革委等部門嚴格財政預算執行，加大對民生等重點領域的投入，預算的規范化和公開程度不斷提高。但預算資金分配權責關系尚未完全理順，財政資金管理使用中還存在一些違規問題。
(一)資金收繳和預算批復不規范。 1.未收繳入庫資金91.4億元，包括：發展改革委委托所屬企業管理的20年前已取消的國家轎車零部件橫向配套基金本金和清收款(含資產)10.26億元;財政部參股的創業投資基金收益1.38億元;財政部同意農業銀行從受托處置資產收入中留用的委托手續費和超收獎勵79.52億元，電網經營企業從農網還貸資金收入中留用的手續費2400萬元，未實行“收支兩條線”管理。 2.批復的部門預算中個別事項不夠準確和細化。一是批復的56個部門年初預算少編報已確認的2011年底結余資金18.33億元;二是批復的教育部年初預算列入了未細化到具體項目的“高校發展長效機制補助經費”等預算43億元，執行中由財政部再次批復。 3.批復的部門預算中個別事項不合規。一是批復的農業部、林業局部門預算中，安排“病蟲害控制”等補助地方支出8.97億元。二是批復安全監管總局等4個部門在未實行定員定額管理的下屬單位預算中編列機動經費預算4493.18萬元、銀監會等11個部門超范圍動用機動經費2.03億元，不符合機動經費預算編列和動用有關規定。三是批復的證監會、保監會、社?；饡块T預算中，按職工工資總額的14%安排職工福利費，超過中央在京部門標準。 4.預算下達不及時。公共財政專項轉移支付預算中，有4950.46億元(占26.60%)未按要求于6月15日前下達，其中6.77億元是12月31日才下達的。政府性基金轉移支付預算中，有1011.76億元(占71.24%)未按要求于6 月15日前下達，其中21.01億元是12月25日才下達的。公共財政本級支出預算中，有920.53億元(占4.5%)未按要求于9月30日前下達，其中66.85億元是12月31日才下達的。國有資本經營預算中，有420.70億元(占43.01%)12月才下達。 5.財政專戶清理不到位。至2013年底，中央財政在商業銀行開設41個專戶，其中：存放資金的性質和用途相近的專戶未按規定精簡歸并，涉及13個專戶;超過一年未發生業務的5個專戶未按規定撤銷。
(二)財權與事權未理順，專項轉移支付清理整合不到位。 1.專項轉移支付項目清理力度不夠大。經審計核實，具有專項性質的轉移支付明細項目有363項，其中“中央基建投資”1個明細專項又包含110個子項。有的專項設置交叉重復，如財政部管理的“國家水土保持重點建設工程補助”等6個專項與發展改革委管理的“水土保持專項資金”等6個專項之間，財政部管理的“農業科技推廣示范”、“名優經濟林”等21個專項之間，發展改革委管理的“物流業調整和振興”、“農產品冷鏈物流”等13個專項之間，在資金投向、補貼對象等方面存在交叉現象。 2.有的政策目標不夠協調。如農業部管理的“海洋捕撈漁民轉產轉業補助”主要用于海洋漁船的報廢補助等，而財政部和農業部共同管理的“漁業成品油價格補助”主要用于補助因成品油價格調整增加的漁業成本，由于保留漁船領取的成品油價格補助高于報廢漁船獲得的轉產轉業補助，漁民更傾向于保留漁船，造成減船轉產工作陷于停頓。個別專項分配辦法與政策目標銜接不夠緊密，如發展改革委管理的“重點節能工程”項目，不是按節能量而是按項目總投資的一定比例安排補助，未充分考慮項目的節能效果和不同行業的節能成本。 3.分配管理權責有待理順。以“農林水事務”類專項為例，其中66個專項在中央本級由9個主管部門的50個司局、114個處室參與分配管理;下達到地方后僅省一級就涉及近20個主管部門，省以下也需層層審批，如廣東省2013年分配的“晚造水稻種植保險保費補貼”1.16億元，經縣、市、省逐級審篇五：2015年倉庫專項審計
琿春紫金多金分公司
2015倉庫管理專項審計報告
一、引言：
按照公司2015內部審計的計劃安排，2015年7月8-17日監察審計處對公司倉庫管理進行專項審計，審計目的：保證存貨賬目真實，準確，完整;財務帳表與實物核對相符。審計過程中我們實施了合適的、必要的審計程序，按照既定的審計方案，結合其實際情況，對物資接貨驗收管理;物資倉儲管理;閑置庫存物資管理;倉儲工作考核進行專項審計。
二、審計發現與建議：
1、物資接貨驗收管理方面審計發現：
(1)物資驗收時采購員沒有到位，造成倉管員對物資申報人不明確， 造成物資申報人自己找物資。
注：按集團物資管理制度：物資驗收采購員必須到位。
2、物資倉儲管理方面：
(1)三防管理： (a)防火管理：目前倉庫消防栓沒有接上;沒有消防水源。 (b)防盜管理：監控設備沒有人看管，進出人員無登記。
(c)防腐管理：對腐工作不夠重視，化學試劑管理不規范。 注:嚴格按照安全規范做好三防工作。
(2)盤點管理:月、季、度盤點無記錄; 2015年7月9日對倉庫進行盤點存在問題：
(a) 倉庫臺賬不完整：存在寄存物資無記錄;
(b) 出入庫記錄不及時：造成庫存與實物不符; (c) 倉管員平時盤點少對物資存放不熟;
(3)出庫管理：
(a)出庫程序不正確：先出庫后補領料單審批;
(b)出庫沒有及時銷賬;
(4)退庫管理：以寄存代替退庫;
(5)閑置物資管理：沒有按規定進行庫齡管理;
(6)內部管理：人員離職和請長假移交無清單;
3、倉儲工作考核方面：
(1)建立倉管員培訓制度加強學習物流管理知識;
(2)建立完善倉管員考核制度做到帳實相符，日清月結;
(3)建立完善庫存日報表，月報表等及時提供給相關部門;
三、審計總結：
審計會議范文第4篇
摘 要：內部審計涉足風險管理領域有其客觀必然性。在風險管理中，內部審計工作就是對整個審計過程進行監督，從而實現對風險的防范工作。本文作者結合自身就審計工作中風險和管理方面的問題進行分析，希望通過本文的分析，可以在降低審計過程的錯誤率，從而提高審計工作的效率。
關鍵詞：內部審計；風險管理
1風險與風險管理
我們常說的企業風險，是指在企業生產運營過程中，對未來發展的發展的不確定性因素，一般來說，企業風險分為戰略風險、運用風險、法律風險等。作為一種特殊的管理方式，風險管理主要是幫助人們降低生活中的風險性，使人們更好的追求安全和幸福，對以前的經驗進行總結，并由此發展起來的專門的科學。風險管理，主要是指企業的管理人員也就是企業管理的高層和企業員工共同對企業進行的過程，這種模式廣泛應用于戰略制定和企業各部門的活動中，用于確認可能影響企業的潛在事項并在其風險偏好范圍內管理風險，對企業目標的實現提供合理的保證。
中央企業全面風險管理是指在企業的管理過程中，應該將風險的管理滲透到整個企業管理各項流程中，同時更應該建立健全的風險管理體系（包括風險管理策略體系以及風險管理的組織職能管理體系以及其他管理體系），從而保證風險的全面管理，上面已經簡要介紹了風險管理的定義以及相關內容，我們可以得出以下幾點認識：1）企業的風險管理是一個持續不斷的過程，準確的說，企業的風險管理沒有終點，整個風險管理是一個過程。2）風險管理要受到管理人的影響，企業管理的成敗主要是由企業管理人的影響。3）企業風險管理應該滲透到企業管理的各個層面，并應以一種企業總體的風險組合的觀點來看待。4）風險管理的設計可以幫助企業在實際運營中規避風險。5）風險管理僅為企業的管理者和董事會提供合理的保證。
2內部審計參與風險管理的動因
總的來說，企業有必要監理一套完善的風險管理體制，借此來幫助企業在運營過程中判斷是否能夠盈利。內部審計之所以涉足風險管理領域，主要有以下幾個原因：
2.1企業面臨的風險日益增大
近年來，經濟技術的發展以及經濟全球化對企業經營的影響，導致企業在運營過程中風險也大大增加。內部審計的工作就是審計人員通過審計的方式來增加組織的價值以及改善組織的經營情況。
2.2內部審計對發展的渴求
內部審計部門需要不斷的發展，也就需要內部審計部門能夠在企業中擔當更重要的角色和發揮更重要的作用，因此就需要不斷地尋找新企業，同時通過對這些企業進行風險的管理工作，使內部審計在企業中成為一個重要的角色，并將其在企業中的作用推向一個新水平。
3內部審計在風險管理中的獨特作用
1）內部審計工作能夠全面對風險進行管理。一個部門產生風險，如果沒有及時進行處理，將會將風險傳遞到其他部門，這就像食物鏈一樣，一環緊扣一環，這樣一旦發生問題就使整個企業陷入癱瘓。這在日常審計過程中很常見，一般來說，一些部門為了逃避風險，會出現道德過度，將責任推脫到其他部門的頭上，例如：一些采購部門，在購買材料的時候，往往會忽視材料的規格和型號、質量方面的問題。而這方面真正出現問題時，責任已經推卸到其他人頭上了，這些潛在的危險往往是通過銷售部門反映出來，最終給企業也帶來了損失。但是審計部門卻不一樣，因為審計部門不依附于任意的結構和部門，審計部門在實際生產過程中要隨時性地、全面性地對風險進行預測，一旦在風險預測中發現問題就應該及時建議管理部門采取措施控制風險。
2）指導企業的風險策略。內部審計部門可以通過制定一個長期和短期的目標來指導對風險的管理工作，因此內部審計部門處在各個部門之間能夠充當企業長期風險策略與各種決策的協調人。通過對長期和短期計劃目標調節實現對企業的風險管理。
3）內部審計部門的建議更易引起重視。內部審計部門往往可以將對整個風險評估的結果直接反映給董事會。這樣由董事會來直接對風險進行掌控，同時也能加強管理當局對內部審計部門意見的重視程度。
3內部審計在審計過程中如何參與風險管理
內部審計部門進行的風險管理就是對風險管理的基礎上對風險進行監督，主要有三個方面：1）可以充分評估風險；2）評價已有風險衡量措施的恰當性、準確性；3）判斷對風險規避的準備工作是否充分。
3.1評估風險識別的充分性。
風險識別是對那些企業、以及機構所產生的的風險進行判斷和歸類。也就說，判斷企業面臨哪些風險，并對已有的風險進行整理和規避。即企業所面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風險。
3.2評價已有風險衡量的恰當性
風險衡量主要是通過定性和定量的方式，應用管理科學技術最終定量估計風險大小，內部審計人員要對審計的結果進行檢驗，來判斷審計是否恰當。
3.3評估風險防范措施的充分性
對內部審計中的審計風險以及已經存在的的風險防范措施進行分析，并提出整改意見，針對整改意見提出整改措施。風險的防御是指在降低已識別出的風險，并對這些風險采取措施，內部審計人員對風險采取的防范措施進行檢查，強化企業的風險管理，降低風險損失。
總結：綜上所述，內部審計工作必然要設計到風險管理領域，同時內部審計也是環境因素和自身相互作用的結果，內部審計工作主要是針對風險管理部門和相關部門而言的，主要的通過內部審計工作來對風險管理進行監督，從而保障企業風險管理工作正常有效，防范企業風險。
參考文獻：
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審計會議范文第5篇
摘 要：大數據時代的背景下，企業之間的產品市場競爭逐漸演變成技術創新的較量，由此引起社會各界對企業創新的研究。然而，既有研究較少涉及企業創新與審計質量的關系?；诂F代風險導向審計理論，以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，采用多元線性回歸模型和兩階段最小二乘法探討了企業創新對外部審計質量的影響，并基于代理理論和乘務員理論，進一步探討了兩職合一的領導結構對上述兩者關系的調節作用。實證結果顯示，隨著企業創新能力的增強，外部審計質量逐漸提高，但兩職合一的領導結構卻削弱了企業創新對外部審計質量的正向效應，意味著兩職合一的領導結構不利于外部審計質量的提高。研究為企業創新與兩職合一對外部審計質量的聯合影響提供了經驗證據，豐富了人們對企業外部審計質量影響因素的理論認識。
關鍵詞：企業創新;兩職合一;外部審計質量;風險導向審計;兩階段最小二乘法
文獻標識碼：A
Impact of Enterprise Innovation on External Audit Quality
——Based on the Perspective of Two-Post Leadership Structure
XU Jing，DUAN Linlin
（School of Business，University of Jinan，Jinan
250002，China）
Key words：enterprise innovation;two-post in one;external audit quality;risk-oriented audit;two-stage least square method
0 引言
市場競爭日趨激烈以及資源利用率不高讓企業逐漸意識到創新的重要性，而研究與開發（R&D）投入是企業培育創新能力的基礎，是企業提高核心競爭力的關鍵。國務院頒布的《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020 年）》（以下簡稱《綱要》）指出，科技創新是經濟持續增長的推動力。我國為了應對經濟高質量發展的挑戰，把提高自主創新能力擺在科技工作的突出位置，并且《綱要》進一步提出了我國科學技術發展總目標：到2020年，自主創新能力顯著增強，大幅度提高社會的研發投入水平，從而實現步入創新型國家行列的目標[1]?！毒V要》的出臺激勵了企業大幅度增加研發投入，以增強自身的技術創新能力，這為我國營造科技創新的社會氛圍以及實現重點行業領域技術的跨越式發展提供了強有力的支撐。企業創新能力也因此成為學術界的研究重點。
自21世紀以來，美國上市公司（如安然、世通）財務舞弊事件的曝光，激起了人們對注冊會計師審計質量的強烈不滿（葛家澍和黃世忠，2002）[2]。事后，各國相關組織出臺了一系列有助于整治證券市場秩序的政策，以恢復經濟市場的合法合規性運營，提高審計質量。審計質量用于衡量審計報告結果的好壞，代表了注冊會計師發現被審計單位重大錯報并對其進行披露的可能性（沈暉，2018）[3]。為了將社會時代發展與利益相關者的審計質量需求相結合，學術界和實踐界開始演進傳統審計方法，最終形成了高效率的現代風險導向審計模式。該審計模式是以系統管理論和戰略管理論為基礎，對傳統審計方法進行了創新，提出了“經營風險基礎審計”和“戰略系統審計”新思維，這能夠提高注冊會計師對企業經營風險評估的準確性，進而提升審計報告的質量。近年來，科技創新越來越受到學術界各領域的關注，相關準則制定機構也開始編制關于注冊會計師對高新技術企業進行專項審計的制度，例如，我國注冊會計師協會制定的《高新技術企業認定專項審計指引》。那么，該制度的頒布是否能夠影響注冊會計師對上市公司財務報表中研發投入項目的審計力度，進而出現企業創新活動影響外部審計質量？此外，董事長與總經理兩職合一的領導結構是否對企業創新與外部審計質量之間的關系起到調節作用？
研究貢獻主要概括為以下幾點：第一，以企業創新活動為切入點，考察企業創新與外部審計質量之間的關系，不僅拓展了審計質量影響因素的研究，而且也為現代風險導向審計模式提供了實證證據;第二，通過引入調節變量——董事長與總經理兩職合一的領導結構，進一步深入分析了企業創新活動對外部審計質量的影響，豐富了公司治理領域的研究成果;第三，研究結論提醒會計師事務所及其審計人員在審計環節中，不應忽視企業創新活動等戰略決策對審計質量的影響。同時，為相關準則制定機構編制和實施有關研發投入項目的審計準則提供一定參考依據。
1 文獻綜述
近年來，公司治理結構對審計工作的影響，一直是國內外相關研究領域的熱點課題。內部審計方面，從審計質量視角出發，MAZLINA和ZULKIFFLE（2015）基于高度發達的資本市場背景，對內部審計質量和審計費用的關聯性進行分析。研究表明，公司執行嚴謹的內部審計程序能夠提高內部審計質量，從而可以讓外部審計師更依賴于內部審計結果，最終會降低審計費用[4]。ROBERT和BUSHMAN（2001）則研究發現，內部審計部門的獨立性越高，企業的內部控制環境和內部審計質量越能得到保障[5]。國內學者黎仁華（2013）基于深市A股上市公司的數據，從公司治理層面切入，分析了影響內部審計質量的因素。研究表明，管理層持股比例能夠顯著提高內部審計質量，而國有持股比例、董事長與總經理的兩職合一以及監事會召開次數對內部審計質量卻沒有顯著性影響，并且通過優化股權結構可以提高公司內部審計質量[6]。還有學者通過一項關于內部審計需求的問卷調查，闡述審計機構的獨立性、領導重視程度及審計人員素質均能夠影響內部審計質量（王兵和劉力云，2015）[7]。從內部審計的監督等職能視角出發，LIN等（2010）探討了214家上市公司的內部審計機構在披露企業重大缺陷方面所發揮的職能。研究表明，較高的審計質量一定程度上有助于防止企業的內部控制出現重大缺陷[8]。內部審計的工作性質及其在公司的組織地位，導致內部審計部門與被審部門之間普遍存在沖突，這阻礙了內部審計職能的發揮。鑒于此，梅丹（2018）以內部審計信息披露相對全面的深市上市公司為研究對象，基于組織沖突理論，分析了內部審計跨部門沖突的原因。實證結果表明，隸屬于董事會或管理層以下的內部審計機構，更有利于發揮其監督或咨詢職能[9]。
針對外部審計方面，JOSEPH和
WONG（2005）從審計機構（會計師事務所）視角，以8個東亞地區的經濟體為研究對象進行實證分析。研究表明，代理沖突嚴重的企業更有動機去聘用國際前五大審計機構，這意味著外部審計機構在公司治理中扮演著至關重要的角色[10]。劉行健和王開田（2014）分別從會計師事務所轉制政策的出臺和實際轉制兩個層面考察了會計師事務所轉制對審計質量的影響。研究發現，在會計師事務所實際轉制的前后兩年并沒有觀察到審計質量的提高，而是從政策出臺層面觀察到審計質量有系統性的提高，這表明事務所的轉制可以改善審計質量，不過審計質量是在實際轉制之前就得到了改善[11]。依據規模大小對我國會計師事務所進行排名，張旺峰（2018）研究發現，在位居前十的事務所中注冊會計師審計任期的延長，能夠增加其出具非標準審計意見的概率，從而顯著提高了審計質量[12]。為了更準確地評估公司經營風險，審計師會借助媒體對公司的負面報道獲取更具相關性的風險感知信息，進而采取適當的審計程序以出具高質量的審計報告（史元，朱曉琳，楊皓，2019）[13]。此外，由于高質量審計能夠有效制約企業的機會主義行為，從而提高盈余信息含量，因此企業控股股東與外部中小股東之間若存在嚴重的代理沖突問題，則會增加對高質量審計的需求，且隨著股權集中度的提高，對高質量審計的需求會加?。ㄍ跗G艷和陳漢文，2006）[14]。隨后，在已有研究成果的基礎上，韓洪靈和陳漢文（2008）從審計收費視角出發，分析了上市公司股權結構對高質量外部審計需求的影響。研究表明，提高第一大股東持股比例和大股東之間的股權制衡能力可以增加對高質量外部審計的需求，但當企業為國有控股時，會削弱其對高質量的外部審計需求[15]。
通過回顧和梳理相關文獻，發現注冊會計師的審計質量是國內外學者的關注重點，主要從被審計單位及其治理結構、審計主體（會計師事務所或注冊會計師個體）等方面展開探討。然而，目前從企業創新視角出發，檢驗其對審計質量影響的研究并不多，尤其是較少有文獻通過實證研究法來考察企業創新與外部審計質量之間的關系。此外，相比于企業內部審計部門而言，會計師事務所更具備獨立性和客觀性，其審計結果一定程度上更值得信賴。綜合上述分析，利用我國2013—2018年我國滬深A股上市公司的數據，考察企業創新與外部審計質量之間的關系?？紤]到董事長與總經理兩職合一的領導結構可能會給企業內部治理環境帶來影響，便將其作為調節變量納入原有實證模型，進一步深入探討了兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的影響關系。
2 理論分析與研究假說
隨著全球經濟一體化以及科學技術的飛速發展，企業面臨的市場環境日益復雜，市場競爭也愈加激烈，致使企業不再是孤立的主體，而是成為了一個與內外部環境密切相關的社會經濟體系（ZEFF，2003）[16]。全球化競爭影響企業的長期發展戰略，并且促進了優質企業借助內外部環境形成自身的競爭優勢，從而在一定程度上增強了企業的經營能力。企業的經營狀況和經營風險通過財務報表得以體現，最終能夠影響注冊會計師對報表的審計風險。通常情況下，經營風險高的企業對財務報表進行誤導性陳述的動機較強，這會增加審計人員的審計風險。為了盡可能規避審計風險，以出具高質量的審計報告，審計人員會系統性、多方位地去了解被審計單位的經營戰略風險。
創新活動是現代企業日常經營模式中的核心部分，決定著企業未來的發展戰略和市場競爭力。但是，創新活動具有投資回報周期長、風險大的特征，創新產品低產出率加大了企業的經營風險（郭安蘋和葉春明，2016）[17]，同時也增加了審計人員被起訴的風險。因此，由系統管理論和戰略管理論可知，在現代風險導向審計模式和相關政策制度的背景下，為了增加對審計風險的敏感度，審計人員可能比原先更加關注企業的研發投入項目，從而更加謹慎地對企業創新項目開展審計工作，提高審計質量。此外，學術界和實務界均發現，資本市場上普遍存在利用研發投入項目進行盈余管理的現象。例如，LANDRY和
CALLIMACI（2003）以加拿大437家高科技和生物制藥企業為研究對象，選取其在1997—1999年的研發支出數據進行分析。研究發現，企業會利用研發支出項目費用化或資本化的選擇權，達到融資和操縱收入的目的[18];我國學者李華（2016）基于中國不成熟的資本市場環境，通過實證研究法也得出與上述基本一致的結論[19]。一般而言，企業盈余管理行為能夠影響財務報表所披露信息的真實性和公允性，從而增加了報表發生重大錯報的可能性（方小芳等，2012）[20]。依據相關的審計準則規定，審計人員在面臨較高的重大錯報風險時，應當實施一系列更加嚴謹的審計程序，例如，實施特定審計程序或擴大審計范圍，這些審計工作不僅加大了審計人員的工作力度，而且增加了對被審計單位出具非標準審計意見的可能性，最終均能夠提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設1。
假設1：企業創新與外部審計質量之間顯著正相關，即企業創新能力越強，外部審計質量越高。
在現代公司治理機制中，企業的所有權與經營權相分離引發了一系列委托代理問題。為了有效緩解公司所有者與經營者之間的代理沖突，企業需根據自身的實際情況設計一套適用于經營運作的治理機制。委托代理理論指出，基于理性人的利己主義假設，企業高層管理人員可能為了實現自身利益最大化，不惜犧牲所有者利益進行在職消費等不道德行為（JENSEN和MECKLING，1976）[21]，而企業董事長與總經理兩職分離可以緩解此類代理沖突。這是因為，公司董事會的職責之一就是監督和考核總經理的績效，兩職分離會加強企業內部各部門的牽制力度和監督力度，而兩職合一的領導結構會使企業內部控制環境相對薄弱，致使內部審計質量較低，不利于外部審計工作借鑒內部審計的結果。鑒于此，為了降低審計風險，當對具有兩職合一領導結構的企業的研發投入項目進行審計時，外部審計機構及其人員會加大審計力度，從而有助于提高審計質量。因此，綜合上述分析，提出研究假設2a。
假設2a：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會增強企業創新對外部審計質量的正向影響。
源于心理學和社會學的乘務員理論認為，公司代理者與委托者的目標趨于一致，代理者不僅不會侵害公司利益，反而會努力經營公司，以實現利益相關者的價值最大化，進而實現自我價值（DONALDSON和
DAVIS，1991）[22]。因此，公司代理者是值得信賴的，其并非僅是單純的追求自身利益最大化。相比于兩職分離的領導結構而言，兩職合一更能夠加強企業高層領導者的權威性，緩解董事長與總經理之間的意見沖突，從而實現組織強有力的領導模式，形成一套高質量的內部控制制度以提高企業運營效率，這在一定程度上降低了企業經營風險，外部審計人員也會因此適當地減少不必要的審計程序，導致外部審計質量有所下降。因此，綜合上述分析，提出2a的競爭性假設2b。
假設2b：在企業創新與外部審計質量之間的關系中，兩職合一的領導結構發揮著調節作用。具體表現為，兩職合一會削弱企業創新對外部審計質量的正向影響。
3 研究設計
3.1 樣本選擇與數據來源
以我國2013—2018年滬深A股上市公司為研究樣本，并對獲得的初始樣本進行了以下篩選：①剔除金融保險類上市公司;②剔除ST、*ST等特殊處理的公司;③剔除數據中存有異常值的公司;④剔除數據信息缺失的公司。經過上述處理后，最終得到10 169個樣本觀測值。為了避免極端值對實證結果的影響，對所有連續型變量進行首尾1%的Winsorize處理。研究所用數據來自國泰安數據庫（CSMAR）和中國研究數據服務平臺（CNRDS），并采用Excel和Stata 14.0進行數據處理和分析。
3.2 變量定義
3.2.1 被解釋變量為外部審計質量
既有相關研究中，被解釋變量較為常用的衡量指標有3個分別為審計費用、盈余質量和審計意見。借鑒譚楚月和段宏（2014）[23]的做法，選取審計費用作為外部審計質量的衡量指標。
3.2.2 解釋變量為企業創新
衡量企業創新的指標主要包括研發投入和創新產出（已授權的專利申請數量），考慮到創新活動具有不確定性及周期長的特點，借鑒伍虹儒（2020）[24]的思想，選擇將年度期間內實現的專利申請數量作為創新績效的測量指標?？刂谱兞康倪x取及變量計算方法的詳細情況見表1。
3.3 模型設計
通過模型（1）檢驗本文提出的假設1。在模型（1）的基礎上，引入董事長與總經理兩職合一的領導結構及其與解釋變量的交互項構成模型（2），借助模型（2）檢驗競爭性假設2a和2b。
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+β2Sizei，t+β3Debti，t+
β4Roai，t+β5CFOi，t
+β6Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（1）
AQi，t=β0+β1Lnnoi，t+
β2Duali，t+β3Lnnoi，t×Duali，t+
β4
Sizei，t+β5Debti，t+
β6Roai，t+β7CFOi，t
+β8Complei，t+∑Year+∑Ind+εi，t
（2）
4 實證分析
4.1 描述性統計分析
表2列出了各變量的描述性統計結果。其中，外部審計質量（AQ）的最大值、最小值分別是138，0.28，標準差為1.847，可知不同企業間的外部審計質量差異較大，其均值、中位數分別是1.361，0.85，總體而言外部審計質量高于中等水平，這表明我國企業的外部審計質量較高。企業創新（Lnno）的最大值、最小值分別是6.791，0，這是取自然對數后得到的結果，表明企業之間創新能力相差懸殊，均值、中位數分別是2.754，2.708，可看出整體而言我國上市公司的創新能力接近于中等水平。企業董事長與總經理兩職合一（Dual）的均值約為0.29，表明我國約有29%的A股上市公司存在兩職合一的領導結構。
4.2 相關性分析
為了判斷變量之間是否存在自相關性問題，對主要變量進行Pearson相關性分析，結果見表3。由表3可以看出，大多數變量之間存在顯著相關關系，且除了外部審計質量與公司規模及其與經營現金流之間的相關系數、公司規模與資產負債率及其與經營現金流之間的相關系數超過05之外，其他變量之間相關系數的絕對值均不超過0.5，初步認定模型的各變量之間不存在高度相關性，采用多元回歸模型進行分析時基本可以排除變量之間的多重共線性問題。另外，根據表中的數據可以初步推斷：①被解釋變量與解釋變量在1%的水平上顯著正相關，假設1得到支持;②兩職合一的領導結構與企業創新績效、外部審計質量之間的關系均在1%水平上顯著負相關，可以推測兩職合一對上述兩者均有抑制作用。變量之間的具體關系還需要通過多元回歸模型進一步驗證。
4.3 多元回歸分析
借助兩個模型采用層級回歸分析法驗證假設。模型（1）和模型（2）的回歸結果分別見表4對應的模型（1）和模型（2）所在列。由模型（1）可知，解釋變量企業創新的回歸系數為0.059且在1%水平上顯著，表明企業創新能力越強，外部審計質量越高，假設1得到驗證。意味著在國家大力支持企業進行創新投入的背景下，審計人員為了較準確地評估企業的經營戰略風險，往往會對企業開展的研發投入項目執行較多的審計程序，從而提高審計質量。模型（2）在模型（1）的基礎上，再次驗證了企業創新與外部審計質量之間顯著正相關（0.071，P<0.01）。此外，企業創新與調節變量兩職合一交互項的回歸系數是-0.046，與主效應系數方向相反，且在5%水平上顯著，說明兩職合一的領導結構對上述兩者之間的關系具有抑制作用，假設2b得到驗證。表明當企業的董事長與總經理由同一人擔任時，能夠加強企業高層領導者的權威性，實現組織強有力的領導模式，進而加強了企業內部控制機制執行的有效性。外部審計人員也會因此借鑒企業的內審結果，減少了不必要的審計程序，從而導致外部審計質量的下降。在控制變量方面，公司規模、經營現金流、企業經營業務的復雜度與外部審計質量之間均呈顯著正相關關系，而其余控制變量資產負債率、盈利能力與外部審計質量之間均呈顯著負相關關系。上述控制變量的回歸結果基本上與既有研究結論保持一致。
4.4 穩健性檢驗
審計人員對被審計單位出具的審計報告可以減少信息不對稱性，增強企業財務報表的可信任程度。通常情況下，高質量的審計結果可以增加財務報告的信息含量，促使利益相關者更加信賴企業，從而有利于企業通過向外界融資來開展創新活動，這表明外部審計質量會對企業創新產生影響，變量之間的關系可能受到內生性問題的干擾。為了避免內生性問題對實證結果的影響，采用兩階段最小二乘法（2SLS）進行穩健性檢驗。參考已有研究，選取企業研發人員的數量（RP）作為企業創新的工具變量。為了判斷工具變量的選取是否恰當，進一步檢驗其有效性。結果表明，Partial R2只有0.042，但是F統計量為29.68（大于10），并且F統計量的P值為0.000 0，可拒絕“存在弱工具變量”假設，說明將研發人員數量作為工具變量是有效的，限于篇幅，省略了對工具變量有效性檢驗的結果。采用兩階段最小二乘法的步驟是，首先進行第一階段回歸，然后取其擬合值作為第二階段回歸的自變量，兩階段回歸結果見表5。由表5可知，模型（1）和（2）在第二階段的回歸中，企業創新的系數均在1%水平上顯著為正，表明企業創新對外部審計質量有促進作用，假設1仍然成立;模型（2）的第二階段回歸結果中，企業創新與兩職合一的交互項系數為-0.111且在5%水平上顯著，說明假設2b仍成立。上述兩階段的回歸結果表明，主體研究部分的結論具有穩健性。
5 結語
以我國10 169家滬深A股上市公司為研究樣本，實證分析了企業創新活動、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，研究發現：第一，企業開展創新活動能夠顯著提高外部審計質量。這是因為創新活動具有較高的不確定性和風險性，為了盡可能地規避審計風險，外部審計人員對開展創新活動的企業進行審計時會實施一系列更為嚴謹的審計程序，提高識別公司重大錯報的概率;第二，兩職合一的領導結構對企業創新與外部審計質量之間的關系存在調節效應。具體表現為，兩職合一削弱了企業創新與外部審計質量之間的正相關關系，符合乘務員理論的預期。第三，針對企業創新、兩職合一的領導結構與外部審計質量之間的關系，進一步采用工具變量法進行了穩健性檢驗，發現主體研究部分的結論仍然成立，驗證了結論的可靠性。
第四，現代資本市場中自主創新能力是企業形成核心競爭力的保障，并且企業創新戰略能夠影響外部審計質量。因此，基于現代風險導向審計理論，在審計過程中審計人員應當綜合考慮企業創新戰略等因素對審計質量的影響，從而準確評估企業經營風險以出具高質量的審計報告。第五，審計人員除了考慮創新戰略對企業外部審計質量的影響以外，還需考察內外部治理環境產生的影響。第六，為企業研發投入項目審計準則的制定和實施提供參考。目前我國已頒布針對高新技術企業進行專項審計的規定，但缺乏有關研發投入項目的審計準則。因此，研究結論一定程度上可以為研發投入項目審計準則的制定提供依據。
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（責任編輯：王 強）
收稿日期：
2020-07-21
基金項目：
國家社科基金“自媒體時代‘微平臺’信息披露對資本市場流動性的影響研究”（16BGL072）
作者簡介：
徐 靜（1978—），女，山東濟南人，副教授，博士，主要從事財務會計理論、資本市場會計的研究工作。
審計會議范文第6篇
我所在的審計部門人不多，設有一個會計主管，一個出納，三個會計員，而教導我的是他們的經理。剛到審計部門經理就叫我先看她們以往所制的會計憑證。會計憑證有專門的保險柜存放，各類記帳憑證均應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份、和起訖日期、憑證種類、起訖號碼、由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或蓋章。其保管期限按類別分為3年、5年、10年、15年、25年和永久保存?？値?、明細分類帳和一般日記帳保管15年，現金日記帳和銀行存款日記帳保管25年，涉及外事和對私改造的會計帳簿永久保管。規定有保管期限的會計帳簿，保管期滿后，要按照規定的審批程序經批準之后，方能銷毀。
了解完事務所的基本情況以后，首先，我就從最基本的學起，就是看代理記帳的企業以往的一些會計憑證，一頁頁一本本的翻閱，在這里我看到會計的最原始的憑證，看到各個帳簿的實際情況，各個科目之間的來龍去脈，相互關系，還看到各個企業的報表，認識到報稅內容以及程序。由于有很多不同類型的企業委托我們公司代理記帳，我看到了很多類型公司的業務情況，例如有裝修公司、廣告公司、貿易公司等?？磻{證的同時我看見了現實中的原始發票的格式，填寫方式等,這與我在書本上學的東西有了理論與實踐的對照，增強了我的感性認識，同時更加豐富了自己的理性認識。同時我還看到了企業的各科目的帳簿，這使我進一步了解到了企業帳目的明細科目，基本了解了財務各帳目之間的相互關系、相互影響。以及各種帳目記賬的方式方法，如何調整錯誤的科目的方法，這同書本里的理論基本相同。
在基本了解了憑證、帳簿的知識后，我開始從事一些簡單的財務工作，就是把原始憑證歸類，然后開始做記帳憑證，可能因為這些企業都是小型的居多的關系，相對而言會計處理的業務類型較少，業務量也較小。但在記帳的時候就是一筆業務做一張憑證的，但在實習中，我們是將歸好類的憑證做在同一張憑證，日期就統一寫月底最后一天，當做完一個企業一個月的憑證以后，數一下，就只有7至8張憑證。做完憑證以后就做科目匯總，首先要先做丁字帳，試算平衡以后就做正式的科目匯總表，匯總完成以后就開始制作資產負債表跟利潤表，然后就上網報稅，等報稅完畢以后再做分類帳、明細帳和總帳。根據我們事務所的會計師說，在每個月的月初，我們的客戶才會把上月的所發生的業務的原始憑證拿來，這樣我們才可以開始記帳，但由于報稅時間為每月的10號之前，在短短的10天內要完成一個企業一個月的業務是不可能的，所以就先整理原始憑證，完成報表，等報稅完畢以后再慢慢完成剩下的分類帳、明細帳和總帳。
為期一個半月的實習結束了，我在這四周的實習中，學到了很多在課堂上根本就學不到的知識,受益非淺，是這生中最重要的經歷。作為學習了差不多三年財務管理的我們，可以說對會計已經是耳目能熟了。所有的有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，那我們也會是無從下手，一竅不通。
以前，我總以為自己的會計理論知識扎實較強，正如所有工作一樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那么，當一名出色的會計人員，應該沒問題了?，F在才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它一切都為零!會計就是做賬。下面是我通過這次會計實習中領悟到的很多書本上所不能學到的會計的特點和積累，以及題外的很多道理。
首先，就是會計的連通性、邏輯性和規范性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶，這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規范性，這為其三。在次，登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然后，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。
進入學校兩年，學習的專業課程有《基礎會計》、《中級財務會計》，《管理會計》、《成本會計》、《財經法規》，對于會計的基礎知識我已有了初步的認識。但在不斷的學習和探索中發現了許多問題，對會計工作流程還不是很了解。為了將自己所學到的理論知識真正地運用到實踐中去，作到學以至用，我決定———實習。
在實習中我看了一家上市公司的審計報告。通過對上市公司審計報告較為具體的認識，對該公司的機構設置及職責、人員安排和分工等有了一個大致的了解，掌握了該公司資金運動的基本特點，對該公司現金使用方面我有了較過去更深刻的認識?，F金是企業的生命，是衡量企業償債能力的重要指標。如經營活動不能產生通暢的現金流將會嚴重影響企業的進一步發展，甚至會導致債務危機，特別是在目前投資和消費疲軟，企業相互之間款項拖欠嚴重的今天。但是企業長期持有大量現金將會增加巨大的機會成本，不能給股東帶來豐厚的投資回報。我所看的上市公司現金流量非常巨大，動輒都有上千萬的現金流入或流出。目前，很多上市公司對現金管理的價值認識普遍不足，特別是一些新上市公司或本身經營活動現金流較為豐富的公司。這些上市公司在如何利用投資項目資金的短期間歇，提高公司獲利能力方面，同時增強短期投資的安全性等方面，存在較大問題。此外，應收款項管理涉及到公司銷售政策的制定，帳目的日常管理(如編制帳齡分析表、定期核對等)及回收措施的使用等也十分重要。與現金相比，應收款項占用企業的資金，不能帶來任何實際效益，并可能存在回收上的問題。對大額的應收款項如不加強管理，出現呆、壞帳，會影響企業資產的流動性，嚴重的甚至會危及企業的生存。共0條評論...