公司內部審計報告范文第1篇
審計時間：2013年4月14日-2013年4月16日 審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性
審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。
審計意見：
1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;
2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;
3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;
4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;
5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;
6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;
本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免， 但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。
XXX
公司內部審計報告范文第2篇
一、導言
日期：2003年10月26日
接受者：公司總經理 *** 引言：
經公司2003內部審計的計劃安排，我們對公司計劃物控部業務
管理程序政策、采購計劃及其價格核定與控制、有關合同、倉儲管理系統
等事項進行就地審計，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9 月30日。
審計范圍和目標：
本次審計的期間范圍涉及計劃物控部從2002年1月1日至2003年月9 月30日止計劃物控部有關采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規性，存貨成本管理的效益性，內部控制的健全有效等情況進行審計。審計的依據是計劃物控部提供的資料。審計過程中我們結合其實際情況，實施了我們認為合適的、必要的審計程序。
簡要的審計結論和審計發現的性質：(主要的審計發現和內部控制的薄弱環節及建議)在對計劃物控部審計過程中，我們認為最重要審計發現如下計劃物控部存在問題：
1、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
2、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
3、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
4、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。綜上幾點反映了內部控制制度存在的缺陷。
對回復的期盼：
該報告的其他部分提供了有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們
希望在收到報告之后的15天內作出書面回復。
公司審計部
審計組長：*** 審計小組成員：*** (以上部分是便于總經理簡要閱讀)
二、審計過程說明：審計資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調查、重點調查、典型調查及組合調查。
三、審計發現的細節說明
(一)、采購行為依據不具體、不規范，基礎信息有待完善;
主要問題1：目前采購行為來源依據主要是營銷中心、客戶服務部提交的產品需求計劃，做為指導采購行為的依據針對性不強，有些特殊要求表達不夠明確。
建議：需求計劃歸口由生產部門(或工藝部門)提供。生產部門是產品的制造者，生產計劃制定者，有能力和責任根據要求判定能否生產、按期交貨;
主要問題2：需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統一有待完善，bom清單不準確。依據不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。
建議：(1)重新統一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經審批后，產品無變化有bom清單的，可直送生產部門審核簽署“請按bom單采購”意見后轉計劃物控部;有變化有bom清單的，還應先送研發部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及bom清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執行，制定時限要求; (2)規范計劃編號，便于查核;
(3)bom清單要相對穩定，如有更改應及時通知營銷部門、工藝、生產部門和計劃物控部等相關部門協調一致;
主要問題3：時間缺乏彈性，不易調整采購策略。
建議：由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，正確指導各環節的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數，不致引起糾紛。
主要問題4：需求計劃審批不夠規范，口頭請示后未補簽字;
建議：完善審批程序。規定審批執行人權限，跟蹤完結審批手續;
主要問題5：有部分非生產物品采購，如購置禮品、萬年歷等;
建議：非生產物品采購是否可直接由執行部門經辦，減少采購員工作量;
審計結論：亟待完善。作為實施采購行為的基本環節，不明確的行為依據將直接導致以后各環節的混亂，易造成責任劃分不清，不能有效完成采購任務，影響采購效率、效果，是目前亟待完善的一項基礎工作。本環節涉及營銷、生產、工藝、研發等部門，應設計一份流程清晰，責任、標的物明確的計劃程序表。
(二)、采購計劃制作被動，指導性不強，缺乏與實際的對比考核，采購工作效率不高;
主要問題1：欠料單6月份之前不夠規范，6月份后欠料單有所改進但歸集工作未完善。
建議：作為計劃制作的重要依據應按序整理歸檔，形成歷史資料，提煉客觀合理的數據，合理計劃安全采購量。
主要問題2：采購計劃制定與需求申請日時距較大，壓縮了采購實施至物料到貨日時間，不利于物料信息的搜集及制定采購策略，進而壓縮生產制造周期，延遲交貨期，會導致質量上向供應商讓步，加大成本。計劃成為形式。
建議：減少審批程序提早采購反應的第一時間，提高時效。制定科學的采購周期，綜合評定出一個合理的產品生產周期，使需求部門在制定需求計劃時能心中有數。
主要問題3：由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現計劃與實際的差異。計劃書未明確所含需求計劃的計劃號，未標示計劃價。計劃未做分類，不能區分是生產用料計劃、研發用料計劃、維修用料計劃。在抽查下料單未見ccd鏡頭、視頻彩打等物料，但計劃有做，經了解部份物料是由研發自行報購，故無下采購單。計劃變得無實質意義。 建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃制定要分類別，避免領用時產生沖突。計劃編制要有實質性。
主要問題4：下料單的性質似合同，但又不俱備合同要素要求。單據未按時序整理歸檔，部份單據未標示價格(出于供應商業務員的要求)不便于財務成本核算。
建議：下料單對外涉及供應商，要求能達到防止糾紛風險。對內涉及倉管、財務部門，要求能滿足使用人使用。按時序歸檔按計劃類別分月裝訂成冊。
審計結論：計劃的適時性不夠，應及早計劃。計劃的準確度和指導作用有待加強，應及時對比計劃與實際的差異，說明原因，標示計劃價格。分類不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。
(三)、成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化;
主要問題1：采購員市場信息搜集不夠，日常工作大多為下單后的，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。
建議：應加強基礎信息工作，做到貨比三家，尋找價優、質高、誠信的供應商。
主要問題2：供應商等級評定工作管理薄落，缺少第三方的參與。 建議：建立并完善供應商管理工作，增加定價透明度。
主要問題3：部份物料對供應商的依賴性太強，自我研發設計不穩定，品管與供應商的質量標準不夠協調，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。
建議：設計穩定成熟的產品，明確質量要求并在采購時同步送達供應商，降低不良品率。 審計結論：目前主要物料來源多為長期供應商，價格水平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。
(四)、倉儲條件較差，未按價值大小分別管理，存貨管理有少量缺陷需改進。
1、倉庫管理
主要問題1：倉庫條件較差，影響物料保管。
建議：對倉庫的存儲做適當修繕
主要問題2：物料未區別管理，即價值高的物料與價值低的物料混合存放，未作重點管理。
建議：區別價值高低，分類重點管理。
主要問題3：據調查存貨積壓量大。
建議：根據可利用程度適當處理。
主要問題4：季度盤點無會計人員監盤，倉管員只負責盤點自管項目。
建議：建立監盤制度，交叉盤點，對盤點結果要簽字確認。
審計結論：總體管理較為完善，基礎工作和業務處理情況良好，應建立監盤制度。
2、原材料倉入庫管理
主要問題1：存1抽樣發現執行后無品管確認合格數。
建議：增加對二次入庫物料的品管檢驗。
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、大件、大批量且產品穩定的采購基本上都能及時到位，入庫率較高。但小件、小批量產品不成熟的在執行過程中問題較多，采購成本相對較高，部門間協調困難。
2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排，相互影響，單據較多必定影響工作效率。建議設計出能相互通用的信息表。
3、原材料倉出庫管理
主要問題1：基于目前的采購計劃而購入的物料領用主要以生產為主，領用完全按bom單發放，其他部門領用可能有時會產生沖突。另外小件、價值低的物料領用程序不變，報批成本可能會大于物料成本。 建議：物料領用適當考慮一定的彈性，不能固化。
主要問題2：物料、工具用具存在白條借用，登記借用的情況，手續不規范，有的物料借用時間較長未補辦理出庫領用手續。
建議：根據領用情況，按時間長短設定是否應補辦出庫手續，加強管理，利于正確核算成本，及時掛賬。 審計結論：出倉管理存在一定的問題，應采取針對性的措施加以改進。
4、成品倉管理
主要問題1：入庫經檢驗合格后，錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”，2份單據實質內容相同，只是使用部門有增減，增加了倉管員工作量。
建議：在不影響使用前提下2份單據應合而為一“入庫單”，增加聯數，一單多用提高效率。
主要問題2：審批單與出庫單實質內容相同，只是審批單體現授權，出庫單體現實際出庫。
建議：設計出庫單時增加審批人簽字，再增加一欄實出數。
主要問題3：抽樣發現t(產品入庫時間)>t(需求計劃要求交貨時間)，相對滯后，可能會導致供貨不及時。
建議：需綜合分析原因。是產品制作周期未能壓縮，還是需求交貨期不合理的問題。
審計結論：
1、入庫、出庫管理規范，經抽查賬實相符，賬賬相符，單據填制影響工作效率，應盡量簡化，提高效率。
2、產品基本能滿足供貨，部份批次的生產壓縮了正常的供應商生產、采購、生產、品管、研發等其他時間。有時缺乏質量、成本因素的考慮。
3、要給營銷需求部門傳遞正常的產品供應周期時間，合理計劃需求，不至于兩頭忙的境地。
四、內部審計人員的評論
計劃物控部做為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率 和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及相關部門的信息管理，辦法是看以何部門為頭分步改善。審計認為應從信息管理的源頭開始，只要涉及相關部門的則可設計出相關部門能共同使用的信息載體，載體的內容應明確各自的職責與分工。按業務程序設計，明確各環節責任人、技術標準等事項。減少重復性的工作，提高效率。此外內控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門基本上能完成采購任務，有效果但效率不高，特別是次數多、量小的采購。計劃工作不夠，可操作性不強。存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位。
五、計劃物控部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工作得以順利進行，基于審計所發現的問題無太大異議。但落實工作并非一個部門所能解決的，因此，下一步的工作是重在落實，邊工作邊改進。
篇二：企業內部審計報告范文6p 圖片已關閉顯示，點此查看
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篇三：某某公司某年內部審計報告模板 有限公司
審 計 報
項目編號：內審字[2013]第003號 項目名稱： 報告時間： 被審計單位： 【項目概述】
審計目的
1、核實某某公司的財務狀況和經營成果
告
2、核實某某公司是否存在舞弊、浪費以及其他重大不合理現象 審計范圍
業務范圍：某某公司所有與財務數據相關的業務 組織范圍：某某公司的財務部門、業務部門、公司領導。 期間范圍： 2012年 月 日-2012年 月 日 資料范圍： 財務報表、憑證、銀行對賬單、資產盤點表、合同、公司管理制度等(詳見資料清單)。 審計方法
審計依據和標準：會計準則、各項稅收法律法規等
審計流程及方法：首先審閱了財務資料，然后根據審閱中注意到的金額較大、性質異常的事件開始重點關注，收集相關證據以證明是否正常合理，最后與有關當事人進行溝通等方式以確定違規事實是否存在，最后出具審計意見。
【審計總體結論】
經過審計。我們認為某某公司財務資料所反映的財務狀況以及當期的經營成果與公司的實際狀況基本一致，在審計中沒有發現某某公司存在重大差錯、舞弊現象，公司的會計憑證和經營成果是真實可信的。
附：報表項目解析如下：
一、資產負債表主要項目
資產負債表簡表
單位名稱：**公司 2012年12月31日
單位：萬元
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資產負債表主要變化項目簡析如下：
(一)期末流動資產與期初相比減少 元
1、 貨幣資金減少 億元，主要變化及原因如下：
2、 存貨減少 億元，其中原材料和產成品分別減少 萬元和 萬元， 造成。
其中主要原材料和產成品存量和單價變化如下：
存貨中的主要原材料、產成品存量、單價變化情況表
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3、 預付賬款„„
(二)非流動資產增加 元
1、固定資產項目
2、長期股權投資
3、在建工程減少 主要投資項目如下表：
(三)流動負債減少 元，主要由于 。
(四)非流動負債增長 元，主要系。
二、利潤主要項目
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利潤表簡表
單位名稱：某某公司
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年 單位：萬元
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簡析：
其中毛利貢獻結構及毛利率變動情況如下： 【審計過程與意見】
此次審計，審計小組成員針對等。
總體看來，某某公司在制度健全和運行方面比較到位。財務工作規范、準確地反映了公司的資產狀況和經營成果。但在公司日常管理上，尚有部分細節需要進一步進行明確，
一、公司制度健全方面
審計建議：(落實部門：)
二、資產管理
(一)低值易耗品管理
審計建議：(落實部門：)
(二)固定資產及在建工程管理
審計建議：(落實部門：)
(三)存貨管理
審計建議：(落實部門：)
三、費用管理
四、員工社保管理
審計建議：落實部門( )
五、部分企業風險提示
(一)
(二)
六、公司財務手續的規范運作方面，賬務核算的精確性
(一) 審計意見：
(二) 審計意見：
(三) 如： 審計意見： 。。。。。。
(十)財務工作細節中，發現有不規范之處，特說明如下：
1、
2、 審計意見：
【審計總體結論】
審計組將審計結果向 進行專項匯報， 指示：
1、
10、其他相關問題相關責任部門限期整改，并將整改措施及結果一周內反饋給審計組。
審計組
2013年 月 日
篇四：xx公司審計報告模板
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告
——管理建議書
圍。
編制：選擇一項。
審核：選擇一項。
批準：選擇一項。
日期：二〇一四年五月三十日 說 明
1.關于專題報告
根據計劃安排，我中心已于2014年5月19日至2014年6月6日就
集團固定資產管理進行了檢查?，F將此次檢查的結果以報告形式呈閱。
本次檢查內容詳見報告正文。其中：我們認為較為值得管理層關注的事項
包括 (詳見xx頁xx行所述);希望相關責任部
門按照職責要求盡快整改落實。
綜合本次檢查結果，風控中心認為，除外;固定資產
管理“有”特別嚴重的事項足以影響集團的正常運營和帶來經濟利益受損的風
險。至于“不符1”、“待改善2”事項及建議，已在報告中詳細列示。 2.關于工作開展 2.1 工作目的
風險中心旨在通過內部鑒證和咨詢活動，持續的改進集團運營和實現價值
增值。通過審計監督，確保集團戰略目標、政策方針確實推行、資產安全和完
整;通過風險管理、內部控制的評價及改進，優化集團治理，確保目標穩步實
現;通過盡職調查，促進管理層認真、負責履行集團賦予的各項工作職責。 2.2 工作依據
根據集團頒布/執行的各項制度、流程;財政部發布的《企業內部控制規
范》指引;中國內部審計協會制定的《內部審計準則》;董事局賦予我們的職
能要求，通過實地查驗、資料審閱、過程參與及各級員工溝通，以“第三者”
觀點提出客觀、公正的建議報告。 1 “不符”：指經濟業務不符合集團制度、行業規范等要求(包括但不限于前述事項) 2 “待改善”：指經濟業務與集團制度、行業規范有所偏離，但不至于造成重大影響。 2.3 工作原則
獨立
3、客觀4是保證我們工作有效開展的基本前提。。在此加以說明，以便
增強各方對我們工作的了解。
獨立性要求我們在確定檢查范圍、實施檢查及報告結果時不受干擾。主要
表現在我中心職責權限和范圍、負責人任命于考核、工作報告等應由董事局(最
高管理層)指導并監督。確保不受集團內其他人員的干涉和限制。
客觀性要求我們應公正的做出的判斷，避免利益沖突。影響客觀性的因素
包括：檢查范圍受限;遭受來自外部的壓力;與被檢查單位存在影響客觀性的
利益關系等。
2.4 集團各中心(部門)、下屬公司責任
2.3.1 協助并提供真實、充分的資料以供我們審閱。
2.3.2 盡可能配合風險控制中心的工作時間，使我們工作更加富有效率。 2.3.3 集團各中心(部門)、下屬公司負責識別、評估及應對運營中可能的風
險。
2.3.4 管理和改進工作屬于集團各中心(部門)、下屬公司的職責。
3獨立性,是指審計機構和人員在進行審計活動時,不存在影響內部審計客觀性的利益沖突的狀態。
4客觀性,是指審計人員在進行審計活動時,應以事實為依據,保持公正、不偏不倚的精神狀態。 *報告正文* 關于xxxxxx報告目錄
1.檢查項目概述 ..................................................... 1 2.檢查情況綜合評價 ................................................. 2 2.1管理層關注......................................................3 2.2內部控制........................................................4 2.3工程審計........................................................5 2.4財務審計........................................................6 2.5流程優化........................................................7 2.6風險控制........................................................8 3.問題及管理建議 ................................................... 9 4.后續審計 ........................................................ 10 5附件 ............................................................ 11 xxxxxxxxx有限公司 xxxxx中心
組長：xx 組員：xx 附件：
篇五：公司審計報告模板英文版 „„accountant office auditor’s report„„** (20„) audit no.„„ to „„co., ltd: 1. management’s responsibility for the financial statements the management is responsible for the preparation and fair presentation of these financial statements. this responsibility includes: (a) preparing and presenting fairly these financial statements in accordance with the accounting standards for business enterprises and china accounting system for business enterprises; and (b) designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error. 2. auditor’s responsibility an audit involves performing procedures to obtain audit evidence about the amounts and disclosures in the financial statements. the procedures selected depend on the auditor’s judgment, including the assessment of the risks of material misstatement of the financial statements, whether due to fraud or error. in making those risk assessments, the auditor considers internal control relevant to the entity’s preparation and fair presentation of the financial statements in order to design audit procedures that are appropriate in the circumstances, but not for the purpose of expressing an opinion on the effectiveness of the entity’s internal control. an audit also includes evaluating the appropriateness of accounting policies used and the reasonableness of accounting estimates made by management, as wel as evaluating the overall presentation of the financial statements. we believe that the audit evidence we have obtained is sufficient and appropriate to provide a basis for our audit opinion. 3. opinion china „„accountant office „„china certified public accountant registered in p.r.c 篇六：內部審計報告范文
關于供應部2009采購與付款情況的審計報告
總經理：
根據2010審計計劃和審計委員會安排，自2010年4月15日至2010年5月10日，我們審計組對供應部2009采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：
一、 基本情況
為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。
物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同;而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間(是否符合我司生產需求)、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇
的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料(主料)需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證;輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證;中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定;進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。
供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。
供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。
倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。
貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。
公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提 高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。
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分析說明：
(1)中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。
(2)原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。
(3)包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。
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分析說明：
(1)原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少 372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。
(2)包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。
貨款支付情況
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分析說明：
根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。
二、 審計內容
本次審計采取了抽查的方式進行。
(1) 隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。
原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。
(2) 分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安
排。
(3) 檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。 (4) 檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員
審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。 (5) 檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購
價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。 (6) 審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、 數量是否一致。
(7) 檢查是否存在超收，超收標準的規定;分析超收原料的價格與數量
是否經濟、是否合理。
(8) 查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。 (9) 查閱供應商的檔案是否健全并定期更新;是否定期對供應商進行考
評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。
(10)查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。
(11)查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的
“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字;退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。
三、 審計結果
(1) 訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的
需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。
(2) 原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供
應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。
(3) 采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，
保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。 (4) 一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購
過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供
應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。
(5) 供應商提供合法的票據，發票上的內容與倉庫收料單上的一致，由
于存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在一定的差異。
(6) 公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍
內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。
(7) 詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。 (8) 供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復
印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。
(9) 公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總
經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。
(10)公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原 材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。
四、 存在問題及審計建議
1. 成本管理工作手段單一，市場信息搜集工作少，供應商管理需進一步規范化; 主要問題1：
采購員市場信息搜集不夠，市場價格信息調查工作比重少。價格信息獲取手段單一，多為供應商傳真報價基礎上討價還價。 建議：
應加強基礎信息工作，尋找價優、質高、誠信的供應商。 主要問題2：
供應商等級評定工作管理薄弱，每年底對供應商的復評過于簡單，主觀性較強。 建議：
實地考察，深入了解供應商最新情況，建立并完善供應商管理工作，增加透明度。 主要問題3：
部份物料對供應商的依賴性太強，將直接影響成本高低、質量好壞及采購工作效率水平。 建議：
由于公司產品的特點對采購人員的業務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環節所需的時間，讓公司與供應商之間永遠處于主導的地位。 審計結論：
目前主要物料來源多為長期供應商，價格上也有一定的穩定，但仍為制約計劃采購的瓶頸，物料成本、質量直接關系到公司效益，因此應加大此方面的工作投入而非下單后的補救。 2. 內控管理有少量缺陷需改進; 主要問題1：
符合公司的實際情況，更新相關制度。 建議：
編制采購流程一般操作規范，采購詢價控制制度。 主要問題2：
所有的來貨都辦理簽收手續，但因質量問題導致退貨或換貨的，倉庫并沒有退貨出庫單，退貨手續并不合理。 建議：
編制采購退回管理制度，明確責任人。 主要問題3：
倉庫的收料報告單只有倉管員1人簽字，是否符合規定。 建議：
應采取針對性的措施加以改進。 主要問題4：
不重視與供應商往來賬核對。 建議：建立應付賬款對賬制度。 審計結論：
相關管理存在一定的問題，應完善一系列采購管理制度。
五、 內部審計人員的評論
供應部作為公司生產運作管理的關鍵部門，基礎信息工作的扎實程度直接會影響整個公司的運作效率和效果，有些是來自部門外的，有些是內部管理不到位，要解決這些問題光靠本身是不夠的，涉及到
其他相關部門的信息管理，辦法是各部門如何分步改善。此外內控制度管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經審計后發現該部門存貨管理工作基礎工作扎實，物料管理到位，基本上能完成采購任務。
六、 對回復的期盼
在審計過程中得到貴部門的積極支持和配合，工作進展順利，審計工作已經結束，現提出有關部門審計發現和建議的詳細資料，我們希望在收到報告之后的7天內作出書面回復。
七、 供應部的反應
該部對本次審計工作比較重視，能提供審計所需的資料使審計工
作得以順利進行，基于審計所發現的問題探討后認為：
1. 我部將繼續配合公司信息化管理，加強基礎信息方面工作，對物料采
購信息的收集、保存和分析等細化管理。
2. 我部對供應商評定均有進行實地考察，并對其行業地位、經營狀況、
生產能力、產品質量、同行口碑、物料供應可行性、供應成本、風險評估等進行了解和分析。
(審計部意見：供應商的評定應該由質管部門，供應部所說的分析沒有紙質文件。) 3. 我部在物料采購上堅持所購物料符合“國家規定標準”為原則，從來
沒有“因為時間要求緊而向質量讓步”。我部一直努力維系與供應商之間良好的合作關系，不僅是為了保證物料供應的穩定，也是為了爭取更優的價格，更有利的付款方式，更好的質量保障和服務等等。這種合作關系是平等、互利的戰略性合作關系，不應該簡單地認為誰“依賴”誰，誰“主導”誰。
(審計部意見：建立產品生產周期，了解采購至入庫所需的時間。) 4. 在內控管理制度規范方面，我部將根據公司的實際情況，進一步完善
物料采購流程和制度。
5. 我部對于財務部定期或不定期的往來賬核對從來都是高度重視并積
極配合，從未有遺留任何一筆往來業務。
篇七：審計報告范文 xxxxxxxxxxxxx有限公司
xxxxxxxxxxxxx[2014]第xx號
審 計 報 告
xxxxxxxxxxxxx有限公司：
我們審計了后附的xxxxxxxxxxx財務報表，包括2013年12月31日的資產負債表以及2013的損益表。
一、 管理層對財務報表的責任
按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是xxxxxxxxxx有限公司管理層的責任。這種責任包括：⑴設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;⑵選擇和運用恰當的會計政策;⑶作出合理的會計估計。
二、 注冊會計師的責任
我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發展審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。
審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和
披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控
制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。
我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。
三、 審計意見
公司內部審計報告范文第3篇
1、每次稽查要求必須兩名以上內部兼職稽查人員參與，而且檢查之后的情況要及時反饋給當事人。
2、內部稽查堅持以批評教育為主，第一次進行通報批評，第二次按照規定進行扣分，并給予經濟處罰。
3、被分公司以上單位稽查后扣分者，站內不再重復扣分。
4、對于入口收費員的處罰，按照從輕處罰的原則，每分經濟處罰30元。
二、有下列行為之一者，扣當事人1分。
1、不按規定著裝、佩帶標志不齊全、崗中未按規定插入工號牌者。
2、辦公室、票管室、電工值班室、收費亭物品擺放凌亂，衛生不干凈者。
3、出、入收費亭，未及時上鎖者。
4、上班期間遲到、早退、或不遵守上、下班制度者。5、有閑雜人員在站區攔車、搭車、賣東西者，站區有閑雜人員和滯留車輛不及時督促保安上前制止者，站區衛生不干凈，不及時督促保潔員，發現一次班長連帶1分。
6、在收費站區及收費亭內吸煙者。
7、當班班長不記考勤、不及時記錄特殊事件、并弄虛作假者。
8、交接班不明確，造成物品損失及站區設施損壞者。9、當班班長見省公司、分公司領導不打報告者。
10、當月發卡差錯率(按上交廢卡)高于千分之
三、售票差錯率高于千分之
五、不認真輸入三位車尾號、以及長款不上交者。
11、當班期間班組人員、保安、保潔員被分公司考核辦、稽查隊扣分者，班長負連帶責任。
12、遇有特殊事件不及時向站領導匯報，私自處理者。
13、票管室對無關人員進入不及時制止者。
14、交完卡、票款以及核對特殊事件后在票管室逗留者。
15、大額現金(100元)不及時投進保險柜內者。
16、攜帶與收費無關物品進入收費亭，票箱內物品凌亂者。
17、無故不參加集體活動者、私自調班者。
18、辦公室人員對上級來電不及時上報站領導者。
19、入口發卡打錯車尾號、被其它站打電話投訴者。
20、當班電工每天巡查不到位，記錄填寫不清楚者。
21、對于辦公樓內、收費亭內、廣場上的燈的開啟和關閉分別責任到人，具體辦公樓內燈由夜班班長負責，收費亭
內的燈由亭內當班收費員負責，被站領導發現一次不關者，扣1分。
22、在站區私自攔車者，扣1分。
23、不嚴格履行上下班交接程序、不嚴格落實標準化作業程序、值班日志記錄填寫有空白者，扣班長1分。
二、有下列行為之一者，扣當事人2分。
1、不使用普通話、文明用語，不打手勢、不按規定上報特殊事件及免費車者。
2、不按規定隨意降檔、收改免，私自處理特殊車輛，因工作責任心不強，造成車輛無計重者。
3、售票、發卡速度慢，或者未及時叫保安疏導車輛，造成人為堵車者。
4、收費員當班期間私自頂班發卡或售票者，以及不在監控鏡頭下工作者。
5、不認真落實服務承諾，拒絕回答司乘人員正常詢問者。
6、當班期間串崗、脫崗、睡崗、工作渙散者。
7、票管員未按規定與銀行人員一起收款者，夜間金庫未及時上鎖者，放置夜間金庫的房間未開燈者。
8、票管員不認真審核監控、班長特殊事件，或審核后不簽名者。
9、票管員打印各類報表后，不簽名者，不找領導核對簽名者。
10、收費員不認真填寫“車道票據交接登記本”、“個人備查帳”、“IC卡使用單”、“現金交款單”，造成記錄本有錯誤者。
11、收費員對特殊事件的處理未按標準化作業程序操作者。
12、廢卡、司機不要的票據不及時上交者。
13、電工違章操作、或者停電超過5分鐘不及時發電者。
14、辦公室人員不認真落實上級文件精神造成站領導工作被動者。
15、票管、財務人員未按規定及時上報各類報表受到上級通報者。
16、入口發錯卡或司機倒回不要的卡，不作為廢卡上交而把該卡發給另一輛車者。
三、有下列行為之一者，扣當事人3分。
1、遇到重大事情不及時報告、不請示，擅自做主者。2、不服從管理，頂撞上級領導或內部稽查人員者。3、故意損壞公共財物者(除照價賠償外)。
4、私自關閉車道封道器、私自關閉計重收費設備、以及私自打開站區中間隔離柵者。
5、違反規章制度被稽查扣分而拒簽者。
6、班長未落實制度兩次、不嚴格履行崗位職責者。7、私放人情車或不及時治理闖卡車者。
8、無論任何原因或借口與司乘人員發生爭吵，給站上造成不良影響者。
9、為違紀人員做偽證者。
10、制造職工內部矛盾、惡語傷人、出手打人者。
四、有下列行為之一者，上報分公司處理。
1、貪污票款、收錢不給票、與司機串通闖卡、倒卡者。2、盜竊票證、財物者，或私自截留通行費款者。3、給單位造成惡劣影響，被新聞媒體曝光者。
4、拉幫結派、搞不團結，給站領導工作造成被動或在站內造成極壞影響者。
XX收費站
公司內部審計報告范文第4篇
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【公司注銷】公司注銷清算報告參考格式
一、清算組組成情況;
包括清算組成員、組長、副組長姓名及產生的程序。
二、通知和公告債權人的情況;
包括公告的次數、首次公告的時間及刊登公告的報紙名稱。
三、企業的資產、負債及所有者權益(凈資產)情況;
應將企業清算基準日的資產負債表附后。
四、企業財產的構成情況;
應以“財產清單”的形式羅列企業財產的名稱、數量、價值、存放地點。銀行存款應注明開戶行及銀行賬戶。
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五、債權、債務的清算情況;
1、債權的清收情況;
2、債務的清償情況。
六、企業剩余財產分配、遺留問題和法律責任的承擔情況。
企業剩余財產分配、遺留問題和法律責任的承擔應由全體出資人按出資比例分配。
七、會計憑證、賬冊等會計資料的保存情況;
八、其它有關事項;
九、清算負責人簽署意見。
全體股東簽字、蓋章
年 月 日
合伙企業注銷清算報告
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根據《中華人民共和國合伙企業法》第五十七條規定，本企業有下列第三項情形，現決定解散。
㈠合伙協議約定的經營期限屆滿，合伙人不愿繼續經營的;
㈡合伙協議約定的解散事由出現;
√㈢全體合伙人決定解散;
㈣合伙人已不具備法定人數;
㈤合伙協議約定的合伙目的已經實現或者無法實現;
㈥被依法吊銷營業執照;
㈦出現法律、行政法規規定的合伙企業解散的其他原因。
現經本合伙企業合伙人同意：委托陳紅同志擔任清算人。清算結果如下：
⒈截止200*年*月*日，企業資產總額為****萬元，其中固定資
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產折價后為：35萬元，貨幣資金：20萬元，對外負債：10萬元。
⒉稅、費已全部交清。
⒊資產分配如下：
㈠償還外債：10萬元，
㈡剩余部分按全體合伙人投資比例進行分配。
清算結束，今后若可能發生關于嵊泗縣東升水產食品廠債權債務問題一律由全體合伙人負責，并按全體合伙人的合伙比例承擔無限責任。
全體合伙人簽名：陳民、陳紅、王一東、王成、王東華
200*年*月*日
╳ ╳ ╳ 有限公司清算報告
╳ ╳ ╳ 有限公司因╳ ╳ ╳原因，根據《中華人民共和國公司法》第 條規定，經公司股東會議決定解散，并向工商行政管理機
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關申請注銷登記。
本公司自 年 月 日起停止經營，成立清算組。清算組由╳ ╳ ╳ 、╳ ╳ ╳ 、…、… 等 ╳ 個人組成，由╳ ╳ ╳ 任清算組負責人。
公司清算情況如下：
一、人員安置情況。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
二、公司債權債務清理及清償情況(主要內容為：支付清算費用、職工工資和勞動保險費用、繳納所欠稅款、清償公司債務等情況)。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
三、公司清償債務后的剩余財產在股東之間分配情況(有限責任公司按照股東的出資比例分配，股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，股份合作制企業參照有限責任公司辦理)。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
四、公司股東對清償債務擔保情況的說明。╳ ╳ ╳， ╳ ╳ ╳ 。
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五、公司已于 年 月 日至 年 月 日期間在╳ ╳ ╳ 報上連續三次刊登了《公司注銷公告》，告知公司債權人前來辦理有關事務。以后公司債權人如有異議，由我公司全體股東負責承擔相應的法律責任。╳ ╳ ╳ ，╳ ╳ ╳ 。
清算組全體成員簽字：
年 月 日
全體股東簽字(法人股東蓋公章)：
年 月 日
注：本參考文本僅列出了清算報告的基本內容，請企業根據《公司法》中關于公司破產、解
? 調解處理交通事故損害賠償糾紛具有哪些優點 http://s.yingle.com/y/jt/1071228.html
? 上海市查處車輛非法客運規定
http://s.yingle.com/y/jt/1071227.html
? 關于修改《中華人民共和國外國籍船舶航行長江 http://s.yingle.com/y/jt/1071226.html
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? 廈門市水路運輸管理規定
http://s.yingle.com/y/jt/1071225.html
? 交通部海事局關于第二批國際航行船舶及其公司 http://s.yingle.com/y/jt/1071224.html
? 交通部關于委托交通部長江航務管理局實施相關 http://s.yingle.com/y/jt/1071223.html
? 甘肅省人民政府辦公廳關于認真做好2018年春運工 http://s.yingle.com/y/jt/1071222.html
? 鄭州市人民政府關于2002鄭州市出租汽車更新 http://s.yingle.com/y/jt/1071221.html
? 葉X等與趙X等機動車交通事故責任糾紛案 http://s.yingle.com/y/jt/1071220.html
? 交通部關于國際海事組織《1974年國際海上人命安 http://s.yingle.com/y/jt/1071219.html
? ? 曾X與王X http://s.yingle.com/y/jt/1071218.html 關于修改《水路運輸違章處罰規定》第 http://s.yingle.com/y/jt/1071217.html
? 關于換發水路運輸許可證等四證的通知 http://s.yingle.com/y/jt/1071216.html
? 關于發布魚粉船舶運輸安全技術要求等六項交通 http://s.yingle.com/y/jt/1071215.html
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? 交通部關于《1965年便利國際海上運輸公約》的三 http://s.yingle.com/y/jt/1071214.html
? 鶴壁市人民政府關于進一步加強農村公路建設的 http://s.yingle.com/y/jt/1071213.html
? 關于印發《江蘇省交通建設工程安全責任制度》 http://s.yingle.com/y/jt/1071212.html
? 李X與中國平安財產保險股份有限公司XX分公司 http://s.yingle.com/y/jt/1071211.html
? 陜西省人民政府辦公廳關于進一步培育拓展省內 http://s.yingle.com/y/jt/1071210.html
? 2018年最新“交強險”條例全文
http://s.yingle.com/y/jt/1071209.html
? 關于市區珠江沿岸交通秩序規定的通告 http://s.yingle.com/y/jt/1071208.html
? 交通事故造成十級傷殘的，交強險公司應當如何承擔賠償責任 http://s.yingle.com/y/jt/1071207.html
? 交通部關于《中華人民共和國海上交通監督管理 http://s.yingle.com/y/jt/1071206.html
? ? 楊X http://s.yingle.com/y/jt/1071205.html
南昌市人民政府辦公廳批轉市交通局等12委辦局關 http://s.yingle.com/y/jt/1071204.html
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? 關于發布《船舶無法交付貨物處理試行辦法》的 http://s.yingle.com/y/jt/1071203.html
? 最新交通肇事罪處罰規定
http://s.yingle.com/y/jt/1071202.html
? 福建省建設廳關于做好2018年城市公交春運工作的 http://s.yingle.com/y/jt/1071201.html
? 交通部關于執行2000年新版《國際海運危險貨物規 http://s.yingle.com/y/jt/1071200.html
? 交通事故賠償訴訟中，交通事故受害人應當如何舉證 http://s.yingle.com/y/jt/1071199.html
? 西安市人民政府關于修改《西安市搬運裝卸管理 http://s.yingle.com/y/jt/1071198.html
? 道路交通事故認定書應當包括哪些內容 http://s.yingle.com/y/jt/1071197.html
? 批發市場無證駕車致人死亡應定何罪 http://s.yingle.com/y/jt/1071196.html
? 轉發市公安局《關于限制外地摩托車進入中山轄 http://s.yingle.com/y/jt/1071195.html
? 四川省違反水上交通安全法規處理辦法 http://s.yingle.com/y/jt/1071194.html
? 保險公司承擔無責損害賠償責任的案例解讀 http://s.yingle.com/y/jt/1071193.html
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? 濟南輕微交通事故"速決"，2000以下可私了 http://s.yingle.com/y/jt/1071192.html
? 道路旅客運輸及客運站管理規定
http://s.yingle.com/y/jt/1071191.html
? 俞X與被告劉X機動車交通事故責任糾紛案 http://s.yingle.com/y/jt/1071190.html
? 廣東省實施《國防交通條例》辦法 http://s.yingle.com/y/jt/1071189.html
? 什么情況下交警應該回避
http://s.yingle.com/y/jt/1071188.html
? 杭州市營業性人力三輪車運輸管理辦法 http://s.yingle.com/y/jt/1071187.html
? 原告王XX訴被告王X http://s.yingle.com/y/jt/1071186.html
? 常州市人民政府關于頒發《常州市主要公路兩側 http://s.yingle.com/y/jt/1071185.html
? 如何查看交通事故現場圖
http://s.yingle.com/y/jt/1071184.html
? 鄭X與天安財產保險股份有限公司北京中心支公司機動車交通事故責任糾紛案件 http://s.yingle.com/y/jt/1071183.html
? 太原市發展和改革委員會關于對機場大道工程可 http://s.yingle.com/y/jt/1071182.html
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? 關于我商船航行臺灣海峽問題的批復 http://s.yingle.com/y/jt/1071181.html
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公司內部審計報告范文第5篇
內部控制審計作為上市公司委托代理問題解決方案——財務報表信息披露的補充契約，在保護投資者利益方面被投資者和監管部門賦予很高的期望。為了加強和規范企業內部控制，提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業可持續發展，維護社會主義市場經濟秩序和社會公眾利益，根據國家有關法律法規，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，現予印發，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。執行本規范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。
從2006年起證券交易所的鼓勵使我國上市公司陸續開始發布內部控制評價報告及審計意見。然而上市公司內部控制信息披露一直為市場和監管者所質疑的一個重要原因，在于內部控制信息披露表面化和形式化，對于內部控制缺陷信息較少，同時上市公司內部控制審計意見一直都是標準無保留意見。上市公司內部控制信息披露和審計的信號作用難以發揮。2012年3月21日—3月27日，滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內部控制審計報告，其中滬市主板31家，深市主板8家，中小板3家，創業板1家。從內部控制審計報告類型看，42家上市公司被出具了標準內部控制審計報告，1家上市公司（新華制藥）被出具了否定意見的內部控制審計報告，成為我國第一份上市公司非標準的內部控制審計意見。本文希望通過對新華制藥否定內部控制審計意見案例進行分析上市公司內部控制失敗及內部控制審計責任的分析和研究。
案例回顧
新華制藥被信永中和出具否定意見內部控制審計報告的原因是其內控制度存在重大缺陷。信永中和在內控審計報告中指出，重大缺陷是內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。信永中和認為，新華制藥內控存在兩個重大缺陷。
一是，新華制藥子公司——山東新華醫藥貿易有限公司（簡稱“醫貿公司”）內部控制制度對多頭授信無明確規定，在實際執行中，醫貿公司的魯中分公司、工業銷售部門、商業銷售部門等三個部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。
二是，醫貿公司內部控制制度規定對客戶授信額度不大于客戶注冊資本，但醫貿公司在實際執行中，對部分客戶超出客戶注冊資本授信，使得授信額度過大，同時醫貿公司也存在未授信的發貨情況。
上述重大缺陷使得新華制藥對山東欣康祺醫藥有限公司（簡稱“欣康祺醫藥”）及與其存在擔保關系方形成大額應收款項6073萬元，同時因欣康祺醫藥經營出現異常，資金鏈斷裂，可能使新華制藥遭受較大經濟損失。
欣康祺醫藥因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案已于2011年12月30日被濟南市公安局立案偵查。欣康祺醫藥等五家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂。公司對此已進行壞賬計提準備。按80%比例計提壞賬準備，計提壞賬準備金額合計4858.5萬元，占該公司全年利潤總額的52.12%，導致公司2011年度增收不增利。
會計師事務所聲明，審計過程中發現該上市公司的大客戶某醫藥公司及與其存在擔保關系方形成大額應收款項，而以前年度的期末應收賬款余額很小，存在很大的不合理性；同時在檢查該上市公司的授信流程時，發現其子公司2011年授信業務內部控制制度存在缺陷，導致對大客戶某醫藥公司賒銷額度過大，在該客戶經營出現異常、資金鏈斷裂的情況下，會使該上市公司遭受較大的經濟損失。雖然該上市公司作為多年的A+H股公司，在公司治理及內部控制方面有較好的基礎，該事項屬于2011年度的偶發事項，但該缺陷對財務報表有重大影響，按內部控制審計的相關標準應當認定為是重大缺陷。根據《企業內部控制指引》的相關要求，內部控制存在一項或多項重大缺陷，應當對內部控制發表否定意見。由于內控審計標準沒有保留意見的內部控制審計報告類型，因此對該上市公司的內部控制出具了否定意見的審計報告
內控責任歸屬
新華制藥內部控制否定審計報告案件中讓市場爭論較大的不在于新華制藥內部控制存在缺陷問題，因為在美國“薩班斯法案”推進第一年接近15%的上市公司披露了內部控制缺陷信息，并被出具非標準無保留內部控制審計意見。新華制藥內部控制否定審計報告案件引發的爭論更多的是集中在內部控制重大缺陷的責任及內部控制審計責任的探討上，本文希望通過法規梳理及實務操作角度，分析新華制藥內部控制否定審計報告案件中多方在內部控制責任的認定問題。
1、企業對內部控制的責任
新華制藥內部控制否定審計報告案件中內部控制重大缺陷的存在是基本確定的，因而第一個內部控制責任認定分析應該從企業內部控制缺陷責任開始。在各國內部控制相關法規規定中，內部控制設計和執行有效性的責任主要落實于董事會和高管，如美國“薩班斯法案”302條款和404條款都明確公司董事會、首席執行官CEO和首席財務官CFO對公司內部控制體系的建設、維護和評價負有責任，我國五部委頒發的《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制評價指引》也同樣規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是公司董事會的責任。
因此，在新華制藥內部控制否定審計報告案件中董事會及高管首先必須對于新華制藥內部控制體系建設存在重大缺陷負有責任；其次，在新華制藥內部控制否定審計報告案件中還必須注意到的是新華制藥在內部控制自我評價上，出具的是標準無保留的內部控制自我評價報告，而在事后被認定是和新華制藥內部控制真實情況不符合的，因此新華制藥董事會及高管還必須對內部控制自我評價報告虛假披露程度負責。
2、注冊會計師的責任
與內部控制建設和評價缺陷責任較為清晰不一樣的是，在新華制藥內部控制審計中責任是該案件中比較難界定的。第一需要界定的問題即內部控制審計的范圍和邊界問題。在美國“薩班斯法案”之后推行的內部控制審計的范圍和邊界就曾經發生過激烈的爭論和修訂?！八_班斯法案”內部控制監管開始推行時及美國公眾會計師監督委員會PCAOB的第二號準則AS.2中規定，將審計師對內部控制審計的范圍和對象分為兩部分：一是上市公司高管出具的內部控制自我評價的有效性，即對上市公司內部控制自我評價報告進行審計；二是上市公司內部控制體系設計和執行的有效性，即對上市公司內控體系有效性進行審計。然而，由于AS.2中對于上市公司內部控制執行及審計要求太嚴格導致了兩個問題，一是大量上市公司無法承受巨額的內部控制建設和執行成本，選擇不上市或私有化退市，特別是一些規模較小的企業；二是審計師發現自身無法對上市公司內部控制體系的有效性進行審計，缺乏足夠的勝任能力，特別是在一些行業風險和管理判斷上。爭論中最為嚴重的觀點，源自于紐約資本市場專家甚至認為過嚴的監管削弱了美國的國家競爭力。之后美國公眾會計師監督委員會PCAOB在召開多次論證會之后修訂了內部控制審計要求，將審計師對上市公司內部控制體系審計要求剔除，只要求審計師對上市公司內部控制自我評價報告編制的基礎及合理性與有效性發表審計意見。同時需要指出的是美國“薩班斯法案”被成為全球最嚴格的監管法案，對于內部控制審計的范圍僅僅為財務呈報內部控制（Internal Control over Financial Statements Reporting），主要指向財務報表編報過程的程序和證據，這遠遠低于我國五部委提出的全面內部控制及證監會發文要求的財務相關內部控制的范圍。在我國五部委頒發的《企業內部控制基本規范》 和《企業內部控制審計指引》指出，審計師在進行內部控制審計項目中的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。
根據中注協2012年3月30日發布的上市公司2011年年報審計情況快報，新華制藥被信永中和出具了否定意見的內部控制審計報告。信永中和事務所在新華制藥內部控制否定審計報告案件中引起爭論的問題主要集中在內控缺陷存續及審計勝任能力問題上。
內部控制缺陷按性質可分為設計缺陷和執行缺陷。企業內部控制設計缺陷的存在具有一定的持續性，如果公司的內控制度并沒有發生變化，一般情況下都不是短時間內存在，即2011年存在某項內部控制設計缺陷，則之前該項內部控制設計缺陷應該是持續存在的。如果是執行缺陷則較為復雜，其理論上持續性難以確定，但在實際執行中持續性也是較強的，其與企業對控制規則認可度和企業執行力相關。內部控制設計缺陷審計是較為簡單的，在于就企業內部控制措施設計與內部控制規范要求進行對標而確認。內部控制執行缺陷則需要通過一定樣本量內部控制執行痕跡的隨機抽樣審計進行確認。
在新華制藥案例中，審計師出具的否定意見是針對財務相關內部控制有效性出具的。市場上很多人容易把對控制缺陷識別及否定意見給出時間過晚問題，歸結于審計師的不作為和與企業勾結問題，甚至有些學者對審計師喊打。這其中有部分原因在于對于審計工作的專業性不熟悉導致。在新華制藥案例中，審計師需要對控制設計及風險評估兩部分內容進行審計。在控制設計相關的問題時，如果新華制藥現有的內控制度與財務報告的披露是一致的，也就是說，現有的制度體系能有效保證最終的財務報告能直接公允地反映他們的經營管理狀況，所有發生的業務都是真實的，可以追述到源頭，重點是能保證股東不被欺騙。這一點審計師通過嚴格的審計程序是可以確認并給與評判的。然而另外一個問題，即風險評估問題，如新華制藥銷售管理制度存在，也嚴格執行，但由于對客戶風險評估不準確，授信過大，導致最后壞賬。這一點審計師即使作為專業人士，由于沒有親自參與企業經營，是無法進行有效評判的。
然而，在企業風險評估內容上的審計責任在我國內部控制規范中沒有給予明確界定。其一方面導致了審計師行為界定變得困難，另外一方面使得公眾對于內部控制審計的理解和預期可能產生偏差。二者皆不利于我國資本市場和內部控制審計業務的開展。
當然，新華制藥案例中審計師是否存在過錯還有待檢查確認。新華制藥案件具有很強的代表性，其發生也存在市場環境原因。比如內部控制審計在中國剛剛開展，上市公司很多都是第一次做內部控制審計，存在內部控制有效性時間延續問題，有可能存在上市公司以前年度的問題沒有全部消化掉，在時間點的確認上很難按法定要求一次到位。
同時，新華制藥案件也告誡我們審計師要意識到現在面臨的風險與責任比以前大很多，所以在工作方法與思路上要有所調整，以前做預審的時間通常在11月，現在應該大大提前，而用從報表出發看問題也很難及時發現問題，在內部控制審計過程中嚴格審計程序和完善的審計底稿是保護審計師和事務所的基本要求。
相關市場反應
欣康祺醫藥因涉嫌卷入非法吸收公眾存款案已于2011年12月30日被濟南市公安局立案偵查。欣康祺醫藥等五家公司欠新華制藥子公司的貨款6073.1萬元也很有可能就此打了水漂。公司對此已進行壞賬計提準備。按80%的比例計提壞賬準備，計提壞賬準備金額合計4858.5萬元，導致新華制藥2011年度增收不增利。年報顯示，新華制藥報告期內實現營業收入29.38億元，同比增長12.37%；實現歸屬于上市公司股東的凈利潤為7602.4萬元，同比下降21.83%。來自欣康祺醫藥的打擊，不僅對新華制藥的業績造成實際損失，二級市場上新華制藥股價也受到嚴重沖擊。自2012年3月15日新華制藥發布公告，新華制藥A股股價一路下滑，從3月15日的5.71元/股跌到了2012年3月30日的5.26元/股。因此上市公司內部控制監管雖然在我國已經開始起步，但在監管過程中具體的推進規則程序還需要社會各界一起不斷完善起來。
（作者為立信會計師事務所（特殊普通合伙）首席合伙人）