企業內部審計制度論文范文第1篇
摘 要：黨的十九大報告作出明確判斷，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。研究國家審計如何調動國有企業內部審計力量，有利于國有企業改革發展、推動經濟高質量發展。通過對國家審計調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展的“三個切入點”進行分析。結合當前國有企業改革發展的新動向，指出當前國家審計調動內部審計應圍繞當前“三個高頻熱詞”，動態性調整國有企業內部審計的計劃安排和審計重點指導。結合當前一些地方的審計機關調動內部審計過程中存在的缺陷和不足，探索國家審計、國有企業內部審計構成的審計監督體系嵌入國有企業治理體系、持續服務經濟高質量發展的運行機制。
關鍵詞：國家審計 內部審計 國企改革 高質量發展
黨的十九大報告作出明確判斷，我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段。促進經濟高質量發展，是當前和今后一個時期確定發展思路的根本要求，是以習近平同志為核心的黨中央對我國發展條件和發展階段作出重大判斷后的重要舉措。研究如何把握“經濟高質量發展”與國有企業改革發展的內在聯系，找準經濟高質量發展目標下國家審計調動國有企業內部審計力量的切入點，探索審計監督嵌入國有企業治理體系、持續服務經濟高質量發展的運行機制，具有重要的現實意義。
1 調動國企內部審計力量的“三個切入點”
推動我國經濟高質量發展是一項復雜的系統工程，既要注重“頂層設計”，也要注重“基層探索”，更要堅持兩者的良性互動。國有企業作為我國國民經濟的重要支柱，在實現我國經濟高質量發展中承擔著重要歷史任務，發揮著主力軍的作用。國家審計注重從“三個切入點”調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展。
1.1 立足改革全局的“高度”，促進國有企業改革發展的“頂層設計”
習近平指出，要把改革推向前進，頂層設計的緊迫性日益凸顯。尤其是對那些制約我國未來改革發展的全局性、關鍵性問題，必須進行頂層設計。國家審計負有國家社會經濟運行情況總體監督的職能，對涉及公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任開展審計，天然具有“寬視野”的特質。這種特質決定國家審計要從促進改革系統性、整體性的高度，將國有企業的改革發展放在經濟社會發展全局下審視和思考。要圍繞黨中央、國務院的決策部署目標，從構建促進經濟高質量發展體制機制、建設現代化經濟體系的高度謀劃國有企業內部審計的指導監督工作，促進國有企業內部審計在工作中明方向、顧大局、抓重點、出實效，推動國有企業的改革發展與改革發展全局同頻共振，從而形成推動經濟高質量發展的合力。
1.2 拓展審計監督的“廣度”，護航國有企業改革發展的“基層探索”
當前，國有企業的“基層探索”更多地扮演風險實驗、頂層實驗、空間實驗的角色。國有企業內部審計本身就對所在單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理開展經常性、詳細地審計，具有覆蓋范圍廣、監督日?；?、監督介入早、問題處理及時、能制度化解決審計中發現的帶有普遍性的問題等獨特優勢，自帶“本地通”的特質。在為“基層探索”護航過程中，國家審計可以利用國有企業內部審計這種特質，讓審計關口前移，抓早抓小抓預防，不僅從基礎性、源頭性發揮國有企業自我凈化、自我完善、抵御風險的能力，也要做好試點企業可復制、可推廣的經驗和模式的跟蹤、提煉。同時，國家審計應從強化改革協同性的角度統籌謀劃審計體制機制改革，消除監督盲點，推動內部審計職業化，構建包含國有企業內部審計的集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系。
1.3 加大內審成果挖掘的“深度”，注重從“‘頂層設計’與‘基層探索’良性互動”的角度促進國有企業的改革發展
改革開放在認識和實踐中的每一次突破和發展，無不來自于基層的實踐和群眾的智慧。這就要求國家審計要綜合多方信息，注重國有企業內部審計的成果運用，特別是國有企業試點單位內部審計的成果運用，發揮國有企業內部審計“以點促面”的效果。既要透過苗頭看趨勢，著力發現國有企業和國有資本管理運營中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，加大對國有企業改革發展中系統性風險隱患的揭示力度，增強國有經濟活力、控制力、影響力和抗風險能力;也要透過微觀見宏觀，關注國有企業改革發展中事關長遠的質量變革、效率變革、動力變革問題，從體制、機制缺陷上有針對性提出改進建議，加快形成促進經濟高質量發展的指標體系、政策體系、標準體系、統計體系、績效評價、政績考核，營造跨越趕超、經濟長期高質量發展的良好外部環境。
2 圍繞當前“三個高頻熱詞”調整國有企業內部審計的計劃安排和審計重點的指導
經濟高質量發展目標下，國有企業改革發展有許多新情況、新問題、新趨勢。當前，國家審計調動國有企業內部審計力量應重點圍繞當前“三個高頻熱詞”，堅持問題導向，堅持強化監管與增強活力相結合，抓好國有企業內部審計的計劃安排和審計重點的指導。
2.1 圍繞“供給側結構性改革”，在引領經濟發展新常態上強措施
一是圍繞“五大任務”，促進政策落實落地。要圍繞“去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大重點任務，對國有企業落實任務中取得的成效進行績效評估，重點關注國有企業貫徹執行“破”“立”“降”政策措施的情況，對國有企業目標任務脫離實際、改革政策落實偏差等突出問題要及時提醒。二是守住“風險底線”，增強駕馭風險的能力。根據所處階段梳理國有企業改革發展中的“風險清單”，做好風險排查工作。注意總結各項經濟政策在實際操作過程中給國有企業帶來的利好與風險，重點關注“僵尸企業”問題處理、金融服務實體經濟的實施效果、PPP項目等政府變相融資領域的風險處置。
2.2 圍繞“深化國有企業改革”，在推動現代化經濟體系建設上能善作為
一是關注國有資產資本運行情況，護航經濟體制改革。圍繞習近平提出的“是否有利于國有資本保值增值、是否有利于提高國有經濟競爭力、是否有利于放大國有資本功能”的“三個有利于”標準，以資本為紐帶推動內部審計全覆蓋，對國有資本投資、運營公司側重“管資本”能力的評估，對企業的治理結構、運行模式、目標達成情況進行內部審計。二是關注創新驅動發展情況，助力打造經濟增長新引擎。圍繞“大眾創業萬眾創新”“中國制造2025”等創新驅動發展戰略，對產學研結合、科技成果轉化等研發經費使用情況開展內部審計，重點關注關鍵核心技術研發、高附加值的尖端產品開發、知名高端品牌打造的情況，推動國有企業建立符合科技創新規律和市場經濟運行規律、有利于調動和保護科研人員積極性、有利于多出科技創新成果和成果轉化的運作機制。
2.3 圍繞“全面從嚴治黨”，在規范權力運行、聚力經濟高質量發展上勇擔當
要以國有企業經濟責任審計為支點，主要做好以下聚焦：一是聚焦權力運行，促進正確用權。循著權力運行軌跡，緊盯權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位，檢查“三重一大”決策制度落實情況，加強對國有企業關鍵業務、改革重點領域、國有資本運營重要環節的內部審計。二是聚焦責任履行，促進盡責擔當。把問責、問廉、問效貫穿始終，圍繞中央“三個區分”，做好改革創新過程中的風險評估、責任界定、問題提醒和績效評價，調動員工干事創業的積極性，區別“敢作為”與“亂作為”，為勇于擔當、銳意進取的干部護航。三是聚焦廉潔從業，促進干凈用權。緊盯國有企業“四風”老問題、新動向，對國有企業干部廉潔從業情況以及落實中央八項規定情況做好內部審計，將腐敗扼殺在萌芽中，在國有企業內部筑起反腐敗的“防火墻”。
3 激活國有企業內部審計在審計監督體系中作用的“兩個探索”
十九大后，審計署先后出臺《審計署關于內部審計工作的規定》《審計署關于加強內部審計工作業務指導和監督的意見》等政策規范，為調動國有企業內部審計力量服務經濟高質量發展提供了基本遵循。但在政策實際推進中發現，一些國有企業的內部審計工作仍然存在作用發揮不充分、發展不均衡、獨立性較弱等問題。國家審計應努力推動與國有企業內部審計的協同發展，探索國有企業審計監督運行機制嵌入國有企業治理體系的設計、調整與優化，為持續服務經濟高質量發展提供體制機制支撐。
3.1 破解國有企業內部審計資源“碎片化”，探索“統籌協作”，不斷提升服務經濟高質量發展的整體效能
當前，一些地方審計機關未較好調動國有企業內部審計力量形成監督合力。一些地方的國有企業內部審計各自為陣、力量分散，審計工作“碎片化”，較難發揮服務大局的作用。內部審計、國家審計、國資委、紀檢監察等監督機構只在某一環節、某一方面發揮監督作用，對同一事項沒有形成完整的監督鏈條，監督職能“碎片化”。因此，一是統籌內審資源，優化審計監督體系。將國有企業內部審計的指導監督與國家審計業務工作同部署、同落實、同檢查，適時開展由國家審計統一組織、內部審計協同、以“大項目”“大兵團”“大數據”為特點的同步審計、協同審計、交叉審計。二是引導外部協作，發揮內審在黨和國家監督體系中的作用。在監督信息共享、監督成果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實、問題線索移送與案件協查等方面建立同國有企業相關的監督機構，有效地協同聯動和監督會商機制。
3.2 破解國有企業內部審計發展“不均衡”，探索“指導檢查”，有序提升服務經濟高質量發展的效率質量
當前，仍有一些國有企業的“人、財、權、編”得不到體制機制保障，存在企業領導不重視、機構定位模糊、人員專業性不強、工作質量不高、發現問題的整改不到位等問題，未能充分發揮內部審計的作用。因此，一是加強分類指導，推動內部審計能力提升。根據不同時期、不同國有企業類別明確價值點、風險點，制定操作規程、實務指南，動態編制國有企業“風險清單”，促進國有企業自我規范。以能力建設為核心，建立內部審計人員管理制度、高級內部審計人才培養激勵機制和職業保障制度，通過“以審代訓”“結對幫學”等方式建設內部審計職業培訓體系。二是加強考核檢查，倒逼內部審計質量提升。將“風險清單”對照排查情況、內部審計運行機制建立和運行情況、內部審計結果整改情況與國有企業干部考核、任免、獎懲相掛鉤，對重大違法違紀違規問題應當發現而未發現或敷衍不追、隱匿不報、查處不力的要追究相關責任人的失職瀆職責任。完善國有企業內部審計優秀項目評選機制，發揮典型示范和引領作用。
參考文獻
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企業內部審計制度論文范文第2篇
一、我國企業內部會計控制制度存在的問題
1、沒有建立企業內部會計控制制度。隨著社會主義市場經濟的發展，越來越多的企業建立了一整套完善的內部會計控制制度，但也有不少企業由于種種原因至今也未建立內部會計控制制度，對企業內部會計控制制度認識不足，普遍的重視經濟權利的下放，淡漠經濟活動內部的至關重要的控制機制，甚至連國有企業多年來積累的內部控制經驗也給丟掉了。一部分人習慣于傳統經營管理方式，認為只要能夠規范操作就行了，以權代法，一切都是領導說了算，排斥內部控制制度的建立和實施。一些企業還沒有革除以往計劃經濟時代以行政管理代替經濟管理的傳統做法，企業上下形成了唯領導是從的習慣，一切資源的安排，資金的使用等都由領導說了算，認為沒有必要建立什么內部控制制度，財務及其他部門都聽領導的，是很自然的事。在有些情況下，這種內部控制制度的缺位也可能形成一種“安全運轉”，但是在特定的情況下，它的弊端就凸現出來。我們看到不少企業由于沒有內部控制的約束機制，企業領導缺乏制衡，利用職務之便，采取狡詐手段，挪用和貪污巨額的企業資金，給國家和企業造成巨大損失。
2、建立企業內部會計控制制度與企業實際不符。內部會計控制制度的目標與企業的生存和創造價值這些主要目標是一致的。它是企業自我監督和自行調整體系。目前，我國建立的企業內部會計控制制度與企業實際不符存在兩種情況：一是制定的企業內部會計控制制度本身與企業的實際不相符。二是隨著時間的變化，內外部環境的變化，企業的內部會計控制制度未能動態變化。
3、建立企業內部會計控制制度執行不力。有些企業雖然建有一系列有關業務處理的規章制度，但是有章不循，監管乏力。雖有制度，也有規定要按章辦事，卻沒有相應的監督檢查，出了問題也不知從何引起。將已訂立的內部會計控制制度“印在紙上，貼在墻上”，以應付有關部門的檢查與審計，使內部會計控制制度形同虛設，失去了制度的剛性和嚴肅性，不能顯示制度的效果。我們知道國家自然科學基金被一個會計卞中挪用的案例。卞中偽造銀行支付憑證，偷蓋印鑒，編造銀行對賬單等等，從1995年到2003年，八年的時間挪用公款兩億元，觸目驚心。他就是利用單位內部會計控制制度十分薄弱，執行不力，一而再，再而三地作案。其教訓深刻。
二、如何科學建立企業內部會計控制制度
1、建立企業內部會計控制制度必須實行單位負責人負責制?！稌嫹ā访鞔_單位負責人是第一責任人，同時《內部會計控制規范——基本規范(試行)》明確規定單位負責人應對本單位內部會計控制制度的建立健全及有效實施負責。單位負責人在一個企業當中處于舉足輕重的地位，明確單位負責人在內部會計控制制度的責任，才能督促單位負責人全力支持和落實內部會計控制制度，解決實施過程中出現的重大問題，并且以身作則，使內部會計控制制度得以實施。只有這樣，才能增強內部會計控制制度執行人員的信心，激勵其工作熱情。同時，實行單位負責人負責制，可以防止個別人凌駕于內部控制度之上，使企業內部會計控制制度形同虛設。
2、企業內部會計控制制度的建立與實施應協調好相關部門的關系。企業內部會計控制制度的制定涉及到了經營活動的各個部門，只有與銷售部門、生產部門、采購部門、經營管理部門等相關部門配合，各行其職，各負其責，才能制定出適合本企業的內部會計控制制度。它是企業各部門在業務運作過程中形成的相互影響相互制約的一種動態機制，也只有與相關部門配合，才能及時發現問題，解決問題。才能使制定的內部會計控制制度落實執行。
3、企業內部會計控制制度的建立應體現層次要求?！秲炔繒嬁刂埔幏丁疽幏?試行)》是我國內部會計控制制度的最高指導性文件，對內部會計控制制度的目標、原則、內容、方法等進行了規范，但就我國現實而言，企業的構成千差萬別，既有獨資企業、合資企業、聯營企業、股份制企業，又有代表出資人管理的行業控股企業等組織形式，每個企業規模大小、管理層次與會計核算層次不盡相同，因此，每個層面控制的范圍、內容、方法不可能完全相同。一個企業集團其內部會計控制制度既要體現出集團管理的特性，又要體現出下屬單位的特性，既有集團直接控制的，又有下屬單位自己控制的。實行分級管理、分別決策管理形式的單位，除企業最高管理層制定內部會計控制制度外，其下屬單位亦應制定相應的內部會計控制制度，此時，上層制定的內部會計控制制度應提出要求，并給下層留出制定具體的內部會計控制制度的空間。內部會計控制制度是為了實現管理目標而確定的一系列控制制度，這些制度必須既便于操作、寬嚴適度，又要體現出經濟適用的原則，才能得以有效的實施，保證其行之有效，才是成功的內部會計控制制度。
4、建立內部會計控制制度的關鍵是結合企業的實際。衡量一個企業內部會計控制制度的好壞的關鍵是看這種制度是否結合了企業的實際，是否能給企業帶來最大的經濟利益。有的制度在理論上較完美，但在運行中成本過高而被淘汰；有的制度不符合本單位特點，而在執行中受到較大的阻力而無法實施，這主要是沒有結合本企業的實際、閉門造車的結果。事實上，任何企業都有自己的特點，我們只能在立足于本企業客觀實際情況下，按照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范(試行)》的要求，制定適合本企業的內部會計控制制度。企業的實際情況主要包括企業內部環境和企業的外部環境。內部會計控制制度的建立應符合內外部環境的需要。對企業而言，外部環境是指企業經營的法律環境、經濟環境和政治環境，這些環境不以人的意志為轉移，我們只能適應它而不能改變它。內部會計控制制度必須與內部環境相結合。對企業來說，內部環境主要是指企業的組織機構、經營方式、經營理念、產業結構和企業歷史沿革。內部會計控制制度主要是為加強企業的經營管理而產生，在市場競爭日益激烈的今天，越來越要求企業采用先進的管理方式。反過來，先進的管理方式又要求有與之相適應的內部會計控制制度。先進的管理方式以內部會計控制制度來體現，要依靠內部會計控制制度去執行其經營理念，管理其經營成果。企業的組織機構大體分為兩種，一種是集權式的統一管理，企業的決策方針由一把手決定，其下屬單位均對其負責；另一種是金字塔式的分級管理，下一級經營者只對其上一級負責，級級如此，最后形成一種金字塔式的管理模式。在這兩種模式下，內部會計控制制度的建立是有區別的。在集權式的統一管理下，只要內部會計控制制度得到單位一把手的認可，其推行阻力較小，制度執行較容
易，此時宜制定較為嚴格要求的內部會計控制制度，它可以是包羅萬象的，對每一項經濟業務、處理程序都進行詳盡的規定，對懲罰和獎勵措施也可以制定具體的標準。因為在集權制下，大部分權力集中于領導者手中，不會產生權力分散，其制度的下發和執行就有良好的環境，執行的力度也是最大的。而在分權制下，由于權力的下放，會形成不同的利益中心，其約束的紐帶主要以經濟為主，而輔以行政和其他方式，如果再按照集權模式，制定嚴格而具體的內部會計控制制度，其執行就會因為各自的利益不同而出現很大的阻力。因此分權制下宜制定較為寬松的內部會計控制制度，只制定大體的框架，而給下屬較大的自主權，對各種措施也只制定一個雙方都能接受的區間，以適應分權式管理，從而有利于內部會計控制制度的推行和進一步完善。
5、建立內部會計控制制度要實行動態變化。企業內部會計控制制度具有兩個主要特征：一是針對特定企業。企業內部會計控制制度是根據企業規模、經營特征、人員素質等各方面制定的。二是時效性。隨著時間的推移，企業內外部環境都在變化。今天有效的內控制度，明天可能達不到原有的效果。這就要求企業內部會計控制制度要隨時修改、完善，不斷創新。以求適應新的法律法規、市場的變化、體制的改革等，使其保持實用性。實踐是檢驗真理的唯一標準，通過實踐檢驗認為是好的內部會計控制制度才是可以實行的制度。同時，企業應根據實踐的經驗和教訓不斷完善其內部會計控制制度，也應根據國家政策調整和經濟環境的變化適時修改內部會計控制制度，使其適應市場的需要和企業的發展。內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，通過實踐得出的結論是：得控則強、失控則弱、無控則亂。隨著科學技術的發展，電子計算機處理技術在會計領域得到了廣泛的應用，會計已從原有的記賬、報賬向著經營管理領域的深度和廣度發展，提高了企業的營運管理效率。隨著企業經營方式和經營環境的發展變化，逐步形成了新的經營管理理念，由此對傳統的內部會計控制提出了新的挑戰。這就要求進一步提高對內部會計控制的認識，樹立實時會計控制的觀念，利用信息技術更新會計控制的方法，充分發揮會計控制在企業管理中的作用。提高企業的營運管理效率，對企業的內部會計控制制度賦予了新的內容，提出了新的要求，也促使內部會計控制的組織形式發生了變化，由原來的制度控制轉變為制度控制和程序軟件控制。因此，我們要嚴格按照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范(試行)》要求，從企業的實際情況出發，制訂和完善切實可行的企業內部會計控制制度，并真正落到實處。
(作者單位：江西省文聯)
企業內部審計制度論文范文第3篇
摘 要：企業內部會計控制制度是現代企業財務管理的重要組成部分，它可以保證企業在競爭激烈的市場中實現企業制定的戰略目標，企業可以通過制定相關管理制度以規范與控制經濟業務活動，保證企業資產安全完整及提高會計核算的規范性。但我國企業在實際執行內部會計控制制度中仍存在著缺少監督、人才素質有待提高及制度設計不合理等問題，亟待我國企業通過完善制度、提高人才業務素質等手段提高企業內部會計控制效率。本文通過對我國企業內部會計控制制度中存在的問題進行分析的基礎上，提高解決內部控制制度問題的若干對策。
關鍵詞：會計內部控制制度 因素 對策
一、企業內部會計控制制度的內容及重要性
內部會計控制制度是指企業通過制定審批授權、不相職位分離、內部審計等制度，旨在規范企業會計核算、提高經營管理效率及保證企業資產安全完整的一整套制度體系。內部會計控制制度貫穿于企業原材料采購、生產、銷售及投融資全部過程中，企業通過建立健全內部會計控制制度可以促使企業財務工作人員規范會計基礎工作，提高會計信息質量及財務管理效率，同時，內部控制制度中有關資產管理、定期盤點等規定可以有效保證企業資產安全、完整，避免企業工作人員為了追求經濟利益而侵害企業資產行為發生的機率。
二、影響我國企業內部會計控制制度效率的因素
1.內部會計控制制度本身設計不合理。首先，多數企業出于對制定內部會計控制制度成本考慮，加之為應付財政部門對建立內部會計控制制度的硬性規定，直接照搬其他企業內控制度，以該制度作為本企業財務管理的指導依據，未能將制度與本企業生產經營特點、人員結構等實際情況相結合，導致制定的內部會計控制制度缺少可執行性，造成財務管理混亂。其次，個別企業內部控制設計中缺少對不相容職位分離及審批授權制度，財務部門經常由出納一人辦理現金支付所有業務，重大投資項目未經企業集體決策，最終導致企業面臨較高的投資及貪污舞弊風險。
2.企業財務人員綜合業務能力有待提高。一是財務人員業務方面。個別企業財務人員由于年齡、學歷及專業等因素的影響，無法完全適應內部會計控制制度對其財經法律、電算化操作及辦公自動化運行等工作，同時，在日常工作中不能對財經、稅收等專業知識進行及時更新，缺少財務管理創新理念，工作中表現懈怠、無進取心，不利于企業財務管理工作的正常開展。二是職業道德方面。個別企業財務人員由于職業道德缺失，在受到企業領導授意情況下，不能堅持原則，在違背職業道德情況下編制虛假會計憑證，甚至個別財務人員與其他工作人員串通后侵占企業資金，給企業帶來巨大的經濟損失。
3.未對內部會計控制制度執行進行有效監督。首先，企業內部方面，多數企業未能在企業內部建立獨立的審計機構，導致企業內部會計控制制度的設計與執行情況無法取得有效的監督，造成企業財務管理混亂及效率低下。個別企業雖然在內部建立了審計部門，但由于審計部門隸屬關系、人才配備及各部門重視程度等因素的影響，導致企業內部審計監督工作開展受到阻礙。其次，外部監督方面，各地財政部門由于人員數量限制，未能對所有企業內部控制進行監督。同時，會計師事務所雖然開展對企業內部控制制度審計工作，但由于審計費用由被審計企業承擔的原因，對會計師事務所獨立、公開開展審計工作造成一定影響。
三、提高企業內部會計控制效率的對策
隨著我國企業現代管理制度的不斷完善，內部控制制度在規范企業財務核算、保證資產安全與完整、降低個人侵害企業資產風險等方面發揮著巨大的作用，越來越多的企業能夠按照財政部《企業內部控制制度規范》要求在企業內部建立內控制度，并保證內控制度有效運行，但個別企業由于受到思想意識、人才隊伍、審計監督等方面的影響，內部控制制度在設計與執行中存在諸多問題，亟待我國企業通過提高認知、強化人才培訓及健全內控制度等手段予以解決。
1.樹立正確的內控風險防范意識。企業應在內部建立風險防范機制，定期對資產負債率、資產周轉速度及現金比率等指標進行計算與分析，一旦某指標達到警戒線時，應及時向企業管理層進行匯報，以便企業可以及時采取措施降低財務風險。同時，企業應指定專人定期對國家宏觀政策、財經法規與稅率等變動情況進行實時關注，降低外部宏觀影響因素對企業造成的財務風險。最后，鼓勵企業各部門及全體員工從自身作起、從身邊作起，將日常工作中所發現的生產工藝改進、產品成本降低等細小建議進行收集、反饋，以此作為企業改進生產經營管理、降低經營風險的科學依據，保證企業內部樹立正確的風險防范觀念。
2.建立健全企業內部控制制度。首先，企業應按照《企業內部控制制度規范》要求并結合企業自身生產經營特點設計內控制度，并根據內審機構出具的內控審計報告及各部門在內控執行中提出的問題對內控制度進行及時修訂，以保證內控制度的科學性、可操作性。其次，內控制度中應詳細列明各部門及員工在內控執行工作中應具體負責的內容，保證部門及員工在執行中有章可循，避免相互推諉。同時，企業應根據制定的內控制度崗位設置情況配備一定數量且掌握專業技能的財務人員，保證內控制度執行的順利。
3.利用內外部監督規范企業內部會計控制制度運行。一是在企業內部成立內審機構，并為了保證內審機構獨立開展監督工作，將其隸屬關系直接由企業董事會領導，定期對企業內部會計控制制度設計與執行有效性進行審計，并督促企業各部門及員工嚴格按照內審報告中發生的問題及建議進行整改。二是財政部門應定期對轄區內企業內控制度執行情況與建立情況進行監督，加大對企業內控制度監督處罰力度，以督促企業積極建立與完善內部會計控制制度。
4.加大財務人員業務技能培訓力度。首先，企業應聘請財經院校教授、財政部門工作人員就《企業內部控制規范》在設計、與執行中應關注的事項等內容對財務人員進行培訓，一來促使企業財務人員能夠領會控制制度規范的精神，二來可以保證企業財務人員在制定本企業內部控制制度時能夠有效結合本企業實際情況，提高企業內部會計控制制度可操作性。其次，在企業各部門及員工之間廣泛宣傳內部會計控制制度對企業經營發展的重要性，在增加企業員工法律意識的同時，使其樹立正確的內部會計控制觀念。
5.建立內控制度考核機制。 企業在開展對內部會計控制制度進行監督的同時，也應在企業內部建立內控執行考核機制，通過組織對各部門及員工一定期間執行內部會計控制制度情況進行考評，對于積極并出色執行內控制度的部門及員工給予物質、精神方面的獎勵，同時，對未能認真履行內控制度的部門及員工給予嚴厲的懲罰，以此鼓勵企業全體員工樹立內部會計控制意識，不斷提升企業內部會計控制效率。
6.嚴格企業授權與不相容職務分離制度。首先，企業應建立審批授權制度，按照經濟業務金額及重要性對各級領導設置審批權限，例如，對于1000元以下由部門領導進行審批，1萬元以上由企業總經理審批，10萬元以上必須經企業董事會集體決策通過方可執行。其次，企業應建立不相容崗位分離制度，對經濟業務風險點進行查找，并對各個風險控制點設置相應崗位，規定不準由一人經辦某項經濟業務全部過程，以降低個人因追求經濟利益侵害企業資產的風險，經濟業務由不同崗位工作人員之間形成有效制衡。例如，對于采購業務而言，禁止詢價崗位與簽訂合同崗位由一人擔任，避免辦理人員與供應商串通侵害企業利益。
四、結語
綜上所述，企業應科學制定內部會計控制制度，積極查找內部控制制度執行中存在的問題及管理漏洞，通過建立健全相關制度、提升財務人員業務素質、建立考核機制等對策提高企業內部會計控制效率，以充分發揮內控制度在保證資產完整、規范會計核算過程及提高會計信息質量方面的作用，切實降低企業生產經營管理中面臨的各種風險，促使企業健康、持續發展。
參考文獻：
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[2]劉學理：企業會計內部控制存在的風險及措施，企業導報，2014年10期.
企業內部審計制度論文范文第4篇
摘 要：國有企業涉及國計民生的基礎行業，資產規模大、發展優勢明顯，在財政資金的補給下其發展質量和資金管理水平的高低直接影響著我國經濟發展水平和財政資金價值增值能力，對服務社會、促進發展、合理資源配置都具有重要的意義。本文從國有企業財務管理的內部控制制度建設出發，在國有企業內部控制必要性的基礎上，分析國有企業當前財務管理內部控制中存在的問題，并進一步提出相應對策，從而保障內控基本目標的實現，從而更進一步助力國有企業核心競爭力的構建和管理水平的不斷提高。
關鍵詞：國有企業 財務管理 內部控制
我國經濟體制和結構改革正在如期推進，同時對國有企業管理體制上的改革和完善也在如火如荼的進行，國家財政管理部門對國有企業的監督管理方式隨著管理科學和行政管理方式的變化越來越有所創新和突破，但財務管理相關的內部控制制度仍是重要的管理方式。通過對國有企業財務管理內部控制制度現狀及管理方式進行有效變革，能夠從內部管理層面提升國有企業資產資金管控能力，提高對市場風險的應對能力，也能夠在市場化改革進程中積極參與市場競爭，構建核心競爭力，發揮國有企業主體對我國市場經濟發展的模范帶頭作用，保證增強財政資金、國有資產的價值增值能力。
1 國有企業健全財務管理內部控制制度的必要性
1.1 維護國有資產安全
國有企業在我國市場經濟中地位突出，對引領產業發展、改進基礎設施及改善國計民生具有重要意義。其中國有企業受政府財政資金投入和政策扶持較大，國有資產規模大，其資產安全不僅關系到國有企業市場功能的發揮，也影響著財政資金保值增值能力。通過建立健全財務管理內部控制制度，能夠通過健全的財務預算體系合理安排國有資產的投資和處置，能夠通過授權批準建立對金額重大國有資產的有效控制，能夠通過不相容職位分離規避侵占國有資產的行為發生。完善的財務管理內控制度把物資的采購、計量、驗收等各個環節納入管理控制系統中，有效控制各個風險高發點，糾正各種損失和浪費現象的發生。
1.2 保證信息真實可靠
國有企業的經營管理和發展情況影響重大，其發展與國民經濟大政方針和行業領域創新密切先關。在信息化的時代背景下，在國家財政部門、國資委等相關部門的監督下，建立健全財務管理內控制度，能夠確保內部會計信息采集、歸類、記錄和匯總的總過程得以有效規范，防止舞弊并建立對錯誤的發現和糾正體系，保證信息的真實可靠，從而為監督部門提高相關的信息依據，能夠有效衡量對國家政策的貫徹情況，促進國有企業改革進程的有序推進，也能為行業發展提高可靠經驗。同時對國有企業經營現狀、效益分析和運營管理水平提高客觀真實的數據支撐，也為內部管理決策和控制提高有效信息。
1.3 提高風險防范能力
國有企業風險管理對其日常經營和戰略實現至關重要，一旦投資決策失誤、融資選擇不當、關鍵管理環節失控，不僅影響國有企業生存和發展，對整個國民經濟和關鍵領域的沖擊也是極具破壞性的。因此，建立健全國有企業財務管理內部控制制度，能夠全面識別風險類別，建立風險預案，通過有效的防控方法，能夠降低風險發生的概率，提高風險應對的能力，從而保證正常的生產經營活動能夠規范的進行，確保國有企業經濟功能、社會功能和政治功能的順利實現。
2 國有企業財務管理內部控制制度管理上的缺陷
2.1 在管理理念層面，對內控重視程度不夠
在國有企業財務管理的過程中，仍然存在諸多管理問題，仔細分析其原因，不難識別首先是受傳統管理理念的影響較為嚴重?！笆濉币巹澮詠?，我國國有企業管理去行政化的管理理念得以大力推進，但不容忽視的是，傳統行政管理思維給內控制度的完善形成的制約仍然在繼續，管理層對內控重視程度不夠，對內控目標的理解不全，對傳統管理方式過于偏執，同時整個國有企業內部財務管理內部控制理念薄弱，導致在缺乏合理制度指導下，內控活動執行偏差已司空見慣，使得國有企業內部控制流于形式。
2.2 在預算管理層面，控制作用未有效發揮
依據我國《預算法》和《國有資產法》等法律法規，財政部在2016年頒發財預[2016]6號文件，旨在規范中央國有資本經營預算管理，優化資本配置。國有企業預算管理對國有資本、財政資金的安全和效益具有重要意義，現階段國有企業處于變革轉型的關鍵時機，對預算管理質量的要求也比較高。但在實際工作中，由于資金金額重大、企業業務范圍廣、內部分支機頭龐雜，再加上市場環境和政策變動，增加了國有企業預算編制、執行及考核的難度，導致國有企業預算編制缺乏科學性、預算執行缺乏剛性、預算考核缺乏合理性。財務預算體系的缺陷對國有企業的戰略投資、資金管控和風險防范都形成嚴重制約，無法提高國有資本的使用效率。由于國有企業地位的特殊性和投資規模的重要性，一旦財務預算失策，對國有資本和財政資金的安全和效益將會形成持續深遠的負面影響。
2.3 在風險評估層面，風險識別內容不全面
在經濟全球化的大背景下，信息化時代的來臨及科學技術的進步使得企業面臨的市場環境日益復雜，對未來預測的不確定性程度呈現上升趨勢，風險管理是現代企業管理必須重視的一個重要環節。對國有企業來說，風險管理質量關系資金資產安全，關系對國民經濟發展的引領作用能夠有效實現。結合現階段國有企業風險管理現狀，其對風險識別能力有限，對風險種類和形成原因認識不到位，對風險預案的考慮不全，缺乏相應的應急處理措施，尤其是信息技術風險、國際貿易風險、外匯風險等較為復雜的風險因素的識別和應對能力有限，導致國有企業在信息化的過程中、在開拓國際市場時及在國際戰略調整中面臨的風險水平居高不下，威脅企業安全和發展。
2.4 在監督管理層面，監管跟蹤體系不配套
國有企業受上級財政部門監督力度較大，這與其特殊的性質密切相關，但在監督過程中仍存在一些問題。首先，內外監督體系不健全，相比于外部監督，國有企業內在監督體系較弱，內部審計流于形式，降低了財務報表舞弊和錯誤被及時發現和糾正的概率；其次，在外部監督過程中，缺乏對其財務管理內控評價方面的內容，監督內容不全面，無法發揮應有的作用；最后，監管環節滯后導致監督作用難以有效發揮，對財務舞弊及侵占資產等違法違規行為的事前、事中和事后控制不到位，跟蹤系統與業務活動不配套。
3 國有企業財務管理內部控制制度的改進措施
3.1 重視財務管理，推進內控制度建設
在不斷推進國有企業改革的背景下，應結合改革需求，通過建立現代企業管理制度，不斷強化國有企業的市場主體地位。在財務管理內控控制制度建設方面，首先應從領導層面重視對財務管理內控制度建設，結合我國企業內部控制基本規范和具體指引，確保內控制度覆蓋全面；同時緊跟市場化改革進程，摒棄傳統行政管理理念，在制度更新下修正管理方式，深入理解內控目標；此外，通過上推下行，形成良好的內控氛圍，結合各級管理實踐，修正制度偏差，確保國有企業內部財務管理內控制度能夠形成良好機制，確保制度健全合理并具有權威性，能夠對內控活動進行規范指導。
3.2 強化財務控制，發揮預算管控作用
在我國相關法律法規的框架下，國有企業應積極結合不斷出臺和更新的規章體系，強化財務控制，結合資金管理的投資、融資和運營三項基本活動，發揮預算管理的積極作用。首先，在預算編制上，國有企業應調動各層級、各部門及人員對預算的參與積極性，不僅要有戰略方向更要建立執行標準，通過上下結合有序推進，確保預算編制的科學性；其次，在預算執行上，提高財務預算執行的剛性，配合內外監督機制及獎懲機制，形成內外壓力，同時在全企業內部宣傳預算重要性，在形成合理認知的基礎上提高預算執行的自覺性；最后，在預算考核上，通過有效決算，對執行結果進行詳細考核，并結合對財務預算執行效果佳、發揮價值創造和財務風險管控效果的管理人員的激勵政策，形成財務預算的良性循環。
3.3 拓展管理思維，提高風險管理能力
國有企業強化財務管理內部控制制度建設，對風險管理環節必須予以重視，尤其是在我國資本市場發展迅速，與國際市場互動和銜接日益緊密的背景下，必須不斷改善國有企業風險管控能力，提高風險管理水平。首先，應積極結合市場變化和內部資源及能力對企業風險種類及成因進行詳細分析，借助信息管理系統對數據和信息的處理優勢，在縱深加工的基礎上，全面識別風險；其次，在風險識別的基礎上，結合管理人員的實踐經驗和專業技能，建立對應的風險應急預案，確保在風險沖擊下能夠發揮主動權，避免陷入被動，損害企業發展能力；最后，應結合業務拓展和市場覆蓋范圍的動態調整，提高對資金管理風險上的防范意識，尤其是資本市場波動、信貸政策調整、匯率變動等帶給企業資金管理上的負面影響。
3.4 改進監督體系，保障控制高效執行
國有企業改進財務管理內部控制，在監督環節上，必須堅持內外結合，雙管齊下。首先，改進內部審計人員組成，確保審計人員獨立客觀，積極引進外部審計，規范財務核算；其次，健全外部監督內容，強化對內控的評價工作，改進內控制度跟蹤評價體系；最后，推進監督活動與業務活動的配合程度，保證監督動態性，形成對資金流、信息流和實物流的全方位、多角度持續性的監督過程，保證控制措施的有效落實。
4 結語
在我國積極推進經濟結構調整和產業升級的改革背景下，國有企業市場化改革步伐也在加快，在這一機遇和挑戰并存的時代變革背景下，國有企業要積極承擔自身改革任務，不斷改進內部管理，通過建立和健全國有企業財務管理內控制度，能夠穩步有序的推進國有企業現代化管理的落實，提高其對市場發展的適應能力，不斷增強內在核心競爭力。在這一過程中，國有企業應正面應對制度缺陷，從管理理念、預算控制、風險管理和內外監督等不同角度，全面修正內部控制五要素中存在的現實問題，從而確保內控基本目標的實現。
參考文獻
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企業內部審計制度論文范文第5篇
在社會經濟體制不斷優化改革的條件下, 傳統會計制度已經不能滿足各大企業會計核算要求。這就應按照相應企業發展水平引入新會計制度, 在降低企業財務風險的同時, 確保企業能夠更好地迎接市場經濟變革帶來的挑戰。一般來說, 企業在新會計制度的影響下, 還需要開展相應的內部控制工作, 以便及時有效的解決企業會計核算中存在的問題, 保障企業財務管理的安全性。
2 新會計制度下企業內部控制存在的問題
新會計制度與傳統會計制度相比, 無論是在觀念上, 還是在整體框架上, 都發生了很大變化, 會計工作的職能不再局限于核算和監督兩個方面。新會計制度使得會計工作得到了新的發展, 同時也反映出企業內部控制中存在的各種問題。
2.1 基礎制度框架不夠穩定
企業作為市場經濟的重要載體, 具備管理社會服務的職能。為保證企業運行的穩定性, 按照社會發展趨勢建立合理的制度框架尤為重要。由于企業與其他組織機構之間存在一定差異, 在企業制定財務管理制度時需要深入分析企業發展時的經濟壓力, 導致企業在會計內部控制時經常出現不規范的問題。加上企業內部管理制度缺失, 相關人員難以應付企業在發展過程中遇到的各項問題, 加大企業內部控制出現風險的可能, 這對于企業后續發展也有很大的影響。
2.2 內部控制機制不夠健全
受現代會計制度的影響, 企業風險控制和預算在相應單位會計內部控制中占據非常高的比重。但是當前我國各個企業在發展過程中, 企業會計內部控制機構對于財務預算和風險管理的重視程度不足。在進行相應工作操作時, 經常出現工作操作步驟不符合新會計制度要求的問題, 無形中加大企業后期財務監管出現問題的可能, 對于企業整體發展也有很大的影響。如果相應控制體制不健全, 還會影響企業內部工作人員對新會計制度的掌握力度, 難以及時處理企業單位在發展中遇到的各項會計問題。不僅如此, 大多數企業并沒有按照新會計制度要求在單位內部建立有效的監督考核機制。這不僅僅影響各類會計監督控制工作的規范性, 對于企業發展水平也有很大的影響。企業內部會計人員在處理相應財務問題時缺乏有效的評價機制, 直接影響企業會計人員處理財務問題的積極性。
3 強化企業單位內部控制的實現路徑
3.1 構建內部控制基礎框架
將新會計制度與企業發展需求進行有效結合, 能夠將企業各部門管理水平提升到一個新的層次上, 有效控制企業在發展過程中出現問題的可能。從《會計準則》的角度出發, 其中有關條例要求企業在實施會計內部控制工作時, 應按照企業發展需求和其他方面因素構建合理有效的內部控制基礎框架, 將會計內部控制限制在一個標準的范圍內。在這個過程中還需要企業單位開展頂層設計工作, 以保證參與企業會計內部控制的工作人員對各項財務會計工作的實施要求有所掌握, 同時保證各階層工作人員對自身職責權限全面了解, 避免在開展內部控制工作時出現多頭管理和制度交錯的問題。而且通過新會計制度的約束, 還能夠避免企業單位內部工作人員在處理相應業務時出現行為操作不規范的問題, 在增強財務管理與企業各項業務之間關聯性的同時, 強化企業各項業務管理水平。
3.2 強化內部控制節點
從企業的角度出發, 在實施內部控制工作時, 引入《小企業會計準則》和《會計準則》這兩項新會計制度, 與原有會計制度相比, 這兩項新會計制度相關條例不僅僅能夠提升企業單位會計核算的準確性和合理性, 對于改善企業單位原有會計內部控制的弊端也起到非常重要的作用。為加強企業財務內部控制效果, 應對財務預算和財務風險管控綜合分析, 其根本原因在于財務預算和風險管控在企業單位內部控制中占據非常重要的作用。因此, 在新會計制度的要求下, 應加強企業內部控制力度。一旦企業會計人員出現行為不符合相應規范的現象, 應對會計人員略施懲戒, 以彰顯會計人員風險控制意識。而且在實施內部控制工作時, 還應建立合理有效的風險防控體系, 做好企業日常工作風險防控, 并對企業在發展過程中常見財務問題制定針對性管理措施, 在提升企業內部控制水平的同時, 提升相應整體發展速率。
另外, 企業還需要按照上級政府機關要求, 創建合理的監督考核機制, 實時測評企業會計人員綜合素質, 并對會計人員所作所為加以制約, 嚴格控制相關人員在處理會計工作時出現問題。而且相關人員在通過相應監督考核機制, 還能夠豐富自身會計知識儲量, 確保相關工作人員能夠更加靈活的應用新會計制度中相應條例, 在優化企業單位內部控制效果的同時, 推進企業單位向著健康良性的方向發展。
4 結語
綜上所述, 了解到當前我國各種類型的企業單位對新會計制度有很高的重視。在新會計制度的要求下, 企業必須按照會計制度進行內部控制體系建設, 避免企業在開展會計管理活動時出現問題。而且按照新會計標準建立內部控制體系, 還能夠實現保障企業財務管理安全的目的。不可否認在新會計制度下實施企業內部控制還存在一些問題, 這就需要根據相應問題制定合理改善措施, 借以保證新會計制度在企業內部控制中發揮自身最大的作用。
摘要：從單位內部控制的角度來說, 會計內部控制不僅僅影響企業相關會計核算的準確性, 與企業運行安全之間也存在緊密的聯系。因此, 在相關企業不斷發展的過程中, 必須加強企業會計內部控制力度, 避免企業在實施會計工作時出現問題, 有效提升企業會計核算水平。本文就新會計制度下企業單位內部控制中存在的問題進行綜合分析, 并按照分析結果制定合理有效的解決措施, 從而達到提升企業會計內部控制水平的目的。
關鍵詞：新會計制度,企業單位,內部控制
參考文獻
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