崗位存在的風險及防范措施范文第1篇
一、糾紛案例簡介及書寫缺陷存在法律風險分析
(一) 病歷首頁書寫缺陷引起的糾紛。
某新農合參?；颊咭蚣毙孕募」Ｈ≡? 行冠狀動脈造影術、冠狀動脈支架置入術, 按臨床醫師的書寫診斷習慣, 主要診斷填寫冠心病而其他診斷為急性心肌梗塞, 急性心肌梗塞在新農合歸重大病種管理, 在三級醫院本應報銷費用為70%, 卻因主要診斷選擇錯誤只能報35%?；颊咄对V要求醫院與醫保公司協調, 否則要賠償差額。病歷首頁是患者住院信息的高度濃縮。城鎮職工醫療保險、本地區新農合醫療保險住院患者報銷比例一般以電子病歷傳送的病案首頁信息為依據, 如基本信息是患者身份的標識, 缺陷無法核實患者的真實身份。診斷信息、手術信息是保險業付費的重要依據, 缺陷會降低報銷幅度甚至少報。損傷和中毒外因如打架、斗毆、交通肇事等是不列入報銷范圍的, 缺陷會成為保險機構拒報理由。本案例糾紛的原因為病歷首頁主要診斷選擇錯誤而致。
(二) 病歷內涵書寫缺陷引起的糾紛。
某患者因車禍, 頭部外傷急診送往某院, 途中人事不省, 行CT檢查過程中出現腦疝、人事不省, 經搶救、治療, 出院時處于中昏迷狀態?；挤匠鲈汉笳J為當班醫生延誤治療時機才導致患者預后不良, 申請復印、封存病歷, 發現病歷中入院時醫師查體記錄為神志中昏迷, 雙瞳孔等大等圓, 直徑3.0mm, 對光反射靈敏;首次臨床護理記錄單卻記錄為患者神志淺昏迷, 雙瞳孔等圓等大、直徑4.0mm對光反射靈敏。由于醫患在對患者神志情況、瞳孔大小描述不一致, 患者家屬認為是醫務人員事后篡改病歷, 此案醫療機構敗訴。病歷作為醫療行為的直接證據, 是記錄并見證醫生在醫院對患者實施的所有過程和醫療行為。是證明醫療行為與人身損害是否存在因果關系最直接、最有效的證據。若病歷中有些項目書寫缺陷將直接影響了診療、護理記錄的完整性, 即使不存在醫療、護理過失也可能由此承擔法律責任。本案例因病歷中醫護記錄不一致導致醫療機構不能舉證最后敗訴。
(三) 知情同意書書寫缺陷引起的糾紛。
某患者因甲狀腺疾病行甲狀腺次全切除術, 術前手術醫師將術中術后可能出現危險性及并發癥如:麻醉意外, 術中損傷周圍血管、喉返神經、喉叢神經、甲狀旁腺、氣管, 術后切口感染、復發等及相應處理搶救措施告知家屬, 表示理解并簽字為證, 在術后第1天該患者開始出現聲音嘶啞, 出院后癥狀仍存在, 臨床診斷為術后并發喉返神經麻痹, 需后續治療方能恢復, 醫學術語專業性, 醫患雙方存在嚴重的信息不對稱, 患方無法理解損傷喉返神經與出現聲音嘶啞的關聯性, 以術前告知不到位、并發癥在知情同意書上未體現該癥狀為由要求醫院賠償后續治療醫藥費?！肚謾嘭熑畏ā分赋? 醫務人員在診療活動中應當向患者說明病情和醫療措施。并取得其書面同意。醫務人員未盡到前款義務, 造成患者損害的, 醫療機構應當承擔賠償責任。知情同意書是醫患之間通過有效溝通, 對實施有創、檢查、治療達到共識而簽訂的書面文件, 若書寫缺陷, 一旦患者未達到預期的治療效果, 將因醫師告知信息缺陷引發醫患糾紛。本案例本屬正常的并發癥卻由于書面缺陷導致賠償責任。
二、防范措施
(一) 加強臨床醫務人員的法制教育。
《病歷書寫基本規范》《執業醫師法》等法規文件對病歷書寫要求都作了明確的規定, 只有客觀、真實、準確、及時、完整地記錄患者病情演變過程, 才能維護患者和醫務人員的合法權益不受侵犯。醫療機構應定期組織臨床醫師進行病歷書寫培訓, 定期組織醫務人員學習病歷管理相關法律法規, 結合分析病歷書寫缺陷在法庭上舉證不利的典型案例, 提醒廣大醫務人員書寫病歷應融入法律意識, 從法律的角度去認識病案質量的重要性, 提高自我保護意識。
(二) 嚴格按新法規要求適時書寫病歷。
《病歷書寫基本規范》及《住院病案書寫質量評估標準》等規定病歷資料各項目的書寫時限及要求:如入院記錄在患者入院24小時內完成, 首次病程記錄在患者入院后8小時內完成, 手術記錄在術后24小時內完成, 出院記錄在患者出院后24小時內完成, 搶救記錄在6小時內補記, 同時對三級醫師查房記錄, 日常病程記錄、死亡討論記錄等也作了一定時限的要求。醫療機構必須制定相關制度加強管理, 并在電子病歷系統中設定提醒功能, 提醒醫師及時書寫病歷, 保證病歷內容按時完成, 降低醫療風險, 提高醫療安全。
(三) 缺陷病歷修改必須維持原始面貌。
遵照病歷書寫規范的要求, 病歷書寫過程中出現錯字時, 應當用雙線劃在錯字上, 保留原記錄清楚、可辨, 并注明修改時間, 修改人簽名。不得采用刮、粘、涂等方法掩蓋或去除原來的字跡。上級醫務人員有審查修改下級醫務人員書寫的病歷的責任。實習醫務人員、試用期醫務人員書寫的病歷, 應當經過本醫療機構注冊的醫務人員審閱、修改并簽名。說明病歷書寫缺陷是在一定條件下是允許修改的, 但需要保留原始記錄。方能得到法律的認可, 同時也避免了醫務人員在糾紛中發生責任不清的情況。
(四) 認真履行告知義務尊重患者知情同意權。
知情同意權作為人們的一項基本權利, 一直受到國內外法學界的高度關注。新法規賦于患者和家屬有權了解相關的診治信息、選擇相關的診療方案。為了保障患者和家屬這種權利的實現, 醫務人員有義務告知相關的診療信息, 特別是實施手術、特殊檢查、特殊治療, 更應把可能發生的危險因素如實地告知患者和家屬, 使之對醫療行為的正當損害及可能發生的并發癥表示理解、同意并授權醫務人員實施診療行為。并詳細地記錄在病歷資料上, 在確保內容完整后共同簽字確認, 才有可能成為有效的證據作用。
(五) 制定運行電子病歷質量檢查標準。
新形勢、新法規約束下, 終未質控只能評價醫療質量, 分析病歷書寫質量, 不再允許病歷返修。制定運行電子病歷質量檢查標準, 才能從源頭杜絕病歷書寫缺陷, 標準主要針對病歷中記錄的醫療過程、治療措施及與醫療質量安全密切相關的內容進行質量檢查, 內容包括:醫療核心制度落實情況:診療過程規范的情況;患者權利與知情同意落實情況:病歷完成時限等, 使病歷缺陷在環節形成過程得以糾正, 以保證病歷書寫的及時性、真實性和完整性。
總之, 在醫療糾紛頻發的時代, 病歷質量正受到患者及社會各界的關注, 醫務人員必須重新審視病歷的的作用、功能和價值, 及時、準確地書寫病歷不僅是提高醫療質量的保障, 也是當前法律體系對醫生提出的隱性要求。只有增強法制觀念, 重視病歷的書寫質量, 才能在醫療糾紛事件中發揮其重要書證作用。
摘要：為使臨床醫務人員能從法律角度書寫病歷, 認識病歷書寫缺陷存在法律風險。本文從病歷首頁、病歷內涵、知情同意書書寫缺陷引發醫療糾紛的三個具體案例論述病歷的重要性與法律責任。為了提高病歷質量, 降低醫療風險, 針對常見缺陷問題提出必須增強臨床醫務人員的法律意識, 按時限完成病歷記錄, 規范病歷修改方式, 尊重患者知情權, 加強病歷形成過程中的環節質控及時糾正缺陷等防范措施。
關鍵詞：病歷,書寫缺陷,法律風險,防范
參考文獻
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崗位存在的風險及防范措施范文第2篇
1 對象與方法
1.1 研究對象
將該院眼科住院患者作為研究對象。4年間眼科住院患者共33 006例, 其中男性18 105例, 女性14 901例?；颊吣挲g從1~85歲不等, 其中<5歲者例, 5~18歲者例, 18~50歲者例, 50歲以上者例?；颊咭岳夏耆藶橹? 其次是嬰幼兒。 (2009年出院人數6943人、2010年出院人數8 230人、2011年出院人數8 808人、2012年出院人數9 025人) 。
1.2 資料分析
回顧性分析近4年眼科住院患者的臨床病例資料, 對護理安全問題進行歸類整理和統計。其中, 2009—2010年為未開展護理安全防范措施時間, 2011—2012年為強調護理安全防范措施時間。比較兩段時間的眼科護理安全問題發生率有無區別。
1.3 護理安全防范措施
2010年開始強調護理安全防范, 主要措施有:①強化護理安全管理。由于眼科患者多為嬰幼兒和老年人, 他們沒有或有很弱的自我防護意識, 需要護理人員加強對其的安全管理。對重點環節和重點部位加強質量控制。如, 保持地面干燥, 物品擺放有秩序, 防止跌倒或撞傷;根據患者需要合理安置床頭按鈴的位置方便患者呼叫護理人員。②規范眼科護理的工作流程和規章制度:將責任落實到個人, 實行制度面前人人平等;完善各項規章制度, 嚴格貫徹改善因制度不完善引起的護理缺陷;嚴格用藥前“三查七對”, 防止差錯的發生。③加強繼續教育和專業知識學習, 提高業務水平;定期組織護理查房, 將理論與實踐相結合。同時, 對典型問題和病例集中進行討論, 解決各種的護理問題。④加強對眼科手術室的護理監管。嚴格術前清點物品和查對制度, 防止遺漏、弄錯或用藥錯誤;嚴格消毒隔離制度, 預防院內感染。手術時禁止談論與手術無關的話題, 保持術室的安靜。⑤根據治療需要正確安置患者體位, 加強“舒適護理”[2], 防止治療性的強迫臥位等引起眼壓升高和其他局部感染等。治療時應保證床鋪平整、柔軟, 受壓部位予以軟墊墊底, 指導患者正確放松肢體, 同時給予患者想聽的音樂以轉移注意力, 保證配合。⑥針對有疼痛的患者, 了解其疼痛的原因、性質、時間、程度, 以便針對性的進行處理。對青光眼急性發作的患者應給予20%甘露酵30 min內靜滴, 及時給予縮瞳劑等綜合措施進行對癥處理。⑦加強對法律法規的學習, 嚴格遵守各項規章制度, 嚴格病案護理文書的書寫。
1.4 統計方法
采用SPSS13.0進行統計分析, 分類資料采用率進行描述, 用χ2檢驗進行比較。檢驗水準為0.05。
2 結果
2009—2012年護理安全問題見表1。
2009—2010年為采取針對性防范措施以前, 眼科患者共15 173例, 眼科護理問題27例, 護理問題發生率為2.9%。2011—2012年為采取針對性防范措施之后。眼科患者共1 307例, 眼科護理問題10例, 護理問題發生率為0.8%。對比護理風險防范措施控制前后護理問題發生率, χ2=15.07, P<0.001。
主要的眼科護理問題有跌倒、墜床、撞傷、碰傷、部位識別出錯、心率慢、暈倒、視物模糊、手術感染、外出發生意外、晶體度數錯誤等。其中, 2011年實行護理風險防范措施之后, 發生視物模糊、跌倒、墜床、撞傷、碰傷等護理問題的例數明顯下降, 手術感染、外出發生意外、晶體度數錯誤等沒有發生。
3 討論
眼科疾病和手術涉及到心靈的窗戶, 稍有不慎便會導致失明。護理的好壞與患者治療后的恢復有很大的關系, 了解眼科護理存在的問題和風險, 便于及時采取針對性的護理防范對策, 減少或避免問題的發生有重要的意義[3]。
首先, 眼科患者多為嬰幼兒和老年人, 同時多為不同程度的視力損傷, 如復視、視力障礙、視野缺損等癥狀, 患者由于視力問題會容易發生跌倒、墜床、撞傷、碰傷等安全問題[4]。因此, 眼科安全護理非常關鍵。該研究分析資料發現, 2009—2010年期間, 共發生跌倒、墜床7例, 撞傷、碰傷8例。通過對重點環節和重點部位加強質量控制, 采取保持地面干燥, 物品擺放有秩序, 防止跌倒或撞傷;根據患者需要合理安置床頭按鈴的位置方便患者呼叫護理人員等護理措施, 2011—2012年間跌倒、墜床、撞傷、碰傷的安全事故發生率明顯下降, 僅4例。
此外, 由于眼科患者絕大部分需要點眼藥水進行治療, 而同一患者雙眼由于不同癥狀表現需要滴藥理作用完全相反的眼藥水, 如一眼用散瞳劑, 一眼用縮瞳劑。若護理時沒有核對檢查清楚, 弄錯眼睛, 則會導致嚴重的后果, 嚴重的可能會出現暴盲[5]。2009—2010年期間, 共發生點眼差錯2例。通過規范眼科護理的工作流程和規章制度以及對護理人員的質控管理, 2011—2012年間沒有發生點眼差錯。
此外, 在系統開展安全防范措施之前, 該院共發生護理安全問題27例, 護理安全問題發生率為2.9%;通過系統的安全防范措施, 強化護理安全管理、規范眼科護理的工作流程和規章制度、加強繼續教育和專業知識學習, 提高業務水平、定期組織護理查房, 將理論與實踐相結合、加強對眼科手術室的護理監管, 嚴格消毒隔離制度、根據治療需要正確安置患者體位, 加強“舒適護理”, 針對有疼痛的患者, 了解其疼痛的原因、性質、時間、程度, 以便針對性的進行處理, 加強對法律法規的學習, 嚴格遵守各項規章制度, 嚴格病案護理文書的書寫等, 患者護理安全發生數明顯下降, 至2011—2012年間共發生護理問題10例, 護理問題發生率為0.8%。后者明顯低于前者, 差異有統計學意義。
可見, 眼科護理存在較多風險, 若不加強眼科日常護理, 會對患者帶來極大的不良影響。加強眼科護理安全防范措施對改善護理效果, 降低護理風險有重要意義。
摘要：目的 探討手術室護理的安全隱患, 防范措施及其效果。方法 對2009—2012年期間該院眼科住院患者的病例和護理資料進行回顧性分析。2011年開展系統的眼科護理安全防范措施:強化護理安全管理, 規范眼科護理的工作流程和規章制度, 加強繼續教育和專業知識學習, 定期組織護理查房, 加強對眼科手術室的護理監管, 嚴格消毒隔離制度, 根據治療需要正確安置患者體位, 加強“舒適護理”, 對有疼痛的患者進行針對性的處理, 加強對法律法規的學習, 嚴格遵守各項規章制度, 嚴格病案護理文書的書寫等。觀察護理防范措施實施前后護理安全問題發生率有無差異。結果 采取針對性防范措施以前, 護理問題發生率為2.9%, 采取針對性防范措施之后護理問題發生率為0.8%, 兩者比較χ2=15.07, P<0.001。常見的護理安全問題是跌倒、墜床、撞傷、碰傷、部位識別出錯、心率慢、暈倒、視物模糊、手術感染、外出發生意外、晶體度數錯誤等。結論眼科護理存在較多風險, 加強眼科護理安全防范措施對改善護理效果, 降低護理風險有重要意義。
關鍵詞：眼科護理,風險,防范措施
參考文獻
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崗位存在的風險及防范措施范文第3篇
一、農村商業銀行會計風險的特征表現
農村商業銀行的會計風險包括在其日常業務辦理、會計核算等一系列工作流程中存在的風險問題。同時受人員、政策、內外部監管、經營環境等各方面因素的影響, 具有一定的復雜性。農村商業銀行會計風險特征具體表現在以下幾個方面: (1) 隱蔽性, 會計風險具有較高的隱蔽性, 如果財務人員風險防范意識不足, 容易忽略在平時會計工作中容易出現的問題, 進而引發重要信息泄漏、會計核算錯誤等問題; (2) 突發性, 會計風險具有一定的不可預見性, 再加上資金流動速度快, 風險問題發生較為突然, 而且資金追回也有一定難度, 更需要提前加強防范; (3) 多發性, 會計風險分為多種類型, 相互之間具有密切的影響關系, 在會計風險爆發時, 往往不是單方面因素引起的, 分析處理具有一定難度, 只有在平時的工作過程中, 做好各個工作環節的監督和檢查, 才能降低風險發生概率。
二、農村商業銀行會計風險的成因分析
(一) 財務人員的職業道德風險
人是所有管理工作中的第一要素, 會計風險管理也是如此。在農村商業銀行中, 由財務人員職業道德問題引發的風險案例不在少數, 而且往往會造成嚴重的財產損失。財務人員負責財務管理和會計核算等多方面的重要工作, 如果其職業道德水平較低, 被利益所蒙蔽, 利用職務之便, 謀取個人或小團體利益, 在會計業務中進行違規違法操作, 將給商業銀行帶來難以挽回的損失。再加上農村商業銀行內部控制管理不夠完善, 更容易因職業道德問題引發會計風險。
(二) 會計核算風險
會計核算風險主要是指農村商業銀行在各項業務的財務核算過程中, 由于核算方法不合理、人員工作失誤、制度不健全等原因, 產生的風險問題, 進而導致核算結果無法真實反映農村商業銀行的實際運行情況, 出現會計信息失真的現象。開展會計核算工作不僅是一種監督管理手段, 同時會計核算數據也要為后續的決策活動提供依據。由此看出, 會計核算風險受人員因素和核算方法因素影響較大, 如果出現此類風險, 將會帶來無法預估的損失。
(三) 會計業務操作風險
會計業務操作風險是指在平時的會計業務操作工程中可能產生的風險問題, 包括在信息化管理系統的使用過程中, 因網絡風險問題產生的數據安全風險等。此類風險問題主要是受財務人員的專業技能水平影響, 如果財務人員專業技能水平不足, 對新會計管理制度不夠熟悉, 或缺乏實際操作經驗, 都會增加會計業務操作風險。特別是在農村商業銀行中, 財務從業人員水平相對較低, 往往存在較高的會計業務操作風險隱患。但是在管理過程中, 又缺乏長效培訓機制, 容易形成惡性循環。
(四) 會計運行監督風險
包括上述風險問題在內的會計風險客觀存在, 因此在農村商業銀行會計運行過程中, 必須建立完整的監督管理機制, 及時識別會計運行風險, 采取相應的防范措施, 避免風險問題集中爆發。但是從目前農村商業銀行會計風險的實際管理情況來看, 由于風險管理意識的缺失, 還未形成一套較為完善的風險監督和防范機制。監督職能的弱化, 將會導致會計操作過程的合理性、合法性都無法得到保障。同時監督約束力的不足, 也會誘發其他風險因素, 最終造成嚴重的后果損失, 甚至危害到農村商業銀行各項業務的正常運行秩序。
三、農村商業銀行會計風險的防范措施
(一) 完善會計核算體系及內控制度
針對上述農村商業銀行存在的各方面會計風險問題, 需要從其形成原因著手, 構建有針對性的風險防控體系。首先應對會計核算體系加以完善, 并健全內部控制制度, 確保各項風險監督控制措施的有效落實。在內部控制制度的建設方面, 應重點加強內部檢查, 并采取責任量化管理方法, 合理劃分會計監督職責。同時應避免權力泛化, 合理制定權力制衡措施, 消除因人員因素帶來的風險隱患。在內部檢查過程中, 應檢查財務人員操作流程是否符合規定, 加強操作流程標準化建設, 將會計風險消滅在源頭。通過全面落實內部控制制度, 及時發現會計工作存在的漏洞, 實現對財務運行過程的有效掌控。由于會計核算在各項業務中占有重要地位, 需要根據新會計制度的要求, 合理設置會計科目, 采用適合的方法開展會計核算工作, 保證會計核算的全面性和準確性。在此方面, 也需要根據相關標準要求, 結合農村商業銀行的實際情況, 制定詳細的內部管理標準, 重點加強財務管理和會計核算工作, 并對各類會計檔案進行及時歸檔, 做好核算流程記錄, 方便后續監管工作的開展。
(二) 加強會計信息披露
商業銀行在整個金融體系中扮演著重要角色, 特別是在農村金融機構風險管控能力整體偏弱的情況下, 必須保證農村商業銀行的穩健運行。加強會計信息披露, 不僅是農村商業銀行內部管理的要求, 也是外部經濟主體的客觀需求。首先可根據《商業銀行信息披露辦法》等管理規定, 對農村商業銀行的會計工作實際開展情況進行梳理自查, 發現在會計信息披露方面存在的不足, 盡快加以改進, 從而達到行業標準要求。其次, 應進一步提升農村商業銀行的會計信息透明度, 做好會計報表的管理工作, 定期對會計信息進行公開披露, 方便社會公眾利用會計信息。在商業銀行報表中, 應注明專業數據來源、用途等, 為外部監管部門及相關經濟主體的使用提供方面。在此情況下, 可以充分發揮社會監督力量, 對農村商業銀行的內部管理控制體系加以補充, 進一步提高會計風險防范的全面性。
(三) 建立會計風險預警管理體系
會計風險影響因素眾多, 且不同的影響因素之間還具有相互影響作用, 需要通過建立科學的會計風險預警管理體系, 實現對各種會計風險問題的有效防控。在此方面, 需要利用先進的信息化管理技術, 基于專家對農村商業銀行會計風險的預測和評估結果, 合理構建預警指標, 設計信息化管理系統, 實現對會計業務的動態監管。目前已經有農村商業銀行通過引入大數據和云計算技術, 建立會計風險預警平臺, 并與上級管理部門及行政管理部門對接, 由多方主體共同開展會計風險預警監督工作。在評價指標設計方面, 則采用定性與定量指標相結合的方法, 確定量化預警閾值。在系統運行過程中, 自動采集和分析各項會計信息數據, 與預警閾值進行比對, 一旦超過閾值, 則發出預警信息, 提供相應的風險分析結果, 從而提升會計風險管理效率, 使其更有針對性地開展。
(四) 加強財務人員考核評價和培訓管理
最后, 應重點加強人為因素帶來的會計風險管理。在會計業務的正常開展過程中, 通過建立內部考核評價制度, 與績效管理方法結合起來, 根據評價結果, 分配績效獎金, 激發財務人員的工作主動性。同時可以在考核評價過程中, 發現財務人員職業道德、專業技能等方面存在的欠缺, 及時開展相關專業培訓班, 加強財務人員理論知識和職業道德修養, 更熟練地運用會計準則進行職業判斷和賬務處理。對于長期不能通過考核的人員, 則需要采取淘汰制度, 并及時引進新的財務方面人才, 促進農村商業銀行財務隊伍素質水平的整體提升。
四、結語
綜上所述, 通過對農村商業銀行的會計風險問題及成因進行分析, 可以為會計風險防范措施的制定提供依據。在此基礎上, 通過完善會計風險管理體系, 創新管理制度和方法, 提高人員的專業素質水平, 可以實現對會計風險的有效防控, 避免因會計風險爆發, 給農村商業銀行帶來損失。
摘要：會計風險管理是農村商業銀行現階段的重點工作, 在制定風險防范措施時, 首先要明確會計風險成因。本文將對農村商業銀行會計風險的特征表現進行分析, 進而研究其會計風險成因, 包括財務人員職業道德缺失、會計核算機制不健全、會計業務操作不合理、缺乏會計運行監督機制等。在此基礎上, 提出幾點具體的農村商業銀行會計風險防范措施, 以期促進其會計風險管理水平的提升。
關鍵詞：農村商業銀行,會計風險,成因,防范措施
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崗位存在的風險及防范措施范文第4篇
PPP項目主要是指采用政府和社會資本合作的方式來完成投資的項目, 具有政府與社會資本合作伙伴關系、利益共享關系、風險共擔關系等特點。通過政府公共部門和社會資本企業間的交流與合作, 可以合理地分配資源, 將各自的優勢充分發揮出來, 從可以更好地發揮公共基礎的作用, 為人們提供更大的便利, 促進公共項目建設與運營效率的顯著提高。公私合作PPP的方式在當下我國經濟大環境中, 意義非凡, 在促進地方政府財政壓力不斷降低的同時, 能夠大幅度的緩解地方政府的融資壓力, 促進地方債增量的不斷減少, 這對于地方債務存量的釋放與促進當地經濟的平穩運行十分有利。
2 企業PPP項目中存在的稅務風險
企業經營的目的在于實現股東利益最大化, 即企業價值的最大化, 會計報表上表現為取得最大化的稅后凈利潤, 而這中間產生的各種稅費需要引起企業PPP項目的高度重視, 現簡單的分析幾種比較常見的稅務風險。
2.1 企業PPP項目和當前實行的稅收政策的沖突
盡管企業PPP項目也有全國性的, 但是地方性居多, 該項目的最終產品主要是公共基礎設施。依據相關規定, 地方政府的事權包括提供地方性公共產品, 這與支出責任相對應;然而以我國現行的稅收制度為依據, 企業所得稅和增值稅均是地方和中央的共享稅種, 不管是哪種稅種, 其減免操作上一律全免或全減, 如此一來, 導致公共產品的收益范圍、地方和中央政府的支出責任較為模糊, 建設方的優惠方面存在缺陷, 致使中央與地方之間出現矛盾。對于發達地區而言, 基于自身具有充足的自建、先進的施工技術和高尖端的技術人員, 有很大爭取優勢, 可以更好地采用加計扣除優惠政策, 如技術創先與研發費用等, 由此造成地區間的不平衡, 并誘發新矛盾。究其根本, 這與專業PPP項目稅收政策體系的沒有形成有很大關系。
2.2 財稅優惠政策覆蓋面不足
公共基礎設施建設在企業PPP項目中占絕大多數, 但是政府關于這方面的優惠政策卻并不是很完善, 如基礎民生項目中的所得稅和增值稅 (垃圾和污水處理) 、2020年前享受西部大開發減按15%征收企業所得稅、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目企業所得稅享受“三免三減半”等做法在實際情況下并沒有為企業PPP項目提供實際上的優惠, 由此導致政府發揮的優惠政策導向作用十分有限。同時, 基于PPP項目涉及范圍較為廣泛, 幾乎可以涉及與民生相關的基礎設施各個領域, 然而在實際操作過程中, 在所有領域中政府并沒有制定統一規范的稅收政策, 致使在稅收方面所造成的稅收風險非常大。另外, 政府的優惠政策有時間期限, 而PPP項目在實際施工過程中回收周期相對較長, 成本一般需要很多年以后才會回收, 一方面導致有效的優惠政策因為在施工建設期內無運營收入來源而真正享受不到, 另一方面加大了企業后續運營期間的稅收政策變動帶來的風險。
2.3 特殊項目的涉稅問題
相比較于其他傳統施工項目, PPP項目所涉及的稅收問題更加復雜。如政府和社會資本在轉讓—運營—轉交模式下, 存在著對存量項目進行重復征稅的問題, 在成立、到期移交等不同環節, 相關資產轉移、移交階段時涉及企業所得稅的問題等等, 針對這些問題, 若相關企業不能采取有效措施進行科學的處理, 則必然會導致社會資本方投入資金超出原計劃投資額, 利潤減少, 達不到原先設想的合理利潤率。
3 企業PPP項目稅務風險的防范措施
3.1 加強自身財務人員的稅務知識培養
強化培養復合型人才, 即金融、合同管理、財務、法律與專業技術等理論和實踐經驗相結合的人才, 為有效降低企業PPP項目中存在的稅務風險, 需要社會資本方企業強化對項目人員的培訓, 熟悉掌握相關稅務知識。在工程施工前期, 需要對項目人員有針對性地開展稅務知識的訓練, 確保能夠從根本上實現對后期工程檢查中稅務問題的規避, 確保項目能夠順利地竣工并成功投入使用。關于項目稅務類型, 需要根據政府最新發布的文件, 將其中與項目相適合的優惠政策及時找出來, 從而為項目謀取最大化的政策福利。
3.2 進行科學合理的稅收籌劃
涉稅部門人員的稅務意識和綜合能力在一定程度上直接決定了企業會計的實際稅負水平, 為此企業需要科學的管理財務部門和業務部門, 促進其業務知識的不斷豐富和涉稅管理能力的顯著提高, 從而針對企業稅務風險能夠進行合理的規避, 確保企業經營利益增長的穩定性與持續性。
第一, 對稅收優惠政策進行合理利用。認真梳理各領域的PPP項目稅收優惠政策, 目前現行國家頒布的稅收優惠政策主要涉及增值稅和企業所得稅兩方面, 產業優惠與區域優惠并進, 其中區域稅收優惠就有西部大開發的稅收優惠政策, 而產業稅收優惠的主要有增值稅即征即退、先征后返、減征免征、低稅率和減計收入等多種形式。
第二, 進一步優化稅收管理模式。在PPP項目運行中, 一般存在總集團公司內部各分級公司層層分包的情況, 這樣不僅會存在印花稅多道重復征收的問題, 還會存在工程施工層層分包、增值稅層層預繳的問題, 在稅務管理上帶來一定重復性。同時在PPP項目跨區域施工的過程中, 會存在建筑施工地交界交叉, 企業及稅務機關不易認定、不易管理的問題等等, 所以需要針對相關問題, 可通過備案、匯總方式優化集團公司的稅收管理模式, 盡量減少中間層級的管理。
第三, 通過商務談判實現稅負的轉嫁。比如說就征地拆遷工作而言, 基于支付征拆款時無法取得增值稅專用發票, PPP企業無法取得增值稅進項稅額, 可在談判過程中磋商解決, 因不能取得進項稅額所造成的損失需要由政府部門承擔, 從而實行稅負的轉嫁。
第四, 籌劃稅率, 促進項目公司經營范圍的不斷擴大。根據國家稅收法律法規或政策所規定的稅率差異, 可以選擇適用稅率低的經營方案, 以此有助于稅負的有效減輕。PPP項目公司的經營范圍一般在項目招標文件、合同中均有明確的規定, 注明以工商部門登記注冊的內容為準[6]。PPP項目在運營期, 基于經營范圍的不同, 則會導致所屬稅目和運營維護內容存在很大差異。以市政道路項目為例, 項目公司在運營期間所提供的一系列養護服務, 均為“建筑-修繕服務”, 根據規定納稅人要按照11%的稅率繳納增值稅。另外, 項目公司在運營期間內所提供的運營維護和可用性服務均分別隸屬于不同的稅目, 在不同稅率情況下, 建議根據需要開具相應的稅目服務費發票, 納稅時要嚴格按照不同的稅目進行。因此, 在注冊項目公司的過程中, 需要對項目公司的經營范圍進行綜合考慮, 切記不能進行籠統的描述, 需要其在項目建設期和運營期所涉及的經營范圍盡量列明。
4 結語
近年來, 我國社會主義市場經濟體制日益完善, 依法治稅得到深入的發展, 企業的稅務風險已成為不可回避的問題, 若處理不當則會造成嚴重的影響。綜上所述, PPP項目屬新型公私合作伙伴關系, 目前國家還未建立起統一、規范的PPP稅收政策體系, 與其他傳統施工項目相比, 其稅務風險更加的突出, 為此社會資本方需要高度重視稅務風險, 在PPP項目開始運作前做好稅收籌劃, 提前知曉各項涉稅風險并做出應對措施, 確保PPP項目各個階段平穩運行, 把稅務風險降到最低, 這樣才會更有利于企業良好品牌形象的樹立, 對于未來與政府強化合作可以打下堅實的基礎, 從而對于實現企業的長遠、可持續發展十分有利。
摘要：近年來, 隨著全球經濟一體化發展, 我國社會經濟較之前獲得了突飛猛進的發展, 但地方政府債務也隨之迅速攀升, 采用PPP合作模式的推廣, 可以使社會資本更多地替代地方政府在低效率投資領域, 相應地降低地方政府債務的規模, 有助于減少地方債務壓力、化解地方政府債務風險。
關鍵詞：企業PPP項目,稅務風險,防范措施
參考文獻
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崗位存在的風險及防范措施范文第5篇
建筑工程項目中不可避免的存在風險, 這些風險指的是可能對建筑工程項目造成不利影響或者損失的可能性。建筑工程項目一般投資都比較大、建設周期長、涉及到的內容十分廣泛, 在這個長期的建設施工過程中, 可能會遇到各種各樣的意外, 建筑工程項目的各個階段都存在不同的風險, 因此, 要想確保建筑工程項目的成功, 就要注意識別建筑工程項目各個階段的風險。
1.1 項目可行性階段的風險。
建筑工程項目的可行性階段, 即討論建筑工程項目是否可行的階段, 這個階段中存在著大量的不確定性和風險, 重要包括:建筑工程項目立項之后在技術、經濟、運行條件和環境等方面的調查研究中的風險;項目選址和規劃設計方案中的風險;項目建設所需的資源和基礎設施供應方面的風險;等等。
1.2 設計階段的風險。
建筑工程項目在經過可行性討論, 確定立項之后, 就進入了項目設計階段, 這一階段中存在的風險包括:計劃變更的風險;設計人選擇的風險;項目設計失誤的風險;等等。
1.3 施工階段的風險。
建筑工程項目設計完成之后, 就將根據設計圖紙的要求進入施工階段, 施工階段中存在的風險也很多:建筑工程項目投資的風險;建筑工程施工過程中的安全風險;建筑工程施工進度的風險;建筑工程項目合同管理的風險;等等。
1.4 交付階段的風險。
建筑工程項目的交付階段, 是整個項目最后的階段, 在這一階段中存在的風險包括:項目外包部分質量的風險和合同風險;項目文件移交的風險;項目采購合同的風險;等等。
2. 建筑工程項目管理的風險分析
由于建筑工程涉及到的內容非常多, 施工時間長, 工程規模大, 為了保證建筑工程順利建成, 就不能忽視對于建筑工程的項目管理, 尤其是項目管理中的風險管理。建筑工程項目管理中的風險主要包括以下幾種:
2.1 缺少風險管理的意識。
建筑工程項目管理中, 風險管理意識的強弱對于項目管理具有重要作用, 但是目前建筑工程項目管理中, 風險管理的意識較為薄弱, 導致建筑工程項目管理中存在許多失誤, 主要體現在這幾個方面:一是對于風險管理的定位不明確, 容易將風險管理和質量管理混淆;二是對風險管理不重視, 到現在沒有形成完善的風險管理制度, 一些已經制定的風險管理政策成為擺設。
2.2 合同管理不嚴格。
合同管理作為風險管理的一個重要手段, 可以通過法律途徑為建筑企業提供保障, 但是目前建筑行業中對于合同管理并不重視。合同是具有法律效應的憑證, 如果不重視, 就可能出現某些不利狀況, 不但會影響到建筑工程的施工進展, 甚至可能對建筑企業造成影響。
2.3 風險管理制度不完善。
目前建筑工程項目管理中的風險管理薄弱, 產生這一結果的一個重要因素就是風險管理制度不完善, 風險管理制度中還存在許多弊端, 影響了風險管理制度的發展。風險管理制度中存在的弊端包括建筑企業沒有設置專門的風險管理崗位和風險管理部門, 企業內部缺少風險管理的高素質人才, 也沒有制定風險管理相關的制度和政策規范, 導致了企業缺乏風險管理, 建筑工程中與風險管理相關的環節容易出現問題。
2.4 缺少健全的風險管理信息系統。
建筑工程項目管理中的風險管理薄弱, 造成這一現象的一個重要因素就是建筑企業缺少健全的風險管理信息系統。風險管理信息系統通過搜集和分析與建筑工程相關的信息及數據, 從而得出正確的風險結論, 根據對建筑工程的風險分析來指導建筑工程的施工建設, 風險管理信息系統對于建筑工程具有重要作用, 數據信息的正確性和可靠性直接影響著建筑工程的成敗, 必須要健全風險管理系統建設, 為建筑工程的風險分析提供真實可靠的數據信息。
3. 建筑工程項目管理風險的防范措施
3.1 提高對風險管理工作的重視程度。
建筑工程項目管理中的風險管理十分重要, 如果不重視風險管理, 將會給工程和企業都帶來十分嚴重的后果, 因此必須要提高對于風險管理工作的重視程度。提高建筑企業對風險管理的重視程度, 就要在建筑企業內部開展風險意識的宣傳工作, 對企業內部的員工進行風險教育, 幫助企業員工認識到風險管理的重要性, 讓他們能在以后的工作中自覺的重視風險管理。
3.2 注重合同管理。
合同管理是建筑工程項目風險管理的重要手段, 做好風險防范措施, 就必須要重視合同管理, 認識到合同的重要性。注重合同管理應該從以下幾個方面入手, 首先是加強企業內部員工法律知識的學習, 尤其是與建筑行業相關的法律知識的學習。其次是對合作企業要進行認真細致的考察, 確認對方的誠信度和資金實力, 避免出現合同違約的情況。最后是認真研讀合同中的各條款項, 分析各條款項的合理性, 確保合同不存在疏漏。
3.3 完善風險管理制度。
做好建筑工程項目管理風險的防范措施, 就必須要完善風險管理的制度, 從制度層面來做好風險管理。首先是政府要制定相關的建筑工程項目風險管理的政策法規, 保證風險管理制度有法可依, 有章可循。其次是企業內部要建立健全風險管理體制, 認識到風險管理的重要性, 在工作中必須要開展風險管理工作。最后是從個人的角度出發, 認識到風險管理的重要性, 在工作中自覺的進行風險管理的工作, 遵守風險管理的相關規定。
摘要：隨著社會經濟的不斷發展, 我國的基礎設施建設越來越完善, 建筑工程行業也得到了迅猛的發展, 建筑工程項目管理逐漸的走入人們的視線之中。建筑工程項目管理是對于整個建筑工程具有重要作用, 因此要加強對建筑工程項目管理的風險分析, 制定好防范風險的措施, 保證建筑工程的質量。
關鍵詞：建筑工程,項目管理,風險,防范措施
參考文獻
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崗位存在的風險及防范措施范文第6篇
一、海外建筑施工企業財務風險分析
(一) 政治環境波動風險
對于海外建筑施工企業來說, 政治環境波動風險屬于最不可預測、最大的風險, 政治暴力、戰爭內亂、政權更迭便屬于政治環境波動風險的典型表現, 政局形勢的不穩定自然會直接影響項目工程及企業財務, 2011年受利比亞戰亂影響, 利比亞境內中方建筑企業承包項目全部停工, 相關海外建筑施工企業出現了極為慘重的損失, 這便屬于政治環境波動風險的典型, 政治環境波動風險的嚴重性可見一斑。
(二) 財務資金風險
財務資金風險同樣屬于常見的海外建筑施工企業財務風險表現形式, 該風險可細分為匯率變動風險、外匯管制風險, 以其中的匯率變動風險為例, 由于海外建筑施工項目的施工周期往往較長, 這就使得匯率增長、降低會直接影響項目利潤的豐厚程度, 但如果匯率降低, 建筑施工項目很容易因此出現嚴重虧損。以位于阿爾及利亞的某房建項目為例, 2013年項目中標時合同約定:“主合同結算幣種全部為第納爾, 可轉匯部分為不含稅合同額的28%, 每期結算可按照即時匯率由銀行將第納爾兌換成美元匯回國內”, 但由于美元兌第納爾的匯率由2014年1月9日的1:78.23上漲至2017年3月9日的1:110.511, 這就使得企業因此出現了41.26%的匯兌損失, 總損失高達760美元, 而由于阿爾及利亞中央銀行存在壓滯處理外國公司外匯轉出情況, 這一情況便屬于外匯管制風險的典型表現, 海外建筑施工企業國內資金使用往往會受到較為負面影響。
(三) 內部管理不當風險
海外建筑施工企業內部管理不當同樣可能引發財務風險, 如項目管理過于粗放、項目監管不具體、海外經營缺乏人才、境外項目財務情況無法有效掌控等, 由此導致的建筑工程質量不達標、效益低下、項目管理力度不到位、境外財務無法有效控制, 均會提升財務風險的發生概率。
二、海外建筑施工企業財務風險防范措施
(一) 加強對局勢和政策的研究
為較好應對海外建筑施工企業面臨的政治環境波動風險, 企業必須加強對所在國局勢和政策的重視程度, 并單獨或聯合國內外公司成立專門的研究組織, 以此定期研究所在國政治格局, 定期查看各類政府官方網站, 即可較為深入了解所在國政治局勢。同時, 企業還需要結合自身業務特點全面建立政治風險應對機制, 這一機制的建立需要圍繞所在國稅收政策、會計政策、財政法的關注與研究展開, 如果所在國出現稅收政策、會計政策相關的異常, 海外建筑施工企業必須啟動應急機制將自身可能遭受的損失降到最低, 政治環境波動風險帶來的影響由此便能夠實現有效控制。
(二) 加強財務資金風險管理
海外建筑施工企業財務資金風險的防范需建立在高水平的所在國金融環境研究的基礎上, 因此企業必須重點關注所在國匯率變化情況、中央銀行外匯管理制度的變動情況, 以及當地資金支付能力高低, 由此建立科學、完善的經濟利益保障機制, 海外建筑施工企業面臨的資金風險便能夠得到有效抑制。具體來說, 為有效防范上文提到的匯率變動風險與外匯管制風險, 海外施工企業應在保證工程施工順利開展的前提下避免保留當地貨幣, 同時還需要對所在國地方政府預算、中央政府預算開展實時的跟蹤與調查, 通過分析地方政府與中央政府預算變化與資金保護, 便能夠有效降低自身承擔的資金支付滯后風險。值得注意的是, 如所在國存在明顯的貨幣貶值問題, 海外建筑施工企業必須盡快將收到的可轉匯資金轉回國內, 以此降低匯兌損失風險。
(三) 加強企業內部管理
內部管理不當往往會大大提高海外建筑施工企業面臨的財務風險, 因此海外建筑施工企業必須加強自身內部管理, 這一管理的加強可圍繞項目工期和質量安全、項目成本控制、企業員工管理、經濟效益集約管理。其中, 項目工期和質量安全管理的加強可通過建立完善的管理制度、獎懲體系實現, 工期和質量應處于工程建設的首要位置;項目成本控制要求企業重點關注施工過程中的物料消耗、設備采購、人工費、物資材料的成本管控, 建立按月進行材料核銷的材料核銷機制便屬于其中典型;企業員工管理的加強可安排高技術、高素質、海外工程管理經驗豐富的人員負責, 分包隊伍的管理也需要同時得到重視;經濟效益集約管理的實現需進一步加強對項目成本費用控制, 同時縮短中間鏈條提升辦事效率, 海外建筑施工企業財務風險防范可由此獲得更有力支持。
三、結語
綜上所述, 海外建筑施工企業財務風險防范具備較高現實意義, 在此基礎上, 本文涉及的加強對局勢和政策的研究、加強財務資金風險管理、加強企業內部管理等內容, 則提供了可行性較高的財務風險防范路徑, 而為了更好實現財務風險的防范, 財務風險分析報告制度的制定、稅費管理的加強也需要得到重視。
摘要：隨著“一帶一路”戰略的不斷推進, 近年來我國越來越多的建筑施工企業開始在海外謀求發展, 但受到海外市場的政治文化差異性、特殊性影響, 我國很多海外建筑施工企業出現了經驗匱乏問題, 無法較好防范財務風險便屬于該問題的典型表現, 基于此, 本文首先簡單分析了海外建筑施工企業財務風險, 并結合實例詳細論述了海外建筑施工企業財務風險防范措施, 希望由此能夠為相關業內人士帶來一定啟發。
關鍵詞：海外建筑施工企業,財務風險,政治環境
參考文獻
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