眾所周知, 公立醫院屬于我國的非營利性事業單位, 公立醫院員工在個人所得稅納稅方面相對于其他很多盈利性事業單位而言有很多優勢。根據我國財政部和國家納稅總局共同出臺的《關于醫療衛生機構有關納稅政策的通知》可以得知, 我國對公立醫院免征各項稅收, 這對于公立醫院的員工收益而言有很大的幫助。與此同時, 隨著我國公立醫院員工收入水平的提高, 員工個人所需要繳納的稅收額也增加了很多, 但是有些醫院并沒有嚴格按照個人所得稅的要求做好相對應的納稅工作, 導致國家稅收減少, 這給公立醫院的聲譽帶來了很大的影響。因此, 公立醫院的員工需要科學合理的納稅, 做好員工個人所得稅的納稅籌劃工作以及測算工作, 這對促進員工工作積極性以及公立醫院的可持續發展而言有著舉足輕重的意義。
一、公立醫院員工個人所得稅納稅籌劃現狀分析
就目前而言, 我國大多數公立醫院的員工個人納稅情況比較好, 但是部分公立醫院的個人所得稅籌劃工作做得不到位, 個人所得稅籌劃工作水平低, 相關部門缺乏科學籌劃, 沒有籌劃計劃, 損害了員工納稅利益, 如醫院員工不知道具體的納稅項目、數額, 導致員工不清楚如何繳納稅款。產生這種不良現狀的原因主要有兩方面:一是公立醫院基層員工工資是由醫院統一發放的, 個人所得稅也是由醫院統一繳納, 公立醫院工作人員沒有足夠的籌劃經驗, 且納稅人的納稅意識不足, 認為工資扣除項較多, 對自身利益帶來了威脅, 因此存在抵觸情緒。二是公立醫院不重視個人所得稅籌劃工作, 主要是因為公立醫院認為自身屬于國家非營利性事業單位, 對員工免征各項稅收并不會對醫院經營產生很大影響, 而且醫院員工數量較多, 實行起來是一項工作量較大的任務;更為突出的問題是公立醫院內部員工的薪酬是不一樣的, 實施個人所得稅籌劃工作難度較大。此外, 醫院加班問題以及員工補貼較多, 在對員工收入進行統計時存在很多問題, 這些問題的存在嚴重影響著公立醫院對員工個人所得稅納稅籌劃以及測算工作的開展。
二、公立醫院員工個人收入分配的思路及相關測算
我國財政部門和國家納稅總局明確地規定了個人所得稅必須嚴格按照納稅要求繳納。目前我國的大多數公立醫院已經開始對薪酬體系以及績效工資進行改革和創新, 員工的收入主要包括基本工資、績效工資、補貼資金以及各種年終獎和加班費等, 部分醫師還會有到外參會演講的收入。醫院會計部門要根據不同的個人所得情況進行測算, 如去除醫生的在外收入項目再進行稅收計算, 按照個人所得稅法規定稅率進行計算。就目前而言, 我國在職人員的個人所得稅繳納起薪為5000元, 月薪大于5000元的都需要繳納個人所得稅, 在對員工的收入進行計稅時主要分為兩種繳納稅收類型, 第一種就是按月發放, 按月計稅的。如果員工的月工資超出最低納稅標準金額, 需要按照國家針對個人所得稅的繳納稅額來計算, 員工的工資水平越高, 繳納的個人所得稅就會越多。第二種就是按年計稅。有些單位是全年一次性給員工發放薪酬, 這種情況下, 需要拿員工的全年薪酬除以12個月, 得出員工每一個月應得的工資, 然后再確定適用的稅率和速算扣除數, 通過這樣的方式計算出員工的個人所得稅。由此可見, 我國針對公立醫院的員工的個人所得稅的計算以及收入分配的思路是比較明確的, 主要根據醫院員工的職稱進行工資發放, 如主任醫師和副主任醫師薪酬有所差異, 護士與護士長薪酬有所差異, 且主任醫師薪酬高于副主任醫師, 護士長薪酬高于護士。在此基礎上, 按照員工的工資水平測算員工應該繳納的個人所得稅, 從而更好地對公立醫院的員工進行績效方案的規劃以及個人所得稅的納稅籌劃工作。
三、公立醫院員工個人所得稅納稅籌劃及測算措施
(一) 勞務報酬所得工資化
由于目前我國醫院執行的是注冊醫師制度, 公立醫院的員工在勞務方面所得的薪酬是多方面的, 主要有基本工資、各種福利補貼以及在外單位的勞務報酬等。公立醫院有些醫療專家經常會外出參加一些交流活動, 這有利于促進醫療行業的人才交流, 使得醫務人員的工作積極性得到提升。在這種情況下, 公立醫院的醫師應該獲得一些勞務報酬, 國家也應該嚴格按照稅法的規定和要求對醫師的勞務報酬進行征稅, 將醫師的勞務報酬與醫師的工資結合在一起, 將勞務報酬所得工資化, 如將勞務報酬所得項目納入醫師工資表, 使其成為實發工資項目, 從而使得醫師的稅負得到有效地降低, 確保醫師基本利益。
(二) 員工工資福利化
醫療單位在給員工提供各種各樣的薪酬福利的時候應該將這些可以計量的福利納入到員工的薪酬體系內, 這樣能夠幫助公立醫院更好地對員工的個人所得稅進行納稅籌劃以及測算, 但是目前很多醫院在這方面工作做得不是很到位, 因此, 需要結合醫院自身情況以及我國的稅法規定做好下面三點工作, 第一點就是公立醫院可以為員工提供公共免費的交通服務, 設立免費通勤車, 節約員工的出行成本;第二點就是公立醫院可以給員工的子女提供一些助學金和獎學金, 設立員工子女助學金、獎學金項目;第三點就是公立醫院可以給員工提供定期的療休養服務, 建立定期療養制度, 實行定期療養計劃。通過這些措施的實施能夠使得公立醫院員工的工資福利化, 從而更好地幫助公立醫院的員工做好個人所得稅納稅籌劃及測算工作。
(三) 增加免稅項目抵扣額
為了更好地幫助公立醫院員工做好個人所得稅籌劃工作, 公立醫院可以按照國家稅法的規定提高員工的公積金繳納金額, 幫助員工辦理補充醫療保險繳費等, 這樣可以增加公立醫院員工的免稅項目抵扣額, 使得公立醫院員工的基本利益得到有效的保障。另外, 公立醫院還應該結合稅法免征醫務人員的基本養老保險費以及失業保險費等為員工做好各種保險費的繳納工作, 減少員工在保險費方面需要交納的個人所得稅, 向員工宣傳國家新出臺個稅專項附加扣除政策, 并為員工進行附加項目申報, 全面的保障公立醫院員工的基本利益, 讓員工更加恪盡職守的做好本職工作。
三、結語
綜上所述, 隨著我國稅法體系的不斷完善, 我國的公立醫院員工的個人所得稅納稅籌劃工作和測算工作將會做得更加到位, 員工的個人所得稅納稅意識也會得到極大的提升。因此, 在接下來, 公立醫院應該要求員工積極學習相關的稅法政策, 不斷完善自身對納稅意識的認知, 恪盡職守的做好自身的本職工作, 積極響應國家納稅政策, 做到個人所得稅繳納工作的規范有序。
摘要：隨著我國公立醫院薪酬機制的不斷完善, 我國公立醫院員工的工資福利在得到有效的提升, 員工個人所得稅納稅金額有所增加。通過合法納稅以及對個人所得稅納稅測算可以使得員工的納稅金額減少, 使得員工個人的稅收利益最大化, 有利于保障基層員工利益?；诖? 本文主要就對公立醫院員工個人所得稅納稅籌劃現狀進行詳細的研究, 并且闡述公立醫院員工個人收入分配的思路以及相關的測算情況, 最后提出一些針對性的措施幫助公立醫院員工個人做好所得稅納稅籌劃和測算工作, 使得公立醫院員工的基本利益得到最好的保障。
關鍵詞：公立醫院,個人所得稅,納稅籌劃,測算
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