企業融資稅收籌劃方案論文范文第1篇
一、造成的影響
(一) 增加核算難度
首先, 在尚未真正落實“營改增”之前, 不需要繳納很多的科目, 當正式實施以后, 相應增加了會計科目, 同時強化了復雜水平, 也令核算方法發生了改變;其次, 自從貫徹執行這項制度之后, 這部分增值稅的繳納形成的收入逐步變成煤企的關鍵營業收入。同時在改革稅制的前提下, 也會大量縮減固定資產, 有效降低了累計折舊額;最后, 積極改革制度, 合理管制增值稅發票, 產生了更為嚴苛的要求, 若缺乏謹慎性, 必將產生各類不同的問題。
(二) 提高進項稅抵扣操作難度
“營改增”實施的重要根據是管理外部市場票務標準, 根據企業形成的稅務環境特點, 煤企在開展各項業務時應對若干個項目與經濟交易情況嚴格管理, 有關項目產生了供應材料的對應單位, 比如運輸設備零部件和輪胎等。提供有關材料機構缺少完整的票據等一系列缺乏規范性的行為, 一定程度提高了煤企獲得專用增值稅發票形成的操作風險, 嚴重影響了抵扣進項稅工作的開展。同時作為主要運輸業務的企業, 若不能得到相應發票, 必然整體增加增值稅務。
(三) 加大稅務壓力
由于持續增加的環境威脅, 我國將轉型能源結構作為迅速發展的標準, 而貫徹執行的減排節能手段也一定程度影響了行業的健康發展。銷售價格發生不斷降低的發展趨勢, 與之對應的增大了操作成本, 企業普通納稅人尚未有效降低自身的稅率, 我國煤企表現出勞動密集型特點, 在生產成本中產生了較大比例的人工成本, 根據目前的稅法人工成本則不能對有效抵扣稅額, 直接增加了稅收綜合壓力。
二、稅收籌劃方的實施措施
(一) 加強納稅實施流程
具體從籌資、經營等方面科學思考實施。利用列支利息、租賃設備等方式進行籌資。根據“營改增”制度, 煤企憑借租賃方法, 幫助企業減輕稅負壓力, 從而有效分擔租金?；诮洜I發展思考, 煤企應全面管理員工及其薪酬。在具體工作中, 很多煤企雇傭了大部分臨時工, 嚴重缺乏增值稅發票, 相應加大了稅收壓力。煤企應認真貫徹國家的法律內容, 與勞務公司共同簽訂正式合同, 并通過正規經營的勞務公司招聘工人, 從而達到減輕企業壓力的目標。此外, 煤企通過折舊固定資產還可以發揮抵稅的功能。所以, 在開展這項工作時, 煤企必須獲得最大的折舊概率。結合科學管理固定資產, 煤企應積極對租賃設備工地進行整理, 對其統一開展管理。
(二) 準確獲得增值稅發票
在實際執行以后, 應科學抵扣增值稅, 科學應用專用發票。但是, 一部分煤企處于任務量持續減少考慮, 不會要求銷售方提供必要的發票, 導致企業不能科學抵扣有關項目, 一定程度加大了本身納稅壓力。所以, 煤企應積極改進管理方法, 比如, 定期維護運輸設備, 達到嚴格規范發票獲取的目標, 從而更好進行減稅。另外, 在實際運輸操作中, 需要為車輛提供加油與維修業務操作。這部分缺乏固定性的操作難以成功獲得發票, 因此, 在發生相關業務之前, 煤企必須及時與供應商建立聯系, 認真準備如何獲取發票。
(三) 全面理解法律最新變化
在國家有關制度范圍內, 稅收籌劃屬于一種科學避稅行為。要想認真安排這項工作, 必須全面降低產生籌劃稅收風險的概率。煤企必須認真分析政策方針, 科學解析稅法全新發展趨勢。我國主要通過政府編制并執行稅法, 表現出強烈的無法坑距特點?？墒? 針對煤企來講, 依然嚴格根據有關規定, 持續改進違背經濟發展政策的行為, 或是終止應用。此外, 煤企需要采取科學的優惠制度, 加之不斷深入發展的營改增策略, 一些企業產生了上下波動稅費的現象。為了最大程度降低這樣的影響, 煤企相關部門應全方位掌握相關的優惠稅收策略, 認真整理審批文件, 向本地部門遞交優惠申請, 爭取獲得國家的幫助。
(四) 提高人員整體素質
在正式安排工作之前需要組織有關財務人員開展職位培訓, 不斷培育其專業素養、職業道德、工作能力等, 促使其全方面對國家稅收政策的變化情況整體分析, 從而準確理解和科學應用這項政策, 有利于企業不斷提高改革效率。另外, 科學構建全方位的監督制度, 確保企業形成最佳的內部財務發展環境, 并且在財會工作中徹底執行這項政策。從而不斷提高企業的市場核心競爭水平。
三、結語
綜上所述, 我國在目前的征收稅務操作流程中, 在流轉稅中營業稅和增值稅可以作為十分關鍵的稅種。由于持續深入發展的工業化建設, 直接出現了很多顯著的缺陷, 加之逐步增加了的現代化特點的服務項目, 很難綜合商品或勞務內容全方位管理納稅人, 一定程度影響了現代服務業的健康發展?；诖? 貫徹落實營業稅是必定是未來的發展趨向。
摘要：我國的財稅制度自從貫徹落實“營改增”政策, 一定程度加快了改革步伐, 有利于貫徹執行具有結構特點的減稅策略。在實施政策之前, 我國針對各個行業采取的營業稅制度分別是營業稅與增值稅, 開展對應的征收工作。而實施這項政策以后, 把從前的營業稅項目成功轉化為增值稅項目, 有效防止發生納稅重復的現象, 幫助企業降低了稅收壓力, 推動企業的可持續發展, 增加了國民整體收入。
關鍵詞：“營改增”,煤礦企業,稅收籌劃
參考文獻
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企業融資稅收籌劃方案論文范文第2篇
摘 要：為了實現財政與宏觀調控的目的，國家針對不同的類型的經濟活動、不同的納稅人以及不同的納稅時期，規定了高低不同的稅收負擔。但這畢竟不是納稅人的自愿捐款，因而對納稅人來講，想方設法降低自己的稅收負擔是一種必然的經濟行為，為此需要研究一系列符合政府政策導向，不違反稅法且較好地促進社會經濟發展的避稅行為，即研究企業稅收籌劃。企業稅收籌劃可以幫助企業降低成本，提高企業的經濟效益，增強企業資金的流動性。對政府來說，企業稅收籌劃有利于政府進行資源配置、利于收入分配、有利于國家經濟的發展、有利于稅法的完善;對企業來說，企業稅收籌劃有利于提高企業管理人員的素質、提高納稅人的納稅意識等。本文將立足于企業這一一般經濟主體，介紹了稅收籌劃的概念以及分類，提出了企業稅收籌劃的六種基本方法，對企業稅收籌劃進行分析，了解到了企業稅收籌劃的必要性，還研究了我國現階段的稅收問題以及現狀并對此給出相應的應對措施?，F如今我國企業稅收籌劃還存在管理者認識不足、制度復雜、沒有專業人才、風險過大等問題，我們要針對這些問題去尋找解決方法，更好地促進企業稅收籌劃工作的進步與發展。
關鍵詞：稅收籌劃;問題;對策
引 論
企業稅收籌劃產生于西方發達國家，涉及多門學科知識，是一門綜合性強的學問。國外企業已經充分認識到企業稅收籌劃的重要性，投資者或者納稅人在投資或者經營之前都會委托專家進行稅務籌劃。目前，在西方發達國家中稅收征管體制成熟完善，公民納稅意識強，國外企業會根據國家稅收法律法規開展稅收籌劃工作，甚至還會請專業的稅收籌劃師為企業的繳稅納稅做出科學合理的整體規劃。我國的稅收制度隨著社會經濟的不斷發展也在不斷的完善，近年來我國的稅收制度經歷了重大改革調整，國家也出臺了一系列反避稅規定，但納稅人依然有權利在法律允許的范圍內依法避稅，降低成本，所以稅收籌劃對納稅人來說非常重要。
一、企業稅收籌劃總論
（一）企業稅收籌劃的概念
1、企業稅收籌劃的定義
企業（納稅主體）依據國家現行稅法的要求，依法履行企業（納稅主體）的義務前合法使用企業（納稅主體）的權利，在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的目地，整個過程稱之為稅收籌劃。
2、企業稅收籌劃的特點
（1）遵守稅法中的法律法規
企業稅收籌劃最根本性的要求是需要企業嚴格遵守稅法中的法律法規。即企業根據稅法中法律法規的要求制定適合企業的納稅規劃方案，遵守稅法中的法律法規。不能為了想要去減少企業的應交納稅額而去違反法律法規，如果違反稅收的的法律法規會受到稅務執法部門的稽查受到法律的制裁，并不能為企業帶來多少經濟效益，從而因小失大。企業的高層管理者需要密切關注國家稅收法律法規的變化，企業的高層管理者還需要根據國家最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作。企業的高層管理者在開展稅收籌劃工作時需要遵守稅法中的法律法規，不能惡意的尋找稅收法律法規的漏洞，從而為企業謀取非正當利益。
（2）提前做好稅收籌劃工作
提前做好稅收籌劃工作是指企業的高層管理者在根據國家最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作必須要在企業履行納稅義務之前。即在納稅行為發生之前，企業的高層管理者需要提前完成稅收籌劃工作，不然在納稅行為之后是無法再開展稅收籌劃工作的。所以企業的高層管理者需要提前做好稅收籌劃工作。任何企業在履行納稅義務之后再去想辦法減少繳稅納稅的行為是不符合企業稅收籌劃的定義，這個屬于違反國家稅收的法律法規中的偷稅漏稅行為，這點是需要企業的高層管理者重點注意的。
（3）綜合考慮多種影響影響
綜合性考慮多種影響是指企業的高層管理者在根據國家的最新的稅收法律法規制定符合國家法律要求的納稅規劃方案開展稅收籌劃工作時需要綜合考慮到稅收和市場環境的影響，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的目地，科學合理的最大化企業綜合效益。
（4）比較成本和收益
企業稅收籌劃是一種先前行為，具有預見性和長期性。由于各種各樣的因素存在，企業在稅收籌劃中會產生一定的成本，這就需要企業在稅收籌劃中對稅收籌劃所產生的工作成本和所得到的收益進行比較，只有當企業稅收籌劃所產生的工作成本小于所得到的收益時企業才應該開展稅收籌劃工作，并選擇其中納稅最小化、企業稅后利潤最大即企業利潤達到最大化的方案。
（5）多元化的安排
多元化的安排是指企業稅收籌劃從方式、內容、方法等方看都不是單獨的，是多種多樣的。在企業稅收籌劃中可以通過多元化的安排企業繳稅納稅的方式方法，在稅收籌劃中收到多種因素的影響所以會有多元化的安排，根本目的還是稅收籌劃方案組合達到最優解。
（6）聘請專業的稅收籌劃師
企業稅收籌劃工作過程中需要聘請專業的稅收籌劃師，其發展已經呈現專業化的趨勢。因為世界各國根據國情的需要制定稅法，各國稅法并不相同甚至還有很大區別，所以需要聘請專業的稅收籌劃師制定企業科學合理的的稅收籌劃方案組合?，F代企業發展的主流趨勢之一是重視企業的稅收籌劃工作，所以目前出現了很多的稅收籌劃辦理咨詢公司，在企業稅收籌劃過程中有專業地稅收籌劃師非常有利于企業制定科學合理稅收籌劃方案組合。
（7）具有普遍性和指導性
稅收籌劃的普遍性是指任何納稅主體都需要在遵守國家稅法中的法律法規的條件下開展生產經營活動。稅收籌劃的指導性是指國家根據促進經濟發展的需要制定科學合理的稅收政策，企業生產經營的目地是為了納稅最小化、企業稅后利潤最大化，所以會根據國家稅收政策的要求開展促進國家經濟增長的生產經營活動，促進國家和納稅主體的共同發展。
（二）稅收籌劃與逃稅、避稅的區別
1、從本質上看，稅收籌劃是企業（納稅主體）依據國家現行稅法的要求，依法履行企業（納稅主體）的義務前合法使用企業（納稅主體）的權利，在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益，是一種合法合理的行為。逃稅是一種不合法行為，違反國家稅法中的法律法規。避稅是一種合法不合理行為，故意尋找稅收法律法規的漏洞，從而為企業謀取非正當利益。
2、從時間點看，稅收籌劃發生在納稅主體產生于應繳稅款之前。逃稅發生在納稅主體產生于應繳稅款之后，避稅發生在納稅主體產生于應繳稅款之前。
3、從后果看，稅收籌劃以國家政策為導向，國家宏觀經濟的發展也依靠稅收這個杠桿來調節。避稅和逃稅不符合國家稅法中法律法規，同時減少了國家預期稅收收入。
4、從各個國家對它們的態度來看，各國對稅收籌劃一般持支持和鼓勵態度，支持納稅主體遵守國家稅法中的法律法規開展稅收籌劃工作，推動納稅人和國家的共同發展。逃稅違反了國家稅法中的法律法規，在稅法中通過法律規定嚴禁和制止逃稅行為，還規定有嚴厲的處罰。避稅是一種合法但不合理的行為，大部分國家會根據稅法中的漏洞去完善法律，還有部分國家會有嚴厲的處罰。
（四）企業稅收籌劃的必要性
1、從政府的角度看
（1）有利于資源配置
各個國家政府會根據國家的發展情況鼓勵或者限制國內某些行業的發展從而推動社會資源的合理配置，政府一般都會制定稅收政策。為了體現政策目標，發揮稅收政策對納稅人的引導作用，我國政府有意加重了某些資源產品的稅收負擔，促使納稅人提高資源產品的合理利用。此外，國家為了實現稅收的資源配置職能，還通常會有意地使稅負在不同產業、不同地區有所不同。企業（納稅主體）應該根據國家稅收政策的要求開展促進國家經濟增長的生產經營活動來達到實現效益最大化、降低稅負以及進行資源合理配置的目標，這對國家和納稅人來說是一個雙贏的過程。
（2）有利于收入分配
稅收作為一種分配工具有利于調節收入分配不均的問題，推動社會公平和促進社會穩定發展。我國現行稅種中個人所得稅和企業所得稅在調節收入分配問題上其重要作用，但是僅靠所得稅的調整力量是不夠的，還必須同時借助其他稅種，其中作用最為顯著的即為遺產稅。
（3）有利于經濟的發展
為了提高企業的經濟效益，保證社會經濟的發展，國家制定了一系列合理的稅收政策，利用減免稅收優惠等手段正確引導產業結構以及產業結構調整，促進企業投資主體改善資源配置的狀況。
（4）有利于完善稅法中的法律法規
企業（納稅主體）在日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益的同時，客觀上還有利于完善稅收中的法律法規。國家政府會分析了解企業（納稅主體）的稅收籌劃工作，是否推動國家經濟科學合理的發展，稅法中的法律法規是否存在漏洞和不足，是否能夠同時推動國家和企業共同發展，從而不斷完善稅法中的法律法規。
2、從企業的角度看
（1）稅收是企業強制性純成本
企業付出成本部分的目的就是為了取得收入，求得合理的經濟回報。一般來說，企業對稅收這種純成本的付出是沒有回報的，企業節約營運成本，雖然使經營收入有了相對程度的增加，但并沒有增加等值的凈利潤。同時國家規定企業必須依法繳納稅款，說明企業稅收具有強制性，不依法繳納稅款就是偷稅行為，會受到法律的制裁。
（2）稅收籌劃成為困難小企業的生死線
我國的征稅制度在多數情況下是對企業的銷售額征稅，并不考慮企業是否盈利，要想在這種以流轉稅為主的稅收體制下生存對中小企業來說尤其艱難。所以稅收籌劃技能的高低成為了企業的生死線，甚至成為某些行業的入行標準。
（3）提高納稅人的稅收管理意識與納稅意識。
企業要想成功進行稅收籌劃，可以委托稅收籌劃和自行稅收籌劃，但是都是需要聘請專業的稅收籌劃師開展工作，在企業稅收籌劃過程中有專業地稅收籌劃師非常有利于企業制定科學合理稅收籌劃方案組合。還需要科學合理規范好企業內部的財務會計管理章程，提供有效的財務會計信息。
二、企業稅收籌劃的存在的問題以及建議
（一）企業稅收籌劃存在的問題
1、企業的高層管理能力不足
國外企業已經充分認識到企業稅收籌劃的重要性，投資者或者納稅人在投資或者經營之前都會委托專家進行稅務籌劃。而國內的企業還沒有充分認識到企業稅收籌劃的重要性，許多企業內的高層管理人員并不懂得企業的稅收籌劃方案組合，無法在企業的日常生產經營活動中做出科學合理的工作安排，達到納稅最小化、企業稅后利潤最大化即有利于提高企業的未來經濟效益。企業內有的高層管理人員將企業稅收籌劃認為是偷稅漏稅的違法行為，在一定程度上損害了公司的利益。雖然有的企業高層管理者認識到企業稅收籌劃的重要性，但是將企業稅收籌劃交由企業內部的財務會計部分負責，缺少與企業內部其他部門的合作，為企業的稅收籌劃工作增加了難度。有的企業高層管理者對企業稅收籌劃的理解片面，雖然企業稅收籌劃可以提高企業的經濟收益，但是在企業稅收籌劃的過程中會產生成本，需要對企業在稅收籌劃中對稅收籌劃所產生的工作成本和所得到的收益進行比較，只有當企業稅收籌劃所產生的工作成本小于所得到的收益時企業才應該開展稅收籌劃工作，并選擇其中納稅最小化、企業稅后利潤最大即企業利潤達到最大化的方案。
2、稅收政策多變
我國的稅收制度會隨著社會經濟的不斷發展而不斷的完善，稅收政策比較多變?？赡艽嬖谄髽I（納稅主體）根據現行稅法中的法律法規制定企業的稅收籌劃方案組合后稅收政策發生變化影響企業的稅收籌劃工作。
3、企業經營活動多樣
企業會為了享受國家的優惠稅收政策開展多樣化的經營活動，在這種情況下，一旦國家的稅收政策發生變化，企業就要自己去對稅收工作進行新的籌劃，企業也就要轉變自己的經營活動，否則就不能享受稅收優惠政策，這就導致稅收籌劃工作必須向國家政策預期方向發展，雖然對提高企業現代管理水平、體恒企業經營效果有一定的作用，但這將導致企業稅收籌劃部門的工作更加困難。
4、企業目標沒有預見性
企業稅收籌劃工作受國家政府稅收政策控制的一個重要原因在于，企業在制定自己的經營目標時缺乏遠見，損害了企業的可持續性發展能力。部分企業的稅收籌劃工作為企業爭取了極大的稅收政策優惠，但卻影響企業內其他業務的開展，即企業雖然通過稅收籌劃減少了納稅額提高了企業的經濟效益，但是影響了企業內部的運轉，最終損害了了企業的根本利益。
5、專業的財會人員不足
企業稅收籌劃產生于西方發達國家，涉及多門學科知識，是一門綜合性強的學問。納稅企業制定納稅籌劃方案，甚至實施方案的最終結果，都會隨著員工的主觀意識而發生變化，所以需要請專業的稅收籌劃師為企業的繳稅納稅做出科學合理的整體規劃。企業稅收籌劃開展的基礎是需要企業財會人員提供企業日常生產經營活動中真實準確有效的財務數據，所以要加強企業內部財會部門的管理。首先要企業內部的財會人員要真實準確有效的記錄好企業的日常生產經營活動中的財務數據，其次企業還應該靈活設置自己的財務科目，使企業內部各部門之間的工作能夠有效協調統一，確保稅款不逾期，降低稅收籌劃的風險。
（二）完善企業稅收籌劃的建議
1、正確認識稅收籌劃
企業的高層管理者要充分認識到企業稅收籌劃的重要性，正確認識稅收籌劃的相關概念，提高企業的可持續性發展性能力。同時，稅收籌劃不僅僅是公司財務部門的工作。稅收籌劃只有真正融入生產經營的各個環節，才能有效實施。此外，稅收籌劃并沒有把節稅作為最終目標，節稅只是稅收籌劃最基本的目標之一。稅收籌劃最根本的目標是實現企業科學合理的最大化綜合效益，所以企業的高層管理人員應從企業的可持續性發展能力出發，將企業運行各個階段的稅收籌劃概念融入企業內部，甚至在企業建立和形成的過程中，綜合分析各種組織對稅收籌劃的影響，根據企業的實際發展情況，調整企業的入場生產經營范圍。企業的高層管理者只有充分認識到企業稅收籌劃的重要性才能將企業運行各個階段的稅收籌劃概念融入企業內部，從根本上提高企業的可持續性發展能力。
2、規范企業財務工作的管理
稅務籌劃工作要實現與企業生產經營活動的一體化，就必須對企業的日常管理進行改進，提高數據的收集和處理效率，使得企業內部的財會人員能夠真實準確有效的記錄好企業的日常生產經營活動中的財務數據，讓企業內部的稅收籌劃師能夠制定出科學合理有效的企業稅收籌劃組合方案。不僅要加強企業內部財會部門的管理記錄企業生產經營活動中真實準確有效的財務數據，還要設置好企業內部的財務科目，做到企業內部各部門協調發展。
3、企業應增強對稅收籌劃風險的防范
企業稅收籌劃必須遵守現行的稅法中的法律法規，這是稅收籌劃的根本原則。在企業稅收籌劃中，企業必須要樹立科學全面發展的意識，企業的高層管理者要有統一規劃統籌發展的眼光，將企業的實際生產情況與優惠政策有機結合，只有這樣才能控制好稅收籌劃的風險。
4、培育高素質專業人員
企業內部專業的稅收籌劃師不僅了解企業的日常生產經營管理活動，還了解企業所屬行業現行稅法中的法律法規。這才是高素質的專業人員。在對企業內部的專業稅務籌劃師進行工作考核時可以考核實際減少的納稅額和提高企業的經濟效益，還有推動企業內部的運轉的成果。有利于提高企業內部稅收籌劃師工作學習積極性，更加準確、深入掌握現行稅法中的法律法規，滿足企業的發展需要。其次，企業還需要加強對企業內部高層人員稅務籌劃意識的培訓，讓高層管理人員意識到企業稅收籌劃的重要性，共同推動企業的發展。
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企業融資稅收籌劃方案論文范文第3篇
摘要：近年來，隨著我國稅收環境的日漸改善，稅收籌劃已經逐漸為人們所熟悉。同時也成為企業戰略管理中的關鍵性因素，電力企業的納稅籌劃研究對國家和企業都具有十分重要的意義。電力企業在社會主義市場經濟中的主要目標既是實現企業價值的最大化，而為達此目標采取的手段中，稅收籌劃正是其中重要的一項。因此，如何實現稅收總額最小化是電力企業當下必須重視并予以改善的問題。
關鍵詞：電力企業；稅收籌劃；稅收優惠
稅收籌劃（Tax planning）并不是一個新生事物，在西方國家己有很長的歷史，不僅被政府認可，而且在會計主體中應用十分普遍。我們現在對于稅收籌劃的定義一般是指納稅人在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免退稅在內的一切優惠，從而獲取最大的稅收利益。
一、 電力企業稅收籌劃現狀及意義
眾所周知，電力企業是國民經濟的基礎性行業，電力企業不僅關系到國計民生和我國經濟的穩定增長，而且也是政府稅收收入的重點稅源行業之一。電力企業重視稅收籌劃與如何權衡籌劃達到最優效益顯的極為關鍵與重要。納稅籌劃一直作為電企精益管理和增收節支、降低企業稅收風險的一個重要手段?！笆晃濉币詠?，電網企業擔負著艱巨的電網建設任務。在這樣的背景下，電企科學地運用納稅籌劃手段減少稅費支出，以此來緩解資金上的壓力顯得尤其重要。而企業只有在明了稅收政策的基礎上，充分利用稅收優惠政策，才能夠進行稅收籌劃，進而有效規避稅務檢查風險。
二、電力企業增值稅納稅籌劃
（一）改變承包管理方式
電力企業通常會與許多企業簽訂各式各樣的承包服務合同，并且其中大部分為總包的方式，需統一開具發票。但是，由于大部分承包企業為服務業（如物業、物流等），不能開具增值稅專用發票，這樣的操作方式就減少了進項稅抵扣。因此，需要改變承包合同的結算方式，降低合同額，其中可抵扣的材料費和修理費項目均由主業承擔，不再納入服務業方。
（二）改變大修理工程管理方式
目前，電企單位對大修理工程的管理上，主要是委托工程公司并采取包工包料的結算方式。工程公司繳納的應為營業稅，自己取得的進項稅發票不能抵扣，而且也不能開具增值稅專用發票，這就導致電企無法進行進項稅的抵扣。因此，就要改變大修理工程的管理和結算方式，對大修理工程采取只包工不包料的管理和結算方式，工程所需材料全部由電力企業自行采購，這樣便可以及時取得增值稅專用發票，公司的進項稅抵扣增加，實現了應納稅額的減少。
（三）對材料采購進行籌劃
根據《增值稅暫行條例》第十條規定：“用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務、用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣?！钡谠撘幎ㄖ?，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，僅指“用于”，也就是說在要領用的時候轉出進項稅額，不“用于”的時候就無需轉出。如果能充分利用材料購進與領用之間的時間差，利用好納稅籌劃的手段，企業可以減少稅費繳納，從而獲得相當可觀的經濟效益。
三、電力企業所得稅的稅收籌劃
企業所得稅的稅收籌劃主要是對于固定資產購入及計量的籌劃。電力行業是資本密集型產業，其固定資產在企業總資產中的比重高達72%，從固定資產的取得到使用，都占用了電力企業大量的資金，因此，做好針對固定資產的稅收籌劃，能夠幫助電力企業降低稅收成本。
第一，在籌資方面，企業內部集資和企業內部之間拆借方式產生的效果最好，向金融機構貸款次之。在實際操作中，企業需要結合自身企業特點與風險，進行多渠道組合籌資，既能解決所需的資金問題，又能降低企業的經營風險。
第二，在后續計量方面，要有效利用“稅收擋板”。所謂“稅收擋板”即是指當稅率穩定時，若實現所得稅遞延繳納，就相當于取得一筆無息貸款，為企業減輕稅收負擔。在稅率穩定的前提下，所得稅遞延交納，相當于向國家取得一筆無息貸款。在技術密集型的電力行業，電力設備的技術更新發展速度越來越快，依據這個特點，企業可以選擇加速折舊法進行折舊，即滿足稅法規定，同時有效為企業遞延所得稅。
第三，在固定資產修理費用計量方面，也具有很大的籌劃空間。從固定資產使用的整個生命周期看，固定資產修理費用的資本化或費用化所帶來的結果是相同的。但從短期看，選擇不同的方法，由于抵扣所得稅的時間點不同，導致了貨幣的時間價值與稅收優惠的不同。站在企業納稅籌劃的角度，將固定資產修理費用化計入當期費用可以有效遞延所得稅。根據稅法規定，固定資產修理費用滿足修理后使用年限延長2年以上并且修理支出達到固定資產計稅基礎的50%以上，固定資產修理費用予以資本化。要實現費用的當期扣除，電力企業應重點管理修理支出預算，將修理費用維持在50%以下。另外，稅法中對未成無形資產的用于開發新技術研究的開發費用，按照實際發生額在計算應納稅所得稅時允許加計扣除50%，而其中已形成無形資產的，可以按照無形資產計稅基礎的150%攤銷。電網企業加大科技投入，利用這項優惠政策既促進了企業的科技進步，又獲得了所得稅的優惠政策，可以說是一舉兩得。
四、個人所得稅與房產稅稅收籌劃
（一）個人所得稅稅收規劃
首先，降低適用稅率是個稅稅收籌劃的主要切入點，從現行政策看，主要有兩個方面：一是均衡發放獎金，將獎金分配的各月發放，減少季度獎金、加班費等對個別月份稅收影響較大的工資發放。二是在重點對職工年終獎金進行籌劃，利用稅法對年終獎金的特殊政策實現有效節稅。
其次，電力企業還可以通過將現金性工資轉化成提供非貨幣性福利，即通過各種補貼來降低名義收入。比如提供工作餐、話費補貼、交通補貼等福利政策，不僅增加了員工福利，同時又可以有效的對職工繳納個稅實現節稅。
（二）房產稅稅收籌劃
房產稅是以房屋為征稅對象，以房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向房屋產權所有人或經營人征收的一種財產稅。雖然房產稅占電力企業稅金總額的比例不大，但絕對金額不小，且由于房產的使用期長，開展納稅籌劃具有很高的聚沙效應。
鑒于實施的新會計準則的一些新變化，對房產稅稅收籌劃提供了空間，新準則里對土地所有權與地上建筑的規定中，主要可以從以下兩個方面進行合理籌劃。
第一，新準則里規定：“土地使用權用于自行開發建造廠房等地上建筑時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算成本?！备鶕@條規定，房產稅稅收籌劃中，可以將土地使用權單獨作為一項無形資產進行核算，與房屋建筑物價值分別核算，不再結轉。
第二，新準則規定“土地使用權和地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊與對于構成固定資產的各組成部分，以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，企業應當分別將各組成部分確認為單項固定資產?！币罁隧椧幎?，電力企業應將中央空調設備單獨入賬，作為單項固定資產核算與提取折舊，不再計入房產原值，從而減少繳納房產稅。
企業的稅收籌劃具有廣闊的發展前景，能夠有效的減輕納稅人負擔的作用，企業開展稅收籌劃工作不僅能夠實現稅收成本最小、企業財務利益最大化，實現企業的內在價值，更是提升經營管理水平的重要捷徑。因此，電力企業作為市場經濟的一支生力軍，重視并做好電力企業納稅籌劃工作，確保電力企業的收益和企業目標的實現，促進電力企業可持續發展，使電力企業在市場競爭中立于不敗之地。
參考文獻：
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（作者單位：華北電力大學）
企業融資稅收籌劃方案論文范文第4篇
[摘要]社會經濟的發展促進了企業的進步。我國財政的重要來源就是稅收，其是保證國民經濟健康穩定發展的重要依據。企業作為主要納稅人，財務管理是企業經營規劃的重要依據，企業在財務管理的過程中，稅收籌劃發揮著十分重要的作用。一般而言，企業財務管理與稅收籌劃具有十分緊密的關系，兩者在內容、職能、目標以及經濟活動等方面具有相關性。因此企業在規劃稅收時，必須要以財務管理理念為依據，對風險、貨幣價值以及成本收益加以綜合考慮，這樣能使得企業財務管理水平提高，減輕企業稅收的負擔。
[關鍵詞]企業財務管理；稅收籌劃；相關性
[DOI]1013939/jcnkizgsc201535109
在現代企業管理體系中，財務管理是管理體系中的重要組成部分，其直接影響著企業管理中的各個環節。稅收作為一個重要變量，對財務決策以及財務管理活動的進行有著直接的影響[1]。
1企業財務管理與稅收籌劃的相關性分析
11內容關聯性
企業財務管理的重要內容包括籌資活動、經營活動、投資活動以及股利分配四個板塊。這四個板塊對稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動中，由于籌資方式不同，稅收法規對其的要求也不盡相同，往往會在一定程度上增加企業的稅收負擔。因此企業在進行稅收管理與籌劃時，必須要結合企業自身的實際情況，合理選擇融資方式[2]。此外，在進行新的投資時，必須要確保節稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點、投資行業以及投資方式等方面。在進行生產生活經營時，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當的會計方法；值得注意的是，稅收政策會制約利潤分配以及累計盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業財務管理的各環節，并與財務管理的內容有著十分密切的聯系。
12職能統一性
稅收籌劃在財務決策中發揮著十分重要的作用。在進行稅收籌劃的過程中，必須要對各方面的稅收信息進行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財務決策的科學性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業進行財務規劃以及預算的具體表現，稅收籌劃與財務規劃彼此影響，相互促進，財務規劃對稅收籌劃具有指導和制約作用，稅收籌劃又為財務規劃服務，以財務控制為依據而進行。企業的財務控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實，因此在實施稅收籌劃方案的過程中，必須要對納稅成本進行有效控制，對稅金的支出進行監督；同時要以企業經營的實際情況為出發點，不斷調整和完善稅收籌劃方案，確保企業經營的順利進行[3]。
13目標遞進性
稅收籌劃作為理財活動和策劃活動，從學科角度而言，稅收籌劃結合了稅務會計以及財務學的相關知識；從目標和作用角度而言，其屬于財務學。稅收籌劃作為理財活動，在實際活動中，貫穿于財務管理的全過程；同時在選擇和設計稅收籌劃的方案時，其往往以財務管理的最高目標為依據而進行。一般來說，企業稅收籌劃的目標以及方向，是由財務管理目標決定，其必須要服務于財務管理目標。企業在制定稅收籌劃的目標時，必須要確保其層次性與科學性，與財務管理目標相契合，從而有效實現企業價值的最大化。
14經濟活動融合互動性
稅收籌劃的技術性以及政策性較強，其與企業財務管理有著十分緊密的聯系。要想保證稅收籌劃執行效果的提高，確保企業的可持續發展，必須要在財務管理中及時有效納入稅收籌劃，并利用各環節的互動，實現企業的經濟效益與社會效益。此外，在實際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財務管理之間的融合互動，由于財務活動會在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實施稅收籌劃時，往往會對企業的財務管理產生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會促進企業財務管理水平的進步，同時財務管理的實施有利于稅收方案的改進。
2財務管理理念在稅收籌劃中的具體應用
21成本收益
一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機會成本以及風險成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項節省而消耗的財力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實施成本以及設計成本。機會成本是指企業在實施某一項稅收籌劃方案時，對其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會有不同的優勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優勢。風險成本是指企業稅收籌劃在設計和實施過程中，因失誤而造成的經濟損失。企業在進行稅收籌劃前，必須要以經營成本為依據，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預期效益高于籌劃成本，從而實現良好的籌劃效益。
22貨幣時間價值與延期納稅
一般貨幣時間價值是指在資金周轉過程中，時間增長時，貨幣價值會相應增值。貨幣時間價值理念廣泛應用在企業的財務管理中，如凈現值法以及內含報酬律法等。在進行稅收籌劃時，有效應用貨幣時間價值，在不改變納稅總額的基礎上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業的稅收負擔。
23風險分析與控制
稅收籌劃雖然有利于企業的節稅收益，但是也會使企業承擔一定的風險。企業在進行稅收籌劃時，可能會面臨不成功的風險。如在稅收籌劃的過程中，稅務機關在認定稅收籌劃時存在的風險、錯位運用和執行稅收優惠規定、錯誤理解稅收政策等。如果企業在稅收籌劃過程中不重視這些風險，結果往往會背離最初預測的目標，因此企業必須要有效防范和控制風險，確?；I劃方案的順利實施。由于風險具有不確定性，經營環境具有多樣性以及復雜性，因此企業在經營過程中，必須要加強風險控制，對籌劃風險保持警惕性。此外，企業可以建立相應地稅收預警系統，確保系統科學、高效地運行，從而對稅務政策的執行情況、企業經營的狀況、稅收政策的變動情況等進行深入分析，及時查找存在的問題，有效規避風險。企業要想保證稅收籌劃的順利進行，必須要建立和完善預警控制體系，加強風險控制，提高稅收籌劃的實施效果。
3結論
企業財務管理與稅收籌劃之間具有十分緊密的聯系，其主要表現在經濟活動的融合互動性、目標的遞進性、職能的統一性以及內容的關聯性。一般而言，稅收籌劃具有多樣性以及復雜性，涉及的范圍較廣，比較注重實踐與理論的結合，因此企業在進行財務管理的過程中，必須要合理制訂稅收籌劃方案，對財務管理與稅收籌劃之間的相關性進行深入研究和了解，正確認識稅收籌劃。同時企業也必須要科學應用財務管理理念，從而有效提高企業財務的管理水平與管理效率，確保企業健康穩定的發展，實現社會的可持續發展。
參考文獻：
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企業融資稅收籌劃方案論文范文第5篇
摘要：糧食企業的稅收政策，既有和一般商品流通企業相同的規定，又有其特殊性。本文首先分析了稅收籌劃風險一般的表現形式，并在此基礎上提出風險的防范，最后提出了糧食企業稅收籌劃方案的現實選擇。
關鍵詞：糧食企業 稅收籌劃 優惠政策
稅收籌劃，是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在法律許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅稅收利益的一種行為。稅收籌劃是一種策劃活動，也是實現公司價值最大化的一種理財活動，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標進行。我國糧食企業在生產經營過程各方面均有著較大的稅收籌劃空間。結合糧食企業目前執行的稅收政策和實際業務情況，實施有效的稅收籌劃，是促進企業可持續發展的重要方面。
一、稅收籌劃風險一般的表現形式
稅收籌劃是一種事前行為，其目的的特殊性和企業環境的多樣性、復雜性決定了稅收籌劃的風險與收益是并存的。其主要風險有：
（一）政策風險。一是籌劃人對稅務相關政策認識不足、理解不透、把握不準形成的政策選擇風險。二是政府稅收政策的短時有效性導致的政策調整風險。三是我國現有的稅收法律法規層次較多，稅收法律、法規、行政規章共存產生的政策模糊風險。
（二）籌劃風險。一是沒有正確把握企業的政策環境或經營活動內涵，而選取錯誤的籌劃方案導致額外負擔和損失的錯誤籌劃風險。二是籌劃方案不符合成本效益原則或背離企業整體發展戰略設計的方案選擇風險。三是企業經濟活動（經營范圍、經營地點、經營期限等）發生變化，可能失去享受稅收優惠的必要特征或條件而產生的經營變化風險。
（三）執行風險。一是指科學的稅收籌劃方案，在實施過程中具備嚴格的措施、人才、手段，否則可能導致整個稅收籌劃的失敗，稱為方案實施風險。二是我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的自由裁量權，因此納稅人與稅務部門就相關稅收籌劃政策理解差異會產生認定差異風險。
二、糧食企業稅收籌劃風險的防范
糧食企業在實施稅收籌劃的同時，也應該對籌劃的風險進行分析和防范。糧食企業稅收籌劃面臨的客觀方面的風險，如經濟形勢的復雜、市場環境的多變、稅收政策的調整、各稅種收入分配的差異、會計制度及其他行業制度的完善等，尤其是糧食企業稅收籌劃具有的長期性特點，更容易產生籌劃風險。
（一）避免主觀失誤對稅收籌劃的影響。由于存在籌劃人員對稅收法律法規的理解不透徹、對稅收政策的調整掌握不及時、對企業其他相關制度的忽視、對經濟環境和行業發展的預期出現偏差等主觀方面的風險，可能導致企業稅務籌劃方法失效，使企業利益遭受經濟損失。因此，作為糧食企業的稅收籌劃方案，要著眼于方案的實用性，綜合考慮籌劃方案，選擇恰當合理的籌劃方法，避免人為因素對方案的影響。
（二）充分關注各方面的稅收利益訴求。企業的稅收籌劃方案中要考慮各級政府的稅收利益。首先，加強與稅務部門聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，爭取得到稅務機關的認可。其次，準確理解和全面把握稅收法律的內涵，關注稅收政策的變化趨勢，做到稅收籌劃方案合法。最后，要處理好稅收籌劃與避稅的關系，使稅收籌劃符合稅收政策的導向性，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風險。
（三）建立切實有效的風險預警機制。要對籌劃過程中存在的潛在風險進行實時監控，適當分散和防范風險，避免給經營活動帶來不必要的損失?？梢酝ㄟ^利用現代化網絡設備，建立起一套科學、高效的稅收籌劃預警系統，對籌劃過程中的潛在風險進行實時監控。
（四）綜合考慮稅收籌劃的成本效益。稅收籌劃應遵循成本效益原則，既要考慮稅收籌劃的直接成本，也要考慮稅收籌劃方案的間接成本。只有當稅收籌劃和損失小于所得的利益時，方案才是有效益的。通過比較各個方案的可能收益，進行各種稅種之間的抵消，得到最優化方案。
（五）保持稅收籌劃方案的可調整性。由于企業所處的經濟環境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，故而稅收籌劃方案的可調整性也是衡量方案優劣的關鍵因素之一。雖然從稅收籌劃的方式方法看普遍存在著規律性，但稅收籌劃并沒有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，要根據企業自身的特色，制定符合企業實際的稅收籌劃方案。
三、糧食企業稅收籌劃方案的現實選擇
（一）充分了解糧食企業的稅收優惠政策。在糧食企業的各項稅收政策中，針對不同產業、不同地區有所區別，糧食企業在生產經營過程中可以制定相應的籌劃方案。
1.企業所得稅?，F行的企業所得稅法實行部分糧食品種免征部分與減半征收并存的優惠政策，其許多規定為企業的稅收籌劃提供了較大的空間：對設在西部地區的企業，自2011年1月1日至2020年12月31日可以減按15%的稅率繳納企業所得稅；購置環保、節能、安全生產等專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；根據《財政部、國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍（試行）的通知》（財稅[2008]149號）文件，糧食初加工、油料植物初加工的企業免征企業所得稅。此外，對一些特殊優惠，企業也要加以充分利用，從而形成最有利的稅收籌劃方案。例如折舊期限就要適當縮短，最好選擇在稅法允許范圍內的最短年限，增大初始年份的費用扣除，遞延納稅時間，從而減輕企業當期的所得稅負擔，最大限度地提高企業資金運作效率。
2.增值稅。實行免征增值稅和先征后返增值稅的優惠政策。例如對農業生產者及農民專業合作社銷售自產農產品免征增值稅；對部分農業生產資料（農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機）免征增值稅；對部分飼料產品（單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料）免征增值稅；對化肥生產企業生產的鉀肥實行先征后返增值稅。
3.營業稅。主要實行部分收入免征的優惠政策。在農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治所取得的收入；土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的收入；農業發展基金貸款利息收入免征營業稅。
4.城鎮土地使用稅。按照《財政部、國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》（財稅[2011]94號）規定，對商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。糧食企業可以通過準確劃分所使用土地的用途和性質，享受這一免稅政策。
5.其他稅種。進口用于農業、林業、牧業、漁業生產的科學研究的種子、種畜、魚苗，改良種用的馬、驢、牛、羊、家畜、魚苗、大麥、燕麥、高粱等農產品享受零關稅；承包荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產免征契稅；拖拉機、捕撈、養殖用的漁船免征車船稅；農用三輪車免征車輛購置稅；占用耕地新建住宅減半征收耕地占用稅；建設直接為農業生產服務的生產設施占用的農用地（林地、牧草地、農田水利設施用地、養殖水面以及漁業水域灘涂等）不征耕地占用稅；對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同免征印花稅。
（二）理清政策性資金收入優惠范疇。按照《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）文件規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。這要求企業正確理解不征稅收入企業所得稅處理的政策含義。即對于企業取得的不征稅收入可以從收入中扣減，但形成的費用不得在計算應納稅所得額時扣除；形成資產的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。只有對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算，滿足了政策要求，才能作為不征稅收入來處理。
（三）利用企業會計政策的合理選擇。糧食企業在其籌劃過程中，除了充分利用稅收法律法規外，選擇合理的會計政策，也會為企業帶來一定的稅收利益。根據《企業會計準則》關于“確定固定資產成本時，應當考慮棄置費用因素?！奔Z食企業可以利用這一規定，在固定資產入賬時中就考慮棄置費用因素，預計一定量的棄置費用，防止增加當期利潤，多交所得稅。
（四）使用稅收政策提供的條件。如《增值稅暫行條例》中規定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。糧食企業通過對企業生產經營活動發生方式和時間的恰當安排，推遲納稅義務發生時間，遞延稅款。通過選擇對自己有利的銷售方式，實現推遲銷售額的目的。例如糧食企業生產銷售糧油等貨物大多采取先款后貨的方式，企業可以利用貨物發出日與收到預收款（或者書面合同約定的收款日期）的兩個時間點，籌劃兩類收入，按照規定分別履行納稅義務。
（五）不同納稅主體的稅收籌劃選擇。增值稅稅法中對于一般納稅人與小規模納稅人有著不同的稅率規定：作為一般納稅人，糧食加工廠的增值稅稅率為13%，應納稅額為當期銷項稅額減當期進稅額與期初留抵稅額之和。進項稅額依農副產品收購憑證和13%的扣稅率計算進行抵扣，另加取得的符合規定的增值稅專用發票上注明的稅額；而作為小規模納稅人，糧食加工廠征收率為6%，應納稅額為不含稅銷售收入與征收率之和。在遵守稅法的前提下，究竟如何選擇才能成為最優的稅收籌劃方案，我們可以用下面的案例進行說明。
如某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額為90萬元，可抵扣進項稅額11.7萬元，取得加工用電的增值稅專用發票注明稅額0.4萬元。假設無期初留抵稅額，合計可抵扣進項稅額為12.1萬元。加工并全部銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入100萬元），銷項稅額13萬元。依上述公式計算，作為一般納稅人2006年6月應納增值稅0.9萬元，增值稅稅收負擔率為0.9%（0.9÷100×100%）。
同上例，某糧食加工廠2006年6月收購糧食金額90萬元，全部加工銷售，取得銷售收入113萬元（不含稅收入106.6萬元），作為小規模納稅人應納增值稅6.4萬元，增值稅稅收負擔率為6%（6.4÷106.6×100%）。
通過以上的數據比較我們可以發現：兩家糧食加工廠在業務收入、費用支出相同的情況下，一般納稅人比小規模納稅人少繳增值稅5.5萬元，增值稅稅收負擔率低5.1%，因此，糧食企業選擇一般納稅人為主體是最優的稅收籌劃選擇。
值得注意的是，并不是所有企業都可以辦理增值稅一般納稅人資格?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十八條、《增值稅暫行條例》第十一條所稱小規模納稅人的標準為：（一）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數，下同）的；（二）除本條第一款第（一）項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。一般納稅人的認定標準：除上述小規模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。如果在條件具備的情況下，糧食加工廠應辦理增值稅一般納稅人，可以降低企業納稅成本。
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企業融資稅收籌劃方案論文范文第6篇
摘要：近年來，小微企業的發展受稅負的制約較為突出，雖然出臺了一系列的減稅政策以扶持小微企業的發展，但由于小微企業缺乏稅收籌劃意識，減稅政策的實施效果不明顯，為此，文章基于結構性減稅背景，從占小微企業成本較大的增值稅和企業所得稅兩個稅種入手，研究小微企業稅收籌劃的路徑，旨在進一步降低小微企業的稅收負擔。
關鍵詞：結構性減稅 小微企業 稅收籌劃
一、“結構性減稅”與路徑選擇
為了抵御金融危機給我國帶來的經濟沖擊，中央分別在2008年及2012年兩次提出結構性減稅。
“結構性減稅”是國家為了達到一定的目標而針對特定的企業、特定的稅種來削減其稅負水平。首先，“結構性減稅”不同于全面減稅，它的切入點是優化經濟結構與稅制結構，進而有選擇性的減稅，而不是對所有稅種不加區分進行“一刀切”式減稅。其次，結構性減稅以“減稅”為核心，重點著眼于降低特定群體的實際稅負水平，而非維持稅負水平不變的稅種之間的結構性調整。
目前，我國的稅收收入中增值稅和企業所得稅所占比重達到了60%，所以“結構性減稅”政策應以這兩個稅種為主要著力點，從以下兩個方面努力：一是認真貫徹落實支持小微企業的各項稅收優惠政策；二是積極開展營業稅改征增值稅試點（以下簡稱“營改增”）。
二、小微企業的界定
根據不同的分類標準，小微企業可以分為小型微型企業和小型微利企業兩種。小型微型企業是根據工信部《中小企業劃型標準規定》將中小企業分為中型、小型和微型企業。小型微型企業即是指其中的小型和微型企業。小型微利企業則是根據《企業所得稅法實施條例》，符合表1條件的企業。
三、小微企業增值稅的稅收籌劃
“稅收籌劃”是指在不違反法律的情況下，對企業的各項活動進行事先的籌劃和安排，合理合法地減少納稅成本，盡可能地實現企業價值最大化的經濟活動。對于小微企業增值稅的稅收籌劃可以從以下幾個方面進行。
（一）“營改增”后增值稅的稅收籌劃
為解決增值稅和營業稅并存導致的重復征稅問題，國務院決定2012年1月1日首先在上海市對交通運輸業和部分現代服務業開展“營改增”試點改革。到2016年5月1日為止，已經實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋?！盃I改增”是國家優化稅制結構，減輕企業稅收負擔的重要舉措，是“結構性減稅”政策的重要內容。下面以受“營改增”影響較大的建筑行業為例論述小微企業增值稅稅收籌劃的思路。
目前，我國建筑企業的施工成本包括材料費、人工費、機械費等。而其中的機械費又是施工成本的重要組成部分。受資金限制，建筑企業在施工過程中使用的機械設備，大都采用租賃的形式，因此，建筑業“營改增”之后，可以通過合理安排設備購入時間、變更長期租賃合同進行增值稅納稅籌劃，保證租賃成本的進項稅額充分抵扣，最大化降低建筑企業的稅負。
1.合理安排設備的購入時間。建筑業“營改增”政策實施后，按規定企業可以抵扣購入機械設備的進項稅額，因此，“營改增”前，工程上使用的機械設備，盡量采用租賃方式，待“營改增”政策實施后，再購入需用的機械設備，從而通過抵扣進項稅額來減少增值稅的繳納額。
例1：安吉公司是一家小微建筑業企業，2016年2月份該公司擬增加一臺價值1 470萬元的設備，如果直接采購，1 470萬元不能抵扣相應的進項稅。則該公司可以考慮先與供應商簽訂3個月的租賃合同，每個月100萬元，合計300 萬元。2016年5月1日“營改增”后再簽訂采購合同，采購價格為1 170萬元。則該公司在“營改增”前支付的3個月的租賃費300萬元，不能抵扣相應的進項稅。但“營改增”后公司采購設備的1 170萬元，可以抵扣進項稅，金額為1 170÷（1+17%）×17%=170（萬元）。從這個案例中可以看出，在“營改增”政策實施之前，通過合理安排建筑企業需要購買設備的時間，增加增值稅的進項抵扣，可以達到減輕建筑企業稅負的目的。
2.變更長期租賃合同。建筑業“營改增”前，簽訂的租賃合同由出租方繳納營業稅，承租方無法取得增值稅專用發票，導致租賃支出無進項稅額抵扣，進而增加建筑業的稅收負擔。
建筑業“營改增”后，企業應對現有租賃合同進行清理，如果有“營改增”前簽訂的租賃合同還在執行的，可與出租方協商，終止原租賃合同，重新簽訂新的租賃合同。執行新合同后，由于出租方的租賃收入繳納增值稅，出租方可以給建筑企業開具增值稅專用發票。因此，建筑業支付的租金可以憑借增值稅專用發票，抵扣進項稅，降低企業的稅收負擔。
例2：假設某小微建筑業企業2015年5月1日與一家租賃公司簽訂5年的長期設備租賃合同，合同金額為 1 000 萬元。如果不重新簽訂合同，那么 1 000萬元就不能抵扣進項稅。在2016年5月1日，該建筑公司可以與租賃公司協商，要求終止原合同，重新簽訂為期4年、合同金額為800萬元的租賃合同，執行新合同后，該建筑公司支付的800萬元的租金可以取得增值稅專用發票，抵扣進項稅金額為800÷（1+17%）×17%=116.24（萬元）。從這個案例中可以看出，在“營改增”政策實施之后，通過變更長期租賃合同，可以增加進項稅額的抵扣，從而達到減輕建筑企業稅負的目的。
（二）利用增值稅稅收優惠政策進行稅收籌劃
2016年國家稅務總局下發的《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》規定，對于兼營銷售貨物，提供加工、修理修配勞務和銷售服務等多種應稅行為的增值稅小規模納稅人，應當分別核算各應稅行為的銷售額，各應稅行為月銷售額≤3萬元（按季納稅≤9萬元），可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。上述增值稅的免稅優惠政策僅適用于增值稅小規模納稅人，對于增值稅的一般納稅人不適用，因此企業在實務工作中可以通過合理選擇增值稅納稅人身份，將一般納稅人分立為兩個小規模納稅人，以便享受免稅的優惠政策。對于分立之后的小規模納稅人，還要進行月銷售額（季銷售額）臨界點的籌劃。
1.按月納稅的小微企業，當月銷售額超過3萬元不多的情況下，應合理地對銷售貨物、提供應稅勞務等收入的確認時間進行籌劃。如果銷售額超過3萬元，可采用跨月分期收款方式銷售，將月銷售額控制在3萬元以內，從而達到減少稅負的目的。采取預收款銷售方式的，在不影響客戶使用的前提下，可與客戶協商貨物的發出時間，合理地確認銷售收入以達到避稅的目的，假設某企業本應在月末發出一批貨物，發出該批貨物會使得企業當月的銷售收入超過3萬元，無法享受免稅優惠，該企業可以將貨物安排在下月初發出，在下月確認收入。
例3：金利工藝品有限公司為增值稅小規模納稅人，按月納稅，2016年6月銷售一批工藝品給客戶，銷售額為5萬元（不含稅）。
籌劃分析：若該企業在2016年6月根據實際銷售額開5萬元的增值稅發票，由于超出3萬元稅收優惠的起征點，需要繳納增值稅5×3%=0.15（萬元）。但若企業與客戶協商，采用分期收款的結算方式分兩個月收回貨款，則當月收回2.5萬元，那么企業當月按2.5萬元開具發票，未超過3萬元，可以享受免稅優惠政策，不用交稅。
2.若小微企業各月間的銷售額不均衡，忽高忽低，此時企業應該盡量采取按季度納稅的方式。這樣可以在較長的一段時間內，避免小微企業因季節性原因，導致某月的銷售額過高而多交稅。
例4：善達雪糕廠為增值稅小規模納稅人，2016年7月份銷售額2萬元，8月份因天氣炎熱，該企業的雪糕熱銷，導致當月的銷售額高達5萬元，9月份銷售額1.6萬元。
籌劃分析如表2所示。
3.對于兼營增值稅應稅貨物、加工、修理修配勞務、應稅服務等，應分開進行獨立核算。如果小微企業有多項兼營業務，要獨立核算增值稅的各應稅項目。盡量將各應稅項目的銷售額都控制在稅收優惠政策的起征點范圍內，這樣企業可以享受多倍的免稅優惠。如果不獨立核算各項目，不僅會導致該企業銷售額超出稅收優惠政策的起征點，無法享受免稅優惠，而且稅務部門在征稅時還會按高稅率征收，增加企業的稅收負擔。
例5：喜順公司是一家兼營裝卸搬運和交通運輸的小規模納稅人，2016年9月，取得銷售收入共4.9萬元，其中裝卸搬運服務收入2.6萬元，交通運輸服務收入2.3萬元?！盃I改增”后，裝卸搬運服務適用的稅率為6%，交通運輸業適用的增值稅稅率為11%。
籌劃分析：若該公司不分別核算這兩項收入，那么本月銷售額4.9萬元超出稅收優惠政策的起征點，無法享受免稅優惠，并且在征稅時還要按照交通運輸業11%的稅率征稅。應納增值稅為4.9×11%=0.54（萬元）；如果該公司會計分別核算裝卸搬運業務和交通運輸業的收入，裝卸搬運服務收入2.6萬元，交通運輸服務收入2.3萬元，都位于稅收優惠范圍內，因此不需繳納增值稅。
四、小微企業企業所得稅的稅收籌劃
國家規定對年應納稅所得額≤30萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，對于年應納稅所得額處于30萬元臨界點邊緣的小微企業來說，要盡可能地把應納稅所得額控制在規定范圍內。
（一）適當增加企業開支
企業可以向公益組織捐贈，或者采取增加廣告支出、增發員工獎金、招聘殘疾人員就業等方法增加企業開支，把應納稅所得額控制在30萬元內，從而減少企業稅負，增加凈所得，還可以提高企業形象、增加企業知名度，一舉多得。
例6：某小型超市實行查賬征收方式繳納企業所得稅，2016年應納稅所得額為32萬元，支出項目中付給收銀員的工資為3萬元。該超市不適用小微企業低稅率的優惠政策，按25%的稅率交稅，2016年的企業所得稅為：32×25%=8（萬元）。該超市因銷量不大，可聘請殘疾人做收銀員，按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除，這樣支付給收銀員的工資可按照6萬元扣除，應納稅所得額為29萬元，處于30萬元的低稅率優惠范圍內，應繳納的企業所得稅為29×50%×20%=2.9（萬元），為超市降低稅負5.1萬元。
（二）延期確認收入
在企業應納稅所得額超過30萬元臨界點不多的情況下，企業可考慮將部分收入延期到下一個納稅年度確認，以享受10%的低稅率優惠政策。
例7：某小微企業按查賬征收方式繳納企業所得稅，該企業2016年1—11月的應納稅所得額為28萬元，不到30萬元，適用小型微利企業10%稅率繳納企業所得稅。該企業12月的應納稅所得額為3萬元，年終匯算應納稅所得總額為31萬元，超過了30萬元的稅率優惠臨界點，適用25%的稅率，需繳納企業所得稅7.75萬元。
籌劃分析：顯然12月的收入就是稅收籌劃的關鍵，我們可以采用遞延收入的方法，把12月的部分收入遞延到下一個年度，具體方法是把企業12月的收入，采用分期收款的結算方式進行銷售，在合同上約定分兩次收回貨款，12月31日之前收回貨款1.5萬元，剩余1.5萬元貨款在第二年的第一個季度收回。那么此企業2016年全年的應納稅所得額為29.5萬元，應繳納企業所得稅29.5×10%=2.95（萬元），當年少繳納企業所得稅4.8萬元。Z
參考文獻：
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